Hoàn thiện kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước tại chi cục thuế quận đống đa

LỜI CAM ĐOAN “Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thuế quận Đống Đa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn hồn tồn trung thực, khơng vi phạm quy định bảo mật.” Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Phạm Thế Vĩnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN i MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC 1.1 Một số vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc mục đích kiểm tra thuế, hình thức kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trị kiểm tra thuế 11 1.2 Những vấn đề kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nƣớc 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi nhà nước 12 1.2.2 Quan niệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước 16 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước 25 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài nhà nƣớc học cho Chi cục Thuế quận Đống Đa 30 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương nước 30 1.3.2 Bài học rút Chi cục Thuế quận Đống Đa 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 36 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế quận Đống Đa tình hình doanh nghiệp ngồi nhà nƣớc quận Đống Đa 36 2.1.1 Khái quát Chi cục Thuế quận Đống Đa 36 2.1.2 Tình hình doanh nghiệp ngồi nhà nước quận Đống Đa 38 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nghiệp nhà nƣớc Chi cục Thuế quận Đống Đa 38 2.2.1 Thực trạng kiểm tra hồ sơ đăng ký kê khai thuế 38 2.2.2 Thực trạng kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ 48 2.2.3 Thực trạng kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế 51 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Chi cục Thuế quận Đống Đa 60 2.3.1 Những kết đạt 60 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 68 3.1 Căn đề xuất phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa 68 3.1.1 Bối cảnh nước hội nhập quốc tế có ảnh hưởng đến sách thuế 68 3.1.2 Chương trình cải cách thuế cải cách hành thuế 72 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa 73 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Chi cục Thuế quận Đống Đa 75 3.2.1 Hoàn thiện kiểm tra hồ sơ khai thuế 75 3.2.2 Hồn thiện việc kiểm tra chứng từ, hóa đơn thuế 77 3.2.3 Hoàn thiện kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế 78 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp 80 3.2.5 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán làm công tác kiểm tra thuế 82 3.3 Một số kiến nghị 83 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài 83 3.32 Kiến nghị với Tổng cục thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 84 3.3.3 Kiến nghị với quan, ban ngành liên quan 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT “ Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin CQ Cơ quan CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng 10 KTTT Kinh tế thị trường 11 NNT Người nộp thuế 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 QĐ Quyết định 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TCT Tổng cục thuế 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TTHC Thủ tục hành DANH MỤC BẢNG“ Bảng 2.1 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa năm 2014-2016 42 Bảng 2.2 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2014-2016 Chi cục Thuế quận Đống Đa 50 Bảng 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa 2014-2016 55 Bảng 2.4 Kết kiểm tra Doanh thu số DN năm 2016 57 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Biểu đồ 2.1 Tình tình hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016 43 Sơ đồ 1.1 Nội dung kiểm tra chứng từ kế toán 20 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích lũy ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Chính phủ thơng qua đề án Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực hiệu quả.” Thực tế năm gần hoạt động kiểm tra thuế DN nhà nước Chi cục thuế quận Đống Đa có nhiều kết tốt góp phần đảm bảo cơng doanh nghiệp giảm thất thu cho NSNN Tuy nhiên bên cạnh kết đạt dược công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi Nhà nước cịn số hạn chế Với tính chất đa dạng khu vực doanh nghiệp này, hoạt động kiểm tra thuế cần phải khắc phục tồn tại, nhằm xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho NSNN Mặt khác, phải đổi nội dung phương thức kiểm tra để vừa đảm bảo tăng cường hoạt động kiểm tra CQT, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh DN Xuất phát từ thực tiễn học viên chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhà nước chi cục Thuế quận Đống Đa” làm đề tài Luận văn Thạc sĩ.” Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, đồ thị, kết cấu Luận văn gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước chi cục thuế quận Đống Đa Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhà nước Chi cục thuế quận Đống Đa.:” ii NỘI DUNG Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhà nƣớc “Chương đề cập đến vấn đề về: Một số vấn đề kiểm tra thuế Những vấn đề kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước học cho chi cục Thuế quận Đống Đa Qua trình bày khái quát số vấn đề lý luận Kiểm tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước, bao gồm: Khái niệm, đặc điểm, vai trị, ngun tắc, mục đích, Chương đề cập đến vấn đề nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp Nhà nước, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước học cho chi cục Thuế quận Đống Đa Chƣơng 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nƣớc chi cục thuế quận Đống Đa 2.1 Tổng quan chi cục Thuế Quận Đống Đa tình hình doanh nghiệp nhà nƣớc quận Đống Đa Chi cục thuế Quận Đống Đa, Mã số thuế: 0100786940-001, định thành lập số 315TC / QĐ/ TCCB ngày 21/8/1990 Bộ tài chính, Trụ sở :185 Đặng Tiến Đơng, Phường Trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Đống Đa gồm Đội sau: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ấn chỉ; Đội Nghiệp vụ dự toán; Đội kê khai kế toán thuế tin học; Đội kiểm tra thuế (gồm đội); Đội kiểm tra nội bộ; Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Đội iii Hành chính- nhân sự- tài vụ; Đội Lệ phí trước bạ thu khác; Đội thuế liên phường (gồm 07 Đội) - Tình hình doanh nghiệp ngồi Nhà nước quận Đống Đa: Luận văn khái quát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước quận Đống Đa Chỉ đóng góp doanh nghiệp phát triển kinh tế xã hội xu hướng phát triển doanh nghiệp 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nghiệp Nhà nƣớc chi cục Thuế quận Đống Đa - Thực trạng kiểm tra hồ sơ đăng ký kê khai thuế: Thứ nhất, thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế: + Lựa chọn sở kinh doanh có rủi ro thuế + Lựa chọn sở kinh doanh có doanh thu năm trước số thuế phải nộp lớn, nhiều năm chưa kiểm tra + Lựa chọn số sở kinh doanh theo đạo Cục thuế + Những doanh nghiệp có đơn thư khiếu nại hành vi vi phạm thuế Thứ hai, Thực trạng kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế: Căn vào số lượng DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, Đội trưởng đội kiểm tra giao hồ sơ cho cán kiểm tra Cán thuế kiểm tra tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn… theo phương pháp đối chiếu, so sánh Việc kiểm tra thuế xem xét đánh giá Năm 2014 đến năm 2016, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa thu kết định Số lượng hồ sơ kiểm tra có gia tăng nhanh Qua công tác kiểm tra thuế cho thấy số thuế phát qua công tác kiểm tra lớn có xu hướng tăng lên qua năm Thứ ba, thực trạng kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở doanh nghiệp Thực theo định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 TCT B1: Cuối năm trước, lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo Chi Cục duyệt B2: Ban hành định kiểm tra trụ sở doanh nghiệp B3: Thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp iv B4: Lập biên kiểm tra doanh nghiệp B5: Báo cáo lãnh đạo Chi cục, xin ý kiến xử lý trường hợp có vướng mắc B6: Ban hành Quyết định truy thu phạt doanh nghiệp, trường hợp khơng có số thuế truy thu ban hành Kết luận kiểm tra B7: Theo dõi đôn đốc DN nộp tiền thuế truy thu phạt vào NSNN - Thực trạng kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ: Để ngăn chặn hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn, Chi cục thuế quận Đống Đa kết hợp kiểm tra hồ sơ thuế với kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ để ngăn chặn hành vi vi phạm Trong năm 2014- 2016, đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa kiểm tra 2.291 cuộc, với số thuế truy thu phạt bình quân 166 triệu/ kiểm tra Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp bao gồm: kiểm tra hóa đơn, chứng từ, sổ sách, hạch tốn kế tốn, quy trình sử dụng hóa đơn, số thuế nợ đọng, kiểm tra việc chấp hành kê khai loại thuế mà doanh nghiêp phát sinh: môn bài, giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế nhà thầu, khoản thu liên quan đến đất Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế chi cục thuế thực ngày hiệu có sai lệch định số thuế phải nộp mà đơn vị tự kê khai so với việc kiểm tra trực tiếp từ đối tượng người nộp thuế trụ sở người nộp thuế - Thực trạng kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế: Thứ nhất, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng Theo Báo cáo công tác kiểm tra thuế từ năm 2014 đến năm 2016 Chi cục Thuế kiểm tra 264 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ kiểm tra trước hồn thuế 120 hồ sơ Qua kiểm tra, tổng số thuế khơng hồn 2.077 triệu đồng Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thực theo quy định 75 quan điểm trên, cán thực công tác kiểm tra thuế cần lưu ý giữ bí mật thơng tin phản ánh hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trừ trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp theo quy định Luật Quản lý thuế Ba là, Nâng cao lực hoạt động kiểm tra, giám sát thuân thủ pháp luật người nộp thuế Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Bốn là, Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế.”” 3.2.“Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Chi cục Thuế quận Đống Đa 3.2.1 Hoàn thiện kiểm tra hồ sơ khai thuế Tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin doanh nghiệp Việc nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin doanh nghiệp sở để cán thuế xác định xem hồ sơ khai thuế doanh nghiệp có dấu hiệu khơng bình thường hay khơng, có biểu khai thuế khơng xác hay khơng Để đạt mục tiêu này, trước hết phải nắm bắt kịp thời toàn diện tình hình diễn biến hoạt động SXKD doanh nghiệp địa bàn, sau phân loại doanh nghiệp, phân công cán theo dõi, quản lý Đối với sở chuyển từ địa bàn khác cần phải i nhanh chóng làm thủ tục bàn giao để kịp thời nắm bắt thông tin sở kinh doanh Tiến hành kiểm tra, rà sốt DN có mã số thuế phụ công ty mẹ - công ty con, cửa hàng hạch toán phụ thuộc để đưa vào quản lý thống Cần nắm bắt kịp thời DN giải thể, DN ngừng hoạt động tránh tình trạng số DN tiến hành kinh doanh mà khơng sử dụng hóa đơn, chứng từ 76 Thường xuyên cập nhật DN bỏ trốn để xác định mối quan hệ kinh doanh doanh nghiệp với có lành mạnh khơng, có ẩn chứa dấu hiệu hợp tác mua bán hóa đơn nhằm giảm số thuế phải nộp không Thực điều khơng phải vấn đề đơn giản mà cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc như: Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật, hủ tục hành thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế.” Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế theo hướng bám sát với thực tế hoạt động doanh nghiệp Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình kiểm tra thuế Có xây dựng kế hoạch tốt, xác, phân tích lựa chọn DN có độ rủi ro cao tạo tiền đề cho cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu tốt Như phân tích chương 2, cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa thực tốt, song việc triển khai kế hoạch gặp nhiều khó khăn, hạn chế, thường xuyên không đạt kế hoạch đặt ra, đặc biệt số lượng sở kinh doanh tiến hành kiểm tra thuế trụ sở Hạn chế phần trình thực hiện, mặt khác công tác xây dựng kế hoạch chưa hợp lý, chưa bám sát thực tiễn kinh doanh thiếu thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Để khắc phục tình trạng này, cần đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Cụ thể là: Cần thường xuyên tiến hành thống kê, tập hợp trường hợp vi phạm DN để tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm, phổ biến cho cán kiểm tra thuế Đây sở để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, sát với đối tượng cần tiến hành kiểm tra Do đó, tạo điều kiện để hoạt động kiểm tra tiến hành kế hoạch đề ra, không tốn thời gian công sức Tập trung lập kế hoạch kiểm tra thuế vào nhóm DN trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp có dấu hiệu thất thu lớn.” 77 Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa việc phân tích tình hình thực kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua khắc phục bất hợp lý việc xây dựng kế hoạch kiểm tra kỳ trước.” 3.2.2.