Varipin Mongkolsamai và Phapruke Ussahawanitchakit 2012 lại nghiên cứu về ảnh hưởng của chiến lược KSNB đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp niêm yết tại Thái Lan và xác định được
ận Lu án NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG tiế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO n h in K sĩ tế NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 ận Lu án NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG tiế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO n h in HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN TS NGUYỄN QUANG THÁI HÀ NỘI - 2020 tế NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG K sĩ ận Lu i án tiế LỜI CAM ĐOAN n Tôi xin cam đoan, cơng trình khoa học tơi nghiên cứu K sĩ thực Các thông tin, số liệu sử dụng Luận án hoàn toàn trung thực, h in có nguồn gốc rõ ràng Luận án khơng trùng lắp với cơng trình nghiên cứu công bố tế Hà Nội, ngày 01 tháng 09 năm 2020 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Quỳnh Hương ận Lu ii án tiế MỤC LỤC n PHẦN MỞ ĐẦU K sĩ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 19 h in 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO TIÊU tế CHUẨN QUỐC TẾ COSO 19 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 19 1.1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 22 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NHTM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 30 1.2.1 Sự cần thiết thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM 30 1.2.2 Đặc trưng NHTM ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO .31 1.2.3 Cơ sở thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt nội theo thơng lệ quốc tế 34 1.2.4 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO .38 1.2.5 Điều kiện để áp dụng tiêu chuẩn quốc tế COSO thiết lập hệ thống kiểm soát nội cho NHTM 57 1.3 SỰ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHTM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 59 1.3.1 Quan niệm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM 59 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá hồn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM 60 1.4 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ VIỆC THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO - BÀI HỌC CHO NHNo&PTNT VIỆT NAM 63 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế việc thiết lập kiểm soát nội ngân hàng theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 63 1.4.2 Bài học rút cho NHNo&PTNT Việt Nam 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 ận Lu iii án CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI tiế BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 71 n K sĩ 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NHNo&PTNT VIỆT NAM .71 2.1.1 Sự hình thành phát triển NHNo&PTNT Việt Nam 71 h in 2.1.2 Khái quát hoạt động NHNo&PTNT Việt Nam 73 2.2 THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI tế NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 76 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho việc thiết lập hệ thống Kiểm soát Nội Ngân hàng Thương mại Việt Nam 76 2.2.2 Thực trạng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 80 2.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo & PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 117 2.3.1 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM 117 2.3.2 Kết nghiên cứu định lượng ảnh hưởng nhân tố tới hữu hiệu HTKSNB NHNo&PTNT Việt Nam 118 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 135 2.4.1 Kết đạt 135 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 136 KẾT LUẬN CHƢƠNG 142 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 143 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 143 ận Lu iv án 3.1.1 Những vấn đề đặt quản lý cần thiết phải hoàn thiện hệ thống tiế kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam 143 n K sĩ 3.1.2 Định hướng hoạt động hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHNo&PTNT Việt Nam thời gian tới 145 h in 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 148 tế 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam 148 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro NHNo&PTNT Việt Nam 153 3.2.