LV Thạc sỹ_hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp

LỜI CAM ĐOAN Sau trình nghiên cứu tìm hiểu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà Nội), có kết hợp vận dụng lý thuyết vào thực tế, tác giả nghiên cứu tập hợp tài liệu để hoàn thành luận văn: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà nội)” hướng dẫn tận tình PGS.TS thầy cô môn kế toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tác giả số liệu luận văn hoàn toàn trung thực MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp .9 1.1.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 14 1.1.2.4 Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2 Những vấn đề lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .18 1.2.1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh 18 1.2.1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .22 1.2.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại .24 1.2.3 Trình bày thơng tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 28 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia giới học kinh nghiệm Việt Nam 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP (KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI) 37 2.1 Lịch sử phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 37 2.1.1 Lịch sử phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 37 2.1.2 Lịch sử phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 40 2.1.2.1 Kế toán thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” 40 2.1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” .42 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà Nội) 45 2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 48 2.2.1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác kê khai thuế TNDN 48 2.2.1.2 Kế tốn chi phí hợp lý khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế 51 2.2.1.3 Kế tốn thu nhập chịu thuế 55 2.2.1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .56 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại .58 2.2.3 Trình bày thơng tin kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 61 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 61 2.3.1 Kết đạt 61 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .66 2.3.2.1 Đối với việc xây dựng khn khổ pháp lý tài chính, kế tốn 66 2.3.2.2 Đối với việc thực khuôn khổ pháp lý tài chính, kế tốn doanh nghiệp Việt Nam 67 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 71 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam .71 3.2 Yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 72 3.2.1 Phải đảm bảo tuân thủ quy định Pháp luật thuế TNDN .72 3.2.2 Phải phù hợp với yêu cầu Chuẩn mực kế toán Việt Nam thông lệ quốc tế 73 3.2.3 Phù hợp với chế độ kế toán hành thực đồng với quy định quản lý kinh tế khác 74 3.2.4 Phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin có tính so sánh cao để phục vụ cho u cầu quản lý .74 3.3 Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 75 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.3.2 Hồn thiện phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 77 3.3.3 Hoàn thiện báo cáo tài thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp 94 3.4 Điều kiện thực phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 95 3.4.1 Về phía Nhà nước 95 3.4.2 Về phía doanh nghiệp 97 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DN: Doanh nghiệp CMKT: Chuẩn mực kế toán TSCĐ: Tài sản cố định NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng DT: Doanh thu CP: Cổ phần BCTC: Báo cáo tài NSNN: Ngân sách Nhà nước BTC: Bộ Tài TN: Thu nhập SXKD: Sản xuất kinh doanh KQKD: Kết kinh doanh BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế VAS 17: Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG 3.1 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8211 81 BẢNG 3.2 BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHỊU THUẾ 84 BẢNG 3.3 BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 85 BẢNG 3.4 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8212 87 BẢNG 3.5 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 347 .88 BẢNG 3.6 BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI ĐƯỢC KHẤU TRỪ 90 BẢNG 3.7 BẢNG XÁC ĐỊNH TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 91 BẢNG 3.8 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243 .93 Sơ đồ 1.1 Hạch tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh………… .21 Sơ đồ 1.2 Hạch tốn thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành .23 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại 27 Sơ đồ 2.1 Hạch tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế toán số 17 42 Sơ đồ 2.2 Hạch toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 50 Sơ đồ 2.3 Hạch tốn chi phí hợp lý công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 55 Sơ đồ 3.1 Kế tốn thuế TNDN hành Cơng ty CP Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 79 i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khơng nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, cổ đơng Chuẩn mực kế tốn số 17 (VAS 17) “thuế Thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp mắc phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế toán, đặc biệt VAS 17 khái niệm chuẩn mực số 17 Thông tư hướng dẫn mẻ, mang tính kỹ thuật cao chưa thực có hệ thống Đề tài “Hồn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà nội)” nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu tìm hiểu lý luận thực tiễn, đề tài quan trọng giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp bối cảnh hội nhập toàn cầu Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Đánh giá phân tích thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (Khảo sát địa bàn thành phố Hà Nội) - Đề xuất phương hướng số giải pháp, điều kiện cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- ii BTC ngày 20/3/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ địa bàn Thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng, kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, kết hợp phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn thực sở kết hợp kinh nghiệm thực tiễn lý thuyết nhằm cụ thể hóa cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp cho người làm cơng tác kế tốn dễ dàng tiếp cận hiểu rõ chuẩn mực Tác giả hy vọng đề tài tài liệu tham khảo hữu ích cho người chưa có kinh nghiệm cơng tác thực tế, có tranh tồn cảnh liên hệ Chuẩn mực kế toán Luật thuế Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (khảo sát địa bàn thành phố Hà Nội) Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam iii CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (business income tax) loại thuế trực thu, thu thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh (gọi tắt sở kinh doanh) kỳ tính thuế Thuế TNDN có đặc điểm riêng để phân biệt với sắc thuế công cụ tài khác sau: Thứ nhất, thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh Thứ ba, thuế trực thu, thuế TNDN gây phản ứng cho người nộp thuế Thứ tư, xem loại thuế trực thu đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển gánh nặng thuế cho đối tượng khác Thứ năm, nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp luật quốc tế Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường Thứ nhất, thuế TNDN công cụ quan trọng để Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Thứ hai, thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Thứ ba, thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp - Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Luật thuế TNDN sửa đổi đối tượng chịu thuế TNDN chủ yếu tổ chức có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp iv Căn tính thuế TNDN phải nộp thu nhập tính thuế kỳ tính thuế thuế suất Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = TNCT kỳ tính thuế − Thu nhập miễn thuế − Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định theo cơng thức sau: Doanh thu để tính TNCT kỳ tính thuế Chi phí TNCT khác = − khấu trừ + kỳ kỳ tính thuế tính thuế Để xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế phải xác định TNCT kỳ tính thuế yếu tố: Thứ nhất, Doanh thu để tính TNCT kỳ tính thuế Thứ hai, khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế Thứ ba, khoản thu nhập chịu thuế khác Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng sở kinh doanh 25% Thuế suất áp dụng sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50 % phù hợp với dự án đầu tư, sở kinh doanh - Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN - Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành Để hiểu việc kế tốn thuế TNDN DN có hay khơng trước hết cần phải tìm hiểu cơng tác kế tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh DN Phụ lục 2.11: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Ngọc Hà SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ Diễn giải SH NT Sổ nhật ký chung Số trang Số phát sinh TK Số TT dòng ĐƯ Nợ 111 67.296.292 112 236.363.000 155 20.000.000 334 64.457.846 Có 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Tổng phát sinh Người lập Kế toán trưởng 9.001.468.974 9.001.468.974 Ngày tháng năm Giám đốc công ty 9.001.468.974 Phụ lục 2.12: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 4212 Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà SỔ CÁI TÀI KHOẢN 4212 Năm 2010 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối năm Chứng từ Diễn giải SH NT BCKQ 31/12 K/C TK 4212 31/12 Sổ nhật ký chung Số Số TT trang dòng Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 911 25.592.312.607 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp Tổng cộng 3334 6.398.078.152 6.398.078.152 Số dư cuối kỳ Người lập Có Kế tốn trưởng 25.592.312.607 19.194.234.455 Ngày tháng năm Giám đốc công ty Phụ lục 2.13: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 4212 Công ty Cổ phần ALPHANAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN 4212 Từ 1/10/2010 đến 31/12/2010 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối năm Chứng từ Diễn giải SH NT BCKQ 31/12 K/C TK 4212 31/12 Sổ nhật ký chung Số trang Số TT dòng Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 911 51.372.626.046 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp Tổng cộng 3334 12.843.156.512 12.843.156.512 Số dư cuối kỳ Người lập Có Kế tốn trưởng 51.372.626.046 38.529.469.535 Ngày tháng năm Giám đốc