Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần in hàng không

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Công ty Cổ phần In Hàng không, trước đây là xưởng In Hàng không, được thành lập vào ngày 01 tháng 04 năm 1985 theo quyết định số 250/TCHK của Tổng cục trưởng Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Năm 1985, xưởng In Hàng không được thành lập dưới sự quản lý của Cục Chính trị, Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam Ban đầu, xưởng có nhiệm vụ in ấn báo hàng không và các tài liệu quản lý kinh tế xã hội, đồng thời thực hiện hạch toán nội bộ cho Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Công ty Cổ phần In Hàng không, được phát triển từ một cơ sở in Typo thuộc binh đoàn 678 của Bộ Quốc phòng, đã trải qua hơn 20 năm xây dựng và mở rộng Hiện nay, công ty sở hữu một cơ ngơi bề thế với diện tích hơn 6000 m², bao gồm 2 toà nhà 3 tầng với tổng diện tích trên 2000 m², cùng các công trình phụ trợ phục vụ cho sản xuất kinh doanh và phúc lợi.

Ban đầu, công nghệ được phát triển từ ba máy Typo do Trung Quốc chế tạo, với sự hỗ trợ từ Tổng công ty Hàng không Việt Nam và Cục Hàng không dân dụng Việt Nam.

Bộ Văn hóa Thông tin và các cơ quan ban ngành Trung Ương đã hỗ trợ công ty xây dựng 5 phân xưởng sản xuất hoàn thiện với dây chuyền in OFFSET khép kín, bao gồm 7 máy in OFFSET hiện đại và một dây chuyền in OFFSET khổ lớn bốn màu Các máy in này được nhập khẩu từ các quốc gia có công nghệ in tiên tiến như Đức, Pháp, Nhật Bản Ngoài ra, công ty còn sở hữu 2 dây chuyền in Flexo hiện đại từ Mỹ và Đài Loan, chuyên in vé máy bay và chứng từ cao cấp như vé cầu, thẻ lên máy bay và thẻ Boarding pass được mã hóa hệ thống băng từ Công ty cũng có 4 dây chuyền gia công và sản xuất giấy cao cấp, 1 dây chuyền sản xuất cốc giấy và 8 máy sản xuất.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành khăn giấy Napkin xuất khẩu sang thị trường Mỹ.

Công ty cổ phần In Hàng không đã mở rộng khả năng sản xuất từ việc in ấn phẩm đơn giản như hóa đơn và chứng từ, đến việc đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng thông qua sản xuất theo chỉ tiêu kế hoạch và đơn đặt hàng Sản phẩm in của công ty hiện nay rất phong phú, phục vụ nhiều mục đích khác nhau.

- In tờ gấp, tờ rơi

- In vé cầu đường, mã vạch

- Sổ tay, sổ bìa da

- Vé máy bay, thẻ hành lý VNA

- Sản xuất các loại hộp phủ bóng

- In trên màng PE, PP, OPP,

- Sản xuất các loại túi nôn

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Là một doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của công ty, chiếm từ 60% đến 85% trong giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý hiệu quả quy trình thu mua, sử dụng và dự trữ NVL là điều cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần In Hàng không cung cấp sản phẩm in đa dạng về chủng loại và mẫu mã, đảm bảo chất lượng cao Nguyên vật liệu sản xuất bao gồm nhiều loại giấy, phôi giấy, mực in, kẽm, hồ dán và băng keo Công ty tự khai thác nguồn cung nguyên vật liệu từ thị trường trong nước và quốc tế với giá thỏa thuận, cho phép lựa chọn nhà cung cấp phù hợp như Tổng Công ty giấy Việt Nam, Công ty giấy Bãi Bằng, Công ty văn phòng phẩm Hồng Hà, và Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, cũng như nhập khẩu từ các nước Đông Nam Á và Châu Âu như Đức, Pháp và Thụy Sĩ.

Công ty sản xuất đa dạng sản phẩm, mỗi loại yêu cầu nguyên vật liệu (NVL) khác nhau, dẫn đến việc phải nhập khẩu nhiều loại NVL và thường xuyên.