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam 157 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông NHNo&PTNT Việt Nam 161 3.2.5 Giải pháp hồn thiện giám sát kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam 165 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 169 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 169 3.3.2 Đối với Hiệp hội ngân hàng 171 3.3.3 Đối với sở đào tạo 171 KẾT LUẬN CHƢƠNG 171 KẾT LUẬN CHUNG 172 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ận Lu v án tiế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT K sĩ AICPA n Nguyên nghĩa Từ viết tắt American Institute of Certified Public Accountants Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát CAP Committee on Accounting Procedure Uỷ ban thủ tục kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin COBIT Control Objectives for Information Technologies Khn khổ kiểm sốt kiểm tra hệ thống thông tin COSO Committee of Sponsoring Organizations Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo quốc tế CRO Chief Risk Officer - Giám đốc rủi ro ERM Enterprise Risk Management - Quản trị rủi ro doanh nghiệp GDV Giao dịch viên HĐQT Hội đồng quản trị HĐRR Hội đồng rủi ro HĐTV Hội đồng thành viên HSC HTKSNB IAASB Hội sở Hệ thống kiểm soát nội International Auditing and Assurance Standards Board Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo tế BCTC h in Hiệp hội Kế toán viên công chứng Mỹ ận Lu vi Institute of Chartered Accountant tiế ICAI án quốc tế International Federation of Accountants IIA The Institute of Internal Auditors ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội MIS Management Information System Hệ thống thông tin quản lý NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch SPDV Sản phẩm dịch vụ TCTC Tổ chức tài TCTD Tổ chức tín dụng TGĐ Tổng giám đốc TSC Trụ sở UBKT UBQLRR VSA Uỷ ban kiểm tốn Uỷ ban quản lý rủi ro Vietnamese Standards on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam tế Uỷ ban kiểm tốn nội h in Liên đồn kế tốn quốc tế K sĩ IFAC n Viện kế toán Chartered Ấn Độ ận Lu vii án Hình 1.1 Mơ hình KSNB COSO - Kim tự tháp HTKSNB Trang 17 K sĩ Hình Khung nghiên cứu Luận Án n Tên hình tiế DANH MỤC CÁC HÌNH 29 43 Hình 1.4 Quy trình đánh giá rủi ro 44 Hình 1.5 Mơ hình 03 tuyến phịng thủ theo Basel 49 Hình 1.6 Vị trí quản lý rủi ro mơ hình 03 (04) tuyến phịng thủ 51 Hình 2.1 Nội dung Basel II Thông tư 13/2018 NHNN 77 Hình 2.2 Hệ thống Kiểm sốt nội theo Thơng tư 13/2018 NHNN 78 Hình 2.3 Hệ thống kiểm sốt nội với 03 (04) tuyến phịng thủ áp dụng 78 cho NHTM Việt Nam Hình 2.4 Mơ hình 03 tuyến phịng thủ gắn với mơ hình quản trị cấu máy quản lý Agribank 95 Hình 2.5 Mơ hình nghiên cứu 119 Hình 2.6 Kiểm định tính thích hợp phương pháp liệu thu 126 thập (KMO Bartlett’s Test) Hình 2.7 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân 127 tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank Hình 2.8 Ma trận nhân tố xoay (Rotated Component Matrixa) 129 Hình 2.9 Kiểm định tương quan phần hệ số hồi quy 129 Hình 2.10 Kiểm định mức độ giải thích mơ hình (Model Summaryb) 130 Hình 2.11 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình (phương sai – 130 ANOVA) Hình 2.12 Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hố 132 Hình 2.13 Đồ thị giá trị dự đốn chuẩn hố 134 tế Hình 1.3 Các rủi ro lĩnh vực ngân hàng h in Hình 1.2 Mơ hình quản lý rủi ro – Theo COSO (ERM) 28 ận Lu viii án n Tên bảng tiế DANH MỤC CÁC BẢNG Trang 35 Bảng 1.2 Khuôn mẫu KSNB quốc gia sử dụng 64 Bảng 2.1 Một số tiêu