“Hoàn thiện việc kiểm tra chứng từ, hóa đơn thuế Tăng cường cơng tác kiểm tra, đặc biệt chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Nhanh chóng phát xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp DN cố tình vi phạm quy định thuế hạch toán sai kỳ kế toán, sai chế độ kế toán, che dấu doanh thu, để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ DN đảm bảo hoạt động chủ yếu DN phải tầm kiểm soát quan thuế Những gian lận chứng từ hóa đơn thời gian qua cho thấy, DN gian lận trước có biểu bất thường thông tin không cập nhật, phân tích xử lý kịp thời Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thơng tin tốt người nộp thuế Từ đó, kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận hóa đơn nói riêng Bên cạnh đó, quan thuế cần phát huy tốt hoạt động kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn người nộp thuế Tăng cường tổ chức thực chuyên đề kiểm tra hóa đơn nhằm kịp thời phát chấn chỉnh sai sót gian lận hóa đơn - Siết chặt quy định pháp lý phòng chống gian lận chứng từ hóa đơn trốn thuế: + Một là, bổ sung chỉnh sửa quy định xử phạt hành hành vi vi phạm hóa đơn trốn thuế việc tham mưu để Chính phủ ban hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Theo đó, Nghị định quy định rõ loại hành vi vi phạm hóa đơn: Tạo hóa đơn, phát hành hóa đơn, lập hóa đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn… Đây sở pháp lý quan trọng để xử lý hành vi vi phạm hóa đơn + Hai là, bổ sung điều kiện toán qua ngân hàng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Luật Thuế GTGT năm 2008 có hiệu lực từ 1/1/2009) bổ 78 sung điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt chi phí trừ tính thuế TNDN (Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN có hiệu lực từ 1/1/2014) Việc áp dụng điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định chi phí trừ góp phần hạn chế hành vi mua bán hóa đơn – bán khống hóa đơn khơng có hàng hóa, dịch vụ - Tăng cường kiểm tra, đối chiếu để phát xử lý hành vi gian lận chứng từ hóa đơn Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý chứng từ hóa đơn - Hồn thiện hành lang pháp lý: Xác định đối tượng tự đặt in tự in hóa đơn phù hợp Bên cạnh việc yêu cầu người nộp thuế thơng báo phát hành hóa đơn cơng khai mẫu hóa đơn, cần có quy định cụ thể phương thức thời hạn quan thuế công khai thơng tin để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận họ cần Bổ sung quy định xử phạt hành vi vi phạm hóa đơn - Thực tế qua công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa thời gian gần cho thấy hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp diễn cách có chủ ý Để ngăn chặn tình trạng trên, đội kiểm tra thuế cần tập trung triển khai cơng tác đối chiếu chéo hóa đơn toàn ngành thuế nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp 3.2.3.“Hồn thiện kiểm tra tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Qua công tác kiểm tra thuế, CQT phát nhiều trường hợp sai phạm doanh nghiệp Tuy nhiên, số trường hợp, CQT áp dụng hình thức nhắc nhở chủ yếu Điều cho thấy thực trạng CQT chưa thực nghiêm khắc xử lý sai phạm Với số trường hợp cá biệt, nhắc nhở phương pháp giáo dục hiệu Vì vậy, CQT cần mạnh dạn áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật, có sai phạm nghiêm trọng sai phạm nhiều lần để từ đưa pháp luật thuế vào nề nếp kỷ cương, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế.” 79 “Khi thực biện pháp này, CQT cịn gặp số khó khăn địa bàn thị xã, đối tượng quản lý DN nhỏ vừa nên trường hợp bị xử lý thường trường hợp có tính chất trây ỳ khơng tn thủ sách pháp luật nhà nước Vì thế, cơng tác xử lý sau kiểm tra gặp nhiều khó khăn phức tạp Sự thiếu kịp thời xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế gây tác động xấu đến tính tuân thủ doanh nghiệp Một sai phạm mà khơng chỉnh đốn doanh nghiệp có khơng nhận thức sai sót, dẫn tới vi phạm nhiều lần Sau định xử lý vi phạm, CQT cần phải theo dõi đôn đốc doanh nghiệp thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp doanh nghiệp cố tình khơng thực thi, CQT cần phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nhằm đảm bảo pháp luật phải chấp hành nghiêm minh.” “Ngồi ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan cơng an, tịa án để thực cưỡng chế cần thiết Như vậy, nhà nước cần có văn quy định cụ thể chi tiết chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cưỡng chế thi hành pháp luật thuế Tăng cường kiểm tra trụ sở quan thuế tính thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thông báo nội dung 80 nghi vấn để doanh nghiệp giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở người nộp thuế, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp.” “Việc kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà cơng chức thuế phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chuyên sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn doanh nghiệp, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu doanh nghiệp thực điều chỉnh theo qui định luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật.”” 3.2.4.“Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am hiểu Luật thuế DN làng nghề, DN nhỏ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Chi cục Thuế Đống Đa xác định rõ phải đạt mục đích giúp cho doanh nghiệp người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung tồn xã hội.” “Đồng thời, quan cung cấp, hướng dẫn cho doanh nghiệp thông tin nội dung, sách thuế, quy trình nghiệp vụ, cải cách thủ tục hành thuế; tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện quan thuế doanh 81 nghiệp theo hướng doanh nghiệp người phục vụ, khách hàng quan thuế Tổ chức bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ thuế, kỹ tuyên truyền, kỹ tiếp nhận thủ tục hành phận cửa Để cơng tác tuyên truyền toàn diện, bản, Chi cục Thuế Đống Đa phải hệ thống hóa truyền tải nội dung sách thuế thơng qua nhiều hình thức khác như: gửi thư điện tử (email) tới 100% doanh nghiệp có địa email kết nối với quan Thuế; niêm yết công khai Bộ phận cửa quan Thuế nội dung tuyên truyền để người nộp thuế nắm bắt kịp thời.” Tiếp tục trì triển khai hiệu cơng tác tun truyền sách thuế, cơng tác thuế hệ thống loa truyền thanh, bảng chạy điện tử, bảng thông báo phận cửa, qua ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền sách thuế, qua website điện tử Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cách hiệu quả, đổi phương thức, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực giúp người nộp thuế nắm bắt đầy đủ, kịp thời sách thuế mới, - Xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ nhằm đảm bảo hiệu quả, thiết thực Nghiên cứu đổi phương thức đẩy mạnh công tác tuyên truyền để người nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm Phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền, trú trọng vào chiều sâu có tính giáo dục, thuyết phục cao như: thi tìm hiểu pháp luật thuế, phát hành ấn phẩm, hiệu, quảng bá thuế Nội dung tuyên truyền hướng vào cộng đồng dân cư diện rộng chiều sâu.” -“Nâng cao chất lượng hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức hội nghị đối thoại thường xuyên với người nộp thuế, phân loại đối tượng cần hỗ trợ, nội dung hỗ trợ để tổ chức hội nghị hỗ trợ phù hợp hiệu - Tổ chức hội nghị tuyên dương người nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời người nộp thuế - Nâng cao chất lượng hoạt động phận “Một cửa” giải thủ tục hành thuế quan thuế cấp.” 82 3.2.5.“Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán làm công tác kiểm tra thuế Tăng cường số lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế, đồng thời phải bồi dưỡng kiến thức, chuyên môn cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Hiện nay, cán kiểm tra bổ sung số lượng có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan thuế cần có phân cơng bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra thuế trọng nâng cao chất lượng cán Cần tiếp tục nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế kiến thức, kỹ công chức nhân tố định hiệu cơng tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn cơng chức Để hồn thành nhiệm vụ giao, cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết: Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp để từ họ hồn thành tốt nhiệm vụ giao, vững vàng trước cám dỗ, thực tốt điều cần xây điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu như: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế độ kế tốn; kiến thức tin học; sách pháp luật số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cơng chức kiểm tra năm hai lần Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT kỹ quan trọng vì: trình thực nhiệm vụ mình, cơng chức kiểm tra thuế thường xun giao tiếp với NNT.” Có sách khen, thưởng, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế người dân viết tuyên truyền thuế.”” Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học Ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học 83 mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 3.3.“Một số kiến nghị 3.3.1.“Kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài - Bổ sung quyền cho quan thuế: Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế - Đổi chế phân phối tiền lương thu nhập cán kiểm tra thuế - Đề xuất cải cách tiền lương chung theo hướng qui định mức phụ cấp tỷ lệ % theo lương ngành, lĩnh vực rủi ro tra, kiểm tra nói chung có tra, kiểm tra chuyên ngành thuế - Đề xuất quan có thẩm quyền hồn thiện chế trích để lại khoản tiền thuế truy thu, xử phạt phát qua công tác kiểm tra thuế để bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm tra.” - “Kịp thời khen thưởng cán làm công tác kiểm tra có thành tích đóng góp cho cơng tác kiểm tra thuế.” - Ban hành Chỉ thị Thủ tướng Chính Phủ đẩy mạnh cải cách TTHC, tăng cường quản lý thuế đảm bảo kỷ luật, kỷ cương nội ngành, đồng hành doanh nghiệp Tạo đợt sinh hoạt trị sâu rộng, thực chất tồn hệ thống Duy trì có hiệu đường dây nóng Thủ trưởng quan thuế cấp Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục trị tư tưởng toàn hệ thống 84 Đẩy mạnh công tác thông tin, truyền thông công tác cải cách TTHC lĩnh vực thuế Biểu dương địa phương, quan làm tốt, đồng thời tuyên truyền thúc đẩy địa phương, quan khác thực tốt hơn./.” 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Cục thuế thành phố Hà Nội - Hoàn thiện bổ sung văn pháp luật điều chỉnh công tác kiểm tra thuế quy trình hướng dẫn việc tập hợp, thu thập liệu sử dụng sở liệu thông tin doanh nghiệp để làm sở cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế (kiểm tra bàn) Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế - Cần phân định lại chức năng, nhiệm vụ phận chức CQT Đặc biệt, cần xem xét điều chỉnh lại chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế cho phù hợp để phận kiểm tra tập trung nguồn nhân lực cho cơng tác kiểm tra thuế Vì theo quy định hành, đội kiểm tra phải thực thêm nội dung đơn đốc dự tốn thu NSNN, nên chưa tập trung cho công việc quan trọng kiểm tra, đặc biệt việc kiểm tra bàn thực chưa tốt Vì vậy, cần chuyển nhiệm vụ đơn đốc thực dự toán thu NSNN cho phận Kê khai kế toán thuế tin học thực hiện.” “Bên cạnh đó, cần điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ phận khác như: phận cửa, phận kê khai kế toán thuế cho phù hợp - Tích cực tuyên truyền, phổ biến sách thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp - Việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp việc có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế, có hoạt động kiểm tra thuế Để giảm bớt khối lượng cơng việc cán thuế cần thiết phải nâng cao hiểu biết thuế cho doanh nghiệp Việc doanh nghiệp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật giảm bớt tác nghiệp công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế bớt phải giải công việc không thật cần thiết thiếu hiểu biết doanh nghiệp gây Để đạt mục tiêu này, cần thực giải pháp cụ thể sau: 85 + Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thuế phát hành văn bản, sách hướng dẫn thực luật thuế để tuyên truyền, giáo dục doanh nghiệp nâng cao tính tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế, giúp doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ NSNN - Hồn thiện nâng cao cơng tác truyên tuyền hỗ trợ doanh nghiệp: Xét phạm vi xã hội, dịch vụ thuế tốt không tạo điều kiện thuận lợi tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, mà cịn đảm bảo xác định xác nghĩa vụ thuế Nhà nước, hạn chế sai sót kê khai tiết kiệm chi phí quản lý thuế Do vậy, cần hồn thiện nâng cao công tác truyên tuyền hỗ trợ doanh nghiệp, đảm bảo cung cấp thơng tin hỗ trợ xác, dễ hiểu, nhanh chóng thân thiện.” + “Khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế , để nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp việc tự kê khai, tự nộp thuế vào NSNN + Khuyến khích doanh nghiệp áp dụng công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh kê khai thuế điện tử, thực tốt việc quản lý sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao trình độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai.” -“Cải cách thủ tục hành thuế + Một là, việc giải thủ tục hành chính, Tổng cục Thuế đề nghị cục trưởng quán triệt, đạo công chức không yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm hồ sơ, thủ tục Chấp hành quy định thời gian, thời hạn giải khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế (NNT) Chấp hành kỷ cương, kỷ luật nội ngành, tiêu chuẩn cần xây, điều cần chống Hai là, nâng cao công tác giáo dục trị tư tưởng giúp thay đổi nhận thức, tư duy, để công chức thuế phải thấm nhuần ý thức