Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên tân khánh an

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN

Đặc điểm chi phí bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty

1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An.

Sản xuất công nghiệp: sản xuất thuốc lá điếu, sản xuất bao bì xi măng, bao nông sản, bao bì nhựa…

Công ty tọa lạc trong khu Công nghiệp Bắc Vinh, với diện tích sản xuất lên tới 20.000m² Hệ thống sản xuất bao gồm 3 nhà xưởng lớn, được thiết kế tối ưu với hệ thống thông gió và ánh sáng phù hợp với yêu cầu sản xuất.

- Yếu tố đầu vào và thị trường các yếu tố đầu vào.

Nguyên liệu chính để sản xuất vỏ bao bì bao gồm hạt nhựa PP, PE và giấy Kraft Hiện tại, các nguyên liệu này chưa được sản xuất trong nước, vì vậy công ty phải nhập khẩu từ các quốc gia như Đài Loan, Thái Lan, Nga và Inđônêxia thông qua các công ty lớn và uy tín.

Nguyên liệu chính để sản xuất thuốc lá là sợi thuốc lá do Tổng công ty Khánh Việt cung cấp.

-Thị trường đầu ra và vị thế cạnh tranh.

Công ty chuyên sản xuất các loại bao bì như bao bì nông sản và bao bì xi măng, phục vụ chủ yếu cho các đơn vị sản xuất xi măng như xi măng Sông Gianh và xi măng Đà Nẵng Ngoài ra, công ty còn cung cấp bao bì cho nông sản mía đường và phân bón.

Các nhãn hiệu thuốc lá công ty sản xuất ra như Seabird, whitehorse…hiện nay được bán ra khắp thị trường trong nước.

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 3

Chuyên đề thực tập Kế toán

Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An.

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An chuyên sản xuất thuốc lá điếu, bao bì xi măng và bao bì nông sản, trong đó bao bì là mặt hàng chủ lực, đóng góp ổn định vào doanh thu Các sản phẩm của công ty luôn tuân thủ nghiêm ngặt các yêu cầu khi xuất bán ra khỏi kho.

Hàng hóa tiêu thụ phải trải qua kiểm tra chất lượng và quy cách nghiêm ngặt trước khi xuất kho Việc tuân thủ yêu cầu này giúp giảm thiểu tình trạng hàng bị trả lại hoặc giảm giá do chất lượng kém, với tỷ lệ thấp chủ yếu do các yếu tố khách quan như bảo quản và vận chuyển.

Giá bán hàng hóa được quy định thống nhất trên toàn bộ hệ thống phân phối của công ty, bao gồm cả các đại lý bán buôn Nguyên tắc này nhằm đảm bảo phát triển thương hiệu trên thị trường và duy trì mối quan hệ ổn định với các đối tác bán hàng Công ty cũng áp dụng các hình thức chiết khấu thương mại cho các đại lý bán buôn để tăng tính hấp dẫn trong quá trình hợp tác.

Kênh phân phối: Bán hàng trực tiếp thông qua hợp đồng kinh tế

Hợp đồng kinh tế gồm các nội dung chính sau:

+ Nội dung và giá trị hợp đồng

+ Chỉ tiêu chất lượng, bao bì đóng gói

+ Địa điểm và thời hạn giao hàng

Trách nhiệm của mỗi bên là căn cứ quan trọng giúp bên bán thực hiện việc giao hàng và giải quyết các tranh chấp kinh tế một cách dễ dàng.

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp có nhiều lựa chọn về phương thức bán hàng Đối với doanh nghiệp sản xuất bao bì phục vụ nông nghiệp và xây dựng, phương thức bán buôn qua kho là một lựa chọn hiệu quả.

Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn hình thức phân phối chủ yếu của công ty TNHH Thương mại Một thành viên Tân Khánh An.

Bán buôn qua kho thông qua giao hàng trực tiếp dựa trên điều lệ trong hợp đồng giữa hai bên Bên mua có thể đến kho công ty để nhận hàng, nơi thủ kho sẽ xuất hóa đơn bán hàng và giao hàng cho đại diện bên mua, yêu cầu ký nhận hóa đơn nếu khách hàng đã thanh toán trước Nếu bên mua đồng ý thanh toán tại chỗ, hai bên sẽ ký biên bản xác nhận số lượng hàng hóa bàn giao.

Bán buôn qua kho bằng cách chuyển thẳng hàng là hình thức giao hàng trực tiếp từ công ty xuất kho đến kho hàng của bên mua hoặc địa điểm đã thỏa thuận, dựa trên hợp đồng đã ký kết Bên mua có trách nhiệm thanh toán số tiền hàng còn thiếu sau khi nhận hàng đầy đủ về số lượng và đảm bảo chất lượng.

1.1.3 Đặc điêm chi phí của công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An.

Trong sản xuất và kinh doanh, các công ty cần phải đầu tư một lượng lao động xã hội nhất định để đảm bảo hoạt động diễn ra ổn định.

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Các yếu tố cấu thành chi phí bán hàng của công ty bao gồm nhiều khoản mục khác nhau.

Chi phí nhân viên bao gồm tất cả các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói và bảo quản sản phẩm, cũng như các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm xã hội (BHXH) và kinh phí công đoàn (KPCĐ).

Chi phí vật liệu bao bì là khoản chi phí liên quan đến nguyên liệu và bao bì được sử dụng để đóng gói và bảo quản sản phẩm, hàng hóa trong quá trình bán hàng.

- Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng, đo lường, tính toán ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Chi phí khấu hao tài sản cố định là một yếu tố quan trọng trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm các tài sản như nhà kho và phương tiện vận chuyển Việc quản lý chi phí này giúp tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

1.2.1 Khái quát chung về tổ chức quản lý.

Nguồn: Phòng hành chính – quản trị Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT

Vai trò của từng bộ phận trong công tác quản lý doanh thu, chi phí của công ty:

Chủ tịch công ty và Giám đốc đảm nhiệm vai trò quản lý tổng thể hoạt động của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm giải trình trước Tổng công ty và pháp luật về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phó giám đốc là người trực tiếp điều hành cán bộ, luân chuyển và sắp xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán bộ.

- Văn phòng và các phòng chuyên môn,nghiệp vụ có chức năng tham mưu, giúp việc chủ tịch, giám đốc trong quản lý, điều hành công ty.

Phòng nghiệp vụ có trách nhiệm trước ban Giám đốc công ty trong việc khai thác, tìm kiếm và mở rộng thị trường Phòng đảm bảo thông tin từ khách hàng về quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm là đầy đủ và chính xác, đồng thời giải quyết các vướng mắc trong quá trình giao hàng và thực hiện dịch vụ sau bán hàng Ngoài ra, phòng còn phối hợp với phòng kế hoạch-kỹ thuật để chuẩn bị các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm và hợp đồng vận tải, cũng như xác nhận thanh toán Cuối cùng, phòng nghiệp vụ thống kê tổng hợp và quản lý vật tư phục vụ sản xuất.

Phòng kế hoạch - kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý công nghệ sản xuất, thiết kế mẫu mã và định mức kinh tế kỹ thuật Đồng thời, phòng cũng quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm, đào tạo công nhân kỹ thuật và tổ chức thi tay nghề cho các bậc thợ Ngoài ra, công tác kế hoạch của phòng còn đảm bảo cung cấp vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất.

Phòng hành chính - quản trị có trách nhiệm báo cáo trước Ban giám đốc về các công tác chính trị, quản lý lao động và hành chính Phòng thực hiện chỉ đạo và tham gia vào công tác giáo dục chính trị tư tưởng cho cán bộ công nhân viên, đồng thời quản lý lao động theo phương án sản xuất kinh doanh sau khi nhận được đề nghị từ các phòng ban và phân xưởng trình duyệt giám đốc Ngoài ra, phòng cũng phối hợp với các phòng ban chức năng để tính toán và thanh toán tiền lương cùng các chế độ khác liên quan đến người lao động.

Phòng tài chính-kế toán có trách nhiệm kiểm soát hoạt động bán hàng và tài chính của công ty, bao gồm quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá thành phẩm, tiền mặt, thu hồi và thanh toán công nợ Phòng cần đảm bảo chi tiêu đúng kế hoạch, tuân thủ chế độ Nhà nước và quy định công ty Ngoài ra, phòng cũng lập kế hoạch tài chính hàng tháng, quý và năm để báo cáo Ban giám đốc, nhằm sử dụng vốn hiệu quả và kiểm soát mọi chi phí hoạt động, giá đầu vào và đầu ra.

Chuyên đề thực tập do ThS Trần Trung Tuấn hướng dẫn tập trung vào việc quản lý các khoản chi tiêu, nhằm phát hiện và ngăn chặn những chi phí không hợp lý, cũng như các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến tài chính kế toán.

+ Tổ KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào và chất lượng sản phẩm đầu ra cho quá trình tiêu thụ.

Các phân xưởng được quản lý bởi quản đốc và phó quản đốc, chịu sự chỉ đạo từ Ban giám đốc công ty cùng với sự hướng dẫn của các phòng ban liên quan Họ có trách nhiệm nhận và triển khai kế hoạch sản xuất theo lệnh sản xuất và kế hoạch giao ban hàng ngày Đồng thời, các phân xưởng cũng phải đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiến độ và số lượng hàng hóa dịch vụ.

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán chi phí bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An.

Sơ đồ bộ máy kế toán

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2

Kế toán ngân hàng, công nợ

Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng

Kế toán thanh toán kiêm báo cáo thuế

Kế toán vật liệu, CCDC

Kế toán TSCĐ và XDCB

Kế toán tiền lương Thủ quỹ

Bộ phận thống kê nhà máy

Tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty có nhiệm vụ tham mưu và báo cáo kết quả thực hiện Đồng thời, giúp Giám đốc giám sát kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo quy định của pháp luật về tài chính và kế toán.

Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng

Dựa trên số liệu từ các sổ chi tiết kế toán, tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ là cần thiết để xác định giá thành sản phẩm, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính định kỳ.

 Kế toán thanh toán kiêm báo cáo thuế

- Kiểm tra, thực hiện các thủ tục thu chi theo quy định của công ty đảm bảo chấp hành các quy định Nhà nước ban hành.

Kiểm tra và rà soát các bảng kê thuế là rất quan trọng, đảm bảo số liệu kê khai hạch toán chính xác Cần đối chiếu số liệu kịp thời và nộp báo cáo cho cơ quan thuế theo đúng quy định để tránh sai sót và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Kế toán vật liệu, Công cụ dụng cụ

Theo dõi và báo cáo tình hình sử dụng vật tư, thành phẩm và hàng hóa theo định mức và quy định đã ban hành là rất quan trọng để kịp thời phát hiện những bất hợp lý và lãng phí trong quá trình sử dụng.

