Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

Lời mở đầu

Trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh gay gắt về mọi mặt, đòi hỏi các chủ thể kinh tế ngoài nguồn vốn tự có phải biết huy động vốn để đáp ứng các yêu cầu của quá trình sản xuất - kinh doanh, đồng thời quan trọng hơn nữa là việc phân phối, quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh một cách hợp lý,đạt đợc hiệu quả cao nhất trên cơ sở chấp hành các chế độ, chính sách Pháp luật hiện hành Hoạt động tài chính doanh nghiệp là hoạt động xuyên xuốt tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tớ khâu cuối cùng là phân phối lãi thu đợctừ các hoạt động đó Kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng đồng thời là kết quả tài chính của doanh nghiệp Do vậy mà hoạt động tài chính có vai trò to lớn đôi với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, đồng thời nó cũng là một chỉ tiêu chủ yếu để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Ngày nay, trong điều kiện các quan hệ kinh tế dợc mở rộng, tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp không những đợc quan tâm bởi các nhà quản lý doanh nghiệp mà các đối tợng khác có quan tâm tới nh các cổ đông, các nhà đầu t, các đối tác, các cơ quan quản lý Nhà nớc cũng rất quan tâm tới tình hình tài chính doanh nghiệp Chính vì vậy mà việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính tài chính doanh nghiệp sẽ giúp cho các đối tợng sử dụng thông tin tài chính của doanh nghiệp nắm bắt đợc thực trạng tài chính doanh nghiệp, xác điịnh đợc các nguyên nhân vàmức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến tình hình tài chính cũng nh các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quá trình phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp chủ yéu dựa trên các Báo cáo tài chính định kỳ, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,Bảng báo các lu chuyển tiền tệ và các bảng phụ chú khác.Thông qua việc phân tích các Báo cáo tài chính cho phép đấnh giá đợc thực trạng tài chính, kết quả cũng nh trình độ sử dụng, quản lý vốn của doanh nghiệp và triẻn vọng Kinh tế – Tài chính trong thời gian tới Từ đó có cơ sở để đa ra các giải pháp nhằm phát huy khả năng của doanh nghiệp, hạn chế những mặt còn yếu kém nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp phát triển hơn nữatrong chiến lợc sản xuất kinh doanh của mình

ý thức đợc tầm quan trọng nêu trên, trong quá trình thực tập tại công ty Xà phòng Hà nội, với đề tài “Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp” đợc chọn làm nội dung em đã tiến hành phân tích và đánh giá tình hình tài chính của công ty Xà phòng Hà nội trên cơ sở các Báo cáo tài chính của công ty Cơ cấu của bài viết gồm 3 phần:

Phần 1: Lý luận chung về Tài chính – Báo cáo tài chính và việc phân tích tình

hình tài chính trong các doanh nghiệp.

Nội dung của phần 1 là giới thiệu một cách cơ bản về tài chính doanh nghiệp, đồng thời nêu lên khái niệm, nội dung của hoạt động tài chính doanh nghiệp

cũng nh các chức năng của hoạt động tài chính doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay.

Phần 2: Thực trạng công tác tài chính ở công ty Xà phòng Hà nội.

Bên cạnh việc giới thiệu khái quát về công ty Xà phòng Hà nội, nội dung chính của phần này là đi sâu phân tích thực trạng công tác tài chính của công ty trong kỳ sản xuất kinh doanh năm 2000, đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty những năm gần đây.

Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tình hình Tài chính của Công ty Xà

phòng Hà nội.

Nội dung của phần này là một số giải pháp của bản thân em sau khi đã đi sâu tìm hiểu và phân tích tình hình tài chính của công ty nhằm hoàn thiện tình hình tài chính, tạo điều kiện cho công ty trong định hớng phát triển thời gian tới.

Tuy nhiên do nhận thức của bản thân còn hạn chế, hơn nữa quá trình tiếp cận ban đầu với các vấn đề mới mẻ còn nhiều khó khăn sẽ không tránh khỏi sai sót Em rất mong nhận đợc các ý kiến đóng góp chỉ bảo đẻ bài viết đợc hoàn thiện hơn.

Thông qua bài viết, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu, tận tình của các cô, các anh, các chị phòng Tài chính – Kế toán ở công ty Xà phòng Hà nội Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Bùi Tiến Hanh đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này!

**************************************************

ơng1

Lý luận chung về tài chính - báo cáo tài chínhVà việc phân tích tình hình tài chính

Trong các doanh nghiệp1.1.Những lý luận chung về tài chính doanh nghiệp:

1.1.1.Khái quát chung về tài chính doanh nghiệp:

Tài chính doanh nghiệp đợc hiểu là một mắt xích quan trọng của hệ thống tài chính trong nền kinh tế, là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ Để có thể tiến hành hoạt động kinh doanh thì bất cứ một doanh nghiệp nào cũng phải có một lợng tiền tẹ nhất định, đó là một tiền đề cần thiết và quan trọng Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đồng thời là quá trình hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ Trong quá trình đó đã phát sinh các luồng tiền tệ gắn liền với các hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động đầu t cũng nh các hoạt động khác của doanh nghiệp Các luồng tiền tệ đó bao gồm các luồng tiền tệ đi vào và các luồng tiền tệ đi ra khỏi doanh nghiệp tạo thành sự vận động của các luồng tài chính trong doanh nghiệp.

Đi đôi với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp là các quan hệ kinh tế biểu hiện dới hình thức giá trị, hay nối cách khác đó chính là các quan hệ tài chính đối với doanh nghiệp, cụ thể là

-Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc:

Quan hệ này phát sinh thông qua việc Nhà nớc cung cấp vốn (hàng hoá hay dịch vụ) cho doanh nghiệp hoạt động (đôí với trờng hợp là doanh nghiệp nhà n-ớc) và thông qua việc doanh nghiệp phải thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với nhà nớc nh việc nộp các khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định.

-Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính:

Qua việc doanh nghiệp thực hiện quá rtình trao đổi, mua bán các sản phẩm tài chính nhằm thoả mãn các nhu cầu về vốn Trong quá trình này doanh nghiệp phải luôn tiếp xúc, trao đổi với thị trờng tài chính chủ yếu là thị trờng tiền tệ: với phơng pháp huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn mà các ngân hàng, các doanh nghiệp có thể huy động đợc nguồn vốn để phục vụ cho qúa trình hoạt động của mình Còn với thị trờng vốn: các doanh nghiệp cũng có thể tạo đợc nguồn vốn thích hợp bằng cách phát hành các giấy tờ có giá nh chứng khoán, cổ phiếu hoặc trái phiếu Ngoài ra, doanh nghiệp có thể tiến hành kinh doanh các mặt hàng này trên thị trờng để có thể thu lợi nhuận, thoả mãn nhu cầu về vốn.-Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các chủ thể kinh tế khác:

Đây là các quan hệ về mặt thanh toán trong việc vay hoặc cho vay vốn, đầu t vốn (nh quan hệ liên doanh – liên kết, quan hệ giữa doanh nghiệp với các chủ đầu t, các ngân hàng ) hoặc các quan hệ về mua bán tài sản, vật t hàng hoá và các dịch vụ khác (quan hệ giữa doanh nghiệp với các đối tác kinh doanh, quan hệ giữa doanh nghiệp với các ngân hàng ).

-Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp:

Các quan hệ này đợc thể hiện thông qua việc doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán các khoản tiền công, tiền lơng, các khoản tiền thởng, tiền phạt với cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp Thông qua việc thanh toán giữa các bộ

phận trong doanh nghiệp hoặc trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế, việc phân chia lợi nhuận, phân chia lợi tức cho các cổ đông hay việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp

-Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác:

Với t cách là một chủ thể hoạt đông kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trờng cung cấp (ngời bán) và các thị trờng phân phối, tiêu thụ sản phẩm (ngời mua) Đó chính là thị trờng hàng hoá, dịch vụ, thị trờng sức lao động, thị trờng xuất nhập khẩu Thông qua việc quan hệ với các thị trờng này doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ tơng ứng, trên cơ sở đó doanh nghiệp hoạch định chiến lợc sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn nhu cầu thị tr-ờng tối đa với chi phí nhỏ nhất.

Nh vậy, có thể nói tài chính doanh nghiệp chính là quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ, và đi đôi với nó là các quan hệ kinh tế đặc thù Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đợc thì việc hoạch định phơng h-ớng, kế hoạch cũng nh chiến lợc về tài chính là rât quan trọng Nhất là trong điều kiện hiện naylà nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh gay gắt thì vấn đề tài chính lại càng trở nên quan trọng Ngoài ra các doanh nghiệp phải chú trọng đến phơng hớng, kế hoạch cho hoạt động kinh doanh đợc mở rộng và nâng cao hơn vai trò của các quan hệ kinh tế là điều bắt buộc phải làm để có thể phát triển

1.1.2.Khái niệm cơ bản về tài chính doanh nghiệp:

Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ, cùng với sự phát triển và những đặc tính của nền kinh tế thị trờng là sự xuất hiện của hàng loạt các quan hệ tài chính mới làm cho tính chất và phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp có những thay đổi đáng kể.

Tài chính doanh nghiệp đợc hiểu là một khâu của hệ thống tài chính trong nền kinh tế; là quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới các mục tiêu của doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan tới việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ thuộc các hoạt động tài chính tạo nên các quan hệ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp Nếu nh các quan hệ này đợc tổ chức tốt thì cũng là nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp.

