Hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận nam từ liêm – hà nội1

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:* Đối tượng nghiên cứu:- Những vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.- Các chính sách, pháp luật có liên quan đến kiểm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN ÁNH DƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dân khoa học: PGS.TS ĐÀO THỊ PHƯƠNG LIÊN Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nợi, tháng 10 năm 2015 Học viên Nguyễn Ánh Dương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, tác giả đã nhận được rất nhiều quan tâm, động viên giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Để có được kết này, tác giả xin cảm ơn PGS.TS Đào Thị Phương LiênGiáo viên hướng dẫn đầy tâm huyết nhiệt tình Xin cảm ơn thầy, giáo Bộ mơn Kinh tế đã có nhiều đóng góp buổi sinh hoạt khoa học tại môn Xin cảm ơn Ban lãnh đạo, Đội chuyên môn, CBCC làm công tác kiểm tra Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm, Bắc Từ Liêm - Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trình thực nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Học viên Nguyễn Ánh Dương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .7 1.1 Những vấn đề về thuế kiểm tra thuế .7 1.1.1 Khái niệm về thuế phân loại thuế 1.1.2 Khái niệm về kiểm tra thuế phân biệt tra thuế với kiểm tra thuế 1.1.3 Đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế 14 1.2 Nội dung, nhân tố ảnh hưởng, cần thiết hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 15 1.2.1 Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 15 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .29 1.2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .32 1.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước thuộc khối OECD Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội; học kinh nghiệm .33 1.3.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước thuộc khối OECD 33 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội 36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM - HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2012 – 2014 .39 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội tình hình doanh nghiệp Quận Nam Từ Liêm 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Nam Từ Liêm 39 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Quận Nam Từ Liêm 40 2.2 Tình hình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm .42 2.2.1 Về trách nhiệm, nghĩa vụ chủ thể đối tượng kiểm tra thuế 42 2.2.2 Về quy trình kiểm tra thuế 48 2.2.3 Về công cụ, phương tiện kiểm tra thuế 51 2.2.4 Về phương pháp kiểm tra thuế .54 2.3 Đánh giá chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm thời gian qua 63 2.3.1 Những kết đạt được .63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM TRONG THỜI GIAN TỚI 70 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm – Hà Nội 70 3.1.1 Việc hoàn thiện kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế 71 3.1.2 Kiểm tra thuế phải được hồn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 72 3.1.3 Hoàn thiện kiểm tra thuế phải sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan 73 3.1.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh người nợp th́ 73 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm thời gian tới 74 3.2.1 Nhóm giải pháp liên quan đến trách nhiệm nghĩa vụ chủ thể đối tượng kiểm tra thuế 74 3.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình kiểm tra thuế 82 3.2.3 Nhóm giải pháp liên quan đến cơng cụ kiểm tra thuế 83 3.2.4 Nhóm giải pháp liên quan đến phương pháp kiểm tra thuế 87 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC: CSDL DN DNNQD GTGT: HHDV: HĐ SX KD: NSNN: NNT: TNHH: TTHT: TNDN TTĐB UBND: XHCN: Cán công chức Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Giá trị gia tăng Hàng hoá dịch vụ Hoạt động sản xuất kinh doanh Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Trách nhiệm hữu hạn Tuyên truyền hỗ trợ Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Kỹ thuật phân tích rủi ro .24 Bảng 2.1: Cơ cấu lực lượng CBCC kiểm tra số lượng doanh nghiệp quản lý .45 Bảng 2.2 Thực thu ngân sách qua năm 2012-2014 47 Bảng 2.3: Tình hình thu NSNN từ khối DNNQD địa bàn 48 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại quan thuế giai đoạn 2012 – 2014 52 Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2012 – 2014 53 Bảng 2.6: Đánh giá mức độ đạt được lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 54 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tại quan thuế giai đoạn 2012- 2014 55 Bảng 2.8: Đánh giá mức độ đạt được thực kiểm tra thuế tại quan thuế (Bằng cách cho điểm từ đến cao nhất) 57 Bảng 2.9: Kết kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014 58 Bảng 2.10: Đánh giá mức độ đạt được thực kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp 63 Bảng 2.11: Đánh giá mức độ tác động thực tế nhân tố sau đến hoạt động kiểm tra thuế 69 Bảng 3.1: Thứ tự ưu tiên cho nhóm giải pháp để hồn thiện kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm 74 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN ÁNH DƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Hà Nội – 2015 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2007 được coi bước tiến quan trọng công tác quản lý thu nộp ngân sách, quy định thống nhất về trình tự, thủ tục từ đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế đối với tất sắc thuế Các thủ tục hành thuế được quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch nhằm tạo điều kiện cho chế mới - chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật NNT Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám sát NNT Theo chế mới, kiểm tra thuế được xác định nhiệm vụ quan trọng, đảm bảo thực thành công chế quản lý mới nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế Tuy nhiên, nền kinh tế phát triển, số lượng NNT tăng lên, khả chênh lệch hiểu biết sâu rộng về pháp luật tăng lên khả sai phạm tăng lên, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế NNT có thể tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu kiểm tra thuế Mặt khác, điều kiện nguồn lực cán thuế có hạn việc lựa chọn đúng đối tượng cần thiết phải kiểm tra tránh lãng phí nguồn lực quan thuế không gây phiền hà cho doanh nghiệp không vi phạm Từ năm 2013, kiểm tra thuế đã có thay đổi việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế phải được tiến hành sở phân tích thơng tin về NNT như: việc chấp hành kê khai, nộp thuế, tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp thu thập, phân tích thơng tin hệ thống tiêu phân tích đã được bở sung, sửa đổi qua năm Tuy nhiên, thời gian đầu áp dụng nên quy định cịn bộc lộ số hạn chế chưa có hệ thống tiêu phân tích hồn chỉnh, chưa bao quát hết tình hình tài