Kế toán ngân hàng và công nợ

Chịu trách nhiệm giao dịch và làm thủ tục thanh toán với ngân hàng, theo dõi tình hình công nợ với khách hàng và nhà cung cấp để đảm bảo tình hình thanh toán của công ty luôn ổn định.

- Trong kì, xuất hoá đơn bán hàng, theo dõi chi tiết xuất hàng và tồn hàng , cuối tháng lập báo cáo tổng hợp.

Kế toán TSCD và XDCB

- Theo dõi tình hình mua,thanh lí và sử dụng TSCĐ Theo dõi và tính khấu hao TSCĐ theo đúng quy định.

Theo dõi tình hình thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho nhân viên là rất quan trọng Mỗi tháng, kế toán cần dựa vào bảng chấm công để tính toán lương phải trả cùng với các khoản trích theo lương của nhân viên.

- Chịu trách nhiệm quản lí tiền mặt, ghi sổ, thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt căn cứ vào các chứng từ và sổ sách hợp lí , hợp lệ, hợp pháp.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN

Kế toán doanh thu bán hàng và thu nhập khác tại Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi sản phẩm đã được tiêu thụ và khách hàng đồng ý thanh toán, bất kể tiền đã được thu hay chưa.

- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT.

Công ty sử dụng tài khoản 131 làm tài khoản trung gian thanh toán, do đó, mọi giao dịch bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt, thanh toán qua ngân hàng hoặc bán chịu đều cần phải được hạch toán thông qua tài khoản này.

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An hoạt động trong nhiều lĩnh vực sản xuất và kinh doanh với các sản phẩm đặc thù Khi hạch toán sản phẩm bao bì nhựa, công ty áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại.

- Bảng kê hóa đơn bán hàng và dịch vụ bán ra

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được sử dụng để phản ánh doanh thu bán hàng trong kế toán Tài khoản này cần được mở chi tiết cho các tài khoản cấp 2 liên quan.

TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa

TK 51110 Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ

TK 51111 Doanh thu bán hàng hóa nội bộ công ty

TK 5118 liên quan đến doanh thu hoa hồng đại lý, trong khi đó TK 131 "Phải thu của khách hàng" được sử dụng làm tài khoản trung gian để theo dõi kế toán Do đó, tài khoản đối ứng cho TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" luôn là TK 131 "Phải thu của khách hàng", bất kể khách hàng đã thanh toán ngay tại thời điểm mua hay chỉ mới đồng ý thanh toán.

Công ty hoạt động theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, và tất cả hàng hóa của công ty đều phải chịu thuế này Do đó, doanh thu bán hàng của công ty được tính là tổng số tiền thu được từ bán hàng, không bao gồm thuế GTGT.

TK 33311– Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh thuế GTGT đối với số hàng tiêu thụ mà công ty đã bán được.

Ngoài ra còn một số TK khác như TK 111, TK 112…

- Công ty bán hàng chủ yếu qua phương thức bán buôn tại kho , do đó quy trình luân chuyển của chứng từ trong hoạt động bán hàng như sau:

Tại công ty, mọi trường hợp xuất kho được ghi nhận là tiêu thụ và doanh thu bán hàng chỉ được tính khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ, sau đó nhập dữ liệu vào máy tính Công ty sử dụng hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT – 3LL theo quyết định số 15 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, trong đó xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho.

- Quy trình khái quát của chứng từ:

Hợp đồng kinh tế  Đơn đặt hàng  Kế toán bán hàng  Kho  bộ phận vận chuyển

Các khoản giảm trừ doanh thu cần sử dụng các loại chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại và bảng kê hàng bán bị trả lại để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác trong việc ghi nhận doanh thu.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Khi hai bên ký hợp đồng kinh tế mua bán sản phẩm hàng hóa, sau khi Công ty xuất hàng hóa cho khách hàng và khách hàng đồng ý thanh toán, kế toán công ty sẽ tiến hành xuất hóa đơn Trình tự xuất hóa đơn bao gồm việc kế toán bán hàng căn cứ vào hợp đồng đã ký, sau khi hàng hóa được xuất và khách hàng chấp nhận thanh toán Kế toán sẽ lập hóa đơn dựa trên thông tin trong hợp đồng và phiếu xuất kho từ kho hàng của Công ty, với hóa đơn được lập thành 03 liên.

- Liên 2: giao cho khách hàng

- Liên 3: sử dụng làm chứng từ để ghi sổ kế toán

Ví dụ 1 : Tại ngày 04/07/2014 công ty xuất hoá đơn bán số 0016026, xuất bán bao bì xi măng cho Công ty CP Đại Hữu như sau:

Hàng ngày, kế toán của công ty nhập các hóa đơn đã được ký vào phần mềm kế toán, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.

Mở giao diện phần mềm kế toán FAST, truy cập vào mục kế toán tổng hợp, sau đó chọn cập nhật số liệu Tiếp theo, lựa chọn loại chứng từ cần nhập và thời gian làm việc phù hợp.

