Hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện khoái châu, tỉnh hưng yên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***@*** VŨ ĐÌNH LONG HỒN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN HÀ NỘI - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***@*** VŨ ĐÌNH LONG HỒN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Tơ Đức Hạnh HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Vũ Đình Long MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Quan niệm thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Quan niệm thuế phân loại thuế 1.1.2 Kiểm tra thuế vai trò kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Nội dung, ngun tắc, hình thức, cơng cụ phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 13 1.2.2 Các nguyên tắc hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.3 Công cụ phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp .21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng cần thiết kiểm tra thuế doanh nghiệp .24 1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 24 1.3.2 Sự cần thiết kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 1.4 Kinh nghiệm số địa phương hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp học cho huyện Khoái Châu 29 1.4.1 Tổng quan kinh nghiệm số địa phương 29 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên .33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN .35 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Khoái Châu khái quát Chi cục Thuế huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng yên 35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Khoái Châu có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp .35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện Khoái Châu 36 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Khoái Châu 39 2.2.1 Thực trạng thực chế, sách kiểm tra thuế doanh nghiệp 39 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 2.2.3 Thực trạng phúc tra kiểm tra thuế doanh nghiệp .54 2.2.4 Kết thu thuế doanh nghiệp huyện Khoái Châu 56 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Khoái Châu 57 2.3.1 Những kết đạt 57 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 60 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN 66 3.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp 66 3.1.1 Cơ sở để xác định phương hướng 66 3.1.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Khoái Châu 72 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Khoái Châu, tỉnh Hưng Yên 75 3.2.1 Nhóm gải pháp hồn thiện chế, sách quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp .75 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức thực kiểm tra thuế .78 3.2.3 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức kiểm tra thuế 87 3.2.4 Nhóm giải pháp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 90 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu cán công chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế Khoái Châu 43 Bảng 2.2: Số lượng cán cơng chức Chi cục thuế Khối Châu 44 Bảng 2.3: Số DN kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 49 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn .50 Bảng 2.5: Số DN kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp so với số DN XD kiểm tra 51 Bảng 2.6: Số DN kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp so với số DN huyện quản lý 52 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp 53 Bảng 2.8: Kết phúc tra kiểm tra hồ sơ khai thuế .55 Bảng 2.9: Số DN Chi cục Thuế huyện Khoái Châu quản lý 56 Bảng 2.10: Tốc độ tăng trưởng số thu thuế nộp NSNN Chi cục Thuế huyện Khoái Châu 57 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ***@*** VŨ ĐÌNH LONG HỒN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KHOÁI CHÂU, TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ HÀ NỘI - 2014 90 3.2.2.5 Tăng cường phối kết hợp phận chức kiểm tra thuế quan hữu quan Giải pháp có ý nghĩa quan trọng công tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế công tác kiểm tra ĐTNT nói riêng cơng tác quản lý NNT nói chung Trong nội ngành Thuế cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phịng ban, phận, tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ không thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết trình cung cấp số liệu, liệu NNT cịn chưa xác, khơng kịp thời, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, cán phịng ban, phận chức cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thơng tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai kế toán thuế - Ngồi ra, thủ trưởng CQT cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà không thiết phải cán đội kiểm tra, trưng tập cán có chuyên môn nghiệp vụ, liên quan trực tiếp đến ĐTNT cán đội kê khai, thu nợ… Như vậy, đảm bảo kiểm tra toàn diện, đảm bảo số lượng, chất lượng đối tượng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt - Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Cần phân định lại chức năng, nhiệm vụ phận chức CQT Đặc biệt, cần xem xét điều chỉnh lại chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế cho phù hợp để phận kiểm tra tập trung nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thuế Vì theo quy định hành, đội kiểm tra phải thực thêm nội dung đôn đốc dự toán thu NSNN, nên chưa tập trung cho công việc quan trọng kiểm tra, đặc biệt việc kiểm tra bàn thực chưa 91 tốt Vì vậy, cần chuyển nhiệm vụ đơn đốc thực dự toán thu NSNN cho phận kê khai kế toán