MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 2.3.1. Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính Việc hoàn thiện các chỉ tiêu được thể hiện trên từng báo cáo tài chính cụ thể như sau: -Hoàn thiện các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán Cách trình bày các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nên được sắp xếp lại một cách nhất quán nhằm cung cấp thông tin cho người sử dụng trong việc phân tích các báo cáo tài chính. Các khoản mục tài sản nên được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. Như vậy, khoản mục đầu tư chứng khoán dài hạn nên được sắp xếp lên trên mục tài sản cố định. Khoản mục này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán đầu tư dài hạn. Chứng khoán là hàng hoá của thị trường tài chính. Thị trường tài chính thực hiện chức năng dẫn vốn từ những người có vốn nhưng không có cơ hội hoặc năng lực đầu tư tới những người có cơ hội đầu tư nhưng thiếu vốn. Chứng khoán dài hạn là công cụ huy động vốn với kỳ hạn thanh toán trên 1 năm. Tuy nhiên, các chứng khoán này có thể bán được trên thị trường chứng khoán khi doanh nghiệp có nhu cầu còn bán một tài sản cố định thì khó hơn nhiều nên khả năng chuyển đổi thành tiền của các chứng khoán dài hạn vẫn cao hơn so với tài sản cố định. Tương tự, các khoản mục bên Nguồn vốn nên được trình bày theo tính độc lập giảm dần. Khoản mục “Nợ khác” nên trình bày trước “Nợ dài hạn” vì trong trường hợp doanh nghiệp bị phá sản những khoản mục thuộc “Nợ khác” phải được ưu tiên trả trước, ví dụ như: Chi phí phải trả. Ngoài ra, các chỉ tiêu nợ phải thu và nợ phải trả cần được phân loại theo thứ tự ưu tiên trong thanh toán để dễ dàng kiểm soát tình trạng tài chính. Việc 1 1 phân loại nên thực hiện theo các tiêu chí sau đây: Các khoản nợ phải thu nên được trình bày thành nợ phải thu ngắn hạn và nợ phải thu dài hạn; trong đó nợ phải thu ngắn hạn được phân loại thành nợ phải thu quá hạn, đến hạn, trong hạn. Tương tự, nợ phải trả cũng được phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và nợ phải trả dài hạn; trong đó nợ phải trả ngắn hạn được phân loại thành nợ phải trả quá hạn, đến hạn, trong hạn. Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán thực chất cũng là để doanh nghiệp giảI thích thêm tình hình tài chính của công ty, do đó nên đưa các chỉ tiêu này vào Thuyết minh báo cáo tài chính. -Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Nội dung của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần: Phần I. Lãi, lỗ: trình bày các chỉ tiêu liên quan đến việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh Phần II.Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: cung cấp thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước về thuế, phí và các khoản khác Phần III. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng được hoàn lại, được giảm và thuế giá trị gia tăng của hàng bán nội địa Trong đó, Phần II và Phần III là những phần có nội dung thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, chứ không cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Hai phần này chỉ có ý nghĩa cung cấp những thông tin thật chi tiết về tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước do đó chúng chỉ nên được trình bày trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. -Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một tài liệu quan trọng để phân tích khả năng tạo ra tiền và tình hình sử dụng tiền đó cho mục đích kinh doanh. Kết quả 2 2 của việc phân tích là căn cứ để lập kế hoạch vốn bằng tiền trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Hiện nay, ở Việt Nam chưa đưa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào báo cáo tài chính bắt buộc mà chỉ khuyến khích lập và sử dụng, do vậy ít doanh nghiệp lập báo cáo này. Vì vậy, kiến nghị nên đưa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào hệ thống báo cáo tài chính bắt buộc. Ngày 31 tháng 12 năm 2002, Bộ tài chính ban hành quyết định số 165/2002/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố sáu (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt 2, trong đó có Chuẩn mực số 24-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 3 3 Biểu 2.1 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu 1) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Mẫu 1) (Theo phương pháp trực tiếp) Chỉ tiêu Mã số Kỳ trướ c Kỳ này 1 2 3 4 I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 3.Tiền chi trả cho người lao động 4.Tiền chi trả lãi vay 