Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty vật tư công nghiệp quốc phòng (gaet)

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty GAET ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Công ty kinh doanh đa ngành nghề, không những sản xuất sản phẩm phục vụ quốc phòng mà còn sản xuất sản phẩm hàng kinh tế, kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu và dịch vụ Nhưng tại Công ty thì không có hoạt động sản xuất mà chỉ có hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động sản xuất được thực hiện ở các xí nghiệp thành viên Do vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty lại có vai trò rất lớn và chiếm phần lớn công tác kế toán tại Công ty.

Trong đó, có mặt hàng vật liệu nổ công nghiệp, đây là mặt hàng rất đặc biệt, kinh doanh có điều kiện, do Nhà nước quản lý với những quy định chặt chẽ nên không phải khách hàng nào có nhu cầu sử dụng cũng được mua để sử dụng mà chỉ những khách hàng được Nhà nước cho phép mới được sử dụng (hiện nay trên cả nước có khoảng 1500 đơn vị, tổ chức được phép sử dụng mặt hàng này).

Và đến nay, cả nước chỉ có 6 đơn vị được phép sản xuất vật liệu nổ:

 Công ty cơ điện hóa chất 15 – Z115

 Công ty cơ khí hóa chất 13 – Z113

 Công ty cơ khí hóa chất 21 – Z121

 Công ty cơ điện và vật liệu nổ 31 – Z131

 Công ty vật liệu nổ công nghiệp- Tổng Công ty than Việt Nam - IEMCO

 Viện thuốc phóng và thuốc nổ Bộ quốc phòng

Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng GAET không được phép sản xuất vật liệu nổ công nghiệp mà chỉ được kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp thông qua đặt hàng tại các đơn vị sản xuất vật liệu nổ trong nước hoặc nhập khẩu từ các nước như Tây Ban Nha, Australia, Trung Quốc, Ấn Độ, … Hiện nay trong cả nước cùng với Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng thuộc Tổng cục Công nghiệp quốc phòng chỉ có thêm duy nhất 1 doanh nghiệp nữa được phép cung ứng vật liệu nổ công nghiệp là Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ (VIMICO) thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Do những tính chất đặc biệt của mặt hàng vật liệu nổ công nghiệp mà đó vừa là khó khăn đồng thời cũng là thuận lợi đối với Công ty đưa vật liệu nổ trở thành mặt hàng đem lại nguồn doanh thu lớn nhất cho Công ty Doanh thu kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp chiếm gần 50% tổng doanh thu của Công ty Trong phòng tài chính kế toán tại Công ty, có riêng một kế toán làm công tác kế toán kinh doanh Vật liệu nổ để theo dõi riêng mặt hàng này

Trước những đòi hỏi của thị trường, mới đây Công ty Vật tư Công nghiệp quốc phòng đã mở thêm hoạt động kinh doanh dịch vụ nổ mìn Tính chuyên môn hóa trong dịch vụ này nhằm góp phần giảm thiểu rủi ro cho khách hàng sử dụng vật liệu nổ khi thi công và làm tăng hiệu quả sử dụng vật liệu nổ công nghiệp, góp phần đem lại doanh thu và nâng cao uy tín của đơn vị Điều này chứng tỏ sự năng động của ban lãnh đạo Công ty, không chỉ dựa vào sản phẩm truyền thống mà còn quan tâm đến các dịch vụ đi kèm tăng hiệu quả kinh doanh, phục vụ tốt nhất cho các khách hàng.

Lĩnh vực mang lại doanh thu lớn thứ hai cho Công ty sau vật liệu nổ chính là kinh doanh xuất nhập khẩu Thị trường xuất khẩu của Công ty rất rộng có thể kể ra đó là Anh, Canada, Malaysia, Philipin đó là thị trường xuất khẩu hàng hóa công nghiệp do quốc phòng sản xuất, xuất khẩu thuốc nổ sang Lào, nông sản sang Trung Quốc, xuất khẩu lao động sang Liby, Malaysia, Đài Loan, Hàn Quốc… Kinh doanh xuất nhập khẩu đang là loại hình được đơn vị chú trọng phát triển trong những năm gần đây, trước bối cảnh Việt Nam đã gia nhập

Tổ chức Thương mại Thế giới WTO thì lĩnh vực kinh doanh xuất nhập khẩu càng ngày càng mang lại doanh thu lớn hơn cho Công ty và đang được ban lãnh đạo Công ty quan tâm, phát triển nhiều hơn.

Song song với kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp và xuất nhập khẩu thì Công ty còn kinh doanh nhiều lĩnh vực khác như: vận tải hàng hoá, phụ tùng cơ khí, thiết bị y tế,… Mặc dù các mặt hàng này không đóng góp nhiều vào doanh thu và lợi nhuận của Công ty nhưng trước sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trong cơ chế thị trường thì việc đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh là rất cần thiết để giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh cho doanh nghiệp Chính sự năng động trong kinh doanh của Công ty trong việc mở rộng thị trường, liên doanh liên kết, cải tiến kĩ thuật sản xuất đã giúp Công ty vượt qua những khó khăn thử thách và ngày càng khẳng định được vị thế của mình trên thị trường trong nước và cả thị trường quốc tế.

Trước đây Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng có 9 đơn vị thành viên, đến tháng 08/2005 XN Z114 đã tách ra hạch toán độc lập, nên tính đến thời điểm này, Công ty có 8 đơn vị thành viên, có trụ sở từ Bắc vào Nam, gồm có:

Chi nhánh của Công ty tại phía Nam, trụ sở tại TP Hồ Chí Minh

XN Lam Kinh, trụ sở tại Thọ Lâm - tỉnh Thanh Hoá

XN T622 trụ sở tại Thành phố Vinh - Nghệ An

XN 197, trụ sở tại Cầu Diễn - Huyện Từ Liêm – TP Hà Nội

 XN Sản xuất kinh doanh tổng hợp (XN SXKDTH) trụ sở tại Quận Long Biên – TP Hà Nội

XN T608, trụ sở tại Yên Viên - Gia Lâm – TP Hà Nội

XN Vật liệu nổ có cùng trụ sở với Công ty GAET

Trung tâm đào tạo nghề và xuất khẩu lao động (XKLĐ), trụ sở tại Quận Long Biên – TP Hà Nội

Chính những đặc điểm này ta có thể khẳng định rằng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET chiếm một vai trò ưu thế,đáng kể trong toàn bộ công tác kế toán tại Công ty, và trong đó kế toán kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp - loại mặt hàng đem lại doanh thu lớn nhất của Công ty là có vai trò quan trọng nhất.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty GAET ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Trước tiên để biết được đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán có ảnh hưởng tới công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng như thế nào, ta cần biết được đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán tại Công ty GAET như thế nào? Dưới đây là những đặc điểm của bộ máy tổ chức công tác kế toán ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty.

Do Công ty GAET có quy mô lớn và có nhiều đơn vị trực thuộc ở nhiều nơi khác nhau trong cả nước nên công tác tổ chức hạch toán kế toán không thể tập trung tại Công ty được mà để cho công tác quản lý Tài chính - Kế toán có hiệu quả Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức hạch toán kế toán hỗn hợp nghĩa là vừa tập trung vừa phân tán, thích hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.Tuy nhiên công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng lại có vai trò chủ yếu ở Công ty do hoạt động kinh doanh thương mại lại tập trung ở Công ty còn các xí nghiệp thành viên thì công tác kế toán chi phí giá thành lại đóng vai trò quan trọng do các xí nghiệp thành viên thì hoạt động chủ yếu là hoạt động sản xuất các mặt hàng quốc phòng, hàng kinh tế…

Tại mỗi đơn vị trực thuộc đều có bộ máy kế toán riêng được gọi là Ban Tài chính - Kế toán, ban này có nhiệm vụ thực hiện công tác hạch toán kế toán tại đơn vị mình dưới sự giám sát trực tiếp của Giám đốc đơn vị và Phòng Tài chính - Kế toán Công ty và định kì phải lập Báo cáo tài chính gửi cho Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty.

Phòng Tài chính - Kế toán Công ty ngoài việc thực hiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty còn phải tổng hợp các thông tin từ các báo cáo của các đơn vị trực thuộc để lập ra Báo cáo tài chính hợp nhất đồng thời còn có trách nhiệm thực hiện đẩy đủ, kịp thời các nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước, cân đối nguồn vốn và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, giám sát kiểm tra mọi hoạt động tài chính và các hoạt động khác thuộc phạm vi Công ty. Ở thời điểm hiện tại, Phòng Tài chính – Kế toán của Công ty gồm 13 người Và để đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Bộ máy kế toán được tổ chức theo:

Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Trưởng phòng)

Toán Kế kinh doanh liệu nổvật

KẾ TOÁN TỔNG HỢP (Phó phòng)

Ban tài chính các xí nghiệp thành viên

ToánKế dự án đầu tư

 Kế toán trưởng (Trưởng phòng) : là người chịu trách nhiệm chung, có trách nhiệm phân công công việc cho tất cả các nhân viên trong phòng và là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về việc thực hiện Chế độ kế toán tại Công ty.

 Kế toán tổng hợp (Phó phòng): là người chịu trách nhiệm thể chế hoá các qui định chung của Kế toán trưởng trực tiếo giải quyết những thắc mắc, có trách nhiệm giải trình, giải quyết nợ nần, khiếu nại và đệ trình lên Kế toán trưởng duyệt Cuối kỳ và cuối niên độ kế toán Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu, theo dõi giám sát việc tổng hợp số liệu và các báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên để lập các báo cáo tài chính chung Kế toán tổng hợp đồng thời kiêm luôn kế toán Tài sản cố định (TSCĐ) theo dõi giám sát tình hình tăng giảm TSCĐ, tài sản lưu động phục vụ cho công tác quản lý, sản xuất kinh doanh tại Công ty.

 Kế toán kinh doanh vật liệu nổ: có 2 người chuyên làm công tác theo dõi tình hình kinh doanh mặt hàng vật liệu nổ một cách chi tiết, từ đó xác định doanh thu từ hoạt động kinh doanh vật liệu nổ.

 Kế toán tiền lương và bảo hiểm: có nhiệm vụ thường xuyên nghiên cứu các văn bản chế độ qui định về lao động tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT và thực hiện thanh toán các khoản lương và trích theo lương với cán bộ công nhân viên trong Công ty.

 Kế toán thanh toán nội bộ: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình thanh toán nội bộ giữa Công ty và các đơn vị thành viên.

 Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ quản lý, ghi chép theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ thanh toán, thu chi tiền mặt phục vụ cho nhiệm vụ cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng chế độ.

 Kế toán công nợ: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán và thời hạn thanh toán.

 Kế toán ngân hàng: có trách nhiệm theo dõi số hiện có và tình hình biến động của các tài khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng, thực hiện các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng.

 Kế toán thuế: có trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ thuế theo quy định và thực hiện các giao dịch với cơ quan thuế.

 Kế toán bán hàng xuất nhập khẩu: theo dõi tình hình xuất nhập khẩu một cách chi tiết cụ thể để từ đó xác định chính xác doanh thu xuất khẩu.

 Kế toán dự án đầu tư kiêm kế toán kho: theo dõi các dự án mà doanh nghiệp đầu tư để xác định được hiệu quả của việc đầu tư cho các dự án Đồng thời theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá.

 Thủ quỹ: chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép quá trính phát sinh các phiếu thu, phiếu chi, thực hiện nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ đối chiếu giữa sổ quỹ và thực tế tồn quỹ, xác định số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ trên vì vậy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng không phải là công việc của riêng ai, mà đây là một công việc cần sự phối hợp nhịp nhàng và chặt chẽ giữa các nhân viên trong Phòng Tài chính kế toán của Công ty Điều này cũng hoàn toàn hợp lý với một doanh nghiệp với hoạt động chính là kinh doanh thương mại như bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG (GAET)

Các phương thức bán hàng và việc tổ chức công tác kế toán bán hàng trên máy tính tại Công ty GAET

2.1.1 Các phương thức bán hàng tại Công ty GAET

Công ty GAET chủ yếu là hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động sản xuất diễn ra tại các xí nghiệp thành viên Riêng tại khối cơ quan của Công ty chỉ kinh doanh Thương mại và Dịch vụ.

Công ty GAET hoạt động kinh doanh thương mại và dịch vụ trong cả hai lĩnh vực nội thương và ngoại thương Trong khuôn khổ phạm vi đề tài này, em chỉ đề cập tới tình hình bán hàng trong nước.

Do đặc điểm khá đặc biệt và riêng của loại mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp và sản phẩm hàng quốc phòng nên khách hàng của Công ty chủ yếu là các doanh nghiệp lớn của nhà nước, các ngành kĩ thuật, các xí nghiệp quân đội như: Công ty Công trình giao thông - Bộ giao thông vận tải, một số đơn vị trong Tổng cục Hậu cần, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, các xí nghiệp hoá chất…Do vậy nên để có thể mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, nâng cao uy tín cũng như giữ được những khách hàng truyền thống và nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường thì Công ty phải lựa chọn và áp dụng nhiều hình thức thanh toán sao cho phù hợp với từng bạn hàng.

Hơn nữa còn tuỳ thuộc từng đặc điểm của từng sản phẩm kinh doanh màCông ty sử dụng phương thức bán hàng khác nhau Do đặc điểm kinh doanh các mặt hàng đặc biệt nên Công ty GAET không sử dụng các phương thức bán hàng sau: Bán giao tay ba, bán hàng gửi đại lý, bán hàng trả góp mà Công ty GAET chỉ sử dụng hình thức bán hàng chủ yếu là bán buôn vận chuyển thẳng không qua kho và bán buôn qua kho; nếu xét về đặc điểm thanh toán thì chủ yếu là bán hàng thu tiền ngay hoặc bán hàng thanh toán sau.

 Trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng không qua kho: Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của Công ty GAET, Công ty sau khi mua hàng (mua hàng trong nước hoặc nhập khẩu), nhận hàng mua, không đưa về nhập kho mà dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyển hàng giao cho bên mua ở địa điểm đã được thoả thuận trong hợp đồng mua bán. Hàng hoá chuyển bán trong trường hợp này vẫn được xác định là thuộc quyền sở hữu của Công ty Khi nhận được tiền hàng của bên mua thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hoá chuyển đi mới được xác định là tiêu thụ.

 Trường hợp bán buôn qua kho:

Do đặc thù kinh doanh của Công ty là kinh doanh tổng hợp các mặt hàng thuốc nổ nên kho hàng của Công ty được xây dựng hoặc thuê tại rất nhiều địa điểm khác nhau Sau khi xuất kho, hàng hoá được trực tiếp giao cho khách hàng tại kho của Công ty hoặc vận chuyển đến nơi khách hàng yêu cầu ghi trong hợp đồng Có 2 trường hợp:

 Trường hợp xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho khách hàng tại kho của Công ty: sau khi người mua ký nhận vào chứng từ, và đầy đủ các điều kiện ghi nhận doanh thu, kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT kèm theo Biên bản giao nhận, để ghi nhận doanh thu và giá vốn.

 Trường hợp vận chuyển hàng hoá đến nơi khách hàng yêu cầu ghi trong hợp đồng thì hàng hoá trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu.Phiếu xuất kho được lưu tại phòng kế toán cho đến khi nhận được tiền thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hoá chuyển đi mới được xác nhận là tiêu thụ Lúc này đã có đầy đủ bộ chứng từ bán hàng thi kế toán của Công ty mới ghi vào Chứng từ ghi sổ và nhập liệu các thông tin vào máy tính.

2.1.2 Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trên máy tại Công ty GAET

Tổ chức mã hoá các đối tượng cần quản lý: Khi tiến hành mã hoá các đối tượng cần quản lý cho phép người sử dụng nhận diện và tìm kiếm một cách nhanh chóng, không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình xử lý thông tin tự động, đồng thời làm tăng tốc độ xử lý, độ chính xác, giảm thời gian nhập liệu và tiết kiệm bộ nhớ.

Các đối tượng cần mã hoá như danh mục tài khoản kế toán, danh mục nhóm khách hàng, danh mục khách hàng, danh mục nhà cung cấp…

Tổ chức tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do

Bộ tài chính ban hành, song do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty nên Công ty xây dựng hệ thống các TK chi tiết cấp 2, 3, 4… Đầu tiên khi bắt đầu làm việc với chương trình phần mềm kế toán Fast Accounting, kế toán phải khai báo danh mục tài khoản kế toán (lưu ý: khi bắt đầu làm việc với phần mềm, chuyển từ kế toán thủ công sang kế toán máy mới phải khai báo còn khi đã sử dụng chỉ cần khai báo thêm những tài khoản mới) bằng cách Mở phần mềm Fast Accounting, nhập tên đơn vị: ABC > Enter Chọn phân hệ Kế toán tổng hợp > Danh mục từ điển > Danh mục tài khoản như biểu sau:

Biểu 2.1 – Các giao diện phần mềm kế toán Fast Accounting

Rồi sau đó vào Danh mục tài khoản khai báo các TK sử dụng bằng cách nhấn:F2 để Xem thông tin tài khoản, F3 để sửa thông tin tài khoản, F4 để Thêm,… rồi tiếp tục nhập các dữ liệu cần thiết như hướng dẫn ở giao diện sau:

Tương tự như khai báo danh mục tài khoản tiếp tục khai báo Danh mục nhóm khách hàng, Danh mục khách hàng … vào phân hệ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu và chọn như sau:

Tương tự làm tiếp tục nhập dữ liệu theo hướng dẫn trên giao diện của phần mềm kế toán sau:

Tương tự với khai báo Danh mục nhà cung cấp:

Kế toán tổng hợp, kiểm tra, phân loại chứng từ; định kỳ ghi vào chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào chứng từ gốc và Chứng từ ghi sổ, nhập chứng từ và các bút toán vào các phân hệ kế toán tương ứng trong phần mềm kế toán

Cuối kỳ, kế toán nhập các bút toán phân bổ vào máy

Cuối kỳ kế toán nhập các bút toán kết chuyển vào máy

Xem và in sổ cái, sổ chi tiết của các tài khoản, các báo cáo kế toán khác

2.1.3 Quy trình nhập liệu chung trên phần mềm kế toán ở Công ty GAET

Sơ đồ 2.1 - Quy trình nhập liệu chung trên phần mềm kế toán ở Công ty GAET

Các bước nhập liệu chung trên phần mềm kế toán này diễn ra như sau: Cuối ngày kế toán tổng hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tính hợp lệ của các hoá đơn chứng từ, rồi từ đó định kỳ 5 ngày một lần (vào các ngày 5, 10, 15, 20, 25 và ngày cuối tháng) kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ đó tiến hành ghi vào các Chứng từ ghi sổ Các Chứng từ ghi sổ này đã được đánh số lần lượt để tiện theo dõi và kiểm tra Sau đó, căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ và các hóa đơn chứng từ gốc liên quan, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính theo giao diện của phần mềm Fast Accounting như sau:

Nhập các dữ liệu đầy đủ trên giao diện phiếu kế toán như sau:

Nhập dữ liệu và định khoản kế toán trên Phiếu kế toán nhấn Mới

Cách nhập liệu trên Phiếu kế toán:

Mã đơn vị: ngầm định là VP

Số chứng từ: nhập số CTGS

Tỷ giá: gõ xâu lọc để chọn

Ngày hạch toán: nhập ngày nhập dữ liệu

Ngày lập chứng từ: nhập ngày lập CTGS

Tài khoản: nhập số hiệu TK

Tên TK: khi nhập số hiệu, máy sẽ tự hiện tên TK

Mã khách: gõ chữ cái B, C rồi nhấn Enter, sua đó nhấn F5 để tìm mã khách hàng (B, C là mã khách hàng được mã hoá trong phần mềm, B là mã chung của các nhân viên trong Công ty, C là mã các khách hàng của Công ty)

Tên khách hàng: máy sẽ tự hiện tên khách hàng tương ứng khi có mã khách hàng

Số phát sinh Nợ Nhập số sao cho tương ứng với số hiệu TK

Số phát sinh Có Nhập số sao cho tương ứng với số hiệu TK

Diễn giải: nhập nội dung nghiệp vụ

Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu tại Công

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

* Cách ghi nhận doanh thu bán hàng cũng tuân thủ theo đúng 5 điều kiện như đã nêu trong phần lý luận trên.

* Kế toán bán hàng tại Công ty thường sử dụng các chứng từ sau:

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng…

- Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế…

Hoá đơn GTGT được viết thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần), Liên 1 lưu tại quyển hoá đơn, Liên 2 và 3 giao cho khách hàng xuống kho để nhận hàng Sau khi đã nhận đủ hàng, khách hàng ký nhận vào hoá đơn, trả lại liên 3 cho phòng kế toán để làm cơ sở hạch toán doanh thu, còn khách hàng giữ lại liên

2 làm cơ sở tính thuế GTGT đầu vào Hoá đơn GTGT viết đầy đủ các nội dung sau: Đơn vị bán hàng, Người mua hàng, tên hàng hoá dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT, tổng tiền thanh toán.

Dưới đây là 1 Hoá đơn GTGT cho một nghiệp vụ bán hàng ngày 10 tháng

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 1 năm 2008

Mẫu số 01GTKT-3LL-01 Được phép sử dụng theo CV số 16819/CT-AC Ngày 24 tháng 10 năm 2006 của Cục thuế TP Hà Nội

Ký hiệu: GA/2007T Số: 002007 Đơn vị bán hàng : Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng - BQP Địa chỉ : 21 Linh Lang - Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội Điện thoại : 04 – 8327.790

Họ và tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty cơ điện và Vật liệu nổ Địa chỉ : Phổ Yên – Thái Nguyên

Hình thức thanh toán : TM/CK Mã số thuế: 2228887448 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Vật liệu nổ MH1 tấn 80 35.500.000 2.840.000.000

Cộng tiền hàng hoá: 2.840.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 284.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 3.124.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ một trăm hai mươi tư triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)

* Công ty GAET kinh doanh nhiều mặt hàng nhưng doanh thu (DT) tập trung chủ yếu ở việc buôn bán Vật liệu nổ và cung cấp dịch vụ nổ mìn.

TK 511 – Doanh thu bán hàng

TK 5111 – DT bán hàng hoá

TK 51111 – DT Vật liệu nổ công nghiệp

TK 511111 – DT bán vật liệu nổ - Công ty trực tiếp bán

TK 511112 – DT bán vật liệu nổ - Công ty ký hoá đơn, nhà máy thực hiện

TK 511113 – DT bán vật liệu nổ Nhập khẩu

TK 511114 – DT bán vật liệu nổ ( Xí nghiệp Lam Kinh thực hiện

TK 51112 – DT bán Vật tư hàng hoá

TK 511121 – DT bán Vật tư hàng hoá thanh lý

TK 511122 – DT kinh doanh cửa hàng

TK 511123 – DT kinh doanh hàng hoá khác

TK 51113 – DT bán hàng nhập khẩu

TK 511131 – DT kinh doanh nhập khẩu hàng quốc phòng

TK 511132 – DT kinh doanh nhập khẩu hàng kinh tế

TK 51114 – DT bán hàng xuất khẩu

TK 511141 – DT kinh doanh xuất khẩu hàng quốc phòng

TK 511142 – DT kinh doanh xuất khẩu hàng kinh tế

TK 5112 – DT xuất khẩu lao động

TK 5113 – DT cung cấp dịch vụ

TK 51131 – DT nhập hàng uỷ thác

TK 511311 – DT nhập hàng uỷ thác hàng quốc phòng

TK 511312 – DT nhập hàng uỷ thác hàng kinh tế

TK 51132 – DT cho thuê nhà xưởng

TK 51133 – DT dịch vụ vận tải vật liệu nổ

TK 51135 – DT dịch vụ nổ mìn

TK 51136 – DT xuất khẩu uỷ thác

TK 511361 – DT xuất khẩu ủy thác hàng quốc phòng

TK 511362 – DT xuất khẩu uỷ thác hàng kinh tế Các TK liên quan:

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 1121 - Tiền VNĐ gửi ngân hàng

TK 11211 - Tiền VNĐ gửi ngân hàng Quân đội

TK 11212 - Tiền VNĐ gửi ngân hàng Ngoại Thương

TK 1122 - Tiền Ngoại tệ gửi ngân hàng

TK 11221 - Tiền Ngoại tệ gửi ngân hàng Quân đội

TK 11222 - Tiền Ngoại tệ gửi ngân hàng Ngoại thương

TK 131 - Phải thu khách hàng

TK này mở chi tiết cho từng khách hàng, xem mã khách hàng trong Danh mục khách hàng: Vào phần mềm Fast Accounting > Kế toán bán hàng và công nợ phải thu > Danh mục từ điển > Danh mục khách hàng.

* Hệ thống sổ kế toán như sau: Để phản ánh doanh thu bán hàng Công ty sử dụng Sổ cái TK 511 và các sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá dịch vụ và chi tiết cho từng phương thức bán hàng Các sổ chi tiết được mở tương ứng với các TK chi tiết ở trên.

Từ chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ rồi nhập liệu vào máy tính sử dụng phần mềm FAST Accounting Từ những số liệu đã nhập, máy tính với phần mềm kế toán sẽ tự xử lý và kết xuất ra Sổ Cái và các sổ chi tiết TK 511.

* Quy trình hạch toán như sau:

 Trường hợp bán hàng thu tiền ngay:

Khi bán hàng cho khách hàng, dựa vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào CTGS và nhập dữ liệu vào máy tính theo sơ đồ đã trình bày ở trên Khi nhập hoá đơn kế toán khai báo đầy đủ chi tiết công nợ đến từng đối tượng khách hàng, mã khách hàng, tên,… Dựa vào các dữ liệu đã nhập ở màn hình nhập liệu, máy tự động chạy và kết xuất ra các sổ Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền chuyển khoản, kế toán căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng để ghi vào CTGS và nhập vào máy Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiến hàng lập phiếu thu làm 3 liên: liên 1 giữ lại nơi lập, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ giữ làm căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt.

Sau khi lập phiếu thu, kế toán ký và đưa kế toán trưởng duyệt và ký vào phiếu thu chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu thu, thu đủ tiền và ký vào phiếu Phiếu thu có đầy đủ chữ ký của thủ quỹ, người nộp tiền là căn cứ để kế toán nhập dữ liệu vào máy để hạch toán Cuối ngày kế toán kiểm tra, tập hợp và phân loại phiếu thu theo từng đối tượng khách hàng, kiểm tra tính hợp lý của chứng từ để định kỳ ghi vào chứng từ ghi sổ rồi nhập vào máy theo bút toán:

Nợ TK 111, 112:Tổng số tiền thanh toán

Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT Đồng thời ghi nhận bút toán giá vốn:

 Trường hợp bán hàng thanh toán sau:

Trường hợp này khi giao hàng cho người mua, người mua đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa thanh toán Trường hợp này đã thoả mãn điều kiện ghi nhận doanh thu, hàng hoá đã xác định là tiêu thụ Kế toán được phép ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn tương ứng DTBH được ghi theo giá ghi trong hợp đồng mua bán Khách hàng có thể thanh toán một phần tiền hàng hoặc chưa thanh toán ngay tại thời điểm giao hàng Nếu chưa thanh toán hết khách hàng sẽ phải thanh toán nốt số còn lại trong một khoảng thời gian nhất định có ghi rõ trong hợp đồng Nếu hết hạn đó mà khách hàng vẫn chưa thanh toán hết tiền hàng thì Công ty sẽ tính lãi phạt cho số tiền chưa thanh toán đó như một khoản doanh thu tài chính theo bút toán:

Nợ TK 131 – chi tiết cho khách hàng: Số tiền lãi phải thu

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính: Số lãi phải thu Quy trình hạch toán như sau:

Cuối ngày kế toán tổng hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh cho từng đối tượng công nợ phải thu, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các hoá đơn chứng từ đó Định kỳ 5 ngày kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ đó tiến hành ghi vào các CTGS và từ CTGS và chứng từ liên quan kế toán nhập liệu vào máy tính theo bút toán:

Nợ TK 111, 112 – Chi tiết theo ngân hàng: Số tiền đã thu được

Nợ TK 131: Số tiền còn phải thu

Có TK 511- chi tiết theo từng loại: Giá bán chưa thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Sau khi nhập chứng từ vào máy và khai báo các khoản mục liên quan, máy sẽ tự động kết xuất ra các Sổ chi tiết và Sổ cái TK 511. Đồng thời ghi nhận bút toán giá vốn (sẽ được trình bày ở phần kế toán giá vốn hàng bán sau)

* Quy trình xem và in sổ kế toán:

Sau khi nhập xong chứng từ vào máy và khai báo hết các khoản mục liên quan, máy sẽ tự động vào sổ cái TK 511, TK 632, TK 333, TK 131, TK 111, TK

112, TK 156 và kết xuất ra các báo cáo như Báo cáo công nợ, Báo cáo thanh toán, các sổ chi tiết của các TK trên.

Ví dụ: Để xem sổ cái TK 511, từ màn hình nền của phần mềm Fast

Accounting, ở phần Các phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp > Chọn Sổ kế toán theo hình thức CTGS > Chọn Sổ cái 1 TK Máy sẽ tự hiện lên hộp thoại cho phép người sử dụng chọn và nhập như sau nếu muốn xem Sổ cái TK 511 trong tháng 1:

Sau đó chọn “Nhận” hoặc ấn Enter máy sẽ tự kết xuất ra Sổ cái TK 511.

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: Hàng hoá, dịch vụ kinh doanh chủ yếu tại Công ty là vật liệu nổ, vật tư vật liệu nổ và dịch vụ nổ mìn Và những hàng hoá này, Công ty mua về để bán ra theo các hợp đồng kinh tế Các điều kiện về phương thức và thời hạn thanh toán đã được thoả thuận giữa hai bên và được ghi trong hợp đồng kinh tế Vì vật liệu nổ là hàng hoá đặc biệt nên giá cả do cả bên thoả thuận theo khung giá khống chế của Nhà nước Đối với khách hàng thường xuyên, Công ty đã có giảm giá vào giá thoả thuận (giá bán) được thể hiện trên hợp đồng kinh tế Do đó ở Công ty không phát sinh trường hợp chiết khấu thương mại

Các trường hợp hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán thực tế ở Công ty các khoản này rất hiếm khi phát sinh Do:

Công ty bán hàng cho khách hàng dựa trên Hợp đồng kinh tế và hàng hoá chủ yếu là hàng quốc phòng như vật liệu nổ, vật tư vật liệu nổ, dịch vụ nổ mìn mang đặc thù đặc biệt không thể vận chuyển đi vận chuyển lại vì những lý do an ninh quốc phòng, nên hàng hoá trước khi giao đã được kiểm tra chất lượng rất kỹ lưỡng đúng theo Hợp đồng kinh tế đã ký kết và theo đúng những quy định chặt chẽ của Nhà nước.

Khi Công ty nhập khẩu hàng hoá từ nước ngoài cũng đã kiểm tra rất kỹ về chủng loại và mỗi lần nhập hàng đều phải được sự cho phép của Bộ quốc phòng và Tổng cục Công nghiệp quốc phòng

Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty GAET

Tại Công ty GAET giá vốn hàng xuất kho để bán được xác định theo phương pháp thực tế đích danh Hoạt động kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh vật liệu nổ Đây là mặt hàng đặc chủng nên có sự quản lý chặt chẽ của cơ quan nhà nước, cụ thể của Tổng cục CNQP, giá cả thường ổn định trong một thời kỳ dài, nên việc tính giá vốn hàng bán hàng hoá này tương đối đơn giản. Dùng phương pháp tính giá nào thì cũng có thể đều cho cùng kết quả.

TK 632 được mở chi tiết như sau:

TK 6321 – GVHB vật liệu nổ (VLN)

TK 63211 – GVHB VLN Công ty bán

TK 63212 – GVHB VLN Nhà máy bán

TK 63213 – GVHB VLN nhập khẩu

TK 63214 – GVHB VLN (XN Lam Kinh)

TK 6322 – GVHB Vật tư hàng hoá

TK 63221 – GVHB Vật tư hàng hoá thanh lý

TK 63222 – GVHB Vật tư hàng hoá của cửa hàng

TK 63223 – GVHB Vật tư hàng hoá khác

TK 6323 – GVHB Vật tư hàng hoá nhập khẩu

TK 63231 – GVHB Vật tư hàng hoá nhập khẩu quốc phòng

TK 63232 – GVHB Vật tư hàng hoá nhập khẩu kinh tế

TK 6324 – GVHB Vật tư hàng hoá xuất khẩu

TK 63241 – GVHB Vật tư hàng hoá xuất khẩu quốc phòng

TK 63242 – GVHB Vật tư hàng hoá xuất khẩu kinh tế

TK 6325 – GV Dịch vụ khoan nổ mìn

TK 1561 – Giá mua hàng hoá

TK 1562 – Chi phí mua hàng hoá

* Hệ thống sổ: Để phản ánh GVHB Công ty sử dụng những sổ sau: Sổ cái TK 632 và các sổ chi tiết tương ứng với từng TK chi tiết (như đã nêu ở trên).

Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào CTGS (được làm trên Excel) rồi nhập liệu vào máy tính Từ các dữ liệu đó, máy tính sẽ tự kết xuất ra sổ cái

TK 632 và sổ chi tiết các TK liên quan.

Trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng không qua kho: Căn cứ vào chứng từ gốc và CTGS, kế toán nhập dữ liệu theo bút toán trên giao diện của Phiếu kế toán của phần mềm Fast Accounting:

Nợ TK 632: Trị giá hàng mua vào

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331, 112 : Tổng giá thanh toán khi mua hàng Trường hợp bán buôn qua kho: Căn cứ vào chứng từ gốc và CTGS kế toán nhập dữ liệu theo bút toán trên giao diện của Phiếu kế toán của phần mềm Fast Accounting:

Có TK 1561 (chi tiết cho từng hàng bán cụ thể)Sau khi nhập xong chứng từ vào máy và khai báo các khoản mục có liên quan,máy sẽ tự động kết xuất ra Sổ chi tiết và Sổ cái TK 632.

Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty GAET

* Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

* Chứng từ sử dụng : để hạch toán chi phí bán hàng: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi (UNC), Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng phân bổ khấu hao…

TK sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng

TK 641 được mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí như phần lý luận trên.Mỗi khoản mục chi phí lại được mở chi tiết cho từng phòng ban và xí nghiệp.

Ví dụ đối với khoản mục Chi phí bằng tiền khác được mở chi tiết như sau:

TK 64181 – Chi phí bằng tiền khác – Phòng VLN

TK 64182 – Chi phí bằng tiền khác – Phòng XNK1

TK 64183 – Chi phí bằng tiền khác – Phòng XNK2

TK 64183B – Chi phí bằng tiền khác – Phòng KD và PT Dự án

TK 64184 – Chi phí bằng tiền khác – Phòng XKLĐ

TK 64185 – Chi phí bằng tiền khác – XN SXKD TH

TK 64186 – Chi phí bằng tiền khác – XN 197

TK 64187 – Chi phí bằng tiền khác – XN Lam Kinh

TK 64188 – Chi phí bằng tiền khác – Phòng Kinh tế đối ngoại

TK 64189 – Chi phí bằng tiền khác – XN 608

Các khoản mục chi phí khác cũng mở chi tiết tương tự như khoản mục chi phí này.

* Hệ thống sổ kế toán : để phản ánh chi phí bán hàng Công ty sử dụng sổ cái TK 641 và các sổ chi tiết tương ứng với từng khoản mục chi phí trên: Sổ chi tiết TK 6411, 6412, 6413, 6414, 6417, 6418…

Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ rồi nhập liệu vào máy tính, rồi từ các số liệu đó phần mềm FAST sẽ tự kết xuất ra sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 641.

Chi phí bán hàng cuối tháng được phân bổ cho từng mặt hàng (sẽ được trình bày ở phần sau - phần xác định kết quả bán hàng)

2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty GAET

* Chi phí quản lý doanh nghiệp : tại Công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

* Chứng từ sử dụng : để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán của Công ty sử dụng các chứng từ sau: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi (UNC), Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng phân bổ khấu hao… Các chứng từ này đều theo mẫu quy định.

TK sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 được mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí như trên (phần lý luận)

* Hệ thống sổ kế toán : để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng sổ cái TK 642 và các sổ chi tiết tương ứng với từng khoản mục chi phí trên: Sổ chi tiết TK 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428.

Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ rồi nhập liệu vào máy tính, rồi từ các số liệu đó phần mềm FAST sẽ tự kết xuất ra sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 642.

Cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp còn được phân bổ cho từng phòng ban từng mặt hàng để tiện trong việc phân tích tình hình bán hàng từng loại mặt hàng, hiệu quả đem lại so với chi phí từng phòng ban (sẽ được thể hiện ở phần sau - phần xác định kết quả bán hàng).

2.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

Kế toán kết quả bán hàng sử dụng các TK kế toán sau:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

TK 911 tại Công ty GAET được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá dịch vụ như sau:

TK 91111 - XĐKQKD Vật liệu nổ công nghiệp

TK 911111 - XĐKQKD Vật liệu nổ Cty trực tiếp bán

TK 911112 - XĐKQKD Vật liệu nổ Cty viết hóa đơn Nhà máy thực hiện

TK 911113 - XĐKQKD Vật liệu nổ Nhập khẩu

TK 911114 - XĐKQKD Vật liệu nổ XN Lam kinh thực hiện

TK 91112 - XĐKQKD Xuất khẩu lao động

TK 91113 - XĐKQKD Cung cấp dịch vụ nổ mìn

TK 91114 - XĐKQKD hoạt động tài chính

TK 91115 - XĐKQKD hoạt động khác

* Hệ thống sổ kế toán : Để xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng Sổ cái TK 911, và các sổ chi tiết các TK 911 ở trên.

* Quy trình nhập liệu : Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ rồi nhập liệu vào máy tính Từ các số liệu đó, máy tính với phần mềm kế toán Fast Acounting tự động kết xuất ra Sổ cái và các Sổ chi tiết.

Cuối tháng, kế toán thực hiện phân bổ CPBH và CP QLDN như sau:

Do Công ty kinh doanh nhiều loại hình hàng hoá và dịch vụ nên yêu cầu đặt ra là cần phải phân bổ CPBH, CP QLDN chi tiết cho từng loại mặt hàng và từng loại hình dịch vụ Tuy nhiên do hạn chế của phần mềm kế toán Fast Accounting, phần mềm không thể phân bổ CPBH và CP QLDN một cách chi tiết theo yêu cầu được nên cuối tháng kế toán tổng hợp phải tự phân bổ sau đó nhập kết quả phân bổ vào máy tính.

Cách phân bổ CPBH như sau:

Bước 1: Tính chênh lệch thương vụ từng mặt hàng

+ Giá vốn hàng bán từng mặt hàng từng mặt hàng của từng mặt hàng

Bước 2: Tính CPBH phân bổ cho từng mặt hàng

X Chênh lệch thương từng mặt hàng Tổng chênh lệch thương vụ từng mặt hàng vụ tất cả các mặt hàng

Cách phân bổ CP QLDN:

Bước 1: Tính chênh lệch bán hàng của từng mặt hàng

- CPBH phân bổ cho từng mặt hàng từng mặt hàng từng mặt hàng

Bước 2: Tính CP QLDN phân bổ cho từng phòng:

X Tổng tiền lương cho từng phòng Tổng tiền lương từng phòng của toàn Công ty

Bước 3: Tính CPQLDN phân bổ cho từng mặt hàng: Do từng phòng của Công ty chịu trách nhiệm với từng loại mặt hàng nên phân bổ như sau:

X Chênh lệch bán hàng cho từng mặt hàng Tổng chênh lệch bán từng mặt hàng hàng tất cả các mặt hàng

Ví dụ tổng hợp về công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Vào tháng 1/2008 Công ty GAET có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán hàng của phòng XNK 1 như sau:

- Ngày 8/1 Bán 70 tấn thuốc nổ MH1 mua của nhà máy Z113 chuyển thẳng bán cho Công ty sản xuất Vật liệu xây dựng Tiến Bộ với giá chưa thuế GTGT là 34.500đ/kg, giá vốn của lô hàng xuất bán giá 30.500đ/ kg Công ty sản xuất Vật liệu xây dựng Tiến Bộ thanh toán 30% bằng chuyển khoản vào TK của Công ty tại Ngân hàng Ngoại thương Vietcombank, Giấy báo có số BC00085, HĐ GTGT số 0000156, VAT 10% Do phòng kinh doanh XNK 1 thực hiện.

- Ngày 10/1 Bán 60 tấn thuốc nổ MH2 mua của nhà máy Z113 chuyển thẳng bán cho Công ty xây dựng Sông Đà 2 với giá chưa thuế GTGT là 48.000đ/kg, giá vốn của lô hàng là 44.700đ/kg Khách hàng chưa thanh toán, thời hạn thanh toán 90 ngày HĐ GTGT số 0123467, VAT 10%

- Ngày 14/1 xuất kho bán 150 tấn thuốc nổ MH3 cho Tổng Công ty xi măng Việt Nam với giá chưa thuế GTGT là 38.000 đ/kg, giá vốn của lô hàng là 33.700đ/kg Ngày 18/1, khách hàng thanh toán 30% bằng chuyển khoản vào TK của Công ty tại Ngân hàng cổ phần Quân đội, giấy báo có TH035678 Hoá đơn GTGT số 0123486, VAT 10%.

- Ngày 17/1 xuất kho bán 80 tấn thuốc nổ MH1 cho Công ty xây dựng Long Giang với giá chưa thuế GTGT là 35.500đ/kg, giá vốn của lô hàng xuất bán giá 30.500đ/ kg , Hoá Đơn GTGT số 0123498, VAT 10%.

- 19/1 Công ty xây dựng Sông Đà 2 chuyển khoản trả nợ cho Công ty 218 triệu đ vào TK Ngân hàng VCB, Giấy báo Có BC112349

- Ngày 21/1 Công ty xây dựng Long Giang trả nợ bằng chuyển khoản vào

TK của Công ty tại Ngân hàng Ngoại thương Vietcombank,1.937.000.000 đ, Giấy báo có BC112478

- Tổng tiền lương phòng kinh doanh XNK 1 là 64.745.000 đồng, Tổng tiền lương toàn Công ty là 1.900.125 ngàn đồng.

Công tác kế toán được thực hiện như sau :

Sau khi lập và tập hợp đầy đủ chứng từ gốc liên quan đến quá trình bán hàng ở trên (Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có…) kế toán tiến hành nhập chứng từ gốc vào CTGS (thực hiện trên Excel) như sau:

Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng

Số: 0036 Đơn vị: nghìn đồng

Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền

Số NT Nợ Có Nợ Có

DT bán 70 tấn thuốc nổ MH1 cho Cty VLXDTB Thuế GTGT phải nộp

DT bán 60 tấn thuốc nổ MH2 cho Cty XD SĐ2

Giá vốn 60 tấn MH2 mua chuyển bán thẳng

Người lập chứng từ Trưởng ban tài chính

Bán 150 tấn thuốc nổ MH3 cho Cty XMVN Thuế GTGT phải nộp

Giá vốn của 150 tấn MH3

DT bán 80 tấn MH1 cho Cty XDLG

Cty XMVN trả nợ MB

1.881.000 Công ty xây dựng Sông Đà 2 trả nợ VCB

Cty XDLG trả nợ VCB

Sau đó nhân viên kế toán sẽ nhập liệu từ các Chứng từ ghi sổ vào máy trên giao diện Phiếu kế toán, riêng đối với các khoản khách hàng trả nợ, nhập trên Giấy báo có của ngân hàng trong phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Máy tính với phần mềm Fast Accounting sẽ tự động kết xuất ra sổ chi tiết các tài khoản liên quan Dưới đây là sổ chi tiết một số tài khoản Đơn vị: Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng Điạ chỉ: 21 Linh Lang Q Ba Đình Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: Công ty sản xuất Vật liệu xây dựng Tiến Bộ

Từ ngày 1/1 đến ngày 31/1 năm 2008

Dư Nợ đầu kỳ: 78.000 Dư Có đầu kỳ:

Phát sinh Nợ: 1.859.550 Phát sinh Có:

Dự Nợ cuối kỳ: 1.937.550 Dư Có cuối kỳ: Đơn vị: nghìn đồng

CTGS Diễn giải TK đối ứng

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị: Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng Điạ chỉ: 21 Linh Lang Q Ba Đình Hà Nội

Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: : Công ty xây dựng Sông Đà 2

Dư Nợ đầu kì: 218.000 Dư Có đầu kì:

Phát sinh Nợ: 3.168.000 Phát sinh Có: 218.000

Dự Nợ cuối kì: 3.168.000 Dư Có cuối kì: Đơn vị: nghìn đồng

0036 10/1 DT bán 60 tấn thuốc nổ

0052 20/1 Khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản VCB

Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: Tổng Công ty xi măng Việt Nam

Dư Nợ đầu kì: 1.347.500 Dư Có đầu kì:

Phát sinh Nợ: 6.270.000 Phát sinh Có: 1.881.000

0052 20/1 Cty XM trả nợ 30% tiền hàng bằng chuyển khoản MB

Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: Công ty Xây dựng Long Giang

Dư Nợ đầu kì: 1.234.000 Dư Có đầu kì:

Phát sinh Nợ: 3.124.000 Phát sinh Có: 1.937.000

0055 25/1 Cty LG trả nợ bằng chuyển khoản VCB

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 511111 – Doanh thu bán vật liệu nổ Công ty trực tiếp bán

CTGS Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

DT bán 70 tấn thuốc nổ MH1

0051 20/1 Cty XD LG DT bán 80 tấn

Tổng phát sinh Nợ: 13.835.000 Tổng phát sinh Có: 13.835.000

Người ghi sổ(Ký và ghi rõ họ tên)

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG (GAET)

Đánh giá công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

3.1.1 Ưu điểm trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET Ưu điểm của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng cũng như công tác kế toán của Công ty GAET nói chung có thể được cụ thể trong từng công tác sau:

* Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Tình hình thực hiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kế toán bán hàng nói riêng của Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng nhìn chung rất tốt Quy trình hạch toán kế toán được thực hiện theo đúng chế độ và chuẩn mực kế toán Điều này làm cho công tác kế toán của Công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, đáp ứng yêu cầu của quản lý kinh tế và tài chính của doanh nghiệp.

Hiện tại Công ty GAET đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.Đây là một trong những hình thức kế toán được áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp có qui mô khác nhau Với một Công ty có qui mô lớn, có nhiều đơn vị trực thuộc như Công ty GAET thì việc áp dụng hình thức kế toán này đem lại thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán và quản lý của đơn vị Ưu điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đó là mẫu sổ khá đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu và kiểm tra, nhiều mẫu sổ tạo điều kiện cho việc vi tính hoá công tác kế toán.

Do Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting - một phần mềm chuyên dụng, khá phổ biến và nhiều tiện lợi trong công tác kế toán nên các phần hành đều được thực hiện trên máy vi tính Mỗi phần hành lại được kế toán trưởng phân công cụ thể cho các nhân viên kế toán trong phòng Tài chính kế toán của Công ty Nhờ đó phát huy được tính chuyên môn hoá cao, dễ dàng kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa các phần hành kế toán với nhau từ đó các sai sót nhầm lẫn được điều chỉnh kịp thời Và do công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có liên quan đến nhiều người, hầu như hết các nhân viên kế toán trong phòng nên cần có sự phối hợp chặt chẽ của tất cả các nhân viên trong phòng, ở Công ty tuy chuyên môn hoá cao nhưng việc phối hợp làm việc rất tốt. Đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán cả phòng kế toán tài chính của Công ty hầu hết là những người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có kinh nghiệm lâu năm trong nghề, có ý thức kỉ luật cao, có trách nhiệm trong công việc đã giúp cho quá trình hạch toán kế toán tại Công ty diễn ra thuận lợi.

* Về tài khoản sử dụng để hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Hệ thống tài khoản kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty áp dụng đúng theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Việc mở tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty và phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán.

* Về trình tự hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Trình tự hạch toán kế toán nói chung tại Công ty và kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng tại Công ty GAET đều tuân thủ đúng theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Các bút toán liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng được lập chính xác phản ánh đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

* Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách và chứng từ các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Các báo cáo phân tích tình hình bán hàng, kết quả bán hàng và các báo cáo tài chính được lập chính xác, kịp thời, đúng mẫu biểu, gửi đúng nơi qui định, do vậy cung cấp thông tin về tài chính nói chung và tình hình bán hàng nói riêng một cách trung thực kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, các cơ quan chủ quản và cơ quan tài chính liên quan.

Hệ thống sổ sách liên quan đến bán hàng và kết quả bán hàng, báo cáo bán hàng và cả báo cáo tài chính được lập trên máy vi tính, được in ấn và đóng thành từng tập, từng quyển rõ ràng, được lưu trữ bảo quản cẩn thận, thuận tiện cho việc tra cứu, xem và kiểm tra Các mẫu sổ đều khá phù hợp đầy đủ những thông tin cần thiết do các mẫu sổ này tự động có trong phần mềm kế toán Fast Accounting vì phần mềm được thiết kế theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006.

Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã đầy đủ những yếu tố bắt buộc theo quy định, nhiều phần đã được in sẵn tạo điều kiện cho công tác lập chứng từ một cách đơn giản và tiết kiệm thời gian khi phải lập chứng từ với một số lượng lớn nghiệp vụ.

Chính do công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong hệ thống tất cả các công tác kế toán của Công ty phát huy được rất nhiều ưu điểm và được vận hành khá trôi chảy nên đã hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo trong việc quản lý và sử dụng có hiệu quả tốt tài sản của Công ty, góp phần thực hiện tốt các chiến lược về kinh tế quốc phòng của Nhà nước giao cho đơn vị.

3.1.2 Hạn chế của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tuy có nhiều ưu điểm song có thể vẫn còn một số tồn tại hạn chế nhất định do nhiều nguyên nhân, nhưng có thể nói chủ yếu là do đặc điểm kinh doanh phức tạp và khá đặc biệt của Công ty Ở đây có thể kể đến một vài nguyên nhân sau:

Các đơn vị cơ sở trực thuộc Công ty nằm ở nhiều địa phương trên phạm vi từ Bắc vào Nam, chức năng của Công ty lại rất đa dạng, đa ngành đa nghề. Quân số đông, trình độ lại không đều, trang thiết bị của một số đơn vị trực thuộc đã cũ và lạc hậu làm cho công tác quản lý cũng như công tác kế toán do vừa tập trung vừa phân tán do đó gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm tra, kiểm soát tình hình tài chính của các đơn vị thành viên Và ở mỗi đơn vị trực thuộc phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế nhưng đến cuối tháng thì chứng từ mới được chuyển về Công ty Chính vì vậy mà phòng kế toán phải nhận và xử lý một khối lượng chứng từ rất lớn vào một thời gian nên rất dễ xảy ra sai sót, nhầm lẫn và không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kinh tế.

Vật liệu nổ là một loại hàng hoá đặc biệt do Nhà nước quản lý nên khi có biến động về giá cả hàng hoá vật tư mua vào làm tăng chi phí, giá thành nhưng giá bán ra hầu như do Ban vật giá Chính phủ quy định nên muốn điều chỉnh giá bán ra là khó khăn và chậm chạp hơn do mất nhiều thời gian Trong khi thị trường biến động nhanh phức tạp có thể ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Phần lớn nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty là được huy động từ vốn vay ngân hàng nên chi phí vốn khá cao Điều này có thể giảm đi lợi nhuận của Công ty.

Sự cần thiết, yêu cầu và ý nghĩa của việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

3.2.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

Song song với quá trình đổi mới nền kinh tế ở nước ta trong những năm qua, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế tài chính Kế toán với tư cách là một công cụ quản lý luôn gắn liền với từng hoạt động kinh tế xã hội, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản trị để đưa ra quyết định kinh tế của trong từng doanh nghiệp Trong đó kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại là một công việc phức tạp và chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ công tác kế toán Nó có vai trò quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho nhà quản lý, từ đó giúp nhà quản lý đưa ra các phương pháp đầu tư kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất.

Do có sự vận động không ngừng của nền kinh tế nên các chế độ và hệ thống kế toán doanh nghiệp cũng luôn phải đổi mới và được hoàn thiện sao cho ngày càng phù hợp hơn và thuận lợi cho công tác kế toán các doanh nghiệp.

Trong những năm trở lại đây, nhà nước ta đã thực hiện nhiều biện pháp quan trọng để cải cách và hoàn thiện hệ thống chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam, trong đó có kế toán bán hàng Gần đây nhất, Bộ tài chính có ban hành Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 thay thế cho QĐ 141 và có hiệu lực thi hành từ ngày 5 tháng 4 năm 2006

Mặt khác, việc không ngừng hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ bán hàng nói riêng cũng xuất phát từ yêu cầu quản lý nghiệp vụ bán hàng nhằm mục đích là ngày càng hoàn thành tốt chức năng phản ánh, giám đốc và phân tích các hoạt động, cung cấp thông tin cho lãnh đạo để quản lý hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả.

3.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

Việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty Vật tư công nghiệp quốc phòng phải làm tốt các yêu cầu sau:

 Việc hoàn thiện phải tuân thủ đúng theo chế độ tài chính, kế toán hiện hành Phải đảm bảo tính thống nhất giữa các chỉ tiêu tài chính mà kế toán phản ánh, thống nhất về hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán và các báo cáo kế toán.

 Phải đảm bảo sự phù hợp của công tác kế toán với đặc điểm sản xuất kinh doanh và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp.

 Phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và tin cậy về mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp cho những nhà lãnh đạo.

 Cần có sự kết hợp chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị.

 Các biện pháp hoàn thiện nghiệp vụ bán hàng phải có tính chất khả thi, đồng thời phải đảm bảo tính tiết kiệm khi thực hiện nhằm đạt được hiệu quả cao nhất.

3.2.3 Ý nghĩa của việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty GAET

Việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với công tác kế toán và hoạt động kinh doanh của Công ty.

Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng mà hoàn thiện và cập nhật thì càng đem lại sự chặt chẽ trong công tác kế toán nói chung, do đây có thể coi là mảng chính và chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty GAET. Nhờ đó mà nhà quản lý có thể nắm bắt được thông tin một cách kịp thời và chính xác góp phần tạo ra hiệu quả công tác quản lý nói riêng và hiệu quả kinh doanh của toàn doanh nghiệp nói chung.

Hơn nữa công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng mà càng hoàn thiện và cập nhật thì việc phân tích các chỉ tiêu kinh tế và tài chính trên các báo cáo do kế toán cung cấp sẽ đảm bảo độ tin cậy cao, giúp các nhà quản lý lãnh đạo của Công ty nắm được các thông tin về cơ cấu tiêu thụ của hàng hoá, dịch vụ, doanh thu theo nhóm mặt hàng, tình hình thanh toán của khách hàng, … để dự toán những chỉ tiêu kế hoạch và đưa ra quyết định phù hợp.

Kiến nghị

Để đảm bảo việc xử lý các thông tin kinh tế tài chính nói chung và thông tin về hoạt động bán hàng nói riêng được kịp thời và được thuận lợi trong công tác kiểm tra kiểm soát tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của các đơn vị thành viên, Công ty có thể căn cứ vào lượng nghiệp vụ phát sinh trung bình của các đơn vị thành viên để có thể đưa ra hạn mức về mặt thời gian cho việc luân chuyển chứng từ từ các đơn vị thành viên về Công ty, những đơn vị mà phát sinh nhiều nghiệp vụ thì có thể qui định hạn thời gian chuyển chứng từ về Công ty nhỏ hơn 1 tháng như đã qui định và ngược lại những đơn vị thành viên nào có ít nghiệp vụ xảy ra trong tháng thì có thể giữ nguyên thời gian là 1 tháng luân chuyển chứng từ về Công ty Có như vậy thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói chung mới đảm bảo được tính kịp thời, cập nhật của các thông tin kinh tế và làm công tác kế toán không bị dồn đến cuối tháng đảm bảo được sự chính xác độ tin cây cao hơn và giúp ích hơn cho quá trình ra quyết định quản trị của các nhà lãnh đạo.

Phần mềm kế toán của Công ty chưa được hoàn thiện nên công tác phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho các phòng ban hay cho các mặt hàng vẫn do nhân viên phòng kế toán tự làm Do vậy nếu được có thể đề xuất với công ty cung cấp phần mềm kế toán xây dựng thêm công cụ và chức năng để có thể tự động phân bổ hai loại chi phí này để góp phần giảm bớt gánh nặng công tác kế toán Các phần hành kế toán liên quan đến từng nhân viên kế toán nên có phần nhập mật khẩu để đảm bảo tính bảo mật cho các dữ liệu kế toán Mỗi nhân viên nên có mật khẩu để truy cập riêng

Quan tâm hơn đến việc quản lý cũng như công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán mặt hàng vật liệu nổ vì có thể coi đây là mặt hàng kinh doanh tạo ra thế mạnh và uy tín của Công ty Việc theo dõi phải thật chi tiết và sát sao đến từng loại mặt hàng, có dự phòng cho những rủi ro có thể xảy ra.

Do vậy Công ty cũng nên lập dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra đối với mặt hàng vật liệu nổ này

Luôn song song với công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là công tác thu hồi công nợ cần tích cực được thực hiện Hiện nay Công ty vẫn còn một lượng lớn vốn lưu động bị chiếm dụng bởi khách hàng Điều này đồng nghĩa với việc chi phí vốn gia tăng Để thực hiện tốt công tác thu hồi công nợ thì trước tiên phòng kế toán và cụ thể là kế toán công nợ phải thường xuyên cập nhật số liệu tiến hành lập bảng phân tích tuổi nợ hàng tháng và thậm chí phải luôn có chính sách với từng khách hàng, quan tâm phân tích tình hình tài chính của khách hàng Có thể thực hiện một số giải pháp thúc đẩy công tác thu hồi công nợ như: có thể cho khách hàng hưởng những khoản chiết khấu thanh toán hấp dẫn hơn, nếu không thì tích cực xem xét hạn trả tiền để thường xuyên kịp thời nhắc nhở đơn vị khách hàng thanh toán nợ, có kế hoạch giám sát việc thực hiện các điều khoản ràng buộc trong hợp đồng kinh tế với đơn vị khách hàng, cần có chính sách thu hồi một cách mạnh mẽ với những khách hàng đã quá hạn thanh toán quá lâu Những biện pháp trên có thể thúc đẩy việc thu hồi công nợ làm tăng hiệu quả sử dụng vốn và bảo vệ tài sản của Công ty Hơn nữa việc lập dự phòng phải thu khó đòi cũng được thực hiện sao cho vừa tuân theo đúng chế độ vừa đảm bảo an toàn tránh những rủi ro về tài chính có thể xảy ra trong tương lai Hy vọng một số giải pháp trên có thể giúp Công ty nhanh chóng làm giảm vốn bị chiếm dụng bởi khách hàng để đảm bảo vốn cho mọi hoạt động kinh doanh của mình.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm

I - Tiền và các khoản tương đương tiền

2 Các khoản tương đương tiền 112

II – Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

2 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn

III – Các khoản phải thu 130 363.050.579 331.649.849

2 Trả trước cho người bán 132 101.908.800 106.996.567

4 Các khoản phải thu khác 138 66.209.540 56.103.369

5 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

V – Tài sản ngắn hạn khác 150 3.369.667 3.989.754

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2.345.987 2.564.997

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.023.680 1.424.757

3 Tài sản ngắn hạn khác 158

I – Các khoản phải thu dài hạn

1 Phải thu khách hàng dài hạn 211

2 Phải thu nội bộ dài hạn 212

3 Phải thu dài hạn khác 213

4 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

II – Tài sản cố định 220 63.979.475 71.551.002

1 Tài sản cố định hữu hình 221 50.789.605 54.357.785

- Giá trị hao mòn luỹ kế 223 28.108.300 20.320.310

2 Chi phí xây dựng dở dang 230 13.189.870 17.193.217

III - Bất động sản đầu tư 240

- Giá trị hao mòn luỹ kế 242

VI – Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

1 Đầu tư vào Công ty liên kết, liên doanh

2 Dự phòng giảm giá chứng 259 khoán đầu tư dài hạn

V – Tài sản dài hạn khác 260 2.347.046 2.602.302

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 1.346.876 1.287.886

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

3 Tài sản dài hạn khác 268 1.000.170 1.314.416

Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm

1 Vay và nợ ngắn hạn 311 110.603.000 102.456.500

3 Người mua trả tiền trước 313 101.660.890 108.336.521

4 Thuế và các khoản phải nộp

5 Phải trả công nhân viên 315 2.797.887 2.678.992

8 Các khoản phải trả, phải nộp khác

1 Phải trả dài hạn người bán 321

2 Phải trả dài hạn nội bộ 322

3 Phải trả dài hạn khác 323

4 Vay và nợ dài hạn 324 19.000.000 16.700.000

5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 32.800.800 32.800.800

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415

4 Quỹ đầu tư phát triển 416 1.490.380 1.290.380

5 Quỹ dự phòng tài chính 417 3.061.008 2.861.008

6 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

7 Lợi nhuận chưa phân phối 419 16.678.026 15.678.790

II - Nguồn kinh phí và quỹ khác

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Đơn vị: nghìn đồng

Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước Luỹ kế từ đầu năm

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

- Hàng bán bị trả lại 06

Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

3 Doanh thu bán hàng thuần về BH và CCDV

5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV

6 Doanh thu hoạt động tài chính

7 Chi phí hoạt động tài chính

Trong đó chi phí lãi vay 23 891.462 767.066 891.462

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận trước thuế

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Vật Tư Công Nghiệp Quốc Phòng (GAET)
Tác giả	Trương Thị Lan Anh
Người hướng dẫn	PGS. TS. Phạm Quang
Trường học	Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2008
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	534,33 KB