Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần in hàng không

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Công ty Cổ phần In Hàng không, trước đây là xưởng In Hàng không, được thành lập vào ngày 01 tháng 04 năm 1985 theo quyết định số 250/TCHK của Tổng cục trưởng Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Năm 1985, xưởng In Hàng không được thành lập dưới sự quản lý của Cục Chính trị, Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam Ban đầu, xưởng có nhiệm vụ in ấn báo hàng không và các tài liệu quản lý kinh tế xã hội, đồng thời thực hiện hạch toán nội bộ cho Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Công ty Cổ phần In Hàng không, được hình thành từ một cơ sở in Typo thuộc binh đoàn 678 do Bộ Quốc phòng chuyển giao, đã phát triển mạnh mẽ sau hơn 20 năm hoạt động Hiện nay, công ty sở hữu một cơ ngơi bề thế với diện tích hơn 6000 m², bao gồm 2 toà nhà 3 tầng với tổng diện tích trên 2000 m², phục vụ cho sản xuất kinh doanh và phúc lợi.

Ban đầu, công nghệ được phát triển từ ba máy Typo do Trung Quốc chế tạo, với sự hỗ trợ từ Tổng công ty Hàng không Việt Nam và Cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Bộ Văn hóa Thông tin và các cơ quan ban ngành Trung Ương đã hỗ trợ công ty xây dựng 5 phân xưởng sản xuất hoàn thiện, đồng bộ với dây chuyền in OFFSET khép kín, bao gồm 7 máy in OFFSET hiện đại và một dây chuyền in OFFSET khổ lớn bốn màu, cho ra những ấn phẩm chất lượng cao nhập khẩu từ các quốc gia có công nghệ in phát triển như Đức, Pháp và Nhật Bản Bên cạnh đó, công ty còn sở hữu 2 dây chuyền in Flexo hiện đại từ Mỹ và Đài Loan, chuyên in vé máy bay và chứng từ cao cấp như vé cầu, thẻ lên máy bay và thẻ Boarding pass được mã hóa hệ thống băng từ Ngoài ra, công ty có 4 dây chuyền gia công và sản xuất giấy cao cấp, 1 dây chuyền sản xuất cốc giấy và 8 máy sản xuất.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán khăn giấy Napkin xuất khẩu sang thị trường Mỹ.

Công ty cổ phần In Hàng không đã phát triển từ việc chỉ in các ấn phẩm đơn giản như hóa đơn và chứng từ, đến việc sản xuất đa dạng các sản phẩm in ấn theo chỉ tiêu kế hoạch và đơn đặt hàng Các sản phẩm in của công ty hiện nay rất phong phú và đa dạng.

- In tờ gấp, tờ rơi

- In vé cầu đường, mã vạch

- Sổ tay, sổ bìa da

- Vé máy bay, thẻ hành lý VNA

- Sản xuất các loại hộp phủ bóng

- In trên màng PE, PP, OPP,

- Sản xuất các loại túi nôn

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán

Là một doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong hoạt động, chiếm từ 60% đến 85% trong giá thành sản phẩm Quản lý hiệu quả quy trình thu mua, sử dụng và dự trữ NVL không chỉ đảm bảo chất lượng sản phẩm mà còn giúp tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần In Hàng không cung cấp sản phẩm in ấn đa dạng về chủng loại và mẫu mã, đảm bảo chất lượng cao Nguyên vật liệu sản xuất bao gồm nhiều loại giấy, phôi giấy, mực in, kẽm, hồ dán và băng keo Công ty tự khai thác nguồn cung nguyên vật liệu từ thị trường trong nước và quốc tế với giá cả thỏa thuận, cho phép liên hệ với nhiều nhà cung cấp như Tổng Công ty giấy Việt Nam, Công ty giấy Bãi Bằng, Công ty văn phòng phẩm Hồng Hà và Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, bên cạnh việc nhập khẩu từ các nước Đông Nam Á và Châu Âu như Đức, Pháp và Thụy Sĩ.

Công ty sản xuất đa dạng các loại sản phẩm, mỗi sản phẩm yêu cầu nguyên vật liệu (NVL) khác nhau Do đó, công ty cần nhập khẩu nhiều loại NVL và thường xuyên để đáp ứng nhu cầu sản xuất.

1.1.2 Phân loại, phân nhóm và cách mã hóa nguyên vật liệu tại công ty

Nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng về chủng loại, quy cách, kích cỡ và đơn vị, do đó được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau Việc phân loại này dựa trên nội dung kinh tế và chức năng của từng loại vật liệu.

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán trong dây chuyền sản xuất kinh doanh phân loại nguyên vật liệu của công ty thành bốn nhóm chính: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu và phế liệu.

 Nguyên liệu, vật liệu chính:

 Giấy: Công ty sử dụng khoảng 100 loại giấy khác nhau như: Giấy Tân Mai Đài Loan, giấy couche, giấy carbon, phôi giấy Napkin 1200, phôi giấy Napkin

100, giấy offset, giấy duplex, giấy Karap, giấy faxct, phôi giấy Napkin 240, phôi giấy Napkin 330, phôi vải không dệt,

 Các loại màng: Màng PE, màng PP, màng OPP, màng BOPP, màng phức hợp,

 Mực in: Mực in có nhiều loại khác nhau như: mực in offset, mực in flexo, mực Apec-G, mực xanh HLX, mực vàng

Bản kẽm là một loại vật liệu in ấn quan trọng, bao gồm nhiều loại như Kẽm CTP Kodak (56x67 cm), Kẽm CTP Kodak (Nhật) (80x103 cm), bản GTO, Kẽm UV, Kẽm PS, bản Trung Quốc, Kẽm tái sinh (52x40 cm) và Kẽm Nhật (61x72 cm), với đa dạng kích cỡ khác nhau.

 Phục vụ cho sản xuất: gôm, băng dính 2 mặt, bột hồ, ghim, dung môi dây kim tuyến, ô nhê, dao gạt mực, mực xanh HLX,

 Nhiên liệu:Phục vụ cho sửa chữa, thay thế: sơn, sắt, thép, que hàn, dầu nhớt, dầu tua pin 22, mỡ bôi trơn, giấy ráp,

 Phụ liệu: Giấy lề, giấy xước, bản kẽm, giấy in hỏng, lõi của lô giấy, giấy cũ các loại,

1.1.3 Danh điểm vật tư tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Nguyên vật liệu được phân loại và quản lý trên máy vi tính, tổ chức theo từng kho cụ thể Chẳng hạn, kho giấy được chia thành nhiều nhóm, trong đó nhóm giấy Couche phân loại theo mã định lượng và kích thước giấy, giúp thuận tiện cho việc kiểm soát và theo dõi từng loại vật tư theo mã kho riêng biệt Tương tự, phôi giấy cũng được phân chia thành nhiều nhóm, dựa trên các mã định lượng như phôi giấy Napkin 240 và phôi giấy Napkin 330.

Biểu 1-1: Danh điểm vật tư tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Mã hang Tên hàng Đơn vị

GIAY OFFSET 200 Giấy Offset 200g/m 2 Kg

DAYCACHTRANG Dây cách trang Cuộn

CACBON CF TRANG 80 ĐE CAN 30.4*1000

Bìa z72 Bìa Grap Giấy cacbon cb trắng 79*109 Giấy cacbon cb trắng 65*86*87 Giấy cacbon cf trắng 80gm 79*109 Đề can 30.4*1000 mét

Tờ Tờ Ram Ram Ram Mét ĐE CAN CUON ĐE CAN AL - SE ĐE CAN NHAN HH ĐE CAN CAN SI

Giày dép LEX 300/79 được bảo hành với độ bền cao, đi kèm với đề can nhiệt cuộn AL – SE 0.535 Sản phẩm này bao gồm đề can in nhãn hàng hóa và đề can can si, mang lại sự tiện lợi và chất lượng cho người tiêu dùng.

Cuộn mét và kg được sử dụng trong các sản phẩm in ấn như Đề can nhiệt HL Mét và ĐUP LEX với trọng lượng 230 g/m² và kích thước 79*109 cm ĐUP LEX 350 g/m² có kích thước 90*132 cm Bãi bằng 60 g/m² in Canon và bản in ý Kodak với kích thước 79,80*103 cm cũng được đề cập trong danh sách sản phẩm.

BI TQ 79*103 Bản in TQ KT(79*103,80*103)cm Bản

BIA CAT TONG Bìa cát tông Tờ

Giấy cacbon cf vàng 65*86*87 Giấy cacbon cf vàng 79*109 Giấy cacbon cfb hồng 79*109 Giấy cacbon cfb hồng 65*86*87 Giấy cacbon cfb trắng 65*86*87 Giấy bãi bằng 70 gm

Ram Ram Ram Ram Ram Kg Kg

CB TRANG 61 CB trắng KT(61,62*91)cm Ram

CB TRANG 65*84 CB trắng (65*84)cm Kg

COUCHE 120 gm 65 Couche ĐL120 gm,

Giấy couche 100 gm 65*86*96*90 Giấy couche 120 gm 65*86*90 Giấy couche 120 gm 79*109 Giấy couche 130,120 gm cuon Giấy couche 150 gm 65*86 Giấy couche 150 gm 79*109 Giấy couche 200 gm 65*86*96*90 Giấy couche 200gm 79*109

Giấy couche 230 gm 65*86 Giấy couche 250 gm 79*109 Giấy couchematt 80 gm 79*109 Mực đỏ FXLP 162

Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg

GIAY TRANG PE COC Giấy tráng PE làm cốc Mét

GIAY IN VE CAU Giấy in vé cầu Mét

GIAY NHIET Giấy nhiệt in thẻ bordingpass Mét

1.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu

1.1.4.1 Cách tính giá nhập kho nguyên vật liệu

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần In Hàng không .11 1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu

1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu

Mua nguyên vật liệu và vật tư phục vụ sản xuất là một bước quan trọng trong quá trình thực hiện sản phẩm Bên cạnh nguồn nhân lực được đào tạo và cơ sở hạ tầng phù hợp, nguyên vật liệu đầu vào đóng vai trò thiết yếu trong việc hiện thực hóa nhu cầu và mong đợi của khách hàng thành sản phẩm cuối cùng.

Phòng sản xuất dựa trên kế hoạch sản xuất và đơn đặt hàng tiếp theo để xác định số lượng nguyên vật liệu cần thu mua Họ cũng xem xét định mức tiêu hao nguyên vật liệu cùng với kế hoạch dự trữ, sau đó liên hệ với nhà cung cấp được lựa chọn phù hợp từ Phòng Quản lý chất lượng.

Công ty xây dựng và duy trì mối quan hệ hợp tác cùng có lợi với các nhà cung cấp lớn theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất và kinh doanh, đồng thời đảm bảo tính linh hoạt với thị trường và nhu cầu khách hàng Nguyên vật liệu mua vào phải tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật quy định trong Quyết định 7.5.1/KH/01 Sự tác động của nguyên vật liệu sẽ được xem xét để đảm bảo chất lượng sản phẩm.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán liệu mua vào đối với việc thực hiện sản phẩm tiếp theo hoặc thành phẩm, Phòng

QM (Phòng quản lý chất lượng) sẽ xác định cách thức và mức độ kiểm soát áp dụng đối với nhà cung ứng và nguyên vật liệu đầu vào.

Dựa trên yêu cầu của QĐ/7.5.1/KH/01, Phòng QM sẽ thực hiện việc đánh giá và lựa chọn nhà cung ứng theo Thủ tục đánh giá năng lực và phân tích dữ liệu về nhà cung ứng (TT/7.4/KD01) và (TT/7.4/FL/03) để đảm bảo chọn được nhà cung ứng có khả năng cung cấp sản phẩm đáp ứng đầy đủ yêu cầu.

Nhà cung cấp được lựa chọn thường là những đối tác uy tín và đáng tin cậy, bao gồm Tổng Công ty Giấy Việt Nam, Công ty Văn phòng phẩm Hồng Hà, Công ty Giấy Bãi Bằng, và Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống.

Sau khi lựa chọn nhà cung ứng phù hợp, Công ty tiến hành mua hàng theo Thủ tục Mua hàng và thực hiện kiểm tra xác nhận hàng mua vào Các hoạt động kiểm tra và xác nhận nhằm đảm bảo sản phẩm đáp ứng yêu cầu và thông tin mua hàng đã được xác định trong thông báo cho nhà cung cấp.

Các yêu cầu cần thiết như:

- Yêu cầu về chất lượng sản phẩm;

- Yêu cầu về giá cả sản phẩm;

- Yêu cầu về thời gian giao hàng;

- Yêu cầu về chất lượng phục vụ;

Dựa trên cơ sở đó, Phòng QM sẽ tiến hành đánh giá năng lực của nhà cung ứng hàng năm và phân tích dữ liệu liên quan để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp nhất.

1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần In Hàng không chủ yếu phục vụ cho 5 xưởng sản xuất Dựa trên các đơn đặt hàng từ Phòng Kinh doanh, những đơn này sẽ được chuyển đến Phòng Kế hoạch để thực hiện.

- Thị trường, kết hợp với kế hoạch sản xuất và dựa trên cơ sở định mức tiêu hao

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu sẽ lập “Phiếu sản xuất” dựa trên việc tính toán chi tiết cho từng xưởng sản xuất, bao gồm xuất vật tư, số lượng, chủng loại và yêu cầu quy cách, sau đó chuyển cho phòng Kinh doanh Phòng Kinh doanh sẽ soạn thảo phiếu “Yêu cầu vật tư” với sự phê duyệt của Giám đốc, rồi chuyển đến bộ phận Cung ứng vật tư Tại bộ phận Cung ứng vật tư, nhân viên sẽ lập “Phiếu xuất kho” với đầy đủ chữ ký của Thủ trưởng đơn vị, người viết phiếu và người nhận phiếu.

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu của Công ty Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát, Công ty đã xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuất, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồn kho và thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất kho.

Mỗi loại nguyên vật liệu có đặc tính riêng và chịu ảnh hưởng từ khí hậu môi trường, do đó việc bảo quản và dự trữ cần được tổ chức một cách khoa học Tùy thuộc vào đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu, chúng sẽ được sắp xếp vào các kho riêng biệt để đảm bảo chất lượng và hiệu quả lưu trữ.

Hệ thống kho hàng của Công ty được quản lý chặt chẽ, đặc biệt do nguyên vật liệu chủ yếu là giấy, dễ bị ẩm mốc và cháy Vì vậy, kho được bảo quản khô ráo và trang bị đầy đủ thiết bị phòng chống cháy nổ để đảm bảo an toàn cho hàng hóa.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không

Quản lý nguyên vật liệu hiệu quả là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân định rõ chức năng và nhiệm vụ cho từng cá nhân, bộ phận trong công tác thu mua Việc xây dựng định mức nguyên vật liệu và kiểm kê chính xác giúp quản lý hiệu quả vật tư, giảm thiểu hư hại và lãng phí, từ đó tiết kiệm chi phí cho công ty.

 Trong công tác thu mua NVL

Doanh nghiệp trong ngành in cần nguyên vật liệu đầu vào phong phú và số lượng lớn với chất lượng tốt Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu mua, phòng Kế hoạch – Thị trường dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đơn đặt hàng, kế hoạch sản xuất và kế hoạch dự trữ để xây dựng kế hoạch thu mua và thực hiện cung ứng vật tư cho sản xuất.

Trước khi nhập kho, nguyên vật liệu phải được kiểm tra kỹ lưỡng bởi Phòng Quản lý chất lượng (Phòng QM) để đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về số lượng, chất lượng, mẫu mã, quy cách, chủng loại, giá cả và thời gian giao hàng, nhằm đảm bảo rằng nguyên vật liệu nhập kho phù hợp với tất cả các tiêu chuẩn kỹ thuật đã đề ra.

 Trong công tác xây dựng định mức sử dụng NVL

Công việc xây dựng định mức sử dụng NVL do phòng Kế hoạch - Thị trường thực hiện dựa trên những thông số kỹ thuật và kinh nghiệm sản xuất.

Tại khâu sản xuất, phòng Kế hoạch – Thị trường sử dụng thông số kỹ thuật từ quản lý kỹ thuật các phân xưởng để so sánh với quy định, từ đó xác định tiết kiệm hoặc lãng phí Nếu sử dụng nguyên vật liệu (NVL) tiết kiệm mà vẫn đảm bảo chất lượng và số lượng, Công ty sẽ khen thưởng Ngược lại, nếu có sự lãng phí hoặc thất thoát, tùy thuộc vào nguyên nhân và mức độ vi phạm, Công ty sẽ tiến hành cảnh cáo, kỷ luật và truy cứu trách nhiệm bồi thường Đây là phương pháp quản lý hợp lý giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất và giảm thiểu tổn thất vật tư.

Tại khâu dự trữ, Phòng Kế hoạch – Thị trường xây dựng định mức cho tất

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán cần phân tích các loại nguyên vật liệu (NVL) dựa trên đặc điểm và tính chất vật lý, hóa học của từng loại, bao gồm NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu và số lượng Cần xem xét nhu cầu sản xuất cho kỳ tiếp theo, sự biến động giá cả NVL trên thị trường, cùng với tình hình tài chính của công ty Đối với NVL nhập khẩu, việc lập kế hoạch dự trữ hợp lý là rất quan trọng để hạn chế rủi ro.

1 phần sự tác động của thị trường thế giới và tỷ giá ngoại tệ lên giá cả sản phẩm.

 Trong công tác sử dụng NVL

Tại Công ty Cổ phần In Hàng không, nguyên vật liệu (NVL) được xuất kho chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm Việc xuất kho NVL được thực hiện dựa trên định mức do phòng ban quy định.

Kế hoạch thị trường tính toán và xây dựng Bảng định mức vật tư là bước quan trọng trong quy trình sản xuất Bảng định mức này xác định khối lượng sản phẩm cần sản xuất cũng như số lượng vật tư cần thiết để đảm bảo sản xuất theo tiêu chuẩn định mức.

Trước khi xuất kho NVL để sản xuất sản phẩm, cần phải kiểm tra các tiêu chuẩn yêu cầu về chất lượng, số lượng và mẫu mã từ Phòng.

Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, việc kiểm tra nguyên vật liệu chính như giấy trước khi đưa vào sản xuất là rất quan trọng, vì chúng dễ bị ẩm mốc và hư hỏng Bên cạnh đó, cần quy định rõ từng khu vực trong phân xưởng và treo các phiếu nhận biết tại các khu vực này, giúp nhận diện nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm và các sản phẩm không phù hợp một cách rõ ràng trong quá trình sản xuất.

Công ty Cổ phần In Hàng không thực hiện kiểm kê vật tư tồn kho định kỳ hai lần mỗi năm Với nhiều loại nguyên vật liệu có đặc điểm và tính chất riêng biệt, công tác kiểm kê tại công ty được thực hiện một cách chi tiết Số liệu kiểm kê thực tế được đối chiếu chặt chẽ với số liệu từ sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Khi Ban Quản lý quyết định tiến hành kiểm kê, Công ty sẽ thành lập Ban kiểm kê do Trưởng Ban kiểm kê giám sát toàn bộ hoạt động kiểm kê Ban kiểm kê bao gồm các thành viên như Phó giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng phòng Kinh doanh, Thủ kho và Kế toán viên Phòng Tài chính – kế.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán toán.

Khi kiểm kê vật tư, nếu phát hiện có sự thừa, thiếu, thất thoát hoặc vật tư bị hư hỏng, cần tiến hành điều tra nguyên nhân và áp dụng biện pháp xử lý phù hợp.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán tại Công ty Cổ phần In Hàng không

1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Chế độ tài khoản kế toán cho phần hành kê toán nguyên vật liệu tại Công ty tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Việc mở chi tiết tài khoản phù hợp giúp thuận lợi cho hoạt động ghi nhận và quản lý sổ sách của Công ty.

Danh mục tài khoản kế toán đang được Công ty sử dụng:

- TK 1121 (TK 11211, TK 11212, TK 11213, TK 11215);

- TK 211 ( TK 2111, TK 2112, TK 2113, TK 2114, TK 2118);

- TK 214 (TK 2141, TK 2142, TK 2143, TK 2147);

- TK 333 (TK 3331, TK 33311, TK 33312, TK 3332, TK 3333, TK 3334, TK

- TK 338 (TK 3381, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3385, TK 3386, TK

- TK 411 (TK 4111, TK 41111, TK 41112, TK 4112, TK 4118);

- TK 511 (TK 5111, Tk 51111; TK 51112; TK 51113; TK 51121; TK 51181);

- TK 627 (TK 6271, TK 62711, TK 62712, TK 62713, TK 62714, TK 62715,

Tk 6272, TK 62721, TK 62722, TK 6273, TK 6274, TK 6277; TK 6278);

- TK 641 ( TK 6411, TK 6412, TK 6417, TK 6418);

- TK 642 ( TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6427, TK 6428);

1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm, cơ cấu tổ chức sản xuất, đáp ứng được yêu cầu quản lý, Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng trên máy vi tính để quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổ chức ghi sổ theo quy trình xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán MISA – SME version 7.1 Hệ thống sổ sách báo cáo của Công ty theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 22 tháng 12 năm 2014.

Công ty Cổ phần In Hàng không đang áp dụng phần mềm kế toán MISA -

SME version 7.1 liên tục cập nhật các thông tin theo các chuẩn mực kế toán mới, và các quy định mới ban hành bao gồm 11 phân hệ.

 Danh mục sổ kế toán Công ty đang áp dụng;

- Sổ Nhật ký chung (S03a-DN);

- Sổ Nhật ký thu tiền (S03a1-DN);

- Sổ Nhật ký chi tiền (S03a2-DN);

- Sổ Nhật ký bán hàng (S03a4-DN);

- Sổ Cân đối số phát sinh (S06-DN);

- Sổ quỹ tiền mặt (S07-DN);

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (S07a-DN);

- Sổ tiền gửi ngân hàng (S08-DN);

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S10-DN);

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S11-DN);

- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng (S22-DN);

- Thẻ Tài sản cố định (S23-DN);

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) (S31-DN);

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ (S32-DN);

- Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN);

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN);

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (S37-DN);

- Sổ chi tiết các tài khoản (S38-DN);

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ Các tài khoản ghi nợ và ghi có được xác định rõ ràng, từ đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin được tự động ghi nhận vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm Sổ Nhật ký và các sổ, thẻ chi tiết liên quan.

Cuối tháng và cuối quý, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu Quá trình đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động, dựa trên thông tin đã nhập trong kỳ Sau khi in báo cáo tài chính, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo để đảm bảo tính chính xác.

Cuối tháng, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục liên quan đến việc ghi chép sổ kế toán bằng tay.

Sơ đồ 1-1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối tháng: Đối chiếu:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối sổ phát sinh

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Do đặc tính nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, việc theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu là rất cần thiết Cần phản ánh đầy đủ các yếu tố như số lượng, chủng loại, quy cách, kích thước, định lượng và giá trị Để thực hiện hiệu quả điều này, kế toán cần tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu một cách khoa học.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu Việc này không chỉ làm cơ sở ghi sổ kế toán mà còn giúp kiểm toán và giám sát sự biến động của nguyên vật liệu Để tổ chức công tác nguyên vật liệu và kế toán chi tiết, cần dựa vào chứng từ kế toán gốc để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, vì chứng từ này là cơ sở pháp lý quan trọng trong ghi sổ kế toán.

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức

 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

 Các chứng từ liên quan

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Đối với nguyên vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu được mua về để sản xuất cần được ghi chép rõ ràng trên phiếu nhập kho, bao gồm cả chỉ tiêu số lượng và giá trị của nguyên vật liệu Trên sổ chi tiết, cả hai chỉ tiêu này cũng phải được phản ánh đầy đủ để đảm bảo tính chính xác trong quản lý.

- Nguyên vật liệu để sản xuất, giá vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp tồn kho

Phòng Kế hoạch – Thị trường sẽ xây dựng bảng phân bổ nguyên vật liệu mua ngoài nhằm đảm bảo cân đối vật tư cho quá trình sản xuất sản phẩm Điều này giúp công tác quản lý nguyên vật liệu được thực hiện hiệu quả và ổn định.

2.1.1.2 Tổ chức quy trình nhập kho nguyên vật liệu

 Quy trình nhập kho nguyên vật liệu

NVL đóng vai trò quan trọng trong cấu trúc giá thành sản phẩm, vì vậy Công ty thực hiện quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến nhập kho.

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ quy trình nhập kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu mua về trước khi được nhập kho phải trải qua các bước sau:

Bảo quản nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu mua về

Kiểm tra nguyên vật liệu

- Kiểm tra trước khi nhập kho:

Để tránh nhầm lẫn và sai sót, cần kiểm tra kỹ lưỡng chứng từ và sổ sách Sau đó, dán tem kiểm tra cho các sản phẩm đạt tiêu chuẩn và sử dụng biển báo, tem, mác để phân biệt rõ ràng từng loại nguyên vật liệu Đồng thời, lập biên bản kiểm nghiệm vật tư nhập kho để đảm bảo chất lượng.

Thủ kho thực hiện việc nhập kho nguyên vật liệu, ghi chép số lượng nhập theo từng loại vào thẻ kho, đồng thời theo dõi và kiểm soát hàng nhập kho hàng ngày.

Kiểm tra vị trí lưu kho của nguyên vật liệu sau khi xếp là cần thiết để tránh nhầm lẫn Công ty luôn lập chứng từ và thủ tục kế toán đầy đủ, kịp thời và chính xác cho mọi loại nguyên vật liệu nhập kho, tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành Các chứng từ này được chuyển giao cho các phòng ban liên quan để theo dõi và quản lý hiệu quả nguyên vật liệu.

Khi nguyên vật liệu đến Công ty, người mua nhận hóa đơn bán hàng từ người bán Thủ kho ký xác nhận Phiếu nhập kho để chứng minh việc nhập nguyên vật liệu và ghi số liệu vào "Thẻ kho" theo từng kho vật tư Nhân viên phòng QM, phòng Kế hoạch – Thị trường và Thủ kho kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách nguyên vật liệu Sau đó, hóa đơn mua hàng được chuyển đến phòng kế toán, nơi kế toán vật tư kiểm tra chứng từ và phiếu nhập, sau đó nhập số liệu vào phân hệ "Mua hàng" trên phần mềm kế toán và sổ nhật ký chung.

Sau khi nguyên vật liệu đã được kiểm tra và phù hợp với yêu cầu, sẽ tiến hành nhập kho nguyên vật liệu.

Phiếu nhập kho được viết thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của Thủ kho, người mua hàng, Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị.

- Một liên do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho.

- Một liên chuyển cho kế toán chi tiết NVL để đối chiếu và làm căn cứ ghi sổ kế toán và lưu lại tại phòng kế toán

- Một liên giao cho kế toán thanh toán để theo dõi công nợ phải trả.

Chứng từ là yếu tố thiết yếu giúp các phòng ban theo dõi và kiểm tra thường xuyên tình hình nguyên vật liệu thông qua các số liệu được ghi chép.

Khi nguyên vật liệu được nhập kho, thủ kho cần sắp xếp chúng một cách hợp lý và khoa học Việc này giúp đảm bảo đáp ứng yêu cầu của từng loại nguyên vật liệu, từ đó thuận lợi cho việc theo dõi hoạt động nhập và xuất kho cũng như kiểm kê nguyên vật liệu.

Vào ngày 30/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không đã tiến hành mua phôi giấy napkin 240 ct0015754 từ Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với giá 72.356.323 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%.

Khi thực hiện nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài, kế toán vật tư cần sử dụng các chứng từ quan trọng bao gồm Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT do bên bán lập và Biên bản kiểm nghiệm vật tư để đảm bảo quá trình nhập kho được thực hiện chính xác và minh bạch.

Bộ phận cung ứng trong Phòng Kế hoạch – Thị trường căn cứ vào tình hình sản xuất và tồn kho nguyên vật liệu (NVL) của Công ty để xác định khối lượng NVL cần mua và lựa chọn nhà cung cấp Nhà cung cấp được chọn là Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống Sau đó, bộ phận này tiến hành liên hệ để đặt hàng và ký Hợp đồng kinh tế số với Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống.

Sau khi thu mua, nhân viên sẽ vận chuyển nguyên vật liệu (NVL) về kho Công ty Khi NVL đến, kèm theo Hóa đơn GTGT và Biểu số 2-2, bộ phận kỹ thuật vật tư sẽ kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn và đối chiếu với hợp đồng đã ký với nhà cung cấp Trước khi nhập kho, NVL sẽ được kiểm tra kỹ lưỡng về số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại để đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn đã đặt ra Việc kiểm nghiệm này được thực hiện bởi Ban kiểm nghiệm vật tư của Công ty Cổ phần In Hàng không.

Ban Kiểm nghiệm gồm: Kế toán trưởng, Trưởng phòng QM, Thủ kho và

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán người giao hàng

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT).

2.2.1 Hệ thống chứng từ và sổ sử dụng

- Hệ thống chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng (do bên bán lập)

+ Thẻ kho (Mẫu số S12- DN

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT)

+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT), Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)

- Hệ thống sổ sử dụng:

+ Thẻ kho (Mẫu số S12- DN)

+ Sổ kế toán chi tiết vật tư hàng hóa

+ Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho vật liệu

+ Sổ Cái các tài khoản

- TK 152: Nguyên liệu vật liệu

Tại công ty, TK 152 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo vai trò và công dụng của NVL như sau:

+ TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính

+ TK 1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ

- TK 3388: Phải trả, phải nộp khác

- TK 6211: Chi phí nguyên liệu, vật liệu

- TK 6272: Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất chung

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngoài ra, doanh nghiệp còn dùng các TK 133, TK 112, TK 111,TK 331, TK 141

2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho Hiện tại, công ty thực hiện hạch toán tổng hợp bằng cách sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy vi tính.

Công ty Cổ phần In Hàng không thực hiện công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) với sự phối hợp của một kế toán vật tư và hai thủ kho Quy trình kế toán nhập và xuất kho được xử lý trên máy tính, giúp tự động hóa việc lập sổ và ghi sổ kế toán Thủ kho và kế toán NVL có nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến phiếu nhập và xuất kho, nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính Hệ thống sẽ tự động xử lý dữ liệu và tạo báo cáo theo yêu cầu của nhà quản trị vật tư Thủ kho chịu trách nhiệm bảo quản số lượng và chất lượng NVL, đồng thời theo dõi và ghi chép số liệu hàng ngày qua “Thẻ kho” cho từng loại NVL nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời cho các xưởng.

Kế toán nguyên liệu và vật liệu là một trong 11 phân hệ kế toán, được quản lý bởi một kế toán nguyên vật liệu Quy trình khai báo trên máy cho phần hành kế toán này được thực hiện theo một thứ tự cụ thể.

Khi khai báo mã các nhà cung cấp, cần cung cấp thông tin như tên, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế và số tài khoản Mã này chỉ cần khai báo một lần đầu tiên và sẽ được lưu trữ trên máy với mã riêng, để sử dụng cho các giao dịch tiếp theo với nhà cung cấp.

Công ty CP In Hàng không quản lý nguyên liệu và vật liệu qua 5 kho khác nhau, bao gồm kho giấy, kho màng, kho mực, kho kẽm và kho vật tư khác Mỗi kho được mã hóa để dễ dàng nhận diện, ví dụ như kho giấy được phân loại thành các mã như KHO GIAY IN và KHO KHAN THOM.

Tại công ty NVL, nguyên liệu vật liệu được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau, trong đó có nhóm giấy Việc khai báo nguyên liệu tại kho được thực hiện theo từng nhóm, giúp quản lý và kiểm soát hiệu quả hơn.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán couchet sẽ bao gồm các loại giấy thuộc nhóm couchet với định lượng và kích thước khác nhau, cũng như các loại phôi giấy Napkin được mã hóa theo định lượng với kích thước đa dạng.

* Khai báo chi tiết NVL theo từng loại: Ví dụ giấy couche định lượng

Giấy couche định lượng 100g/m² với kích thước 65x86 cm, giấy Napkin 240 và 330 cùng với khăn giấy Napkin có kích cỡ 24x24 cm và 23x20 cm đều được cung cấp với đầy đủ thông số về vật tư, đơn vị tính và đơn vị quy đổi.

Sau khi hoàn tất khai báo, kế toán tiến hành đăng ký chi tiết nguyên vật liệu (NVL) vào từng nhóm và kho cụ thể Ví dụ, giấy couche với định lượng 230g/m² và kích thước (79x109)cm được phân loại vào nhóm giấy couche và lưu trữ tại kho giấy Tương tự, phôi giấy Napkin kích thước 24*24 được đăng ký vào nhóm Khăn Napkin và được lưu giữ tại kho khăn thơm.

Tất cả các khai báo chỉ cần thực hiện một lần vì đã được đăng ký vào từng kho theo mã riêng, và sẽ được sử dụng cho những lần sau Khi có vật tư mới phát sinh, kế toán NVL sẽ tiến hành khai báo mới và đăng ký vào mã kho cụ thể.

Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu sẽ được nhập vào máy tính Quá trình xử lý dữ liệu trong máy tính diễn ra đồng thời, bao gồm cả việc tổng hợp và chi tiết theo một quy trình nhất định.

Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ trên máy tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán gốc như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra, làm căn cứ để ghi sổ Việc này giúp xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, từ đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm Sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết liên quan như Sổ chi tiết vật tư, công cụ, Sổ cái TK 152 Các biểu mẫu như Biểu 2-14 (Trang 59 – 60), Biểu 2-10 (Trang 46 – 47) và Biểu 2-17 (Trang 65 -66) cũng được cập nhật tự động để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của dữ liệu kế toán.

Cuối tháng và cuối quý, từ sổ Chi tiết vật tư, công cụ, phần mềm máy tính tự động cập nhật số liệu vào sổ Tổng hợp tồn kho Sổ này được lập chi tiết cho từng kho, bao gồm mã hàng, tên hàng, số lượng, giá trị nhập, xuất và tồn kho trong kỳ, giúp việc kiểm tra và đối chiếu trở nên thuận lợi Ví dụ, có thể tham khảo mẫu sổ Tổng hợp tồn kho quý 4 năm 2015 cho Kho giấy in.

Biểu 2-15 (Trang 61 - 62), Trích mẫu sổ tổng hợp tồn kho quý 4 năm 2015, Biểu 2-16 (Trang 63- 64)

Khai báo các thông tin theo chứng từ Nhập số liệu Máy tính xử lý dữ liệu

Ra các loại báo cáo kho:

- Sổ chi tiết vật tư hàng hóa

- Tổng hợp số lượng nhập xuất

- Báo cáo tổng hợp tồn kho

- Sổ cái TK 152 và một số TK liên quan

Sổ Tổng hợp tồn kho của tất cả các kho quý 4 năm 2015 (Biểu 2-16) sẽ dùng để đối chiếu với Sổ cái TK 152 (Biểu 2-17).

Kế toán kiểm kê NVL

Công ty Cổ phần In Hàng không thực hiện kiểm kê định kỳ vật tư tồn kho hai lần mỗi năm Do nguyên vật liệu đa dạng với nhiều chủng loại và đặc tính riêng biệt, quy trình kiểm kê tại công ty được thực hiện một cách chi tiết Số liệu kiểm kê thực tế sẽ được đối chiếu với số liệu trong sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Khi kiểm kê vật tư, nếu phát hiện có sự thừa, thiếu, thất thoát hoặc vật tư hư hỏng, cần nhanh chóng tìm hiểu nguyên nhân và áp dụng biện pháp xử lý phù hợp.

Khi Ban Quản lý quyết định tiến hành kiểm kê, Công ty sẽ thành lập Ban kiểm kê với Trưởng Ban kiểm kê chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ hoạt động của quá trình này Ban kiểm kê sẽ được thành lập với các thành viên phù hợp để đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm kê.

1 Phó Giám đốc - Trưởng Ban kiểm kê

2 Kế toán trưởng - Trưởng phòng KT –TC - Ủy viên

Biểu 2-18: Trích mẫu biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: Công ty cổ phần In Hàng Không Mẫu số: 05- VT

Bộ phận: Phòng Tài chính kế toán (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2015

Thời điểm kiểm kê: giờ ngày 31 tháng 12 năm 2015

1.Ông Nguyễn Minh Tuấn Phó giám đốc Trưởng ban kiểm kê

2.Ông Ngô Xuân Giảng Kế toán trưởng Trưởng phòng TCKT Uỷ viên

3.Ông Trần Văn Xê Trưởng phòng Kinh doanh Uỷ viên

4.Ông Tiêu Hải Đăng Phòng kế hoạch Thị trường Uỷ viên

5.Bà Hà Thị Nhung Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên

6.Bà Phạm Thị Thanh Thủ kho Uỷ viên

7.Bà Nguyễn Thị Lan Thủ kho Uỷ viên

8.Bà Phạm Thanh Nhàn Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:

TT Vật tư Theo sổ kế toán Theo kiểm kê

Mã đơn vị là yếu tố quan trọng trong việc xác định số lượng sản phẩm cần thiết Đơn thừa, thiếu hoặc kém chất lượng đều ảnh hưởng đến giá trị và hiệu quả kinh doanh Để tính toán chính xác, cần xem xét số lượng thành phẩm và chất lượng sản phẩm, đảm bảo đạt tiêu chuẩn 100% Việc quản lý tốt mã đơn vị sẽ giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất và nâng cao giá trị hàng hóa.

85 Giấy nhiệt in thẻ lên m/ bay Mét 6.294 99.900,00 329.030.418 99.900,00 329.030.418

(Bảy tỷ, năm trăm hai mươi mốt triệu, sáu trăm bảy mươi tư nghìn, bốn trăm ba mươi hai đồng chẵn./ )

Giám đốc, Trưởng ban kiểm kê, Kế toán trưởng, Thủ kho và Người lập đều có trách nhiệm trong việc giải quyết số chênh lệch Mỗi cá nhân cần ký và ghi họ tên để xác nhận ý kiến giải quyết.

Vào ngày 31/12/2015, khi khóa sổ kế toán, tiến hành kiểm kê để đối chiếu số liệu sổ sách Sau khi hoàn tất kiểm kê, vào đầu năm 2016, kế toán sẽ ghi sổ bút toán điều chỉnh trên Sổ Cái tài khoản 152.

- Trường hợp khi kiểm kê phát hiện nguyên vật liệu hư hỏng, mất mát, căn cứ vào “Biên bản kiểm kê vật tư”, Biểu 2-18 (Trang 68 -69) kế toán ghi

Có TK 152: 3.716.110 Khi có biên bản xử lý về NVL hư hỏng, mất mát, kế toán ghi:

- Khi kiểm kê phát hiện NVL thừa so với sổ sách, tìm ra nguyên nhân số NVL thừa là của Công ty, kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

Kế toán phải trả người bán

- Sổ chi tiết phải trả người bán

- Bảng tổng hợp phải trả người bán

2.4.1.3 Quy trình kế toán chi tiết kế toán phải trả người bán tại Công ty Cổ phần

Sau khi nhận chứng từ kế toán, kế toán thanh toán sẽ đối chiếu Hợp đồng kinh tế và Hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp với Biên bản kiểm nghiệm vật tư và Phiếu nhập kho Dựa trên bộ chứng từ gốc bao gồm Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT và Phiếu nhập kho, kế toán thanh toán sẽ nhập số liệu vào máy tính và ghi bút toán nhận nợ.

Công ty theo dõi công nợ phải trả chi tiết cho từng khách hàng, bao gồm thông tin như tên nhà cung cấp, mã số, ngày mua hàng và số hóa đơn Cuối kỳ, từ sổ chi tiết công nợ phải trả, công ty sẽ lập bảng tổng hợp công nợ phải trả để đối chiếu với sổ cái tài khoản 152.

Khi thanh toán cho người bán, Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương thức thanh toán linh hoạt tùy thuộc vào từng đối tác Đối với các nhà cung cấp uy tín và lâu năm như Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, công ty thường gộp nhiều hóa đơn và thực hiện thanh toán thông qua Ủy nhiệm chi.

Khi nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy tính, ghi nhận bút toán thanh toán:

Vào ngày 05/10/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không đã thực hiện giao dịch mua phôi giấy Napkin 240 từ Công ty giấy TISSUE Sông Đuống với chứng từ 0012856, có tổng giá trị là 66.659.950 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Ngoài ra, chi phí vận chuyển cho đơn hàng này là 5.000.000 VNĐ (cũng chưa bao gồm thuế GTGT 10%).

Khi nhận được Hợp đồng Kinh tế số 0012856 , Biểu số 2-19 (Trang 73-74) và

Hóa đơn GTGT số 0012856, Biểu số 2-20 (Trang 75), kế toán thanh toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, ghi bút toán nhận nợ, đơn vị: VNĐ:

Sau khi thu thập các hóa đơn GTGT mua hàng của Công ty TISSUE Sông Đuống, công ty đã lập UNC để thanh toán cho hàng hóa và thực hiện ủy nhiệm chi theo Biểu số 2-23 Sau khi nhận Giấy báo nợ từ Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Long Biên, Hà Nội, kế toán thanh toán đã nhập số liệu vào phần mềm kế toán và ghi nhận bút toán tương ứng.

Chi phí vận chuyển sẽ được Công ty thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho người vận chuyển Nhân viên phòng kế toán cần lập Phiếu chi sau khi nhận Hợp đồng kinh tế và Hóa đơn GTGT số 009325, Biểu 2-21 (Trang 76) Phiếu chi này phải được Giám đốc phê duyệt đầy đủ trước khi thực hiện thanh toán.

Kế toán trưởng, và có chữ ký của người lập phiếu, thủ quỹ và người nhận tiền. Phiếu chi được lập làm 2 liên:

Liên 1: Do Thủ quỹ giữ

Liên 2: Chuyển đến kế toán công nợ để tiến hành ghi sổ

Biểu 2-19: Mẫu hợp đồng kinh tế số: 0012856/HĐKT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005;

- Căn cứ vào Luật thương mại số 36/2005/QH11 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005.

- Dựa trên tinh thần tự nguyện và năng lực của hai bên.

Hôm nay, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tại Công ty Cổ phần In Hàng không.

BÊN A: CÔNG TY GIẤY TISSUE SÔNG ĐUỐNG Đại diện: Ông Nguyễn Văn Quân

Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 672 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, TP Hà Nội

BÊN B: CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG Đại diện: Ông Phạm Quang Thiệp

Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 200 Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long Biên, TP Hà Nội

Hai bên cùng thống nhất ký hợp đồng với các điều kiện và điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A đồng ý cung cấp cho bên B sản phẩm: Phôi giấy Napkin 240.

Theo đơn đặt hàng kèm theo MS: 0012856

Chất lượng theo đơn đặt hàng Điều 2: Giá cả

2.1 B đặt hàng của bên A tổng số lượng: 2.609,00 kg

Tổng giá trị đơn đặt hàng: 66.659.950đồng

2.4 Chi phí vận chuyển: 5.000.000 đồng (Chưa có thuế GTGT 10%) do bên B chịu. Điều 3: Điều khoản thanh toán

- Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản;

- Bên A cung cấp vật tư cho bên B theo hợp đồng và xuất hóa đơn GTGT cho bên B,.

- Bên B thanh toán hết tiền cho bên A.

- Chi phí vận chuyển bên B thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngay sau khi nhận hàng. Điều 4: Phương thức nhận hàng

- Bên A giao hàng tại địa chỉ: Kho Khăn thơm của bên B tại địa chỉ: Số 200 Nguyễn Sơn, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội.

- Thời gian nhận hàng: Ngày 02 tháng 10 năm 2015 (Chỉ tính theo giờ làm hành chính). Điều 5: Trách nhiệm hai bên

- Sản xuất và giao hàng theo đúng hợp đồng cho bên B.

- Bên B có trách nhiệm nhận hàng của bên A theo hợp đồng.

- Bên B có nghĩa vụ thanh toán tiền đầy đủ, đúng hạn cho bên A Điều 7: Hiệu lực của hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Biểu số 2-20: Mẫu hóa đơn GTGT số 0012856

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: BB/15P

Liên 2: Giao cho khách hàng 0012856

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống Địa chỉ: 672 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: (08-4) 3877 0157 Mã số thuế: 0116000505

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Xê

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 0531100995005 Ngân hàng TMCP Quân Đội, chi nhánh Long Biên, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 0100108014

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính

1 Phôi giấy napkin 240 ct0012856 Kg 2.609,00 25.550,00

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 6.665.995

Tổng cộng tiền thanh toán 73.325.945

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, ba trăm hai mươi năm ngàn, chín trăm bốn mươi năm đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Biểu 2-21: Mẫu Hóa đơn GTGT số 009325

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/15P

Liên 2: Giao cho khách hàng 009325

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Vận tải Trường An Địa chỉ: Số 21, ngõ 42 Đức Giang, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: (08-4) 6261.4036 Mã số thuế:

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Xê

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 0531100995005 Ngân hàng TMCP Quân Đội, chi nhánh Long Biên, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 0100108014

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính

1 Chi phí Vận chuyển hàng 1 5.000.000 5.000.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 500.000

Tổng cộng tiền thanh toán 5.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Mẫu số: 02 – TT

Bộ phận: Phòng Tài Chính - Kế toán (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-

PHIẾU CHI Quyển số: 265 Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Số: PC 534

Họ và tên người nhận tiền: Anh Trần Văn Xê Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Thanh toán tiền chi phí vận chuyển mua phôi giấy Napkin 240 theo Hóa đơn số 009325

Viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu

Đã nhận đủ số tiền: Bảy mươi ba triệu, ba trăm hai mươi năm ngàn, chín trăm bốn mươi năm đồng chẵn (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên).

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):

Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống là đối tác tin cậy của Công ty Cổ phần In Hàng không, đảm bảo hình thức thanh toán hàng hóa thuận tiện và an toàn.

Sông Đuống chủ yếu là tập hợp một số Hóa đơn GTGT trong cùng khoảng thời gian và thanh toán

Ví dụ như: Gộp một số hóa đơn mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503, 15498,

Sau khi lập Uỷ nhiệm chi theo Biểu số 2-23 (Trang 79), tiến hành thanh toán cho Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với mã số 15595, 15638, 15710 Sau khi nhận Giấy báo nợ từ Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Long Biên, Hà Nội, theo Biểu số 2- (Trang 80).

Kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ:

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER

TK ghi Có: ĐƠN VỊ CHUYỂN TIỀN (Applicant) SỐ TIỀN

Tên tài khoản: Công ty Cổ phần In Hàng không Bằng số (In figures): 535.763.253

Bằng chữ (In words):Năm trăm ba mươi năm triệu, bảy trăm sáu mươi ba nghìn, hai trăm năm mươi ba đồng chẵn./.

Tại: Ngân hàng TMCP Quân đội, chi nhánh Long Biên, Hà

Nội ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN (Beneficiary)

Nội dung: Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503,

15498, 15595, 15638, 15710, 15754. Đơn vị nhận tiền: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống

Tại: Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Long Biên, Hà Nội ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát Ngô Xuân Giảng Phạm Quang Thiệp

Biểu 2-23: Mẫu Ủy nhiệm chi Ngân hàng TMCP Quân Đội

Giao dịch viên/Teller : SOMAKE

Số giao dịch/ Trans no:

GIẤY BÁO NỢ/ DEBIT SLIP

Ngày/ date: ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ PAYMENT

Tên tài khoản/ Customer name : CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Số tài khoản/ Account number : 0531100995005

Mã số thuế/CMT/Tax code/ ID card : 0100108014 Tổng số tiền bằng số/ ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/ BENEFICIARY Amount: 535.763.253

Tên tài khoản/ Customer name : CÔNG TY GIẤY TISSUE SÔNG ĐUỐNG

Số tài khoản/ Account number : 0531100029001

Mã số thuế/CMT/Tax code/ ID card

Số tiền bằng chữ/ Amount in words : Năm trăm ba mươi năm triệu, bảy trăm sáu mươi ba nghìn, hai trăm năm mươi ba đồng chẵn./.

Nội dung/ content : Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503, 15498, 15595, 15638, 15710, 15754.

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Biểu 2-24: Mẫu giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP Quân Đội

Biểu 2-25: Trích mẫu sổ chi tiết công nợ phải trả, nhà cung cấp: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống

CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty; Tài khoản: 3311; Loại tiền: VND; Nhà cung cấp: Công ty giấy TISSUE Sông Đuống;

Tên nhà cung cấp Số chứng từ Diễn giải TK công nợ

Phát sinh Số dư Ngày hóa đơn Số hóa

Nợ Có Nợ Có đơn

Tên nhà cung cấp : Công ty giấy TISSUE Sông Đuống (105 ) 3.336.054.75

3 2.884.533.874 Công ty giấy TISSUE Sông Đuống Số dư đầu kỳ 3311 0 0 0 451.520.87

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 845 Phôi giấy nap kin cty SĐ ct0012856 3311 1521 0 66.659.950 0 518.180.829 02/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 845 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.665.995 0 524.846.824 02/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 847 Phôi giấy nap kin 240 Cty

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 847 Phôi giấy NK-Gt 21,32,33 3311 1521 0 68.077.975 0 625.976.279 06/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt865 Phôi giấy nap kin 240 cty

Công ty giấy TISSUE Sông NKvt865 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 7.059.465 0 858.790.435 15/10/201 0013187

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Đuống 5

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt866 Phôi giấy nap kin 240 cty

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt866 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 8.117.235 0 948.080.020 16/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC534

Trả tiền mua giấy NK theo

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC675 Trả tiền mua giấy Napkin theo HĐ 15190, 15250,

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK vt1150 Phôi giấy NK-Gt 21,32,33 ct0015638 cty sđ 3311 1521 0 36.038.275 0 389.062.817 29/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK vt1150 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 3.603.828 0 392.666.645 29/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt1170 Phôi giấy nap kin 240 ct0015710 cty SĐ 3311 1521 0 64.309.350 0 456.975.995 30/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt1170 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.430.935 0 463.406.930 30/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK

VT1181 Phôi giấy nap kin 240 ct0015754 Cty SĐ 3311 1521 0 65.778.475 0 529.185.405 31/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK

VT1181 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.577.848 0 535.763.253 31/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC695

Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397,

Biểu 2-26: Trích mẫu sổ Tổng hợp công nợ phải trả, quý 4 năm 2015

Công ty Cổ phần In Hàng Không

Số 200 Đường Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long

TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty; Tài khoản: 3311; Loại tiền: VND; Quý 4 năm 2015

Mã nhà cung cấp Tên nhà cung cấp

Số dư đầu kỳ Phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống

Công ty TNHH Thương Mại Hùng Oanh 3311 215.950.689 2.457.322.629 2.491.472.190 250.100.250 HONG PHAT Công ty TNHH

Công ty TNHH Sản xuất Giấy

AN THANH Công ty TNHH

AN THINH Công ty TNHH

An Thịnh 3311 625.480.982 1.920.945.222 1.345.464.240 50.000.000 LOC THANH Công ty TNHH

Người lập báo cáo Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngô Xuân Giảng Phạm Quang Thiệp

Ví dụ:2.5 Ngày 23/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không mua Phôi giấy Napkin 240 ct 0015426 của Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với giá 62.431.435 đồng, chưa thuế GTGT 10%.

Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ hạch toán: a, Nợ TK 1521: 62.431.425

Ví dụ 2.6 Ngày 25/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không mua Phôi giấy Napkin

240 ct 0015503 của Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với giá 75.691.875 đồng, chưa thuế GTGT 10%.

Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán hạch toán: a , Nợ TK 1521: 75.691.875

Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán gốc như phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT, hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra Những tài liệu này là căn cứ để ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, từ đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm Sổ Nhật ký chung và Biểu 2-27 (Trang 87–88), cùng với các sổ, thẻ chi tiết liên quan như Sổ chi tiết công nợ phải trả cho từng nhà cung cấp.

Biểu 2-25 (Trang 82 – 83), Sổ cái TK 3311, Biểu 2-28 (Trang 89 – 90).

Cuối tháng và cuối quý, thông qua sổ Chi tiết công nợ phải trả cho từng nhà cung cấp, Biểu 2-25 (Trang 82-83) sẽ được cập nhật tự động bằng phần mềm máy tính.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Nhật tập trung vào việc tổng hợp số liệu từ sổ Tổng hợp công nợ phải trả, cụ thể là Biểu 2-26 (Trang 84) Sổ tổng hợp này được lập chi tiết cho từng nhà cung cấp, bao gồm mã nhà cung cấp, số dư đầu kỳ, các phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu.

Sổ Cái TK 3311 là một công cụ quan trọng trong việc quản lý công nợ phải trả Ví dụ, mẫu sổ Tổng hợp công nợ phải trả quý 4 năm 2015 (Biểu 2-26, Trang 83-84) có thể được sử dụng để đối chiếu với Sổ cái TK 3311 (Biểu 2-17, Trang 89-90) Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

3.1.1 Đánh giá chung về thực trạng Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty Cổ phần In Hàng không đã vượt qua nhiều khó khăn và thử thách trong hơn 30 năm hình thành và phát triển, khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Thành công này chủ yếu nhờ vào sự đóng góp to lớn của bộ máy quản lý và đặc biệt là bộ máy kế toán.

Kế toán nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp sản xuất, vì vậy việc hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán NVL là cần thiết Nâng cao hiệu quả kế toán NVL không chỉ giúp hạn chế chi phí mà còn tối đa hóa lợi nhuận cho công ty.

Với mong muốn hoàn thiện thêm công tác kế toán NVL tại Công ty, em xin

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán nêu rõ các quan điểm cá nhân về những ưu điểm và nhược điểm trong hoạt động kế toán tại Công ty Từ đó, tác giả đưa ra những ý kiến đề xuất nhằm cải thiện và hoàn thiện quy trình kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả công việc và đáp ứng tốt hơn nhu cầu quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hệ thống chứng từ được lập hợp lý và hợp lệ, với quy trình kiểm tra luân chuyển chứng từ phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều này đảm bảo việc phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình biến động nguyên vật liệu của công ty.

Để nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu, Công ty đã xây dựng các biểu mẫu như Phiếu sản xuất và phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Phiếu sản xuất ghi rõ tên sản phẩm, quy cách, số lượng, kiểu mẫu và yêu cầu số lượng vật tư cần xuất.

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy tính với 11 phân hệ đơn giản, đáp ứng nhu cầu quản lý và phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Hình thức này thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán cho từng đối tượng, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời và chính xác.

Hệ thống Kế toán tại Công ty Cổ phần In Hàng không được thiết kế gọn nhẹ và hiệu quả, với việc áp dụng hình thức kế toán máy giúp giảm thiểu lao động thủ công và đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu quản lý doanh nghiệp Công ty đã thực hiện các chuẩn mực và chế độ kế toán mới, đồng thời rà soát và ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật mới phù hợp với thực tiễn Những nỗ lực này không chỉ tăng cường tiết kiệm mà còn giảm giá thành, từ đó nâng cao sức cạnh tranh và vị thế của doanh nghiệp.

Về phương pháp hạch toán NVL: Công ty hiện nay đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đây là phương pháp hạch toán phù hợp với đặc

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán tại Công ty sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng cho thấy việc sử dụng phương pháp theo dõi nhập, xuất, tồn kho là rất cần thiết Với nguồn nguyên vật liệu đa dạng, kế toán có thể nắm bắt tình hình hàng hóa một cách thường xuyên và liên tục Điều này cho phép xác định giá trị hàng tồn kho trên sổ sách kế toán vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán, từ đó hỗ trợ điều chỉnh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu, giúp đơn giản hóa việc ghi chép và đối chiếu số liệu, đồng thời phát hiện sai sót một cách hiệu quả Phương pháp này cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại nguyên vật liệu Ngoài ra, công ty còn mở sổ chi tiết vật tư và công cụ theo từng mã hàng và kho hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra.

Hiện nay Công ty đang vận hành hệ thống quản lý chất lượng ISO 9000 :2001.

Công ty thực hiện quy trình chặt chẽ trong công việc kế toán từ khâu mua, bảo quản đến dự trữ Nhờ đó, việc cung ứng và bảo quản vật tư được đảm bảo, giúp sản xuất diễn ra liên tục mà không bị gián đoạn.

Thủ tục nhập kho và xuất kho yêu cầu chứng từ kế toán đầy đủ và rõ ràng Mỗi giai đoạn trong hoạt động nhập xuất kho nguyên vật liệu cần có hóa đơn và chứng từ từ bên bán, cùng với việc kiểm nghiệm vật tư nhập kho Đối với vật tư xuất kho, cần có phiếu xuất kho, được xác định dựa trên nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, kèm theo chữ ký của những người liên quan.

Công ty đã tổ chức hệ thống kho một cách hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể, giúp theo dõi tình hình nguyên vật liệu (NVL) hiệu quả Hệ thống này đảm bảo tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, nâng cao hiệu suất quản lý kho.

Phân hệ kế toán NVL cho phép quản lý chi tiết theo từng kho và loại vật tư, giúp kế toán dễ dàng theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho Chỉ cần nhập đúng mã kho và mã loại, người dùng có thể nhanh chóng xem thông tin về vật tư trong tháng.

Việc áp dụng phần mềm kế toán MISA-SME đã giúp giảm thiểu thời gian và khối lượng công việc của kế toán viên, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác kế toán Đặc biệt trong lĩnh vực kế toán nguyên vật liệu, phương pháp tính giá xuất kho bình quân cả kỳ dự trữ trước đây gây ra khối lượng công việc lớn vào cuối tháng Tuy nhiên, với phần mềm MISA-SME, quá trình tính giá xuất kho nguyên vật liệu được tự động hóa, mang lại độ chính xác cao và đáp ứng kịp thời nhu cầu công việc.

Giá nhập kho nguyên vật liệu (NVL) mua ngoài bao gồm giá mua cùng với chi phí thu mua, bốc dỡ và vận chuyển, phản ánh đúng giá trị thực tế của NVL khi nhập kho Trị giá thực tế của NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, đảm bảo độ chính xác cao nhờ vào việc thực hiện trên máy tính.

Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán NVL ở Công ty

Cổ phần In Hàng không còn một số hạn chế nhất định Cụ thể là:

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty cần hoàn thiện quy trình theo dõi kế toán phế liệu thu hồi, bởi hiện tại phế liệu không có phiếu nhập kho Để tránh tình trạng mất mát, Công ty nên tiến hành các thủ tục nhập kho cho phế liệu Trước khi nhập kho, bộ phận có trách nhiệm cần tổ chức cân và ước tính giá trị của phế liệu.

Giá trị NVL thuhồi=Số lượng NVL thu hồi×Giá nguyên vật liệu thuhồi

Số lượng nguyên vật liệu thu hồi có thể được ước tính thông qua các phương pháp như cân, đo, đong, và đếm, tùy thuộc vào từng loại nguyên vật liệu và đơn vị tính cụ thể Chẳng hạn, đối với phế liệu từ phôi giấy Napkin 240, có thể xác định số lượng bằng cách thực hiện cân lại.

Giá nguyên vật liệu thu hồi có thể ước tính theo giá đánh giá lại nguyên vật liệu thu hồi phụ thuộc vào mức độ còn sử dụng được.

Giá ước tính = tỷ lệ % còn sử dụng x Giá NVL xuất kho.

Phế liệu thu hồi nên được tái sử dụng nếu có thể, và nếu không còn khả năng sử dụng, hãy nhanh chóng bán hoặc thanh lý để tránh tình trạng tồn đọng lâu.

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp bù đắp thiệt hại do giảm giá sản phẩm vật tư, đồng thời phản ánh giá trị thực tế của hàng tồn kho, tạo ra hình ảnh trung thực về tài sản công ty trong báo cáo tài chính Để giảm thiểu tác động của biến động giá nguyên vật liệu đến hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty cần thiết lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần được thiết lập khi lập Báo cáo tài chính Việc này phải tuân thủ các quy định hiện hành để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán của Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho và chế độ kế toán hiện hành.

Công ty cần thiết lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho của các nguyên vật liệu chính được sử dụng thường xuyên, chẳng hạn như phôi giấy và mực in, nhằm tối ưu hóa chi phí và đảm bảo hiệu quả sản xuất.

Mức dự phòng cần lập cho hàng tồn kho (HTK) được tính bằng cách nhân số lượng HTK tại thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) với mức giảm giá HTK Cụ thể, mức dự phòng giảm giá HTK cần thiết sẽ được xác định dựa trên số lượng HTK tại thời điểm lập báo cáo.

Mức giảm giá HTK = Giá gốc HTK theo sổ kế toán -

Giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK

Chứng từ cần sử dụng để chứng minh được giá gốc của HTK: Gồm phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT mua NVL nhập kho.

Kế toán nguyên liệu và vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong các tổ sản xuất tại từng Xưởng Việc không báo cáo chính xác lượng nguyên liệu, vật liệu thừa cuối kỳ có thể dẫn đến những sai sót trong quản lý Nguyên nhân có thể do tiết kiệm định mức và giảm tỷ lệ sai hỏng, nhưng số nguyên vật liệu thừa lại không được nhập kho Để quản lý hiệu quả, kế toán cần xác định giá trị của nguyên vật liệu thừa cuối kỳ, từ đó đảm bảo tính đúng và đủ trong việc tính giá thành sản phẩm.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ Trị giá nguyên liệu vật liệu thực tế xuất kho trong kỳ -

Trị giá nguyên liệu vật liệu thừa cuối kỳ(*)

Trị giá nguyên liệu vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán đánh giá thực tế sử dụng kế hoạch nguyên vật liệu và sản xuất, từ đó nâng cao vai trò kiểm tra và giám sát, ngăn ngừa thất thoát nguyên liệu Để khắc phục hạn chế này, cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu cần yêu cầu xưởng sản xuất báo cáo số nguyên vật liệu thừa qua “Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ”.

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không

(Ban hành kèm theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý do: còn sử dụng hay trả lại

PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN SỬ DỤNG

(Ký, ghi rõ họ tên)

Về phương pháp tính giá NVL xuất kho:

Công ty thường xuyên thực hiện các nghiệp vụ nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu mua ngoài Để đảm bảo phản ánh chính xác giá trị vật tư xuất kho, Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá trị theo đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập Phương pháp này không chỉ thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy mà còn khắc phục nhược điểm của việc tự động chuyển ngày phiếu xuất sang cuối tháng, như trong phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ hiện tại Nhờ đó, khối lượng công việc kế toán được giảm nhẹ nhưng vẫn đảm bảo tính chính xác và kịp thời.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Liệu, Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần In Hàng Không
Tác giả	Mã Thu Hoài
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	119
Dung lượng	1,07 MB