Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh sản xuất và thương mại tổng hợp tân thiên an

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

1.1.1 Danh mục hàng hóa của Công ty

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, được thành lập vào tháng 01/2007, chuyên phân phối sản phẩm của công ty P&G Việt Nam - một trong những tập đoàn hàng đầu thế giới trong lĩnh vực sản xuất hàng tiêu dùng.

Công ty TNHH Tân Thiên An chuyên cung cấp và phân phối sản phẩm của công ty TNHH Protect & Gamble (P&G) Việt Nam, bao gồm các mặt hàng mỹ phẩm với dịch vụ bán sỉ và bán lẻ.

- Bột giặt Tide các loại;

- Nước giặt Ariel các loại;

- Nước xả vải Downy các loại;

- Dầu gội, dầu xả, kem ủ tóc…Rejoice các loại;

- Dầu gội, dầu xả, kem ủ tóc…Pantene các loại;

- Dầu gội, dầu xả, …H&S các loại;

- Xà bông Camay các loại;

- Xà bông, nước rửa tay, dầu gội đầu Lifebouy các loại;

- Bàn chải Oralbi các loại;

- Dao cạo râu Gillette các loại;

- Mỹ phẩm Olay các loại …

Công ty sở hữu danh mục hàng hóa đa dạng với 240 mã sản phẩm, được phân loại chi tiết theo từng loại, kích cỡ Mỗi mặt hàng được gán một mã hàng hóa riêng, giúp thuận tiện cho việc bảo quản, kiểm tra, vận chuyển và theo dõi tình hình tiêu thụ.

Chuyên đề thực tập cuối khóa

Bảng 1.1 Danh mục hàng hóa của Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

STT MÃ HÀNG TÊN HÀNG

1 82159439 Dao gillette blue II plus gói 2

2 82176957 Dao blue II plus vỉ 24

9 82183164A Lưỡi dao gillette 5+1 khuyến mại lưỡi lam

18 82202186A Pampers tiết kiệm L 32SX8 Khuyến mại

19 82202187 Pampers tiết kiệm XL28SX8

201 82172950 BG Ariel 360gx30 sạch nhanh DM

202 82172953 BG Ariel 400gx30 sạch nhanh (NEW)

203 82172953A BG Ariel 400gx30 sạch nhanh Khuyến mại

204 82172956 BG Ariel 720gx16 sạch nhanh DM

205 82172960 BG Ariel sạch nhanh giữ màu 400g x30

236 82181155 Olay SRM 100gx12 TE Normal

237 82183438 Olay Total Effects Dịu Nhẹ UV 50g

238 82187742 Olay kem 50gx6 rg ban ngày

239 82187743 Olay kem 50gx6 rg ban đêm

240 82187746 Olay kem 50gx6 rg vi dưỡng

Trong số các sản phẩm tiêu dùng, tã quần, dầu gội đầu và bột giặt chiếm tỷ trọng tiêu thụ lớn và doanh thu cao Đặc biệt, tã quần Pampers dẫn đầu với gần 50% doanh thu của công ty, tiếp theo là bột giặt Tide với khoảng 20%, dầu gội Pantene chiếm 10%, dầu gội Rejoice khoảng 5%, và phần còn lại là các sản phẩm khác như nước xả vải Downy.

1.1.2 Thị trường của Công ty

Hiện nay, công ty có 18 chi nhánh đang phân phối sản phẩm P&G vào gần 5.000 cửa hiệu trên địa bàn 9 quận huyện Hà Nội và 10 tỉnh thành phía Bắc là:

- Địa bàn Hà Nội: Hoàn Kiếm, Ba Đình, Tây Hồ, Cầu Giấy, Long Biên, Từ Liêm, Đông Anh, Sóc Sơn, Gia Lâm.

Công ty phân phối sản phẩm tại các tỉnh, thành phố như Hưng Yên, Hải Dương, Hải Phòng, Quảng Ninh, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Tuyên Quang, Hà Giang, Lào Cai và Yên Bái Bên cạnh đó, sản phẩm cũng được cung cấp qua hệ thống siêu thị tại Hà Nội và các tỉnh miền Bắc.

Công ty đã phân chia thị trường tiêu thụ thành ba nhóm lớn: Khu vực Hà Nội, Khu vực Đông Bắc và Khu vực Tây Bắc, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và tối ưu hóa quá trình tiêu thụ hàng hóa.

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An áp dụng phương thức bán hàng qua kho, không sử dụng hình thức bán hàng vận chuyển thẳng Hàng hóa từ công ty P&G phải được nhập kho trước khi tiêu thụ Sản phẩm có thể được nhập trực tiếp tại kho tổng công ty và sau đó phân phối đến các chi nhánh, hoặc công ty P&G sẽ giao hàng trực tiếp đến kho của Tân Thiên An.

VÀ TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN CÔNG TY P&G

CN KHU VỰC ĐÔNG BẮC

CN KHU VỰC HÀ NỘI

Từ Liêm Đống Đa Gia Lâm

CN KHU VỰC TÂY BẮC Tuyên Quang

Hà Giang Lào Cai Yên Bái Phú Thọ Sun Thanh Ba

Sun Thanh Sơn KHÁCH HÀNG

Cửa hàng đại lý, siêu thị và khách lẻ nhận hàng từ các chi nhánh Nhân viên bán hàng và giao hàng sẽ vận chuyển hàng hóa đến các cửa hiệu, siêu thị, đại lý và khách hàng lẻ đã đặt hàng.

Khái quát sơ đồ hệ thống phân phối của Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An như sau:

Sơ đồ 1.1 Hệ thống phân phối hàng hóa tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

1.1.3 Phương thức tiêu thụ của Công ty

SV: Đào Thị Nga 6 Lớp: LTDHK14

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Nguyễn Quốc Trung

Bán buôn là hình thức kinh doanh hàng hóa với số lượng lớn, diễn ra trước khi sản phẩm đến tay người tiêu dùng Nghiệp vụ này bắt đầu khi có hợp đồng kinh tế với khách hàng Kế toán lập hóa đơn GTGT dựa trên hợp đồng, cùng với phiếu giao hàng và phiếu xuất kho do nhân viên phòng hậu cần (IDS) thực hiện Hóa đơn được chia thành 3 liên: liên 1 lưu tại công ty, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 dùng nội bộ Phiếu giao hàng có 2 liên: liên 1 lưu tại công ty và liên 2 giao cho khách hàng Phiếu xuất kho cũng được lập thành 3 liên, với liên 1 lưu tại phòng hậu cần.

2 giao cho nhân viên bán hàng tới kho nhận hàng hóa, liên 3 chuyển tới phòng kế toán để đối chiếu ghi sổ và lưu trữ.

Khi bán hàng và thu tiền ngay, liên thứ ba trong Hóa đơn GTGT sẽ được sử dụng để thanh toán cho khách hàng Kế toán dựa vào hóa đơn này để lập phiếu thu, và thủ quỹ sẽ thu đủ tiền hàng Sau khi kiểm tra số tiền đã đủ theo hóa đơn, kế toán và thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu.

