Luận văn thạc sĩ hubt hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố sầm sơn, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐÀO QUANG PHONG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 64.03.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Văn Hiệu iệ il Tà u ận lu n vă ub H t Hà Nội, năm 2017 iệ il Tà u ận lu n vă ub H t LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn có sở rõ ràng trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Người cam đoan Đào Quang Phong iệ il Tà u ận lu n vă ub H t MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .3 1.1.   Tổng quan thuế TNDN 1.1.1.  Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.1.3.  Nội dung thuế TNDN 1.2 . Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2.1.  Khái niệm quản lý thuế 10 1.2.2.  Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNDN hành Việt Nam 12 1.2.4 . Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước học Việt Nam: 18 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước 18 1.3.2 Bài học Việt Nam .21 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN 22 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Sầm Sơn cấu tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn: 22 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Sầm Sơn 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 25 il Tà 2.2.   Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh iệ nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn .28 u ận lu n vă ub H t 2.2.1 Quản lý Người nộp thuế 29 2.2.2 Quản lý kê khai nộp tờ khai thuế 32 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 35 2.2.4 Quản lý kiểm tra người nộp thuế TNDN .36 2.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế .55 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn: 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 60 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN 65 3.1 Phương hướng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn giai đoạn tới .65 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 67 3.2.1. Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế .67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế .69 3.2.3.  Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế .71 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế tuyên truyền pháp luật thuế TNDN .75 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 77 3.2.6 Nâng cao lực hiệu làm việc cán thuế 78 3.3 Các giải pháp điều kiện: .81 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động quản lý thuế TNDN .81 3.3.2 Đổi sách tiền lương thu nhập công chức thuế 82 3.3.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế .83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 iệ il Tà u ận lu n vă ub H t DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tình hình thu nộp thuế của DN NQD qua các năm 2014-2016 .29 Bảng 2.2: Tổng hợp loại hình doanh nghiệp địa bàn Thành phố Sầm Sơn từ 2014- 2016 .30 Bảng: 2.3 Báo cáo công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế DNNQD Chi cục thuế năm 2016 34 Bảng 2.4 Số liệu kiểm tra quyết toán thuế của các DNNQD qua các năm 20142016 37 Bảng 2.5 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2016: 39 Bảng 2.6: Số liệu khai sai chi phí trừ số doanh nghiệp NQD năm 2016: 45 Bảng 2.7 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN DNNQD qua năm 2015, 2016 56 iệ il Tà u ận lu n vă ub H t DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CPTM : Cổ phần thương mại DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng MB : Môn NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NLĐ : Người lao động NVL : Nhiên vật liệu TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TNMT : Tài nguyên, môi trường TLTC : Tiền lương, tiền công TSCĐ : Tài sản cố định iệ il Tà u ận lu n vă ub H t MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Ở hầu hết quốc gia, số thu thuế chiếm khoảng 75% đến 80% tổng thu ngân sách nhà nước Như vậy, quốc gia có Việt Nam, quản lý thuế tốt có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia Quản lý thuế tốt có tác dụng khai thác tối đa tiềm vốn có để kích thích phát triển kinh tế xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế Ở Việt Nam, doanh nghiệp quốc doanh ngày mở rộng, phát triển khắp địa bàn địa phương nước Song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn cịn chưa thực tốt; tượng khai man thuế, trốn thuế, lậu thuế cịn nhiều, từ tạo bất bình đẳng canh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh cần phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Thành phố Sầm Sơn Thành phố ven biển tỉnh Thanh Hóa, số thu thuế chưa nhiều, song doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua, Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn nói chung Đội thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nói riêng ln hồn thành kế hoạch giao Nhưng với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn cần khắc phục mặt hạn chế, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Vì lý tác giả, đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh iệ u thực tiễn il Tà địa bàn Thành phố Sầm Sơn” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận ận lu vă n ub H t Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài thông qua việc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn để phát hạn chế, bất cập nguyên nhân hạn chế, bất cập việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn Từ đó, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chương 2: Thực trạng công tác lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn iệ il Tà u ận lu vă n ub H t Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.   Tổng quan thuế TNDN 1.1.1.  Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế đời gắn liền với hình thành Nhà nước Để có nguồn lực trang trải cho hoạt động máy Nhà nước thực chức nhiệm vụ mà xã hội giao phó, Nhà nước phải đánh Thuế Lúc đầu Thuế đơn giản khoản đóng góp tự nguyện vật lao vụ người dân cho Nhà nước Sau để đảm bảo tính tiện lợi q trình thu nộp, quản lý sử dụng nguồn thu nên Thuế thu tiền Mặc dù quen thuộc với thuật ngữ “Thuế” chưa có định nghĩa thống Trên thực tế, không muốn đóng Thuế cho Nhà nước có tượng “ người ăn khơng” q trình tiêu dùng hàng hố cơng cộng Vì vậy, Nhà nước quy định nghĩa vụ đóng Thuế để bắt buộc cơng dân phải thực nghĩa vụ Về tính bắt buộc Thuế, tác giả Simon James Christopher Nobels khảng định: “Thuế khoản thu bắt buộc Chính phủ quy định mà khơng có hồn trả trực tiếp” Như vậy, có nhiều định nghĩa Thuế, định nghĩa đề cập đến khía cạnh Thuế, ta tổng hợp đặc điểm chung hợp lý từ định nghĩa đó: - Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc gắn liền với quyền lực Nhà nước - Thuế khơng gắn liền với lợi ích trực tiếp mà người nộp Thuế hưởng iệ u trả trực tiếp il Tà từ hàng hoá dịch vụ mà Nhà nước cung ứng, tức khơng hồn ận lu vă n ub H t Mợt là, Chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm; Hai là, Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Để thực nội dung cần phải thay đổi từ nhận thức đến cách làm kiểm tra nay, cụ thể: Thứ nhất: Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, định hướng xã hội chủ nghĩa kế hoạch công cụ quan trọng chế quản lý kinh tế khơng ngừng đổi hồn thiện thể từ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế hàng năm Kế hoạch không cứng nhắc mà mang tính định hướng theo mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thời kỳ, kể việc lựa chọn giải pháp để thực hiện, đồng thời xác định rõ trách nhiệm quyền hạn cấp việc xây dựng kế hoạch (Ví dụ: chọn đối tượng để kiểm tra, chọn nội dung kiểm tra, chọn loại hình kiểm tra…) Chuyển từ kiểm tra bị động, phụ thuộc vào kết kiểm tra bước quan thuế sau người nộp thuế gửi báo cáo toán thuế hàng năm (thường 90 ngày kết thúc năm tài chính) sang chủ động tích cực sở phân tích đánh giá số liệu lịch sử từ tháng cuối quý III năm để lên kế hoạch kiểm tra Thứ hai: Cách thức tiến hành kiểm tra đơn vị cần phải thay đổi cho phù hợp Cần loại bỏ cách làm tuỳ tiện, ngẫu hứng khơng có đề cương, kế hoạch cụ thể mạnh người người làm dẫn đến tình trạng bỏ sót việc, sót nội dung gây khó khăn phiền hà cho đơn vị Do cần phải xây dựng đề cương kiểm tra trước tiến hành kiểm tra đơn vị yêu cầu bắt buộc cho đồn kiểm tra (Ví dụ: Xây dựng đề cương nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra, phân công trách nhiệm cho thành viên đoàn, yêu cầu tài liệu kiểm tra ) il Tà Mặt khác việc ghi chép số liệu kiểm tra không phân công, phân iệ nhiệm rõ ràng nên xảy tình trạng mạnh ai, ghi việc cung cấp số liệu u ận lu n vă 72 ub H t cho đồng chí trưởng đồn tuỳ thuộc vào cá nhân đồn viên, khơng kiểm sốt Do phải ghi sổ nhật ký để trưởng đoàn nắm bắt tiến độ cơng việc hàng ngày kiểm sốt nội dung trách nhiệm thành viên đoàn Tránh việc làm tuỳ tiện, thiếu trách nhiệm (Ví dụ: Nội dung có đề cương phải làm cho hết nội dung muốn mở rộng phải báo cáo); Thứ ba: Việc kết luận vấn đề nội dung kiểm tra cần phải thay đổi Hiện biên kết luận kiểm tra cịn ghi chung chung, khơng cụ thể (Ví dụ: Ghi đơn vị chấp hành chế độ thu nộp tiền thuế, mở sổ sách kế toán đầy đủ…) Do vậy cần phải có bước biến đổi đưa tiêu chí để đánh giá kết luận, tránh tình trạng dựa vào cảm tính người kiểm tra; Thứ tư: phải đổi quy trình kiểm tra thuế theo hướng xác lập đầy đủ hệ thống thơng tin