Có thể nói Tài chính chính là các quan hệ tiền tệ và quỹ tiền tệ Tuy nhiên, nếu xét về mặt thực chất thì các quan hệ tiền tệ và các quỹ tiền tệ chỉ là hình thức biểu hiện bên ngoài, mà ẩn đằng sa nó là những quan hệ kinh tế phức tạp, những luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ Sự vận động này không chỉ bó hẹp trong một chiu kỳ sản xuất kinh doanh mà nó còn đợc thể hiện trực tiếp hay gián tiếp có liên quan đến tất cả các khâu của quá trình tái sản xuất giữa doanh nghiệp với các đối tác trong nền kinh tế thị tr-ờng Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng đều có những đặc trng giống nhau nh quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc, với các thị trờng (thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn, thị trờng các yếu

tố đầu vào, thị trờng các yếu tố đầu ra ), các quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, các quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các đối tác hay với các chủ thể khác trong xã hội

Nh vậy, các quan hệ tài chính đợc xem nh là kết quả của hoạt động phân phối, trao đổi (mua – bán) và nó bao quát mọi khía cạnh trong vòng kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy mà các nhóm quan hệ này đều mang những đặc trng nhất định và nó cũng là những đặc trng cơ bản của tài chính doanh nghiệp:

+Thứ nhất: Tài chính doanh nghiệp phản ánh những luồng chuyển dịch giá thị trong nền kinh tế Những luồng chuyển dịch đó chính là sự vận động của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Và rõ ràng các quan hệ tài chính đã cho ta thấy sự vận động của các nguồn tài chính đều nảy sinh trong quá trình hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp.

+Thứ hai: Sự vận động của các nguồn tài chính không phải diễn ra một cách tự phát, và nó đợc hoà nhập thích ứng vào chu kỳ kinh doanh Đây chính là sự vận động chuyển hoá các nguồn tài chính thành các quỹ tiền tệ bằng các quan hệ phân phối dới hình thức giá trị nhằm tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ phục vụ cho các mục tiêu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Chính nhờ hai đặc trng này mà chúng ta có thể phân biệt đợc các quan hệ tài chính với các quan hệ khác Và do vậy có thể đa ra một định nghĩa về tài chính mang tính chất chung nhất:

Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế dới hình thức giá trị, nảy sinh trong quá trình phân phối của cải xã hội gắn liền với sự tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung của xã hội.

1.1.3.Nội dung cơ bản của hoạt động tài chính doanh nghiệp:

Suy cho cùng thì hoạt động tài chính doanh nghiệp là nhằm thực hiện các mục tiêu chung của doanh nghiệp, có thể mục tiêu đó là tối đa hoá giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trởng và phát triển Cụ thể hoạt động tài chính doanh nghiệp bao gồm các nội dung cơ bản sau:

-Thứ nhất: Vấn đề là đầu t vào đâu và đầu t nh thế nào cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đã chọn để nhằm đạt tới mục tiêu của doanh nghiệp ?

Để có thể giải quyết đợc vấn đề này thì doanh nghiệp trớc hết phải căn cứ vào mục tiêu, phơng hớng phát triển của mình, sau đó lọc ra những phơng án khả thi nằm trong phơng hớng đã chọn Đồng thời doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cụ thể mỗi phơng án đầu t, phân tích những rủi do có thể gặp phải trong quá trình đầu t, sản xuất và phân tích các kết quả có thể mang lại Từ đó đa ra các quyết định đầu t cho phơng án tối u.

-Thứ hai: Nguồn tài trợ đợc huy động ở đâu và vào thời điểm nào với một cơ cấu tối u và chi phí thấp nhất ?

ở nội dung này cần nhận thấy rằng có sự liên hệ giữa các quan hệ tài chính của doanh nghiệp với các thị trờng và với các đôí tác của doanh nghiệp Thông

qua mối quan hệ với thị trờng tài chính (thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ ) mà dn có thể chủ động vay vốn từ thị trờng Mặt khác, thông qua mối quan hệ tài chính với các đối tác mà doanh nghiệp có thể phân tích cụ thể tình hình nội tại và kêu gọi vốn đầu t hay tham gia liên doanh – liên kết, thuê tài chính

-Thứ ba: Lợi nhuận của doanh nghiệp đợc sử dụng nh thế nào ?

Đây là một vấn đề rất nhạy cảm và có tầm quan trọng lớn Phân phối lợi nhuận không phải là việc phân chia số tiền lãi một cách đơn thuần mà là việc giải quyết tổng hợp các mối quan hệ kinh tế diễn ra đối với doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải giải quyết hài hoà các mối quan hệ về lợi ích giữa Nhà n-ớc, doanh nghiệp và CB CNV nhng trớc hết cần thực hiện nghĩa vụ và hoàn thành trách nhiệm đối với Nhà nớc theo Pháp luật quy định Một vấn đề quan trọng khác là doanh nghiệp cần phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải quyết các nhu cầu kinh doanh của mình, đồng thời chú trọng đảm bảo lợi ích của các thành viên trong đơn vị Cụ thể, nội dung phân phối lợi nhuận đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

phân phối

Việc phân phối lợi nhuận đúng đắn sẽ trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc sản xuất kinh doanh của mình.

-Thứ t: Phân tích, đánh giá và kiểm tra các hoạt động nh thế nào để thờng xuyên đảm bảo trạng thái tài chính có hiệu quả ?

-Thứ năm: Quản lý các hoạt động tài chính nh thế nào đẻ đa ra các quyết định thu – chi cho phù hợp ?

Lợi nhuận doanh nghiệp

Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận từ HĐ khác

Lợi nhuận HĐTCLợi nhuận HĐBT

Nộp thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế

Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN

Trả các khoản tiền bị phạt

Trừ các khoản tiền bị phạt

Chi LD cổ phần, trái phiếu

Bù đắp bảo toànvốn

Trích lập các quỹ DN

Đây là một vấn đề khó đối với doanh nghiệp vì các nguồn vốn ngắn hạn chủ yếu là vốn lu động đều đợc đầu t vào quá trình sản xuất phục vụ cho mục đích kinh doanh của doanh nghiệp Các yếu tố có liên quan đến doanh thu của doanh nghiệp không phải chỉ do doanh nghiệp quyết định mà nó còn phụ thuộc vào thị trờng và vấn đề thị hiếu tiêu dùng Tuy nhiên các quyết định của doanh nghiệp sẽ trở nên dễ dàng hơn nếu sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín và chiếm lĩnh đợc thị trờng.

1.1.4.Chức năng của tài chính doanh nghiệp:

Xuất phát từ nội dung hoạt động tài chính mà tài chính doanh nghiệp có các chức năng sau:

-Chức năng phân phối:

Chức năng phân phối là thuộc tính vốn có, khách quan của tài chính doanh nghiệp, là công cụ kinh tế của phạm trù tài chính Phân phối tài chính dới hình thức giá trị diễn ra giữa hai chủ thể và hai chủ thể này có thể ở hai hình thức sở hữu khác nhau Nhờ có chức năng phân phối mà doanh nghiệp có khả năng khai thác, thu hút các nguồn tài chính trong nền kinh tế để hình thành vốn kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua chức năng phân phối mà vốn kinh doanh đợc đầu t, sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo ra thu nhập và tích luỹ tiền tệ của doanh nghiệp Hay nói khác đi, nhờ có chức năng phân phối mà các quỹ đợc tạo lập và sử dụng Đồng thời vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc tuần hoàn và chu chuyển tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây là yếu tố quan trọng nhất quyết định phơng hớng và cách thức phân phối tài chính của doanh nghiệp.

-Chức năng giám đốc:

Cũng nh chức năng phân phối, chức năng giám đốc là thuộc tính khách quan của tài chính doanh nghiệp, là công cụ kinh tế của phạm trù tài chính Biểu hiện tập trung nhất của chức năng này là giám đốc các quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp Trong quá trình phân phối, hàng loạt các quỹ tiền tệ đợc hình thành và sử dụng, song việc hình thành không phải do ngẫu nhiên hay tự phát Với khả năng giám đốc của tài chính, các quỹ tiền tệ đợc hình thành từ các nguồn tài chính hợp lý, tức là có tính chất luật pháp và có hiệu quả Thông qua chức năng giám đốc, tài chính doanh nghiệp đảm bảo cho các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp đợc sử dụng đúng mục đích, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Chức năng giám đốc là sự giám sát, dự báo tính hiệu quả của các quá trình phân phối Nhà quản lý có thể thấy đợc yếu điểm trong quá trình kinh doanh để có sự điều chỉnh kịp thời, nhằm thực hiện đợc mục tiêu kinh doanh dã định.

Nh vậy, giữa chức năng phân phối và chức năng giám đốc có quan hệ hữu cơ với nhau Chức năng phân phối là cơ sở để thực hiện chức năng giám đốc ở đâu có sử dụng các nguồn tài chínhthì chức năng giám đốc tài chính sẽ làm cho quá trình đó đợc thực hiện đúng mục tiêu và có tính hiệu quả.