Sau đó, nhập nội dung trên hoá đơn vào phần mềm kế toán

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu: AA/11P Ngày 04 tháng 07 năm 2014 Số : 0016026 Đơn vị bán hàng :

Mã số thuế Địa chỉ Điện thoại

Số tài khoản Ngân hàng

Tên đơn vị: Công ty CP Đại Hữu Địa chỉ : Văn Điển,Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội

Hình thức thanh toán C/k Số tài khoản

Hóa đơn hàng hóa dịch vụ bao gồm: Bao bì xi măng, đơn vị tính là kg, với số lượng 200, đơn giá 29.735, tổng thành tiền là 5.947.500.000 đồng Cộng tiền hàng là 5.947.500.000 đồng, với thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT là 594.750.000 đồng Tổng cộng tiền thanh toán là 6.542.250.000 đồng, được viết bằng chữ là sáu tỉ, năm trăm bốn mươi hai triệu, hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Người bán Thủ trưởng đơn vị

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

Mã số thuế : 2704000028 Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Vinh, Thành Phố Vinh, tỉnh

Nghệ An Điện thoại: (0383) 514 527– Fax : (0383) 852.094

+ Mã khách hàng : “ KH 542” sau đó, phần mềm tự cập nhật tên của công ty khách hàng( Công CP Đại Hữu)và địa chỉ của khách hàng

+ Diễn giải : “ Xuất bán 200 tấn bao bì ( Hợp đồng: 2959)

Sau khi nhập chứng từ vào phần mềm kế toán, hệ thống tự động cập nhật vào các sổ kế toán như bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản Kế toán sẽ tập hợp hóa đơn theo từng loại hàng tháng Để xem và chỉnh sửa bảng kê hóa đơn bán hàng, chọn mục “Kế toán bán hàng”, sau đó chọn “Báo cáo bán hàng” và “Bảng kê hóa đơn bán hàng”, cuối cùng chọn thời gian làm việc là tháng 7 năm 2014.

Ta có bảng trích bảng kê hóa đơn bán hàng trong tháng 07 năm 2014 của công ty như sau:

(Trích) Bảng kê hoá đơn bán hàng (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/07/2014)

Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Ten_kh T_tiền2 T_thuế T_pt Diễn giải

04/07 HD 16024 KH0061 XNLD Vietsopetro 1.906.611.000 190.661.100 2.097.272.100 Xuất bán 50 tấn bao bì 04/07 HD 16025 KH378 Công ty CP dệt may

96 840 000 9 684 000 106 524 000 Xuất bán 1.8 tấn bao bì

04/07 HD 16026 KH542 Công ty CP Đại

5 947 500 000 594 750 000 6 542 250 000 Xuất bán 200 tấn bao bì

06/07 HD 16027 NB0003 Công ty TNHH

3 533 400 000 353 340 000 3.886.740.000 Xuất bán 120 tấn bao bì

Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng

7Sinh viên: Trần Khánh Ly 17 Lớp: Kế toán 03- K25 VB2

Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS.Trấn Trung Tuấn

Phần mềm kế toán FAST tự động cập nhật số liệu từ các bảng kê chứng từ cùng loại vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản Để xem các sổ này, người dùng cần vào phần mềm, chọn mục “kế toán tổng hợp”, sau đó chọn hình thức sổ “chứng từ ghi sổ” và lựa chọn sổ cần xem, chẳng hạn như chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản hoặc sổ cái các tài khoản.

Để xem sổ chứng từ ghi sổ, bạn cần chọn khoảng thời gian từ ngày 01/07/2014 đến ngày 31/09/2014 Dưới đây là bảng trích sổ chứng từ ghi sổ quý 3 năm 2014 của Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An.

Công ty TNHH Một thành viên

Tân Khánh An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Trích) Chứng từ ghi sổ

(Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới 31/09/2014

Ngay_ct So_ct Diễn giải TK Tiền

31/09/2014 110033 Doanh thu bán hàng QI 511 527 896 654 849 31/09/2014 110034 Doanh thu hoạt động TC 515 7 115 815 245

Người lập biểu Kế toán trưởng

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán.

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán:

* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh giá vốn hàng bán công ty sử dụng TK 632 –

Giá vốn hàng bán và TK 156 – Hàng hóa.

Công ty áp dụng nguyên tắc kế toán cho kinh doanh dự án bao bì nhựa và toàn bộ hoạt động kinh doanh, sử dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán theo đơn giá bình quân gia quyền liên hoàn.

Giá vốn thực tế TP tồn kho sau lần xuất trước + Giá vốn thực tế xuất kho từ lần xuất trước đến lần xuất này

Số lượng TP tồn kho sau lần xuất trước + Số lượng TP nhập kho từ lần xuất trước tới lần xuất sau

Trị giá thực tế của hàng xuất kho được tính bằng cách nhân số lượng hàng xuất kho với đơn giá bình quân Khi công ty xuất hóa đơn bán hàng, kế toán sẽ nhập dữ liệu hóa đơn vào phần mềm và hạch toán giá vốn hàng bán của lô hàng đó.

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.

 Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán

Khi nhận hóa đơn và các chứng từ liên quan như phiếu xuất kho từ các kho của công ty, kế toán sẽ dựa vào đó để nhập thông tin vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho Quy trình nhập liệu vào phần mềm kế toán diễn ra tương tự như trong phần hành kế toán doanh thu bán hàng.