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của các đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của các đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 4 4 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40) Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 5 5 Biểu 2.2 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu 2) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Mẫu 2) (Theo phương pháp gián tiếp) Chỉ tiêu Mã số Kỳ trướ c Kỳ này 1 2 3 4 I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Điều chỉnh cho các khoản -Khấu hao TSCĐ -Các khoản dự phòng -Lãi, lỗ chêch lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện -Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư -Chi phí lãi vay 3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động -Tăng, giảm các khoản phải thu -Tăng, giảm hàng tồn kho -Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) -Tăng, giảm chi phí trả trước -Tiền lãi vay đã trả -Thuế thu nhập đã nộp -Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh -Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 6 6 II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của các đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của các đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40) Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 7 7 8 8 -Hoàn thiện các chỉ tiêu trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Bảng thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm giải thích và chi tiết các thông tin đã trình bày trên các báo cáo khác giúp người sử dụng có căn cứ thông tin trong việc ra quyết định. Tuy nhiên, các chỉ tiêu giúp cho việc phân tích trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính vẫn còn chưa đủ. Do đó, cần phải bổ sung vào Bảng thuyết minh báo cáo tài chính một số chỉ tiêu sau đây: .Khoản phải thu nội bộ .Khoản phải trả nội bộ .Khoản vay thế chấp bằng các loại giấy tờ .Doanh thu bán hàng hoá nội bộ .Giá vốn hàng hoá nội bộ .Nguồn vốn nội bộ .Các khoản đầu tư nội bộ .Thu nhập nội bộ khác .Chi phí nội bộ khác .Các luồng tiền liên quan trong nội bộ công ty 2.3.2. Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính 2.3.2.1. Phân tích tích tình hình tài chính phải đảm bảo tính trung thực Kinh tế Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới cơ chế quản lý tài chính, thông tin trước đây về kinh tế tài chính không đáp ứng được yêu cầu đặt ra của đời sống kinh tế. Do vậy, việc hoàn thiện nội dung phân tích tích tình hình tài chính phải lấy việc cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin cho các đối tượng quan tâm làm mục tiêu phấn đấu. Muốn đáp ứng được những đòi hỏi đó công ty phải có hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính thoả mãn những yêu cầu sau: 1. Đảm bảo tính chính xác của số liệu phân tích, nếu các số liệu phân tích thiếu chính xác thì công tác phân tích tình hình tài chính không đem lại kết quả, 9 9 thậm chí sẽ trở thành nguyên nhân cho các nhà quản lý ra các quyết định thiếu chính xác. 2. Phân tích tình hình tài chính phải được tiến hành thường xuyên, liên tục. Như vậy mới có thể cung cấp thông tin liên tục cho các nhà quản lý, việc điều hành sản xuất mới có những điều chỉnh kịp thời và sản xuất kinh doanh mới đạt được hiệu quả mong muốn. 3. Thực hiện phân tích tình hình tài chính một cách có hệ thống và mang tính tổng hợp cao. Có nghĩa là phải xây dựng một hệ thống thông tin thu thập số liệu từ thấp đến cao, trên mọi lĩnh vực của hoạt động sản xuất. Từ các thông tin đó, số liệu được phân tích, đánh giá trên mọi chỉ tiêu từ chi tiết đến tổng hợp, tìm ra các nguyên nhân chủ quan, khách quan tiềm tàng trong quá trình sản xuất. Từ đó tham mưu cho lãnh đạo biện pháp xử lý, khắc phục. Trước hết để hoàn thiện nội dung phân tích tích tình hình tài chính, công ty phải hoàn thiện các tài liệu phục vụ cho việc phân tích tình hình tài chính. Tài liệu hạch toán kế toán của doanh nghiệp luôn là nguồn thông tin chủ yếu phục vụ cho công tác phân tích tình hình tài chính. Thông tin từ những tài liệu này có ảnh hưởng quyết định tới những nhận xét, đánh giá về các chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính nói chung, hiệu quả kinh doanh nói riêng. Nếu thông tin có được chính xác thì công tác phân tích tình hình tài chính mới thực sự có ý nghĩa và giúp doanh nghiệp có được những quyết định kịp thời, đúng đắn cho quá trình sản xuất kinh doanh sau. Nếu thông tin, tài liệu hạch toán kế toán sai lệch, không chính xác thì việc đưa ra các nhận xét, đánh giá các chỉ tiêu là sai lệch, kết quả phân tích tình hình tài chính hoàn toàn sai khác, không phản ánh đúng tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.3.2.2. Hệ thống phương pháp sử dụng phân tích tích tình hình tài chính Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có nhiều nhân tố 10 10 [...]... Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty 31 31 Xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt (Virasimex)” đã được hoàn thành với những nội dung cơ bản được đề cập đến trong đề tài: -Luận văn hệ thống hoá lý luận về hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp -Luận văn phân tích thực trạng hệ thống báo cáo tài chính. .. văn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp -Luận văn đã đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt (Virasimex) Đồng thời, luận văn cũng đưa ra những điều kiện để cho các giải pháp đó mang tính... khuôn khổ có hạn, luận văn mạnh dạn phân tích và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính ở Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt (Virasimex) Những giải pháp được trình bày trong luận văn chỉ là những kết quả nghiên cứu ban đầu Do hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính là vấn đề mang tính phức tạp... cho nhiều kỳ phân tích tiếp theo Trên cơ sở đề cương phân tích, xác định hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phù hợp với phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở nguồn tài liệu cung cấp cho phân tích chính xác, phương pháp phân tích phù hợp, tổ chức phân tích tốt, để hoàn thiện nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh, nhất thiết phải hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu phân tích hiệu quả...làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính Nếu phân tích tình hình tài chính, doanh nghiệp chỉ sử dụng các phương pháp truyền thống như so sánh, hay phương pháp chi tiết để phân tích thì mới chỉ thấy kết quả của từng biến động chứ chưa thấy được tác động đến từng nhân tố của tình hình tài chính Trong quá trình phân tích tình hình tài chính ở công ty cần sử dụng đầy đủ các phương pháp phân tích để kết quả... phải trả so với tổng tài sản Nhưng các chỉ tiêu phân tích chưa đầy đủ, số liệu phân tích chưa chính xác, chưa liên hệ được các chỉ tiêu phân tích với nhau, do đó thông tin thu được chưa phản ánh thực chất hoạt động tài chính của doanh nghiệp Để hoàn thiện phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, trước hết cần nghiên cứu một cách tổng hợp một số chỉ tiêu như: hệ số thanh toán... tài chính doanh nghiệp -Luận văn phân tích thực trạng hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt (Virasimex) Từ đó khẳng định sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính -Trên cơ sở phân tích các tác động của các nhân tố chủ quan lẫn khách quan có ảnh hưởng đến hoạt động... trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố sáu (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt 2, bao gồm: Chuẩn mực số 01-Chuẩn mực chung Chuẩn mực số 06-Thuê tài sản Chuẩn mực số 10-Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Chuẩn mực số 15-Hợp đồng xây dựng Chuẩn mực số 16-Chi phí đi vay 27 27 Chuẩn mực số 24 -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thứ ba, phân định kế toán quản trị với kế toán tài chính trong hệ thống. .. của báo cáo tài chính, làm cho thông tin kế toán được cung cấp trở nên đáng tin cậy hơn, phục vụ đắc lực cho việc ra các quyết định kinh tế Hiện nay, báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được kiểm toán bởi ba loại hình kiểm toán: Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán nội bộ, và kiểm toán độc lập Tuy nhiên, việc sử dụng ba loại hình này vào việc kiểm toán báo cáo tài chính còn có những tồn tại cần giải. .. sách tài chính tiền tệ, thuế của Nhà nước, những xu thế biến động của nền kinh tế trong nước và quốc tế… 2.4.2.2 Áp dụng công nghệ thông tin trong phân tích tài chính Áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý đang được công ty đặc biệt quan tâm Công ty chỉ cần đặt hàng viết một số chương trình phần mềm nhằm khai thác những dữ liệu cần thiết để phân tích tài chính, đưa ra những báo cáo phân tích . MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 2.3.1. Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính Việc. trong nội bộ công ty 2.3.2. Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính 2.3.2.1. Phân tích tích tình hình tài chính phải đảm bảo tính trung