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An chỉ áp dụng phương thức bán buôn hàng hóa qua kho, trong khi có hai hình thức bán buôn là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng Theo hình thức này, hàng hóa được xuất trực tiếp từ kho và giao cho nhân viên bán hàng Nhân viên sử dụng Phiếu xuất kho do phòng hậu cần lập cùng với 2 liên Hóa đơn GTGT và phiếu giao hàng để giao cho khách hàng Hàng hóa được coi là đã giao nhận khi khách hàng ký trên hóa đơn và phiếu giao hàng.

Hình thức thanh toán có thể thực hiện bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Nhân viên bán hàng sẽ giao hóa đơn (liên xanh) cùng phiếu giao hàng có chữ ký khách hàng cho bộ phận kế toán để ghi nhận doanh thu Trong trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nhân viên sẽ chuyển tiền cho thủ quỹ, và kế toán sẽ lập phiếu thu để xác nhận giao dịch.

* Phương thức bán lẻ lớn

Phương thức bán lẻ lớn tương tự như phương thức bán buôn nhưng số lượng hàng hóa ít hơn và khách hàng cũng không thường xuyên

Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng kế toán cũng lập Hóa đơn

Chuyên đề thực tập cuối khóa để thanh toán Căn cứ vào hóa đơn kế toán thanh toán lập phiếu thu và thủ quỹ thu tiền hàng

Với phương thức bán lẻ lớn công ty cũng sử dụng hình thức bán hàng qua kho.

* Phương thức bán lẻ nhỏ

Hình thức bán lẻ nhỏ tại kho công ty cho phép khách hàng trực tiếp đến mua hàng Có hai phương thức bán lẻ: thu tiền tại chỗ và thu tiền tập trung.

Tại điểm bán lẻ, nhân viên bán hàng thực hiện chức năng thu ngân khi thu tiền tại chỗ Cuối ca làm việc, họ kiểm tra hàng hóa và tiền, sau đó lập báo cáo bán hàng và báo cáo thu ngân để nộp cho kế toán.

Bán lẻ thu tiền tập trung có cách tổ chức quầy bán khác biệt so với thu tiền tại chỗ Tại điểm bán, nhân viên bán hàng và thu ngân cùng thực hiện chức năng thu tiền Cuối ca bán, nhân viên bán hàng kiểm tra hàng hóa và lập báo cáo doanh thu, trong khi nhân viên thu ngân thu tiền, kiểm tiền và lập báo cáo nộp cho thủ quỹ Kế toán bán hàng nhận chứng từ để ghi nhận các nghiệp vụ bán trong ca, ngày và kỳ báo cáo.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN 1Error! Bookmark not defined 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ và quy trình hạch toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần gia tăng vốn chủ sở hữu.

Tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, doanh thu bán hàng bao gồm doanh thu nội bộ, tức là số tiền thu được từ việc bán hàng hóa giữa các đơn vị trực thuộc trong công ty Doanh thu này phản ánh sản phẩm và hàng hóa tiêu thụ nội bộ giữa công ty và các chi nhánh Tại trụ sở chính, chỉ có phương thức bán hàng nội bộ, nghĩa là chỉ xuất hàng hóa cho các chi nhánh, trong khi các chi nhánh thực hiện nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng bên ngoài.

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, do đó doanh thu bán hàng được ghi nhận là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”.

Tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, tài khoản TK 511 chỉ được phân loại thành tài khoản TK 511100, trong khi tài khoản TK 512 chỉ được phân loại thành TK.

512100 và được mở chi tiết cho các mã sản phẩm hàng hóa.

* Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty được ghi nhận theo từng nghiệp vụ cụ thể Tùy thuộc vào từng phương thức bán hàng khác nhau, bộ chứng từ cần thiết để ghi nhận doanh thu sẽ có sự bổ sung hoặc khác biệt nhất định.

Chuyên đề thực tập cuối khóa Đơn đặt hàng,

Lập Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng

Bảo quản, lưu chứng từ

Để ghi nhận doanh thu bán hàng, các chứng từ cần thiết bao gồm phiếu thu, giấy báo có và đơn xin gia hạn công nợ Những chứng từ này thuộc cùng loại nhưng có vai trò khác nhau trong việc quản lý tài chính và ghi chép doanh thu.

+ Đơn đặt hàng hoặc Hợp đồng kinh tế

+ Phiếu thu hoặc Giấy báo Có từ ngân hàng

+ Đơn xin gia hạn công nợ, biên bản đối chiếu công nợ.

Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau:

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sau khi nhận đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên Dựa vào hóa đơn này, nhân viên IDS sẽ tạo phiếu giao hàng và phiếu xuất kho, trong đó phiếu xuất kho sẽ được giao cho thủ kho để xuất hàng hóa Liên đỏ của hóa đơn GTGT và phiếu giao hàng sẽ được gửi đến khách hàng, liên xanh được giao cho nhân viên bán hàng để thực hiện thanh toán, còn liên trắng sẽ được lưu tại quyển Nhờ vào phần mềm kế toán Vietsun, doanh thu bán hàng sẽ được tự động cập nhật vào sổ khi hóa đơn được lập.

Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền cho thủ quỹ và kế toán sẽ lập phiếu thu Đối với thanh toán qua chuyển khoản, kế toán ghi sổ khi nhận được giấy báo Có từ ngân hàng Tuy nhiên, do số lượng khách hàng chuyển khoản lớn, kế toán sẽ kiểm tra báo Có trực tuyến ngay khi khách hàng chuyển tiền và lưu giữ thông tin tại phòng kế toán Cuối tuần, ngân hàng sẽ tổng hợp các giao dịch.

Chuyên đề thực tập cuối khóa yêu cầu gửi giấy báo hàng mới về công ty để lưu trữ chứng từ Nếu khách hàng chưa thanh toán, kế toán cần lập đơn xin gia hạn công nợ và biên bản đối chiếu công nợ với nhân viên bán hàng.

* Đối với phương thức bán buôn, bán lẻ, bán hàng siêu thị, bán hàng đường phố

Các nghiệp vụ bán buôn, bán lẻ, bán hàng siêu thị và bán hàng đường phố được thực hiện khi hợp đồng kinh tế với khách hàng đã được ký kết hoặc đơn đặt hàng đã được gửi đến phòng kinh doanh Kế toán lập hóa đơn GTGT dựa trên hợp đồng, trong khi nhân viên IDS tạo phiếu giao hàng và phiếu xuất kho Hóa đơn gồm 3 liên: liên 1 (liên trắng) lưu tại quyển, liên 2 (liên đỏ) giao cho khách hàng và liên 3 (liên xanh) dùng để ghi nhận doanh thu Phiếu giao hàng có 2 liên, một bản giao cho khách hàng và một bản lưu tại công ty Phiếu xuất kho có 3 liên: một liên lưu tại phòng IDS, một liên giao cho nhân viên bán hàng và một liên chuyển tới phòng kế toán để đối chiếu và lưu trữ.