1.2.Lý luận chung về Báo cáo tài chính:

Trong điều kiện hiện nay, các hoạt động tài chính cũng nh các hoạt động sản xuất kinh doanh luôn có vị trí, vai trò quan trọng, và có ý nghĩa quyết định về sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Về phía Nhà nớc: để có thể thực hiện đợc chức năng, vai trò điều tiết, định hớng và quản lý các hoạt động kinh tế ngày càng đa dạng, Nhà nớc cần phải ban hành một hệ thống các quy phạm pháp luật để có thể điều chỉnh một bộ phận lớn và đặc thù các hoạt động và quan hệ xã hội: đó là các quan hệ kinh tế Trong điều kiện đó Báo cáo tài chính đợc Nhà nớc quy định theo một số chuẩn mực nhất định và có tính chất bắt buộc (một số loại hình Báo cáo tài chính tuỳ theo điều kiện mỗi doanh nghiệp có thể có tính chất bắt buộc hoặc không) đối với các doanh nghiệp.

1.2.1.Báo cáo tài chính - Tài liệu chủ yếu trong việc phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp:

Báo cáo tài chính xét cho cùng thì chính là biểu hiện khác đi của hoạt động tài chính Dới quy mô doanh nghiệp, Báo cáo tài chính chính là sự tóm tắt tổng quát quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có liên quan đến việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ Tuy nhiên, vì mục đích sử dụng và một số lĩnh vực tài chính cần chú ý chi tiết mà Báo cáo tài chính đợc Nhà nớc quy định theo từng chỉ tiêu và có tính chất cỡng chế rõ ràng về nội dung, hình thức, thời hạn lập và gửi Thông qua nội dung cụ thể về việc theo dõi, tạo lập và sử dụng Báo cáo tài chính mà chúng ta có khái niệm chung về Báo cáo tài chính nh sau:

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính hay kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho vcác đối tợng quan tâm.

Thông qua quá trình hoạt động của doanh nghiệp gắn với việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ mà Báo cáo tài chính đợc hình thành Hay nói khác đi, chính do sự vận động (vận động ra khỏi hay đi vào) của các luồng tiền tệ mà Báo cáo tài chính đợc sử dụng để theo dõi, sử dụng hay điều chỉnh nguồn tài chính của doanh nghiệp cho phù hợp Các đối tợng sử dụng Báo cáo tài chính tài chính doanh nghiệp có thể là các doanh nghiệp, Nhà nớc hoặc cũng có thể là các đối tác kinh doanh, các nhà đầu t tuỳ theo mức trách nhiệm và sự cần thiết của thông tin trên Báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính đợc Nhà nớc quản lý rất chặt chẽ theo cấp và đợc định thống nhất về phơng pháp lập, phơng pháp tính, thời hạn lập và gửi Các thông tin kế toán trên Báo cáo tài chính phải có tính chất xác thực và có cơ sở Nếu xét riêng biệt về ý nghĩa của từng chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính thì chỉ có tính chất thống kê đơn thuần, nhng nếu xết về mối quan hệ giữa các chỉ tiêu thì các chỉ tiêu mang lại một thông tin mới có ý nghĩa chung và mang tính chất điển hình của doanh nghiệp Ví dụ nh chỉ tiêu Tỷ suất thanh toán ngắn hạn của doanh

nghiệp đợc xác định bằng thơng số giữa chỉ tiêu TSLĐ & ĐTNH với chỉ tiêu Tổng nợ ngắn hạn Nếu nh chỉ tiêu này đợc xét riêng biệt, tách rời thì số liệu thống kê chỉ có tính chất quy mô Ngợc lại, khi xem xét tổng hợp hai chỉ tiêu thì kết quả giữa TSLĐ & ĐTNH với Tổng nợ ngắn hạn lại nói lên khả năng tài chính của doanh nghiệp có thể trang trải cho các khoản nợ ngắn hạn Hoặc chỉ tiêu Doanh lợi doanh thu đợc xác định bằng thơng số giữa Lợi nhuận thuần với Doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp (thờng là 1 năm, 1quý hay 1 tháng ) Nếu chỉ xem xét từng chỉ tiêu: chỉ tiêu LNT cho chúng ta biết về khả năng kinh doanh cũng nh nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập của doanh nghiệp đối với Nhà nớc, chỉ tiêu DTT nói lên quy mô kinh doanh của doanh nghiệp Khi xem xét tổng hợp hai nhân tố này thì thơng số giữa hai chỉ tiêu lại cho chúng ta biết đợc khả năng có thể thu lợi nhuận tính trên mỗi đồng DTT của doanh nghiệp.

Nh vậy, có thể thấy đợc các thông tin kế toán trên Báo cáo tài chính là rất quan trọng và có ý nghĩa không chỉ đối với s phát triển của doanh nghiệp mà còn có tính chất quyết định đối với Nhà nớc, với các đối tác kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên vai trò của Báo cáo tài chính chỉ có thể đợc thực hiện nếu các thông tin trên Báo cáo tài chính là thực sự có cơ sở và đáng tin cậy Chính vì vậy mà việc xác định quy mô và mức độ chính xác của các thông tin trên Báo cáo tài chính là rất quan trọng, làm căn cứ pháp lý để Nhà nớc quản lý và xác định mức trách nhiệm đối với doanh nghiệp Đồng thời cũng là căn cứ để các đối tợng sử dụng thông tin đa ra các quyết định trong quan hệ với doanh nghiệp Ngoài ra, các số liệu kế toán trên Báo cáo tài chính còn là căn cứ để Nhà nớc kiểm tra, điều chỉnh việc sử dụng vốn và kinh phí ở các đơn vị thuộc sở hữu Nhà nớc, là cơ sở cho việc hoạch định các chính sách kinh tế vĩ mô, các kế hoạch, chiến lợc phát triển Kinh tế - Xã hội dài hạn của Nhà nớc.

Qua nội dung ở trên, chúng ta đã thấy đợc mối quan hệ giữa tài chính và Báo cáo tài chính Có thể nói Báo cáo tài chính là kết quả của hoạt động tài chính Hay nói khác đi, hoạt động tài chính của doanh nghiệp chính là nguồn gốc, là nội dung cho Báo cáo tài chính, và Báo cáo tài chính có nhiệm vụ phản ánh trung thực nội dung hoạt động tài chính của doanh nghiệp Trong trờng hợp đi vào phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp thì không thể không sử dụng đến Báo cáo tài chính

Và ngợc lại, khi tiến hành phân tích Báo cáo tài chính thì cũng đồng thời phải tiến hành phân tích nội dung nội dung hoạt động tài chính của doanh nghiệp Mối quan hệ giữa hoạt động tài chính và Báo cáo tài chính là mối quan hệ nhân - quả Nếu hoạt động tài chính của doanh nghiệp là khả quan và có kết quả tốt thì tất yếu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp cũng có tính chất thuyết phục các dối tác kinh doanh của doanh nghiệp Nhà nớc với t cách là ngời quản lý vĩ mô, thông qua cac chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp sẽ thực hiện trách nhiệm quản lý và doanh nghiệp cũng có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nớc theo luật định.

1.2.2.Những nội dung cơ bản của Báo cáo tài chính:

Nh đã trình bày ở phần trớc, Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế - tài chính nhất định để phản ánh tình hình tài sản của đơn vị tại một thời điểm, kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong một thời kỳ nhất định của đơn vị, giúp cho các đối tợng sử dụng thông tin kế toán nhận biết đợc tình hình kinh tế - tài chính trong quá trình sản xuất - kinh doanh của đơn vị và đề ra các quyết định cần thiết Đồng thời, Báo cáo tài chính còn là phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính doanh nghiệp cho các đối tợng quan tâm Theo chế độ hiện hành thì nội dung Báo cáo tài chính bao gồm hai loại hình là báo cáo bắt buộc và báo cáo hớng dẫn.

*.Báo cáo tài chính bắt buộc:

Là những báo cáo mà mọi doanh nghiệp đều phải lập và gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu và quy mô của doanh nghiệp.

Hiện nay, theo quy định của Nhà nớc các doanh nghiệp định kỳ phải lập ba báo cáo bắt buộc sau:

-Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet):

Là một tài liệu mang tính chất bao quát và quan trọng nhất để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kinh doanh cũng nh kết quả sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp Kết cấu của Báo cáo tài chính bao gồm hai phần: phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn” Phần Tài sản phản ánh giá trị của tài sản, phần Nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành của Tài sản trong doanh nghiệp.Trong đó phần Tài sản gồm các chỉ tiêu nh: Tiền, Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn Các khoản nợ phải thu phần Nguồn vốn gồm các chỉ tiêu nh Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn, Các khoản phải thu Xét theo góc độ kinh tế, phần “Tài sản” cho phép đánh giá tổng quát về năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp, phần “Nguồn vốn” nói lên thực trạng của doanh nghiệp Xét trên góc độ pháp lý, phần “Tài sản”thể hiện tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài gắn với mục tiêu của doanh trnghiệp, phần “Nguồn vốn” thể hiện mức trách nhiệm của doanh nghiệp về số vốn đã đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, về tổng số tài sản đã đợc hình thành bằng số vốn vay Ngân hàng cũng nh số vốn vay của các đối tợng khác, trách nhiệm phải thanh toán các khoản phải trả cho ngời lao động, cho cổ đông của doanh nghiệp, cho nhà cung cấp Cụ thể Bảng cân

đối kế toán đợc quy định theo mẫu sau:

Mẫu số B01 - DNBảng cân đối kế toán

Ngày tháng năm Đơn vị tính

Tài sản Mã sốSố đầu nămSố cuối kỳ

A.TSLĐ và ĐTNH 100I Tiền

1 Tiền mặt tại quỹ2 Tiền gửi ngân hàng3 Tiền đang chuyển

II Các khoản đầu t tài chính NH1 Đầu t chứng khoán NH2 Đầu t chứng khoán NH khác3 Dự phòng giảm giá đầu t NH (*)III Các khoản phải thu