người nộp thuế Xây dựng tiêu chí để đánh giá phân loại người nộp thuế để lập kế hoạch kiểm tra Việc tiến hành kiểm tra phải hướng vào đối tượng có gian lận thuế; kiểm tra trực tiếp vào hành vi gian lận Sử dụng thông tin từ người nộp thuế kênh thơng tin khác có liên quan đến kiểm tra có hiệu Quy định cụ thể trình tự thu thập liệu, xử lý liệu, phân tích xác định rủi ro, lập duyệt kế hoạch kiểm tra, bước triển khai trình kiểm tra sở kinh doanh Nếu thực tốt giải pháp cơng tác kiểm tra Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn nâng cao mặt chất lượng số lượng, rút ngắn thời gian kiểm tra, tiết kiệm thời gian nhân lực điều kiện số đối tượng nộp thuế tăng nhanh, số lượng cán kiểm tra thiếu, đồng thời cịn khắc phục tồn hạn chế công tác kiểm tra Chi cục như: - Khi xây dựng kế hoạch kiểm tra chưa cân đối hết nguồn nhân lực cơng việc thực tế triển khai Do số lượng doanh nghiệp xây dựng kiểm tra lớn so với số lượng cán có dẫn đến cuối năm thường phải điều chỉnh iệ il Tà giảm kế hoạch u ận lu n vă 73 ub H t - Khi xây dựng danh sách kiểm tra rủi ro chưa phân tích kỹ đặc điểm chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp để xây dựng tiêu chí phân loại doanh nghiệp có rủi ro thuế, dẫn tới danh sách kiểm tra rủi ro chưa lựa chọn đối tượng thực có rủi ro, chưa sát với tình hình kinh doanh doanh nghiệp Điều chứng tỏ việc phân tích phân loại doanh nghiệp mang tính hình thức - Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế theo danh sách rủi ro phê duyệt hiệu chưa cao, chủ yếu cịn nặng tính thủ tục nên kết cịn hạn chế Thể cụ thể: Các nhận xét tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế chưa sâu, việc phát thủ đoạn gian lận doanh nghiệp hạn chế Tiếp cần áp dụng công nghệ tin học vào việc xây dựng thu thập thông tin phục vụ cho cơng tác kiểm tra có hiệu cao, gồm bước công việc sau: Một là, Thu thập thông tin đầu vào Trước mắt sở liệu từ báo cáo tài doanh nghiệp, tờ kê khai hàng tháng doanh nghiệp năm phân tích Sau từ thơng tin đầu vào doanh nghiệp thông tin kết nối từ ngành khác; Hai là, Phân tích thơng tin đầu vào xác định rủi ro Trước mắt chế phân tích chiều ngang, chiều dọc phân tích quy trình hướng dẫn tự khai tự nộp hành - Sau phần mềm máy tính hỗ trợ phân tích ban đầu theo chuẩn đưa vào phần mềm máy tính tổ phân tích để phân tích sâu; Ba là, Phương pháp kiểm tra ban đầu rủi ro Trước mắt cán phân tích làm việc với doanh nghiệp qua việc yêu cầu giải trình quan thuế - Sau phần mềm máy tính thực Bước cần xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế đủ mạnh để iệ u sách nhà nước il Tà phát kịp thời hành vi gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Ngân ận lu n vă 74 ub H t Cuối xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế chiếm khoảng 25 -30% Có trình độ chuyên sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành thu, kế tốn tài doanh nghiệp có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác kiểm tra thuế Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải: Nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra, kiểm tra quan thuế triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp (đối tượng nộp thuế) Các phần mềm hỗ trợ bao gồm: Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất, giá trị, cấu, đồ thị ); phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào (doanh nghiệp, quan Chính phủ, thơng tin khác); phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát (tại quan thuế); phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; phần mềm hỗ trợ phục hồi liệu cho công tác kiểm tra đơn vị; hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra máy tính; phần mềm hỗ trợ báo cáo kết kiểm tra phần mềm hỗ trợ đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra; phần mềm ứng dụng quản lý dịng cơng việc trình kiểm tra Hiện nay, Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn chưa áp dụng phần mềm hỗ trợ rủi ro, cán thuế dựa vào kinh nghiệm thân theo mơ típ để phân tích, đánh giá 3.2.4 Nâng cao hiệu cơng tác hỗ trợ người nộp thuế tuyên truyền pháp luật thuế TNDN Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến, vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ il Tà hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, iệ sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp u ận lu n vă 75 ub H t luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu đó, cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên tryền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số doanh nghiệp muốn quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ, vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho doanh nghiệp Thời gian tới, chi cục cần tiếp tục phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy Thị ủy để đạo công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến kiến thức pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng Cung cấp tài liệu tuyên truyền thuế thông qua hội nghị báo cáo viên, hội nghị chuyên đề… Ban Tuyên giáo thực Cần phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng tỉnh địa phương tổ chức tuyên truyền nội dung sách pháp luật thuế mới, sửa il Tà đổi… Ngồi ra, cịn đăng tải nội dung khác thơng báo trường iệ hợp cố tình nợ đọng thuế, trường hợp vi phạm pháp luật thuế… hệ u ận lu n vă 76 ub H t thống phát thanh, truyền hình thị Phát động phóng viên, cộng tác viên thị viết tin, phản ánh hoạt động thu, nộp ngân sách, gương người tốt, việc tốt ngành Thuế… Tăng cường lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu thuế cho cán quản lý doanh nghiệp NQD Bên cạnh đó, chi cục cần đẩy mạnh hỗ trợ cho doanh nghiệp mặt pháp luật, đặc biệt pháp luật thuế Cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ pháp luật thuế, để đối tượng nộp thuế nắm đầy đủ xác quy định pháp luật thuế Cần tăng cường cung cấp dịch vụ thuế nhiều nội dung như: - Hướng dẫn, giải thích nội dung luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi, bổ sung luật để thực cho - Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế - Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế xung quanh việc thực luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh - Cung cấp thơng tin liên quan như: doanh nghiệp khơng cịn hoạt động, bỏ trốn, hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành - Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định luật thuế phức tạp thay đổi thường xuyên khối lượng cơng việc quan thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan phép thực Khi đó, quan thuế có điều kiện tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết iệ u trợ cho đối tượng nộp thuế il Tà vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ ận lu n vă 77 ub H t 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Một máy Chi cục thuế hoàn thiện tổ chức, mạnh nhân với khả lãnh đạo Thủ trưởng, Đội trưởng có khả hoạt động hiệu Cần xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Cơ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Như chương luận văn, nguồn nhân lực Chi cục, đặc biệt nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra cịn Thêm vào đó, hoạt động điều hành, đạo chưa có phân cơng rõ công công việc rõ người, rõ việc, rõ trách nhiệm từ Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế Chính vậy, cần hồn thiện máy chi cục, đặc biệt máy kiểm tra thuế Cụ thể là: + Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, trung thực; Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nội + Xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn quan hoạt động kiểm tra thuế Cần quy định cụ thể cấu tổ chức mối quan hệ tổ chức kiểm tra hệ thống thuế làm sở để kiện toàn tổ chức máy kiểm tra thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Tổ chức hình thành có nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế nhà nước Mặt khác, việc phân công, phâp cấp quản lý phải hợp lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo + Lãnh đạo Chi cục phải sâu sát sở, nắm bắt kịp thời khó khăn vướng mắc q trình thực cơng tác, phải đạo đơn vị Chi cục có biện pháp tháo gỡ kịp thời, đảm bảo cho hoạt động kiểm tra đạt hiệu Tổ chức hội nghị quán triệt đến tất cán bộ, công chức đơn vị, xác định rõ nhiệm vụ Đội thuế, công chức thuế việc thực nhiệm vụ giao Phân công lĩnh vực phụ trách cơng tác đến đồng chí lãnh đạo Chi cục, phân công công việc rõ người, rõ việc, rõ trách nhiệm từ u thành nhiệm vụ người iệ il Tà Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế, từ xác định mức độ hoàn ận lu n vă 78 ub H t 3.2.6 Nâng cao lực hiệu làm việc cán thuế Vấn đề người tổ chức vấn đề quan trọng, định tới hiệu cơng việc Để công tác cán ngành thuế thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ cán thuế ln trung tâm đóng vai trị quan trọng Vì vậy, cần phải trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ, giáo dục phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra thuế Yêu cầu đặt cán thuế, đặc biệt cán kiểm tra cần nắm vững chế độ, sách thuế hành, chuẩn mực kế toán, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, nắm rõ luật kiểm tra nghiệp vụ kiểm tra, lực tổ chức kiểm tra Về phẩm chất đạo đức, cán thuế phải tận tụy với cơng việc, u nghề liêm Để đạt yêu cầu cán thuế, thời gian tới cần tập trung thực tốt giải pháp sau: - Thực tốt quy định việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác cán để tạo môi trường rèn luyện, phù hợp với