Khi bán hàng và thu tiền ngay, liên thứ 3 trong Hóa đơn GTGT sẽ được sử dụng để thanh toán cho khách hàng Kế toán căn cứ vào đó để lập phiếu thu, trong khi thủ quỹ đảm bảo thu đủ tiền hàng Sau khi xác nhận số tiền đúng theo hóa đơn, kế toán và thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu.

Khi khách hàng thực hiện thanh toán qua chuyển khoản, kế toán sẽ ghi sổ và lưu giữ giấy báo Có từ ngân hàng tại phòng kế toán ngay sau khi nhận được.

Nếu khách hàng chưa thanh toán, kế toán sẽ lập đơn xin gia hạn công nợ và biên bản đối chiếu công nợ với nhân viên bán hàng.

Vào ngày 03 và 04 tháng 3 năm 2014, chi nhánh Hưng Yên thực hiện hai nghiệp vụ bán hàng, bao gồm một bán lẻ cho chị Huyền và một bán buôn cho công ty giày Ngọc Tề Kế toán chi nhánh đã lập hóa đơn GTGT với ba liên: liên trắng lưu tại quyển, liên đỏ giao cho khách hàng và liên xanh sử dụng nội bộ Dựa trên hóa đơn GTGT liên xanh và đơn hàng, nhân viên IDS đã lập phiếu giao hàng và phiếu xuất kho.

Biểu số 2.1 Mẫu hóa đơn GTGT số 1

Ngày 3 tháng 3 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG

HỢP TÂN THIÊN AN - CHI NHÁNH HƯNG YÊN

Mã số thuế: 0102157472 – 003 Địa chỉ: Thửa đất số 33-34, Lê Đình Kiên, thôn An Chiểu 2, xã Liên Phương, thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên Điện thoại: 0321 3884300 Fax: 0321 3884300

Họ tên người mua hàng: Chị Huyền

Mã số thuế: Địa chỉ: Tân Việt – Yên Mỹ - Hưng Yên

Hình thức thanh toán: TM

STT MÃ HÀNG TÊN HÀNG HÓA,

1 82197495 Ariel Matic nước giặt 3kgX4 chai CST chai 8 126.706 1.013.652

2 82203532 Ariel nước giặt 4.1kgX3 đậm đặc chai 3 164.405 493.216

3 82183967A Camay đen 125gX72 khuyến mại bánh 8 0 0

4 82186810 Downy 20ml X360 đam mê Dây 40 11.641 465.629

5 82186813 Downy 20ml X360 sức hút Dây 40 11.641 465.629

6 82186809D Downy 22ml X360 nắng mai khuyến mại

7 82202130 Pampers tã quần S 20SX8 Bịch 4 70.920 283.680

Công ty TNHH SX và TM tổng hợp Tân Thiên An

Tổ 25, Đường Cục quản lý trại giam V26, Phường Định Công, Quân Hoàng Mai, Hà Nội

8 82200462 Pampers tã quần XL 20SX8 Bịch 8 89.665 85.112

9 82199435 Tidekg hương Downy 3kgX5 Gói 5 93.665 468.323

Gg Giảm giá hàng bán 0 0 85.122

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 382.209

Tổng cộng tiền thanh toán 4.204.296

Số tiền viết bằng chữ: (Bốn triệu hai trăm lẻ bốn nghìn hai trăm chín mươi sáu đồng).

Người bán hàng Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu số 2.2 Mẫu phiếu giao hàng số 1 CÔNG TY TNHHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN

THIÊN AN CHI NHÁNH HƯNG YÊN

Họ tên khách hàng: Chị Huyền Hóa đơn số: 0011037 Địa chỉ: Tân Việt – Yên Mỹ - Hưng Yên

HÀNG TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ĐVT SỐ

1 82197495 Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai

2 82203532 Ariel nước giặt 4.1kg×3 đậm đặc chai 3 180.846 542.537

3 82183967A Camay đen 125g×72 khuyến mại bánh 8 0 0

4 82186810 Downy 20ml×360 đam mê Dây 40 12.805 512.204

5 82186813 Downy 20ml×360 sức hút Dây 40 12.805 512.204

6 82186809D Downy 22ml×360 nắng mai khuyến mại

7 82202130 Pampers tã quần S 20SX8 Bịch 4 78.012 312.048

8 82200462 Pampers tã quần XL 20SX8 Bịch 8 98.632 789.052

9 82199435 Tidekg hương Downy 3kgX5 Gói 5 103.0315 515.1553

Số tiền bằng chữ: ( Bốn triệu một trăm mười chín nghìn một trăm bảy tư đồng).

Biểu số 2.3 Mẫu phiếu thu tiền bán hàng

CÔNG TY TNHHH SẢN XUẤT VÀ

THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN

THIÊN AN Chi nhánh Hưng Yên

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Quyển số:

Họ tên người nộp tiền: Phạm Thu Huyền Địa chỉ: Tân Việt – Yên Mỹ - Hưng Yên

Lý do nộp tiền : Phạm Thu Huyền nộp tiền hàng

Bằng chữ:(Bốn triệu một trăm mười chín nghìn một trăm bảy mươi tư đồng)

Kèm theo: 2 chứng từ gốc.

(ký, họ tên) Đã thu đủ số tiền: Bốn triệu một trăm mười chín nghìn một trăm bảy mươi tư đồng

Biểu số 2.4 Mẫu hóa đơn GTGT số 2

Công ty TNHH SX và TM tổng hợp Tân Thiên An

Tổ 25, Đường Cục quản lý trại giam V26, Phường Định Công, Quân Hoàng Mai, Hà Nội

Ngày 4 tháng 3 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG

HỢP TÂN THIÊN AN- CHI NHÁNH HƯNG YÊN

Mã số thuế: 0102157472 – 003 Địa chỉ: Thửa đất số 33-34, Lê Đình Kiên, thôn An Chiểu 2, xã Liên Phương, thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên Điện thoại:0321 3884300 Fax: 0321 3884300

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH giầy Ngọc Tề

Mã số thuế: 0101330967 Địa chỉ: xã Nghĩa Hiệp – huyện Yên Mỹ - tỉnh Hưng Yên

Hình thức thanh toán: CK

HÀNG TÊN HÀNG HÓA, DỊCH

1 82197549 Pantene dầu gội 670gx6 mượt óng Chai 75 87.000 6.525.000

2 82197534 Pantene dầu gội 670gx6 ngăn rụng tóc

Ck Giảm giá hàng bán 378.972

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế

Tổng cộng tiền thanh toán 18.948.600

Số tiền viết bằng chữ: (Mười tám triệu chín trăm bốn mươi tám nghìn sáu trăm đồng).

