Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị đường sắt

Mục lục

Chơng 1: Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính vớiviệc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuấtnhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt

1.2.1 Thời kỳ quản lý theo cơ chế kế hoạch hoá tập trung (từ năm 1986 trở về trớc) 9

1.2.2 Thời kỳ chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng (từ năm 1994) 10

1987-1.2.3 Thời kỳ nền kinh tế nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng (từ năm 1995 đến nay) 11

1.3 Hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tạiCông ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex) 12

1.3.1 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt(Virasimex) 12

1.3.2 Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiếtbị đờng sắt (Virasimex) 13

1.3.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính 13

1.2.2.2 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty 22

1.3.2.3 Phân tích kết quả kinh doanh 24

1.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tạiCông ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex) 26

Chơng 2: Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện hệ thốngbáo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tàichính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật tthiết bị đờng sắt (Virasimex) 29

2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính 29

2.1.1 Hoàn thiện để cung cấp thông tin tài chính: 29

2.1.2 Phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh của các công ty: 31

2.1.3 Giúp cho công ty có cơ sở thực tế xây dựng chiến lợc phát triển: 32

2.1.4 Giúp cho cơ quan quản lý Nhà nớc nắm đợc thực trạng sản xuất kinh doanh của côngty: 33

2.2 Quan điểm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tìnhhình tài chính 34

2.2.1 Quan điểm tuân thủ luật pháp: 34

2.2.2 Quan điểm thơng mại hợp lý: 34

2.2.3 Quan điểm về công khai báo cáo tài chính: 35

2.2.4 Quan điểm phù hợp với tính đa dạng của các loại hình doanh nghiệp: 35

2.2.5 Quan điểm hội nhập: 36

2.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân

tích tình hình tài chính 37

2.3.1 Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính 37

2.3.2 Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính 44

2.3.2.1 Phân tích tích tình hình tài chính phải đảm bảo tính trung thực 44

2.3.2.2 Hệ thống phơng pháp sử dụng phân tích tích tình hình tài chính 45

2.3.2.3 Phân tích tình hình công nợ và thanh toán 47

2.3.2.4 Phân tích chỉ số về hoạt động 51

2.3.2.5 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định 53

2.3.2.6 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh 55

2.3.2.7 Phân tích hiệu quả kinh doanh 58

2.4 Những điều kiện cần thiết để đảm bảo tính khả thi của các giải pháphoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính 60

2.4.1 Về phía Nhà nớc: 60

2.4.2 Về phía Doanh nghiệp: 64

2.4.2.1 Đào tạo đội ngũ cán bộ tài chính 64

2.4.2.2 áp dụng công nghệ thông tin trong phân tích tài chính 65

Kết luận 65

Danh mục tài liệu tham khảo 68

Phụ lục: 70

Chơng 1:

Thực trạng hệ thống báo cáo tài chính với việc phântích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu

cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

1.1 Tổng quan về Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bịđờng sắt (Virasimex)

1.1.1 Quá trình hình thành, chức năng nhiệm vụ của Công ty Xuất nhậpkhẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt có tên giao dịchquốc tế là: “Vietnam Railway import-Export and Supply Material EquipmentCompany”, viết tắt là Virasimex Công ty trực thuộc Liên hiệp Đờng sắt ViệtNam, đợc thành lập theo quyết định số 1343 QĐ/TCCB-LĐ ngày 08/08/1989 củaBộ Giao thông vận tải trên cơ sở công ty cung ứng vật t Đờng Sắt, trụ sở chính132 Lê Duẩn, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội.

Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt là một tổ chứcdoanh nghiệp nhà nớc, trực tiếp sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập,có t cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản tại Ngân hàng.

Sau khi hoà bình lập lại ở miền Bắc (02/07/1954), Đảng và Nhà nớc chủ ơng khôi phục kinh tế và hình thành đẩy mạnh hoạt động các tuyến đờng sắt Bộmáy quản lý của ngành đờng sắt đợc hình thành, trong đó có bộ phận lo vật t đ-ờng sắt Một số cán bộ từ vùng kháng chiến, ở xởng công binh chiến khu, côngnhân hoả xa cũ tập hợp lại vào tháng 9/1954 ở Phố Cò, Thái Nguyên do đồng chíNguyễn Chấn phụ trách Bớc đầu lo tổ chức và bắt tay vào việc thu thập, thu muavật t đờng sắt, tiếp nhận hàng Nhà nớc cấp phát để phục vụ ngay cho các côngtrình khôi phục đờng sắt Hà Nội-Mục Nam Quan dài 165km Cuối năm 1955, sátnhập với Ban Vật t Bộ Giao thông công chính đóng ở thị xã Bắc Giang và trởthành đầu mối lo vật t cho ngành Do yêu cầu nhiệm vụ ngày càng to lớn, ngày06/04/1955, Thủ tớng Chính phủ ra quyết định thành lập Tổng cục Đờng sắt,chính thức hoá bộ máy quản lý của Tổng cục Đờng sắt (chỉ thị số 505/TTG doThủ tớng Phạm Văn Đồng ký) Tổng cục Đờng sắt có 13 Cục, Ban, Phòng, Ty.Trong đó, Cục vật liệu do đồng chí Nguyễn Chấn là Cục trởng Đó là tiền thânhình thành hệ vật t đờng sắt cho đến nay.

tr-Cục vật liệu và sau đó gọi là Phòng vật t đờng sắt hoạt động liên tục từnăm 1955 đến năm 1966 thì đổi thành Cục vật t, lúc đầu đóng trụ sở tại 53 HàngBuồm, sau chuyển sang 21D Hàng Bài-Hà Nội Do đế quốc Mỹ leo thang đánhphá miền Bắc, cơ quan sơ tán lên Đông Chi, ngoại thành Hà Nội Đến năm 1970chuyển về 132 Đờng Nam Bộ, nay là đờng Lê Duẩn-Hà Nội.

Đến năm 1993, Tổng cục giải thể Ban vật t thiết bị đờng sắt, giải thể Xínghiệp vật t i và thành lập Công ty cung ứng vật t đờng sắt, sau đó chuyển giao 2Xí nghiệp vật t Đà Nẵng và Sài Gòn vào sinh hoạt với Liên hiệp Đờng Sắt ii vàLiên hiệp Đờng Sắt iiI cho đến nay.

Nhận thức đợc yêu cầu của ngành thời kỳ đổi mới, từ tháng 9/1998 Côngty cung ứng vật t Đờng Sắt đợc Nhà nớc, Bộ Giao thông vận tải và ngành ĐờngSắt cho phép làm công tác xuất khẩu, từ đó mang tên Công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt, là một trong những doanh nghiệp trong hệ vật tcủa ngành thực hiện chức năng nhiệm vụ xuất khẩu lao động của ngành ĐờngSắt.

Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt có 11 đơn vị thànhviên hạch toán phụ thuộc, bao gồm:

Xí nghiệp vật t Đờng Sắt Đông AnhXí nghiệp vật t Đờng Sắt Hà NộiXí nghiệp cơ khí Đông Anh

Xí nghiệp vật t Đờng Sắt Vĩnh PhúcXí nghiệp vật t Đờng Sắt Thanh HoáXí nghiệp vật t Đờng Sắt Vinh

Và các chi nhánh Hải Phòng, Lạng Sơn, Lào Cai, Thành phố Hồ Chí Minh,Công ty may cổ phần đờng sắt 21-10.

Trong suốt thời gian hoạt động theo cơ chế tập trung quản lý vật t, công tyđã hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ đợc giao, phục vụ kịp thời đầy đủ cho sản xuấtvận tải và bảo đảm giao thông cho thời chiến, trên 30 năm đều hoàn thành và đạtmức kế hoạch từ 100% trở lên, quản lý tốt vật t hàng hoá, giữ gìn vẹn toàn tài sảncủa ngành.

Đ Sản xuất tà vẹt và sản phẩm phục vụ ngành Đờng Sắt

-Tạm nhập, tái xuất và chuyển khẩu hàng hoá, kinh doanh hàng hoá tiêudùng và thực phẩm phục vụ khách hàng.

1.1.2 Đặc điểm của sản phẩm và hoạt động kinh doanh của Công ty Xuấtnhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt hoạt động tronglĩnh vực xuất nhập khẩu vật t thiết bị đờng sắt vì vậy khách hàng là các đơn vị,công ty, xí nghiệp hoạt động trong ngành Đờng Sắt Sản phẩm của công ty mangtính chất chuyên dùng, không phổ biến nh tà vẹt bê tông, tà vẹt gỗ, ray, cóc,kiện… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đờng sắt, phục vụ chohạ tầng cơ sở: đờng, hầm… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ và thợng tầng kiến trúc đờng sắt: toa xe, đầu máy… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ

Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là:-Đầu máy toa xe

-Ray và phụ kiện đờng

-Phụ tùng đầu máy toa xe, thiết bị xếp dỡ-Bogie xe hàng, các vật t thiết bị khác… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ

Ngoài ra còn có các mặt hàng khác nhập khẩu uỷ thác ngoài ngành nh xemáy, thạch cao.