thuế tin học thực Bên cạnh đó, cần điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ phận khác như: phận cửa, phận kê khai kế toán thuế cho phù hợp - Không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: + Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an, tra nhà nước nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế + Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh NNT có hành vi vi phạm quy định thuế, như: trốn thuế, tránh thuế, vi phạm hóa đơn + Tăng cường phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn + Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, kiểm tra thuế để có thơng tin đầy đủ NNT 3.2.3 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức kiểm tra thuế 3.2.3.1 Nâng cao lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cán thuế Trong nhiều lĩnh vực nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, yếu tố người ln đóng vai trị định hồn thành nhiệm vụ giao Bởi vậy, giải pháp nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao công tác kiểm tra thuế trọng Nhưng với thực trạng giải pháp cịn gặp nhiều khó khăn trình thực Là do, nguồn nhân lực ngành Thuế đa phần cán chuyển ngành, trình độ chun mơn cịn hạn chế, có độ tuổi cao nên gặp nhiều khó khăn công tác đào tạo đào tạo lại Như phân tích chương luận văn, nguyên nhân quan trọng làm cho công tác kiểm tra thuế thực không đạt yêu cầu đặt ra, tiến 92 hành chậm lực chuyên môn cán thuế Do vậy, cần tiến hành biện pháp nâng cao lực chuyên môn cán thuế Cụ thể là: - Để hạn chế vi phạm, giảm bớt thất thu thuế, cán kiểm tra thuế cần nắm vững chế độ kế toán hành, quy định luật thuế Như vậy, kiểm tra, phát thủ thuật gian lận, trốn thuế - Cần phải xây dựng ban hành hệ thống quản lý, đánh giá cán bộ, công chức hệ thống tiêu chuẩn cho cán bộ, công chức thực chức kiểm tra thuế Đây sở để xác định kỹ năng, kiến thức cịn thiếu cơng chức, từ xác định nội dung bồi dưỡng phù hợp, hiệu - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn thực thi luật, sách thuế sách, pháp luật có liên quan cho cán thuế để nâng cao nhận thức, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiến hành cơng tác kiểm tra thuế Ngồi ra, phải thường xuyên gửi cán phận kiểm tra tập huấn lớp kế toán bản, kế toán nâng cao Tổng cục Thuế tổ chức - Củng cố, bồi dưỡng, nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung pháp luật thuế nói riêng để cán thuế tuyên truyền viên có khả giải đáp thắc mắc NNT thuyết phục NNT thực tốt nghĩa vụ thuế - Cơng tác đào tạo tin học bản, sử dụng phần mềm ứng dụng bồi dưỡng kiến thức kế toán phải tiến hành thường xuyên Ngoài ra, cần tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán kiểm tra thuế Tiếp tục rà soát, đánh giá đội ngũ cán bộ, khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thông đồng với NNT Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế cần ý vấn đề sau: + Cần nâng cao chất lượng cán qua việc đào tạo có tính chất chun sâu, chuyên nghiệp theo phận chức để đáp ứng u cầu chun mơn hóa Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (thuế, kế toán pháp luật liên quan), cán hỗ trợ, tư vấn thuế cần kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục 93 + Công tác đào tạo đào tạo lại cần bao gồm mặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù hợp với yêu cầu công việc để đào tạo cho trúng đối tượng Nâng cao nhận thức, trình độ cán thơng qua việc thường xun tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời, có buổi thảo luận theo chun đề cơng tác chuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp, vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệm nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ Cũng từ đơn vị sở này, lấy phiếu trưng cầu ý kiến nhu cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công việc + Tùy theo đặc điểm địa bàn, trình độ chun mơn, nhận thức cán thuế để có hướng đào tạo đào tạo lại, đảm bảo hiệu phù hợp với đối tượng + Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, tăng cường kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên mơi trường mà đó, nguời cán thuế muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành 3.2.3.2 Đánh giá khách quan động viên kịp thời đội ngũ công chức kiểm tra thuế Bổ sung thêm lực lượng cán cho phận kiểm tra thuế Điều làm cho kết kiểm tra tờ khai toán thuế CQT nâng cao Việc bổ sung lực lượng phải đảm bảo số lượng chất lượng, phải đảm bảo cán có đạo đức lực chuyên môn Ở phận kiểm tra cần cán có kinh nhiệm mà cịn cần người đào tạo bản, có khả tổng hợp óc tư sắc bén Phát động phong trào thi đua, có sách khen thưởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc công tác kiểm tra thuế Xử lý nghiêm trường hợp tiêu cực, làm đội ngũ kiểm tra Kịp thời khen thưởng cán làm cơng tác kiểm tra có thành tích đóng góp cho công tác kiểm tra thuế 94 Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán kiểm tra thuế để họ hăng say với công việc, cống hiến hết khả năng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Đề xuất cải cách tiền lương chung theo hướng qui định mức phụ cấp tỷ lệ % theo lương ngành, lĩnh vực rủi ro tra, kiểm tra nói chung có tra, kiểm tra chuyên ngành Thuế 3.2.4 Nhóm giải pháp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 3.2.4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp việc thực pháp luật, sách thuế DN chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Do vậy, để thực tốt sách thuế DN phải hiểu rõ sách thuế Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, DN phải