tài Agribank từ 2015 - 2019 76 81 Agribank Bảng 2.3 Số lượng nhân viên tính đến 31/12/2019 số ngân hàng 86 Bảng 2.4 Kết KTNB chi nhánh Agribank quản trị, điều 112 hành năm 2017-2019 Bảng 2.5 Các loại tồn tại, sai sót chi nhánh Agribank quản trị, 112 điều hành KTNB phát năm 2017-2019 Bảng 2.6 Kết KTNB chi nhánh Agribank hoạt động tín 113 dụng năm 2017 - 2019 Bảng 2.7 Các loại tồn tại, sai sót chi nhánh Agribank hoạt động 113 tín dụng KTNB phát năm 2017-2019 Bảng 2.8 Thống kê mẫu phiếu khảo sát định lượng 118 Bảng 2.9 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 120 Agribank Bảng 2.10 Kết khảo sát mức độ hữu hiệu HTKSNB Agribank 124 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo 125 nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Bảng 2.12 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank 133 tế Bảng 2.2 Kết khảo sát số nhân tố thuộc Mơi trường kiểm sốt h in K sĩ Bảng 1.1 Cơ sở thiết lập Hệ thống kiểm sốt nội theo thơng lệ quốc tế ận Lu án Ki nh giá trị đạo đức tới toàn thể nhân viên tế Các quy tắc, chuẩn mực ứng xử phổ biến tới tất nhân viên hình thức thích hợp Tất nhân viên ký cam kết tuân thủ quy tắc, chuẩn mực ứng xử ban hành Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc nhà quản lý làm gương sáng để nhân viên noi theo Nhà quản lý xử lý việc vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử Agribank cách kịp thời 02 Có Có kênh tiếp nhận thơng tin thích hợp để nhân viên kịp thời báo cáo v/v vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử Có quy định xử phạt thích hợp việc vi phạm quy tắc, chuẩn mực ứng xử 03 HĐTV Ban kiểm soát Agribank hoạt động độc lập với Ban điều hành sĩ MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Ban giám đốc quy định truyền thông quy định văn tính trực 01 n I tiế ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Khơng ận Lu 05 BGĐ Agribank thiết lập kênh báo cáo đầy đủ rõ ràng tiế Agribank có cấu tổ chức hợp lý án 04 n sĩ BGĐ xác định, phân công giới hạn quyền hạn trách nhiệm cụ thể với Có Khơng Có Khơng nh 06 Ki phận, cá nhân Sự bất kiêm nhiệm đảm bảo Agribank tế Có tách biệt chức phê chuẩn – kế toán – bảo quản tài sản Agribank Đã thiết lập sử dụng Bản mô tả công việc cụ thể cho vị trí Agribank Agribank có hệ thống văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào 07 tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp… để đảm bảo cơng khai khuyến khích người làm việc liêm chính, hiệu Agribank thiết lập phương pháp đánh giá hoạt động có chế thưởng phạt phân minh 08 Agribank xây dựng số đo lường hiệu công việc (KPIs) ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 01 Khi xác định mục tiêu hoạt động, Agribank cân nhắc đến khả chịu đựng ận Lu án rủi ro để cân nhắc việc sử dụng nguồn lực n Rủi ro tuân thủ Rủi ro thị trường Rủi ro danh tiếng Rủi ro hoạt động Rủi ro kinh doanh/chiến lược Rủi to khoản Rủi ro tập trung Nhà quản lý Agribank có hiểu biết rủi ro có ý thức việc quản trị rủi ro Agribank tiến hành đánh giá rủi ro (khả xảy rủi ro tác động rủi ro) để có định xem rủi ro quản lý 04 05 06 Tần suất đánh giá rủi ro Agribank (V): Hàng tháng Hàng năm Háng quý Đột xuất (Khi có thay đổi bất thường) Agribank tổ chức quản lý rủi ro đảm bảo nguyên tắc tách biệt người tạo rủi ro người phê duyệt giám sát rủi ro Agribank thường xuyên xác định đánh giá thay đổi môi trường bên tế 03 Rủi ro tín dụng nh (V): Ki Những loại rủi ro nhận diện, phân tích quản lý Agribank sĩ nhận diện 02 tiế Các loại rủi ro phát sinh toàn Agribank (trụ sở chính, chi nhánh…) ận Lu án ngồi (kinh tế, trị…) ảnh hưởng đến HTKSNB tiế 07 Agribank thường xuyên đánh giá thay đổi cấu tổ chức ảnh hưởng đến n sĩ HTKSNB thống thông tin tác động lớn đến HTKSNB nh 08 Ki Agribank thường xuyên đánh giá việc sử dụng hệ thống thông tin hay nâng cấp hệ III HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát Agribank dựa kết đánh giá rủi ro cho tất