Ngành Đờng Sắt đa dạng và phức tạp cho nên quy cách và chủng loại sảnphẩm vật t rất đa dạng và phức tạp, riêng đầu máy và toa xe có khoảng 5700 loạivật t Chính vì vậy, Công ty đã phân nhóm các mặt hàng, hình thành nên các khovật t chuyên dùng nh kho Diezen, kho gỗ, kho đầu máy TU7E, kho đầu máyTU5E, kho thông tin tín hiệu.

Các thị trờng nớc ngoài mà công ty quan hệ xuất khẩu là: Trung Quốc, Bỉ,ấn Độ, Hồng Kông, Đài Loan, Tiệp Khắc, Rumani, Pháp, Đức… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ.

Khách hàng của công ty là:-Liên hiệp Đờng Sắt i, ii, iii

-Các xí nghiệp đầu máy trên toàn tuyến, các nhà ga xe lửa-Các đơn vị trong và ngoài ngành

1.1.3 Đặc điểm quản lý tài chính của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vậtt thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Cơ cấu của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt trongLiên hiệp Đờng Sắt Việt Nam nh sau:

Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vậtt thiết bị đờng sắt (Virasimex) trong Liên hiệp Đờng Sắt Việt Nam

Liên hiệp Đ ờng Sắt Việt Nam

Liên hiệp Đ ờng Sắt

Công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị Đ

Liên hiệp Đ ờng Sắt

Liên hiệp Đ ờng Sắt

III

Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứngvật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ: Chứng từ - Ghi sổĐặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Phòng Kế toán - Tài chính của công ty nhìn chung thực hiện tốt các chứcnăng nh : Tổ chức hạch toán kế toán theo hệ thống sổ sách kế toán do Nhà nớcqui định, lập báo cáo tài chính và quyết toán định kỳ cũng nh đột xuất cho cấptrên khi cần; lập kế hoạch thu, chi tài chính; tổng hợp tình hình kinh doanh, phântích hoạt động kinh tế nhằm báo cáo kịp thời cho lãnh đạo điều hành kinh doanh;giải quyết các chế độ lơng, thởng cho ngời lao động, tổ chức ghi chép, hạchtoán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Xuất phát từ các chức năng chính của phòng Kế toán - Tài chính, chức năngnhiệm vụ của từng ngời nh sau:

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm quản lý tài chính và tổ chức công tác kếtoán, bộ máy kế toán của toàn công ty Ngoài ra, kế toán trởng còn chịu tráchnhiệm kiểm tra các công việc hạch toán hàng ngày, kiểm tra việc thực hiện cácchế độ, thể lệ kế toán, hớng dẫn nhân viên kế toán trong việc thực hiện các chínhsách theo qui định của Nhà nớc.

- Phó Trởng phòng Kế toán - Tài chính: Giúp việc cho Kế toán trởng, thựchiện phần hành kế toán tổng hợp (Lập bảng cân đối tài khoản, lập các báo cáo tàichính, lập các báo cáo thuế), chịu trách nhiệm kiểm tra tình hình tài chính củacác Chi nhánh trực thuộc công ty, tổ chức hạch toán kế toán và quản lý tài chínhtoàn công ty.

- Kế toán tài sản cố định: chuyên theo dõi và hạch toán tình hình tăng giảmtài sản cố định của toàn công ty.

- Kế toán công cụ dụng cụ, vật liệu: Theo dõi và hạch toán kế toán phần hànhcó liên quan đến công cụ, dụng cụ, vật liệu.

Kế toán hàng hoá: Theo dõi và hạch toán kế toán phần hành có liên quanđến hàng hoá.

- Kế toán thanh toán thu chi tiền mặt: Theo dõi và hạch toán kế toán các phầnhành có liên quan đến tiền mặt và việc thanh toán của công ty.

- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ của công ty, đôn đốc việc thựchiện nghĩa vụ với các cơ quan hữu quan.

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm bảo quản tiền an toàn, đầy đủ Phải chịu tráchnhiệm về mọi trờng hợp gây thất thoát, nếu hậu quả nghiêm trọng phải chịu tráchnhiệm trớc pháp luật.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Kế toán tr ởng

Phó Tr ởng PhòngKế toán

Kế toán TSCĐ

Kế toán CCDC, vật liệu

Kế toán hàng hoá

Kế toán thanh

toán, thu chi

tiền mặt

Kế toán

công nợThủ quỹ

1.2.1 Thời kỳ quản lý theo cơ chế kế hoạch hoá tập trung (từ năm 1986 trởvề trớc)

Trong thời kỳ này, Nhà nớc thực hiện việc quản lý kinh tế thông qua mộthệ thống chỉ tiêu kế hoạch pháp lệnh Và do phải điều hành trực tiếp việ thựchiện hệ thống chỉ tiêu kế hoạch pháp lệnh ở các đơn vị kinh tế, nên Nhà nớc cầnphải có một khối lợng lớn về thông tin tài chính, nhằm có thể can thiệp thờngxuyên vào các hoạt động của các đơn vị kinh tế cơ sở ứng với giai đoạn này, Hộiđồng chính phủ đã ban hành hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 233-CPngày 1/12/1970, bao gồm 13 báo biểu:

-Lãi, lỗ và khoản thanh toán với ngân sách (32CN)-Tăng giảm quỹ xí nghiệp (33CN)

-Thu chi tiền mặt (34CN)

-Công nợ phải thanh toán (35CN)

Để phù hợp với sự vận động khách quan của nền kinh tế, cơ chế quản lý kếhoạch hoá tập trung đã có những thay đổi nhất định Quyết định của Chính phủsố 25-CP ngày 21/1/1981 đã đa ra một số chủ trơng và biện pháp nhằm phát huyquyền chủ động sản xuất kinh doanh và quyền chủ động tài chính của các doanhnghiệp quốc doanh Đứng trớc sự thay đổi của cơ chế quản lý kinh tế của Nhà n-ớc, hệ thống báo cáo kế toán cũng phải có những thay đổi thích ứng với nhu cầuthông tin của các cơ quan quản lý Nhà nớc Từ đó đã ra đời chế độ báo cáo thốngkê-kế toán định kỳ do Tổng cục trởng Tổng cục thống kê ban hành theo quyếtđịnh số 13-TCKT/PPCĐ ngày 13/1/1986, nhằm đáp ứng yêu cầu đổi mới côngtác kế hoạch hoá và công tác quản lý kinh tế của Nhà nớc trong giai đoạn này.Hệ thống chế độ báo cáo định kỳ nói trên bao gồm 21 báo biểu, trong đó có 9biểu thuộc lĩnh vực kế toán Nh vậy, so với hệ thống báo cáo kế toán ban hành

năm 1970 đã giảm đi 4 biểu (bỏ 5 biểu cũ và thêm 1 biểu mới về xây dựng cơbản), một số chỉ tiêu trên các báo biểu kế toán cũng đợc giảm bớt.

1.2.2 Thời kỳ chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng(từ năm 1987-1994)

đại hội VI của đảng cộng sản Việt nam đánh dấu một bớc ngoặt trongtiến trình đổi mới ở nớc ta, chuyển nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang cơchế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Nghị quyết Hội nghị trung ơng 3 khoáVI năm 1987 đã nêu:”Phải thực hiện chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh đối vớicác đơn vị cơ sở… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ đi đôi với việc đổi mới một bớc về chính sách, phơng thứchoạt động và tổ chức bộ máy quản lý Nhà nớc nhằm tạo môi trờng kinh doanhcho các đơn vị kinh tế cơ sở” Quyết định 217/HĐBT ngày 14/11/1987 đã xácđịnh lại chức năng quản lý kinh tế của Nhà nớc vào hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp Nhà nớc Trong thời kỳ này Nhà nớc ban hành đồng bộcác chính sách kinh tế vĩ mô theo hớng đổi mới, xoá bỏ các khoản bao cấp, phânphối hiện vật, hạn chế cấp phát vốn qua Ngân sách và thực hiện việc giao vốn chocác doanh nghiệp.

Trớc tình hình trên, hệ thống báo cáo kế toán ban hành năm 1986 đãkhông còn phù hợp, và hệ thống báo cáo kế toán mới lại ra đời vào ngày18/4/1990 theo quyết định số 224-TC/CĐKT của Bộ trởng Bộ tài chính Hệ thốngbáo cáo kế toán kỳ này chỉ bao gồm 4 báo biểu:

-Bảng tổng kết tài sản (01/BCKT)-Kết quả kinh doanh (02/BCKT)

-Chi phí sản xuất theo yếu tố (03/BCKT)

-Bảng giải trình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (04/BCKT)Nh vậy so với hệ thống báo cáo kế toán ban hành năm 1986, hệ thống báocáo kế toán kỳ này giảm bớt 5 biểu (tăng 1 biểu, giảm 6 biểu), giảm bớt số lợngcác chỉ tiêu trên báo cáo.