Biểu số 2.5 Mẫu phiếu giao hàng số 2 CÔNG TY TNHHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN

THIÊN AN CHI NHÁNH HƯNG YÊN

Ngày 04 tháng 03 năm 2014 Tên đơn vị: Công ty TNHH giầy Ngọc Tề Hóa đơn số: 0011045

Mã số thuế: 0101330967 Địa chỉ: xã Nghĩa Hiệp – huyện Yên Mỹ - tỉnh Hưng Yên

1 82197549 Pantene dầu gội 670gx6 mượt óng

2 82197534 Pantene dầu gội 670gx6 ngăn rụng tóc Chai 123 95.700 1.771.100

Số tiền bằng chữ: (Mười tám triệu năm trăm sáu chín nghìn sáu trăm hai tám đồng)

* Bán hàng cho các chi nhánh (bán hàng nội bộ)

Dựa trên tình hình tiêu thụ hàng hóa, số lượng đơn đặt hàng, hợp đồng bán hàng và tồn kho tại các chi nhánh, phòng kinh doanh lập kế hoạch cung ứng hàng hóa Khi xuất hàng cho chi nhánh khác, kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên với người mua là chi nhánh nhận hàng, đồng thời nhân viên IDS lập phiếu giao hàng và phiếu xuất kho Công ty không sử dụng "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" và chỉ áp dụng hình thức thanh toán chuyển khoản cho phương thức bán hàng nội bộ Sau khi nhận được giấy báo Có từ ngân hàng, kế toán sẽ ghi sổ và bảo quản chứng từ.

Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán Vietsun Khi lập hóa đơn GTGT cho doanh thu bán hàng, dữ liệu sẽ được tự động nhập vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và sổ chi tiết doanh thu theo từng mã hàng hóa Mỗi hóa đơn gồm 3 liên: liên đỏ giao cho khách hàng, liên xanh để ghi nhận doanh thu, và liên trắng được lưu tại trụ sở công ty để kiểm tra và lưu trữ Tại đây, các kế toán sẽ tiến hành đối chiếu và kiểm tra dữ liệu với thông tin đã nhập trong phần mềm kế toán tại các chi nhánh.

Cuối tháng, kế toán thực hiện việc khóa sổ và xuất các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo từng mã hàng hóa trong danh mục, cùng với sổ cái các tài khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm Sổ Cái TK 511 và 512.

521, 531 và lập báo cáo tài chính

Cuối tháng, quý và năm, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cần được in ra giấy và đóng thành quyển Sau đó, thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về việc ghi sổ kế toán bằng tay.

Tại chi nhánh Hưng Yên, sau khi kế toán lập hai hóa đơn GTGT, phần mềm kế toán tự động nhập dữ liệu vào bảng kê Hóa đơn GTGT của sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ Tiếp theo, tại văn phòng hội sở, các kế toán viên sẽ thực hiện việc đối chiếu, kiểm tra và tổng hợp thông tin.

Dựa vào số liệu mà các kế toán chi nhánh đã nhập vào phần mềm và hóa đơn

GTGT được gửi về trụ sở, các kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại

Chuyên đề thực tập cuối khóa tại Tân Thiên An tập trung vào việc đối chiếu và kiểm tra doanh thu bán hàng, đồng thời lập sổ chi tiết theo từng mã hàng hóa vào cuối tháng.

Biểu số 2.9 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng CÔNG TY TNHH SX VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

Tổ 25, Đường Cục quản lý trại giam V26, Phường Định Công, Quân Hoàng

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

TK 511100 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

82197495 - Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai CST

Số chứng từ Nội dung ĐVT TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 HĐ0011037 Bán cho Chị Huyền

17/03/2014 HĐ0042057 Bán cho chị Hạ

Số tiền bằng chữ: (Ba trăm bảy chín triệu bốn trăm ba mươi tám nghìn tám trăm bảy mươi tám đồng).

(ký, họ tên) Kế toán trưởng

(ký, họ tên) Giám đốc

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng của các mã hàng hóa khác tương tự như mã

2197495 - Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai CST.

Từ các sổ chi tiết doanh thu bán hàng của các mã hàng hóa kế toán tổng hợp lại thành bảng kê số phát sinh tài khoản 511:

Biểu số 2.10 Bảng kê số phát sinh tài khoản 511 CÔNG TY TNHH SX VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

BẢNG KÊ SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Mã hàng Tên hàng hóa ĐVT Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 75.887.775.572 75.887.775.572

511100 Doanh thu bán hàng hóa 75.887.775.572 75.887.775.572

Số tiền bằng chữ: ( Bảy mươi năm tỷ tám trăm tám mươi bảy triệu bảy trăm bảy mươi lăm nghìn năm trăm bảy hai đồng).

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Dựa vào hóa đơn GTGT của hàng bán nội bộ, dữ liệu được tự động nhập vào bảng kê hóa đơn và sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo từng mã hàng hóa Tại trụ sở công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, bảng kê hóa đơn chính là bảng kê doanh thu bán hàng nội bộ Tại các chi nhánh, hóa đơn GTGT doanh thu bán hàng nội bộ được kê chung với bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hai loại liên (liên trắng và liên xanh) được gửi đến trụ sở chính của công ty, nơi kế toán viên thực hiện kiểm tra và đối chiếu Kế toán viên lập bảng kê phát sinh cho tài khoản 521100, tương tự như tài khoản 511100, với điểm khác biệt là tài khoản đối ứng là tài khoản 136100 – phải thu nội bộ.

Biểu số 2.11 Mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng tài khoản 512100

CÔNG TY TNHH SX VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG HÓA

TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

82203633 - Dao cán vàng 1X24X12 Ngày tháng

Số chứng từ Nội dung ĐVT TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 HĐ0008259 Xuất hàng cho chi Vỉ 136100 3.626.726

Chuyên đề thực tập cuối khóa nhánh Hưng Yên

Số tiền bằng chữ: ( Ba mươi bảy triệu một trăm hai ba nghìn sáu trăm tám bảy đồng).

Biểu số 2.12 Bảng kê số phát sinh tài khoản 512

512100 Doanh thu bán hàng nội bộ 61.940.759.262 61.940.759.262

Số tiền bằng chữ: ( Sáu mươi mốt tỷ chin trăm bốn mươi triệu bảy trăm năm mươi chin nghìn hai trăm sau hai đồng).

Biểu số 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 512100

SỔ CHI TIẾT CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

TK 521100 – Chiết khấu thương mại

Số chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 HĐ0011037 Chiết khấu cho Chị

Huyền Yên Mỹ - Hưng Yên

04/03/2014 HĐ0011045 Chiết khấu cho công ty

TNHH giày Ngọc Tề - Hưng Yên

31/3/2014 Kết chuyển chiết khấu khách hàng

Số tiền bằng chữ: ( Hai tỷ không trăm sáu mươi bảy triệu bốn trăm hai tám nghìn không trăm hai hai đồng).