1.1.2 Phân loại, phân nhóm và cách mã hóa nguyên vật liệu tại công ty

Nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng về chủng loại, quy cách, kích cỡ và đơn vị Chúng được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau dựa trên nội dung kinh tế và chức năng của từng loại vật liệu.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành dây chuyền sản xuất kinh doanh tập trung vào việc phân loại nguyên vật liệu của công ty, bao gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu và phế liệu Việc phân loại này giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất và quản lý tài nguyên hiệu quả.

 Nguyên liệu, vật liệu chính:

 Giấy: Công ty sử dụng khoảng 100 loại giấy khác nhau như: Giấy Tân Mai Đài Loan, giấy couche, giấy carbon, phôi giấy Napkin 1200, phôi giấy Napkin

100, giấy offset, giấy duplex, giấy Karap, giấy faxct, phôi giấy Napkin 240, phôi giấy Napkin 330, phôi vải không dệt,

 Các loại màng: Màng PE, màng PP, màng OPP, màng BOPP, màng phức hợp,

 Mực in: Mực in có nhiều loại khác nhau như: mực in offset, mực in flexo, mực Apec-G, mực xanh HLX, mực vàng

Bản kẽm là một thành phần quan trọng trong ngành in ấn, bao gồm nhiều loại như Kẽm CTP Kodak (56x67) cm, Kẽm CTP Kodak (Nhật) (80x103) cm, bản GTO, Kẽm UV, Kẽm PS, bản Trung Quốc, Kẽm tái sinh (52x40) cm, và Kẽm Nhật (61x72) cm, với đa dạng kích cỡ phục vụ nhu cầu in ấn khác nhau.

 Phục vụ cho sản xuất: gôm, băng dính 2 mặt, bột hồ, ghim, dung môi dây kim tuyến, ô nhê, dao gạt mực, mực xanh HLX,

 Nhiên liệu:Phục vụ cho sửa chữa, thay thế: sơn, sắt, thép, que hàn, dầu nhớt, dầu tua pin 22, mỡ bôi trơn, giấy ráp,

 Phụ liệu: Giấy lề, giấy xước, bản kẽm, giấy in hỏng, lõi của lô giấy, giấy cũ các loại,

1.1.3 Danh điểm vật tư tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Nguyên vật liệu được phân loại và quản lý trên máy tính, tổ chức theo từng kho Ví dụ, kho giấy được chia thành nhiều nhóm, trong đó nhóm giấy Couche được phân loại theo mã định lượng và kích thước giấy để thuận tiện cho việc kiểm soát và theo dõi chi tiết từng loại vật tư theo mã kho riêng biệt Tương tự, phôi giấy cũng được phân chia thành nhiều nhóm, với các mã định lượng như phôi giấy Napkin 240 và phôi giấy Napkin 330.

Biểu 1-1: Danh điểm vật tư tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Mã hang Tên hàng Đơn vị

GIAY OFFSET 200 Giấy Offset 200g/m 2 Kg

DAYCACHTRANG Dây cách trang Cuộn

CACBON CF TRANG 80 ĐE CAN 30.4*1000

Bìa z72 Bìa Grap Giấy cacbon cb trắng 79*109 Giấy cacbon cb trắng 65*86*87 Giấy cacbon cf trắng 80gm 79*109 Đề can 30.4*1000 mét

Tờ Tờ Ram Ram Ram Mét ĐE CAN CUON ĐE CAN AL - SE ĐE CAN NHAN HH ĐE CAN CAN SI

Giày dép Lex 300/79 là sản phẩm chất lượng cao, đi kèm với chế độ bảo hành đáng tin cậy Sản phẩm này sử dụng đề can nhiệt cuộn và đề can AL – SE 0.535, giúp in nhãn hàng hóa một cách dễ dàng và hiệu quả Giấy dup lex 300/79 không chỉ bền mà còn đảm bảo tính năng dính tốt, mang lại sự hài lòng cho người sử dụng.

Cuộn Mét, Mét, Kg, và các thông số kỹ thuật khác như Đề can nhiệt HL Mét ĐUP LEX 230 với trọng lượng 79*109 cm và ĐUP LEX 350 90 với trọng lượng 90*132 cm Ngoài ra, Bãi bằng 60 g/m² in Canon và Bản in Ý kích thước 80*103 cm cũng được đề cập.