1 Phải thu của khách hàng2 Trả trớc cho ngời bán3 Thuế GTGT đợc khấu trừ4 Phải thu nội bộ

- Vốn KD ở các đơn vị phụ thuộc- Phải thu nội bộ khác

5 Các khoản phải thu khác

6 DP các khoản phải thu khó đòi (*)IV Hàng tồn kho

1 Hàng mua đang đi trên đờng2 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho3 Công cụ, dụng cụ tồn kho4 Chi phí SXKD dở dang5 Thành phẩm tồn kho6 Hàng hoá tồn kho7 Hàng gửi đi bán

8 DP giảm giá hàng tồn kho (*)V Tài sản lu động khác

I Tài sản cố định1 TSCĐ hữu hình- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)

210211212213

2 TSCĐ thuê tài chính- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế3 TSCĐ vô hình

- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)II Các khoản đầu t TC dài hạn1 Đầu t chúng khoán dài hạn2 Góp vốn liên doanh

3 Các khoản đầu t TC dài hạn khác4 DP giảm giá đầu t dài hạn (*)III Chi phí XDCB dở dang

IV Các khoản ký quỹ, kỹ cợc DH

214215216217218219220221222228229230240 Tổng cộng Tài sản 250

I Nợ ngắn hạn1 Vay ngắn hạn2 Nợ DH đến hạn trả3 Phải trả cho ngời bán4 Ngời mua trả tiền trớc

5 Thuế và các khoản phải nộp NN6 Phải trả công nhân viên

7 Phải trả cho các đơn vị nội bộ8 Các khoản phải trả, phải nộp khácII Nợ dài hạn

1 Vay dài hạn2 Nợ dài hạnIII Nợ khác1 Chi phí phải trả

2 Tài sản thừa chờ xử lý

3 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn

I Nguồn vốn – quỹ1 Nguồn vốn kinh doanh

2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản3 Chênh lệch tỷ giá

4 Quỹ đầu t phát triển

410411412413414

5 Quỹ dự phòng tài chính6 Quỹ trợ cấp mất việc làm7 Lợi nhuận cha phân phối8 Quỹ khen thởng phúc lợi9 Nguồn vốn đầu t XDCBII Nguồn kinh phí1.Quỹ quản lý của cấp trên2.Nguồn kinh phí sự nghiệp

415416417418419420421422- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc

- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay3.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

423424425 Tổng cộng Nguồn vốn 430

Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán

1 Tài sản thuê ngoài

2 VTHH nhận giữ hộ, nhận gia công3 HH nhận bán hộ, nhận ký gửi4 Nợ khó đòi đã xử lý

Ghi chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) dợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi

trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ

-Báo cáo kết quả kinh doanh (Income Statement):

Là một Báo cáo tài chính phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Về mặt nội dung Báo cáo kết quả kinh doanh gồm có ba phần:

+Phần 1: Lợi nhuận (lỗ)

Phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng

+Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

Phản ánh tình hình doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.

+Phần 3: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đ-ợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc hoàn lại, đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại; số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc miễn giảm, đã miễn giảm và còn đợc miễn giảm.

Cụ thể Báo cáo kết quả kinh doanh đợc quy định theo mẫu sau:

Mẫu số B02 - DNKết quả hoạt động kinh doanh

Quý năm

Phần 1 Lợi nhuận,lỗ Đơn vị tính Chỉ tiêu Mã

số Kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ ĐN- Tổng doanh thu

Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu- Các khoản giảm trừ (04+05+06+07)

+ Chiết khấu+ Giảm giá

+ Hàng bán bị trả lại

+Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp1 Doanh thu thuần (01-03)

2 Giá vốn hàng bán3 Lợi nhuận gộp (10-11)4 Chi phí bán hàng5 Chi phí quản lý DN

6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-21-22)- Thu nhập hoạt động tài chính- Chi phí hoạt động tài chính7 LNT từ hoạt động tài chính- Các khoản thu nhập bất thờng- Chi phí bất thờng

8 Lợi nhuận bất thờng9 Tổng lợi nhuận trớc thuế

(30+40+50)10.Thuế TNDN đã nộp

11 Lợi nhuận sau thuế (60-70)

01020304050607101120212230313240414250607080

Phần 2 Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

Đơn vị tính

Chỉ tiêu

Mã sốSố còn

phải nộp ĐK

Số p.s

trong kỳ Luỹ kế từ ĐNSố còn phải nộp CK

1 2 3 4 5 6 7 8I Thuế

1 Thuế GTGT phải nộp

Trong đó: Thuế GTGT hàng NK2 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3 Thuế xuất nhập khẩu4 Thuế thu nhập DN5 Thu trên vốn6 Thuế tài nguyên7 Thuế nhà đất8 Tiền thuê đất9 Các loại thuế khác

II Các khoản phải nộp khác1 Các khoản phụ thu

2 Các khoản phí, lệ phí3 Các khoản phải nộp khác Tổng cộng

Tổng số thuế còn phải nộp năm trớc chuyển sang năm này: Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Đơn vị tính

Chỉ tiêu Mã số

Số tiền

Kỳ Luỹ kế này từ ĐN 1 2 3 4I Thuế GTGT đợc khấu trừ

1 Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ,còn đợc hoàn lại ĐK

2.Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh3.Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đợc hoàn lại

Trong đó: a Số thuế GTGT đã khấu trừ b.Số thuế GTGT đã hoàn lại

c.Số thuế GTGT không đợc khấu trừ

d.Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, 10111213141516

*

*

còn đợc hoàn lại CK (16 = 10+11-12) II Thuế GTGT đợc hoàn lại

1 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại ĐK2 Số thuế GTGT đợc hoàn lại

3 Số thuế GTGT đã hoàn lại

4 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại CK (23 = 20+21-22)III Số thuế GTGT đợc miễn giảm

1 Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm ĐK2 Số thuế GTGT đợc miễn giảm

3 Số thuế GTGT đã đợc miễm giảm

4 Số thuế GTGT theo phơng pháp còn đợc miễn giảm CK (33 = 30+31-32)

+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B02 – DN ) +Thuyết minh Báo cáo tài chính kỳ trớc, năm trớc (Mẫu B04 DN )

Khi lập báo cáo thuyết minh cần lu ý:

.Phần trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với các số liệu trên các báo cáo khác

.Đối với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán Nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ ràng lý do thay đổi

.Trong các bảng số liệu, các cột kế toán thể hiện số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo, cột số liệu thực hiện kỳ trớc thể hiện số liệu của kỳ ngay trớc kỳ báo cáo.Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụng trong thuyết minh báo cáo năm.

Về hình thức, Thuyết minh báo cáo đợc quy định nh sau:

Đơn vị: Mẫu số B04 - DN

Thuyết minh báo cáo tài chínhQuý năm

1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1.1.Hình thức sở hữu vốn

1.2.Hình thức hoạt động 1.3.Lĩnh vực kinh doanh1.4 Tổng số CB CNV Trong đó: Nhân viên quản lý

1.5.Những ảnh hởng quan trọng tới tình hình kinh doanh trong năm báo cáo 2 Chế độ kế toán áo dụng tại doanh nghiệp

2.1.Niên độ kế toán (bắt đầu kết thúc )

2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác

2.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng 2.4.Phơng pháp kế toán TSCĐ -Nguyên tắc đánh giá tài sản

-Phơng pháp khấu hao áp dụng và các trờng hợp khấu hao đặc biệt 2.5.Phơng pháp kế toán hàng tồn kho

-Nguyên tắc đánh giá

-Phơng pháp xác định hàng tồn kho -Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho

2.6.Phơng pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích nhập và hoàn nhập dự phòng

3.Chi tiết một số chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính 3.1.Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố:

1.Chi phí nguyên vật liệu2 Chi phí nhân công3 Chi phí khấu hao TSCĐ4 Chi phí dịch vụ mua ngoài5 Chi phí khác bằng tiền

Tổng cộngI Nguyên giá TSCĐ

1 Số d đầu kỳ2 Số tăng trong kỳTrong đó: -Mua sắm mới -Xây dựng mới

3 Số giảm trong kỳTrong đó: -Thanh lý -Nhợng bán4 Số cuối kỳ

Trong đó: -Cha sử dụng -Đã khấu hao hết -Chờ thanh lýII Giá trị hao mòn1 Đầu kỳ

2.Tăng trong kỳ3 Giảm trong kỳ4 Số cuối kỳIII Giá trị còn lại1 Đầu kỳ

Thực hiện Kỳ Kỳ này trớc1 Tổng quỹ lơng

2 Tiền thởng3 Tổng thu nhập4 Tiền lơng bình quân5 Thu nhập bình quân Lý do tăng giảm

3.4.Tình hình tăng , giảm nguồn vốn chủ sở hữu:

Chỉ tiêu

Sốcuối

kỳI Nguồn vốn kinh doanh

1 Ngân sách Nhà nớc cấp2 Tự bổ xung

3 Vốn liên doanh4.Vốn cổ phầnII Các quỹ

1 Quỹ đầu t phát triển2 Quỹ dự trữ

3 Quỹ khen thởng4 Quỹ phúc lợi

III Nguồn vốn đầu t XDCB1 Ngân sách cấp

2 Nguồn khác Tổng cộng Lý do tăng giảm

3.5.Tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác: Chỉ tiêu đầu Số

Tăngtrong

Giảmtrong

Sốcuối

Kết quảđầu tI Đầu t ngắn hạn

1 Đầu t vào liên doanh 2 Đầu t vào chứng khoán3 Đầu t khác

II Đầu t dài hạn

1 Đầu t vào liên doanh 2.Đầu t vào chứng khoán3 Đầu t khác

Tổng cộng Lý do tăng giảm

3.6.Các khoản phải thu và nợ phải trả:

Chỉ tiêu

Số đầu kỳ Trong Tổng đó số số quá hạn

Số phát sinh trong kỳTăng Giảm

Số cuối kỳ Trong Tổng đó số số quá hạn

Tổng số tiền tranh chấp mất

k.năng t toán

1 Các khoản phải thu-Cho vay

-Phải thu từ khách hàng -Trả trớc cho ngời bán-Phải thu tạm ứng-Phải thu nội bộ-Phải thu khác

2 Các khoản phải trả2.1.Nợ dài hạn

-Vay dài hạn-Nợ dài hạn2.2 Nợ ngắn hạn

-Vay ngắn hạn

-Phải trả cho ngời bán-Ngời mua trả trớc-Phải trả CNVC Tổng cộng Trong đó:

-Số phải thu bằng ngoại tệ (quy ra USD) -Số phải trả bằng ngoại tệ (quy ra USD) -Lý do tranh chấp mất khả năng thanh toán

4 Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: (Phần tự trình bày của DN )

5.Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp:

Chỉ tiêu

Năm trớc Năm nay1.Bố trí cơ cấu vốn

-TSCĐ/Tổng TS (%)-TSLĐ/Tổng TS (%)2 Tỉ suất lợi nhuận

-Tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu-Tỉ suất lợi nhuận trên vốn

*.Báo cáo hớng dẫn:

Báo cáo hớng dẫn là những báo cáo không mang tính bắt buộc mà chỉ có tính chất hớng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin và trình độ quản lý, trình độ kế toán của mình để quyết định lập hay không lập những báo cáo này.

Theo chế độ kế toán hiện hành, các doanh nghiệp có thể lập một báo cáo mang tính chất hớng dẫn là “Báo cáo lu chuyển tiền tệ”.

Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Cash Flows):

Là một Báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hay hoạt động tài chính Mục đích của Báo cáo lu chuyển tiền tệ là nhằm trình bày cho ngời sử dụng biết tiền tệ đợc sinh ra bằng cách nào và doanh nghiệp đã sử dụng chúng nh thế nào trong kỳ báo cáo Ngời sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ sẽ tiến hành phân tích, đánh giá và dự đoán các mặt sau:

+Dự đoán lợng tiền mang lại từ các hoạt động trong tơng lai của doanh nghiệp thông qua xem xét việc thu và chi tiền trong quá khứ.

+Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp

+Chỉ ra mối liên hệ giữa lợi nhuận (lỗ) ròng và luồng tiền tệ, bởi doanh nghiệp sẽ không thu đợc lợi nhuận nếu hoạt động kinh doanh của họ thiếu tiền.

+Xác định những nhu cầu tài chính cần thiết trong tơng lai của doanh nghiệp nh nhu cầu đầu t TSCĐ, đầu t nghiên cứu sản phẩm mới, đánh giá khả năng sinh lợi

Về nội dung và kết cấu, Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm 3 phần: -Phần I: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chỉa liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, tiền thu từ các khoản thu thơng mại; các chi phí bằng tiền nh tiền trả cho nhà cung cấp (trả ngay trong kỳ và tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trớc), tiền thanh toán cho CNV về lơng và BHXH ; các chi phí khác bằng tiền nh chi phí văn phòng phẩm, tiền công tác phí

-Phần II:Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t của doanh nghiệp, bao gồm:

+Đầu t cơ sở vật chất kỹ thuật cho bản thân doanh nghiệp nh hoạt động đầu t XDCB, mua sắm TSCĐ

+Đầu t vào các đơn vị khác dới hình thức góp vốn liên doanh nh đầu t chứng khoán (kể cả đầu t ngắn hạn và dài hạn), cho vay

Dòng tiền luchuyền đợc tính gồm toàn bộ các khoản thu do bán, thanh lý TSCĐ, thu hồi các khoàn đầu t vào các đơn vị khác và các khoản chi mua sắm, xâydựng TSCĐ, chi đầu t

-Phần III: L chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính

Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp Hoạt động tài chính bao gồm các hoạt động làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp nh chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay

Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm toàn bộ các khoản phải thu, phải chi liên quan nh tiền vay nhận đợc, tiền thu do nhận vốn góp liên doanh, do phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho các bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu bằng tiền, thu lãi tiền gửi

Theo phơngpháp gián tiếp, Báo cáo luchuyển tiền tệ đợc lập căn cứ vào:

+Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Mẫu B02-DN)+Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)

+Các tài liệu khác nh: Sổ cái, các sổ kế toán chi tiết, báo cáo góp vốn, khấu hao, sổ chi tiết hoàn nhập dự phòng hoặc các tài liệu chi tiết về mua-bán TSCĐ, trả lãi vay

Về hình thức, Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợcquy định theo mẫu sau:

Đơn vị Mẫu số B03-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ

(Theo phơng pháp gián tiếp)

Quý năm Đơn vị tính Chỉ tiêu

số Kỳ này Kỳ trớcI Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD

Lợi nhuận trớc thuếĐiều chỉnh các khoản:-Khấu hao TSCĐ-Các khoản dự phòng-Lãi, lỗ do bán TSCĐ

-Lãi, lỗ do đánhgiá lại TS và chuyển đổi tiền tệ-Lãi, lỗ do đầu t vào các đơn vị khác

-Thu lãi tiền gửi

Lợi tức kinh doanh trớc những thay đổi VLĐ-Tăng, giảm các khoản phải thu

-Tăng, giảm hàng tồn kho-Tăng, giảm các khoản phải trả-Tiền thu từ các khoản khác-Tiền chi cho các khoản khác

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKDII Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t

-Tiền thu hồi các khoản đầu t vào các ĐV khác-Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào ĐV khác-Tiền thu do bán TSCĐ

-Tiền đầu t vào các ĐV khác-Tiền mua TSCĐ

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tIII Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính-Tiền thu do đi vay

-Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn-Tiền thu từ lãi tiền gửi

-Tiền đã trả nợ vay

-Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu

01010304050607101112131415202122232425303132333435

-Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu t vào DN Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lu chuyển tiền thuần trong kỳ

Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ

1.2.3 Vai trò, tác dụng của Báo cáo tài chính:

Hoạt động tài chính doanh nghiệp là nội dung chủ yếu của hoạt động sản xuất kinh doanh và đợc thể hiện chủ yếu trên các Báo cáo tài chính Đồng thời, Báo cáo tài chính cũng phản ánh một cách tổng quát các hoạt động tài chính của doanh nghiệp Những báo cáo kinh tế do kế toán trởng của đơn vị lập định kỳ nhằm cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính chủ yếu cho việc phân tích, đánhgiá tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua cũng nh những dự đoán cho tơng lai.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, ngày nay các đối tợng sử dụng thông tin tài chính không chỉ bó hệp trong phạm vi những ngời quản lý doanh nghiệp, quản lý Nhà nớc (nh các cơ quan chủ quản, cơ quan thuế, cơ quan tài chính ) với mục đích kiểm tra, giám sát đơn vị mà các đối tợng sử dụng thông tin tài chính trở nên rộng rãi hơn Tuy nhiên, mỗi đối tợng sử dụng thông tin tài chính có mục đích khác nhau thông qua vai trò của hệ thống báo cáo tài chính:

*.Đối với doanh nghiệp:

-Cung cấp những chỉ tiêu Kinh tế - Tài chính cần thiết giúp cho ciệc kiểm tra đợc toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, tình hìnhthực hiện các chỉ tiêu Kinh tế - Tài chính chủ yếu của doanh nghiệp.

-Cung cấp những thông tin quan trọng về số liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp nhận các chính sách, chế độ kế toán - tài chính của doanh nghiệp.

-Cung cấp các số liệu cần thiết để tiến hành phân tích tình hình kinh tế - tài chính để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài chính nhằm đánh giá quá trình sản xuất kinh doanh , xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng nh tình hình và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.

-Dựa vào các Báo cáo tài chính để có thể phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế, dự đoán tình hình hoạt động kinh doanh cũng nh xu hớng vận động của doanh nghiệp, từ đó da ra những quyết định đúng đắn và có hiệu quả.

- Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi hoạt động

*.Đối với các đối tợng bên ngoài doanh nghiệp:

-Với các nhà quản lý, Báo cáo tài chính sẽ cho biết thêm về tiềm lực tài chính của doanh nghiệp về tình hình công nợ, tình hình thu - chi tài chính, khả năng thanh toán, kết quả kinh doanh để có những quyết định về những công việc phải tiến hành cũng nh xác định phơng pháp và kết quả đạt đợc.

-Đối với các nhà đầu t, các chủ nợ, các ngân hàng, các đại lý và các đối tác kinh doanh: dựa vào Báo cáo tài chính của doanh nghiệp để biết đợc thực trạng tình hình tài chính, thực trạng sản xuất kinh doanh, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanh nghiệp để xác định có nên đầu t, quyết định liên doanh cho vay hoặc thu hồi vốn

-Đối với các cơ quan chức năng, cơ quan quản lý Nhà nớc: duqạ vào Báo cáo tài chính để kiểm soát việc thực hiện các chính sách, các chế độ pháp luật quy định để đa ra các quyết định quản lý đối với doanh nghiệp.