Biểu số 2.14 Mẫu sổ chi tiết TK 531100

SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

TK 531100 – Hàng bán bị trả lại

Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

29/03/2014 HĐ0023567 CN Từ Liêm trả lại hàng

31/3/2014 Kết chuyển chiết khấu khách hàng

Số tiền bằng chữ: ( Hai trăm mười bảy triệu tám trăm ba mươi hai nghìn hai trăm mười lăm đồng).

Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán Vietsun để hạch toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Các sổ kế toán bao gồm Sổ Nhật ký chung và Sổ cái cho các tài khoản 511, 512.

Máy tính tự động chuyển số liệu từ các hóa đơn chứng từ cần thiết theo quy trình nhập liệu vào Sổ Nhật Ký chung và Sổ cái của các tài khoản TK 511, TK 512, TK 521, và TK 531.

Biểu số 2.15 Mẫu sổ Nhật ký chung ơ

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích)

Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Đơn vị tính: Đồng

03/03 Xuất hàng cho chi nhánh Hưng Yên

11045 04/03 Bán hàng cho Công ty

TNHH giày Ngọc Tề -HY × 112

11045 04/03 Chiết khấu cho Công ty TNHH giày Ngọc

29/03 Chi nhánh Từ Liêm trả hàng

29/03 Giá vốn hàng bán bị trả lại

Biểu số 2.16 Sổ Cái 511 CÔNG TY TNHH SX VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày tháng

Số chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 HĐ0011037 Doanh thu bán hàng 111100 3.882.087

31/03/2014 Kết chuyển Các khoản giảm trừ

Chiết khấu thương mại 521100 2.067.428.022 Hàng bán bị trả lại 531100 217.832.215 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu 911100 73.602.515.355

Biểu số 2.17 Sổ Cái TK 512

Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 HĐ0008259 Doanh thu nội bộ 136100 63.859.188

24/03/2014 HĐ0023993 Doanh thu nội bộ 136100 81.598.608 24/03/2014 HĐ0023993 Doanh thu nội bộ 136100 4.826.640

Hàng bán bị trả lại 531100 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu

Biểu số 2.18 Sổ cái tài khoản 521

TK 521 – Chiết khấu thương mại

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền

Ngày tháng Số chứng từ

Dư đầu kỳ Tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết TK 521

Chiết khấu cho Chị Huyền

Chiết khấu cho công ty TNHH giày Ngọc Tề - Hưng Yên

31/03/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng

Biểu số 2.19 Sổ cái tài khoản 531

TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền

Ngày tháng Số chứng từ Nợ Có

Tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết TK 521

29/03/2014 HĐ0023567 CN Từ Liêm trả lại hàng

31/03/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu thể hiện giá trị thực tế của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ và dịch vụ được bán ra trong một kỳ Nó có thể bao gồm giá thành thực tế của sản phẩm xuất bán, giá thành của lao vụ và dịch vụ cung cấp, hoặc giá trị mua thực tế của hàng hóa tiêu thụ.

Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để hạch toán giá vốn hàng bán do số lượng hàng hóa lớn và đa dạng Kỳ tính giá vốn được quy định theo tháng, trong đó giá bình quân của một đơn vị hàng hóa được xác định dựa trên giá thực tế của hàng tồn đầu kỳ và hàng nhập trong kỳ kế toán Giá vốn hàng bán trong kỳ được tính dựa trên lượng hàng hóa xuất trong kỳ và giá bình quân của đơn vị hàng hóa.

- Các chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT (hóa đơn mua hàng)

+ Bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn

- Quy trình luân chuyển chứng từ

Khi mua hàng, Hóa đơn GTGT do công ty P&G lập và giao cho Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An 1 liên (liên đỏ) là cơ sở để ghi sổ kế toán và lưu trữ Tại các chi nhánh, nếu hàng hóa mua vào là hàng nội bộ từ trụ sở hoặc các chi nhánh khác, hóa đơn mua hàng sẽ là liên đỏ của hóa đơn GTGT do trụ sở hoặc chi nhánh lập Dựa vào hóa đơn này, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào bảng kê mua hàng trên phần mềm kế toán, thực hiện đối chiếu và lưu trữ Bảng kê được cập nhật hàng ngày theo số lượng hóa đơn mua hàng mà không chi tiết cho từng mặt hàng.

Sau khi mua hàng, hàng hóa sẽ được chuyển về kho của công ty Nhân viên IDS sẽ lập phiếu nhập kho thành 3 liên, trong đó 2 liên sẽ được chuyển cho Thủ kho để tiến hành nhập kho hàng hóa.

Thủ kho đối chiếu số lượng hàng hóa thực nhập với phiếu nhập kho và giữ lại một bản để nhập vào thẻ kho Bản còn lại cùng hóa đơn mua hàng sẽ được chuyển cho phòng kế toán để tiến hành đối chiếu và lưu trữ.

Khi bán hàng, nhân viên IDS sẽ lập phiếu xuất kho và phiếu giao hàng dựa trên đơn đặt hàng của khách và hóa đơn GTGT từ phòng kế toán Phiếu xuất kho được chia thành 3 liên: liên 1 lưu tại phòng hậu cần, liên 2 giao cho nhân viên bán hàng để nhận hàng hóa tại kho, và liên 3 gửi đến phòng kế toán để đối chiếu và lưu trữ Thủ kho sẽ nhập số liệu vào thẻ kho dựa trên phiếu xuất kho.

Kế toán chỉ ghi nhận số lượng hàng hóa xuất bán, và vào cuối tháng, để tính giá vốn hàng xuất bán, chỉ cần thực hiện thao tác trên phần mềm Máy tính sẽ tự động tính toán giá vốn hàng bán theo đơn vị bình quân.

Khi xuất bán cho khách hàng, nhân viên IDS lập phiếu xuất kho thành 3 liên: liên 1 lưu tại phòng hậu cần, liên 2 giao cho nhân viên bán hàng để nhận hàng, và liên 3 chuyển đến phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Dựa vào liên phiếu xuất kho và thẻ kho do thủ kho lập, kế toán thực hiện ghi sổ kế toán.

Ví dụ, khi xuất bán hàng hóa cho chị Huyền theo hóa đơn số, nhân viên IDS lập phiếu xuất kho như sau:

Biểu số 2.20 Mẫu phiếu xuất kho ơ

CÔNG TY TNHH SX VÀ TM TỔNG

Họ tên khách hàng: Chị Huyền - Khách hàng vãng lai

STT MÃ HÀNG TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ THÙNG LẺ GIÁ

1 82197495 Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai

2 82203532 Ariel nước giặt 4.1kg×3 đậm đặc 0 3 180.846 542.537

6 82186809D Downy 22ml×360 nắng mai khuyến mại 0 8 0 0

8 82200462 Pampers tã quần XL 20SX8 1 3 98.632 789.052

Số tiền bằng chữ: ( Bốn triệu hai trăm linh bốn nghìn hai trăm chín mươi sáu đồng).