1.2.3 Thời kỳ nền kinh tế nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng (từ năm 1995đến nay)

Trong thời kỳ này đã thực hiện công cuộc cải cách chế độ kế toán, kết quảlà đã ra đời hệ thống chế độ kế toán theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995, trong đó có hệ thống báo cáo tài chính Nh vậy, báo cáo kế toán định

mới, đồng thời cũng đảm bảo sự phù hợp nhất định với thông lệ là chuẩn mực kếtoán quốc tế.

Theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT, hệ thống báo cáo tài chính doanhnghiệp bao gồm biểu mẫu là:

-Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)-Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

-Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

Mặc dù tổng số báo biểu không thay đổi so với báo cáo kế toán ban hànhnăm 1990, nhng thực chất đã có những thay đổi rất lớn về nội dung và cách trìnhbày các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính Kết cấu của các báo cáo đã đơn giản, rõràng hơn nhiều Tuy vậy, đứng trớc sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thịtrờng, chế độ báo cáo này đã sớm bộc lộ nhiều khiếm khuyết Các chỉ tiêu phảnánh dù đã đơn giản hơn nhiều so với trớc nhung vẫn còn phức tạp, trật tự sắp xếpcác chỉ tiêu cha hợp lý, khoa học… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ Chính vì vậy, chế độ kế toán vẫn cần phảitiếp tục đợc nghiên cứ hoàn thiện hơn.

Trớc tình hình đó đã ra đời chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp theoquyết định số 167/2000/QĐ/BTC Hệ thống biểu mẫu báo cáo đã bớc đầu đợcxây dựng trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mực quốc tế, phù hợp với tiến trìnhhội nhập khu vực và quốc tế, có nhiều u điểm cả về nội dung và hình thức, khắcphục đợc phần lớn các nhợc điểm của các chế độ báo các trớc Số lợng báo cáokế toán giảm đáng kể, việc lập và xét duyệt báo cáo đợc đơn giản, ít tốn kém vềcông sức và thời gian Tuy vậy, hệ thống báo cáo tài chính vẫn còn quá chi tiết vàthuộc phạm vi của báo cáo quản trị, các chỉ tiêu phản ánh trong từng báo cáo mặcdù có sự sắp xếp lại nhng vẫn cha thật hợp lý và không nhất quán, cách tính toánchỉ tiêu cha thật chính xác, nhiều biểu mẫu vẫn còn quá cồng kềnh, phức tạp,không phù hợp với trình độ thực tiễn Việt Nam nên doanh nghiệp còn gặp khókhăn trong việc lập báo cáo… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đVì vậy, tiếp tục không ngừng bổ sung và hoànthiện hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp là công việc cần thiết.

1.3 Hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tàichính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờngsắt (Virasimex)

1.3.1 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vậtt thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Hiện nay, trên cơ sở chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theoQuyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Trởng Bộ Tài chính,công ty thực hiện việc lập báo cáo tài chính gồm 03 biểu mẫu báo cáo: Bảng cânđối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báocáo tài chính Đối với Báo cáo lu chuyển tiền tệ có một số đơn vị thành viên hạchtoán phụ thuộc lập nhng cha đồng bộ nên công ty cha có cơ sở để lập Báo cáo luchuyển tiền tệ cho toàn bộ công ty.

Hàng năm, cuối niên độ kế toán, từng đơn vị thành viên của Công ty Xuấtnhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt lập các báo cáo tài chính theo quy địnhđối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và nộp cho Phòng Kế toán-Tàichính của công ty Phòng Kế toán-Tài chính của công ty xem xét kiểm tra, ràsoát, thực hiện khấu trừ nội bộ đối với những phần việc mà công ty đã chi hộ chocác đơn vị thành viên và lập báo cáo tài chính hợp nhất cho toàn bộ công ty.

Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty đợc lập trên cơ sở kết hợp theo từngchỉ tiêu, bằng cách cộng các chỉ tiêu lại với nhau theo từng loại tài sản lu động,tài sản cố định, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, thu nhậpcủa báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên Hằng năm, việc lập báo cáo tàichính của công ty đợc thực hiện nghiêm túc và kịp thời Phòng Kế toán-Tài chínhcủa công ty thực hiện tốt việc đôn đốc các đơn vị thành viên lập và trình báo cáotài chính đúng hạn theo quy định Công ty cũng thờng xuyên tổ chức công táckiểm tra để kịp thời chấn chỉnh những sai sót, những tồn tại trong công tác kếtoán tài chính, đảm bảo số liệu phục vụ công tác lập báo cáo tài chính đợc chínhxác.

1.3.2 Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex)

Việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vậtt thiết bị đờng sắt (Virasimex) mới chỉ tiến hành đánh giá một số chỉ tiêu cơ bản

báo cáo tài chính Việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex) đợc tiến hành qua các mặt sau:

1.3.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính

Trong việc phân tích khái quát tình hình tài chính, công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex) đã thực hiện xác định việc tăng,giảm của tổng tài sản, nguồn vốn và từng loại tài sản, nguồn vốn cụ thể, so sánhmức tăng, giảm của tổng tài sản, nguồn vốn bằng số tuyệt đối và số tơng đối giữađầu năm và cuối kỳ, có các nhận xét về quy mô của công ty tăng hay giảm.

Trên cơ sở tính toán tỷ trọng của từng loại tài sản, nguồn vốn so với tổngsố, đa ra nhận xét về vị trí của từng loại tài sản, nguồn vốn đối với công ty, giúpcông ty thấy đợc mức độ tự chủ về hoạt động tài chính Tuy nhiên, công ty cha sosánh các chỉ tiêu phân tích với các chỉ tiêu chung của ngành, do vậy, công ty chacó cơ sở để nhận xét về tình hình của mình so với các công ty khác trong ngành.

Tỷ suất đầu t năm 2001 tăng 1,21% so với năm 2000 chứng tỏ tình hìnhtrang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất của công ty đợc tăng lên.

Tuy nhiên, năm 2002, tỷ suất đầu t lại giảm 0,39% so với năm 2001, tìnhhình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất của công ty bị giảm sút.

Tỷ suất tự tài trợ năm 2001 tăng 3,40% so với năm 2000 chứng tỏ khảnăng độc lập về tài chính của công ty đợc tăng lên.

Năm 2002, tỷ suất tự tài trợ lại giảm 6,59% so với năm 2001, khả năng độclập về tài chính của công ty bị giảm sút.

Công ty cần tiến hành tìm ra nguyên nhân làm cho tình hình trang bị cơ sởvật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất và khả năng độc lập về tài chính của công tybị giảm sút trong năm 2002.

Về tình hình sử dụng tài sản, công ty phân tích cả về số biến động tơng đốivà tuyệt đối của từng loại tài sản.

Biểu 1.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính của Virasimex

Đơn vị tính: 1.000 Đồng

1.Tổng tài sản 220.549.179 297.510.707 363.574.874 2.Tổng tài sản cố định 18.215.968 28.163.275 32.981.275 3.Tổng nguồn vốn 220.549.184 296.422.658 362.450.999 4.Tổng nguồn vốn chủ sở hữu 68.212.080 101.765.989 100.554.252

5.Tỷ suất đầu t (=2/1) 8,26 9,47 9,07 1,21 (0,39)6.Tỷ suất tự tài trợ (=4/3) 30,93 34,33 27,74 3,40 (6,59)

Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty

A.Tài sản lƯu động và đầu TƯ ngắn hạn100202.333.21191,74 269.347.432 90,53 330.593.599 90,93 67.014.221 33,12 61.246.167 22,74(100=110+120+130+140+150+160)

i.Tiền 110 14.161.0466,42 10.176.206 3,42 11.305.936 3,11 (3.984.840)-28,14 1.129.730 11,10

1.Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân quỹ) 111330.0740,15 367.4170,12 1.393.413 0,38 37.343 11,31 1.025.996 279,252.Tiền gửi ngân hàng11213.830.2726,27 9.808.789 3,30 9.912.523 2,73 (4.021.483) -29,08 103.734 1,06

3.Tiền đang chuyển113700 - - (700)-100,00 -

II.Các khoản đầu TƯ tài chính ngắn hạn120 - - - - -

1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn121 - - - - -

2.Đầu t ngắn hạn khác128 - - - - -

3.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*)129 - - - - -

III.Các khoản phải thu130116.774.03652,95 145.364.600 48,86 188.154.902 51,75 28.590.564 24,48 42.790.302 29,441.Phải thu của khách hàng13146.947.91421,29 70.689.689 23,76 85.864.272 23,62 23.741.775 50,57 15.174.583 21,472.Trả trớc cho ngời bán13214.411.7476,53 14.743.287 4,96 29.545.552 8,13 331.540 2,30 14.802.265 100,403.Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ13322.5780,01 1.152.259 0,39 1.326.490 0,36 1.129.681 5003,46 174.231 15,124.Phải thu nội bộ13441.439.26718,79 48.641.565 16,35 57.336.098 15,77 7.202.298 17,38 8.694.533 17,87*Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 135 - 1.088.061 0,37 1.123.878 0,31 1.088.061 35.817 3,29*Phải thu nội bộ khác 136 41.439.267 18,79 47.553.503 15,98 56.212.219 15,46 6.114.236 14,75 8.658.716 18,215.Các khoản phải thu khác138 13.967.530 6,33 9.049.739 3,04 12.958.612 3,56 (4.917.791)-35,21 3.908.873 43,196.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*)139 (15.000)-0,01 - - 15.000 -100,00 - IV.Hàng tồn kho140 64.158.074 29,09 86.939.230 29,22 101.440.094 27,90 22.781.156 35,51 14.500.864 16,68