BI TQ 79*103 Bản in TQ KT(79*103,80*103)cm Bản

BIA CAT TONG Bìa cát tông Tờ

Giấy cacbon cf vàng 65*86*87 Giấy cacbon cf vàng 79*109 Giấy cacbon cfb hồng 79*109 Giấy cacbon cfb hồng 65*86*87 Giấy cacbon cfb trắng 65*86*87 Giấy bãi bằng 70 gm

Ram Ram Ram Ram Ram Kg Kg

CB TRANG 61 CB trắng KT(61,62*91)cm Ram

CB TRANG 65*84 CB trắng (65*84)cm Kg

COUCHE 120 gm 65 Couche ĐL120 gm,

Giấy couche 100 gm 65*86*96*90 Giấy couche 120 gm 65*86*90 Giấy couche 120 gm 79*109 Giấy couche 130,120 gm cuon Giấy couche 150 gm 65*86 Giấy couche 150 gm 79*109 Giấy couche 200 gm 65*86*96*90 Giấy couche 200gm 79*109

Giấy couche 230 gm 65*86 Giấy couche 250 gm 79*109 Giấy couchematt 80 gm 79*109 Mực đỏ FXLP 162

Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg

GIAY TRANG PE COC Giấy tráng PE làm cốc Mét

GIAY IN VE CAU Giấy in vé cầu Mét

GIAY NHIET Giấy nhiệt in thẻ bordingpass Mét

1.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu

1.1.4.1 Cách tính giá nhập kho nguyên vật liệu

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần In Hàng không .11 1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu

1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu

Mua nguyên vật liệu và vật tư là một bước quan trọng trong quá trình sản xuất sản phẩm Bên cạnh nguồn nhân lực được đào tạo và cơ sở hạ tầng phù hợp, nguyên vật liệu đầu vào đóng vai trò thiết yếu trong việc hiện thực hóa nhu cầu và mong đợi của khách hàng thành sản phẩm cuối cùng.

Phòng sản xuất dựa trên kế hoạch sản xuất và đơn đặt hàng tiếp theo để xác định số lượng nguyên vật liệu cần thu mua Họ cũng xem xét định mức tiêu hao nguyên vật liệu và kế hoạch dự trữ để tính toán chính xác Cuối cùng, phòng sẽ liên hệ với nhà cung cấp được lựa chọn phù hợp bởi Phòng Quản lý chất lượng.

Công ty xây dựng và duy trì mối quan hệ hợp tác cùng có lợi với các nhà cung cấp được phê duyệt theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và kinh doanh Điều này đảm bảo tính linh hoạt trước thị trường và yêu cầu của khách hàng Nguyên vật liệu mua vào phải tuân thủ Quy định về tiêu chuẩn kỹ thuật (QĐ/7.5.1/KH/01).

Chuyên đề thực tập chuyên ngành liệu mua vào đối với việc thực hiện sản phẩm tiếp theo hoặc thành phẩm, Phòng

QM (Phòng quản lý chất lượng) sẽ xác định cách thức và mức độ kiểm soát áp dụng đối với nhà cung ứng và nguyên vật liệu đầu vào.

Dựa trên yêu cầu của QĐ/7.5.1/KH/01, Phòng QM sẽ thực hiện đánh giá và lựa chọn nhà cung cấp thông qua Thủ tục đánh giá năng lực và phân tích dữ liệu về nhà cung ứng (TT/7.4/KD01) và Thủ tục đánh giá năng lực và phân tích dữ liệu về nhà cung ứng (TT/7.4/FL/03) để đảm bảo chọn được nhà cung ứng có khả năng cung cấp sản phẩm đáp ứng đầy đủ yêu cầu.

Các nhà cung cấp được lựa chọn thường là những đối tác uy tín và tin cậy, bao gồm Tổng Công ty Giấy Việt Nam, Công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà, Công ty Giấy Bãi Bằng, và Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống.

Sau khi lựa chọn nhà cung ứng phù hợp, Công ty tiến hành mua hàng theo Thủ tục Mua hàng và kiểm tra xác nhận hàng mua vào (TT/7.4/KD/02) Các hoạt động kiểm tra và xác nhận được thực hiện nhằm đảm bảo sản phẩm đáp ứng các yêu cầu và thông tin mua hàng đã xác định trong thông báo gửi cho nhà cung cấp.