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán mà chỉ theo dõi chi tiết hàng hóa để kiểm soát tình hình nhập, xuất và tồn kho về số lượng và giá trị của từng mã sản phẩm Kế toán chỉ ghi nhận hàng hóa xuất bán theo số lượng Cuối tháng, để tính giá vốn hàng xuất bán, kế toán chỉ cần thao tác trên phần mềm, máy tính sẽ tự động tính giá vốn hàng bán theo đơn vị bình quân.

Dựa vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, thủ kho thực hiện việc lập thẻ kho cho từng mã hàng hóa Cuối tháng, để tính giá vốn hàng bán, kế toán sẽ lập các sổ chi tiết hàng hóa.

Biểu số 2.21 sổ chi tiết hàng hóa

CÔNG TY TNHH SX VÀ TM TỔNG HỢP

TÂN THIÊN AN Chi nhánh Hưng Yên

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

82200462 - Pampers tã quần XL 20SX8

Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SL TT SL TT SL TT

03/03 PXK002246 Xuất bán chị Huyền –

Biểu số 2.22 Bảng kê số phát sinh tài khoản 156 - chi nhánh Hưng Yên

CÔNG TY TNHH SX VÀ TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

Chi nhánh Hưng Yên BẢNG KÊ SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN

82197495 Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai CST chai 5.023.722 87.215.300 90.324.027 1.914.995

82203532 Ariel nước giặt 4.1kg×3 đậm đặc chai 2.014.233 56.782.105 55.071.985 3.724.353

82200462 Pampers tã quần XL 20SX8 Bịch 42.566.560 950.280.725 887.529.750 105.317.535

82202130 Pampers tã quần S 20SX8 Bịch 24.032.890 985.235.024 958.234.720 5.103.194

Biểu số 2.23 Sổ chi tiết tài khoản 156

CÔNG TY TNHH SX VÀ TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

82197495 Ariel Matic nước giặt 3kg×4 chai

82203532 Ariel nước giặt 4.1kg×3 đậm đặc Chai 67.129.768 289.301.112 312.241.017 44.189.863

82200462 Pampers tã quần XL 20SX8 Bịch 224.569.437 1.205.192.289 1.212.245.345 217.516.381

82202130 Pampers tã quần S 20SX8 Bịch 383.201.258 1.467.234.566 1.548.045.567 302.390.257

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán gồm có các sổ sau: Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 632.

Số liệu từ sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.16) sẽ được sử dụng để ghi vào sổ Cái TK 632 Cuối tháng, tổng hợp các số phát sinh trong kỳ trên sổ Cái sẽ là căn cứ để lập báo cáo tài chính.

Biểu số 2.24 Sổ cái tài khoản 632 CÔNG TY TNHH SX VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

Tổ 25, Đường Cục quản lý trại giam V26, P.Định Công, Q.Hoàng Mai, Hà Nội.

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Ngày Số chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

03/03/2014 PNK002247 Bán hàng cho chi nhánh Hưng Yên

03/03/2014 PXK002246 Bán hàng cho Chị

04/03/2014 PXK004578 Bán hàng cho Công ty TNHH giày Ngọc Tề

29/03/2014 PNK012579 Hàng bán bị trả lại 156100 2.888.770

Kế toán chi phí bán hàng

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ.

- Chi phí bán hàng của Công ty là các chi phí liên quan đến việc bán hàng bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí vật liệu bao bì , vật liệu khác

+ Chi phí bảo quản sản phẩm trong tiêu thụ

+ Chi phí bảo hành , sản phẩm phát sinh thực tế

+ Chi phí khấu hao tài sản

+Các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ

+ Các khoản chi phí khác chi cho tiêu thụ bằng tiền

+ Các chứng từ sử dụng hạch toán chi phí bán hàng bao gồm:

+ Giấy đề nghị thanh toán

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng trích khấu hao TSCĐ

+ Các chứng từ liên quan tới nghiệp vụ khác.

- Quy trình luân chuyển chứng từ

Khi phát sinh nghiệp vụ chi phí bán hàng, kế toán cần tập hợp đầy đủ các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán và bảng lương Sau đó, kế toán lập phiếu chi thành hai liên Dựa trên các chứng từ này, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết và sổ cái chi phí bán hàng.

Biểu số 2.25 Mẫu phiếu chi số 1

TÂN THIÊN AN Chi nhánh Hưng Yên

Mẫu 02-TT (Ban hành theo QĐ số15/2006/

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ: Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

Lý do nhận tiền : Sửa chữa bảo hành, bảo trì ô tô:

TT tiền chi phí mua bảo hiểm ô tô cho CN Bạch Đằng và sun Thanh Ba T3.2014

Thuế GTGT được khấu trừ

Bằng chữ: (Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng)

(đã ký) Đã chi đủ số tiền: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng

Biểu số 2.26 Mẫu phiếu chi số 2

TÂN THIÊN AN Chi nhánh Đông Anh

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hải Địa chỉ: Đông Anh - Hà Nội

Lý do nhận tiền : thuê xe chở hàng:

TT tiền thuê xe chở hàng ngày 17+20/3/2014

TT tiền bốc hàng ngày 17+20/3/2014

Thuế GTGT được khấu trừ

Bằng chữ: (Một triệu không trăm hai mươi ba nghìn đồng)

(đã ký) Đã chi đủ số tiền: Một triệu không trăm hai mươi ba nghìn đồng

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Kế toán ghi chép các tiểu khoản chi phí bán hàng dựa trên các phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, bảng thanh toán tiền lương và bảng trích khấu hao TSCĐ.

Biểu số 2.27 Sổ chi tiết chi phí bán hàng

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Ngày Số Chứng từ Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

20/3/2014 PC49 Sửa chữa , bảo hành, bảo trì ô tô

21/3/2014 PC57 Thuê xe chở hàng chi nhánh Đông Anh

31/3/2014 Kết chuyển xác đinh kết quả

Từ các sổ chi tiết các tiểu khoản, kế toán lập bảng kê số phát sinh tài khoản chi phí bán hàng :

Biểu số 2.28 Bảng kê số phát sinh tài khoản 641

TK 641 – Chi phí bán hàng

Nội dung Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Trả lương NV bán hàng và giao hàng

Chi phí vật liệu bao bì 567.476.158 567.476.158

Chi phí dịch vụ mua ngoài 287.457.235 287.457.235

Bằng chữ: ( Bốn tỷ hai trăm chín mươi hai triệu sáu trăm linh một nghìn bảy trăm hai lăm đồng).

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 641

Số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng làm căn cứ để ghi sổ Cái TK 641 Vào cuối tháng, tổng hợp số phát sinh trong kỳ trên Sổ cái sẽ là cơ sở để lập các báo cáo tài chính.

