LV Thạc sỹ_hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy việt nam

-1- CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Một quốc gia phát triển Việt Nam vấn đề tăng thu ngân sách vấn đề thiết yếu Bởi sở để phát triển ln sách hợp lý nguồn ngân sách dồi Mà “ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước” sách thuế ln sách lớn quốc gia Một sách đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển ngược lại Kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng ngày phát triển mạnh mẽ Song hành phát triển gia tăng số lượng chất lượng doanh nghiệp Các doanh nghiệp lại đóng góp phần lợi ích cho xã hội thông qua thuế TNDN Nhà nước sử dụng thuế TNDN thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Thực chất thuế khoản làm giảm thu nhập doanh nghiệp lại tăng thu nhập Nhà Nước Và kế toán coi cơng cụ để dung hịa hai lợi ích Để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế với phức tạp kế toán phải phát triển theo Hệ thống kế tốn Việt nam nói chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng khơng ngừng hồn thiện phát triển Từ bắt đầu xây dựng chuẩn mực kế toán Việt nam năm 2000 đến nay, Bộ tài ban hành 26 chuẩn mực kế toán Cùng với đời chuẩn mực kế tốn có sửa đổi xây dựng nguyên tắc phương pháp kế toán tương ứng Trong chuẩn mực kế tốn Việt nam số 17- Thuế TNDN Bộ Tài ban hành kèm theo Quyết định 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn chi tiết thực chuẩn mực số 17 Thực tế luôn tồn khác biệt sách thuế với quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việc xác định lợi nhuận kế toán dựa vào việc áp dụng nguyên tắc chuẩn mực kế toán sách kế tốn -2- mà doanh nghiệp áp dụng Cịn lợi nhuận tính thuế lại dựa luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Sự khác biệt sách thuế chế độ kế tốn tạo chênh lệch số thuế phải nộp theo kế toán số thuế phải nộp theo quy định thuế Vì doanh nghiệp cần phải hiểu nắm rõ khác biệt để thực theo quy định Tuy VAS 17 ban hành từ năm 2005, thông tư 20 hướng dẫn thực VAS 17 ban hành tháng 3/2006 định 15/2006/QĐ-BTC việc áp dụng doanh nghiệp nói chung tổng công ty lắp máy Việt Nam cịn gặp nhiều khó khăn Việc xác định doanh thu, chi phí thời điểm xác đinh doanh thu, chi phí cịn nhiều phức tạp Do cần phải nghiên cứu để đáp ứng yêu cầu cơng tác kế tốn Tổng cơng ty 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề 1.2.1 Xác lập vấn đề đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu về: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam” Xác định kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp dựa quy định Chuẩn mực kế toán Việt nam số 17- Thuế TNDN Bộ Tài ban hành kèm theo Quyết định 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn chi tiết thực chuẩn mực số 17 1.2.2 Tuyên bố vấn đề đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu trình ghi nhận doanh thu chi phí từ xác định lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty để từ đưa đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN đơn vị nghiên cứu 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN, chuẩn mực chế độ kế toán hành -3- - Khảo sát thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy Việt Nam; đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy Việt Nam Để từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty thuộc tổng công ty lắp máy Việt Nam 1.4 Các câu hỏi đặt nghiên cứu Câu 1: Những nội dung lý luận sở luận cho việc nghiên cứu đề tài? Câu 2: Tại công ty thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam kế toán thuế TNDN tuân thủ quy định VAS 17, chế độ kế toán luật thuế TNDN cịn nội dung chưa thực có cần phải giải quyết? Câu 3: Việc hồn thiện kế toán thuế TNDN đơn vị nghiên cứu tập trung theo hướng nào? 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Về giới hạn nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp góc độ kế tốn tài Cơng ty thuộc Tổng cơng ty lắp máy Việt Nam cụ thể là: Công ty cổ phần LILAMA 10, Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội, Công ty cổ phần LILAMA Để từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty thuộc tổng cơng ty lắp máy Việt Nam - Về thời gian nghiên cứu: Đề tài bắt đầu nghiên cứu từ tháng 8/2010 đến tháng 6/2011 Số liệu minh họa cho đề tài kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp ba cơng ty thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam - LILAMA số liệu liên quan đến năm 2007, 