Các yêu cầu cần thiết như:

- Yêu cầu về chất lượng sản phẩm;

- Yêu cầu về giá cả sản phẩm;

- Yêu cầu về thời gian giao hàng;

- Yêu cầu về chất lượng phục vụ;

Dựa trên cơ sở đó, Phòng QM sẽ thực hiện đánh giá năng lực của nhà cung ứng hàng năm và phân tích dữ liệu liên quan để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp nhất.

1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần In Hàng không chủ yếu phục vụ cho 5 xưởng sản xuất Các đơn đặt hàng từ Phòng Kinh doanh sẽ được chuyển đến Phòng Kế hoạch để xử lý.

- Thị trường, kết hợp với kế hoạch sản xuất và dựa trên cơ sở định mức tiêu hao

Trong chuyên đề thực tập chuyên ngành nguyên vật liệu, quy trình lập “Phiếu sản xuất” được thực hiện dựa trên việc tính toán chi tiết cho từng xưởng sản xuất, bao gồm thông tin về vật tư cần xuất, số lượng, chủng loại và yêu cầu quy cách Sau khi hoàn tất, phiếu này sẽ được chuyển cho phòng Kinh doanh để viết “Yêu cầu vật tư” kèm theo sự phê duyệt của Giám đốc Tiếp theo, phiếu “Yêu cầu vật tư” sẽ được gửi đến bộ phận Cung ứng vật tư, nơi nhân viên sẽ lập “Phiếu xuất kho” với đầy đủ chữ ký của Thủ trưởng đơn vị, người viết phiếu và người nhận phiếu.

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu của Công ty Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát, Công ty đã xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuất, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồn kho và thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất kho.

Mỗi loại nguyên vật liệu đều có những tính chất đặc trưng và chịu ảnh hưởng từ khí hậu môi trường xung quanh Do đó, việc bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu cần được thực hiện một cách hợp lý và khoa học Tùy thuộc vào đặc tính của từng loại nguyên vật liệu, chúng sẽ được phân loại và sắp xếp vào các kho riêng biệt.

Hệ thống kho hàng của công ty được quản lý chặt chẽ để đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu chủ yếu là giấy, loại nguyên liệu dễ bị ẩm mốc và cháy Kho được duy trì khô ráo và trang bị đầy đủ các thiết bị phòng chống cháy nổ, nhằm bảo vệ tài sản và duy trì chất lượng nguyên liệu.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không

Quản lý nguyên vật liệu hiệu quả là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm cuối cùng Doanh nghiệp cần nhận thức rõ tầm quan trọng của việc này để nâng cao hiệu suất và đáp ứng nhu cầu thị trường.

Trong chuyên đề thực tập chuyên ngành, việc xác định rõ chức năng và nhiệm vụ của từng cá nhân và bộ phận liên quan đến công tác thu mua là rất quan trọng Công ty cần xây dựng định mức nguyên vật liệu, sử dụng và kiểm kê nguyên vật liệu một cách hiệu quả để quản lý vật tư, tránh hư hại và lãng phí, từ đó giảm thiểu các khoản chi phí phát sinh.

 Trong công tác thu mua NVL

Doanh nghiệp ngành in cần nguyên vật liệu đầu vào đa dạng và số lượng lớn, bao gồm nhiều mẫu mã, quy cách và chất lượng tốt Để thu mua nguyên vật liệu hiệu quả, phòng Kế hoạch – Thị trường dựa vào định mức tiêu hao, đơn đặt hàng, kế hoạch sản xuất và kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu cho các sản phẩm, từ đó xây dựng kế hoạch thu mua và thực hiện công tác cung ứng vật tư cho sản xuất.

Trước khi nhập kho, nguyên vật liệu phải được Phòng Quản lý chất lượng kiểm tra kỹ lưỡng để đảm bảo đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về số lượng, chất lượng, mẫu mã, quy cách, chủng loại, giá cả và thời gian giao hàng, nhằm đảm bảo rằng nguyên vật liệu nhập kho đạt tiêu chuẩn kỹ thuật yêu cầu.

 Trong công tác xây dựng định mức sử dụng NVL

Công việc xây dựng định mức sử dụng NVL do phòng Kế hoạch - Thị trường thực hiện dựa trên những thông số kỹ thuật và kinh nghiệm sản xuất.

