Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn Thạc sỹ. Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn được kết cấu theo 3 chương sau: Chương I: Những vấn đề lý luận chung về báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà Chương III: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Tổng công ty Sông Đà.
1 ti: Hon thin h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng cụng ty Sụng LI M U 1.Tớnh cp thit ca ti Cựng vi tin trỡnh phỏt trin ca h thng k toỏn Vit Nam, h thng bỏo cỏo ti chớnh cng khụng ngng c i mi v hon thin cho phự hp vi cỏc chun mc chung ca k toỏn quc t thu hp s khỏc gia k toỏn Vit Nam vi cỏc chun mc chung va k toỏn quc t.Tuy nhiờn, mụi trng kinh t xó hi luụn bin ng, nhu cu v thụng tin ca nh qun lý v cỏc i tỏc kinh doanh luụn bin ng nờn h thng bỏo cỏo ti chớnh cn thit phi khụng ngng c i mi v hon thin cho phự hp vi thụng l v chun mc quc t ỏp ng nhu cu thụng tin ca ngi s dng c bit l Vit Nam chỳng ta gi õy ó l thnh viờn ca WTO thỡ vic cụng khai cỏc thụng tin ti chớnh giỳp cho cỏc nh u t nc ngoi cỏc quyt nh u t li cng quan trng v cn thit Thi gian sp ti Tng cụng ty Sụng s tr thnh Tp on kinh t u tiờn ti Vit Nam vi nhng úng gúp vụ cựng to ln ca Tng cụng ty i vi t nc, cỏc thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh ca Tng cụng ty s c nhiu ngi quan tõm quyt nh u t ỳng n chun b cho vic tr thnh Tp on, t bõy gi h thng bỏo cỏo ti chớnh cn phi rừ rng, mi thụng tin cung cp cho ngi s dng phi chớnh xỏc, d hiu Mc tiờu nghiờn cu ca ti - ỏnh giỏ thc trng h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng Cụng ty Sụng - xut mt s kin ngh v gii phỏp nhm hon thin h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch ti chớnh ti Tng Cụng ty i tng v phm vi nghiờn cu ca ti - i tng nghiờn cu: h thng bỏo cỏo ti chớnh ca Tng Cụng ty Sụng - Phm vi nghiờn cu: Ly s liu nm 2007 ca Tng Cụng ty v mt s n v thnh viờn Phng phỏp nghiờn cu: - S dng phng phỏp vt bin chng, vt lch s cú kt hp lý lun c bn ca khoa hc kinh t vi cỏc quan im ca ng v Nh nc - S dng cỏc phng phỏp: cõn i, so sỏnh , chiu, phõn tớch, tng hp, qui np , din dch, mụ hỡnh hoỏ Nhng úng gúp ca ti Trờn c s kho sỏt v ỏnh giỏ thc trng h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng Cụng ty Sụng T ú cỏc gii phỏp hon thin h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng Cụng ty Sụng giỳp ban lónh o cụng ty cú thờm cụng c ỏnh giỏ c tỡnh trng hot ng ti chớnh ca Tng Cụng ty nhm thc hin qun lý sn xut kinh doanh cú hiu qu hn Kt cu lun Ngoi phn m u, kt lun, danh mc ti liu tham kho, mc lc, ph lc, lun c kt cu theo chng sau: Chng I: Nhng lý lun chung v bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh doanh nghip Chng II: Thc trng h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng cụng ty Sụng Chng III: Phng hng v gii phỏp hon thin h thng bỏo cỏo ti chớnh vi vic phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ti Tng cụng ty Sụng Chơng I Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Bản chất vai trò hệ thống báo cáo tài 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài Trong lý thuyết hạch toán kế toán nêu rõ phơng pháp tổng hợp, cân đối kế toán phơng pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tợng hạch toán Một hình thức biểu cụ thể phơng pháp tổng hợp, cân đối kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối thờng gọi báo cáo tài Nh vậy, báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Để hiểu thêm chất báo cáo tài xem xét thêm số quan điểm nớc xác định chất báo cáo tài Bản chất báo cáo tài đợc Viện kiểm toán viên công chứng Hoa Kỳ nêu lên nh sau: Hệ thống báo cáo tài đợc lập nhằm mục đích phục vụ cho việc xem xét, đánh giá định kỳ báo cáo trình hoạt động nhà quản lý, tình hình đầu t kinh doanh kết đạt đợc kỳ Hệ thống báo cáo tài phản ánh tổng hợp kiện kinh tế phát sinh đợc ghi nhận bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, công bố ghi thuyết minh báo cáo tài sở nguyên tắc kế toán đánh giá, phán xét mang tính chất cá nhân, mà phán xét nguyên tắc kế toán đợc áp dụng có ảnh hởng chủ yếu đến việc ghi nhận, phân loại trình bày kiện kinh tế phát sinh Những đánh giá, phán xét đắn tùy thuộc vào khả xét đoán trung thực, liêm khiết ngời lập