công ty Phụ lục 2.14: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Năm 2010 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải SH PC18 BCQT NT Sổ nhật ký chung Số Số TT trang dòng Số phát sinh TK ĐƯ Nợ 10/1/2010 Tạm nộp thuế TNDN năm 2010 Kết chuyển TK 3334 Tổng cộng 111 4.540.000.000 4212 6.398.078.152 4.540.000.000 Số dư cuối kỳ Người lập Có Kế tốn trưởng 6.398.078.152 1.858.078.152 Ngày tháng năm Giám đốc công ty Phụ lục 2.15: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Công ty Cổ phần ALPHANAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Năm 2010 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải SH NT Sổ nhật ký chung Số trang Số TT dịng Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có PC04 10/1/2010 Tạm nộp thuế TNDN quý 1+2 111 4.500.000.000 PC21 3/7/2010 Tạm nộp thuế TNDN quý 3+4 111 4.500.000.000 Kết chuyển TK 3334 4212 BCQT Tổng cộng 12.843.156.512 9.000.000.000 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng 12.843.156.512 3.843.156.512 Ngày tháng năm Giám đốc công ty Phụ lục 2.16: Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu số: 04/TNDN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 [02] Mã số thuế: 1100101789 [03] Tên sở kinh doanh: ST T (1) Công ty CP Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà Chỉ tiêu Mã số Số tiền (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ A1 303.502.900.212 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất 2.585.480.204 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7) A2 A3 a Chiết khấu thương mại A4 b Giảm giá hàng bán A5 c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo A6 A7 phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài A8 15.836.983.381 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ (A9=A10+A11) A9 299.169.867.608 a b Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp A10 A11 Chi phí tài A13 274.331.415.253 9.001.468.974 9.317.783.919 A14 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1- A15 8.266.751.862 A3+A8-A9-A13) Thu nhập khác A16 1.995.858.624 10 Chi phí khác Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A17 A18 A19 507.281.260 1.488.577.364 25.592.312.607 B (A19=A15+A18) Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B18) B1 119 a b c Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B2 B3 B4 d e g h ngồi Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành B5 B6 B7 B8 i tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu B9 k nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp B10 tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp l tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B11 m n o p phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi trang phục vượt mức quy định Chi cho lao động nữ vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ B12 B13 B14 B15 q vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải B16 thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn r gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi B17 phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị s loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B18 B19 a nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập B20 b c doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B21 B22 d Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải B23 thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn e gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển B24 B25 25.592.312.607 3.1 lỗ (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử B26 25.592.312.607 3.2 4.1 dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, B27 B28 B29 4.2 chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển B30 B31 25.592.312.607 5.1 lỗ) (B31=B32+B33) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển B32 25.592.312.607 5.2 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26 –B29) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền B33 C thuê đất (B33=B27 –B30) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (=B31x25%) Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê 6.398.078.152 C1 C2 đất (C2=B33x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, C3 chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lệch DN hưởng thuế suất khác mức thuế C4 suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính C5 C6 thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính C7 thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) 6.398.078.152 Phụ lục 2.17: Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2010 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu số: 04/TNDN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI TỰ QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 [02] Mã số thuế: 0900191660 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty CP ALPHANAM STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã số (3) Số tiền (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ A1 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất A2 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7) A3 a Chiết khấu thương mại A4 b Giảm giá hàng bán A5 c d A6 A7 Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài A8 11.690.671.901 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ (A9=A10+A11) A9 994.342.205.920 a b Giá vốn hàng bán A10 A11 c Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài A14 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1- A15 920.882.579.143 21.744.312.007 51.715.314.770 44.241.892.185 13.344.807.589 Chi phí bán hàng A13 1.107.161.152.621 29.946.645.462 50.321.080.955 A3+A8-A9-A13) Thu nhập khác A16 3.176.627.125 Chi phí khác A17 2.125.082.033 10 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B (A19=A15+A18) Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu a b c d e g h i k l m n o p q r s nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B18) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi trang phục vượt mức quy định Chi cho lao động nữ vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) A18 A19 B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 B15 B16 B17 B18 B19 1.051.545.092 51.372.626.046 a b c d e 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B31=B32+B33) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26 –B29) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B33=B27 –B30) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (=B31x25%) Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C2=B33x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lệch DN hưởng thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) B20 B21 B22 B23 B24 B25 51.372.626.046 B26 51.372.626.046 B27 B28 B29 B30 B31 51.372.626.046 B32 51.372.626.046 B33 12.843.156.512 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 12.843.156.512 Phụ lục 2.18 Bảng cân đối kế toán Mã số B01 – DN Công ty Cổ phần ALPHANAM Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Q IV năm 2010 Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền ………………… V Tài sản ngắn hạn khác ………… Thuế khoản phải thu nhà nước …… …… TỔNG CỘNG TÀI SẢN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn …… Thuế khoản phải nộp nhà nước ……… TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số Thuyết Số cuối kỳ minh 100 150 300 314 3.843.156.512 Số đầu năm Phụ lục 2.19 Công ty Cổ phần ALPHANAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2010 Doanh thu bán hàng cung cấp Mã số 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 VI.2 21 22 VI.3 VI.4 11.690.671.901 44.241.892.185 25.710.294.445 96.714.996.950 24 25 30 VI.5 VI.6 13.344.807.589 21.744.312.007 51.715.314.770 10.059.252.570 15.433.175.316 33.790.098.293 50.321.080.954 31.574.891.674 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.7 VI.8 3.176.627.125 2.125.082.033 1.051.545.092 51.372.626.046 12.843.156.512 8.722.974.325 4.578.967.247 4.144.007.078 35.718.898.752 8.929.724.688 38.529.469.535 936 26.789.174.064 532 CHỈ TIÊU cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Thuyết minh VI.1 23 VI.10 Năm Năm trước 1.107.161.152.621 1.309.286.360.425 29.946.645.462 7.754.957.108 1.077.214.507.159 1.301.531.403.317 920.882.579.143 1.149.728.535.529 156.331.928.016 151.802.867.788 Phụ lục 2.20 Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Ngọc Hà BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2010 Doanh thu bán hàng cung cấp Mã số 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 VI.2 21 22 VI.3 VI.4 15.836.983.381 9.317.783.919 593.057.792 10.084.895.790 VI.5 9.001.468.974 8.408.602.665 16.074.465.583 24.103.735.243 3.462.208.256 1.995.858.624 507.281.260 1.488.577.364 25.592.312.607 6.398.078.152 1.089.473.198 731.324.274 358.148.924 3.820.357.180 955.089.295 19.194.234.455 2.865.267.885 CHỈ TIÊU cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động 23 24 30 kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 17 Lãi cổ phiếu 31 32 40 50 51 52 60 70 Thuyết minh VI.1 VI.7 VI.8 VI.10 Năm Năm trước 303.502.900.212 148.367.708.182 2.585.480.204 5.448.223.022 300.917.420.008 142.919.485.160 274.331.415.253 113.890.973.323 26.586.004.755 29.028.511.837 Phụ lục 2.21 Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ALPHANAM BẢNG CHỈ TIÊU THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguồn …… ……… 3334 Chỉ tiêu Thuế thu Số cuối kỳ Số đầu năm nhập 3.843.156.512 doanh nghiệp …………… ………… Phụ lục 2.22 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần ALPHANAM Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh ……… ……… Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 3.843.156.512 Năm trước ... doanh nghiệp iv Căn tính thu? ?? TNDN phải nộp thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? thu? ?? suất Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất Trong đó: Thu nhập tính thu? ?? = TNCT kỳ tính thu? ?? − Thu nhập. .. doanh nghiệp: số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? xác định theo công thức: Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất Trong đó:  Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? thu. .. thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành Theo VAS 17 “ Thu? ?? TNDN hành số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp thu hồi tính thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm hành” Việc ghi nhận thu? ??