1.Hàng mua đang đi trên đờng141 - 130.0100,04 - 130.010 (130.010)-100,002.Nguyên vật liệu tồn kho142 4.098.758 1,86 5.830.770 1,96 4.808.006 1,32 1.732.012 42,26 (1.022.764)-17,543.Công cụ dụng cụ trong kho143 64.657 0,03 36.6610,01 41.820 0,01 (27.996) -43,30 5.159 14,074.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang144 4.343.394 1,97 2.751.030 0,92 2.421.260 0,67 (1.592.364)-36,66 (329.770)-11,995.Thành phẩm tồn kho145 3.757.549 1,70 3.229.831 1,09 3.969.279 1,09 (527.718) -14,04 739.448 22,896.Hàng tồn kho146 51.851.202 23,51 74.960.928 25,20 90.199.729 24,81 23.109.726 44,57 15.238.801 20,33

7.Hàng gửi đi bán147 42.514 0,02 - 0,00 - (42.514) -100,00 -

8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*)149 - - 0,00 - - -

V.Tài sản l u động khác150 7.240.055 3,28 26.867.396 9,03 29.692.667 8,17 19.627.341 271,09 2.825.271 10,521.Tạm ứng151 2.996.761 1,36 3.453.662 1,16 3.549.739 0,98 456.901 15,25 96.077 2,782.Chi phí trả trớc152 1.162.889 0,53 1.510.597 0,51 1.392.415 0,38 347.708 29,90 (118.182) -7,823.Chi phí chờ kết chuyển153 2.315.415 1,05 1.237.238 0,42 - (1.078.177)-46,57 (1.237.238)-100,004.Tài sản thiếu chờ xử lý154 - 34.0660,01 - 34.066 (34.066)-100,005.Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn155 764.990 0,35 20.631.833 6,93 24.750.513 6,81 19.866.843 2597,01 4.118.680 19,96VI.Chi sự nghiệp160 - - - - -

1.Chi sự nghiệp năm trớc161 - - - - -

2.Chi sự nghiệp năm nay162 - - - - -

B.Tài sản cố định và đầu T dài hạn200 18.215.968 8,26 28.163.275 9,47 32.981.275 9,07 9.947.307 54,61 4.818.000 17,11(200=210+220+230+240)I.Tài sản cố định210 16.066.777 7,28 24.969.759 8,39 27.662.630 7,61 8.902.982 55,41 2.692.871 10,781.Tài sản cố định hữu hình211 16.066.777 7,28 24.969.759 8,39 27.662.630 7,61 8.902.982 55,41 2.692.871 10,78*Nguyên giá 212 28.034.266 12,71 39.903.752 13,41 44.103.049 12,13 11.869.486 42,34 4.199.297 10,52*Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 213 (11.967.489)-5,43 (15.206.993)-5,11 (16.440.418)-4,52 (3.239.504) 27,07 (1.233.425) 8,112.Tài sản cố định thuê tài chính214 - - - - -

3.§Çu t dµi h¹n kh¸c228 - - - - - 4.Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*)229 - - - - -

III.Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang230 243.161 0,11 1.560.484 0,52 1.672.948 0,46 1.317.323 541,75 112.464 7,21IV.C¸c kho¶n ký quü ký C¦ îc dµi h¹n240 - - - - -

Tæng céng tµi s¶n250 220.549.179 100,00 297.510.707 100,00 363.574.874 100,00 76.961.528 34,90 66.064.167 22,21

Nguån sè liÖu tõ b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty

Bảng phân tích cho công ty thấy đợc quy mô tài sản của công ty có chiều hớng tănglên tơng đối nhanh, năm 2001 có xu hớng tăng nhanh hơn năm 2002 Trong đó, tài sản luđộng và đầu t ngắn hạn tăng nhanh hơn tài sản cố định và đầu t dài hạn Do đó, công tycần có các biện pháp khắc phục trong thời gian tới.

Cùng với việc phân tích tình hình sử dụng tài sản, công ty đã thực hiện việc phântích tình hình tăng giảm nguồn vốn.

Biểu 1.3 Phân tích tình hình tăng giảm nguồn vốn của Virasimex Đơn vị tính:1.000 đồng

Nguồn vốnM.Số Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tăng giảm 2000-2001Tăng giảm 2001-2002 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng ± % ± %A.Nợ phải trả (300=310+320+330)300 152.337.104 69,07 194.656.669 65,67 261.896.747 72,26 42.319.565 27,78 67.240.078 34,54I.Nợ ngắn hạn310 126.359.066 57,29 171.095.850 57,72 246.454.534 68,00 44.736.784 35,40 75.358.684 44,04

1.Vay ngắn hạn311 9.884.771 4,48 25.470.315 8,59 37.238.739 10,27 15.585.544 157,67 11.768.424 46,20

2.Nợ dài hạn đến hạn trả312 - - - - -

3.Phải trả cho ngời bán313 19.570.393 8,87 33.980.626 11,46 65.851.257 18,17 14.410.233 73,63 31.870.631 93,794.Ng]ời mua trả tiền trớc314 4.714.584 2,14 9.015.224 3,04 9.559.853 2,64 4.300.640 91,22 544.629 6,045.Thuế và các khoản phải nộp NN315 634.626 0,29 1.346.377 0,45 1.236.042 0,34 711.751 112,15 (110.335)-8,196.Phải trả công nhân viên316 775.271 0,35 2.514.952 0,85 4.988.591 1,38 1.739.681 224,40 2.473.639 98,367.Phải trả các đơn vị nội bộ317 35.960.200 16,30 51.449.868 17,36 58.810.239 16,23 15.489.668 43,07 7.360.371 14,318.Các khoản phải trả phải nộp khác318 54.819.221 24,86 47.318.488 15,96 68.769.813 18,97 (7.500.733)-13,68 21.451.325 45,33II.Nợ dài hạn320 25.978.038 11,78 23.560.819 7,95 15.442.213 4,26 (2.417.219)-9,30 (8.118.606)-34,461.Vay dài hạn321 25.978.038 11,78 23.560.819 7,95 15.442.213 4,26 (2.417.219)-9,30 (8.118.606)-34,462.Nợ dài hạn 322 - - - - -

3.Chêch lệch tỷ giá413 6.920 856.501 0,29 - 849.581 12277.18 (856.501)-100,004.Quỹ đầu t phát triển414 380.621 0,17 380.621 0,13 730.058 0,20 - 349.437 91,815.Quỹ dự phòng tài chính415 - - 69.298 0,02 - 69.298 6.Lợi nhuận ch a phân phối416 1.269.063 0,58 - - (1.269.063)-100,00 -

7.Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản417 1.012.044 0,46 1.012.044 0,34 1.012.044 0,28 - -

II.Nguồn kinh phí, quỹ khác420 (31.547)-0,01 372.692 0,13 274.487 0,08 404.239 -1281.39 (98.205)-26,351.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm421 - - - - -

2.Quỹ khen thởng và phúc lợi422 (31.547)-0,01 372.692 0,13 274.487 0,08 404.239 -1281.39 (98.205)-26,353.Quỹ quản lý của cấp trên423 - - - - -

4.Nguồn kinh phí sự nghiệp424 - - - - -

*Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 425 - - - - -

*Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426 - - - - -

5 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ427 - - - - -

Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400) 220.549.184 100,00 296.422.658 100,00 362.450.999 100,00 75.873.474 34,40 66.028.341 22,28

Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty

Khi phân tích tình hình tăng giảm nguồn vốn, công ty chỉ diễn giải chi tiếttheo từng nguồn vốn, tình hình tăng giảm nguồn vốn đợc thể hiện bằng số tuyệtđối và số tơng đối Công ty cha xác định đợc nguyên nhân của việc tăng giảm, tốcđộ tăng giảm của từng nguồn vốn, sự phù hợp của việc tăng giảm đó với kết cấutài sản, đặc điểm kinh doanh của công ty Mặt khác, khi phân tích cha liên hệ đợcgiữa các chỉ tiêu với nhau, cha nghiên cứu nguyên nhân tăng giảm của từngnguồn vốn gắn với chính sách tài chính của công ty Tuy nhiên, kết quả phân tíchcũng cho công ty thấy rằng nợ phải trả tăng nhanh hơn so với nguồn vốn chủ sởhữu, mức độ tự chủ trong hoạt động tài chính của công ty bị giảm sút.