Trong quá trình sản xuất, phòng Kế hoạch – Thị trường phân tích các thông số kỹ thuật từ quản lý kỹ thuật để so sánh với tiêu chuẩn, từ đó xác định mức độ tiết kiệm hoặc lãng phí Công ty sẽ thưởng cho việc sử dụng nguyên vật liệu (NVL) tiết kiệm mà vẫn đảm bảo chất lượng, trong khi sẽ cảnh cáo hoặc kỷ luật nếu có lãng phí hoặc thất thoát Phương pháp này giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất và giảm thiểu tổn thất vật tư do các yếu tố khách quan và chủ quan.

Tại khâu dự trữ, Phòng Kế hoạch – Thị trường xây dựng định mức cho tất

Chuyên đề thực tập chuyên ngành tập trung vào việc phân tích các loại nguyên vật liệu (NVL) dựa trên đặc điểm và tính chất vật lý, hóa học của từng loại, bao gồm NVL chính, NVL phụ và nhiên liệu Việc xác định số lượng NVL cần thiết cho sản xuất sản phẩm trong kỳ tới cũng như theo dõi sự biến động giá cả trên thị trường là rất quan trọng Ngoài ra, tình hình tài chính của công ty cũng cần được xem xét Đối với NVL nhập khẩu, cần lập kế hoạch dự trữ hợp lý để giảm thiểu rủi ro.

1 phần sự tác động của thị trường thế giới và tỷ giá ngoại tệ lên giá cả sản phẩm.

 Trong công tác sử dụng NVL

Tại Công ty Cổ phần In Hàng không, nguyên vật liệu (NVL) được xuất kho chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm Việc xuất kho NVL được thực hiện dựa trên định mức do phòng ban quy định.

Kế hoạch thị trường tính toán là bước quan trọng trong việc xây dựng và lập Bảng định mức vật tư Bảng định mức này xác định khối lượng sản phẩm cần sản xuất cùng với số lượng vật tư cần thiết để đạt được định mức sản xuất.

Trước khi NVL được xuất kho để sản xuất sản phẩm, cần phải kiểm tra các tiêu chuẩn chất lượng, số lượng và mẫu mã theo yêu cầu từ Phòng.

Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, việc kiểm tra nguyên vật liệu chính như giấy là rất quan trọng, vì chúng dễ bị ẩm mốc và hư hỏng Cần thực hiện kiểm tra chất lượng trước khi đưa vào sản xuất để đáp ứng các yêu cầu đặt ra Đồng thời, để nhận biết sản phẩm một cách rõ ràng, cần quy định rõ từng khu vực trong phân xưởng và treo các phiếu nhận biết tại mỗi khu vực, giúp phân loại nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm và các sản phẩm không phù hợp trong quá trình sản xuất.

Công ty Cổ phần In Hàng không thực hiện kiểm kê vật tư tồn kho định kỳ hai lần mỗi năm Với nhiều chủng loại nguyên vật liệu có đặc điểm và tính chất riêng biệt, quy trình kiểm kê tại công ty diễn ra rất chi tiết Số liệu kiểm kê thực tế được đối chiếu cẩn thận với số liệu từ sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác.

Khi Ban Quản lý quyết định tiến hành kiểm kê, Công ty sẽ thành lập Ban kiểm kê với Trưởng Ban kiểm kê chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ quá trình này Ban kiểm kê bao gồm các thành viên như Phó giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng phòng Kinh doanh, Thủ kho và Kế toán viên Phòng Tài chính – kế toán.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán.

Khi kiểm kê vật tư, nếu phát hiện tình trạng thừa, thiếu, thất thoát hoặc hư hỏng, cần tiến hành điều tra nguyên nhân và áp dụng biện pháp xử lý phù hợp.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán tại Công ty Cổ phần In Hàng không

1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Chế độ Tài khoản kế toán trong phần hành Kê toán nguyên vật liệu tại Công ty tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Việc mở tài khoản chi tiết phù hợp giúp thuận lợi cho hoạt động ghi nhận và quản lý sổ sách của Công ty.