báo cáo tài nhà quản lý doanh nghiệp, đồng thời phụ thuộc vào tuân thủ với nguyên tắc kế toán có hiệu lực quốc gia Một số quan điểm khác hai tác giả Bryan Carberg Susan Dev Mỹ nêu lên chất báo cáo tài nh sau: Hệ thống báo cáo tài đợc thiết kế trình bày kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện xảy khứ kênh truyền đạt thông tin hoạt động quản lý với giới bên Khi có tách biệt chủ sở hữu tài sản ngời quản lý doanh nghiệp Chủ sở hữu muốn biết đợc tình hình tài công ty thông qua đánh giá thông tin số liệu báo cáo tài từ nhà quản lý Để có báo cáo tài đợc lập trình bày cách trung thực, khách quan thông thờng dựa vào hoạt động kiểm toán công ty kiểm toán độc lập Công ty kiểm toán độc lập xác nhận tính trung thực khách quan tất khía cạnh trọng yếu khoản mục số liệu trình bày báo cáo tài chính, giúp cho nhà đầu t ngời sử dụng thông tin cảm thấy yên tâm đa định Chính vậy, báo cáo tài đợc lập trình bày phải tuân thủ Luật Công ty quy chế thị trờng chứng khoán (nếu công ty tham gia niêm yết thị trờng chứng khoán) Nh vậy, báo cáo tài sản phẩm kế toán tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm; tình hình kết hoạt động kinh doanh; tình hình kết lu chuyển tiền tệ doanh nghiệp kỳ kế toán định 1.1.2.Vai trò hệ thống báo cáo tài Trong điều kiện kinh tế thị trờng, thông tin báo cáo tài không phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu thông tin đối tợng bên doanh nghiệp Mỗi đối tợng sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhng nhìn chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tợng sử dụng nh sau: - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp cho việc nhận biết kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, để nhận biết tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào báo cáo tài để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế, tài chính, dự đoán tình hình xu hớng hoạt động doanh nghiệp để từ đề định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh, kế hoạch đầu t, dự án sản xuất, kinh doanh cho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Đối với đối tợng sử dụng thông tin báo cáo tài có ý nghĩa tác dụng cụ thể nh sau: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp nh chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc: báo cáo tài cung cấp thông tin để doanh nghiệp phân tích, đánh giá tổng hợp thực trạng tiềm tài chính, khả toán, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình thực trạng quản lý kinh tế tài chính, để từ hoạch định sách quản lý sử dụng tài sản, sách huy động sử dụng vốn, sách quản lý doanh thu, chi phí sử dụng luồng tiền doanh nghiệp - Đối với đối tợng sử dụng bên doanh nghiệp nh nhà đầu t, chủ nợ, ngân hàng: thông tin báo cáo tài giúp họ đánh giá tiềm thực trạng tài chính, thực trạng hoạt động kinh doanh khả sinh lời, khả táon rủi ro, để có định hợp lý việc đầu t, mức độ thời hạn cho vay, lãi suất cho vay; nhà cung cấp khách hàng thông tin báo cáo tài giúp họ có đánh giá triển vọng kinh doanh khả cung cấp nguồn hàng, khả toán ngắn hạn, để có định đắn quan hệ kinh doanh, bạn hàng - Đối với ngời lao động: thông tin báo cáo tài giúp họ hiểu đợc khả tiếp tục hoạt động, khả sinh lời khả toán, chi trả doanh nghiệp để họ có định việc làm thu nhập - Đối với quan quản lý nhà nớc nh quan quản lý tài chính, đăng ký kinh doanh, quan thuế quan quản lý nhà nớc khác: vào thông tin báo cáo tài để thực chức kiểm tra, giám sát tính tuân thủ pháp luật kinh doanh, pháp luật quản lý tài chính, thuế doanh nghiệp đề định quản lý Nhà nớc phù hợp 1.1.2 Mục đích hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nớc nhu cầu hữu ích ngời sử dụng việc đa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản nộp Nhà nớc - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán - Các luồng tiền Ngoài thông tin này, doanh nghiệp phải cung cấp thông tin khác Bản thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài Từ đó, ngời sử dụng thông tin hiểu rõ tình hình kinh doanh nh tiêu báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài Việt Nam qua thời kỳ 1.2.1 Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam trớc năm 1995 Quá trình phát triển hệ thống báo cáo tài Việt Nam trớc năm 