1.2.2.2 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty

Biểu 1.4 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của Virasimex

Đơn vị tính: 1.000 Đồng

2.Tổng nợ phải trả 126.359.066 171.095.850 246.454.534 3.Tổng nợ phải thu 116.774.036 145.364.600 188.154.902 4.Tài sản lu động 202.333.211 269.347.432 330.593.599

5.Hệ số thanh toán chung (=4:2) 1,60 1,57 1,34 (0,03) (0,23)6.Hệ số nợ (=2:1) 0,57 0,58 0,68 0,01 0,10 7.Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với

các khoản nợ phải trả (=3:2) 0,92 0,85 0,76 (0,07) (0,09)Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty

Kết quả phân tích cho thấy các khoản phải thu tăng lên năm 2001 so vớinăm 2000 và năm 2002 so với năm 2001, công ty cha cố gắng trong việc đôn đốcthu hồi các khoản nợ, các khoản phải thu khác tăng lên.

Các khoản phải trả cũng tăng lên năm 2001 so với năm 2000 và năm 2002so với năm 2001.

Các khoản nợ phải trả có xu hớng tăng làm cho mức độ tự chủ về tài chínhcủa công ty bị giảm sút Vì vậy, công ty đang tìm mọi biện pháp đòi nợ, thúc đẩyquá trình thanh toán đúng hạn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh.

1.3.2.3 Phân tích kết quả kinh doanh

Biểu 1.5 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị tính: 1.000 Đồng

Chỉ tiêu M.Số Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 2000-20012001-2002

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:01 111.966.473 202.081.307 290.789.748 90.114.834 80,48 88.708.441 43,90

Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu02 970.491 10.055.354 - 9.084.863 936,11 (10.055.354)-100,00

Các khoản giảm trừ (03=05+06+07)03 1.251.622 1.207.124 755.493 (44.498)-3,56 (451.631)-37,41

*Chiết khấu thơng mại 04 - - - - -

*Giảm giá hàng bán 05 412.686 78.914 51.541 (333.772)-80,88 (27.373)-34,69

*Hàng bán bị trả lại 06 342.806 241.187 683.927 (101.619)-29,64 442.740 183,57

*Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế x.khẩu phải nộp 07 496.130 887.023 20.025 390.893 78,79 (866.998)-97,74

1.Doanh thu thuần (10=01-03)10 110.714.851 200.874.183 290.034.255 90.159.332 81,43 89.160.072 44,392.Giá vốn hàng bán11 91.569.157 168.811.072 255.664.542 77.241.915 84,35 86.853.470 51,453.Lợi tức gộp (20=10-11)20 19.145.694 32.063.111 34.369.713 12.917.417 67,47 2.306.602 7,194.Chi phí bán hàng21 11.406.621 20.753.720 20.435.026 9.347.099 81,94 (318.694)-1,545.Chi phí quản lý doanh nghiệp22 6.219.152 10.094.685 11.464.808 3.875.533 62,32 1.370.123 13,576.Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh

[30=20-(21+22)]30 1.519.921 1.214.706 2.469.879 (305.215)-20,08 1.255.173 103,337.Thu nhập hoạt động tài chính31 12.302 496.397 1.379.572 484.095 3935,09 883.175 177,928.Chi phí hoạt động tài chính32 4.454 1.041.991 2.776.675 1.037.537 23294,50 1.734.684 166,489.Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40=31-32)40 7.848 (545.594) (1.397.103) (553.442)-7052,01 (851.509)156,0710.Các khoản thu nhập bất thờng41 281.208 234.655 656.616 (46.553)-16,55 421.961 179,8211.Chi phí bất thờng42 173.648 166.933 692.827 (6.715)-3,87 525.894 315,0312.Lợi tức bất thờng (50=41-42)50 107.560 67.722 (36.211) (39.838)-37,04 (103.933)-153,4713.Tổng lợi tức trớc thuế (60=30+40+50)60 1.635.329 736.834 1.036.565 (898.495)-54,94 299.731 40,6814.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp70 523.305 235.787 331.701 (287.518)-54,94 95.914 40,6815.Lợi nhuận sau thuế (80=60-70)80 1.112.024 501.047 704.864 (610.977)-54,94 203.817 40,68

Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty

Kết quả phân tích cho thấy: nguồn vốn chủ sở hữu quá nhỏ bé so với nhucầu sản xuất kinh doanh của công ty do vậy công ty phải huy động nguồn vốn vayvà đi chiếm dụng vốn của các công ty khác.Tính tự chủ trong tài chính thấp dotình hình công nợ tơng đối cao, khả năng thanh toán thấp Do vậy, công ty cần cócác biện pháp khắc phục nh thúc đẩy việc thanh toán công nợ Công tác tổ chứcphân tích tình hình tài chính của công ty đã bớc đầu đợc quan tâm, tuy nhiên, chađợc tiến hành thờng xuyên, chất lợng cha cao do vậy cha đáp ứng kịp thời thôngtin cho quản lý công ty cũng nh các đối tợng khác quan tâm đến tình hình tàichính của công ty nh Ngân hàng, các nhà đầu t, cơ quan cấp trên.

1.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tìnhhình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt(Virasimex)

Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex) đã cóquan tâm đến việc phân tích tình hình tài chính Tuy nhiên, việc phân tích mớichủ yếu tiến hành theo năm khi kết thúc niên độ kế toán hoặc phân tích theo vụviệc cần thiết, cha đợc thờng xuyên để phục vụ cho việc ra quyết định kinh doanh.Thông tin thu đợc từ việc phân tích chủ yếu phục vụ cho Ban Giám đốc để đánhgiá, tổng kết hoạt động tài chính của năm và báo cáo Đôi khi cũng có xem xét,đánh giá một số vấn đề tài chính phục vụ đối tợng cho vay khi công ty có nhu cầuvay tiền, nhng việc phân tích này không đợc tiến hành thờng xuyên mà theo thờiđiểm Nội dung phân tích thờng đơn giản do vậy ý nghĩa của thông tin thu đợc ch-a cao Phơng pháp sử dụng trong phân tích thờng là phơng pháp đơn giản nh sosánh, đối chiếu chi tiết do vậy cha phát huy tác dụng của chiều sâu thông tin Hầunh cha có sự liên hệ giữa các chỉ tiêu so sánh, cha thể hiện đợc bản chất của đối t-ơng phân tích Các chỉ tiêu sử dụng trong phân tích thờng chỉ là các chỉ tiêu theoquy định của Bộ Tài chính thể hiện ở Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Trongcông ty cha có quan tâm đào tạo các chuyên gia đảm nhiệm công việc phân tíchmột cách có bài bản.

Công ty mới chỉ xem xét các chỉ tiêu thuộc báo cáo tài chính, báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh bằng việc so sánh thông qua số tuyệt đối và tơng đối.Công ty có xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch về doanh thu, chi phí, lợi nhuận, từ đóso sánh thực tế với kế hoạch để biết đợc mức độ hoàn thành kế hoạch Công tymới chỉ so sánh sự tăng giảm lợi nhuận của từng bộ phận và tổng thể giữa quý(năm) này so với quý (năm) trớc bằng số tuyệt đối và tơng đối, khi so sánh chaliên hệ giữa các chỉ tiêu với nhau, do vậy cha thấy đợc bản chất của việc tăng

giảm lợi nhuận là do tăng doanh thu hay tiết kiệm chi phí Khi phân tích cha xácđịnh đợc mức độ ảnh hởng của từng nhân tố làm tăng giảm lợi nhuận.

Qua các đánh giá trên cho thấy cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống báo cáo tàichính với việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứngvật t thiết bị đờng sắt (Virasimex).

Kết luận chơng I

Qua nghiên cứu lịch sử phát triển của hệ thống báo cáo tài chính doanhnghiệp ở Việt Nam trong các năm qua và cụ thể ở Công ty Xuất nhập khẩu cungứng vật t thiết bị đờng sắt (Virasimex), ta thấy hệ thống báo cáo tài chính đãkhông ngừng đợc bổ sung và hoàn thiện theo hớng tiếp cận ngày càng gần hơn vớithông lệ về chuẩn mực kế toán quốc tế, phù hợp với tiến trình hội nhập khu vực vàquốc tế Hệ thống báo cáo tài chính giai đoạn sau so với giai đoạn trớc ngày càngcó nhiều u điểm cả về nội dung và hình thức, khắc phục đợc phần lớn các nhợcđiểm của các chế độ báo cáo trớc Tuy nhiên, với hệ thống báo cáo tài chính hiệnnay chúng ta vẫn còn thấy tồn tại nhiều thiếu sót cần khắc phục nh tính khao họccha cao, một số chỉ tiêu quá chi tiết, hớng dẫn lập các chỉ tiêu cha rõ ràng… Sản phẩm mang tính đặc thù trong ngành vận tải đ.Hầuhết các doanh nghiệp Việt Nam đều cha lập và sử dụng một cách thiết thực Báocáo lu chuyển tiền tệ cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp.