1.2.4.Một số nguyên tắc về Báo cáo tài chính:

a.Đối t ợng và phạm vi áp dụng:

Về nội dung, phơng pháp tính toán cũng nh hìnhthức trìnhbày các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính phải đợc áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnhvực, mọi loại hình kinh tế.

b Thời hạn lập và gửi Báo cáo tài chính:

Tất cả các doanh nghiệp độc lập, có t cách pháp nhân đều phải lập và gửi Báo cáo tài chính theo đúng quy định của chế độ hiện hành Trớc mắt, riêng Báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định là báo cáo bắt buộc phải lập và gửi nhng khuyến khích các doanh nghiệp lập vàgửi báo cáo này.

Các Báo cáo tài chính phải lập và gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán (cuối các tháng 3, 6, 9, 12) để phản ánh tình hình tài chính của quý đó và vào cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình tài chính của niên độ kế toán đó Các doanh nghiệp cũng có thể lập Báo cáo tài chính hàng tháng để phục vụtheo yêu cầu quản lý

Thời hạn gửi Báo cáo tài chính chậm nhất là 15 ngày sau khi kết thúc quý, Báo cáo tài chính năm đợc gửi chậm nhất là 30 ngày kể từ sau ngày kết thúc niên độ kế toán Việc quy dịnh thời hạn lập và gửi Báo cáo tài chính có thể đợc rút ngắn hơn so với trớc vì các lý do:

-Yêu cầu thông tin cần kịp thời

-Số liệu Báo cáo tài chính giảm hơn, các Báo cáo tài chính đơn giản và dễ lập, số liệu các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính đã đợc tổng hợp dần trên các tài khoản kế toán trong quá trình hạch toán.

-Xu hớng sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán phát triển đã tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình lập Báo cáo tài chính.

c Nơi nhận các Báo cáo tài chính:

Đợc quy định cụ thể đối với từng đối tợng (theo tínhchất sở hữu vốn), nó thể hiện tính thiết thực của Báo cáo tài chính đối với nơi nhận, cụ thể:

-DNNN gửi cho Cục quản lý vốn và TS, Cục thống kê, Cục thuế

-DN có vốn đầu t đầu t nớc ngoài gửi cho Cục thống kê, Bộ kế hoạch và đầu t, cơ quan thuế

-Các loại hình DN khác gửi cho các cơ quan chức năng liên quan nh Cục thuế, Cục thống kê

1.3.Báo cáo tài chính với việc phân tíchtình hình tài chính doanh nghiệp:

1.3.1.Khái niệm và ý nghĩa của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp:

Trong hoạt động kinh doanh hiện nay, do tính chất cạnh tranh mạnh mẽ của thị trờng, đồng thời với sự quản lý của Nhà nớc các doanh nghiệp thuộc các loại hình sở hữu khác nhau đều có sự bình đẳng trong việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh tuỳ vào điều kiện tự có của mình Do đó mà mỗi đối tợng có sự quan tâm khác nhau tới Báo cáo tài chính Thực tế, việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là mối quan tâm hàng đầu của nhiều nhóm ngời khác nhau nh Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, các nhà đầu t, các chủ nợ, các nhà cho vay tín dụng, các đối tác kinh doanh Mỗi một nhóm ngời này có nhu cầu thông tin khác nhau và do vậy có hớng tập trung phân tích những khía cạnh riêng về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Phân tích tài chính là tập hợp những khái niệm, phơng pháp và công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp ngời sử dụng thông tin đa ra các quyết định tài chính hay quản lý cho phù hợp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin của từng đối tợng.

Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp thì mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ của doanh nghiệp (trừ trờng hợp doanh nghiệp hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận) Ngoài ra các nhà quản trị còn quan tâm tới các mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm cho ng-ời lao động, nâng cao uy tín - chất lợng sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ với chi phí bỏ ra là thấp nhất Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện đợc các mục tiêu này nếu đáp ứng đợc 2 điều kiện thiết yếu là kinh doanh có lãi và có khả năng thanh toán các khoản nợ Một doanh nghiệp nếu hoạt động không có lợi nhuận trong nhiều kỳ kinh doanh rút cuộc sẽ cạn kiệt các nguồn lực và buộc phải giải thể Mặt khác, nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn cũng sẽ dẫn đến tình trạng phá sản Chính vì vậy mà việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp sẽ giúp cho các nhà quản lý và bộ phận tài chính doanh nghiệp thấy đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình để lập kế hoạch cho tơng lai cũng nh đa ra các quyết định đúng đắn, kịp thời phục vụ cho mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp Qua thực tế phân tích tình hình tài chính các nhà lãnh đạo doanh nghiệp sẽ thấy đợc một cách toàn diện tình hình tài chính của doanh nghiệp, trên cơ sở đó định hớng cho các kế hoạch tài chính phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tại, phục vụ cho mục tiêu chung của doanh nghiệp.

Đối với các chủ ngân hàng, các nhà cho vay tín dụng thì mối quan tâm hàng đầu của họ là khả năng thanh toán của doanh nghiệp Vì vậy họ thờng đi sâu tìm hiều về chỉ tiêu Tiền & Các TS tơng đơng tiền của doanh nghiệp, từ đó đối chiếu với thực tế nợ của doanh nghiệp Bên cạnh đó, các chủ ngân hàng, các nhà cho vay tín dụng cũng rất quan tâm tới lợng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Sẽ

không mấy ai sẵn sàng cho vay nếu các thông tin cho thấy ngời vay không đảm bảo chắc chắn rằng các khoản vay sẽ đợc thanh toán khi đến hạn Ngoài ra cũng phải kể đến khả năng sinh lời của doanh nghiệp vì nó cũng là cơ sở trong việc cho vay tín dụng đối với doanh nghiệp.

Đối với các nhà cung cấp hàng hoá, vật t mối quan tâm của họ hớng vào các yếu tố rủi ro có thể gặp phải, thời gian hoàn vốn, mức sinh lời, khả năng thu hồi vốn Do vậy, các thông tin mà họ cần khai thác là các chỉ tiêu về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kết quả kinh doanh cũng nh các khả năng tăng trởng khác của doanh nghiệp Đồng thời các nhà đầu t cũng quan tâm tới việc điều hành các hoạt động và tính hiệu quả trong công tác quản lý của doanh nghiệp.

Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, các nhà quản lý, các nhà đầu t, các chủ ngân hàng, các nhà cung cấp còn có nhiều nhóm đối tợng khác quan tâm tới các thông tin tài chính của doanh nghiệp Đó là các cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan chủ quản các nhà phân tích tài chính, ngời lao động vì các thông tin tài chính có liên quan đến họ.

Do vậy, mục đích quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là giúp những ngời ra quyết định lựa chọn phơng án tối u và đánh giá xác thực thực trạng cũng nh tiềm năng c ủa doanh nghiệp Đồng thời, phân tích tình hình tài chính cũng cần phải có những điều kiện và nhiệm vụ nhất định để giúp cho kết quả phân tích đợc chính xác và đáng tin cậy Các điều kiện và nhiệm vụ của phân tích tài chính là:

-Cung cấp các thông tin chính xác về mọi mặt của doanh nghiệp

-Đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các mặt đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn cho hoạt động quản lý và việc phân phối vốn là hợp lý.

-Đánh giá chính xác hiệu quả sử dụng vốn và kết quả tài chính từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

-Phân tích tài chính phải chính xác và xác định mức độ có thể lợng hoá các nhân tố ảnh hởng tình hình tài chính của doanh nghiệp để có thể đa ra những biện pháp có tính khả thi để khắc phục những yếu điểm còn tồn tại, đồng thời khai thác triệt để năng lực của doanh nghiệp nhằm mục tiêu nâng cao hiệu quả tài chính hơn nữa

1.3.2.Các phơng pháp phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp:

Với ý nghĩa và nhiệm vụ quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thì việc xác định đúng phơng pháp phân tích là điều cần thiết bởi nó ảnh hởng đến kết quả cuối cùng của việc phân tích Để có thể tiến hành phân tích hoạt động tài chính ngời ta thờng sử dụng các phơng pháp sau:

a.Ph ơng pháp so sánh:

Là phơng pháp đợc sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động tài chính để xác định xu hớng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Để có thể tiến hành so sánh trớc hết cần phải giải quyết những vấn đề cơ bản nh xác định số gốc để

so sánh, điều kiện để so sánh và phải xác định đợc mục tiêu so sánh Ngoài việc so sánh theo thời gian, khi phân tích tài chính ngời ta còn tiến hành so sánh kết quả kinh doanh giữa các đơn vị Các điều kiện so sánh cần phải đợc quan tâm khác nhau khi so sánh theo thời gian và so sánh theo không gian Các điều kiện cần chú ý khi so sánh là:

+Đảm bảo tình thống nhất về nội dung của các chỉ tiêu+Đảm bảo tính thống nhất về phơng pháp tính các chỉ tiêu+Đảm bảo tính thống nhất về đơn vị tính

Phơng pháp so sánh đợc thực hiện cụ thể thông qua các cách thức sau: -So sánh bằng số tuyệt đối:

Việc so sánh này giúp nhà phân tích biết đợc quy mô mà doanh nghiệp đã đạt đợc vợt (+) hay hụt (-) kế hoạch qua kỳ phân tích với kỳ gốc và đợc thể hiện thông qua giá trị.

