Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển ý tưởng vàng

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN Ý TƯỞNG VÀNG

Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng

Công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng chuyên cung cấp các mặt hàng kinh doanh chủ yếu bao gồm đồ gỗ xây dựng, cửa gỗ, cửa nhựa và các cấu kiện kim loại Ngoài ra, công ty cũng phân phối các sản phẩm đồ nhựa xây dựng, đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường.

Cụ thể các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là :

STT Tên danh mục hàng hóa Mã hàng Đơn vị tính

1 Cửa tấm liền ( series 1 ) SRS1 Bộ

2 Cửa khe thoáng ( nan A48e ) A48e Bộ

4 Bộ lưu điện AU500 AU500 Bộ

5 Bộ tời Austdoor AK300A AK300A Bộ

6 Bộ lưu điện AC500 dùng cho khe cửa thoáng AC500 Bộ

7 Cửa cuốn Austdoor ADR Tấm

8 Cửa nhựa Austwindow AW Tấm

9 Phụ kiện CC Austdoor CCADR cái

10 Cửa tấm liền ( series 2) SRS2 Bộ

11 Cửa tấm liền ( series 3) SRS3 Bộ

14 Phụ kiện KT Austdoor KTADR cái

15 Phụ kiện TT Austdoor TTADR cái

16 Phụ kiện MT Austdoor MTADR cái

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp

1.1.2 Thị trường của công ty Cổ Phần Phát Triển Ý Tưởng Vàng.

Công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng, với uy tín trong kinh doanh sản phẩm chính hãng, luôn chú trọng đến chất lượng sản phẩm, kỹ thuật và giá cả Để đảm bảo nguồn cung ổn định, công ty đã ký kết hợp đồng dài hạn với các nhà máy lớn, bao gồm Nhà máy số 1 tại TT Yên Mỹ Hưng Yên với công suất 300.000m2 cửa cuốn/năm, Nhà máy số 2 tại Khu CN Phố Nối A-Hưng Yên với công suất 300.000m2 cửa nhựa và cửa nhôm/năm, cùng với Nhà máy số 3 tại Quốc lộ 11A-TP.

Hồ Chí Minh có công suất sản xuất 200.000m2 cửa cuốn và 150.000m2 cửa nhựa mỗi năm Nhà máy số 4 tại KCN Nghi Phú, TP Vinh, Nghệ An cũng có công suất 150.000m2 cửa cuốn và 150.000m2 cửa nhựa hàng năm.

Công ty chuyên cung cấp sản phẩm cho các công trình dân dụng, khu công nghiệp và dự án lớn, không chỉ hoạt động tại Hà Nội mà còn mở rộng ra toàn quốc với mối quan hệ chặt chẽ với các nhà phân phối Tại Hà Nội, các sản phẩm như cửa tấm liền, cửa khe thoáng và bộ lưu điện AU500 được phân phối chủ yếu ở các khu đô thị lớn như Mĩ Đình, trung tâm thương mại và nhà ở cao tầng 27 Lạc Trung, tổ hợp văn phòng và nhà ở 137 Gia Lâm, và khu biệt thự bán đảo Linh Đàm Ngoài Hà Nội, sản phẩm của công ty cũng được cung cấp cho các công trình quan trọng như Nhà máy Turbine - Kim Thành ở Hải Dương và Khu tổ hợp Thương mại Chợ Vinh tại Nghệ An.

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty Cổ Phần Phát Triển Ý Tưởng Vàng

* Các phương thức bán hàng:

Trong nền kinh tế thị trường, để đạt được doanh thu bán hàng cao

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp tìm các biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá, tổ chức linh hoạt các phương thức bán hàng.

Công ty đã áp dụng các phương thức bán hàng sau:

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng Bán hàng đại lý sẽ lập hóa đơn GTGT theo mẫu số 01-GTKT-3LL và chỉ đạo xuất hàng theo hợp đồng đã ký Thủ kho sẽ lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” khi giao hàng cho khách Sau khi giao hàng, khách hàng ký nhận và thanh toán, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng Cuối ngày, thủ kho nộp hóa đơn GTGT cùng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” cho phòng kế toán để ghi sổ.

Hình thức bán lẻ trong ngành xây dựng và kiến thiết rất phổ biến, với nhân viên kinh doanh không lập hóa đơn GTGT trừ khi khách hàng yêu cầu Kế toán sẽ lập hóa đơn bán lẻ cho khách hàng và vào cuối ngày, dựa trên hóa đơn này, tiến hành ghi sổ và xuất hóa đơn GTGT cho số hàng đã bán Phương thức thanh toán chủ yếu trong bán lẻ là tiền mặt, được thực hiện ngay sau khi khách hàng thanh lý hợp đồng.

Việc hoạch toán giá cả là một quá trình phức tạp, cần dựa vào giá thị trường, giá của đối thủ cạnh tranh và mối quan hệ với khách hàng Giá bán phải phản ánh giá trị hàng hóa cộng với các chi phí phát sinh có lãi Đối với ngành cửa, mỗi mặt hàng đều có mức giá cụ thể Trong hình thức bán buôn, giá thường thấp hơn giá bán lẻ nhưng vẫn phải đảm bảo bù đắp vốn và chi phí.

Lựa chọn phương thức thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa Khách hàng có thể thanh toán theo nhiều hình thức như tiền mặt, Séc chuyển khoản, hoặc điện chuyển tiền, tùy theo thỏa thuận với công ty Hai hình thức phổ biến nhất hiện nay là tiền mặt và Séc chuyển tiền Thanh toán có thể diễn ra ngay lập tức hoặc trả chậm sau một khoảng thời gian nhất định, với thời hạn thanh toán thường là 30 ngày trong hợp đồng kinh tế cụ thể.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN Ý TƯỞNG VÀNG

Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ sử dụng bao gồm các tài liệu liên quan đến thu, chi như hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) và ủy nhiệm chi của ngân hàng, đặc biệt trong các giao dịch thanh toán qua ngân hàng.

Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán theo sơ đồ 2.1

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán

- Theo phương thức bán buôn :

Các chứng từ sử dụng :

+ Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT )

+ Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT3/001)

Kế toán trưởng , giám đốc

Thủ quỹ thu tiền Xuất hàng ghi sổ

Bảo quản Lưu Trữ LT

Người co nhu cầu hàng

+ Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT )

+ Biên bản kiểm hàng và giao hàng

+ Sổ chi tiết doanh thu ( Mẫu số S17 – DNN )

- Quy trình luân chuyển chứng từ :

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, phòng kinh doanh sẽ ký kết hợp đồng với khách hàng Sau khi hợp đồng được ký, nhân viên kinh doanh sẽ gửi hợp đồng đó cho phòng kế toán.

Bước 2: Dựa vào hợp đồng kinh tế, kế toán bán hàng cần lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT thành 3 liên Liên 1 được lưu giữ, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 giao cho kế toán công nợ Khi đến hạn thanh toán, kế toán công nợ có trách nhiệm gọi điện yêu cầu khách hàng thanh toán tiền hàng.

Bước 3:Kế toán trưởng và Giám đốc ký tên vào hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT).

Bước 4:Kế toán thanh toán lập phiếu thu , giấy báo có

Bước 5:Thủ quỹ thu tiền của khách hàng

Bước 6: Thủ kho xuất hàng cho khách hàng

Bước 7:Kế toán bán hàng ( kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ) ghi vào sổ

- Theo phương thức bán chịu (bán cho đại lý chưa thu tiền) thì không thực hiện bước 4 và 5.

- Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kế toán lập phiếu xuất kho và biên bản giao nhận hàng hoá chuyển cho thủ kho.

Cuối ngày, thủ kho tổng hợp tất cả chứng từ phát sinh trong quá trình giao nhận và chuyển cho nhân viên bán hàng để lập hoá đơn GTGT Sau đó, hoá đơn này được gửi đến phòng kế toán để ghi số, dựa trên chứng từ gốc là hoá đơn GTGT.

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ.

Khi mua hàng trả tiền ngay, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT và các chứng từ ghi giảm doanh thu để lập sổ chi tiết bán hàng và sổ Nhật kí chung Sổ chi tiết bán hàng giúp theo dõi doanh thu cho từng loại sản phẩm Nếu khách hàng chưa thanh toán, kế toán dựa vào hoá đơn GTGT để ghi vào nhật kí bán hàng, sổ chi tiết công nợ theo khách hàng và sổ chi tiết thanh toán Từ nhật kí chung, kế toán ghi vào sổ cái TK131 và cuối tháng thực hiện đối chiếu bảng tổng hợp công nợ khách hàng với số sổ cái TK 131.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác.

- Hình thức bán buôn của công ty

Với hình thức này kế toán hạch toán các chứng từ có liên quan

Trích tài liệu kế toán trong tháng 05/2014 :

Ngày 02/05/2014 công ty có ký hợp đồng số 168/2014/HĐMB như sau :

Biểu số 2.1: Hợp đồng mua bán hàng hóa

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA

Hợp đồng số : 168 /2014/HĐMB Hôm nay ngày 02/05/2014

- Tên Doanh Nghiệp : Công Ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng

- Địa chỉ : P1M16 Mai Hương , Bạch Mai, Hai Bà Trưng , Hà Nội

- Tài khoản số : 002.000.00.988.999 tại ngân hàng TMCP Đông Nam Á

- Đại diện là Ông : Nguyễn Trí Dũng

- Chức vụ : trưởng phòng kinh doanh

- Tên Doanh Nghiệp : Công ty CP xây dựng LHD

- Địa chỉ : Số 479 Vũ Trọng Phụng , Thanh Xuân , Hà Nội

- Đại diện là Ông : Nguyễn Trọng Thức

Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau : Điều 1 : Nội dung công việc giao dịch

TT Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (chưa thuế VAT)

1 Cửa tấm liền( series 1) Bộ 10 1.050.000 10.500.000

2 Cửa Khe thoáng(nan A48e) Bộ 10 1.500.000 15.000.000

Tổng giá trị bằng chữ : Hai mươi lăm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Điều 2 : Chất lượng và quy cách hàng hóa :

1.Chất lượng mặt hàng được đảm bảo

2.Nếu hàng hóa bị lỗi có thể trả lại cho bên A Điều 3 : Phương thức giao nhận :

1.Bên A phải giao hàng cho bên B đúng ngày 02/05/2014

2.Phương tiện vận chuyển và chi phí vận chuyển do bên B chịu

3.Quy định lịch giao nhận hàng hóa mà bên B không đến nhận đúng ngày thì bên B phải chịu chi phí kho bãi

Khi nhận hàng, bên mua cần kiểm tra chất lượng và quy cách sản phẩm ngay tại chỗ Nếu phát hiện hàng hóa bị thiếu hoặc không đạt tiêu chuẩn, bên mua phải lập biên bản và yêu cầu bên bán xác nhận Điều 3 đề cập đến bảo hành và hướng dẫn sử dụng hàng hóa.

Bên bán có trách nhiệm bảo hành chất lượng và giá trị sử dụng hàng hóa cho bên mua trong 2 tháng. Điều 4 : Phương thức thanh toán

Bên mua thanh toán cho bên bán hàng bằng hình thức chuyển khoản. Đại diện bên A

(ký, ghi rõ họ tên) Đại diện bên B

Ngày 02/05/2014: Công ty nhận được đơn đặt hàng của công ty CP xây dựng LHD

Biểu số 2.2: Đơn đặt hàng ĐƠN ĐẶT HÀNG

Vào ngày 02 tháng 05 năm 2014, Công ty CP xây dựng LHD, có địa chỉ tại số 479 Vũ Trọng Phụng, Thanh Xuân, Hà Nội, đã thực hiện giao dịch mua hàng.

Người liên hệ: Nguyễn Trọng Thức

Chúng tôi đề nghị quý công ty giao cho chúng tôi số lượng hàng như sau:

TT Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá

1 Cửa tấm liền( series 1) Bộ 10 1.050.000 10.500.000

2 Cửa Khe thoáng(nan A48e) Bộ 10 1.500.000 15.000.000

Tổng cộng 20 25.500.000 Địa chỉ giao hàng: Tại công ty CP XD LHD, Số 479 Vũ Trọng Phụng, Thanh Xuân, HN Thời gian giao hàng: ngày 02/05/2014

Thanh toán: Thanh toán bằng chuyển khoản

(ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Đơn đặt hàng này gắn liền với hợp đồng số 168/2014/HĐMB ký ngày 02/05/2014 Các điều khoản liên quan đến việc mua bán trong hợp đồng sẽ được áp dụng cho phiếu đặt hàng này.

Khi nhận đơn đặt hàng, nhân viên bán hàng sẽ gửi phiếu yêu cầu xuất kho cho kế toán để tiến hành viết phiếu xuất kho và biên bản giao nhận hàng hóa.

-Cửa Tấm liền(series 1): Số lượng 10 bộ, đơn giá bán chưa thuế:

- Cửa Khe thoáng(nan A48e): Số lượng 10 bộ, đơn giá bán chưa thuế:

Biểu số 2.3: Phiếu yêu cầu xuất kho Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO HÀNG HÓA

- Kính gửi : Gíam đốc công ty Đề nghị làm thủ tục xuất kho những hàng hóa theo đơn đặt hàng ngày

STT Tên hàng hoá ĐVT

1 Cửa tấm liền( series 1) Bộ 10

2 Cửa Khe thoáng(nan A48e) Bộ 10

Thủ trưởng đơn vị chấp hành viên

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng

Bộ phận: Phòng kinh doanh

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Hưng

- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng

Số lượng Đơn giá bán chưa bao gồm thuế

1 Cửa tấm liền( series 1) Bộ 10 10 1.050.000 10.500.000

Tổng số tiền: Hai mươi lăm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Đơn giá trên là đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%

Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.5: Biên bản giao nhận hàng Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG Ngày 02 tháng 05 năm 2014

Số HĐ: 0027259 Khách hàng: Công ty CP xây dựng LHD MS thuế :0103161182 Địa chỉ giao hàng: tại Số 479 Vũ Trọng Phụng, Thanh Xuân, Hà Nội

Diễn giải : Thanh toán bằng chuyển khoản ĐT: VNĐ

TT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cửa tấm liền(Series 1) Bộ 10 1.050.000 10.500.000

Thuế suất VAT 10% Thành tiền trước thuế: 25.500.000

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Tổng VAT: 2.550.000

Tổng thanh toán: 28.050.000 Tiền đặt cọc: 0

Số tiền bằng chữ: Hai mươi tám triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người nhận tiền Người nhận hàng Người giao Thủ kho Lập phiếu

Sau khi hàng hóa được bàn giao cho khách hàng, kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT dựa trên Biên bản giao nhận hàng có đầy đủ chữ ký Hóa đơn GTGT có thể được giao cùng hoặc sau khi hàng hóa đã được chuyển Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, do đó hóa đơn GTGT cho số hàng đã xuất sẽ được lập theo quy định.

Biểu số 2.6:Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT 3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: SD/14T Liên 2: Giao khách hàng 0000545

Ngày 02 tháng 05 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

Số tài khoản: 002.000.00.988.999 tại Ngân hàng TMCP Đông Nam Á, Sở giao dịch trung tâm Hà Nội. Điện thoại: ( 04)44550088 MST: 0105012323

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng LHD Địa chỉ : Số 479 Vũ Trọng Phụng, Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản: 4739945 (Tại Ngân hàng ANZ) Điện thoại: 04.39381002 MST: : 0103161182

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cửa tấm liền(Series 1) Bộ 10 1.050.000 10.500.000

2 Cửa khe thoáng(nan A48e) Bộ 10 1.500.000 15.000.000

Cộng tiền hàng: 25.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.550.000 Tổng tiền thanh toán: 28.050.000

Số tiền bằng chữ: Hai mươi tám triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, đóng dấu ghi họ tên)

- Bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

Ngày 20/05/2014 Khách hàng Nguyễn Vân Hương có đến SR 87 Láng mua 1 bộ cửa khe thoáng nan A50i

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho Đơn vị bán hàng: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng

Bộ phận: Phòng kinh doanh

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Vân Hương

Thành tiền(ĐG*Diện tích thân cửa)

2 Bộ lưu điện AU500 Bộ 01 01 4.890.000 4.890.000

Tổng số tiền: Mười sáu triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng

Biểu số 2.8 :Biên bản giao nhận hàng Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG

Số HĐ: 0027260 Khách hàng: Nguyễn Vân Hương Địa chỉ giao hàng: Kho công ty

Diễn giải : Thanh toán ngay bằng tiền mặt

TT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Đồng bộ bộ cửa khe thoáng nan A50i(thân cửa,UPS,bộ tời)

Tỷ lệ VAT 10% Thành tiền trước thuế: 16.590.000

Hình thức thanh toán: tiền mặt Tổng VAT: 1.659.000

Số tiền bằng chữ: mười tám triệu hai trăm bốn mươi chín nghìn đồng

(Ký & ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Sau khi bàn giao hàng hoá cho khách hàng, kế toán sẽ xuất hoá đơn GTGT dựa trên Biên bản giao nhận hàng có đầy đủ chữ ký Hoá đơn GTGT có thể được giao cùng hoặc sau khi hàng hoá đã được bàn giao Vì Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, hoá đơn GTGT sẽ được lập cho số hàng đã xuất.

Biểu số 2.9: Hóa đơn GTGT Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu:SD/14T Ngày 20 tháng 05 năm 2014 0000546 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

Số tài khoản: : 002.000.00.988.999 Mở tại ngân hàng TMCP Đông Nam Á SGD HN Điện thoại: : (04)44550088 MST: 0105012323

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Vân Hương Địa chỉ: Số 45 Thụy Khê, Tây Hồ, Hà Nội Điện thoại: 01696.704.306

Hình thức thanh toán: tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Bộ lưu điện AU500 Bộ 01 4.890.000 4.890.000

3 Bộ tời Austdoor AK300A Bộ 01 5.400.000 5.400.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.659.000 Tổng tiền thanh toán: 18.249.000

Số tiền bằng chữ: mười tám triệu hai trăm bốn mươi chín nghìn đồng

Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000546, kế toán lập phiếu thu tiền mặt:

Biểu số 2.10: Phiếu thu Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng

Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Hai Bà Trưng, HN

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Vân Hương

Lý do thu: Thu tiền hàng theo HĐ: 054330

Viết bằng chữ: mười tám triệu hai trăm bốn mươi chín nghìn đồng

Kèm theo :01 chứng từ gốc (HĐ 0000546)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trong trường hợp bán chịu trong thời gian cho phép không tính lãi, kế toán cần dựa vào các chứng từ liên quan, bao gồm hóa đơn bán hàng, biên lai thanh toán và hợp đồng mua bán Những chứng từ này giúp xác định rõ ràng các điều khoản và điều kiện của giao dịch, đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép và báo cáo tài chính.

=> Trường hợp 2: Bán chịu trong thời gian cho phép (không tính lãi)

* Ngày 25/05/2014, Công ty nhận đựơc đơn đặt hàng của công ty TNHH Đức Anh như sau:

Biểu số 2.11:Đơn đặt hàng ĐƠN ĐẶT HÀNG

Ngày 25 tháng 05 năm 2014 Công ty/ đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Đức Anh Địa chỉ: Số 25, Phố Khương Thượng, Phường Trung Tự, Quận Đống Đa, Hà Nội

Chúng tôi đề nghi quý công ty giao cho chúng tôi số lượng hàng như sau:

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá (Chưa thuế VAT)

1 Bộ lưu điện AC500 dùng cho cửa khe thoáng(AU500)

Bộ 05 Địa chỉ giao hàng: Tại Công ty TNHH Đức Anh Số 25, Phố Khương Thượng, Phường Trung Tự, Quận Đống Đa, Hà Nội

Thời gian giao hàng: ngày 26/05/2014

Thanh toán: Thanh toán sau

Khách hàng Nhân viên điều phối

Đơn đặt hàng này là một phần không thể tách rời của hợp đồng số 03/TT-VN/11, ký ngày 25/05/2014 Các điều khoản liên quan đến việc mua bán trong hợp đồng sẽ được áp dụng cho phiếu đặt hàng này.

Khi nhận được đơn đặt hàng này nhân viên bán hàng chuyển xuống cho kế toán viết phiếu xuất kho và Biên bản giao nhận hàng hoá Cụ thể:

+ Bộ lưu điện AC500 dùng cho cửa khe thoáng(AU500) SL: 05 bộ, Đơn giá bán chưa thuế: 4.890.000đ/ bộ.

Biểu số 2.12:Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

- Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Nam Địa chỉ: Công ty TNHH Đức Anh

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

1 Bộ lưu điện AC500 dùng cho cửa khe thoáng (AU500)

Tổng số tiền: Hai mươi bốn triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )

Biểu số 2.13 :Biên bản giao nhận hàng Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG

Số HĐ: 0027261 Khách hàng: Công ty TNHH Đức Anh MS thuế: 3300519948 Địa chỉ giao hàng: Tại Công ty

Diễn giải: Thanh toán sau

TT Mã Tên hàng Lô ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tỷ lệ VAT: 10% Hình thức thanh toán: Thanh toán sau Tổng VAT: 2.445.000

Tiền đặt cọc: 0 Còn lại: 26.895.000

Số tiền bằng chữ: Hai mươi sáu triệu tám trăm chín lăm nghìn đồng chẵn.

(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)

Sau khi hàng hóa được bàn giao cho khách hàng, kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT dựa trên Biên bản giao nhận hàng có chữ ký đầy đủ Hóa đơn GTGT có thể được giao cùng hoặc sau khi hàng hóa đã được chuyển Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, do đó hóa đơn GTGT sẽ được lập cho số hàng đã xuất.

Biểu số 2.14: Hóa đơn GTGT Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số01GTKT3/001

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: KM/14P Ngày 26 tháng 05 năm 2014 0000547 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

Số tài khoản: : 002.000.00.988.999 Mở tại ngân hàng TMCP Đông Nam Á SGD HN Điện thoại: : (04)44550088 MST: 0105012323

Họ và tên người mua hàng: Bùi Thanh Hưng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đức Anh Địa chỉ: Số 25, Phố Khương Thượng, Phường Trung Tự, Quận Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: MST: 3300519948

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.445.000 Tổng tiền thanh toán: 26.895.000

Số tiền bằng chữ: Hai mươi sáu triệu tám trăm chín lăm nghìn đồng chẵn

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, đóng dấu ghi họ

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

- Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT)

- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01- GTKT)

Ngoài ra còn có các chứng từ khác liên quan

Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán theo sơ đồ 2.2

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển giá vốn hàng bán

Bước 1: Kế toán hàng tồn kho lập phiếu xuất kho

Bước 2: Thủ kho xuất hàng cho khách hàng.( Kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập) , và thủ kho ghi vào thẻ kho

Bước 3: Sau khi xác định là hàng đã được tiêu thụ thì kế toán bán hàng

Kế toán hàng tồn kho Thủ kho Kế toán bán hàng

Lập phiếu xuất kho Xuất hàng cho khách Ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yêu cầu ghi sổ chi tiết Đối với hoạt động bán lẻ và bán buôn, cần thực hiện đầy đủ các bước trong quy trình Tuy nhiên, đối với trường hợp chuyển hàng đi bán mà chưa xác định là tiêu thụ, giá vốn sẽ không được phản ánh.

Khi khách hàng trả lại hàng do sai quy cách hoặc chất lượng sản phẩm, Kế toán bán hàng sẽ lập Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại dựa trên số lượng hàng bị trả Đồng thời, doanh thu bán hàng sẽ được ghi giảm và giá vốn hàng bán cũng sẽ được điều chỉnh tương ứng.

2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng hóa

Công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ và áp dụng phương pháp tính giá nhập kho, xuất kho như sau :

- Phương pháp tính giá hàng hóa nhập kho :

Giá nhập = giá mua hàng ( trên hóa đơn GTGT ) + chi phí vận chuyển bốc dỡ - các khoản giảm trừ doanh thu.

+ Ngày 02/05/2014 , công ty nhập một lô hàng gồm 10 cửa cuốn

Austdoor ( nan A48e ) theo hóa đơn GTGT số 000523 trị giá lô hàng là

Giá nhập của lô hàng ngày 02/05/2014 là : 11.000.000 đồng

+ Ngày 25/05/2014 , công ty nhập một lô hàng gồm 10 phụ kiện cửa cuốn Austdoor (UPS AU500 ) theo hóa đơn GTGT số 000532 trị giá lô hàng là 39.000.000đồng thuế GTGT 10%

Giá nhập của lô hàng ngày 25/05/2014 là : 39.000.000 đồng

- Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho :

Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh

Vào ngày 02/05/2014, công ty xuất kho bán hàng cho công ty CP xây dựng LHD 10 cửa cuốn Austdoor (nan A48e) với tổng giá vốn hàng bán là 11.000.000 đồng Tiếp theo, vào ngày 26/05/2014, công ty đã xuất kho bán hàng cho công ty Đức Anh 05 phụ kiện.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp cửa cuốn Austdoor (UPS AU500 ) với giá vốn hàng bán là :19.500.000 đồng

2.2.1.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.

Kế toán phần hành thực hiện việc ghi chép chi tiết vào Thẻ kho và Sổ chi tiết hàng hóa Cuối tháng, các số liệu từ các sổ chi tiết được tổng hợp để phản ánh chính xác tình hình hàng hóa.

Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn.

Sau khi tính được giá vốn được chi tiết cho từng loại mặt hàng, kế toán phản ánh vào Nhật ký chung

Cuối tháng, căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 156, Sổ cái TK 632

Biểu số 2.24: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng

- Họ và tên người nhận giao : Trần Bảo Nam

- Lý do nhập kho: nhập kho bán mua

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Tổng số tiền : mười một triệu đồng chẵn Đơn giá trên là đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%

Biểu số 2.25: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Lâm

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Tổng số tiền: Mười một triệu đồng chẵn Đơn giá trên là đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%

Biểu số 2.26 : Sổ chi tiết hàng hóa : Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tên hàng hóa : cửa cuốn Austdoor Đơnvị tính: VNĐ

SH NT ĐƯ Đơn giá SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Người lập bảng Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.27: sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tên hàng hóa : phụ kiện cửa cuốn Austdoor Đơnvị tính: VNĐ

SH NT ĐƯ Đơn giá SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết bán hàng, kế toán ghi vào sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn

Biểu số 2.28: Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN

Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ

T Tên sản phẩm Tồn đầu kỳ Nhập đầu kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Biểu số 2.29 : Sổ chi tiết TK 632 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632

(Trích) Tháng 05 năm 2014 Cửa cuốn Austdoor Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải TK Đối ứng Đơn giá SL Thành tiền Giảm trừ

02/05 0000545 02/05 XB cửa tấm liền Series 1 156 750.000 10 7.500.000

02/05 XB cửa khe thoáng(nan A48e) 156 1.100.000 10 11.000.000

20/05 0000546 20/05 Xuất kho bán cửa Khe thoáng

(nan A50i)trực tiếp cho KH 156 1.950.000 1 1.950.000

22/05 22/05 A Nam trả lại cửa Series 1 nhập kho 156 750.000 5 3.750.000

26/05 0000547 26/05 Xuất kho bán UPS AU500 cho cty Đức Anh 156 3.900.000 5 19.500.000

Biểu số 2.30: Sổ chi tiết TK 632 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 (Trích)

Tháng 05 năm 2014 Phụ kiện cửa cuốn Austdoor Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải TK Đối ứng Đơn giá SL Thành tiền Giảm

0000545 20/05 Xuất bán phụ kiện UPS

20/05 Xuất bán bộ tời AK300A 156 5.400.000 01 5.400.000

Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (ký, họ tên ) tên )

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp vố hàng bán cho công ty :

Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán của Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng, địa chỉ tại P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội, được thể hiện qua biểu số 2.31.

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên sản phẩm Giá vốn hàng bán Các khoản giảm trừ

Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên )

2.2.1.4 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Mỗi ngày, kế toán sử dụng chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng để ghi chép vào nhật ký chung Sau đó, thông tin từ nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái của các tài khoản liên quan, bao gồm tài khoản 632 và 156.

Cuối tháng, tiến hành cộng sổ cái để thu thập số liệu và lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời, cần đối chiếu số liệu với các sổ sách liên quan Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu, chúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Biểu số 2.32: sổ cái TK156 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

Tháng 05 năm 2014 Tên tài khoản: Hàng hóa

Số hiệu TK: 156 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Trích dòng NKC

SH Ngày tháng Nợ Có

02/05 0000545 02/05 Xuất bán cửa cuốn cho cty LHD

20/05 0000546 20/05 Xuất bán trực tiếp cho KH

22/05 22/05 A Nam trả lại hàng nhập kho

26/05 0000547 26/05 Xuất kho hàng hoá bán cho công ty Đức Anh

31/05 31/05 Cộng phát sinh trong tháng

Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.33 : Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai

Tháng 05 Năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệ u TK đối ứng

Số phát sinh trong tháng

02/05 XB cửa cuốn cho cty LHD

20/05 Xuất kho bán đồng bộ cửa KT cho KH

22/05 22/05 A Nam trả lại cửa nhập kho

25/05 Xuất kho bán bộ lưu điện cửa cuốn cho cty Đức Anh

31/05 31/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán

- Sổ này có… trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty sử dụng TK 6421 và chi tiết các tiểu khoản để theo dõi.

Khi phát sinh chi phí bán hàng, cần dựa vào các chứng từ như bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, phiếu làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền ăn ca, hóa đơn vận chuyển, hóa đơn giá trị gia tăng của công ty quảng cáo và các phiếu chi Sổ chi tiết chi phí bán hàng sẽ được phân tích theo từng yếu tố chi phí cụ thể.

+ Bảng phân bổ vật liệu, CCDC

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao

+ Bảng phân bổ lương và BHXH

Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng bao gồm việc phân chia chi phí kinh doanh thành các khoản như chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý bán hàng, cùng với các loại vật tư mua ngoài cho bộ phận này Vào cuối tháng, bộ phận bán hàng gửi bảng chấm công cho phòng hành chính nhân sự để xác nhận, sau đó chuyển đến phòng kế toán tài chính để tính lương và các khoản trích theo lương, phụ cấp cho nhân viên.

+ Đối với CCDC , vật liệu : nếu bộ phận bán hàng có nhu cầu sử dụng thì

Để thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp, bộ phận bán hàng cần lập giấy đề nghị cấp phát vật liệu và CCDC Giấy đề nghị này phải được trưởng phòng bộ phận bán hàng ký duyệt và sau đó trình lên Giám đốc để xin phê duyệt, nhằm xuất kho và đưa vào sử dụng Sau khi nhận được vật liệu và CCDC, kế toán sẽ sử dụng phiếu xuất kho để hạch toán chi phí bán hàng.

+ Đối với chi phí khấu hao TSCĐ kế toán lập bảng khấu hao TSCĐ để xác định chi phí cho bộ phận bán hàng.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý kinh doanh.

Công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng thực hiện hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên cùng một tài khoản 642, theo quy định của quyết định 48 Để đảm bảo quản lý hiệu quả, công ty sử dụng các chứng từ liên quan để cập nhật dữ liệu vào hệ thống máy tính và theo dõi chi phí một cách chặt chẽ.

+ Ngày 02/05: Chi quảng cáo SP theo phiếu chi số 6230: 1.500.000đ

+ Ngày 05/05: Chi phí vận chuyển theo phiếu chi số 6242: 10.500.000đ + Ngày 15/05: Chi tiền điện thoại ở BP bán hàng thep PC số 6260: 7.500.000đ

+ Ngày 25/05: Chi tiền ăn trưa cho NVBH theo PC số 6280: 15.000.000đ + Ngày 31/05: Thanh toán lương cho NVBH theo PC số 6284: 95.000.000đ

Dựa trên bảng chấm công, bản thanh toán lương cho nhân viên, và bảng trích nộp các khoản theo lương, Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương cùng các khoản liên quan.

Biểu số 2.34 : Bảng phân bổ CCDC Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng

Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai,

BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU,CCDC

Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính : VNĐ

Ghi có các TK Đối tượng sử dụng Ghi nợ các TK

1 TK642- chi phí quản lý kinh doanh

+ TK6421- chi phí bán hàng 4.500.000 10.250.000

+ TK6422- chi phí quản lý doanh nghiệp 5.000.000 6.280.000

2 TK 142-chi phí trả trước ngắn hạn 20.500.000

3 TK 242- chi phí trả trước dài hạn 12.560.000

Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng đốc

(Ký, họ tên) (ký, họ tên ) tên )

Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Mẫu số 11-LĐTL

P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có tài khoản Đối tượng sử dụng

(Ghi Nợ các Tài khoản)

TK 334-Phải trả người lao động TK338-Phải trả, phải nộp khác

TK 154-Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang -

2 TK642- Chi phí quản lý kinh doanh 179.000.000 179.00.000 3.580.000 32.220.000 5.370.000 1.790.000 42.960.000 + TK6421 - Chi phí bán hàng 95.000.000 95.000.000 1.900.000 17.100.000 2.850.000 950.000 22.800.000 + TK6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 84.000.000 84.000.000 1.680.000 15.120.000 2.520.000 840.000 20.160.000

3 TK 334- Phải trả người lao động 0 18.795.000 2.685.000 1.790.000

4 TK 338-Phải trả, phải nộp khác

Biểu số 2.35: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (ký, họ tên )

Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Mẫu số 06-LĐTL

P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%)

Nguyên giá Số khấu hao năm

TK 6421 – Chi phí bán háng

TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

1 I-Số khấu hao trích tháng trước 9.555.549 8.138.882 1.416.667

2 II-Số khấu hao trích trong tháng 7.566.665 7.261.110 305.555 Ô tô 6,67 850.000.000 56.666.667 4.722.222 4.722.222

Máy kiểm tra hàng hóa 10 268.000.000 26.800.000 2.233.333 2.233.333

III- Số khấu hao trích tháng này 17.122.214 15.339.992 1.722.222

Biểu số 2.37 : Bảng trích khấu hao TSCĐ Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ

Bộ phận bán hàng stt Tên TSCĐ ĐVT Ngày đưa vào sử dụng

Số năm trích KH Mức trích KH năm Mức trích KH tháng

Số KH lũy kế kỳ trước

Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại

3 Máy kiểm tra hàng hóa Chiếc 01/11/2011 268.000.000 10 26.800.000 2.233.333 66.999.990 69.233.323 198.766.677

Người ghi sổ Kế toán trưởng Gíam đốc

(Ký, họ tên) (ký, họ tên ) (ký, họ tên )

Chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng :

Biểu số 2.38: Hóa đơn tiền điện thoại

TỔNG CÔNG TY BƯU CHÍNH VIỆT NAM

HÓA ĐƠN BƯU CHÍNH (GTGT) Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AG/2014T Đơn vị bán hàng : bưu điện N3 Địa chỉ: 135Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

Số tài khoản: : Điện thoại: MST: 0101542792

Họ tên người mua hàng : công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ : P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng , HN Điện thoại : (04)44550088

Hình thức thanh toán: tiền mặt

Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 750.000

Số tiền bằng chữ:tám triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Dựa trên các chứng từ gốc như hóa đơn quảng cáo, hóa đơn vận chuyển cho hoạt động bán hàng và bảng thanh toán lương, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 6421, đại diện cho chi phí bán hàng.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK: 6421: Chi phí bán hàng Tháng 05 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK

05/05 PC6242 05/05 Chi phí vận chuyển 111 10.500.000 10.500.000

15/05 PC6260 15/05 Thanh toán tiền điện thoại bộ phận BH 111 7.500.000 7.500.000

25/05 PC6280 25/05 Thanh toán tiền ăn trưa bộ phận BH 111 15.000.000 15.000.000

31/05 PC6284 31/05 Thanh toán lương cho bộ phận BH 334 95.000.000 95.000.000

31/05 31/05 Trích các khoản theo lương 338 22.800.000 22.800.000

31/05 31/05 Phân bổ vật liệu, CCDC 142,152 14.750.000 14.750.000

31/05 31/05 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 7.261.110 7.261.110

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

-Công ty sử dụng TK 6422 để hạch toán chi phí quản lý DN và được chi tiết thành các tiểu khoản để theo dõi.

Căn cứ vào hoá đơn, chứng từ, bảng phân bổ, bảng tính lương, phiếu chi … kế toán mở sổ chi tiết (Như đối với chi phớ bỏn hàng).

Cuối tháng từ sổ chi tiết vào sổ cái TK 6422 tương tự như chi phí bán hàng.

Biểu số 2.40 :Sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Địa chỉ: P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK: 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tháng 05 năm 2014 Đơn vị: đồng

Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK

03/05 PC6235 03/05 Chi đồ dùng văn phòng 111 1.050.000 1.050.000

31/05 PC6281 31/05 Thanh toán tiền điện thoại VP 111 6.050.000 6.050.000

31/05 PC6285 31/05 Thanh toán lương cho bộ phận quản lý 334 84.000.000 84.000.00

31/05 31/05 Các khoản trích theo lương 338 20.160.000 20.160.000

31/05 31/05 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 305.555 305.555

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh của Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng, có địa chỉ tại P1M16 Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội, được trình bày trong biểu số 2.41.

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

Ngày Diễn giải Số tiền

03/05 Chi đồ dùng văn phòng 1.050.000

15/05 Thanh toán tiền điện thoại bộ phận BH 7.500.000

25/05 Thanh toán tiền ăn trưa bộ phận BH 15.000.000

31/05 Thanh toán lương cho bộ phận BH 95.000.000

31/05 Trích các khoản theo lương 22.800.000

31/05 Phân bổ vật liệu , CCDC cho bộ phận BH 14.750.000

31/05 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận BH 7.261.110

31/05 Phân bổ vật liệu, CCDC cho bộ phận QLDN 11.280.000

31/05 Thanh toán tiền điện thoại VP 6.050.000

31/05 Thanh toán lương cho bộ phận quản lý 84.000.000

31/05 Các khoản trích theo lương 20.160.000

31/05 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 305.555

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh.

Dựa trên các chứng từ gốc, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ cái tài khoản 642 Vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu để lập bảng cân đối số phát sinh và tiến hành đối chiếu số liệu với các sổ sách liên quan.

Biểu số 2.42 : Sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Đia chỉ: P1M16 Mai Hương,Bạch Mai,Hai Bà

SỔ CÁI CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

Tháng 05 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng

Nhật ký chung Số hiệu

Số hiệu Ngày tháng Trang

Sổ STT dòng Nợ Có

Số phát sinh trong tháng

03/05 PC6235 03/05 Chi đồ dùng vp 111 1.050.000

05/05 PC6242 05/05 Chi phí vận chuyển 111 10.500.000

06/05 PC6244 06/05 Chi tiếp khách VP 111 10.500.000

15/05 PC6260 15/05 Chi tiền điện thoại BH 111 7.500.000

25/05 PC6280 25/05 Tiền ăn trưa NVBH 111 15.000.000

26/05 PC6281 26/05 Tiền điện thoại VP 111 6.050.000

31/05 PC6284 31/05 Tiền lương NVBH,BPQL 334 179.000.00 …

31/05 31/05 Các khoản trích theo lương

31/05 31/05 Phân bổ vật liệu,CCDC 142,242 26.030.000

31/05 KC04 31/05 Kết chuyển cuối kỳ 911 297.156.665

- Sổ này có… trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN Ý TƯỞNG VÀNG

Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Phát Triển Ý Tưởng Vàng.

Xu thế hội nhập khu vực và thế giới đã thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế cao tại Việt Nam, khiến các doanh nghiệp phải tự tìm kiếm chiến lược kinh doanh để tồn tại Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn và phá sản, trong khi những doanh nghiệp biết phát huy thế mạnh nội lực và sáng tạo trong sản xuất kinh doanh đã phát triển vững mạnh, điển hình là Công ty CP Phát triển Ý Tưởng Vàng Với nhiều năm hoạt động trong môi trường cạnh tranh, công ty đã có những tiến bộ vượt bậc nhờ vào sự nỗ lực của bộ máy quản lý và đội ngũ lao động sáng tạo Các phòng ban chức năng được tổ chức hợp lý, và việc hoàn thiện công tác kế toán trở thành nhu cầu cấp thiết Công ty luôn đảm bảo tiến độ sản xuất, hoàn thành đúng hạn các đơn đặt hàng và thực hiện nghĩa vụ thuế tốt, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.

Công ty không chỉ duy trì được vị thế trong cơ chế thị trường mà còn phát triển mạnh mẽ, xây dựng uy tín và khẳng định thương hiệu trên thị trường nội địa Họ cũng nỗ lực mở rộng ra thị trường quốc tế, góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp hôm nay nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác hạch toán kết quả bán hàng chính xác và kịp thời, đáp ứng nhu cầu thông tin tài chính của doanh nghiệp Kế toán ngày càng trở thành công cụ tài chính quan trọng, hỗ trợ nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định đúng đắn và kịp thời.

Bộ máy kế toán của công ty được thiết kế phù hợp với mô hình kinh doanh, với sự phân công lao động rõ ràng giữa các phần hành kế toán và kế toán tổng hợp, tạo nên sự phối hợp nhịp nhàng và hiệu quả Kế toán luôn cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho Ban Giám Đốc Đặc biệt, bộ phận kế toán bán hàng đã ghi chép đầy đủ và chính xác tình hình tiêu thụ, giá trị hàng xuất kho, doanh thu bán hàng cùng các khoản giảm trừ doanh thu.

Hệ thống kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức Nhật kí chung, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh Quá trình luân chuyển chứng từ và sổ sách diễn ra hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán hiện hành Công ty sáng tạo trong việc mở sổ chi tiết và sổ cái các tiểu khoản, giúp hạch toán hiệu quả quá trình tiêu thụ và theo dõi sát sao khả năng tiêu thụ từng mặt hàng Từ đó, công ty có thể xác định kế hoạch tiêu thụ và cơ cấu mặt hàng hợp lý, mang lại nhiều ưu điểm trong hệ thống kế toán.

* Đối với khâu tổ chức hạch toán chứng từ ban đầu:

Trong quá trình hạch toán ban đầu, các chứng từ được sử dụng phải phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế và cơ sở pháp lý liên quan Tất cả các chứng từ đều tuân thủ đúng mẫu do Bộ Tài chính ban hành, đảm bảo thông tin kinh tế về nội dung các nghiệp vụ được ghi chép đầy đủ và chính xác.

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.

* Về tài khoản sử dụng:

Hệ thống tài khoản của Công ty tuân thủ quy định của Bộ Tài chính và được cập nhật kịp thời theo các thông tư hướng dẫn Việc mở chi tiết các tài khoản giúp hạch toán hiệu quả từng giao dịch kinh doanh.

* Về hệ thống sổ sách kế toán sử dụng:

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ "Nhật ký chung", mang lại sự thuận tiện trong việc đối chiếu và kiểm tra số liệu, phân công lao động, đồng thời dễ sử dụng cho mọi nhân viên.

Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty tuân thủ đúng thời hạn quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo số lượng báo cáo và biểu mẫu đầy đủ Số liệu trong báo cáo phản ánh chính xác tình hình tài chính thực tế của đơn vị.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho hàng tồn kho là sự lựa chọn hợp lý, do đặc điểm kinh doanh đa dạng và khối lượng giao dịch phát sinh lớn.

Công ty đã quyết định áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo thực tế đích danh, điều này rất hợp lý do các mặt hàng của công ty có thể dễ dàng theo dõi theo chủng loại và từng lần nhập kho riêng biệt.

Công tác kế toán bán hàng của công ty đã cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho ban giám đốc, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ liên quan đến ngân sách nhà nước Sự đối chiếu và trao đổi giữa kế toán bán hàng và các phần hành khác được thực hiện liên tục, đảm bảo sự thống nhất trong số liệu báo cáo.

Chứng từ bán hàng được luân chuyển đúng quy định và có trách nhiệm rõ ràng, nhưng tại phòng kế toán, việc sắp xếp và phân loại chứng từ theo từng nội dung chưa được thực hiện Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng, bao gồm phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi, được kế toán lưu chung thành một tập Điều này gây khó khăn và tốn thời gian trong việc đối chiếu số liệu, đặc biệt khi sử dụng chứng từ gốc để ghi sổ hoặc khi cơ quan thuế đến kiểm tra.

Công ty không áp dụng các nhật ký đặc biệt như nhật ký thu tiền, dẫn đến việc tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi nhận trong sổ nhật ký chung Hệ quả là số liệu trên sổ này trở nên dày đặc, gây khó khăn trong việc theo dõi và kiểm soát tình hình công nợ của Công ty.

Hiện nay, một số mặt hàng tồn kho của công ty đang bị giảm giá do biến động giá cả thị trường, trong khi kế toán chưa sử dụng tài khoản dự phòng Việc này đã ảnh hưởng đến độ chính xác trong việc xác định kết quả tiêu thụ Do đó, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết để nâng cao giá trị kinh doanh và bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty CP Phát Triển Ý Tưởng Vàng

Dựa trên các phương hướng đã nêu và kiến thức từ trường lớp, cùng với việc tham khảo sách báo và thực tiễn, tôi xin đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả tổ chức kế toán bán hàng tại công ty.

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu,chi phí

Việc áp dụng hệ thống tin học trong quản lý, đặc biệt là trong kế toán, mang lại lợi ích lớn cho các phòng nghiệp vụ trong việc xử lý thông tin một cách kịp thời và hiệu quả Đối với phòng kế toán, máy tính hỗ trợ nhân viên nhanh chóng cập nhật và xử lý thông tin kế toán, từ đó nâng cao hiệu suất làm việc.

Kế toán trên máy vi tính giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả hoạt động Đối với Công ty Cổ phần phát triển ý tưởng vàng, việc áp dụng kế toán máy là một nhu cầu thiết yếu Do đó, công ty cần chú trọng hơn đến hệ thống kế toán máy và liên hệ với các công ty cung cấp phần mềm để khắc phục những phân hệ kế toán chưa được sử dụng hiệu quả.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Công ty nên sử dụng tài khoản 159 để dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều này giúp phản ánh chính xác giá trị thực của hàng hóa Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị giảm xuống thấp hơn so với giá ghi sổ Cuối kỳ, kế toán cần xem xét và nếu có bằng chứng rõ ràng về sự giảm giá thường xuyên xảy ra trong kỳ kế toán, sẽ tiến hành trích lập dự phòng.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết để Công ty bù đắp thiệt hại do hàng hoá tồn kho giảm giá Đồng thời, điều này cũng giúp phản ánh giá trị thực tế của hàng tồn kho, từ đó cung cấp một hình ảnh trung thực về tài sản của Công ty trong báo cáo tài chính cuối kỳ hạch toán.

Công thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

DFGGHTK Số vtư, hàng hoá bị giảm giá tại tđiểm lập

Giá đơn vị ghi sổ kế toán -

Giá đơn vị trên thị trường

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên tài khoản 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dựa trên bảng tổng hợp mức lập dự phòng giảm giá của các loại vật tư hàng hóa đã được phê duyệt và thẩm định bởi người có thẩm quyền trong doanh nghiệp, kế toán thực hiện ghi chép theo quy định.

- Theo quy định của bộ tài chính Nếu số trích lập cho năm kế hoạch bằng số dư của dự phòng năm trước thì không phải lập nữa.

- Nếu số lập DFGGHTK cho năm kế hoạch lớn hơn số dư trên TK 159 thì số lớn hơn đó sẽ trích lập tiếp tục.

Nếu số trích lập cho năm kế hoạch nhỏ hơn số dư trên TK 159 thì số chênh lệch giảm phải được hoàn nhập

Ví dụ: Trong tháng2, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Ý Tưởng Vàng
Tác giả	Nguyễn Thị Dung
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Thể loại	chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	2014
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	88
Dung lượng	556,19 KB