Trên cơ sở hệ thống báo cáo tài chính không ngừng đợc hoàn thiện, việcphân tích tình hình tài chính cũng ngày càng thu hút đợc sự quan tâm của cácdoanh nghiệp Để tồn tại và phát triển trong điều kiện canh tranh gay gắt của nềnkinh tế thị trờng, các doanh nghiệp đều phải chú trọng đến hoạt động tài chính,coi việc phân tích tình hình tài chính là thờng xuyên để có đợc quyết định quản lýsản xuất kinh doanh kịp thời Tuy nhiên, do số liệu thu đợc từ báo cáo tài chínhcha thật đáng tin cậy, vì vậy, đã ảnh hởng không nhỏ đến kết quả phân tích tìnhhình tài chính của doanh nghiệp Chất lợng phân tích còn thấp do cha đợc cácdoanh nghiệp quan tâm đúng mức, đồng thời do trình độ cán bộ thực hiện côngtác phân tích tại các doanh nghiệp còn hạn chế Chính vì vậy, hoàn thiện hệ thốngbáo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính để đáp ứng nhu cầu quảnlý của các doanh nghiệp là cần thiết.

Chơng 2: Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện hệthống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hìnhtài chính tại Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t

thiết bị đờng sắt (Virasimex)

2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính

2.1.1 Hoàn thiện để cung cấp thông tin tài chính:

Giao thông vận tải là một trong những ngành trọng yếu của nền kinh tế quốcdân Ngành vận tải Đờng Sắt Việt Nam đã góp phần tích cực vào việc phát triểnkinh tế đất nớc, củng cố an ninh quốc phòng.

Trong thực tế hoạt động kinh doanh và qua đánh giá thực trạng lập và phântích báo cáo tài chính của Công ty Xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắtta thấy bộc lộ một số điểm yếu kém Các điểm yếu chủ yếu về mặt quản lý tàichính thể hiện ở việc lập và phân tích một số chỉ tiêu trên các báo cáo tài chínhnày Khi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính thiếu, thừa hoặc đặt ở vị trí không phùhợp sẽ làm giảm hiệu quả của việc lập và phân tích chúng Nhất là trong điều kiệnnền kinh tế thị trờng, đối tợng sử dụng thông tin tài chính - kế toán không chỉ bóhẹp trong phạm vi những ngời quản lý doanh nghiệp, những nhà quản lý Nhà nớcmà còn gồm cả đối tợng bên ngoài nh: các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơnglai Những đối tợng này phải đa ra những quyết định có tính chất khác biệt nhau,ví dụ nh:

- Nhà đầu t và cho vay có nên quyết định đầu t hoặc cho vay hay không?- Nhà quản trị có cơ hội để cải thiện hiệu quả hoạt động của công ty haykhông?

- Các cơ quan quản lý Nhà nớc có cần điều tiết hoạt động của doanh nghiệp haykhông?

Mỗi loại quyết định cần những thông tin khác nhau, vì vậy cần phải sử dụngcác phơng pháp phân tích khác nhau và các dữ liệu phân tích khác nhau để cungcấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định.

Quyết định về đầu t và cung cấp tín dụng:

Những ngời chủ sở hữu và chủ nợ, và nhất là những ngời dự kiến có ý địnhđầu t hay cho vay, đều mong muốn dự đoán khả năng sinh lợi cũng nh mức độ rủiro trong công việc của mình Mức sinh lợi mong muốn và mức rủi ro chấp nhận đ-ợc sẽ thay đổi khác nhau tuỳ theo đối tợng là nhà đầu t, ngời cho vay ngắn hạnhay dài hạn.

Đối với các cổ đông, mục đích của việc đầu t là hởng tiền lãi cổ phần và lãido bán lại cổ phần khi tăng giá Họ muốn dự đoán lợi tức tơng lai của doanhnghiệp vì khả năng sinh lợi của doanh nghiệp là căn cứ tốt nhất để đánh giá khảnăng chia lãi cổ phần và giá thị thờng của cổ phiếu Nh vậy câu hỏi đầu tiên màcác cổ đông muốn giải đáp là: thu nhập hiện hành đợc thoả mãn nh thế nào và giácổ phiếu công ty hiện tại trên thị trờng ra sao?

Đối với các nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn, thì quan tâm đến việc kháchhàng nhanh chóng trả nợ khi đến hạn, vì vậy họ quan tâm đến khả năng thanhtoán ngắn hạn của doanh nghiệp, tức là khả năng trả nợ ngắn hạn bằng tiền và cáctàI sản có thể chuyển đổi thành tiền.

Đối với những nhà cung cấp tín dụng dài hạn, lại muốn tiên đoán khả năngchi trả tiền lãi định kỳ một cách đều đặn trong một thời gian dài và trả nợ gốcđúng hạn, đó là khả năng trả nợ dài hạn của doanh nghiệp.

Quyết định của nhà quản trị:

Những nhà quản trị doanh nghiệp có trách nhiệm trớc tất cả những ngời sửdụng báo cáo tài chính Họ phải thờng xuyên theo dõi tình hình tài chính và kếtquả hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời áp dụng các biện pháp điều chỉnh ởcác khâu cần thiết Nhng trớc khi hành động họ phải tìm hiểu những điểm yếu vàđiểm mạnh của chính doanh nghiệp Từ những thông tin rút ra qua phân tích báocáo tài chính sẽ giúp các nhà quản trị xác định các vấn đề liên quan đến hiệu quảhoạt động, sử dụng tài sản, cân đối nợ-vốn, đó là những vấn đề cần phải giải quyếtnhằm đạt đợc những mục tiêu trớc mắt và lâu dài về khả năng sinh lợi và khảnăng thanh toán của doanh nghiệp.

Nếu không tiến hành các giải pháp cần thiết để hoàn thiện lập và phân tíchbáo cáo tài chính hiện hành trong thực tế hoạt động của Công ty Xuất nhập khẩucung ứng vật t thiết bị đờng sắt thì các thông tin trong hệ thống báo cáo tài chính sẽ

2.1.2 Phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh của các công ty:

Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất, kinhdoanh Do đó, tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh đều có ảnh hởng đến tìnhhình tài chính của công ty Ngợc lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tácđộng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất, kinh doanh Vì vậy, cáccông ty có thể kiểm soát chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh của mình bằngsử dụng các công cụ tài chính doanh nghiệp thông qua những hoạt động của nó.Điều này cho phép các công ty kịp thời phát hiện những tồn tại, thiếu sót cũng nhu điểm trong đầu t kinh doanh, từ đó đa ra những quyết định, những biện phápcần thiết nhằm điều chỉnh hoạt động hoặc phát huy thế mạnh, tiềm năng của côngty.

Kết quả và tình hình các mặt hoạt động của công ty đợc phản ánh bằng cácchỉ tiêu kinh tế - tài chính trên các báo cáo tài chính Nếu các chỉ tiêu về mặt tàisản nh vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tài sản cố định, các khoản đầu t tăng thểhiện công ty mở rộng quy mô kinh doanh Nếu các chỉ tiêu về mặt công nợ vànguồn vốn chủ sở hữu nh các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản phải trả nhàcung cấp, các khoản phải trả khác, vốn và quỹ công ty tăng thể hiện công ty đãtăng việc huy động từ bên ngoài và từ các nguồn vốn tự có vào việc mở rộng quymô hoạt động Tuy nhiên, để đánh giá một cách trung thực hiệu quả của tình hìnhsản xuất, kinh doanh của công ty thì phải dựa trên việc đánh giá mối liên hệ tơngquan giữa các chỉ tiêu đó

Mối quan hệ giữa các số liệu chủ yếu trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ và mối quan hệ số liệu trongcác báo cáo của nhiều kỳ liên tiếp nhau, không hiển thị rõ ràng nếu không cóphân tích Vì vậy, những nhà chuyên môn đã thiết lập những hệ số, tỷ lệ biểuthị ý nghĩa các mối quan hệ và phản ánh các khuynh hớng có thể kết luận đợc.Ngời sử dụng báo cáo tài chính có thể cần so sánh hiệu quả hoạt động của mộtdoanh nghiệp đối với các tiêu chuẩn khách quan định trớc, hay đối với các doanhnghiệp khác trong cùng ngành hoạt động hay đối với các cơ hội đầu t khác.

2.1.3 Giúp cho công ty có cơ sở thực tế xây dựng chiến lợc phát triển:

Công ty muốn tồn tại trong nền kinh tế thị trờng thì cần phải có các chiến lợcphát triển Các chiến lợc phát triển này cần đợc xây dựng từng bớc cụ thể vừa phùhợp với thực trạng của công ty vừa có những dự báo về tình hình chung của nềnkinh tế, của môi trờng kinh doanh Chiến lợc kinh doanh của công ty phải nhằmvào mục đích tăng thế lực của công ty và giành lợi thế cạnh tranh, phải khai thác triệt

để lợi thế so sánh của công ty, tập trung vào các biện pháp để tận dụng thế mạnh vàkhắc phục các yếu điểm có tính chất sống còn Trong khi xây dựng chiến lợc kinhdoanh, công ty cần xác định phạm vi kinh doanh, mục tiêu và những điều kiện cơbản để thực hiện mục tiêu Xác định phạm vi kinh doanh đòi hỏi chiến lợc kinhdoanh phải đảm bảo không sử dụng dàn trải nguồn lực hoặc sử dụng không hếtnguồn lực.