2008, 2009 1.6 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 1.6.1 Về mặt lý luận Luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến thuế TNDN, kế toán thuế TNDN luật thuế TNDN, VAS 17 chế độ kế -4- tốn Từ góp phần phát triển làm rõ khung lý thuyết kế toán thuế TNDN điều kiện kinh tế Việt nam 1.6.2 Về mặt thực tiễn Qua khảo sát đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty LILAMA đề tài nhân tố ảnh hưởng, ưu nhược điểm ngun nhân cịn tồn kế tốn thuế TNDN khía cạnh chủ quan, khách quan Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy Việt nam nói riêng doanh nghiệp loại hình nói chung Các giải pháp có tính đến điều kiện vận dụng phù hợp với định hướng phát triển tương lai doanh nghiệp 1.6.3 Về thân tác giả Qua việc nghiên cứu đề tài kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy Việt nam, tác giả có điều kiện tiếp cận với thực tế kế toán thuế TNDN tổng cơng ty lớn Qua học hỏi nhiều kinh nghiệm chuyên gia chuyên ngành, có điều kiện để hoàn thiện kiến thức kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh đề tài khẳng định kiến thức kế toán thuế TNDN tác giả 1.7 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia thành chương Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài kế toán thuế TNDN Luận văn đề cập đến tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài, phạm vi nghiên cứu, xác lập tuyên bố vấn đề nghiên cứu Trên sở luận văn làm rõ ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Chương 2: Tóm lược số vấn đề lý luận kế toán thuế TNDN Trên sở phân tích khái niệm liên quan đến đề tài nghiên cứu, Ở chương luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN; Tìm hiểu kinh nghiệm kế tốn thuế số nước -5- giới thực trạng kế toán thuế TNDN Việt Nam qua số cơng trình nghiên cứu số tác giả từ đưa mơ hình nội dung nghiên cứu đề tài Chương 3: Phương pháp nghiên cứu kết phân tích thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam (LILAMA) Trong chương 3, luận văn dựa vào phương pháp nghiên cứu khảo sát điều tra, vấn, thu thập xử lý liệu để đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam Đây sở giúp đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề tồn doanh nghiệp khảo sát Chương 4: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thuộc tổng công ty lắp máy Việt Nam Trong chương luận văn đưa kết luận phát từ nghiên cứu chương Trên sở luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN công ty thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, qua việc trình bày tổng quan nghiên cứu đề tài ta thấy rõ tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, từ xác lập vấn đề nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu đề tài, đối tượng phạm vi nghiên cứu ý nghĩa mà đề tài mang lại -6- CHƯƠNG TÓM LƯỢC MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số định nghĩa khái niệm 2.1.1 Khái niệm đặc điểm của thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Trong kinh tế thị trường, Nhà nước không trực tiếp điều tiết thị trường mà sử dụng sách thuế để điều tiết kinh tế vĩ mơ Cũng mà tùy thuộc vào chất Nhà nước cách thức sử dụng, nhà kinh tế có nhiều quan điểm khác thuế: - Adam Smith nói thuế sau: “Các cơng dân nước phải đóng góp cho Chính phủ theo tỷ lệ khả người, nghĩa tỷ lệ với lợi tức mà họ thụ hưởng bảo vệ Nhà nước”1 Khái niệm khẳng định tính chất bắt buộc mà cơng dân phải nộp thuế cho Nhà nước theo tỷ lệ thu nhập người - David Ricardo lại cho rằng: “Thuế cấu thành từ sản phẩm Chính phủ sản phẩm đất đai lao động nước xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” Điều khẳng định thực chất thuế điều tiết phần thu nhập người chịu thuế - Friedrich Engels khẳng định: “… để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế” Mọi nhà nước sử dụng quyền lực để quy định đóng góp nhân dân cho Nhà nước Đây tính bắt buộc thuế - V.Lenin cho rằng: “…thuế Nhà nước thu Nhân dân mà không bù lại4” Khẳng định tính chất thuế khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dựa số tiền nộp cho Nhà nước Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa khái niệm thuế sau: thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập -7- quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Theo quan điểm nhà kinh tế học đại thì: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Như tùy giai đoạn lịch sử khác nhau, tùy mục đích nghiên cứu khác có quan điểm khác thuế thuộc tính vốn có thuế