Sau khi nhập dữ liệu, phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán liên quan Đầu tiên, thông tin sẽ được chuyển vào bảng kê hoá đơn bán hàng, tiếp theo là sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 và sổ chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được ghi chép tương tự như trong phần hành kế toán doanh thu.

Để xem các sổ kế toán, người dùng cần vào phần “Kế toán tổng hợp” và chọn hình thức hạch toán “chứng từ ghi sổ” Tiếp theo, hãy chọn loại sổ muốn xem hoặc chỉnh sửa, bao gồm chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản Cuối cùng, lựa chọn tài khoản và thời gian làm việc để hoàn tất quá trình.

Sau khi chọn xong thời gian làm việc, ta có bảng trích sổ chi tiết và sổ cái TK 632 trong quý 3 năm 2014 như sau:

Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S38-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Trích) Sổ chi tiết Tài khoản 632-giá vốn hàng bán (Từ ngày 01/07/2014 tới 31/09/2014)

Ngay_ ct So_ct Ma_kh Ten_kh Dien giai TK_d u Ps_no Ps_co

Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh trong kì 466.981.122.46

Số dư cuối kì 04/07/2014 16026 KH452 Công ty Đại Hữu Xuất bán 200 tấn bao bì 157 5.997.520.180

06/07/2014 16027 NB000B Cty TNHH MTV DMC Quảng

Ngãi Xuất bán 120 tấn bao bì 157 3.760.000.000 06/08/2014 16028 KH374 Cty TNHH TM & DV An Phú

Vĩnh Xuất bán 200 tấn bao bì 157

Người lập sổ Kế toán trưởng

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN

TK 632 – Giá vốn hàng bán (Thời gian từ: 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)

Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co

Tổng số phát sinh trong kì 466.981.122.462 466.981.122.462

31/09/2014 21 Nhập kho hàng hóa quý 3/2014 1561 468.711.860

31/09/2014 22 Nhập kho hàng gửi bán quý 3/2014 157 1.557.423.498

31/09/2014 42 Giá vốn hàng bán hàng quý 3/2014 154 17.972.427.798

31/09/2014 K/c giá vốn hàng bán quý 3/2014 911 464.854 987.104

Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng trong công ty bao gồm lương nhân viên bộ phận bán hàng, khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê kho bãi, chi phí công tác cho nhân viên kinh doanh và tiền xăng xe.

Kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng Ngoài ra còn sử dụng TK 334,

Kế toán công ty còn sử dụng các TK cấp 2 như sau:

TK 6411 – chi phí nhân viên

TK 6423 – chi phí công cụ dụng cụ

TK 6421 – chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6417 – chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6428 – chi phí bằng tiền khác

Giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao, bảng thanh toán tiền lương…

Vào ngày 31/09/2014, kế toán thực hiện việc trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng trong Quý 3/2014 Dựa trên bảng phân bổ khấu hao, kế toán vào phân hệ “Kế toán TSCĐ” để truy cập “Báo cáo khấu hao” và “Bảng phân bổ khấu hao” Sau khi nhập dữ liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu cho sổ Cái TK 641, sổ Cái TK 214, sổ chi tiết TK 641 và sổ chi tiết TK 214 theo bút toán đã được thiết lập.

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03 K25VB2 33

Biểu 2.12 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Công ty TNHH MTV Tân Khánh An Mẫu số 06 - TSCĐ Khu CN Bắc Vinh,TP Vinh, Nghệ An

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO

SD Toàn DN TK 641 TK 642

Số KH TSCĐ đã trích tháng trước 10.644.773.345

Số KH TSCĐ tăng tháng này - - - -

Số KHTSCĐ giảm tháng này 600.000.000 5.000.000 5.000.000 -

Số KH TSCĐ phải trích tháng này 10.044.773.345

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

2.2.2.2 Kế toán chi tiết bán hàng

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ

Ví dụ : Ngày 07/07/2014, công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Công

Thương chi nhánh Vinh về việc chi tiền thanh toán tiền bảo hiểm lô hàng bao bì nhựa cho công ty bảo hiểm Vinh.

Kế toán công ty thực hiện việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán qua mục “kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng” Để cập nhật số liệu, kế toán chọn “cập nhật số liệu” và sau đó chọn “Giấy báo nợ” Tiếp theo, các dữ liệu cần thiết sẽ được nhập vào hệ thống.

+ Mã khách hàng : “ KH124” phần mềm tự cập nhật các thông tin liên quan tới mã khách hàng này đã được lưu trữ.

+ Lý do chi: “ Thanh toán tiền bảo hiểm bao bì nhựa”

(Trích) Bảng kê Chứng từ Loại chứng từ: Uỷ nhiệm chi (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)

Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Tên_kh Diễn giải TK TK_du Ps_no Ps_co

04/07 UNC 2 KH 246 Cty TNHH MTV Thanh toán tiền mua bao bì nhựa

04/07 UNC 2 HN001 Ngân hàng Công

Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa

04/07 UNC 2 HN001 Ngân hàng Công

Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa

07/07 UNC 2 KH 124 Công ty bảo hiểm dầu khí Vinh

Thanh toán tiền bảo hiểm hàng hóa

Người lập số Kế toán trưởng

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25Vb2 36

2.2.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Sau khi nhập dữ liệu từ chứng từ kế toán vào phần mềm, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bảng kê chứng từ cùng loại và chuyển vào các sổ kế toán như Sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 641 và chứng từ ghi sổ Để xem bảng kê chứng từ cùng loại, người dùng cần vào mục “kế toán tổng hợp” và chọn “hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ”.