1995 đợc khái quát qua giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Giai đoạn quản lý kinh tế theo chế tập trung quan liêu bao cấp trớc năm 1986 đoạn này, kế toán đợc sử dụng chủ yếu để quản lý việc thu, chi ngân sách, phục vụ cho yêu cầu quản lý, kiểm soát việc chấp hành kế hoạch bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa Hệ thống báo cáo kế toán đợc ban hành lần đầu theo Quyết định 122/CP ngày 01/12/1970 Hội đồng Chính Phủ bao gồm 13 biểu báo cáo: Bảng tổng kết tài sản; Tăng giảm tài sản quỹ khấu hao; Vốn bản; Chi phí phục vụ, quản lý sản xuất; chi phí sản xuất theo yếu tố; Giá thành sản phẩm so sánh đợc toàn sản phẩm theo khoản mục; Giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu; Những nhân tố làm tăng giảm giá thành; Tiêu thụ; Lãi lỗ khoản toán với Ngân sách Mục tiêu hệ thống báo cáo nhằm hệ thống số liệu thuyết minh cần thiết nhằm thể tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn đơn vị kế toán thời kỳ định tiêu tài quy định Số liệu đợc quan quản lý chức nhà nớc sử dụng để nghiên cứu, đánh giá tình hình thực kế hoạch, kiểm soát việc tuân thủ quy định điều hành tài nguyên xí nghiệp toàn kinh tế quốc dân Hệ thống báo cáo tài giai đoạn cung cấp thông tin toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ cho yêu cầu quản lý tập trung có tác dụng tích cực cho việc kiểm soát đạo quan chủ quản nh quan chức Nhà nớc để thực yêu cầu kế hoạch hóa tập trung, phù hợp với yêu cầu giai đoạn xây dựng kinh tế nhiều manh mún phát triển Tuy nhiên hệ thống báo cáo tài bộc lộ nhợc điểm: - Cấu trúc hệ thống báo cáo cồng kềnh ( 13 báo cáo) với quy định việc tính toán tiêu phức tạp, đòi hỏi ngời lập ngời đọc báo cáo phải có hiểu biết tơng xứng kế toán - Tần số báo cáo dày đặc ( tháng, quý, tháng, năm) làm tăng khối lợng kế toán cách đáng kể Do việc lập báo cáo thờng chậm trễ, mang nặng tính đối phó không đảm bảo tính trung thực thông tin Giai đoạn 2: Từ năm 1986 1990: Đặc điểm giai đoạn kinh tế có bớc chuyển biến lớn, từ chế tập trung 10 quan liêu bao cấp sang chế hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa hệ thống báo cáo kế toán đợc ban hành theo Quyết định số 13-TCTK/PPCĐ ngày 13/01/1986 Tổng cục Thống kê đời, theo định này, hệ thống báo cáo kế toán gồm 10 báo cáo Tuy có thay đổi định nhng hệ thống báo cáo kế toán có số lợng nội dung báo cáo nặng nề, rờm rà đợc thực cách tập trung, mang nặng tính hình thức, cha phát huy đợc tác dụng tích cực cho trình quản lý, điều hành doanh nghiệp, thông tin chủ yếu tập trung cho việc kiểm soát đạo cấp quan chức Giai đoạn 3: Từ năm 1990 1995: giai đoạn này, chủ trơng phát triển kinh tế xã hội, chủ trơng đổi chế quản lý kinh tế theo hớng hạch toán kinh doanh xã hội chủ nghĩa đợc cụ thể hóa đa vào sống hệ thống báo cáo tài kế toán định kỳ năm 1990 đợc ban hành theo Quyết định số 224TC-CĐKT ngày 18/04/1990 Bộ trởng Bộ tài Theo định này, hệ thống báo cáo kế toán thống kê định kỳ gồm báo cáo: Bảng tổng kết tài sản (01/BCKT); Bảng kết kinh doanh (02/BCKT); Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố (03/BCKT); Bảng giải trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (04/BCKT) Báo cáo kế toán giai đoạn có thay đổi phù hợp với phát triển kinh tế nh biến đổi chế quản lý điều hành doanh nghiệp phần làm cho thông tin có tính đa dạng phù hợp với yêu cầu đổi đáp ứng đợc nhu cầu thông tin cho đối tợng 153 - Chi phí tài khác 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hnh (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trớc vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm Năm trớc 32- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời đợc khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế u đãi thuế cha sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Năm Năm trớc () () () () () () Năm Năm trớc Cng 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Chi Chi Chi Chi Chi phí phí phí phí phí nguyên liệu, vật liệu nhân công khấu hao tài sản cố định dịch vụ mua khác tiền Cộng 154 VII- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính: ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hởng đến báo cáo lu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng Năm Năm trnay