Danh mục tài khoản kế toán đang được Công ty sử dụng:

- TK 1121 (TK 11211, TK 11212, TK 11213, TK 11215);

- TK 211 ( TK 2111, TK 2112, TK 2113, TK 2114, TK 2118);

- TK 214 (TK 2141, TK 2142, TK 2143, TK 2147);

- TK 333 (TK 3331, TK 33311, TK 33312, TK 3332, TK 3333, TK 3334, TK

- TK 338 (TK 3381, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3385, TK 3386, TK

- TK 411 (TK 4111, TK 41111, TK 41112, TK 4112, TK 4118);

- TK 511 (TK 5111, Tk 51111; TK 51112; TK 51113; TK 51121; TK 51181);

- TK 627 (TK 6271, TK 62711, TK 62712, TK 62713, TK 62714, TK 62715,

Tk 6272, TK 62721, TK 62722, TK 6273, TK 6274, TK 6277; TK 6278);

- TK 641 ( TK 6411, TK 6412, TK 6417, TK 6418);

- TK 642 ( TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6427, TK 6428);

1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm, cơ cấu tổ chức sản xuất, đáp ứng được yêu cầu quản lý, Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng trên máy vi tính để quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổ chức ghi sổ theo quy trình xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán MISA – SME version 7.1 Hệ thống sổ sách báo cáo của Công ty theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 22 tháng 12 năm 2014.

Công ty Cổ phần In Hàng không đang áp dụng phần mềm kế toán MISA -

SME version 7.1 liên tục cập nhật các thông tin theo các chuẩn mực kế toán mới, và các quy định mới ban hành bao gồm 11 phân hệ.

 Danh mục sổ kế toán Công ty đang áp dụng;

- Sổ Nhật ký chung (S03a-DN);

- Sổ Nhật ký thu tiền (S03a1-DN);

- Sổ Nhật ký chi tiền (S03a2-DN);

- Sổ Nhật ký bán hàng (S03a4-DN);

- Sổ Cân đối số phát sinh (S06-DN);

- Sổ quỹ tiền mặt (S07-DN);

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (S07a-DN);

- Sổ tiền gửi ngân hàng (S08-DN);

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S10-DN);

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S11-DN);

- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng (S22-DN);

- Thẻ Tài sản cố định (S23-DN);

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) (S31-DN);

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ (S32-DN);

- Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN);

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN);

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (S37-DN);

- Sổ chi tiết các tài khoản (S38-DN);

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được kiểm tra để ghi sổ Việc này giúp xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, từ đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động ghi nhận vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký) cùng với các sổ và thẻ chi tiết liên quan.

Cuối tháng và cuối quý, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu giữa tổng hợp và chi tiết được tự động hóa, đảm bảo tính chính xác và trung thực theo thông tin đã nhập Sau khi in báo cáo tài chính, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo.

Cuối tháng, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in ra và đóng thành quyển Sau đó, tiến hành thực hiện các thủ tục liên quan đến sổ kế toán được ghi bằng tay.

Sơ đồ 1-1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối tháng: Đối chiếu:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối sổ phát sinh

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Do nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, việc theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu là rất quan trọng Cần phản ánh đầy đủ thông tin về số lượng, chủng loại, quy cách, kích thước, định lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liệu Để thực hiện điều này hiệu quả, kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là sự kết hợp giữa kho và phòng kế toán, nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu Việc này không chỉ là cơ sở ghi sổ kế toán mà còn hỗ trợ công tác kiểm toán và giám sát sự biến động của nguyên vật liệu Để tổ chức công tác nguyên vật liệu hiệu quả, cần dựa vào chứng từ kế toán gốc, phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, vì đây là cơ sở pháp lý quan trọng để ghi sổ kế toán.

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức

 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

 Các chứng từ liên quan

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đối với nguyên vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu được mua về để sản xuất cần được ghi nhận trong phiếu nhập kho với đầy đủ chỉ tiêu số lượng và giá trị Trên sổ chi tiết, cả hai chỉ tiêu này cũng phải được phản ánh rõ ràng Đối với nguyên vật liệu xuất kho, việc theo dõi và ghi chép cũng cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo quản lý hiệu quả.