“ Bảng kê chứng từ” chọn loại chứng từ “UNC” thời gian từ ngày 01 tháng 07 năm

2014 tới ngày 31 tháng 07 năm 2014 Xem và chỉnh sửa sổ cái tài khoản và sổ chi tiết TK 641 tương tự như các tài khoản khác.

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25Vb2 37

TK 641- chi phí bán hàng (Thời gian từ: ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)

31/09/2014 40 Kết chuyển chi phí bán hàng Q1 911 19 128 579 198

Người lập số Kế toán trưởng

Sinh viên:Trần Khánh Ly Lớp:Kế toán 03- K25VB2 38

Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý.

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm nhiều khoản quan trọng như chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí dịch vụ mua ngoài.

Tài khoản kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch toán kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp: TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp

TK 642 được doanh nghiệp mở các TK cấp 2 như sau:

 TK 6421 chi phí nhân viên quản lí

 TK 6422 chi phí vật liệu quản lí

 TK 6423 chi phí đồ dung văn phòng

 TK 6424 chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6427 chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 chi phí bằng tiền khác

Các chứng từ được kế toán sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính lương và các khoản phụ cấp theo lương…

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý.

Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty, kế toán sẽ nhập đầy đủ chứng từ vào phần mềm kế toán sau khi nhận được.

Vào ngày 10/07/2014, công ty đã nhận được thông báo nợ từ ngân hàng Công Thương chi nhánh Vinh liên quan đến việc thanh toán phí cho giao dịch chuyển tiền mua bao bì nhựa.

Sau khi nhận được giấy báo nợ, kế toán sẽ dựa vào thông tin có trong giấy để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, tương tự như quy trình trong kế toán chi phí bán hàng.

Sau khi hoàn tất việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán, bao gồm sổ chi tiết TK 642 và sổ cái TK 642 Để xem sổ chi tiết và sổ cái TK 642, bạn chỉ cần thực hiện các bước tương tự như khi xem các sổ kế toán khác.

Sinh viên: Trần Khánh Ly

Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S38-DN

(Trích) Sổ chi tiết Tài khoản 642-Chi phí quản lí doanh nghiệp (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)

Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Ten_kh Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co

Số dư đầu kí Tổng số phát sinh trong kì 27 890 431 609 27 890 431 609

Số dư cuối kì 4/7/2014 UNC 8 NH 001 NH Công Thương Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa

4/7/2014 UNC 9 NH 001 NH Công Thương Phí ngân hàng 1121 38 182

4/7/2014 UNC 29 NH 006 Sở GD 3 NH BIDV Phí trả nợ trước hạn khoản vay

31/9/2014 PKT Kết chuyển chi phí quản lí 911 27 272 598 436

Sinh viên: Trần Khánh Ly 40 Lớp: Kế toán 03- K25VB2

Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý.

TK 642-chi phí quản lí doanh nghiệp (Thời gian từ 01/01/2015 tới 31/03/2015)

Tổng số phát sinh trong kì 27 890 431 609 27 890 431 609

31/09/2014 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 27 272 598 436

Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ Kế toán trưởng

Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn:Th S.Trần Trung Tuấn

2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

Tại công ty, chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản như chi phí cho vay vốn, đầu tư vào công ty con và liên doanh, chi phí mua bán ngoại tệ, cũng như chi phí chia cổ tức và lợi nhuận cho cổ đông.

+ Tài khoản kế toán công ty áp dụng để hạch toán chi phí hoạt động tài chính:

TK 635- Chi phí hoạt động tài chính

+ Các chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ….

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

Cuối kì, doanh nghiệp tổng hợp các khoản chi phí, doanh thu và thu nhập để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Quá trình này không chỉ giúp đánh giá hiệu quả kinh doanh mà còn phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ và báo cáo cuối năm.

 Tài khoản kế toán công ty sử dụng để hạch toán

+ TK 911: xác định kết quả hoạt động kinh doanh

+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

+ TK 4211 Lợi nhuận năm trước

+ TK 4212 Lợi nhuận năm nay

Và một số tài khoản liên quan khác như: TK 511,632,642,641,515,635….

Sau khi thu thập đầy đủ các thông tin về doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và các hoạt động tài chính khác, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Sau khi hoàn tất các nghiệp vụ kết chuyển, dữ liệu kế toán sẽ được cập nhật vào các sổ kế toán liên quan.

Trình tự các bước xem sổ kế toán giống như các phần hành trước

Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn

TK 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2015)

Ngay_ct So_ct Diễn giải Tk_du Ps_no Ps_co

Tổng số phát sinh trong kì 530 790 073 894 530 790 073 894

31/09/2014 42 K/c chi phí quản lí doanh nghiệp Q1 642 27 277 598 436

31/09/2014 43 K/c doanh thu hoạt động TC Q1 515 7 115 815 245

31/09/2014 44 K/c chi phí hoạt động tài chính Q1 635 13 711 764 247

31/09/2014 47 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Q1 821 1 343 750 445

31/09/2014 48 K/c Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Q1 421 4 437 765 743

 Xác định lợi nhuận chưa phân phối

Sau khi xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp cho quý 3 năm 2014, kế toán công ty đã tính toán được lợi nhuận kế toán sau thuế, cụ thể là lợi nhuận chưa phân phối.