lực, sở trường cán bộ, công chức Cử công chức tham gia đầy đủ lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ ngành Thuế tổ chức Nghiên cứu, biên soạn tài liệu nội để bồi dưỡng nghiệp vụ đồng thời tự xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng công chức ngành Thuế - Thường xuyên tổ chức tập huấn, hướng dẫn thực thi văn luật luật để cán thuế nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế Tạo điều kiện cho cán thuế học nâng cao trình độ chun mơn người chưa có đại học thạc sĩ tiếp tục học Hoặc tuyển thêm cán có trình độ chun mơn luật, nghiệp vụ kế tốn, tin học, tiếng anh, vào il Tà đội kiểm tra thuế iệ - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức u ận lu n vă 79 ub H t làm cơng tác kiểm tra hàng năm Chi cục ln chuyển cán khơng có đủ lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác kiểm tra thuế sang làm công việc phù hợp tuyển dụng để bổ sung lực lượng kiểm tra thuế Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ khai thác, ứng dụng công nghệ tin học cho cán kiểm tra đồng thời đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán Cùng với việc nâng cao bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho cán kiểm tra thuế cần nâng cao phẩm chất đạo đức cán kiểm tra thuế Chi cục - Tiếp tục thực nghiêm túc chương trình hành động Luật thực hành tiết kiệm, trống lãng phí Luật phịng trống tham nhũng Thực tốt cơng tác dân chủ, tạo điều kiện cho cán bộ, công chức, viên chức phát huy quyền làm chủ, quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản cơng chặt chẽ - Thường xun giáo dục tư tưởng trị, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, nắm nghiệp vụ, đáp ứng nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra Trong mơi trường nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán kiểm tra phải trung thực, vững vàng, liêm chính, khiêm tốn, hịa nhã, có lối sống lành mạnh - Để tránh tình trạng tiêu cực kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát chặt chẽ cán trình thực nhiệm vụ, kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm… Thực tốt chế đối thoại với NNT công tác tiếp nhận thơng tin qua hộp thư góp ý, đường dây nóng Cơ quan thuế để nắm bắt xử lý kịp thời vướng mắc ý kiến phản hồi người dân doanh nghiệp việc khiếu nại, tố cáo cán thuế, Cơ quan thuế làm đội ngũ cán thuế Đồng thời, có chế độ khen thưởng kịp thời xứng đáng cán thuế giỏi, tâm huyết với ngành Nâng il Tà cao trách nhiệm cá nhân người đứng đầu đơn vị cơng tác phịng chống iệ tham nhũng, phát huy vai trò trách nhiệm Ban kiểm tra nhân dân việc u ận lu n vă 80 ub H t giám sát thực quy chế dân chủ quan, phát hiện, ngăn ngừa hành vi phát sinh tham nhũng quan 3.3 Các giải pháp điều kiện: 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động quản lý thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu, trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, sách thuế TNDN cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách thuế chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ quan quản lý thuế chưa quy định rõ ràng đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh tế phát triển bền vững sách thuế TNDN cần phải sửa đổi hoàn thiện Với phương châm đó, luật thuế TNDN ban hành, sửa đổi, bổ sung số khoản chi phí trừ; giảm bớt quy định ưu đãi để thực sách xã hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, q trình thực luật thuế TNDN có số vướng mắc mức khấu hao nhanh tài sản cố định từ đến lần chưa quy định áp dụng cụ thể nào, hay khoản chi cho hoạt động đoàn thể bào gồm khoản nào… Ngồi ra, cịn có vấn đề mâu thuẫn với cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp việc hạch toán khoản chi phí trích trước mà khơng chi kế tốn thuế khác nhau… nên áp dụng vào thực tiễn có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn Vì vậy, để nắm bắt nội dung khơng khó khăn đối tượng nộp thuế mà cịn khó khăn với cán thuế Do vậy, nhà nước cần có thống sách pháp luật khác với pháp luật thuế il Tà Bên cạnh đó, luật thuế TNDN cần có quy định rõ khoản chi phí iệ trừ, để việc xác định chi phí trừ thống doanh nghiệp u ận lu n vă 81 ub H t quan thuế Việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí trừ cần xem xét thêm nhằm phù hợp với hoạt động kinh doanh lớn, có mức độ cạnh tranh gay gắt xu hội nhập 3.3.2 Đổi sách tiền lương thu nhập công chức thuế Tiền lương động lực chủ yếu để cơng chức thuế gắn bó với ngành tận tâm với cơng vụ, có phần đấu thăng tiến dựa vào tài năng, trí tuệ mình, không tham nhũng Thu nhập không đủ sống làm giảm động lực khả sáng tạo cán bộ, công chức, làm giảm hiệu công việc Để nâng cao đời sống cho cán công chức cần đổi sách tiền lương nâng cao thu nhập công chức