Hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận nam từ liêm – hà nội

MỞ ĐẦU PAGE 97 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ((((( NGUYỄN ÁNH DƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướn[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN ÁNH DƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dân khoa học: PGS.TS Đào Thị Phương Liên Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nợi, tháng 11 năm 2015 Học viên Nguyễn Ánh Dương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, tác giả đã nhận được rất nhiều quan tâm, động viên giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Để có được kết này, tác giả xin cảm ơn PGS.TS Đào Thị Phương LiênGiáo viên hướng dẫn đầy tâm huyết nhiệt tình Xin cảm ơn thầy, giáo Bộ mơn Kinh tế đã có nhiều đóng góp buổi sinh hoạt khoa học tại môn Xin cảm ơn Ban Lãnh đạo, Đội chuyên môn, CBCC làm công tác kiểm tra Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm, Bắc Từ Liêm - Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trình thực nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Học viên Nguyễn Ánh Dương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm về thuế phân loại thuế 1.1.2 Khái niệm về kiểm tra thuế phân biệt tra thuế với kiểm tra thuế 1.1.3 Đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế 14 1.2 Nội dung, nhân tố ảnh hưởng, cần thiết hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.2.1 Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .15 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 29 1.2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp .32 1.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước thuộc khối OECD Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội; học kinh nghiệm .33 1.3.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước thuộc khối OECD .33 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội .36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM - HÀ NỘI 39 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội tình hình doanh nghiệp Quận Nam Từ Liêm 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Nam Từ Liêm 39 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Quận Nam Từ Liêm .40 2.2 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm 42 2.2.1 Về trách nhiệm, nghĩa vụ chủ thể đối tượng kiểm tra thuế 42 2.2.2 Về quy trình kiểm tra thuế 48 2.2.3 Về công cụ, phương tiện kiểm tra thuế 51 2.2.4 Về phương pháp kiểm tra thuế 54 2.3 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm thời gian qua 64 2.3.1 Những kết đạt được 64 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM TRONG THỜI GIAN TỚI 72 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm – Hà Nội 72 3.1.1 Việc hoàn thiện kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế 73 3.1.2 Kiểm tra thuế phải được hồn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 74 3.1.3 Hoàn thiện kiểm tra thuế phải sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan 75 3.1.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế .75 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm thời gian tới 77 3.2.1 Nhóm giải pháp liên quan đến trách nhiệm nghĩa vụ chủ thể đối tượng kiểm tra thuế 77 3.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến quy trình kiểm tra thuế 84 3.2.3 Nhóm giải pháp liên quan đến cơng cụ kiểm tra thuế 85 3.2.4 Nhóm giải pháp liên quan đến phương pháp kiểm tra thuế 89 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC: Cán công chức CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT: Giá trị gia tăng HHDV: Hàng hoá dịch vụ HĐ SX KD: Hoạt động sản xuất kinh doanh NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Kỹ thuật phân tích rủi ro .24 Bảng 2.1: Cơ cấu lực lượng CBCC kiểm tra số lượng doanh nghiệp quản lý 45 Bảng 2.2 Thực thu ngân sách qua năm 2014-2015 47 Bảng 2.3: Tình hình thu NSNN từ khối DNNQD địa bàn 48 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại quan thuế năm 2014 – 2015 53 Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2014 – 2015 53 Bảng 2.6: Đánh giá mức độ đạt được lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm (Bằng cách cho điểm từ đến cao nhất) 54 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tại quan thuế giai đoạn 2014- 2015 56 Bảng 2.8: Đánh giá mức độ đạt được thực kiểm tra thuế tại quan thuế (Bằng cách cho điểm từ đến cao nhất) 58 Bảng 2.9: Kết kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2014-2015 .59 Bảng 2.10: Đánh giá mức độ đạt được thực kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp (Bằng cách cho điểm từ đến tốt nhất) 64 Bảng 2.11: Đánh giá mức độ tác động thực tế nhân tố sau đến hoạt động kiểm tra thuế (Bằng cách cho điểm từ đến cao nhất) 71 Bảng 3.1: Thứ tự ưu tiên cho nhóm giải pháp để hồn thiện kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm (Bằng cách cho điểm từ đến cao nhất) 76 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN ÁNH DƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Hà Nội – 2015 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý Thuế đời có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2007 được coi bước tiến quan trọng công tác quản lý thu nộp ngân sách, quy định thống nhất về trình tự, thủ tục từ đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế đối với tất sắc thuế Các thủ tục hành thuế được quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch nhằm tạo điều kiện cho chế mới - chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật NNT Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám sát NNT Theo chế mới, kiểm tra thuế được xác định nhiệm vụ quan trọng, đảm bảo thực thành công chế quản lý mới nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế Tuy nhiên, nền kinh tế phát triển, số lượng NNT tăng lên, khả chênh lệch hiểu biết sâu rộng về pháp luật tăng lên khả sai phạm tăng lên, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế NNT có thể tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu kiểm tra thuế Mặt khác, điều kiện nguồn lực cán thuế có hạn việc lựa chọn đúng đối tượng cần thiết phải kiểm tra tránh lãng phí nguồn lực quan thuế không gây phiền hà cho doanh nghiệp không vi phạm Từ năm 2013, kiểm tra thuế đã có thay đởi việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế phải được tiến hành sở phân tích thơng tin về NNT như: việc chấp hành kê khai, nộp thuế, tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp thu thập, phân tích thơng tin hệ thống tiêu phân tích đã được bổ sung, sửa đổi qua năm Tuy nhiên, thời gian đầu áp dụng nên quy định bộc lộ số hạn chế chưa có hệ thống tiêu phân tích hồn chỉnh, chưa bao qt hết tình hình tài iii doanh nghiệp, chưa có hệ thống tiêu phân tích áp dụng riêng cho nhóm ngành nghề, cho sắc thuế Do đó, việc phân tích thơng tin, để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế vẫn dựa kinh nghiệm chủ yếu Điều dẫn đến việc kiểm tra thuế không đúng đối tượng hiệu kiểm tra thuế khơng cao Chính vậy, Tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm-Hà Nội” để viết Luận văn thạc sỹ kinh tế Đề tài có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách về mặt lý luận thực tiễn Tổng quan cơng trình nghiên cứu Kiểm tra thuế chức rất quan trọng hoạt động quản lý thuế nên thời gian qua Việt Nam có rất nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu về vấn đề với tham gia nghiên cứu nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh học viên cao học Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế Nam Từ Liêm trực tiếp quản lý Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu chung: Luận giải sở lý luận, thực tiễn về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp đề xuất quan điểm, giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm - Mục tiêu cụ thể: + Làm rõ sở lý luận thực tiễn về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp + Phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm, thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế ... PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM TRONG THỜI GIAN TỚI 72 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Nam Từ. .. tra thuế tại Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội .36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM - HÀ NỘI... KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM – HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Hà Nội – 2015 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý Thuế đời có hiệu lực từ