quy trình kinh doanh Agribank kiểm sốt (V): 01 Thủ cơng Tự động Bán tự động 02 Agribank cân nhắc lợi ích chi phí định lựa chọn hoạt động kiểm soát 03 Agribank kiểm soát hoạt động trung tâm liệu, bao gồm việc lên kế hoạch, xếp lịch trình, lưu phục hồi liệu cố xảy tế ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ận Lu án Agribank thực kiểm soát phần mềm hệ thống gồm việc mua sắm, thực tiế 04 bảo trì phần mềm hệ thống hệ điều hành (Windows, Linux…), hệ quản trị sở n Tại Agribank, hoạt động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu tế 07 ngừa việc truy cập sử dụng trái phép thông tin hệ thống nh 06 Agribank thiết lập hoạt động kiểm soát truy cập nhằm bảo vệ hệ thống, ngăn Ki 05 sĩ liệu… ghi lại nhật ký để đảm bảo xác minh nguồn gốc có cố Agribank thường xuyên đánh giá lại xem sách thủ tục kiểm sốt có cịn thích hợp IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 01 Nhà quản lý Agribank nhận thức rõ vai trò thông tin Thông tin Agribank đảm bảo chất lượng thông qua xử lý 02 03 Thông tin Agribank đảm bảo: Thích hợp Kịp thời Cập nhật Chính xác dễ dàng truy cập Mọi phận cá nhân Agribank nhận thông tin cần thiết giúp thực trách nhiệm có trách nhiệm kiểm sốt ĐIỂM CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ận Lu Agribank có chế phù hợp để truyền thông thu thập thông tin nội n Kể 06 Agribank có chế phù hợp để truyền thông thu thập thông tin từ đối tác bên 07 Kể tên:……………………………………………………………………………………… ………………… V HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Agribank thực hoạt động kiểm toán nội để đảm bảo chất lượng HTKSNB theo thời gian Agribank thực giám sát (V): 01 Thường xuyên Định kỳ Cả hai 02 Các quy chuẩn để đánh giá HTKSNB thiết lập Agribank 04 Những nhân viên thực việc đánh giá HTKSNB (KTVNB) Agribank có tế Các kênh truyền thơng bên ngồi riêng biệt cung cấp đầy đủ Agribank nh ………………… Ki tên:……………………………………………………………………………………… sĩ 05 tiế Các kênh truyền thông nội riêng biệt cung cấp đầy đủ Agribank án 04 ận Lu Có điều chỉnh phạm vi tần suất đánh giá HTKSNB cách thích hợp nhiệm thực hành động khắc phục cách kịp thời VI SỰ HỮU HIỆU CỦA HTKSNB 01 Các hoạt động Agribank đạt hiệu hiệu 02 BCTC Agribank lập cách đáng tin cậy 03 Hoạt động Agribank tuân thủ pháp luật quy định liên quan tế Agribank thực theo dõi khiếm khuyết HTKSNB có khắc phục nh 07 Các khiếm khuyết HTKSNB thông báo kịp thời cho bên chịu trách Ki 06 Việc đánh giá HTKSNB Agribank thực khách quan sĩ 05 n Agribank tiế 04 án lực kiến thức ận Lu tiế Nhân tố “Mơi trƣờng kiểm sốt” n Case Processing Summary Excluded 100,0 ,0 Total 499 100,0 nh Cases 499 a Ki Valid % sĩ N tế a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items ,884 án Phụ lục Kết chạy Cronbach’s Alpha từ kết khảo sát hữu hiệu HTKSNB Agribank ,885 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted MTKS1 23,01 30,520 ,568 ,375 ,878 MTKS2 22,98 28,594 ,651 ,476 ,870 MTKS3 22,78 28,287 ,729 ,544 ,862 MTKS4 23,09 27,747 ,733 ,579 ,861 MTKS5 23,02 28,008 ,722 ,552 ,862 MTKS6 22,95 28,391 ,728 ,597 ,862 MTKS7 22,98 29,022 ,674 ,534 ,868 MTKS8 23,11 30,825 ,431 ,208 ,892 ận Lu án Bỏ biến MTKS8 Squared Multiple Correlation = 0,208 < 0,3 Mặt khác, Cronbach's Alpha if Item Deleted = 0,892 > Cronbach's tiế Alpha = 0,884 chạy lại n Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items sĩ Cronbach's Alpha Based on Ki Standardized nh Items ,892 ,892 Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted MTKS1 19,85 24,883 ,553 ,358 ,892 MTKS2 19,82 23,024 ,651 ,469 ,882 MTKS3 19,61 22,728 ,732 ,542 ,871 MTKS4 19,92 22,095 ,753 ,578 ,869 MTKS5 19,85 22,464 ,727 ,551 ,872 MTKS6 19,79 22,854 ,728 ,593 ,872 MTKS7 19,82 23,326 ,684 ,534 ,877 Nhân tố “Đánh giá rủi ro” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items ,867 ,878 Item-Total Statistics tế Item-Total Statistics ận Lu Corrected Item- Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted ,855 ,560 ,848 DGRR3 19,22 26,527 ,627 ,562 ,851 DGRR4 19,17 26,757 ,944 ,956 ,820 DGRR5 18,78 27,584 ,754 ,741 ,836 DGRR6 19,19 27,020 ,918 ,921 ,823 DGRR7 19,17 27,759 ,726 ,694 ,839 DGRR8 18,91 35,195 -,014 ,018 ,913 Bỏ biến DGRR8 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items ,913 ,924 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted DGRR1 16,45 26,927 ,585 ,517 ,917 DGRR2 16,37 25,865 ,652 ,558 ,911 DGRR3 16,24 25,470 ,653 ,562 ,912 DGRR4 16,19 25,818 ,966 ,956 ,880 DGRR5 15,80 26,596 ,777 ,741 ,896 DGRR6 16,21 26,068 ,941 ,921 ,882 DGRR7 16,19 26,888 ,734 ,693 ,900 tế ,521 ,644 nh ,586 26,735 Ki 27,716 19,35 sĩ 19,43 DGRR2 n DGRR1 tiế Scale Variance if Item Deleted án Scale Mean if ận Lu án Nhân tố “Thông tin Truyền thông” tiế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items n Cronbach's Alpha sĩ Based on Standardized Ki Items ,679 nh ,657 Item-Total Statistics Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted TTTT1 18,6192 9,662 ,594 ,429 ,554 TTTT2 18,5591 9,737 ,528 ,356 ,570 TTTT3 18,6854 9,300 ,643 ,512 ,535 TTTT4 18,7475 9,948 ,509 ,356 ,578 TTTT5 18,4790 10,443 ,486 ,353 ,590 TTTT6 20,2505 12,843 -,020 ,005 ,732 TTTT7 20,2224 12,374 ,030 ,015 ,725 Bỏ biến TTTT6 TTTT7 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items ,821 ,822 Item-Total Statistics TTTT1 Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation 14,57 7,619 ,637 Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation ,425 if Item Deleted ,779 tế Scale Mean if ận Lu ,587 ,356 ,795 TTTT3 14,64 7,199 ,711 ,511 ,756 TTTT4 14,70 7,789 ,568 ,356 ,800 TTTT5 14,43 8,145 ,572 ,346 ,798 n 7,600 tiế 14,51 án TTTT2 sĩ Ki Nhân tố “Giám sát” nh Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items tế Based on Standardized Items ,647 ,673 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted GS1 14,1062 9,866 ,467 ,310 ,579 GS2 14,2806 9,760 ,481 ,314 ,574 GS3 13,8377 10,060 ,490 ,323 ,577 GS4 14,1964 9,704 ,477 ,302 ,575 GS5 14,2946 9,313 ,529 ,354 ,556 GS6 14,6353 11,160 ,118 ,026 ,692 GS7 14,7014 11,403 ,091 ,011 ,697 ận Lu án Bỏ biến GS6 GS7 chạy lại tiế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items n Cronbach's Alpha sĩ Based on Standardized Ki Items ,772 nh ,771 Item-Total Statistics Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted GS1 10,09 6,542 ,534 ,309 ,732 GS2 10,27 6,505 ,534 ,313 ,732 GS3 9,82 6,724 ,560 ,319 ,725 GS4 10,18 6,459 ,528 ,301 ,734 GS5 10,28 6,214 ,560 ,345 ,723 Nhân tố “Hoạt động kiểm soát” Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha N of Items Based on Standardized Items ,802 ,805 Item-Total Statistics HDKS1 Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation 13,68 14,882 ,538 Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation ,366 if Item Deleted ,776 tế Scale Mean if ận Lu ,786 HDKS3 13,73 14,521 ,629 ,466 ,760 HDKS4 13,33 14,050 ,543 ,330 ,775 HDKS5 13,70 15,363 ,403 ,191 ,801 HDKS6 13,80 14,368 ,605 ,391 ,763 HDKS7 13,55 14,770 ,563 ,372 ,771 nh Bỏ biến HDKS5 chạy lại Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items tế Cronbach's Alpha Based on Standardized Items ,801 Ki ,306 sĩ ,482 n 15,001 tiế 13,32 án HDKS2 ,803 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted HDKS1 11,52 11,334 ,538 ,363 ,774 HDKS2 11,17 11,328 ,500 ,306 ,783 HDKS3 11,58 10,991 ,637 ,465 ,753 HDKS4 11,18 10,694 ,526 ,315 ,779 HDKS6 11,65 11,031 ,578 ,360 ,765 HDKS7 11,40 11,188 ,574 ,372 ,766 ận Lu án Nhân tố “Hệ thống kiểm soát nội bộ” tiế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items n Cronbach's Alpha sĩ Based on Standardized Ki Items ,756 nh ,749 Item-Total Statistics Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Squared Multiple Cronbach's Alpha Correlation if Item Deleted HTKSNB1 5,66 3,105 ,596 ,362 ,659 HTKSNB2 5,51 2,624 ,601 ,371 ,637 HTKSNB3 5,69 2,576 ,552 ,305 ,704 tế Scale Mean if