thuế - Tiền lương công chức phải trả đúng, trả đủ giá trị sức lao động mà công chức bỏ ra, phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động qua tạo động lực cho họ làm hết trách nhiệm mình, không gây nhũng nhiễu, phiền hà dân tận tình, giải cơng việc liên quan đến dân Để khuyến khích người làm việc thật có suất, chất lượng hiệu trả lương theo lực, hiệu cơng việc không theo thời gian công tác ngạch cơng chức Bộ Tài cần cấu lại khoản chi từ ngân sách, nhằm tiết giảm tối đa khoản chi khơng cần thiết, từ tạo nguồn chi cho cải cách tiền lương cho công chức thuế Đẩy mạnh tăng thu NSNN để tăng chi tiền lương cho cán bộ, cơng chức theo lộ trình phương án tăng lương tối thiểu thời điểm - Có thể áp dụng cải tiến chế độ cơng tác phí, khoản phụ cấp, trợ cấp trượt giá, khu vực…, tạo nguồn kinh phí nghiệp vụ kiểm tra từ khoản thu hồi phát qua kiểm tra thực nộp ngân sách nhà nước để hỗ trợ nâng cao hoạt động kiểm tra - Tăng cường sở vật chất khen thưởng động viên tổ chức (lương thưởng tháng, quý, năm, thưởng tết, thưởng kết hồn thành cơng việc, cá iệ u lao cho cộng tác viên il Tà nhân có thành tích công tác kiểm tra), chi bổ sung trang thiết bị, chi thù ận lu n vă 82 ub H t 3.3.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Tiếp tục thực đề án 30 Chính phủ vể đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rườm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng thương mại, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc – Tài Triển khai hồn thiện kiốt thơng tin, cổng thơng tin điện tử để cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ yêu cầu người nộp thuế thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt Trước mắt cần thực mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để nâng cao hiệu thu thuế đối tượng nộp thuế Tiến hành xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình quản lý nợ thuế Chi cục thuế đạo có biện pháp tổ chức rà sốt, đánh giá mức độ xác liệu quan thuế, tiến hành biện pháp xác minh thông tin để sửa đổi, bổ sung thông tin liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, iệ il Tà u ận lu n vă 83 ub H t KẾT LUẬN Khu vực kinh tế quốc doanh thời gian tới tiếp tục mở rộng quy mơ, địi hỏi cần có quản lý chặt chẽ quan nhà nước Mặc dù quan thuế cấp thường xuyên cải cách, đổi hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh nói riêng cịn nhiều hạn chế Tình hình Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi khách quan thực tiễn quản lý thuế Đứng trước địi hỏi thực tiễn, luận văn “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Sầm Sơn Tỉnh Thanh hóa ” nghiên cứu tồn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Thành phố Sầm Sơn Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Thứ hai, Đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Sầm Sơn, Tỉnh Thanh hóa, thành cơng, hạn chế ngun nhân hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Thành phố Sầm Sơn Thứ ba, Đã đề xuất số giải pháp giải pháp điều kiện nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Sầm Sơn iệ il Tà u ận lu n vă 84 ub H t DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Sầm Sơn, Tỉnh hóa năm (2014, 2015, 2016) Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH 11 quản lý thuế ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều của Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị Định 218/2013 NĐ - CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị Định số 51/2010/NĐ - CP ngày 14/5/2010 Nghị Định quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thông Tư 96/2015/TT - BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài Chính việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Thông Tư 14/2013/TT - BTC ngày 25/4/2013 việc trích lập khấu hao tài sản cố định 10 Thông Tư 123/2012/TT - BTC ngày 27/7/2012 Thông Tư hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị Định số 124/2008/NĐ - CP ngày 11/12/208, Nghị Định số 122/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quyết Định số 746/QĐ - TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quyết Định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 12 Quyết Định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2014; Quyết định số 2379/QĐTCT ngày 22/12/2014 Quyết định số 1401/QĐ - TCT ngày 28/7/2015 il Tà Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành quy trình quản lý nợ iệ thuế cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế u ận lu n vă 85 ub H t 13 Quy trình số 879/QĐ -TCT ngày 15/5/2015 Quyết Định Về việc ban hành quy trình quản lý thuế, nộp thuế kế toán thuế 14 Quyết định số 504/QĐ - TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế iệ il Tà u ận lu n vă 86 ub H t