TK 641 – Chi phí bán hàng

Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

20/3/2014 PC49 Sửa chữa , bảo hành, bảo trì ô tô

21/3/2014 PC57 Thuê xe chở hàng chi nhánh Đông Anh

Kết chuyển xác định kết quả

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ…

Cuối kỳ, sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản liên quan, kế toán xác định kết quả bán hàng để phản ánh hiệu quả kinh doanh Công ty sử dụng tài khoản 911 để ghi nhận kết quả này.

Các số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi sổ Cái TK 911 Vào cuối tháng, tổng hợp các số phát sinh trong kỳ trên Sổ cái sẽ là cơ sở để lập các báo cáo tài chính.

TK 911 – Xác định kết quả tiêu thụ

Nội dung TKĐƯ PS Nợ PS Có

31/3/2014 Kết chuyển Doanh thu bán hàng

21/3/2014 Kết chuyển Doanh thu hoạt động TC

31/3/2014 Kết chuyển Giá vốn hàng bán

31/3/2014 Kết chuyển chi phí tài chính

31/3/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng

31/3/2014 Kết chuyển thu nhập khác

31/3/2014 Kết chuyển LN chưa phân phối

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHHH

SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN

Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An và phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ tại công ty

và thương mại tổng hợp Tân Thiên An và phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ tại công ty.

Bất kỳ doanh nghiệp nào, từ sản xuất đến thương mại, đều khao khát sản phẩm của mình tiêu thụ tốt và mang lại lợi nhuận cao Để đạt được điều này, Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An cần có chiến lược bán hàng hợp lý và hiệu quả Việc quản lý và đánh giá kết quả bán hàng thông qua công tác kế toán tiêu thụ là vô cùng quan trọng Khi thực hiện tốt công tác kế toán này, nhà quản lý có thể xác định rõ kết quả kinh doanh và đưa ra quyết định cũng như định hướng kinh doanh cho tương lai của doanh nghiệp.

Từ đó ảnh hưởng trực tiếp tới vận mệnh của doanh nghiệp.

Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức quý báu, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán và kế toán bán hàng Mặc dù kiến thức của tôi vẫn còn hạn chế, tôi xin chia sẻ một số nhận xét về công tác kế toán chung cũng như kế toán bán hàng tại công ty.

Về công tác quản lý bán hàng:

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An được thiết kế gọn nhẹ, phù hợp với ngành hàng kinh doanh, đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả Đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, luôn có tinh thần trách nhiệm và chủ động nâng cao kỹ năng cá nhân.

Quy trình bán hàng được giám sát chặt chẽ bởi các giám sát viên, đảm bảo hiệu quả và chất lượng dịch vụ Công ty liên tục tuyển dụng nhân viên bán hàng và giao hàng để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ, cam kết giao hàng nhanh chóng và đúng hạn.

Chuyên đề thực tập cuối khóa chính sách của công ty P&G nhằm khuyến khích cả nhân viên bán hàng và khách hàng nhằm tăng tiêu thụ hàng hóa.

Về tổ chức bộ máy kế toán :

Mô hình bộ máy kế toán hiện tại của công ty được thiết kế để phân công công việc một cách cụ thể và chi tiết cho từng nhân viên, đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong các hoạt động kế toán.

Cơ cấu nhân viên của Công ty được phân bổ hợp lý, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh, đảm bảo đầy đủ các phần hành cần thiết Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, đáp ứng yêu cầu công tác kế toán và quản lý Mặc dù có sự phân nhiệm trong công việc, toàn bộ quy trình kế toán vẫn được điều hành thống nhất bởi kế toán trưởng, nhằm cung cấp thông tin tài chính chính xác và hữu ích cho công ty.

Ngành hàng hóa mỹ phẩm có quy mô tiêu thụ và phân phối lớn, do đó bộ phận kế toán hàng hóa cần nhiều nhân viên để tổng hợp và hạch toán hóa đơn, lập báo cáo doanh thu và giá vốn hàng tháng Các khoản thu chi và công nợ cũng yêu cầu khối lượng công việc lớn, dẫn đến việc mỗi bộ phận kế toán công nợ và kế toán tiền có 2 nhân viên Công ty TNHH P&G Việt Nam cung cấp sản phẩm đa dạng với nhiều chính sách khuyến mại hấp dẫn, vì vậy cần 2 nhân viên phụ trách kế toán khuyến mại Bộ phận kế toán tổng hợp cũng có 2 nhân viên, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính, quản trị và thuế, cùng với kế toán lương và TSCĐ Mỗi nhân viên trong các bộ phận được phân công quản lý theo khu vực chi nhánh: Hà Nội, Đông Bắc và Tây Bắc, nhằm đảm bảo trách nhiệm rõ ràng và hiệu quả làm việc Công ty sử dụng phần mềm kế toán Vietsun, giúp giảm bớt khối lượng công việc và sai sót trong quá trình kế toán.

Về tài khoản sử dụng:

Bộ phận kế toán của công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, cập nhật các quy định mới nhất để theo dõi chi tiết mã hàng hóa, chi phí và công nợ khách hàng Công ty mở các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 nhằm quản lý hiệu quả tình hình thu mua, dự trữ sản phẩm và xử lý công nợ Đặc thù là doanh nghiệp thương mại phân phối mỹ phẩm với lượng hàng tồn kho đa dạng, công ty trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiểu rủi ro Với địa bàn tiêu thụ rộng và nhiều phương thức bán hàng, công ty cũng lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, sử dụng tài khoản hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho (TK 159) và dự phòng nợ phải thu khó đòi (TK 139).

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:

Công ty tuân thủ mẫu chứng từ quy định cho nghiệp vụ bán hàng, đảm bảo nội dung và tính chính xác của thông tin Kế toán thực hiện kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của hóa đơn, đảm bảo độ chính xác cao Các chứng từ được đánh số theo thứ tự thời gian và thường xuyên kiểm tra nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với các chứng từ gốc Việc kiểm tra này hỗ trợ trong việc tổng hợp và phân loại thông tin cho ghi sổ kế toán.

Chứng từ được luân chuyển theo quy định với trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên Kế toán phụ trách chi nhánh nào sẽ tiếp nhận, kiểm tra, ghi sổ và tổng hợp chứng từ của chi nhánh đó Sau khi phân loại và ghi sổ, các chứng từ được đóng quyển theo tháng và chi nhánh, giúp dễ dàng trong việc bảo quản và lưu trữ tại phòng chứng từ của công ty.

Về tổ chức hệ thống sổ kế toán , báo cáo kế toán:

Công ty sử dụng phần mềm kế toán Vietsun kết hợp với áp dụng hình thức

Chuyên đề thực tập cuối khóa giúp nhập số liệu vào phần mềm, từ đó chuyển vào sổ chi tiết và sổ Cái Vào cuối tháng hoặc định kỳ, chỉ cần thực hiện vài bút toán kết chuyển tự động, máy tính sẽ tự động tạo các báo cáo cần thiết cho quản lý Kế toán viên chỉ cần in ra để lưu giữ khi cần thiết.