- Nguyên vật liệu để sản xuất, giá vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp tồn kho

Phòng Kế hoạch – Thị trường sẽ xây dựng bảng phân bổ nguyên vật liệu mua ngoài để sản xuất sản phẩm, đảm bảo công tác quản lý nguyên vật liệu hiệu quả.

2.1.1.2 Tổ chức quy trình nhập kho nguyên vật liệu

 Quy trình nhập kho nguyên vật liệu

NVL đóng vai trò quan trọng trong cấu trúc giá thành sản phẩm, vì vậy Công ty quản lý chặt chẽ NVL từ khâu thu mua đến nhập kho.

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ quy trình nhập kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu mua về trước khi được nhập kho phải trải qua các bước sau:

Bảo quản nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu mua về

Kiểm tra nguyên vật liệu

- Kiểm tra trước khi nhập kho:

Kiểm tra chứng từ và sổ sách là bước quan trọng để tránh nhầm lẫn và sai sót Sau khi xác nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn, cần dán tem kiểm tra và sử dụng biển báo, tem, mác để phân biệt rõ ràng từng loại nguyên vật liệu Đồng thời, lập biên bản kiểm nghiệm vật tư nhập kho để đảm bảo tính minh bạch và chính xác.

Thủ kho thực hiện việc nhập kho nguyên vật liệu, ghi chép số lượng nhập theo từng loại vào thẻ kho và theo dõi kiểm soát hàng nhập hàng ngày.

Kiểm tra vị trí lưu kho của từng loại nguyên vật liệu sau khi xếp đủ là cần thiết để tránh nhầm lẫn Công ty luôn lập chứng từ và thủ tục kế toán đầy đủ, kịp thời và chính xác khi nhập kho bất kỳ loại nguyên vật liệu nào, theo đúng chế độ kế toán hiện hành Sau đó, chứng từ này được chuyển giao cho các phòng ban liên quan để theo dõi và quản lý nguyên vật liệu hiệu quả.

Khi nguyên vật liệu đến Công ty, người mua sẽ nhận hóa đơn bán hàng từ người bán Thủ kho sẽ ký xác nhận Phiếu nhập kho để chứng minh số nguyên vật liệu đã được nhập và ghi vào “Thẻ kho” tương ứng Nhân viên phòng QM, phòng Kế hoạch – Thị trường và Thủ kho có trách nhiệm kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách của nguyên vật liệu Sau đó, hóa đơn mua hàng được chuyển đến phòng kế toán, nơi kế toán vật tư kiểm tra chứng từ và phiếu nhập, rồi nhập số liệu vào phân hệ “Mua hàng” trên phần mềm kế toán và sổ nhật ký chung.

Sau khi nguyên vật liệu đã được kiểm tra và phù hợp với yêu cầu, sẽ tiến hành nhập kho nguyên vật liệu.

Phiếu nhập kho được viết thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của Thủ kho, người mua hàng, Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị.

- Một liên do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho.

- Một liên chuyển cho kế toán chi tiết NVL để đối chiếu và làm căn cứ ghi sổ kế toán và lưu lại tại phòng kế toán

- Một liên giao cho kế toán thanh toán để theo dõi công nợ phải trả.

Các chứng từ đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp số liệu cho các phòng ban, giúp họ nắm bắt và thường xuyên kiểm tra tình hình nguyên vật liệu.

Khi nguyên vật liệu được nhập kho, thủ kho cần sắp xếp chúng một cách hợp lý và khoa học Việc này không chỉ đảm bảo yêu cầu cho từng loại nguyên vật liệu mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi hoạt động nhập kho, xuất kho và kiểm kê.

Vào ngày 30/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không đã thực hiện giao dịch mua Phôi giấy Napkin 240 ct0015754 từ Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với tổng giá trị trên hóa đơn là 72.356.323 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%.

Đối với thủ tục nhập kho nguyên vật liệu (NVL) mua ngoài, kế toán vật tư cần sử dụng các chứng từ quan trọng như phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) do bên bán lập, và biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Bộ phận cung ứng thuộc Phòng Kế hoạch – Thị trường dựa vào tình hình sản xuất và tồn kho nguyên vật liệu (NVL) tại Công ty để xác định khối lượng NVL cần mua và lựa chọn nhà cung cấp Nhà cung cấp được chọn là Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống Sau đó, bộ phận này tiến hành liên hệ để đặt hàng và ký Hợp đồng kinh tế số với Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống.