biết đựợc quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà DN phải thực Trên sở đó, DN thực quy định, khơng trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào cơng tác tun truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Cơ quan thuế quan bảo vệ pháp luật khác phải thực công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ DN để nâng cao tính tự giác trách nhiệm DN Để thực điều địi hỏi phải: Thứ nhất, xây dựng mạng lưới thơng tin, tun truyền thuế sâu, rộng tồn quốc với phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế nói chung DN nói riêng thuận tiện nhất, tạo điều kiện để DN tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Nội dung tuyên truyền bao gồm: - Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật DN; 95 - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để DN nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách; - Hướng dẫn DN thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai, thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo hình thức khốn; 96 - Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Củng cố, tăng cường chức dịch vụ thuế quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành phận dịch vụ thuế cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế thực tự tính, tự khai thuế xác, loại bỏ quy định cho phép đối tượng nộp thuế điều chỉnh số thuế kê khai cách thường xuyên Bộ phận sử dụng hệ thống thơng tin máy tính để giải thích, hướng dẫn trả lời vướng mắc sách thu thủ tục kê khai, tính thuế Thứ hai, xây dựng chương trình phát thanh, truyền hình thuế phương tiện thơng tin đại chúng cách cố định hàng tháng, tuần Sử dụng kênh truyền thơng để tun truyền sách pháp luật thuế Yêu cầu DN mở hộp thư riêng để cần trao đổi thơng tin liên quan đến sách sai sót kê khai thuế, quan thuế gửi trực tiếp qua Email đến DN, tránh nhiều thời gian cho doanh nghiệp mà lại hiệu thiết thực cho DN Thứ ba, xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn Ngành kế hoạch năm từ trung ương đến địa phương; xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tun truyền nội ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi Thứ tư, xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế thống quan điểm, phương hướng, đa dạng phong phú hình thức nước: - Hệ thống tài liệu tuyên truyền in ấn phát hành theo sắc thuế khác Mỗi sắc thuế qui định đặc điểm riêng để dễ nhận biết, có sửa đổi bổ sung thường xuyên có thay đối qui định luật hay sách, chế độ thuế - Chọn số mầu định cho tài liệu tuyên truyền: năm qui định mầu riêng tất tài liệu tuyên truyền năm in theo mầu 97 - Qui định nội dung cần đề cập hình thức trình bày cách thống Việc qui định thống tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm tra cứu nội dung liên quan đến sắc thuế liên quan đến nhiều năm - Qui định rõ tài liệu phát hành miễn phí đến tận đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân Mặt khác, ngành Thuế cần nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền thuế toàn quốc phương tiện đại điện thoại tự động, thư điện tử thực miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân nhà cách thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Thứ năm, dành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế Kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn cơng tác tun truyền thuế tồn ngành 3.2.4.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế , xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Thứ nhất, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế: Đây quan điểm chung cho hệ thống thuế, có hoạt động kiểm tra thuế Để giảm bớt khối lượng cơng việc cán thuế cần thiết phải nâng cao hiểu biết thuế cho NNT Việc NNT nâng cao ý thức chấp hành pháp luật giảm bớt tác nghiệp công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế bớt phải giải công việc không thật cần thiết thiếu hiểu biết NNT gây Để đạt mục tiêu này, cần thực giải pháp cụ thể sau: - Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thuế phát hành văn bản, sách hướng dẫn thực luật thuế để tuyên truyền, giáo dục NNT nâng cao tính tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế, giúp NNT hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ NSNN - Hồn thiện nâng cao công tác truyên tuyền hỗ trợ NNT: xét phạm vi xã hội, dịch vụ thuế tốt không tạo điều kiện thuận lợi tiết kiệm chi phí cho NNT, mà cịn đảm bảo xác định xác nghĩa vụ thuế Nhà nước, hạn chế 98 sai sót kê khai tiết kiệm chi phí quản lý thuế Do vậy, cần hồn thiện nâng cao công tác truyên tuyền hỗ trợ NNT, đảm bảo cung cấp thơng tin hỗ trợ xác, dễ hiểu, nhanh chóng thân thiện - Khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế , để nâng cao trách nhiệm NNT việc tự kê khai, tự nộp thuế vào NSNN - Khuyến khích NNT áp dụng cơng nghệ thơng tin để phục vụ kinh doanh kê khai thuế điện tử, thực tốt việc quản lý sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao trình độ kế toán NNT thuế áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai Thứ hai, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế: Qua kiểm tra CQT phát nhiều trường hợp sai phạm NNT Tuy nhiên, với nhiều trường hợp CQT áp dụng hình thức nhắc nhở chủ yếu Điều cho thấy thực trạng CQT chưa thực nghiêm khắc xử lý sai phạm Với số trường hợp cá biệt, nhắc nhở phương pháp giáo dục hiệu Vì vậy, CQT cần mạnh dạn áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh NNT không tuân thủ pháp luật, gây trường hợp sai phạm nghiêm trọng sai phạm nhiều lần Từ đó, đưa pháp luật