+Số tơng đối kết cấu: Phản ánh tỉ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số +Số tơng đối hiệu suất (cờng độ): Phản ánh tổng quát chất lợng tài chính.-So sánh bằng số tơng đối bình quân:

Số tơng đối bình quân phản ánh đặc điểm điển hình của đơn vị Khi so sánh bằng chỉ tiêu này sẽ cho nhà phân tích thấy mức độ mà doanh nghiệp đạt đợc so với mức bình quân của tổng thể.

b.Ph ơng pháp chi tiết:

Mọi kết quả kinh doanh đều cần thiết và có thể chi tiết theo những hớng khác nhau Khi sử dụng phơng pháp này ngời sử dụng thông tin sẽ nắm đợc các thông tin cần thiết một cách rõ ràng, chi tiết, thuận lợi cho việc đánh giá Khi tiến hành phân tích theo phơng pháp chi tiết nhà phân tích có thể thực hiện theo những h-ớng sau:

-Chi tiết theo các bộ phận cấu thành của các chỉ tiêu:

Mọi kết quả kinh doanh đợc thể hiện trên các chỉ tiêu đều bao gồm nhiều bộ phận Chi tiết các chỉ tiêu theo các bộ phận cùng với sự biểu hiện về lợng của các bộ phận đó sẽ rất thuận lợi cho việc đánh giá chính xác kết quả mà doanh nghiệp đạt đợc.

-Chi tiết theo thời gian:

Mọi kết quả của hoạt động tài chính bao giờ cũng là kết quả của một qúa trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan hoặc khác quan khác nhau, tiến độ thực hiện các quá trình đó trong từng đơn vị thời gian thờng không đồng đều Chi tiết

theo thời gian sẽ giúp ích cho việc đánh giá kết quả đạt đợc sát và đúng, tìm đợc giải pháp có hiệu quả.

-Chi tiết theo địa điểm:

Phơng pháp này thờng đợc sử dụng để đánh giá kết quả thực hiện hạch toán kinh doanh nội bộ, ví dụ nh trong các phân xởng, trong các đội, tổ hoặc sử dụng để phát hiện ra các đơn vị tiên tiến hay lạc hậu trong việc thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp; hoặc sử dụng để khai thác các khả năng tiềm tàng về sử dụng vật t, lao động, vốn

c.Ph ơng pháp loại trừ:

Là phơng pháp xác định và mức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến kết quả của hoạt động bằng cách loại trừ ảnh hởng của các nhân tố khác Để nghiên cứu ảnh hởng của một nhân tố phải loại trừ mức độ ảnh hởng của nhân tố khác bằng cách trực tiếp dựa vào mức độ biến động ở từng nhân tố, hoặc dựa cũng có thể vào từng phơng pháp sau:

-Phơng pháp số chênh lệch:

Theo phơng pháp này, với mỗi sự thay đổi một chỉ tiêu ta có thể xác định đợc sự thay đổi của kết quả cần nghiên cứu bằng cách dựa trên mối tơng quan giữa các nhân tố để lập phơng trình tính toán.

-Phơng pháp thay thế liên hoàn:

Theo phơng pháp này ta có thể xác định đợc ảnh hởng của các nhân tố qua việc thay thế lần lợt và liên tiếp các nhân tố để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thayđổi Sau đó lấy kết quả trừ đi chỉ tiêu cha có biến đổi của nhân tố nghiên cứu sẽ xác định đợc ảnh hởng của nhân tố này.

d.Ph ơng pháp liên hệ:

Khi sử dụng phơng pháp này để đánh giá đợc chỉ tiêu ta có thể xem xét chỉ tiêu trên cơ sở lợng hoá các mối liên hệ giữa các mặt, các bộ phận Cụ thể, ph-ơng pháp này gồm các phơng pháp nhỏ sau:

-Phơng pháp liên hệ cân đối:

Trên cơ sở sự cân bằng về lợng giữa hai mặt của các nhân yếu tố sẽ dẫn đến sự cân bằng cả về mức độ biến động (chênh lệch) về lợng giữa các mặt của các yếu tố Đây cũng chính là nguyên tắc xác định của phơng pháp này.

-Phơng pháp liên hệ trực tuyến:

Là mối liên hệ theo một hớng xác định giữa các chỉ tiêu phân tích Trong mối liên hệ này, theo mức độ phụ thuộc của các chỉ tiêu có thể phân thành hai loại liên hệ chủ yếu:

+Liên hệ trực tiếp+Liên hệ gián tiếp

Nh vậy, có rất nhiều phơng pháp phân tích Phải tuỳ thuộc theo từng lĩnh vực đặc thù và mục đích của việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp mà nhà phân tích cần phải lựa chọn phơng pháp phân tích sao cho phù hợp, đảm bảo cho kết quả của việc phân tích là chính xác và mang tính chất khách quan

ơng 2

Thực trạng công tác tài chínhở công ty xà phòng hà nội

2.1.Giới thiệu khái quát về Công ty Xà phòng Hà nội.

2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xà phòng Hà nội.

Công ty Xà phòng Hà nội ngày nay (trớc đây là Nhà máy Xà phòng Hà nội) là một DNNN trực thuộc Tổng công ty Hoá chất Việt nam Công ty có nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các chất tẩy rửa tổng hợp nh Xà phòng giặt, Xà bông, Kem đánh răng, Nớc rửa chén Sunlight phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của nhân dân.

Nhà máy Xà phòng Hà nội trớc kia đợc khởi công xây dựng từ năm 1958 và đi vào hoạt động từ năm 1960 theo giấy phép số 232 QĐ do Bộ Công nghiệp nặng cấp.

Công ty Xà phòng Hà nội ngày nay nằm trên đờng Nguyễn Trãi, số233b, quận Thanh Xuân - Hà nội với diện tích mặt bằng là 50 000 m2, tiếp giáp Nhà máy Thuốc là Thăng Long và Công ty Cao su Sao vàng Hà nội Theo thiết kế ban đầu thì sản phẩm của công ty gồm 3 mặt hàng chính:

-Xà phòng bánh 72% với công suất thiết kế hàng năm là 3 000 tấn-Xà phòng thơm với công suất thiết kế hàng năm là 1 000 tấn-Kem đánh răng với công suất thiết kế hàng năm là 500 000 ống

Ngoài ra Nhà máy còn sản xuất các loại mỹ phẩm và có các phân xởng Glyxerin với công suất 1 000 tấn/năm phục vụ cho quốc phòng và y tế.

Từ năm 1960 đến năm 1990 Nhà máy hoạt động dới sự chỉ đạo c/a Bộ công nghiệp nặng, sản xuất - kinh doanh theo chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nớc Việc tiêu thụ hàng hoá do Nhà nớc bao tiêu nên sản phẩm của nhà máy hầu nh tiêu thụ khắp cả nớc (đặc biệt là các tỉnh phía Bắc), nhà máy hầu nh độc quyền về sản phẩm.

Từ năm 1991 trở lại đây, do có sự chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc, nhà máy đợc giao quyền tự chủ trong quản lý, sử dụng vốn kinh doanh Năm 1993 để phù hợp với luật tổ chức công ty, Nhà máy Xà phòng Hà nội đã đổi tên thành Công ty Xà phòng Hà nội, thực hiện tổ chức quản lý và sản xuất theo mô hình công ty.

Từ tháng 12 năm 1994, trong xu thế phát triển chung của nền kinh tế cả nớc, công ty đã liên doanh với hãng Uni Lever nớc Anh Toàn bộ công ty trớc đây tách thành 2 doanh nghiệp:

DN 1: Công ty Xà phòng Hà nội

DN 2: Công ty liên doanh Lever - Haso

Công ty Xà phòng Hà nội đóng vai trò là công ty mẹ, hàng năm thu về một khoản lợi nhuận căn cứ vào giá trị vốn góp ban đầu (khoảng 36%).

Hiện nay, về hoạt động sản xuất công ty có 4 phân xởng: Phân xởng Tổng hợp, phân xởng nớc rửa chén Sunlight, phân xởng Silicat và phân xởng Carton, với tổng số CB CNV đang làm việc trong công ty là 125 ngời, cấp bậc BQ là 4.5 trong đó cán bộ quản lý là 38 ngời.

Trong những năm gần đây, từ khi có sự chuyển đổi về cơ cấu kinh tế, ngành công nghiệp hoá chất đã có sự cạnh tranh hết sức mạnh mẽ Đã có nhiều loại hình doanh nghiệp đợc thành lập nh DNNN, DN t nhân và một số các công ty liên doanh, công ty 100% vốn nớc ngoài đầu t vào lĩnh vực này Để có thể tồn tại và cạnh tranh trên thị trờng, các doanh nghiệp đều phải đầu t lớn cho việc nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mã nhằm hấp dẫn ngời tiêu dùng

Trong môi trờng đó Công ty Xà phòng Hà nội cũng theo xu thế phát triển chung, tiến hành liên doanh với hãng đầu t nớc ngoài Một mặt tiết kiệm chi phí ở mức thấp nhất có thể nhằm hạ giá thành sản phẩm để sản phẩm có thể đứng vững trên thị trờng Ngoài ra, công ty còn tham gia vào các hoạt động kinh doanh XNK uỷ thác, XNK vật t, nguyên vật liệu, hoá chất, bao bì Tuy nhiên công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn trong qúa trình sản xuất kinh doanh do hầu hết các máy móc thiết bị đều đã cũ Mặt khác, do ảnh hởng của cuộc khủng hoảng kinh tế Đông Nam á dẫn đến đầu vào của sản phẩm tăng lên trong khi công ty không thể tăng giá bán vì sức mua giảm (phần lớn là do ảnh hởng của việc đồng VN mất giá) nên lợi nhuận của công ty bị giảm đáng kể trong những năm vừa qua Mặc dù vậy công ty đang từng bớc khắc phục khó khăn, nâng cao chất lợng sản phẩm sản xuất, mở rộng thị trờng tạo triển vọng phát triển cho doanh nghiệp.