Hệ thống sổ sách cung cấp thông tin chính xác và hữu ích cho nhà quản lý, đảm bảo tuân thủ các quy định Việc theo dõi chi tiết doanh thu, hàng hóa, công nợ và chi phí đến từng mặt hàng và khách hàng giúp nhà quản lý lập kế hoạch thu mua, dự trữ và cung ứng hàng hóa một cách hiệu quả và kịp thời Đồng thời, hệ thống này cũng hỗ trợ công ty trong việc theo dõi các khoản chi phí và công nợ, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời.

Hệ thống báo cáo của công ty chủ yếu bao gồm các báo cáo tài chính định kỳ, được lập đúng hạn và chính xác, tuân thủ quy định của Bộ Tài chính Ngoài ra, bộ phận kế toán còn thực hiện các báo cáo quản trị như Bản đối chiếu công nợ để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng, cùng với báo cáo về doanh thu và chi phí.

Về việc áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán:

Tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, mỗi nhân viên kế toán đều có máy tính cá nhân kết nối Internet và mạng nội bộ, giúp trao đổi thông tin nhanh chóng và cập nhật kiến thức hiệu quả Việc này không chỉ giảm khối lượng công việc mà còn tiết kiệm thời gian và công sức trong quá trình xử lý chứng từ và lập báo cáo Hơn nữa, phần mềm kế toán hỗ trợ tính giá vốn hàng bán một cách chính xác và nhanh chóng, đồng thời theo dõi doanh thu và hàng hóa chi tiết, giúp nhà quản lý lập kế hoạch thu mua và cung ứng kịp thời.

Mỗi chi nhánh chỉ có một nhân viên kế toán đảm nhận toàn bộ các phần hành kế toán, dẫn đến khả năng cao về tính chủ quan và nguy cơ sai sót trong quá trình thực hiện.

Về phương thức bán hàng:

Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An

Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa là một trong những khâu quan trọng hàng đầu của mọi doanh nghiệp, bao gồm cả Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An Kết quả kinh doanh phản ánh nỗ lực của toàn thể cán bộ nhân viên trong suốt kỳ kinh doanh Do đó, công tác kế toán bán hàng đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động kinh doanh của công ty.

Công tác kế toán bán hàng đã đáp ứng yêu cầu của Ban giám đốc, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và hạch toán tình hình tiêu thụ cũng như kết quả kinh doanh Đồng thời, kế toán cũng cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các phòng ban như phòng kinh doanh và phòng hậu cần, đảm bảo tính liên tục của hoạt động trong kỳ kinh doanh.

Kế toán bán hàng tại Công ty đã tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán theo quy định của Nhà nước, không vi phạm các quy định về thuế và chế độ kế toán hiện hành.

Chuyên đề thực tập cuối khóa pháp luật, chấp hành đúng những thể lệ kinh tế chính sách tài chính áp dụng cho doanh nghiệp thương mại.

Chế độ kế toán tại Việt Nam thiết lập một chuẩn mực chung, đảm bảo tính thống nhất trong hạch toán tại các doanh nghiệp Tuy nhiên, việc áp dụng chế độ này không hoàn toàn giống nhau giữa các doanh nghiệp, mà mỗi đơn vị điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tạo thuận lợi cho công tác hạch toán Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán, đặc biệt là hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh, vẫn còn một số tồn tại cần được hoàn thiện.

Để mở rộng phân phối và tiêu thụ hàng hóa tại các chi nhánh, cần xem xét việc tuyển dụng thêm nhân viên kế toán theo yêu cầu quản lý Các kế toán sẽ được phân chia công việc cụ thể theo từng phần hành kế toán.

Về công tác luân chuyển chứng từ :

Việc luân chuyển chứng từ giữa các chi nhánh là cần thiết và cấp bách Các kế toán chi nhánh có thể quét chứng từ để các kế toán viên dễ dàng đối chiếu và kiểm tra Sau đó, chứng từ sẽ được tập hợp định kỳ trong vài ngày hoặc một tuần trước khi gửi về trụ sở công ty Hiện tại, công ty đang thực hiện quy trình này.

Về tổ chức hệ thống sổ kế toán :

Công ty kinh doanh đa dạng sản phẩm cần thông tin chi tiết về doanh thu, chi phí và kết quả tiêu thụ của từng loại hàng hóa Điều này rất quan trọng đối với các nhà quản trị để họ có thể theo dõi hiệu quả kinh doanh Do đó, việc lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán và bảng tổng hợp giá vốn hàng bán theo từng nhóm mặt hàng là cần thiết.

Về tài khoản sử dụng:

Công ty nên phân chia tài khoản 156 thành hai tài khoản chi tiết: TK 1561 “Giá mua hàng hóa” và TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hóa” TK 1561 sẽ phản ánh giá mua hàng hóa, trong khi TK 1562 sẽ được sử dụng để hạch toán chi phí thu mua hàng hóa, thay vì hạch toán tất cả chi phí vào TK 641 như hiện nay Việc này giúp quản lý chi phí thu mua hàng hóa một cách hiệu quả hơn.

Chuyên đề thực tập cuối khóa liên quan đến phí vận chuyển, chi phí bốc xếp và chi phí thuê kho bãi Vào cuối kỳ kế toán, cần thực hiện phân bổ chi phí thu mua vào số hàng hóa tiêu thụ để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Về dự trữ hàng tồn kho :

Phòng kinh doanh và phòng hậu cần cần phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán để xây dựng kế hoạch dự trữ hàng hóa hợp lý Điều này không chỉ giúp đảm bảo cung cấp đầy đủ hàng hóa cho khách hàng mà còn ngăn chặn tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều hàng hóa so với nhu cầu tiêu thụ.

Hàng tồn kho cần được kiểm kê định kỳ để phát hiện sản phẩm hỏng hóc, kém chất lượng và hàng hóa ứ đọng lâu Việc này giúp duy trì phẩm chất hàng hóa và có biện pháp xử lý kịp thời, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý kho.

Về phương pháp tính giá hàng tồn kho :

Công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Tân Thiên An hiện đang áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá xuất kho, tuy nhiên phương pháp này có hạn chế trong việc cung cấp thông tin kịp thời về giá vốn hàng bán Để cải thiện tình hình, công ty nên chuyển sang phương pháp tính giá vốn hàng bán theo giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập, giúp phản ánh chính xác và kịp thời hơn về giá vốn hàng bán, hỗ trợ nhà quản trị trong việc ra quyết định ngắn hạn Mặc dù phương pháp này phức tạp hơn, nhưng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Vietsun, việc tính toán sẽ diễn ra nhanh chóng và hiệu quả, cho phép xác định đơn giá thực tế ngay sau mỗi lần nhập, từ đó cải thiện khả năng điều chỉnh giá bán và tăng tính cạnh tranh.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tổng Hợp Tân Thiên An
Tác giả	Đào Thị Nga
Người hướng dẫn	Thầy Nguyễn Quốc Trung
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	428,15 KB