Căn cứ chủ yếu hay tam giác chiến lợc để xây dựng chiến lợc kinh doanh là:khách hàng, khả năng của công ty và đối thủ cạnh tranh Cơ sở để lập kế hoạchkinh doanh là tình hình thực tế của công ty trong kỳ và kế hoạch, nhiệm vụ chungcủa công ty trong kỳ tới Tình hình thực tế của công ty về hoạt động kinh doanhđợc thể hiện thông qua các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và sử dụng hệ thống báocáo để phân tích tài chính và hoạt động kinh doanh Do vậy, muốn có đợc cơ sởcho việc xây dựng chiến lợc phát triển công ty, có đợc kế hoạch sản xuất kinhdoanh đúng đắn, phù hợp với thực tế và điều kiện phát triển thì các chỉ tiêu trênbáo cáo tài chính phải thể hiện đợc đầy đủ các nội dung kinh tế của nó Nhờ cócác số liệu từ các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính mà các nhà lập kế hoạch cóthể đa ra các nhận xét, đánh giá một cách khách quan về thực trạng của công tycũng nh phơng hớng phát triển trong tơng lai của công ty

2.1.4 Giúp cho cơ quan quản lý Nhà nớc nắm đợc thực trạng sản xuất kinhdoanh của công ty:

Hoạt động tài chính luôn luôn gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty Kết quả của hoạt động tài chính đợc thể hiện thông qua các chỉ tiêu tronghệ thống báo cáo tài chính công ty Hoạt động tài chính trong phạm vi một côngty thể hiện rõ nét thông qua sự vận động của vốn kinh doanh, sự vận động của cácnguồn tài chính, thực hiện thu chi của các quỹ tiền tệ trong công ty, thực hiện cácchỉ tiêu tài chính và các quan hệ thanh toán với các chủ thể có liên quan đến hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty Các cơ quan quản lý Nhà nớc có thể nắmđợc và kiểm soát thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty thông qua hệ thốngbáo cáo tài chính doanh nghiệp Các cơ quan quản lý Nhà nớc cần có các thôngtin cần thiết về hoạt động kinh doanh của công ty có đúng chính sách, chế độ hayđúng luật pháp hay không, để thu thuế và đa ra các quyết định cho các vấn đề xãhội Các thông tin về hoạt động kinh doanh của công ty có thể đợc thể hiện trực

chỉ tiêu trên báo cáo tài chính về mặt con số kết hợp với việc đánh giá thực trạngvà phơng hớng hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty sẽ mang lại một cáinhìn tổng thể về toàn bộ hoạt động của công ty Chẳng hạn, các cơ quan quản lýNhà nớc khi xem xét hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty có thể đa ramột vài đánh giá về thực trạng sản xuất, kinh doanh của công ty dựa vào các chỉtiêu phản ánh tình hình tài chính, phản ánh sức sản xuất, sức sinh lợi, suất haophí Khả năng sinh lời thấp chủ yếu là do giá vốn hàng bán cao và chi phí quảnlý doanh nghiệp cha đợc kiểm soát chặt chẽ Do đó, các cơ quan quản lý Nhà nớcsẽ tập trung vào việc đánh giá và tìm ra nguyên nhân chủ yếu của hai vấn đề này

2.2 Quan điểm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việcphân tích tình hình tài chính

2.2.1 Quan điểm tuân thủ luật pháp:

Nhà nớc luôn luôn quan tâm đến các hoạt động kinh tế và kế toán thông quaviệc ban hành các văn bản pháp qui về tài chính - kế toán phù hợp với từng giaiđoạn phát triển của đất nớc Đặc biệt, Việt Nam đang hội nhập với nền kinh tếThế giới và các nớc trong khu vực, thì việc xây dựng hệ thống báo cáo tài chínhphải dựa trên quan điểm tuân thủ luật pháp nhng vẫn đảm bảo tính trung thực vàhợp lý của các thông tin.

2.2.2 Quan điểm thơng mại hợp lý:

Theo quan điểm này, chỉ có một quy định không thể vi phạm đó là các báocáo tài chính phải đa ra một bức tranh rõ ràng, hiện thực về kết quả hoạt động vàtình hình tài chính của công ty thực hiện bảng báo cáo.

Với quan điểm này, việc quan trọng là cung cấp thông tin cho các nhà đầu t,những ngời này đợc xem là đối tợng chủ yếu sử dụng báo cáo tài chính Các báocáo tài chính đa ra một quan điểm thơng mại hợp lý về các vấn đề hoạt động kinhdoanh của một công ty Vì thế, khuôn mẫu luật pháp ít cứng nhắc hơn và các yêucầu về thuế không quyết định hình thức của báo cáo tài chính Nhìn chung, việcthiết lập các chuẩn mực là trách nhiệm cuả các cơ quan chuyên môn và điều đólàm cho hệ thống này linh hoạt hơn để thích ứng với những tình huống khác nhau.

2.2.3 Quan điểm về công khai báo cáo tài chính:

Quan điểm của Bộ Tài chính về việc công khai báo cáo tài chính đối vớidoanh nghiệp Nhà nớc nh sau:

- Khẳng định việc công khai báo cáo tài chính của doanh nghiệp Nhà nớc làviệc làm rất cần thiết trong tình hình hiện nay, thực hiện đúng mục tiêu của báocáo tài chính Qua việc công bố công khai báo cáo tài chính, tạo sự tin tởng đốivới đối tợng bên ngoài khi họ cân nhắc mua trái phiếu, cổ phiếu của doanhnghiệp, từ đó tạo điều kiện thúc đẩy quá trình cổ phần hoá doanh nghiệp pháttriển nhanh chóng, đồng thời tạo môi trờng thông tin cần thiết cho thị trờng chứngkhoán.

- Mức độ công khai thông tin trên báo cáo tài chính đối với các doanh nghiệpNhà nớc đợc xác định trong một phạm vi nhất định Phạm vi thông tin đợc côngbố công khai trên báo cáo tài chính, đợc qui định cụ thể trong “Bảng công bốcông khai một số chỉ tiêu tài chính năm”, bao gồm các chỉ tiêu tổng quát về tàisản lu động, tài sản cố định, nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, vốn kinh doanh, các quỹ,kết quả kinh doanh, nộp ngân sách Nhà nớc, lao động, thu nhập Bộ Tài chính đãnêu rõ tuỳ theo từng đối tợng và mục đích cụ thể mà doanh nghiệp lựa chọn cácchỉ tiêu công khai thích hợp, và trong những điều kiện đặc biệt, doanh nghiệp đợcphép không công bố công khai tình hình tài chính hàng năm của mình Do đó, khicông bố thông tin trên báo cáo tài chính ra bên ngoài, chỉ công bố những thôngtin cần thiết cho các đối tợng bên ngoài sử dụng, không nhất thiết phải công bốtoàn bộ thông tin trên báo cáo tài chính.

2.2.4 Quan điểm phù hợp với tính đa dạng của các loại hình doanh nghiệp:

Trong công cuộc đổi mới ngày nay, Đảng và Nhà nớc ta chủ trơng xâydựng nền kinh tế thị trờng nhiều thành phần, đa dạng hoá các hình thức sở hữu.Do vậy, trong nền kinh tế hiện nay đang tồn tại một số lợng lớn các doanh nghiệphoạt động ở nhiều lĩnh vực, có qui mô, kết cấu tổ chức, hình thức sở hữu rất đadạng Những doanh nghiệp này có những đặc điểm khác nhau, đòi hỏi Nhà nớcphải xây dựng một hệ thống báo cáo tài chính thật linh hoạt, phù hợp với tính đadạng của các loại hình doanh nghiệp, nhằm đáp ứng đợc yêu cầu quản lý kinh tế,tài chính của Nhà nớc đối với mọi loại hình doanh nghiệp; cũng nh yêu cầu chỉđạo, điều hành của các ngành, các Tổng công ty Hệ thống báo cáo tài chính banhành theo Quyết định QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởngBộ Tài chính (bao gồm cả những qui định về nội dung, phơng pháp lập báo cáo tài

2.2.5 Quan điểm hội nhập:

Nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới đã, đang và tiếp tục có những thayđổi to lớn với xu hớng nổi bật là tự do hoá nền thơng mại thế giới Trong bối cảnhtoàn cầu hoá nền kinh tế thế giới đã mở ra cho Việt Nam nhiều cơ hội và khảnăng trong việc huy động mọi nguồn lực cho sự phát triển, đồng thời cũng đangđặt Việt Nam trớc nhiều thách thức mới Trớc tình hình đó, dù muốn hay khôngViệt Nam cũng sẽ phải hội nhập vào dòng chảy của thời đại.