có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển như: tính bắt buộc, tính pháp lý, tính khơng hồn trả trực tiếp Cũng điều giúp ta phân biệt thuế với công cụ tài khác Nhà nước Tuy nhiên để hiểu rõ chất thuế, nghiên cứu khái niệm thuế cần ý đặc điểm sau: - Thứ nhất: thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc nhà nước, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi tồn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi vi phạm pháp luật phải chịu xử phạt hành hình Cũng tính bắt buộc thuế giúp ta phân biệt hình thức động viên nguồn lực thơng qua thuế với hình thức huy động khác - Thứ hai: thuế khoản thu khơng bồi hồn trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước vay tiền mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân Nhưng phần thuế trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua khoản phúc lơi xã hội, dịch vụ công cộng - Thứ ba: Thuế Quốc hội lập hình thức đạo luật, hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt -8- 2.1.2 Vai trị của thuế - Thứ nhất: Thuế cơng cụ chủ yếu huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Ngay từ hình thành, thuế ln phương tiện động viên nguồn lực tài cho Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Phạm vi thuế rộng đối tượng nộp thuế bao gồm toàn thể nhân pháp nhân hoạt động kinh tế, phát sinh nguồn thu nhập phải nộp thuế - Thứ hai: Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ Nhà nước sử dụng sách thuế để điều tiết vĩ mơ kinh tế Điều xuất phát từ chức điều chỉnh thuế Vì lợi ích xã hội thời kỳ Nhà nước tăng thuế giảm thuế thu nhập tầng lớp dân cư với doanh nghiệp, để kích thích hạn chế phát triển lĩnh vực, ngành nghề khác kinh tế Ngoài ra, thuế sử dụng công cụ hữu hiệu để góp phần thực sách đối ngoại bảo hộ sản xuất nước thúc đẩy hòa hợp hội nhập kinh tế khu vực giới - Thứ ba: Thuế công cụ điều hịa thu nhập thực cơng xã hội Trong kinh tế thị trường, việc huy động phân bổ tham gia thực việc phân phối yếu tố đầu Đó phân phối mang tính chất kinh tế Tuy nhiên để thị trường tự điều phối kinh tế tạo khiếm khuyết lúc đạt kết sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập xã hội mong muốn Do vậy, Nhà nước phải can thiệp vào phân phối để quản lý điều chỉnh hoạt động kinh tế, tài quan trọng cơng cụ thuế Chính sách thuế có tác động mạnh mẽ đến cung cầu loại hàng hóa, dịch vụ khác Thuế trực tiếp tham gia vào phân phối thu nhập xã hội từ kết sản xuất kinh doanh kinh tế Nhà nước áp dụng sách thuế thống thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Khi tổ chức, cá nhân có điều -9- kiện kinh doanh phải nộp thuế nhau.Người có thu nhập q thấp khơng phải nộp thuế Ngồi vai trị phân phối, thuế cịn thực vai trò phân phối lại thu nhập xã hội Vai trò phân phối lại thuế thực thông qua việc Nhà nước sử dụng tiền thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước để chi tiêu cho hoạt động chức Nhà nước nhằm phục vụ lợi ích nhân dân 2.1.3 Phân loại thuế Hệ thống thuế Quốc gia gồm nhiều loại thuế khác hợp thành Vì phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Phân loại thuế nhằm làm rõ đặc điểm bật loại thuế ảnh hưởng chúng hệ thống thuế nói chung để vận dụng đắn trình hoạch định sách thuế Phân loại thuế thực dựa tiêu thức sau: 2.1.3.1 Phân loại thuế vào sở tính thuế Cơ sở đánh thuế rõ thuế đánh Căn vào sở đánh thuế chia thuế thành loại: Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận Thu nhập nhận hình thành từ nguồn: từ lao động dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức…Thuế thu nhập gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân… Thuế tiêu dùng: Thuế tiêu dùng loại thuế phổ biến loại thuế có sở đánh thuế giá trị hàng hóa tiêu thụ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… Thuế tài sản: Là loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản thể nhân, pháp nhân Tuy nhiên tài sản thể nhân pháp nhân bị đánh thuế tài sản mà tùy thuộc vào mục tiêu kinh tế xã hội thời kỳ mà quốc gia có lựa chọn đánh thuế tài sản tài sản - 10 - định Thuộc loại thuế tài sản bao gồm nhiều sắc thuế khác thuế nhà, thuế đất… 2.1.3.2 Phân loại thuế vào phương thức đánh thuế: Đây cách phân loại cổ điển thường sử dụng nhiều vào phương thức đánh thuế trực tiếp hay gián tiếp thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội Theo cách phân loại thuế phân thành hai loại chủ yếu thuế trực thu thuế gián thu: Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng nộp thuế Điều có nghĩa có đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Như phân loại theo việc động viên cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế trực thu có tính cơng so với thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp với khả đối tượng Thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, thu nhập thấp phải nộp thuế ít… Do có tác động lớn việc điều hòa thu nhập giảm bớt chênh lệch tầng lớp dân cư Thuế trực thu thường bao gồm sắc thuế: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế Thuế người sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ nộp cho Nhà nước, người chịu thuế người tiêu dùng cuối hàng hóa dịch vụ Bởi thực chất tiền thuế cộng vào giá mua hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng trả tiền có tiền thuế Các doanh nghiệp giữ vai trò thu hộ tiền thuế cho người tiêu dùng để nộp cho Nhà nước Thuế gián thu đem lại nguồn thu thường xuyên ổn định cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên thuế gián thu có nhược điểm cào khơng phân biệt đối xử thu nhập người nộp thuế Thuế gián thu thường bao gồm sắc thuế: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu… - 80 - Hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước 100% Phục vụ quản lý doanh nghiệp 0% Nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp 0% 13 Đánh giá Ông/Bà việc thực kế tốn thuế TNDN cơng ty mình: Tốt 30% Bình thường 70% Chưa tốt 0% 14 Doanh nghiệp có hạch tốn thuế thu nhập hỗn lại khơng? Có 1% Khơng 99% 15 Doanh nghiệp có phân biệt khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ không? Có 0% Khơng 100% 16 Doanh nghiệp có hạch tốn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch khấu trừ khơng? Có 0% Khơng 100% 17 Các hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp sử dụng có hợp lý, hợp lệ khơng? Có 100% Không 0% Phần IV: Các thông tin doanh nghiệp cá nhân: 18 Doanh thu doanh nghiệp năm 2010(ĐVT: triệu đồng) Dưới 5.000 Từ 5000-10.000 Trên 10.000 - 81 - 21 Lợi nhuận doanh nghiệp năm 2010( ĐVT: Triệu đồng) Dưới 1.000 Từ 1000 - 5000 Từ 5000- 10.000 Trên 10.000 22.Thông tin cá nhân Chức vụ cơng tác:……………………… Thâm niên làm việc:…………………… Trình độ chun mơn:………………… - 82 - Phụ lục 5: Danh sách công ty thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam DANH SÁCH CÁC CÔNG TY THUỘC TỔNG CTY LẮP MÁY VIỆT NAM STT Tên công ty Công ty CP lilama Công ty CP lilama Công ty CP lilama Công ty CP lilama 10 Công ty CP lilama 18 Công ty CP lilama 45-1 Công ty CP lilama 45-3 Địa Lô 24,25 KCN Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội 179 Trần Phú, TX Bỉm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa 332 Đường 2/9 Đà Nẵng 989 Giải phóng, Hồng Mai Hà Nội 9-19 Hồ Tùng Mậu, Q 1, TP Hồ Chí Minh 140 Điện Biên Phủ TP HCM Lơ 4K, Đ Tôn Đức Thắng, P Lê Hồng Phong,TP Công ty CP lilama 45-4 Công ty CP lilama 69-1 Công ty CP lilama 69-2 Quảng Ngãi Xa lộ Hà Nội, P Đình Đa, TP Biên Hịa Đồng Nai 17 Lý Thái Tổ TP Bắc Ninh 26 Tản Viên, P Thượng lý, Q Hồng Bàng TP Hải Công ty CP lilama 69-3 Cơng ty CP lilama Hà Nội Cty CP Cơ khí lắp máy lilama Cơng ty CP lắp máy thí Phòng 515Điện Biên Phủ, TP Hải Dương 52 Lĩnh Nam Hồng Mai Hà Nội 72E Hồng Diệu, TP Ninh Bình, T Ninh Bình 124 Minh Khai, Hai Bà Trưng Hà Nội nghiệm điện Cty CP ĐTXD&PTĐT Tòa nhà 101 Láng Hạ Đống Đa, Hà nội LILAMA Cty CP tôn mạ màu Việt Pháp Cty CP xi măng Đô Lương Cty CP xi măng Thăng Long Cty CP thủy điện Sơng Ơng Cty CP tư vấn quốc tế LHT Cơng ty TNHH thành viên chế tạo thiết bị đóng tàu Hải phịng KCN Đơng Hải, Hải An Hải Phịng Tầng 3, 103 Nguyễn Du, Nghệ An Tầng 7, tòa nhà Tân Hoàng Cầu, 36 Hoàng Cầu HN Tầng 3, 124 Minh Khai Hà Nội - 83 - Phụ lục 6: Bảng cân đối kế tốn Tổng cơng ty lắp máy Việt Nam TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 7.895.588.682.792 5.039.505.915.229 I Tiền khoản tương đương tiền 110 336.180.778.886 269.198.485.124 II 111 112 120 V.01 336.180.778.886 269.198.485.124 2.326.878.671.008 1.188.864.709.824 121 129 V.02 2.326.878.671.008 1.188.864.709.824 III Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn (*) Các khoản phải thu ngắn hạn 4.255.455.917.329 2.071.681.549.822 IV Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Hàng tồn kho 131 132 133 134 135 139 140 V.03 V.04 692.429.239.652 3.364.063.283.229 94.429.138.675 1.087.239.571.429 771.023.499.446 47.456.870.917 V.05 V.06 130.990.758.221 -26.456.502.448 