ớc a Mua ti sản cách nhận - khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài : - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b Mua v lý công ty đơn vị - kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; - Phần giá trị mua lý đợc toán tiền khoản tơng đơng tiền; - Số tiền khoản tơng đơng tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác đợc mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tơng đơng tiền công ty đơn vị kinh doanh khác đợc mua lý kỳ c Trình bày giá trị lý khoản - tiền tơng đơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Những thông tin khác: 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: 155 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: 3Thông tin bên liên quan: 4- Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận ( theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực số 28 Báo cáo phận(2) 5- Thông tin so sánh ( thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế toán trớc): 6Thông tin hoạt động liên tục: 7Những thông tin khác (3) Lập, ngy tháng năm Ngời lập Kế toán trởng biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (1) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Những tiêu thông tin, số liệu nhng không đựoc đánh lại thứ tự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty niêm yết (3) Doanh nghiệp đợc trình bày thêm thông tin khác xét thấy cần thiết cho ngời sử dụng báo cáo tài 156 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 01a DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Bảng cân đối kế toán niên độ (Dạng đầy đủ) Quý năm Tại ngy tháng năm Đơn vị tính: Tài sản Mã Thuy Số Số đầu số ết cuối năm minh quý a tàI sản ngắn hạn 10 (100)=110+120+130+140+15 0 I Tiền khoản tơng đ- 11 ơng tiền 1.Tiền 11 (*) Ghi chỳ:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tơng tự nh tiêu Bảng cân đối kế toán năm Mẫu số B01 - DN Lập, ngy tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 157 Đơn vị báo cáo: Địa : Mẫu số B 02a DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (Dạng đầy đủ) Quý năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Thuy ết minh Quý Năm Năm trớc Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý ny Năm Năm trớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (*) Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tơng tự nh tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Mẫu số B02 - DN Lập, ngy tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 158 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 03a DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo lu chuyển tiền tệ niên độ (Dạng đầy đủ) (Theo phơng pháp trực tiếp) Quý năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Số Thuy ết Minh Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý Năm Năm trớc I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp 01 dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho ngời cung cấp 02 hàng hóa dịch vụ (*) Ghi chú:(*) Nội dung tiêu mã số báo cáo nh tiêu Báo cáo lu chuyển tiền tệ năm Mẫu số B03 - DN 159 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Lập, ngy tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B 03a DN Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo lu chuyển tiền tệ niên độ (Dạng đầy đủ) (Theo phơng pháp gián tiếp) Quý năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ Số Thuy ết minh 01 02 Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý ny Năm Năm trớc 160 (*) Ghi chỳ: (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo nh tiêu Báo cáo lu chuyển tiền tệ năm Mẫu số B03 - HN Lập, ngy tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 4- Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09a - DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Quý năm I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngnh nghề kinh doanh 161 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán có ảnh hởng đến báo cáo tài II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vo ngy / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán toán III Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế Hình thức kế toán áp dụng IV Các sách kế toán áp dụng Doanh nghiệp phải công