Hiện nay, Việt Nam đang từng bớc hội nhập vào nền kinh tế Thế giới, hiện làthành viên của ASEAN, APEC và sắp tới sẽ là thành viên của WTO Để đáp ứngyêu cầu của sự hội nhập nền kinh tế, Việt Nam đang tích cực chủ động đổi mới cơchế quản lý kinh tế, vì thế các công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế toán, cũngđòi hỏi phải đợc đổi mới sao cho thích hợp với các chuẩn mực, thông lệ kế toáncủa các nớc trên Thế giới, nhằm giúp thu hẹp những khác biệt về hệ thống báocáo tài chính ở những nớc khác nhau, tăng cờng tính so sánh của hệ thống báo cáotài chính giữa các nớc khác nhau, từ đó từng bớc tạo ra tiếng nói chung về kếtoán.

2.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính vớiviệc phân tích tình hình tài chính

2.3.1 Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

Việc hoàn thiện các chỉ tiêu đợc thể hiện trên từng báo cáo tài chính cụ thểnh sau:

-Hoàn thiện các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

Cách trình bày các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nên đợc sắp xếplại một cách nhất quán nhằm cung cấp thông tin cho ngời sử dụng trong việc phântích các báo cáo tài chính Các khoản mục tài sản nên đợc trình bày theo tínhthanh khoản giảm dần.

Nh vậy, khoản mục đầu t chứng khoán dài hạn nên đợc sắp xếp lên trênmục tài sản cố định Khoản mục này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biếnđộng các loại chứng khoán đầu t dài hạn Chứng khoán là hàng hoá của thị trờngtài chính Thị trờng tài chính thực hiện chức năng dẫn vốn từ những ngời có vốnnhng không có cơ hội hoặc năng lực đầu t tới những ngời có cơ hội đầu t nhngthiếu vốn Chứng khoán dài hạn là công cụ huy động vốn với kỳ hạn thanh toántrên 1 năm Tuy nhiên, các chứng khoán này có thể bán đợc trên thị trờng chứngkhoán khi doanh nghiệp có nhu cầu còn bán một tài sản cố định thì khó hơn nhiều

nên khả năng chuyển đổi thành tiền của các chứng khoán dài hạn vẫn cao hơn sovới tài sản cố định.

Tơng tự, các khoản mục bên Nguồn vốn nên đợc trình bày theo tính độc lậpgiảm dần Khoản mục “Nợ khác” nên trình bày trớc “Nợ dài hạn” vì trong trờnghợp doanh nghiệp bị phá sản những khoản mục thuộc “Nợ khác” phải đợc u tiêntrả trớc, ví dụ nh: Chi phí phải trả.

Ngoài ra, các chỉ tiêu nợ phải thu và nợ phải trả cần đợc phân loại theo thứtự u tiên trong thanh toán để dễ dàng kiểm soát tình trạng tài chính Việc phânloại nên thực hiện theo các tiêu chí sau đây: Các khoản nợ phải thu nên đợc trìnhbày thành nợ phải thu ngắn hạn và nợ phải thu dài hạn; trong đó nợ phải thu ngắnhạn đợc phân loại thành nợ phải thu quá hạn, đến hạn, trong hạn.

Tơng tự, nợ phải trả cũng đợc phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và nợphải trả dài hạn; trong đó nợ phải trả ngắn hạn đợc phân loại thành nợ phải trả quáhạn, đến hạn, trong hạn.

Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán thực chất cũng là để doanh nghiệpgiảI thích thêm tình hình tài chính của công ty, do đó nên đa các chỉ tiêu này vàoThuyết minh báo cáo tài chính.

-Hoàn thiện các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Nội dung của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:

Phần I Lãi, lỗ: trình bày các chỉ tiêu liên quan đến việc xác định kết quả

hoạt động kinh doanh

Phần II.Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc: cung cấp thông tin vềtình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc về thuế, phí và các khoảnkhác

Phần III Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoànlại, đợc giảm và thuế giá trị gia tăng của hàng bán nội địa

Trong đó, Phần II và Phần III là những phần có nội dung thông tin về tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, chứ không cung cấp thông tin về tình hìnhkinh doanh của doanh nghiệp Hai phần này chỉ có ý nghĩa cung cấp những thôngtin thật chi tiết về tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc do đó chúng chỉ nênđợc trình bày trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

-Lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ

theo Hiện nay, ở Việt Nam cha đa Báo cáo lu chuyển tiền tệ vào báo cáo tàichính bắt buộc mà chỉ khuyến khích lập và sử dụng, do vậy ít doanh nghiệp lậpbáo cáo này Vì vậy, kiến nghị nên đa Báo cáo lu chuyển tiền tệ vào hệ thống báocáo tài chính bắt buộc.

Ngày 31 tháng 12 năm 2002, Bộ tài chính ban hành quyết định số165/2002/QĐ-BTC của Bộ trởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố sáu(06) chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt 2, trong đó có Chuẩn mực số 24-Báo cáo luchuyển tiền tệ

Biểu 2.1 Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 1)

Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 1)

(Theo phơng pháp trực tiếp)

I.Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thukhác

2.Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hoá và dịch vụ3.Tiền chi trả cho ngời lao động

4.Tiền chi trả lãi vay

5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh II.Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dàihạn khác

2.Tiền thu từ thanh lý, nhợng bán TSCĐ và các tài sản dàihạn khác

3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của các đơn vịkhác

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của các đơnvị khác

5.Tiền chi đầu t góp vốn vào các đơn vị khác6.Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đợc chia

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tIII.Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sởhữu

31

4.Tiền chi trả nợ gốc vay5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính

6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chínhLu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40)Tiền và tơng đơng tiền đầu kỳ

ảnh hởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

Tiền và tơng đơng tiền cuối kỳ (50+60+61)

70

Biểu 2.2 Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 2)

Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu 2)

(Theo phơng pháp gián tiếp)

-Lãi, lỗ chêch lệch tỷ giá hối đoái cha thực hiện-Lãi, lỗ từ hoạt động đầu t

-Chi phí lãi vay

3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trớc thay đổivốn lu động

-Tăng, giảm các khoản phải thu-Tăng, giảm hàng tồn kho

-Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả,thuế thu nhập phải nộp)

-Tăng, giảm chi phí trả trớc-Tiền lãi vay đã trả

23

5.Tiền chi đầu t góp vốn vào các đơn vị khác6.Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đợc chia

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tIII.Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sởhữu

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổphiếu của doanh nghiệp đã phát hành

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc4.Tiền chi trả nợ gốc vay

5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính

6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chínhLu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40)Tiền và tơng đơng tiền đầu kỳ

ảnh hởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ

Tiền và tơng đơng tiền cuối kỳ (50+60+61)

70

-Hoàn thiện các chỉ tiêu trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm giải thích và chi tiếtcác thông tin đã trình bày trên các báo cáo khác giúp ngời sử dụng có căn cứthông tin trong việc ra quyết định Tuy nhiên, các chỉ tiêu giúp cho việc phân tíchtrên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính vẫn còn cha đủ Do đó, cần phải bổ sungvào Bảng thuyết minh báo cáo tài chính một số chỉ tiêu sau đây:

.Khoản phải thu nội bộ.Khoản phải trả nội bộ

.Khoản vay thế chấp bằng các loại giấy tờ.Doanh thu bán hàng hoá nội bộ

.Giá vốn hàng hoá nội bộ.Nguồn vốn nội bộ

.Các khoản đầu t nội bộ.Thu nhập nội bộ khác.Chi phí nội bộ khác

.Các luồng tiền liên quan trong nội bộ công ty

2.3.2 Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính

2.3.2.1 Phân tích tích tình hình tài chính phải đảm bảo tính trung thực

Kinh tế Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới cơ chế quản lý tài chính,thông tin trớc đây về kinh tế tài chính không đáp ứng đợc yêu cầu đặt ra của đờisống kinh tế Do vậy, việc hoàn thiện nội dung phân tích tích tình hình tài chínhphải lấy việc cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin cho các đối tợng quan tâm làmmục tiêu phấn đấu Muốn đáp ứng đợc những đòi hỏi đó công ty phải có hệ thốngchỉ tiêu phân tích tình hình tài chính thoả mãn những yêu cầu sau:

1 Đảm bảo tính chính xác của số liệu phân tích, nếu các số liệu phân tíchthiếu chính xác thì công tác phân tích tình hình tài chính không đem lại kết quả,thậm chí sẽ trở thành nguyên nhân cho các nhà quản lý ra các quyết định thiếuchính xác

2 Phân tích tình hình tài chính phải đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục Nhvậy mới có thể cung cấp thông tin liên tục cho các nhà quản lý, việc điều hànhsản xuất mới có những điều chỉnh kịp thời và sản xuất kinh doanh mới đạt đợc