941.903.387.313 187.848.855.478 -21.887.247.448 1.404.638.202.012 V Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác 141 149 150 V.07 942.158.008.061 -254.620.748 35.169.928.256 1.404.638.202.012 B Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN 151 152 154 158 200 V.08 970.481.602 608.385.721 68.081.009.358 V.09 1.173.640.000 33.025.806.654 2.385.706.594.496 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 210 211 212 213 218 219 Thuyết minh 130 31/12/2009 01/01/2009 105.122.968.447 36.433.573.368 2.284.342.529.620 - 84 - TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã số II Tài sản cố định 220 III Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 IV Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 241 242 250 Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 251 252 258 259 3 V A I 260 261 262 268 300 310 311 312 313 314 315 316 Thuyết minh V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 31/12/2009 01/01/2009 453.646.613.638 556.149.634.804 141.236.688.675 408.916.805.279 -267.680.116.604 6.475.508.651 22.265.359.268 -15.789.850.617 47.564.893.027 56.015.634.249 -8.450.741.222 258.369.523.285 171.379.706.458 387.068.085.781 -215.688.379.323 10.186.401.863 22.265.359.268 -12.078.957.405 47.588.397.285 55.867.214.249 -8.278.816.964 326.995.129.198 1.920.766.997.633 1.717.484.894.816 858.151.722.012 431.933.244.838 740.280.865.522 -109.598.834.739 769.844.985.704 674.863.876.795 370.908.450.000 -98.132.417.683 11.292.983.225 11.242.983.225 10.708.000.000 10.500.000.000 50.000.000 10.281.295.277.288 9.592.952.742.744 7.397.519.602.200 708.867.078.133 551.467.048.322 5.535.675.130.921 30.568.335.159 8.462.932.956 399.201.438.568 208.000.000 7.323.848.444.849 6.601.845.899.101 4.298.736.953.594 984.974.293.592 1.102.863.986.580 936.326.398.002 9.632.290.016 9.907.688.548 377.826.836.959 - 85 - TỔNG CƠNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Cơng ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã số 10 II Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Nợ dài hạn 317 318 319 320 330 B Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU 331 332 333 334 335 336 337 400 I Vốn chủ sở hữu 10 11 II Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết minh 31/12/2009 01/01/2009 125.637.316.929 37.640.321.212 331.925.159 826.257.014.514 50.616.520.224 2.195.433.140.544 2.303.108.945.507 V.23 V.24 1.314.736.739 2.191.897.016.771 1.501.760.000 2.212.774.735.153 V.25 2.221.387.034 V.24 688.342.534.544 2.055.844.441 86.776.605.913 722.002.545.748 410 589.673.972.077 622.293.634.459 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 349.055.606.963 368.045.106.628 -48.096.284.315 191.674.461.232 33.819.491.608 141.583.766.416 25.828.269.280 63.220.696.589 98.668.562.467 27.309.683.828 70.925.400.265 433.478.374 10.281.295.277.288 32.960.712.546 53.875.779.589 99.708.911.289 25.915.615.680 73.141.568.810 651.726.799 7.323.848.444.849 V.22 V.25 - 86 - TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thuyết CHỈ TIÊU minh Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại USD EUR Dự toán chi hoạt động 31/12/2009 82.185.130 102.727 01/01/2009 15.562.538 31.898 Ghi chú: Các tiêu có số liệu âm ghi ngoặc đơn () Hà Nội, ngày 10 tháng 02 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Vũ Đức Chung Đỗ Thị Mai Hương Phạm Hùng - 87 - Phụ lục số 7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty lắp máy Việt Nam (cơng ty mẹ) TỔNG CƠNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2009 Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp 02 CHỈ TIÊU dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 10 11 VI.27 20 dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Năm Năm trước 3.591.074.844.276 7.924.297.884.774 3.591.074.844.276 7.924.297.884.774 3.500.526.563.102 7.848.501.935.633 90.548.281.174 75.795.949.141 21 VI.26 571.944.243.901 393.943.693.431 Chi phí tài chính 22 VI.28 550.901.928.425 344.766.736.799 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 255.146.066.266 331.431.732.896 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 58.996.492.449 51.086.866.598 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 52.594.104.201 73.886.039.175 Thu nhập khác 31 4.671.209.035 16.247.221.402 Chi phí khác 32 891.314.438 91.790.823 Lợi nhuận khác 30 3.779.894.597 16.155.430.579 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 