Xem sổ cái tài khoản khoản 421 Trình tự các bước để xem sổ cái tài khoan tương tự như các phần hành kế toán khác.

TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)

Ngay_ct So_ct Diễn giải Tk_du Ps_no Ps_co

Số dư đầu kì Tổng số phát sinh trong kì

Số dư cuối kì 31/09/2014 Lợi nhuận chưa phân phối

Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 51

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN

Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

Sau 09 năm hoạt động và phát triển, Công ty đã nỗ lực hết mình, cố gắng phát huy mọi nỗ lực, vượt qua nhiều khó khăn thách thức để không ngừng phát triển, đạt được nhiều thành tựu đáng kể

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ và cạnh tranh ngày càng khốc liệt, không chỉ ở khâu tiêu thụ mà còn ở việc mua nguyên liệu đầu vào, công ty đã tận dụng lợi thế từ các mặt hàng thiết yếu và phục vụ các ngành đang phát triển Để thích ứng với tình hình mới, công ty đã áp dụng nhiều biện pháp và chiến lược mới, mang lại kết quả tích cực Hệ thống quản lý và kế toán của công ty cũng ngày càng được hoàn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.

Công ty nhận thức rõ tầm quan trọng của việc tiêu thụ sản phẩm và không ngừng cải thiện chất lượng hàng hóa, dịch vụ hậu mãi Để mở rộng thị trường, công ty tích cực tìm kiếm các phương pháp mới và áp dụng công nghệ hiện đại vào sản xuất Đồng thời, việc sử dụng phần mềm quản lý và kế toán tiên tiến giúp nâng cao hiệu quả hoạt động Tuy nhiên, công ty vẫn gặp khó khăn về cơ sở vật chất và trình độ khoa học kỹ thuật phục vụ cho sản xuất.

Mặc dù công ty đã nỗ lực áp dụng tiến bộ khoa học công nghệ, nhưng trình độ phát triển của nước ta còn hạn chế Việc sử dụng phần mềm kế toán máy đã cải thiện đáng kể quy trình hạch toán, giúp xử lý các nghiệp vụ kế toán nhanh chóng và chính xác, từ đó cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao đáp ứng tốt yêu cầu công việc, đặc biệt là bộ phận kế toán bán hàng, đã vận dụng thành thạo phần mềm kế toán và xác định chính xác các khoản doanh thu và giá vốn hàng bán Tuy nhiên, hoạt động kế toán vẫn còn nhiều thiếu sót do các nguyên nhân khách quan và chủ quan.

Công ty đã thiết lập một hệ thống tổ chức và hạch toán kế toán phù hợp với đặc thù kinh doanh và chuyên môn của từng nhân viên Để nâng cao hiệu quả công việc, công ty áp dụng phần mềm kế toán hiện đại, trang bị cho mỗi nhân viên một máy tính được cài đặt phần mềm, đồng thời các máy tính này được kết nối với nhau, giúp quy trình kế toán diễn ra một cách khoa học và hợp lý.

3.1.1.1 Về công tác kế toán nói chung

Công ty đã xây dựng một bộ máy kế toán chặt chẽ và phù hợp với hoạt động của mình Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và tinh thần làm việc cao, thể hiện trách nhiệm với nhiệm vụ được giao Việc bố trí nhân viên kế toán hợp lý theo chuyên môn đã góp phần tích cực vào hiệu quả công tác kế toán trong công ty.

 Về hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ của công ty được áp dụng một cách hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ theo quy định của bộ Tài chính Công ty thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ, đồng thời phản ánh chính xác vào phần mềm kế toán và các sổ kế toán liên quan.

Công ty cần sử dụng các chứng từ theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính và đảm bảo quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, tuân thủ đầy đủ các quy định hiện hành.

 Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được thiết lập đầy đủ và hợp lý, tuân thủ các quy chế và quy định hiện hành, đồng thời phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp không chỉ sử dụng các tài khoản theo quy định mà còn áp dụng thêm các tài khoản cấp 3, cấp 4 để chi tiết hóa thông tin kế toán Việc này nhằm phục vụ hiệu quả cho công tác kế toán và quản lý doanh nghiệp.

 Hình thức sổ, báo cáo tài chính

Hiện tại, công ty đang sử dụng phương pháp chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ kế toán đầy đủ Nhờ vào việc áp dụng phần mềm kế toán, công tác hạch toán ghi sổ được thực hiện nhanh chóng và chính xác hơn.

Công ty sử dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Phương pháp này giúp phản ánh kịp thời và liên tục tình hình sản xuất kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và ra quyết định.

 Về phần mềm kế toán sử dụng

Công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST, một giải pháp dễ sử dụng với nhiều tính năng hữu ích, giúp nhân viên kế toán làm việc nhanh chóng và hiệu quả.

3.1.1.2 Về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

 Về bộ máy kế toán

Mỗi nhiệm vụ kế toán được giao cho bộ phận chuyên trách, qua đó xác định rõ trách nhiệm của từng cá nhân, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.

 Về hệ thống chứng từ

Hệ thống chứng từ trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bao gồm các loại như hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu và phiếu chi Tất cả các chứng từ này đều được áp dụng theo mẫu quy định tại quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An

Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An, thuộc Tổng công ty Khánh Việt, hoạt động độc lập và yêu cầu lãnh đạo tự nghiên cứu để cải thiện quản lý, nhằm đạt hiệu quả cao trong kinh doanh Phòng Tài chính kế toán đã linh hoạt áp dụng các hệ thống quản lý kế toán mới, đảm bảo tổ chức kế toán phù hợp với đặc điểm của công ty và tình hình kinh tế hiện tại.

Sau một thời gian thực tập tại công ty, tôi đã kết hợp những kiến thức lý thuyết đã học ở trường với những kinh nghiệm thực tiễn thu được trong thời gian thực tập Tôi xin mạnh dạn trình bày những nhận định và bài học quý giá từ trải nghiệm này.

Chuyên đề thực tập của GV hướng dẫn ThS Trần Trung Tuấn nêu ra những đề xuất quan trọng về công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty Mục tiêu là giúp công ty khắc phục những hạn chế hiện tại, khắc phục tồn tại và phát huy khả năng sẵn có, từ đó hoàn thiện hơn nữa phần hành kế toán.

Trong quá trình hạch toán bán hàng, khi có các khoản thu tiền ngay, kế toán công ty nên tránh sử dụng tài khoản trung gian.

TK 131 nên được hạch toán vào TK 111 hoặc TK 112 tùy thuộc vào thực tế phát sinh nghiệp vụ Việc hạch toán trực tiếp này giúp phản ánh chính xác bản chất của nghiệp vụ phát sinh.

 Về việc hạch toán kế toán của công ty

Quản lý công nợ phải thu khách hàng:

Trong quá trình hạch toán kế toán, việc xác định và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi là rất quan trọng đối với doanh nghiệp Mặc dù công ty đã quy định trích lập dự phòng cho các khoản nợ quá hạn từ 6 tháng trở lên và các khoản nợ mà người nợ khó có khả năng thanh toán, nhưng công ty vẫn chưa thực hiện đầy đủ Nhiều khoản nợ đủ điều kiện để lập dự phòng nhưng không được công ty ghi nhận, điều này gây khó khăn cho doanh nghiệp trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường Việc không trích lập dự phòng đầy đủ không chỉ ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà còn gây tổn thất cho các đối tác kinh tế, có thể dẫn đến mất mát khoản nợ phải thu Do đó, các doanh nghiệp cần phải tuân thủ quy định của Bộ Tài chính trong việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu.

ThS Trần Trung Tuấn hướng dẫn lập dự phòng phải thu khó đòi, coi số tiền này là khoản chi phí hoạt động kinh doanh trong năm báo cáo, dẫn đến giảm lợi nhuận và thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Tuy nhiên, khoản dự phòng này cung cấp nguồn tài chính để bù đắp tổn thất từ nợ khó đòi có thể xảy ra trong năm kế hoạch, giúp bảo toàn vốn kinh doanh và đảm bảo doanh nghiệp phản ánh đúng giá trị của các khoản nợ phải thu trong báo cáo tài chính.

Trước khi quyết định trích lập, kế toán cần xác định rõ thông tin về từng khoản nợ, bao gồm tên tuổi, địa chỉ, nội dung và số tiền phải thu của từng đơn vị nợ, đặc biệt là số nợ khó đòi Đồng thời, kế toán phải thu thập các chứng từ gốc hoặc xác nhận từ đơn vị nợ về số tiền chưa trả, như hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ và cam kết nợ Sau đó, cần lập hội đồng thẩm định để xác định các khoản phải thu khó đòi.

Tài khoản sử dụng : TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản này đợc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng nợ.

Cuối kỳ, kế toán xác định các khoản nợ phải thu khó đòi để tính toán số dự phòng cần trích lập cho các khoản này Việc xác định nợ phải thu không chắc chắn thu được là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Cuối niên độ kế toán, kế toán sử dụng tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi để xác định chênh lệch giữa số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ trước và số dự phòng của năm hiện tại, từ đó quyết định việc bổ sung hay hoàn nhập dự phòng.

Nếu số dự phòng năm nay vượt quá số dự phòng đã trích lập cuối năm trước mà chưa sử dụng hết, thì chênh lệch này sẽ được trích lập vào năm sau.

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

Nếu số trích lập năm nay thấp hơn số dự phòng đã trích lập cuối năm trước mà chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch nhỏ hơn sẽ được trích lập như sau.

Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

CóTK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Khi các khoản nợ phải thu khó đòi được xác định là không thể thu hồi, doanh nghiệp có quyền thực hiện việc xóa nợ Theo quyết định xóa nợ phải thu khó đòi, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các thay đổi liên quan trong sổ sách kế toán.

Nợ TK 139 ( nếu đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 ( nếu cha lập dự phòng)

Cã TK 138, 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý.

Doanh nghiệp cần theo dõi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý trên sổ kế toán mở cho tài khoản 004 trong ít nhất 5 năm và tiếp tục thực hiện các biện pháp thu hồi nợ.

Khi thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xóa sổ, kế toán cần ghi sổ dựa trên giá trị thực tế của các khoản nợ thu hồi được.

Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý.

Tiêu đề	Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Một Thành Viên Tân Khánh An
Tác giả	Trần Khánh Ly
Người hướng dẫn	ThS. Trần Trung Tuấn
Trường học	Công ty TNHH Một Thành Viên Tân Khánh An
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	chuyên đề thực tập

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	457,59 KB