2.1.2.Cơ cấu tổ chức quản lý hành chính ở Công ty Xà phòng Hà nội.

Công ty Xà phòng Hà nội là một đơn vị hạch toán độc lập thuộc chỉ đạo trực tiếp của Tổng công ty Hoá chất VN thuộc Bộ công nghiệp nặng Bộ máy quản lý của Công ty Xà phòng Hà nội đợc tổ chức theo cơ cấu một cấp, điều lệ về tổ chức và hoạt động của công ty theo luật DNNN đợc Tổng công ty Hoá chất VN phê chuẩn ngày 05/12/1996

Sơ đồ bộ máy quản lý đợc tổ chức nh sau:

Giám đốc

Phó Giám đốc(phụ trách kỹ thuật)

Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, là đại diện pháp nhâncủa công ty trong các quan hệ đối tác và chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả kinh doanh của công ty cũng nh việc thực hiện chế độ đối với Nhà nớc, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, chỉ đạo công tác tổ chức cán bộ Phối hợp với Đảng uỷ, Công doàn và các đoàn thể quần chúng trong công ty giáo dục và chăm lo đời sống vật chất và tinh thần của CB CNV trong công ty.

Phó Giám đốc: Là ngời giúp việc cho Giám đốc trong công tác quản lý, kỹ thuật và tổ chức sản xuất Có nhiệm vụ điều hành trực tiếp công tác kỹ thuật sản xuất, tổ chức kiểm tra an toàn lao động, tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất, tham gia xây dựng giá thành sản phẩm, điều dộ sản xuất và công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty.

Phòng Tài chính - Kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, xử lý số liệu đảm bảo phản ánh kịp thời và đúng chế độ Cung cấp số liệu cho các phòng ban chức năng có liên quan Xây dựng các kế hoạch thu chi tài vụ, phân tích các hoạt động kinh tế, lập các báo cáo thờng xuyên và định kỳ, tham gia và đề xuất các biện pháp, kiến nghị về việc xây dựng các kế hoạch c/a công ty Đồng thời tổ chức chỉ đạo kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiệnđầy đủ sự ghi chép ban đầu về chế độ hạch toán cũng nh chế độ quản lý kinh tế - tài chính Về chế độ hạch toán, phòng áp dụng hình thức nhật ký chung, trình tự ghi sổ kế toán nh sau:

Phòng

Đầu tXây dựngcơ bảnPhòng

Kinhdoanh

Tài chínhKế toán

PhòngTổ chức

Hành chính& Bảo vệ

Quản đốc phân xởng

Chứng từ gốc

Sổ nhật kýchung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuốí kỳ

Quan hệ đối chiếu Phòng Kinh doanh XNK: Có nhiệm vụ kinh doanh, xuất nhập khẩu vật t, tiêu thụ sản phẩm của công ty Quản lý, sử dụng có hiệu quả các trang thiết bị do công ty trang bị, thực hiện các chế độ báo cáo theo định kỳ Chịu trách nhiệm về vật t, NVL, hàng hoá cho đầu vào và đầu ra của sản phẩm.

Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát, điều chỉnh việc thực hiện các yêu cầu của quy trình công nghệ, đảm bảo chất lợng của NVL cũng nh sản phẩm Đa ra các phơng án thiết kế, xây dựng các quy trình sản xuất sản phẩm, tiêu chuẩn chất lợng và định mức vật t kỹ thuật cho sản phẩm.

Phòng Đầu t XDCB: Có nhiệm vụ giám sát, quản lý các hoạt động đầu t của công ty Lập và tổ chức thực hiện các kế hoạch về ĐT XDCB.

Phòng Tổ chức hành chính và Bảo vệ: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý CB, đề xuất việc thực hiện bộ máy quản lý Phổ biến việc thực hiện chính sách, chế độ của Đảng và Nhà nớc đối với ngời lao động Xây dựng và thực hiện chế độ lao động tiền lơng Xây dựng, ban hành và hoàn thiện các tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật, kiểm tra sát hạch tay nghề Đồng thời thực hiện việc đản bảo an ninh, an toàn trong công ty, tổ chức và thực hiện các quy định về phòng cháy chữa cháy Các phân xởng: Có nhiện vụ tổ chức sản xuất và triển khai thực hiện theo kế hoạch sản xuất, tham gia quản lý chất lợng sản phẩm, đảm bảo định mức vật t, kỹ thuật lao động Thực hiện tốt chế độ bảo hành, bảo dỡng TBMM, nâng cao hiệu quả sản xuất Thực hiện chế độ báo cáo, hạch toán theo quy định Cụ thể đối với từng phân xởng:

+Phân xởng Tổng hợp:

Thực hiện việc bảo dỡng, sửa chữa định kỳ các TBMM của toàn công ty Thực hiện việc lắp mới (nếu có), lập kế hoạch chi tiết chế tạo các thiết bị văn phòng.

+ Phân xởng Carton: Sản xuất bao bì Carton sóng phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty và nhu cầu khách hàng.

+Phân xởng Silicat: Sản xuất Silicat lỏng phục vụ cho sản xuất kinh doanh của công ty và khách hàng.

+Phân xởng Nớc rửa chén: Sản xuất nớc rửa chén theo yêu cầu của công ty.

2.1.3.Tình hình tài chính của Công ty Xà phòng Hà nội những năm gần đây.

Trong những năm gần đây, do có sự chuyển đổi về cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần d-ới sự chỉ đạo của Nhà nớc đẫn tới sự thay đổi lớn của toàn thể nền kinh tế nói chung theo cơ chế thị trờng Trong hoàn cảnh đó, Công ty Xà phòng Hà nội nói riêng cũng có nhiều sự thay đổi đáng kể để có thể thích nghi với cơ chế thị trờng Tháng 12/1994 công ty đã tham gia liên doanh với hãng Uni Lever của nớc Anh toàn bộ công ty trớc đây đợc tách thành 2 công ty:

-Công ty Xà phòng Hà nội với số vốn hoạt động do Nhà nớc cấp.

-Công ty liên doanh Lever - Haso với số vốn tham gia liên doanh của công ty khoảng 33.33 tỷ đồng.

Trong đó Công ty Xà phòng Hà nội đóng vai trò là công ty mẹ, tiến hành hạch toán độc lập và hàng năm thu về một khoản lợi nhuận tơng đơng 36% trị giá vốn góp.

Từ khi đợc Nhà nớc giao quyền tự chủ trong quản lý công ty đã chuyển sang hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình chuyển cơ chế mới và nhiệm vụ của công ty là rất khó khăn Nhng trong những năm qua công ty đã và đang khẳng định đợc chỗ đứng của mình, trong hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đợc khẳng định là rất có triển vọng, đồng thời công ty đã thực hiện đơn giản hoá và tăng cờng tính năng động của bộ máy quản lý đến naybộ máy quản lý của công ty chỉ còn 38 ngời trong tổng số CB CNV trong công ty là 125 ngời, đồng thời mỗi vị trí trong công ty đều đợc tiêu chuẩn hoá.

Trong hoạt động sản xuất, đứng trớc thực tiễn của xu thế đổi mới công ty đã thay đổi phơng thức quản lý, quy trình nghiệp vụ, tích cực tìm kiếm nguồn hàng, khách hàng Bớc đầu kết quả đã cho thấy hớng đi của công ty là đúng đắn tuy rằng còn nhiều khó khăn cần giải quyết:

1 Tổng doanh thu2 Vốn kinh doanh-Vốn cố định-Vốn lu động

3 Lợi nhuận trớc thuế4 Các khoản nộp NS5 Lợi nhuận sau thuế6 Thu nhập BQ/ngời

(Triệu đ)(Triệu đ)(Triệu đ)(Triệu đ)(Triệu đ)(Triệu đ)(Triệu đ)(Ngàn đ)

20 875,00833 342,88251,088 2 300,76833,213 644,300

75 335,93439 613,3882,90129 639,4901,972960,691

1 200, 000

Về tình hình tài chính: Năm 1998 tổng lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 33,213 triệu đồng, công ty đã nộp thuế TNDN 17,884 363 triệu đồng Trong tổng lợi nhuận thu đợc có 27,008 273 triệu đồng là lợi nhuận từ hoạt động tài chính và 68,428 trđ là lợi nhuận từ hoạt động bất thờng Cũng trong năm 1998, tổng TS và tổng nguồn vốn của công ty đều đạt ở mức 45,821 644 525 tỷ đồng

trong đó NV CSH tính đến cuối kỳ đạt 39,597 751 447 tỷ đồng Nh vậy có thể thấy đợc Tỷ suất tài trợ của công ty là khá cao :

NV CSH 39, 597 751 447

Tỉ suất tài trợ = = = 86,4% Tổng NV 45, 821 644 525

Để có thể thấy đợc rõ hơn về tình hình tài chính chúng ta có thể xem xét thông qua bảng phân tích cơ cấu NV của công ty ở trang sau: