3Hoàn thiện hoạt động giám sát từ xa đối với nhtm tại bhtg việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Luận văn tốt nghiệp Kế tốn NGUYỄN TÚ ANH HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TỪ XA ĐỐI VỚI NHTM TẠI BHTG VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN VĂN TÍNH HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tôi.Các số liệu luận văn trung thực, kết nghiên cứu luận văn bảo đảm độc lập Luận văn tốt nghiệp Kế toán Học viên Nguyễn Tú Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TỪ XA CỦA BẢO HIỂM TIỀN GỬI Luận văn tốt nghiệp Kế toán 1.1 TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM TIỀN GỬI .3 1.1.1 Khái niệm BHTG 1.1.2 Ý nghĩa BHTG 1.1.3 Khái quát tình hình đời phát triển BHTG 1.1.4 Đặc điểm BHTG .5 1.2 HOẠT ĐỘNG GSTX ĐỐI VỚI NHTM CỦA TỔ CHỨC BHTG 1.2.1 Tổng quan Tổ chức BHTG 1.2.2 Hoạt động GSTX BHTG 1.3 HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG GSTX CỦA BHTG 15 1.3.1 Khái niệm quan điểm hoàn thiện 15 1.3.2 Nội dung hoàn thiện 15 1.3.3 Kinh nghiệm giới hoàn thiện GSTX 17 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện GSTX BHTG 20 1.3.5 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TỪ XA ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI BẢO HIỂM TIỀN GỬI VIỆT NAM .24 2.1 TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM TIỀN GỬI VIỆT NAM 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 25 2.1.3 Tổ chức BHTG 26 2.2 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TỪ XA CỦA BHTGVN ĐỐI VỚI NHTM TRONG CÁC NĂM GẦN ĐÂY 28 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động giám sát BHTGVN 28 2.2.2 Phương thức GSTX BHTGVN NHTM .28 2.2.3 Kết hoạt động GSTX BHTGVN NHTM 30 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG GSTX ĐỐI VỚI NHTM TẠI BHTGVN 39 2.3.1 Kết đạt 39 2.3.2 Tồn 41 Luận văn tốt nghiệp Kế toán 2.3.3 Nguyên nhân tồn 42 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ GIÁM SÁT TỪ XA ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI BẢO HIỂM TIỀN GỬI VIỆT NAM 46 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN BẢO HIỂM TIỀN GỬI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2015 - 2020 .46 3.1.1 Tổng quan hệ thống TCTD Việt Nam .46 3.1.2 Quan điểm định hướng phát triển BHTGVN đến năm 2020 48 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ GSTX ĐỐI VỚI NHTM TẠI BHTGVN .51 3.2.1 Đổi phương pháp GSTX 51 3.2.2 Hoàn thiện quy chế, quy trình GSTX 52 3.2.3 Hồn thiện, xây dựng hệ thống tiêu chí GSTX .53 3.2.4 Xây dựng hệ thống tiêu chí xếp loại tổ chức tham gia BHTG 55 3.2.5 Đổi công nghệ, xây dựng hệ thống thông tin nội .56 3.2.6 Các giải pháp khác 57 3.3 KIẾN NGHỊ 59 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 59 3.3.2 Đối với Bộ, ngành liên quan 61 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Bảo hiểm BHTG : Bảo hiểm tiền gửi BHTGVN : Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam TCTD : Tổ chức tín dụng GSTX : Giám sát từ xa NHTM : Ngân hàng thương mại NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHTMNN : Ngân hàng thương mại nhà nước NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần NHLD : Ngân hàng liên doanh BTC : Bộ Tài chính UB GSTCQG : Ủy ban Giám sát tài quốc gia TSC : Tài sản có TSN : Tài sản nợ FDIC : KDIC : CDIC : Luận văn tốt nghiệp Kế toán BH Federal Deposit Insurance Corporation - Công ty Bảo hiểm tiền gửi Liên bang Korean Deposit Insurance Corporation - Công ty Bảo hiểm tiền gửi Hàn Quốc Central Deposit Insurance Corporation – Công ty Bảo hiểm tiền gửi Trung ương (Đài Loan) DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Hệ thống tiêu đánh giá khả vốn NHTM 32 Bảng 2.2 Khả vốn năm 2015 34 Bảng 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá chất lượng TSC NHTM 36 Bảng 2.4: Hệ thống tiêu đánh giá khả sinh lời NHTM 37 Luận văn tốt nghiệp Kế toán Bảng 2.5: Hệ thống tiêu đánh giá khả khoản NHTM.38 Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng tổng nguồn vốn 33 Biểu đồ 2.2 Tỷ lệ vốn tự có/tổng tài sản có rủi ro toàn hệ thống 34 Biểu đồ 2.3 Vốn huy động 35 Biểu đồ 2.4 ROE toàn hệ thống ngân hàng thương mại giai đoạn 2006-2015 .38 Biểu đồ 2.5 Số lượng NHTM BHTGVN giám sát 40 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy BHTGVN 27 Sơ đồ 2.2: Mô hình cấp hoạt động giám sát từ xa của BHTG 29 Sơ đồ 2.3: Quy trình giám sát định kỳ hoạt động GSTX NHTM của BHTGVN 30 Sơ đồ 2.4: Mục tiêu nội dung giám sát NHTM BHTGVN .31 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cuộc khủng hoảng tài năm 1997 – 1998 tác động tiêu cực đến kinh tế quốc gia khu vực Châu Á Những dấu hiệu đặc trưng tình trạng nợ nước ngồi vượt kiểm sốt, đồng tiền giá nghiêm trọng, lạm phát tăng cao hệ Luận văn tốt nghiệp Kế toán thống ngân hàng đổ vỡ Những bất ổn kinh tế kéo theo tình trạng ổn định trị, xã hội ảnh hưởng nghiêm trọng tới đời sống người dân Chính vậy, quốc gia nhận thấy vai trò đặc biệt quan trọng hệ thống bảo hiểm tiền gửi (BHTG) – thể chế tài đặc biệt để trì lịng tin người gửi tiền, ngăn ngừa tình trạng rút tiền hàng loạt gây đổ vỡ hệ thống ngân hàng góp phần ổn định hệ thống tài Trong thập niên 1980, Việt Nam hàng loạt quỹ tín dụng nhân dân sở đổ vỡ khơng có tổ chức đứng bảo vệ người gửi tiền dẫn đến tình trạng niềm tin, người gửi tiền đổ xơ đến quỹ tín dụng để rút tiền, tác động tiêu cực tới an toàn xã hội nhiều địa phương Bước sang thập niên 1990, số ngân hàng quy mơ trung bình gặp vấn đề chưa có chế xử lý phù hợp chi phí giải lớn nguồn vốn ngân sách Đứng trước yêu cầu cấp thiết đó, Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN) Thủ tướng Chính phủ thành lập theo Quyết định số 218/1999/QĐ-TTg ngày 09/11/1999 nhằm bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người gửi tiền, góp phần trì ổn định tổ chức tham gia BHTG phát triển an toàn, lành mạnh hoạt động ngân hàng Qua 16 năm hoạt động BHTGVN có nhiều đóng góp quan trọng tiến trình đổi đất nước nói chung ngành ngân hàng nói riêng BHTGVN tự khẳng định tính đắn sách BHTG, cơng cụ quan trọng Chính phủ việc tra giám sát hoạt động hệ thống ngân hàng Để thực hiện mục tiêu bảo vệ quyền lợi ích người gửi tiền, BHTGVN cần thiết phải quan tâm phát triển nghiệp vụ Một nhiệm vụ trọng tâm định hướng phát triển nghiệp vụ BHTGVN giám sát từ xa (GSTX) Thông qua nghiệp vụ GSTX, giúp cho các tổ chức tham gia BHTG giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh của mình, ngăn ngừa sự đổ vỡ dây chuyền, ảnh hưởng đến toàn hệ thống ngân hàng, tạo sự ổn định chính trị xã hội và kinh tế, giúp phát triển đất nước Tuy nhiên, hiệu hoạt động GSTX tổ chức tham gia BHTG BHTGVN năm qua phần chưa đáp ứng yêu cầu phát triển hệ thống ngân hàng đại; nội dung phương pháp GSTX chưa phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Xuất Luận văn tốt nghiệp Kế toán phát từ tình hình đó, đề tài “Hồn thiện hoạt động GSTX ngân hàng thương mại BHTGVN” chọn làm đề tài để viết luận văn Thạc sĩ chuyên ngành tài - ngân hàng Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa phương diện lý luận vấn đề BHTG; làm rõ sở khoa học hoàn thiện hoạt động GSTX BHTG - Phân tích thực trạng hoạt động GSTX BHTG đối với ngân hàng thương mại (NHTM) - Đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động GSTX NHTM BHTGVN Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động GSTX NHTM BHTG - Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động GSTX NHTM BHTGVN từ năm 2010 - 2015 Phương pháp nghiên cứu sử dụng để thực đề tài - Duy vật lịch sử, vật biện chứng; - Tổng hợp, thống kê, phân tích, so sánh Kết cấu luận văn Ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn trình bày theo cấu trúc gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hồn thiện cơng tác GSTX BHTG Chương 2: Thực trạng hoạt động GSTX NHTM BHTG Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động GSTX NHTM BHTGVN CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TỪ XA CỦA BẢO HIỂM TIỀN GỬI 1.1 TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM TIỀN GỬI 1.1.1 Khái niệm BHTG Về thuật ngữ, bảo hiểm “Giữ, phòng để khỏi xảy tai nạn nguy hiểm” Luận văn tốt nghiệp Kế toán (Đại từ điển tiếng Việt - Nguyễn Như Ý, NXB Bộ Giáo dục Đào tạo, 2008) Nếu với bổ ngữ khác nhau, có ý nghĩa khác Ví dụ: “bảo hiểm tài sản” loại bảo hiểm mà đối tượng bảo hiểm đối tượng vật chất nhà cửa, thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, nguyên vật liệu, hàng hóa, trồng…”; “bảo hiểm xã hội ” bảo đảm quyền lợi vật chất cho công nhân…” ….(Đại từ điển tiếng Việt - Nguyễn Như Ý, NXB Bộ Giáo dục Đào tạo, 2008); “Bảo hiểm biện pháp chia sẻ rủi ro người hay số người cho cộng đồng người có khả gặp rủi ro loại, cách người cộng đồng góp số tiền định vào quỹ chung từ quỹ chung bù đắp thiệt hại cho thành viên cộng đồng không may bị thiệt hại rủi ro gây ra” (Bách khoa tồn thư mở Wikipia) Bảo hiểm thực hình thức khác nhau; có hai hình thức bảo vệ ngầm (bảo vệ không công khai) bảo vệ công khai Bảo vệ ngầm hình thức bảo vệ, theo chủ thể bảo vệ sử dụng biện pháp, công cụ nhằm bảo vệ đối tượng bảo vệ, khơng cơng bố việc bảo vệ Bảo hiểm công khai việc bảo vệ công bố trước cho xã hội đối tượng cách rõ ràng; nghĩa vụ bảo hiểm phát sinh chủ thể bảo hiểm phải có trách nhiệm thực theo quy định luật pháp BHTG thuộc loại hình thứ hai “BHTG bảo đảm hoàn trả tiền gửi cho người BHTG hạn mức trả tiền bảo hiểm tổ chức tham gia BHTG lâm vào tình trạng khả chi trả tiền gửi cho người gửi tiền phá sản” (Luật BHTG) Đây tun bố cơng khai Chính phủ Việt Nam Luật BHTG 1.1.2 Ý nghĩa BHTG * Bảo vệ người gửi tiền, góp phần ổn định an sinh - xã hội NHTM nói riêng, TCTD nói chung trung gian tài chính; vay vay Người dân gửi tiết kiệm khoản tiền gửi khác vào ngân hàng chủ nợ ngân hàng Về ngun tắc, ngân hàng có trách nhiệm hồn trả lại cho tiền cho người gửi Tuy nhiên, trường hợp phá sản ngân hàng khả toán, tổ chức BHTG thay mặt Luận văn tốt nghiệp Kế tốn ngân hàng thực nghĩa vụ Việc BHTG chi trả tiền gửi cho người gửi tiền, đặc biệt người gửi tiền nhỏ trường hợp ngân hàng phá sản góp phần ổn định an sinh - xã hội, từ ổn định an ninh quốc gia Vì vậy, nói rằng, BHTG công cụ hệ thống an ninh tài quốc gia, thực sách Nhà nước bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người gửi tiền * Góp phần ổn định hệ thống tài quốc gia Hệ thống tài quốc gia gồm có tài tầm vĩ mơ tài tầm vi mơ Hệ thống tài vi mơ gồm tài ngân hàng, tài doanh nghiệp, tài hộ gia đình Tài ngân hàng gồm vốn tự có, nguồn vốn huy động thị trường Hoạt động BHTG có tác dụng tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng huy động vốn thị trường Đặc biệt, hoạt động BHTG tạo điều kiện cho ngân hàng đời ngân hàng có quy mơ hoạt động hạn chế phát triển tốt Với ngân hàng nhỏ hay ngân hàng vào hoạt động, người dân có tâm lý lo ngại tiền gửi ngân hàng bị phá sản, bị thu hồi giấy phép BHTG góp phần giải tỏa tâm lý lo sợ người dân 1.1.3 Khái quát tình hình đời phát triển BHTG Chương trình bảo hiểm trách nhiệm ngân hàng thực năm 1829 New York tiền thân hoạt động BHTG giới Từ thời điểm đến trước năm 1920, số chương trình BHTG triển khai số bang Hoa Kỳ phải kết thúc hoạt động nguyên nhân khác Vào năm 1930 ngân hàng Mỹ hoạt động khó khăn đỉnh cao năm 1933 có 4000 ngân hàng bị đóng cửa Trong bối cảnh vậy, để ứng phó với tình nhằm ổn định tình hình kinh tế, trị phải bảo vệ tiền gửi người gửi tiền, Chính phủ Mỹ định thành lập BHTG liên bang tiêu về giới hạn tín dụng cho đến BHTGVN vẫn chưa tính được Do vậy, phân loại và cảnh báo các NHTM mới dựa vào chủ yếu các chỉ tiêu chất lượng tín dụng, chỉ tiêu lỗ lũy kế, chỉ tiêu vi phạm TSCĐ dẫn đến việc đánh giá các NHTM chưa toàn diện, xếp loại các tổ chức tham gia BHTG chưa được chính xác Vì vậy, BHTGVN cần phải lựa chọn một mô hình giám sát đánh giá đầy đủ và toàn diện các NHTM nữa Tuy nhiên, việc lựa chọn mô hình để xếp loại phải đảm bảo các Luận văn tốt nghiệp Kế toán NHTM được xếp loại sau: - Xếp loại 1: Đạt tiêu chuẩn rất cao về chất lượng quản lý; là tổ chức rất mạnh về tài chính; rất an toàn hoạt động - Xếp loại 2: Đạt tiêu chuẩn cao về chất lượng quản lý; là tổ chức mạnh về tài chính và an toàn hoạt động - Xếp loại 3: Các rủi ro của tổ chức phần lớn kiểm soát được, đáp ứng nhu cầu tối thiểu, là tổ chức có mức độ an toàn trung bình cần được BHTG quan tâm, theo dõi - Xếp loại 4: Các rủi ro của tổ chức không được kiểm soát tốt, là tổ chức hoạt động yếu và không an toàn cần được BHTGVN giám sát chặt chẽ - Xếp loại 5: Việc kiểm soát rủi ro của các tổ chức quá kém, là tổ chức tài chính rất yếu về tài chính, có nguy mất khả chi trả, mất khả toán và cần đặt vào tình trạng kiểm soát đặc biệt hoặc rút giấy phép hoạt động và giấy Chứng nhận tham gia BHTG 3.2.5 Đổi công nghệ, xây dựng hệ thống thông tin nội Hệ thống công nghệ thông tin BHTGVN đóng vai trị quan trọng thực hỗ trợ nghiệp vụ GSTX; hệ thống giúp cho việc thu thập nguồn thông tin từ kênh khác tạo dựng kho liệu tập trung, từ tiến hành phân tích khai thác theo mơ h́ nh tập trung liệu theo chuẩn mực quốc tế với tiêu chí đánh giá tình hình hoạt động tổ chức cung cấp dịch vụ tài theo mặt liên quan tín dụng, khoản, thị trường hoạt động Dựa vào số liệu phân tích thu thập mà BHTGVN đánh giá mức độ, phân loại xếp hạng làm sở đưa sách phù hợp cho tổ chức cung cấp dịch vụ tài như thu phí theo mức độ rủi ro, cảnh báo sớm, hỗ trợ tài 56 chính, tiếp nhận xử lý đảm bảo an toàn, lành mạnh hệ thống tài quốc gia Một biện pháp thực kiểm tốn hệ thống cơng nghệ thơng tin, thước đo quan trọng tổ chức cung cấp dịch vụ tài chính; qua rủi ro tiềm tàng quy trình nghiệp vụ, cơng nghệ phát hiện, từ tổ chức cung cấp dịch vụ tài nhìn nhận rõ hệ thống Luận văn tốt nghiệp Kế tốn để có hành động đáp ứng phù hợp nhằm giảm thiểu, hạn chế rủi ro xảy sở đánh giá xếp hạng tổ chức cung cấp dịch vụ tài Việc tiến hành kiểm tốn hệ thống công nghệ thông tin không thực kiểm tốn nội tổ chức mà cịn từ tổ chức giám sát quan kiểm tốn độc lập thực đảm bảo tính khách quan có ứng xử thích hợp thơng qua khuyến cáo nhà tư vấn kiểm toán giám sát kiểm tra tạo thuận lợi cho tổ chức giám sát làm việc khách quan việc đánh giá Một số giải pháp cho hệ thống CNTT BHTGVN nhằm hỗ trợ tốt cho công tác giám sát sau: (i) áp dụng tiêu chuẩn CNTT dựa thực tiễn tốt ngành, (ii) thực triển khai Hệ thống Đĩa lưu trữ thư viện băng từ để lưu khối lượng liệu lớn Hệ thống sử dụng cơng cụ dự phịng liệu trung tâm dự phòng, (iii) lắp đặt Hệ thống phần mềm Quản lý Giám sát Hoạt động, (iv) Sử dụng công cụ hỗ trợ định đại Business Objects, SAS v.v , (v) Cần ngân sách riêng để đào tạo chuyên gia CNTT: tổ chức chương trình đào tạo CNTT 3.2.6 Các giải pháp khác 3.2.6.1 Nâng cao kiến thức tài BHTG cho người gửi tiền Tại Việt Nam nay, với phát triển ngành ngân hàng, xuất sản phẩm dịch vụ ngân hàng phức tạp khiến người thị, có tảng kiến thức gặp khó khăn việc nắm vững kiến thức nói Trong đó, bên cạnh hoạt động tín dụng thức tín dụng đen chiếm tỷ trọng lớn Thời gian vừa qua xảy hàng loạt vụ đổ vỡ tín dụng đen gây hậu xấu cho kinh tế nói chung tình hình tài ngân hàng nói chung Điều 57 dẫn đến, tổ chức BHTG giám sát trạng thái bị động, không nhận thấy rủi ro tiềm tàng Đồng thời, người gửi tiền thiếu kiến thức BHTG, chưa biết quyền lợi ích Khi người gửi tiền có kiến thức đầy đủ chức năng, nhiệm vụ vai trò BHTGVN; trách nhiệm tổ chức nhận tiền gửi; quyền lợi ích người gửi tiền, từ tạo sức ép buộc tổ chức nhận Luận văn tốt nghiệp Kế toán tiền gửi phải tham gia tuân thủ quy định BHTG Và nữa, có đầy đủ kiến thức người gửi tiền trở thành kênh cung cấp thông tin cho BHTGVN hoạt động giám sát tổ chức tham gia BHTG Vì vậy, việc nâng cao nhận thức tài kiến thức BHTG tới người dân, đặc biệt người dân nông thôn cần thiết việc nâng cao chất lượng GSTX BHTGVN Là quan đóng vai trò bảo vệ quyền lợi người gửi tiền, BHTGVN thực lộ trình hướng tới đối tượng mục tiêu là toàn công chúng để xây dựng các chiến dịch truyền thông hiệu quả: tuyên truyền bằng tờ rơi, thông tin BHTG, website, thi tìm hiểu về tổ chức BHTG, phối hợp với các báo điện tử, báo in, tuyên truyền đài phát thanh, phát phóng sự truyền hình… Bên cạnh đó, để triển khai hoạt động nâng cao kiến thức tài kiến thức BHTG sâu rộng đến người dân, BHTGVN cần có phối hợp thực hiện, đạo quan Bộ ngành có liên quan 3.2.6.2 Phát triển nguồn nhân lực theo yêu cầu của hệ thống giám sát với các tiêu chuẩn quốc tế Trong các năm qua, BHTGVN đã tổ chức rất nhiều các khóa đào tạo để nâng cao nghiệp vụ giám sát như: khóa đào tạo tin học văn phòng, nghiệp vụ giám sát, phương pháp hợp tác theo nhóm, quản lý rủi ro theo những kế hoạch đã được xây dựng Để nâng cao chất lượng hoạt động giám sát từ xa, BHTGVN đã thay đổi và triển khai các công việc liên quan tới phát triển nguồn nhân lực cho hoạt động giám sát: - Công tác tuyển dụng và chế độ đãi ngộ - Công tác đào tạo 58 Bên cạnh đó thời gian tới, ngoài việc tiếp tục thực hiện những công việc trên, những công việc sau cần được thực hiện: - Xây dựng những quy định hoặc các điều kiện hợp đồng lao động áp dụng đối với những cán bộ làm công tác giám sát yêu cầu về bảo mật, đạo đức nghề nghiệp - Tập trung đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu và nâng cao đối với các cán quả nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp Kế tốn bợ nghiệp vụ chú trọng tới công tác nghiên cứu ứng dụng và triển khai các kết - Tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ, khoa học nhằm trao đổi, triển khai những công việc liên quan tới nghiệp vụ giám sát - Bố trí, phân cơng cán GSTX theo nhóm (team work), nhóm phụ trách số tổ chức tham gia BHTG thuộc địa bàn tỉnh, thành phố Việc áp dụng phương pháp làm việc giúp phát huy lực sở trường người qua có tương trợ, thay lẫn trinh thực nghiệp vụ - Xây dựng những sở dữ liệu, chia sẻ và sử dụng những tài liệu nghiên cứu và nghiệp vụ Đội ngũ làm công tác GSTX của BHTGVN hiện còn nhiều bất cập Một số cán bộ đã được đào tạo bản về lĩnh vực tài chính, ngân hàng nhìn chung chưa có trình độ chuyên sâu về phân tích hoạt động tài chính, ngân hàng Trong thời gian tới công việc giám sát đòi hỏi đến trình độ cao, cần thiết phải có một đội ngũ lao động có lực, có trình độ và tâm huyết với nghề ngân hàng vậy công tác tuyển dụng cần thiết phải đảm bảo những tiêu chí này Bên cạnh đó vấn đề chọn lọc cán bộ để đào tạo nghiệp vụ và ngoài nước cũng cần thiết được BHTGVN phải quan tâm để nâng cao chất lượng đội ngũ lao động 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 3.3.1.1 Hồn thiện thể chế pháp lý cho hoạt động giám sát Nghiên cứu bổ sung, sửa đổi Luật bảo hiểm Luật BHTG được ban hành nhiên số thẩm quyền BHTGVN, đặc biệt hoạt động GSTX bị hạn chế Kiến nghị Chính phủ sau q trình thực thi Luật BHTG, cần có nghiên cứu đánh giá tình hình thực hiện, kết hợp học hỏi 59 kinh nghiệm quốc tế từ nghiên cứu sửa đổi Luật văn luật liên quan theo xu hướng tăng quyền cho BHTGVN theo thơng lệ quốc tế Ngồi ra, các nợi dung Luật phù hợp với chủ trương phát triển hoạt động dài hạn của hoạt động BHTG Các quy định Luật BHTG cần mang tính cụ thể và đóng vai trò là “Bộ công cụ” để thực thi tốt nhất vai trò bảo vệ người gửi tiền và góp phần đảm bảo an toàn hệ thống tài chính của BHTGVN Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Hồn thiện hệ thống pháp luật liên quan Theo nguyên tắc thứ 25 nguyên tắc tra, giám sát ngân hàng Ủy Ban BASEl, là: “Một hệ thống phân định trách nhiệm có mục tiêu rõ ràng phận tham gia trình giám sát ngân hàng Mỗi phận phải có nguồn lực hoạt động độc lập phù hợp Phải có khung pháp lý phù hợp cho việc giám sát nghiệp vụ ngân hàng, bao gồm điều khoản liên quan đến quyền hạn tổ chức ngân hàng công tác giám sát họ” khn khổ pháp lý điều kiện tiên cho hệ thống tra giám sát ngân hàng có hiệu Nghiên cứu xây dựng Luật giám sát nói chung Luật giám sát ngân hàng nói riêng nhằm có sở pháp lý đồng cho hoạt động giám sát, tránh chồng chéo tổ chức giám sát khác Đồng thời, Luật giám sát quy định rõ chế phối hợp chia sẻ thông tin chế phối hợp sau giám sát tổ chức từ giúp việc cảnh báo rủi ro có hiệu cao, tránh đổ vỡ hàng loạt, góp phần đảm bảo an tồn lành mạnh hệ thống tài ngân hàng, ổn định kinh tế vĩ mô Tiếp tục xây dựng văn Luật BHTG làm sở pháp lý cho hoạt động GSTX của BHTGVN, qua đó nâng cao chất lượng giám sát của BHTGVN Ngoài ra, sau tŕnh thực thi Luật BHTG, cần có nghiên cứu đánh giá tình hình thực hiện, kết hợp học hỏi kinh nghiệm quốc tế từ nghiên cứu chỉnh sửa Luật văn luật liên quan theo xu hướng tăng quyền cho BHTGVN theo thông lệ quốc tế Để BHTGVN có đầy đủ thẩm quyền thực nhiệm vụ vai trò hệ thống tài bảo vệ người gửi tiền, góp phần đảm bảo an tồn hệ thống tài ngân hàng ổn định kinh tế vĩ mô 60 3.3.2 Đối với Bộ, ngành liên quan 3.3.2.1 Xây dựng hệ thống giám sát tài hợp chế chia sẻ thông tin quan giám sát mạng an tồn tài quốc gia BHTGVN muốn tăng cường và nâng cao chất lượng hoạt động giám sát từ xa của mình thì việc quản lý, khai thác và thu thập các thông tin về các tổ chức tham gia BHTG từ các tổ chức giám sát khác là điều cần thiết Luận văn tốt nghiệp Kế toán Hiện nay, các doanh nghiệp, người gửi tiền, các nhà đầu tư có mối liên kết hữu với các tổ chức nhận tiền gửi (tổ chức tham gia BHTG) thông qua các sản phẩm dịch vụ toán, gửi tiền, chuyển tiền, cho vay, tài trợ thương mại, đầu tư Các hoạt động này sở nền tảng pháp lý và công nghệ rõ ràng, minh bạch cần được kiểm soát bởi tổ chức giám sát thông qua hệ thống GSTX các nguồn thông tin báo cáo; nữa các tổ chức tham gia BHTG có thể nhận hỗ trợ tài chính từ các tổ chức giám sát để đáp ứng nhu cầu khoản trường hợp gặp khó khăn hoặc xử lý có vấn đề Các tổ chức giám sát với mục tiêu bảo vệ người tiêu dùng, bảo vệ người gửi tiền, nhà đầu tư và đảm bảo sự ổn định, an toàn mạng tài chính quốc gia Do vậy, các tổ chức này phải chia sẻ các thông tin liên quan đến các tổ chức tham gia BHTG với để tăng cường khả giám sát, giảm thực hiện chồng chéo giữa các tổ chức giám sát, tối ưu hóa các nguồn lực sử dụng giữa các bên Nước ta hoạt động kinh tế chuyển đổi, có đặc điểm đặc thù chế bước hồn thiện có độ nhạy cảm cao, hoạt động giám sát nước ta chồng chéo, nhiều tầng nấc chưa chặt chưa hiệu Vì vậy, để hoạt động giám sát hiệu quả, theo thông lệ quốc tế, cần nghiên cứu thành lập hệ thống giám sát tài hợp kết hợp với giám sát chuyên ngành mạng an tồn tài quốc gia Thủ tướng đạo Các thành viên mạng an tồn tài quốc gia phải thực nhiệm vụ sở tảng pháp lý tốt Luật Các tổ chức thông thường phải có ghi nhớ tiêu giám sát, phương pháp giám sát, cách thức phối hợp chia sẻ thông tin giám sát xử lý sau giám sát Đồng thời, mơ hình kiến trúc giám sát cần xác định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ phận giám sát phối kết hợp quan mạng 61 Cụ thể, BHTGVN cần phối hợp với các tổ chức giám sát Bộ Tài chính, NHNN, UBGSTCQG ký kết biên ghi nhớ hợp tác, xây dựng những chính sách, quy định và các tiêu chí khác cho tổ chức tham gia BHTG để sở đó các tổ chức giám sát sẽ khai thác và phân tích các nguồn thông tin theo chức và nhiệm vụ quản lý của mình, bảo đảm lợi ích chung theo chỉ đạo của Chính phủ và Ủy ban quản lý các hoạt đợng giám sát q́c gia Ngồi ra, cần nghiên cứu chế Luận văn tốt nghiệp Kế toán phối hợp sau giám sát theo mơ hình giám sát hợp theo thông lệ quốc tế giúp việc cảnh báo rủi ro thực nhanh chóng, có hiệu cao Ngoài ra, BHTGVN cần thường xuyên phối hợp với NHNN, Hiệp hội ngân hàng để đưa mức lãi suất huy động vốn cho TCTD phù hợp, thống tăng cường kiểm tra, giám sát lãi suất huy động, ngăn chặn kịp thời tượng cạnh tranh lãi suất khơng lành mạnh, tạo lập mơi trường bình đẳng kinh doanh tổ chức tham gia BHTG nhằm bảo vệ tốt quyền lợi người gửi tiền bảo đảm góp phần trì thúc đẩy phát triển an toàn bền vững hệ thống ngân hàng Trong mạng an toàn tài chính quốc gia, BHTGVN phải thể hiện được vai trò quan trọng việc bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền, góp phần trì sự ổn định của các tổ chức tham gia BHTG, bảo đảm sự phát triển an toàn lành mạnh hoạt động ngân hàng, tài chính và là cấu phần không thể tách rời của nó Sự hợp tác và sự thiện chí giữa các quan mạng an toàn sẽ giúp cho công tác giám sát của mỗi một quan vừa tránh được sự chồng chéo lại vừa mang lại kết quả tốt Vì vậy, BHTGVN cần thiết phải có một sự hợp tác ăn ý với các quan NHNN, Bộ Tài chính, UBGSTCQG nhằm nâng cao chất lượng giám sát Trong công tác giám sát, bên cạnh thông số về tình hình hoạt động của các tổ chức tham gia BHTG được giám sát, thông tin về kinh tế ngành và kinh tế vĩ mô có ý nghĩa quan trọng Các biến số kinh tế vi mô thuận lợi, chu kỳ kinh tế tăng trưởng sẽ có tác động tích cực đến tình hình hoạt động của tổ chức này và ngược lại Với vai trò của tổ chức giám sát, BHTGVN cần được tiếp cận với các nguồn thông tin đầy đủ và kịp thời về tình hình kinh tế, tài chính, ngân hàng, các chỉ tiêu kinh tế nhằm hỗ trợ cho quá trình đánh giá, phân tích và giám sát Tương tự chế chia sẻ thông tin giữa các tổ chức giám sát, việc tiếp cận các nguồn thông tin của BHTGVN với một số quan khác Tổng cục 62 thống kê, các viện nghiên cứu cần được quy định các văn bản quy phạm pháp luật và/hoặc thông qua ký Biên bản ghi nhớ hợp tác chia sẻ thông tin giữa các tở chức 3.3.2.2 Xây dựng quy trình phối hợp giám sát, tránh chồng chéo Cần nghiên cứu và xây dựng hệ thống quy trình nghiệp vụ, phương pháp giám sát từ xa thống nhất giữa các quan có chức giám sát để tránh chồng Luận văn tốt nghiệp Kế tốn chéo, có thể bở trợ cho và sử dụng một cách có hiệu quả nhất nguồn lực giám sát, tạo điều kiện thực hiện tốt mục tiêu chung là đảm bảo an toàn hệ thống tài chính Hệ thống thông tin đầu vào sở thiếu làm sở thực công tác GSTX Nhằm nâng cao chất lượng hoạt động GSTX, việc xây dựng sở liệu tập trung thống tổ chức tín dụng; đồng thời xây dựng chế chia sẻ sử dụng thông tin tổ chức giám sát góp phần đảm bảo hiệu cao chi phí thấp hoạt động GSTX Một số vấn đề cần nghiên cứu xem xét xây dựng liệu tập trung chia sẻ: Vấn đề xây dựng sở liệu tập trung chia sẻ cần quy định văn luật Các vấn đề sở hạ tầng công nghệ thông tin tổ chức giám sát cần phát triển mức độ định đảm bảo tính tương thích Cơ chế chia sẻ thông tin cần luật hóa và/hoặc thơng qua biên ghi nhớ hợp tác chia sẻ thông tin tổ chức giám sát Các quan quyền khai thác sở liệu chung có trách nhiệm đảm bảo tính bí mật phải chịu trách nhiệm Ngoài ra, Việt Nam, bên cạnh việc phân tán công tác giám sát, phương pháp chuẩn mực giám sát chưa đáp ứng theo thông lệ quốc tế Điều dẫn tới chất lượng giám sát không cao, không thực chức cảnh báo sớm đồng thời lãng phí nguồn lực hoạt động giám sát riêng lẻ, thiếu chia sẻ không đồng nghiệp vụ Cần nghiên cứu triển khai xây dựng mơ hình giám sát hợp nhất, tổ chức giám sát hợp đóng vai trị đầu mối, điều phối hoạt động tổ 63 chức giám sát thành viên Để đảm bảo thực chức điều phối nói trên, sở tham vấn quan thành viên, Ủy ban cần xây dựng hệ thống mẫu biểu đầu vào, tiêu giám sát phương pháp giám sát đồng Phương pháp tiêu giám sát cần đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo phân loại phát sớm vấn đề hoạt động tổ chức tài giám sát, thơng qua thành viên Mạng an tồn tài chính, có BHTGVN, Luận văn tốt nghiệp Kế tốn đưa giải pháp xử lư phù hợp Tháng 6/2012, Luật BHTG Quốc hội thông qua tạo khung pháp lý vững cho hoạt động BHTG nói chung hoạt động giám sát nói riêng Theo đó, hoạt động kiểm tra chỗ thực kiểm tra quy định BHTG, hoạt động GSTX thực sở tiếp nhận thông tin từ NHNN tổ chức tham gia BHTG để “Tổng hợp, phân tích xử lý thơng tin tổ chức tham gia BHTG nhằm phát kiến nghị NHNN VN xử lý kịp thời vi phạm quy định an toàn hoạt động ngân hàng, rủi ro gây an toàn hệ thống ngân hàng” Tuy nhiên luật có hiệu lực mà văn hướng dẫn luật chưa ban hành ban hành không đầy đủ gây lúng túng, chậm chễ cho hoạt động giám sát Để nâng cao hiệu hoạt động giám sát nói chung giám sát hệ thống QTDND nói riêng, vậy, trước mắt NHNN cần sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể sau: Thông tư hướng dẫn việc trao đổi tiếp nhận thông tin BHTGVN NHNN Trong phải đề cập cụ thể thông tin BHTGVN phải cung cấp cho NHNN sau giám sát thông tin tổ chức tham gia BHTG vi phạm quy định BHTG, vi phạm quy định an toàn hoạt động ngân hàng, có rủi ro cao; BHTGVN cần phải tiếp cận thông tin cách đầy đủ tổ chức tham gia BHTG để thực nhiệm vụ mình, đặc biệt thơng tin hồ sơ pháp lý, tồn loại báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, thơng tin kiểm sốt đặc biệt, lý tải sản, kết xếp hạng, kết tra, kiểm tra NHNN Đồng thời, cần quy định rõ việc trao đổi thông tin hai chiều việc xử lý sau giám sát BHTGVN NHNN, theo NHNN cần phải cung cấp thông tin việc xử lý tổ chức tham gia BHTG 64 sau có báo cáo BHTGVN xử lý hay không xử lý, tiến hành tra, kết tra… Hoàn thiện chế tài xử phạt tổ chức tham gia BHTG vi phạm quy định BHTG vi phạm quy định thông tin báo cáo cho BHTGVN, vi phạm quy định niêm yết chứng nhận BHTG, vi phạm tính nộp phí BHTG vi phạm khác để nâng cao khả ngăn ngừa phòng tránh Luận văn tốt nghiệp Kế toán hành vi vi phạm tổ chức tham gia BHTG 65 Tóm lược chương * Hệ thống TCTD Việt Nam có bước phát triển khá; nhiên, cịn nhiều rủi ro, cần giám sát với mục tiêu phát cảnh báo sớm rủi ro Vai trò TC BHTG cần tiếp tục phát huy * Để hoàn thiện hoạt động GSTX tổ chức tham gia BHTG, BHTG cần Luận văn tốt nghiệp Kế toán triển khai thực loạt giải pháp đề xuất luận văn Bên cạnh đó, để có điều kiện thực giải pháp, Luật, chế liên quan phải bổ sung sửa đổi; các ngành phải có phối hợp đồng hoạt động GSTX hệ thống TCTD nhằm bảo đảm an tồn cho hệ thống nói riêng, quốc gia nói chung 66 KẾT LUẬN Về lý thuyết, luận văn khái quát vấn đề BHTG trình hình thành BHTG giới, vai trị BHTG Luận văn luận giải sở khoa học cho việc hoàn thiện hoạt động BHTG Hoạt động GSTX BHTG gồm nội dung thu thập liệu thơng tin, phân tích đánh giá hoạt động Luận văn tốt nghiệp Kế toán tổ chức tham gia BHTG, sử dụng kết phân tích Hoạt động yếu không phát huy hiệu GSTX BHTG Chính vậy, làm tốt nội hàm việc hồn thiện hoạt động giám sát BHTG Tuy nhiên, có nhân tố tác động đến cơng tác hồn thiện Đó nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Về thực trạng, luận văn phản ảnh trình đời phát triển BHTG, phân tích, đánh giá hoạt đơng GSTX BHTG thời gian qua, nhằm định hình tồn nguyên nhân tồn hoạt động giám sát BHTG, làm sở cho việc đề xuất giải pháp Về giải pháp, luận văn khái quát bối cảnh TCTD, mà BHTG có vai trị quan trọng việc khắc phục tồn tại, bảo đảm ổn định tương lai Thực trạng BHTG bối cảnh thị trường đòi hỏi BHTG phải hoàn thiện hoạt động giám sát Luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện GSTX; đồng thời kiến nghị Quốc hội, Chính phủ xem xét bổ sung sửa đổi luật liên quan, kiến nghị Bộ, Ngành có chế, sách phối hợp GSTX hoạt động hệ thống TCTD Trên toàn nội dung luận văn đề tài Hoàn thiện hoạt động GSTX NHTM BHTGVN Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS TS Phan Văn Tính tận tình, chu đáo bảo giúp đỡ em trình thực đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng, song tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong Thầy, Cơ góp ý giúp em hồn thiện luận văn thân em hiểu rõ đề tài Em xin trân trọng cảm ơn 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BHTG – Nguyên lý, thực tiễn định hướng, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội, 2004 Luật Quốc hội nước CHXHCNVN số 06/2012/QH13 BHTG ngày 18/6/2012 Luật NHNN VN số 46/2010/QH12 ngày 16/6/2010 Nghị định số 68/2013/NĐ-CP ngày 28/6/2013 Chính phủ việc quy định Luận văn tốt nghiệp Kế toán chi tiết Hướng dẫn thi hành Luật BHTG Quyết định số 1394/2013/QĐ-TTg ngày 13/8/2013 Thủ tướng phủ Thành lập BHTGVN Quy định chức năng, nhiệm vụ BHTGVN Quyết định số 1395/2013/QĐ-TTg ngày 13/8/2013 Thủ tướng phủ phê duyệt Điều lệ tổ chức hoạt động BHTGVN Nghị định số 89/1999/NĐ-CP ngày 01/9/1999 Chính phủ BHTG (có sửa đổi, bổ sung) Nghị định số 109/2005/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 89/1999/NĐ-CP ngày 24/8/2005 Quyết định số 191/QĐ-BHTG13 ngày 18/06/2006 Tổng giám đốc BHTGVN việc ban hành quy định thông tin báo cáo áp dụng tổ chức tham gia BHTG NHTM 10 Quyết định số 185/2006/QĐ-BHTG3 ngày 02/08/2006 Tổng giám đốc BHTGVN việc ban hành quy định cấp thu hồi Chứng nhận BHTG, Nội dung việc BHTG tổ chức tham gia BHTG 11 Luật TCTD số 47/2010/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 16/6/2010 12 Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Ban hành Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng 13 Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 Thống đốc NHNN VN sửa đổi, bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo 14 Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 Thống đốc NHNN 68 15 BHTGVN (2008, 2009, 2010), Báo cáo thường niên 16 BHTGVN (2011, 2012, 2013, 2014, 2015), Báo cáo GSTX NHTM 17 BHTGVN (2011, 2012, 2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết tình hình hoạt động 18 BHTGVN (2009), Chiến lược phát triển BHTGVN giai đoạn 2009 – 2012 định hướng đến năm 2020 19 BHTGVN (2014), Bản kỷ yếu 15 năm BHTGVN đổ vỡ Hàn Quốc”, Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Kế toán 20 BHTGVN (2013), Hội thảo “Kinh nghiệm giám sát rủi ro xử lý ngân hàng 21 BHTGVN (2012), Tổng hợp báo cáo trả lời FSAP 22 Nhóm nghiên cứu BHTGVN (2012), Đánh giá mức độ tuân thủ hệ thống BHTGVN so với Bộ nguyên tắc phát triển hệ thống BHTG hiệu quả, Đề tài nghiên cứu, BHTGVN 23 Nhóm nghiên cứu BHTGVN (2012), Cơ sở pháp lý, Mơ hình tổ chức hoạt động tổ chức BHTG – Kinh nghiệm quốc tế ứng dụng Việt Nam, Đề tài nghiên cứu, BHTGVN 24 NHNN VN, (2006), Kỷ yếu hội thảo khoa học giải pháp phát triển hệ thống giám sát tài ngân hàng hữu hiệu, Hà Nội 25 Tổng cơng ty BHTG Trung ương, (Đài Loan), Giới thiệu hệ thống tính phí BHTG dựa rủi ro 26 Tổng công ty BHTG Trung ương, (Đài Loan), Hệ thống cảnh báo sớm ngành tài 27 Luật BHTG Đài Loan sửa đổi công bố ngày 5/5/1999, Luật BHTG Đài Loan sửa đổi thông qua ngày 9/7/2001, Luật BHTG Đài Loan sửa đổi bổ sung năm 2007, Nguồn: Tổng công ty BHTG Trung ương Đài Loan 28 Luật BHTG Mỹ ban hành năm 1933 tu luật vào năm 1980, 1990 2006, Nguồn: Tổng công ty BHTG Liên Bang 29 Luật bảo vệ người gửi tiền Hàn Quốc ban hành ngày 29/12/1995 luật sửa đổi bổ sung từ năm 1997 đến năm 2003, Nguồn: Tổng công ty BHTG Hàn Quốc Tài liệu Hội thảo “Kinh nghiệm giám sát rủi ro xử lý ngân hàng đổ vỡ Hàn Quốc” 30 Các thông tư, định NHNN: 69 - Thông tư số 13/2010/TT-NHNN ngày 20/05/2010 quy định tỉ lệ bảo đảm an toàn hoạt động TCTD Các Thông tư số 19/2010/TTNHNN; số 22/2011/TT-NHNN; số 33/2011/TT-NHNN – sửa đổi, bổ sung Thông tư số 13/2010/TT-NHNN - Thông tư số 36/2014/TT-NHNN ngày 20/11/2014 quy định giới hạn, tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Luận văn tốt nghiệp Kế tốn - Thơng tư số 15/2009/TT-NHNN ngày 10/8/2009 quy định tỉ lệ tối đa nguồn vốn ngắn hạn sử dụng vay trung dài hạn TCTD - Thông tư số 21/2010/TT-NHNN ngày 08/10/2010 Quy định báo cáo thống kê - Thông tư số 31/2013/TT-NHNN ngày 13/12/2013 Báo cáo thống kê áp dụng đơn vị thuộc NHNN tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Chế độ báo cáo tài - Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 ban hành hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng - Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày 20/3/2014 sửa đổi, bổ sung số tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐNHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN - Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi - Thơng tư số 09/2014/TT-NHNN ngày 18/3/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/1/2013 - Văn hợp 22/VBHN-NHNN ngày 04/6/2014 ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD - Thông tư số 07/2013/TT-NHNN ngày 14/3/2013 quy định kiểm soát đặc biệt TCTD 70