bố việc việc lập báo cáo tài niên độ báo cáo tài năm gần áp dụng sách kế toán nh Trờng hợp có thay đổi phải mô tả thay đổi nêu rõ ảnh hởng thay đổi VI Các kiện giao dịch trọng yếu kỳ kế toán niên độ Giải thích tính thời vụ tính chu kỳ hoạt động kinh doanh kỳ kế toán niên độ Trình by tính chất giá trị khoản mục ảnh hởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập luồng tiền đợc coi yếu tố không bình thờng tính chất, quy mô tác động chúng Trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu giá trị luỹ kế tính đến Tính chất giá trị thay đổi ớc tính kế toán đợc báo cáo niên độ trớc niên độ kế toán thay đổi ớc tính kế toán đợc báo cáo niên độ kế toán trớc, thay đổi có ảnh hởng trọng yếu đến kỳ kế toán niên độ Trình bày việc phát hành, mua lại hoàn trả chứng khoán nợ chứngkhoán vốn Cổ tức trả (tổng số hay cổ phần) cổ phiếu phổ thông cổ phiếu u đãi (áp dụng cho công ty cổ phần) Trình by doanh thu v kết kinh doanh phận theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý dựa sở phân chia báo cáo phận (áp dụng cho công ty niêm yết) 162 Trình bày kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ cha đợc phản ánh báo cáo tài niên độ Trình bày thay đổi khoản nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm gần 10 Các thông tin khác Lập, ngy tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (3) Danh mục báo cáo tài niên độ (dạng tóm lợc) - Bảng cân đối kế toán niên độ( dạng tóm l- Mẫu số B 01b DN ợc): - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tòm lợc): Mẫu số B 02b DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ niên độ (dạng Mẫu số B 03b tóm lợc): DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a DN Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 01b DN 163 Địa chỉ: (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Bảng cân đối kế toán niên độ (Dạng tóm lợc) Quý năm Tại ngy tháng năm Tài sản Mã số A tài sản ngắn (100=110+120+130+140+150) hạn I Tiền khoản tơng đơng tiền II Các khoản đầu t tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hng tồn kho V Ti sản ngắn hạn khác B tài sản dài hạn (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn II Ti sản cố định III Bất động sản đầu t IV Các khoản đầu t tài dài hạn V Ti sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) Nguồn vốn 10 11 12 13 14 15 20 21 22 24 25 26 270 Đơn vị tính: Thuy Số Số ết cuối đầu quý năm h 164 A nợ phải trả (300 = 310+ 330) 300 I Nợ ngắn hạn 31 33 II Nợ dài hạn B vốn chủ sở hữu (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 41 43 II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) 440 Lập, ngy tháng năm Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 165 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 02b DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (Dạng tóm lợc) Quý Năm Đơn vị tính: Mã Chỉ tiêu Số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Lợi nhuận sau thuế thu 01 31 50 60 Quý Thuy ết Minh Nă m Năm trớc Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý ny Năm Năm trớc 166 nhập doanh nghiệp Lập, ngy tháng năm Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 03b DN (Ban hnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngy 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Dạng tóm lợc) Quý năm Chỉ tiêu Mã Số Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 30 Đơn vị tính: Luỹ kế từ đầu năm Thuy đến cuối quí ết Minh Năm Năm trớc 167 Lu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) 50 Tiền tơng đơng tiền đầu kỳ 60 ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 7/ Tiền tơng đơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Lập, ngy tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (Thực theo Mẫu số B09a-DN) ... phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, để nhận biết tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu... đối thờng gọi báo cáo tài Nh vậy, báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Để hiểu thêm chất báo cáo tài xem xét thêm số... cáo tài cung cấp thông tin để doanh nghiệp phân tích, đánh giá tổng hợp thực trạng tiềm tài chính, khả toán, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình thực trạng quản lý kinh tế tài chính,