thuế vào nề nếp kỷ cương, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Khi thực giải pháp gặp số khó khăn là: địa bàn đối tượng quản lý DN nhỏ vừa, DN siêu nhỏ nên trường hợp bị xử lý thường trường hợp có tính chất trây ỳ khơng tn thủ sách pháp luật Nhà nước Vì thế, cơng tác xử lý sau kiểm tra gặp nhiều khó khăn phức tạp Sự thiếu kịp thời xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế gây tác động xấu đến tính tuân thủ NNT Một sai phạm mà khơng chỉnh đốn NNT có khơng nhận thức sai sót, dẫn tới vi phạm nhiều lần Hơn nữa, sau định xử lý vi phạm, CQT cần phải theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp NNT cố tình khơng thực thi, ngành Thuế cần phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nhằm đảm bảo pháp luật phải chấp hành nghiêm minh 99 Ngồi ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan công an để thực cưỡng chế cần thiết Như vậy, Nhà nước cần có văn quy định cụ thể chi tiết chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cưỡng chế thi hành pháp luật thuế KẾT LUẬN Nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT khai thuế, tính thuế, nộp thuế, tránh thất thu cho NSNN Công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế huyện Khối Châu với cơng tác quản lý thuế khác dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh đạt khơng nhắc tới 100 hạn chế cịn tồn công tác kiểm tra thuế Do vậy, việc nghiên cứu tìm giải pháp nhằm tăng hiệu công tác kiểm tra thuế cần thiết Trong thời gian tới, cần phải thúc đẩy mạnh mẽ giải pháp hữu ích để nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế Để góp phần giải địi hỏi trên, quá trình nghiên cứu qua thực tế làm việc CQT thời gian vừa qua, tác giả luận văn sâu nghiên cứu đạt kết chủ yếu sau: Một là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế, như: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc phương pháp kiểm tra thuế; hình thức kiểm tra; tiêu chí đánh giá hiệu quả, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Hai là, luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Khoái Châu (bao gồm kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở NNT), thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Khoái Châu Ba là, luận văn đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế, qua hồn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Khoái Châu , tỉnh Hưng Yên Ngoài ra, luận văn còn nhấn mạnh một số điều kiện nhằm để thực giải pháp, như: Giao thêm quyền điều tra thuế cho CQT; đổi chế phân phối tiền lương thu nhập cán kiểm tra thuế… Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định, tác giả luận văn mong nhận góp ý của các nhà khoa học, nhà quản lý, đồng nghiệp và độc giả để hoàn thiện luận văn 101 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2001) "Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay", Tạp chí thuế Nhà nước, số 8/2001 Trọng Bảo (2002) "Hiệu hoạt động hành thu nhìn từ góc độ thơng tin kinh tế", Thời báo Tài Việt nam, số 5(746) ngày 11/1/2002 Nguyễn Thị Bất - Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐBTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐBTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài Chính (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 10 Bộ Tài Chính (2011), Đề án cải cách thể chế thuế giai đoạn 20112020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 103 11 Bộ Tài Chính (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, chế độ kế toán thuế giai đoạn 2011-2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC 12 Bộ Tài Chính(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 13 Mai Văn Bưu, Phan Kim Chiến (2001), Quản lý Nhà nước kinh tế (Giáo trình sau đại học), Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 14 Chính phủ (2003), Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 15 Chi cục Thuế huyện Khoái Châu, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế từ năm 2011 đến tháng năm 2014 1.6 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính 17 Vũ Thị Mai (2003) "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 18 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 19 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật Quản lý thuế 20 Nguyễn Duy Gia (1997), Nâng cao quyền lực-năng lực-hiệu lực quản lý Nhà nước nâng cao hiệu lực pháp luật, Học viện Hành quốc gia, Nhà xuất lao động, Hà Nội 21 Nguyễn Minh Ngọc (2002) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 22 Quách Đức Pháp “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Vịêt Nam”, tạp chí thuế nhà nước số, số 4/2002 23 Nguyễn Xuân Sơn (2007) “Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế” Luận án tiến sĩ kinh tế, Học Viện Tài 104 chính, Hà Nội 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 26 Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình lý thuyết tài - tiền tệ, NXB Thống kê, 2002 27 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc hướng dẫn ban hành Quy trình kiểm tra thuế 28 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 29 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 30 Tổng cục Thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 31 Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bửu (2005), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động - Xã hội 32 Tổng cục Thuế(2001), Luật quản lý thu thuế nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (bản dịch), tài liệu tham khảo kèm theo công văn số 4452 TCT/TCCB ngày 05/11/2001 Tổng cục Thuế