khí thế, tâm cải cách, đổi nội dung quan trọng Chính phủ, Bộ Tài ngành Thuế Các cục trưởng cục thuế phải quán triệt kết cải cách, kết đánh giá hài lòng Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam công bố đến cán thuế Ba là, sở nhóm nhiệm vụ, 32 giải pháp vụ, đơn vị cục thuế cần bắt tay thực ngay, đặc biệt giải pháp có thời gian hoàn thành ghi cụ thể 86 Bốn là, tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển chuyển đổi vị trí cơng tác Sắp xếp, bố trí cán có lực, đạo đức tốt phục vụ người nộp thuế, cán yếu bố trí làm việc khác Năm là, nhiệm vụ giải pháp cụ thể cải cách TTHC, Tổng cục Thuế lưu ý lãnh đạo đơn vị phải nhớ đến “con số” - số biết nói, là: Đạt trung bình nhóm nước ASEAN cải cách hành thuế gồm nhóm tiêu: Hoàn thuế; quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; thời gian kết xử lý khiếu nại thuế; thời gian thực thủ tục nộp thuế không 119 giờ/năm; cải thiện vị trí xếp hạng thuế bảo hiểm xã hội theo đánh giá Ngân hàng Thế giới từ thứ hạng 167 phấn đấu đứng thứ hạng 100; tiếp tục hoàn thiện thể chế để phát triển thị trường tài chính, dịch vụ tài tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bình đẳng, minh bạch cho doanh nghiệp người dân; dịch vụ công thuộc phạm vi quản lý liên quan đến người dân, doanh nghiệp cung cấp mức độ cho phép sử dụng tốn lệ phí trực tuyến, nhận hồ sơ trả kết trực tuyến gửi qua mạng (dịch vụ công trực tuyến mức độ 4) Mục tiêu đến năm 2020, thời gian nộp thuế tối đa 110 giờ/năm 3.3.3.“Kiến nghị với quan, ban ngành liên quan Các quan, ban ngành khác không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: Các quan công an, tra nhà nước cần phối hợp với quan thuế nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế, tăng cường phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết quan Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, Cơ quan thuế thuế để có thơng tin đầy đủ NNT Phối hợp với quan Tài chính, Bảo hiểm, Ngân hàng để nắm bắt kịp thời thơng tin NNT, tình hình sản xuất kinh doanh NNT.” 87 KẾT LUẬN “Nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT khai thuế, tính thuế, nộp thu tránh thất thu cho NSNN, công tác kiểm tra thuế a Chi cục Thuế quận Đống Đa với công tác quản lý thuế khác dần hoàn thiện chất lượng đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách, đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt không nhắc tới hạn chế tồn công tác kiểm tra thuế Do vậy, việc nghiên cứu tìm giải pháp nhằm tăng hiệu cơng tác kiểm tra thuế cần thiết Trong thời gian tới, cần phải thúc đẩy mạnh mẽ giải pháp hữu ích để nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra thuế nh nghiên cứu qua thực tế làm việc CQT thời gian vừa qua, Luận văn thực số nội dung sau đây: + Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước + Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thuế quận Đống Đa + Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thuế quận Đống Đa Do điều kiện nghiên cứu có hạn nên luận văn khó tránh khỏi hạn chế sai sót Tác giả mong nhận đóng góp quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn bè để cơng trình ngày hoàn thiện hơn./.” 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Chi cục Thuế quận Đống Đa, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm năm 2014, 2015 2016 Chi cục Thuế quận Đống Đa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015 2016 Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 http://thanhtravietnam.vn/viVN/News/diendanthanhtra 11 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội 12 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 13 Tạp chí kế tốn: www.tapchiketoan,com 89 14 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 15 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2007), “Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2008), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 18 Tổng Cục thuế (2008), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 20 Tổng cục thuế: Đóng góp ý kiến dự thảo Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 - 2020 21 Tổng cục thuế: Tài liệu hội nghĩ chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế , (2010), Tài liệu nghiệp vụ công tác tra, Hà 22 Nội, Nxb Tài Chính 23 Trường Nghiệp vụ thuế, (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội, Nxb Tài Chính 24 Trường Nghiệp vụ thuế, (2009), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội, Nxb Tài Chính