56.373.998.798 90.041.469.754 Chi phí thuế thu nhập hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 51 9.422.488.065 9.161.193.871 46.951.510.733 80.880.275.883 nghiệp VI.30 60 Hà Nội, ngày 10 tháng 02 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Vũ Đức Chung Đỗ Thị Mai Hương Phạm Hùng - 88 - Phụ lục số 8: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tổng công ty lắp máy Việt Nam TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty mẹ Địa chỉ: Số 124 Minh Khai - Hà Nội Báo cáo tài chính Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Theo phương pháp trực tiếp Đơn vị tính: đồng Năm 2009 CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ BH, CCDV doanh thu khác 01 8.590.361.303.035 5.211.668.365.538 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 02 -6.425.945.825.747 -4.894.017.178.123 Tiền chi trả cho người lao động 03 -79.125.379.993 -39.942.065.551 Tiền chi trả lãi vay 04 -257.823.634.148 -342.331.736.978 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 -4.161.193.871 -13.965.027.383 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 284.267.027.646 427.648.124.827 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 -629.355.995.929 -357.243.619.664 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 1.478.216.300.993 -8.183.137.334 Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ TSDH khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi góp vốn vào đơn vị khác 21 -74.884.776.960 -67.477.755.559 22 796.906.572 4.000.000 23 -7.560.983.900.000 51.340.500.000 24 6.236.459.115.898 64.417.774.574 25 -79.458.615.000 -388.690.948.135 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 228.042.500.000 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 130.980.309.506 56.860.451.616 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 -1.119.048.459.984 -283.545.977.504 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp CSH 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại CP 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 1.688.447.101.703 2.210.052.254.417 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 -1.983.461.890.351 -2.242.166.747.268 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 -3.150.226.544 -6.180.104.430 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 40 -298.165.015.192 -38.294.597.281 Lưu chuyển tiền kỳ 50 61.002.825.817 -330.023.712.119 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 269.198.485.124 583.033.358.331 Ảnh hưởng thay đổi TG hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 5.979.467.945 16.188.838.912 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70 336.180.778.886 269.198.485.124 Phụ lục 9: Tờ khai tự toán thuế TNDN - 89 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2009 từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 [02] Mã số thuế: [03] Người nộp thuế: Tổng công ty lắp máy Việt Nam [04] Địa trụ sở: 124 Minh Khai [05] Quận/Huyện: Hai Bà Trưng [07] Điện thoại: [10] Ngành nghề kinh doanh chính STT [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [08] Fax: [09] Chỉ tiêu Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền số A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B B1 1.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+…+B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế quy định B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm HC tính vào chi phí B8 1.8 B9 B10 1.10 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý KD cơng ty nước phân bổ vượt định mức B13 1.9 1.13 1.14 1.15 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) 56.373.998.798 58.652.974797 B2 B11 B14 B15 B16 58.652.974.797 B17 77.337.021.335 54.376.308.789 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài B21 22.960.712.546 - 90 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B22 B23 37.689.952.260 B24 37.689.952.260 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) B29=B30=B31 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B30=B24-B27 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25-B28) B26 B27 B28 B29 37.689.952.260 B30 37.689.952.260 B31 C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế C1 1.2 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30*25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừ tính thuế C5 1.1 2.1 2.2 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế TNDN thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31*25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở 9.422.488.065 9.422.488.065 C2 C3 C6 C7 C8 C9 Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C10 9.422.488.065 D Ngoài Phụ lục của tờ khai này, gửi kèm tài liệu sau: [ ] Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước [ ] Bản đăng ký thời gian miến thuế, giảm thuế theo hướng dẫn điểm 3.4, mục II, Phần E thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 [ ] Văn phân bổ chi phí quản lý KD Cơng ty nước ngồi cho sở thường trú VN [ ] Văn thoả thuận Bộ Tài khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý [ ] Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý khoản từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương [ ] Các văn khác liên quan đến việc xác định DT, CP TNCT kỳ tính thuế Ngày 31tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên chức vụ) - 91 - PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ) Kèm theo tờ khai toán thuế TNDN năm 2009 Người nộp thuế: Tổng công ty lắp máy Việt Nam Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã STT Chỉ tiêu số Số tiền Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 3.591.074.844.276 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] A Chiết khấu thương mại [04] B Giảm giá hàng bán [05] C Giá trị hàng bán bị trả lại [06] Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương D pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài chính [08] 571.944.243.901 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] A Giá vốn hàng bán [10] 3.500.526.563.102 B Chi phí bán hàng [11] C Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 58.996.492.449 Chi phí tài chính [13] 550.901.928.425 Trong đó: Chi phí tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 255.146066.266 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]6 [13]) [15] 52.594.104.201 Thu nhập khác [16] 4.671.209.035 Chi phí khác [17] 891.314.438 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 3.779.894.597 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp 10 ([19]=[15]+[18]) [19] 56.373.998.798 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên chức vụ) - 92 - PHỤ LỤC 03-2A CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (TRỪ LỖ TỪ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT, CHUYỂN QUYỀN THUÊ ĐẤT) (Theo quy định điều 42 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN) Kèm theo tờ khai toán thuế TNDN năm 2009 Người nộp thuế: Tổng công ty lắp máy Việt Nam Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam I Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh kỳ tính thuế trước kỳ Năm phát sinh Số lỗ phát sinh Số lỗ chuyển (1) (2) (3) II Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế Năm phát Số lỗ phát Số lỗ chuyển Số lỗ chuyển sinh lỗ (1) sinh (2) kỳ tính thuế (3) kỳ tính thuế (4) Năm chuyển lỗ (4) Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau (5) Tổng cộng: Ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên chức vụ) - 93 - Phụ lục số 10 Tổng công ty lắp máy Việt Nam BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm 2009 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu I Lợi nhuận trước thuế Số tiền 56.373.998.798 Điều chỉnh cho khoản + Tăng 58.652.974.797 - Các khoản phạt vi phạm chi phí khác - Lợi nhuận chưa thực năm 2008 chuyển sang - Lãi vay góp vốn đầu tư Thuỷ điện Sơng Ơng + Giảm - Cổ tức chia - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực II Lợi nhuận chịu thuế TNDN Thuế suất III 57.690.533.397 962.441.400 (77.337.021.335) (54.376.308.789) (22.960.712.546) 37.689.952.260 25% Thuế TNDN 9.422.488.065 Thuế TNDN hạch toán 9.567.085.753 Thuế TNDN cần hạch toán bổ sung -144.597.688 - 94 - Xác nhận của giáo viên hướng dẫn ... kinh doanh có thu nhập 2.2.2.2 Căn tính thu? ?? Căn để tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? * Thu? ?? suất thu? ?? TNDN Trường hợp doanh nghiệp. .. thực trạng kế toán thu? ?? TNDN doanh nghiệp thu? ??c tổng cơng ty lắp máy Việt Nam Để từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thu? ?? TNDN cơng ty thu? ??c tổng cơng ty lắp máy Việt Nam 1.4 Các câu hỏi... lớp dân cư Thu? ?? trực thu thường bao gồm sắc thu? ??: thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? gián thu loại thu? ?? không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thu? ?? Thu? ?? người