Sau khi nhân viên thực hiện thu mua và vận chuyển nguyên vật liệu (NVL) về kho của Công ty, các hóa đơn GTGT và Biểu số 2-2 sẽ được kiểm tra bởi bộ phận kỹ thuật vật tư Họ sẽ đối chiếu tính hợp lệ của hóa đơn với hợp đồng đã ký với nhà cung cấp Trước khi nhập kho, NVL sẽ được kiểm tra chặt chẽ về số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại để đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn yêu cầu Công tác kiểm nghiệm này được thực hiện bởi Ban kiểm nghiệm vật tư của Công ty Cổ phần In Hàng không.

Ban Kiểm nghiệm gồm: Kế toán trưởng, Trưởng phòng QM, Thủ kho và

Chuyên đề thực tập chuyên ngành người giao hàng

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên, đồng thời sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT).

2.2.1 Hệ thống chứng từ và sổ sử dụng

- Hệ thống chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng (do bên bán lập)

+ Thẻ kho (Mẫu số S12- DN

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT)

+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT), Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)

- Hệ thống sổ sử dụng:

+ Thẻ kho (Mẫu số S12- DN)

+ Sổ kế toán chi tiết vật tư hàng hóa

+ Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho vật liệu

+ Sổ Cái các tài khoản

- TK 152: Nguyên liệu vật liệu

Tại công ty, TK 152 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo vai trò và công dụng của NVL như sau:

+ TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính

+ TK 1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ

- TK 3388: Phải trả, phải nộp khác

- TK 6211: Chi phí nguyên liệu, vật liệu

- TK 6272: Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất chung

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngoài ra, doanh nghiệp còn dùng các TK 133, TK 112, TK 111,TK 331, TK 141

2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho Hiện tại, việc hạch toán tổng hợp được thực hiện thông qua hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy vi tính.

Công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) tại Công ty Cổ phần In Hàng không được thực hiện bởi một kế toán vật tư và hai thủ kho vật tư Quá trình nhập và xuất kho NVL được xử lý bằng máy vi tính, giúp tự động hóa việc lập sổ và ghi sổ kế toán Thủ kho và kế toán NVL có nhiệm vụ tập hợp chứng từ liên quan đến phiếu nhập, xuất kho và nhập dữ liệu vào hệ thống Máy tính sẽ xử lý dữ liệu theo thông số đã khai báo và cung cấp báo cáo cho nhà quản trị vật tư Thủ kho chịu trách nhiệm bảo quản số lượng và chất lượng NVL, nắm rõ thông tin về từng loại NVL để kịp thời cấp phát cho các xưởng Hàng ngày, thủ kho ghi “Thẻ kho” dựa trên phiếu nhập, xuất để theo dõi số lượng vật tư, với mỗi loại NVL đều có “Thẻ kho” riêng.

Kế toán nguyên liệu và vật liệu là một trong 11 phân hệ kế toán hiện đang được áp dụng, do một kế toán viên chuyên trách đảm nhiệm Quy trình khai báo trên hệ thống máy tính dành riêng cho phần hành kế toán nguyên vật liệu được thực hiện theo một thứ tự nhất định.

Khai báo mã nhà cung cấp bao gồm tên, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế và số tài khoản Mã này chỉ cần khai báo lần đầu và sẽ được lưu trữ riêng trên máy, sử dụng cho các giao dịch sau này với nhà cung cấp.

Công ty CP In Hàng không quản lý nguyên liệu và vật liệu qua 5 kho khác nhau, bao gồm kho giấy, kho màng, kho mực, kho kẽm và kho vật tư khác Mỗi kho được mã hóa cụ thể, ví dụ như kho giấy được phân loại thành KHO GIAY IN và KHO KHAN THOM.

Tại công ty NVL, nguyên liệu vật liệu được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau, trong đó có nhóm giấy Việc khai báo nguyên liệu tại kho được thực hiện theo từng nhóm, giúp quản lý và kiểm soát hiệu quả hơn.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành couchet sẽ tập trung vào các loại giấy thuộc nhóm couchet, bao gồm định lượng và kích thước Ngoài ra, nhóm phôi giấy Napkin cũng sẽ được mã hóa theo định lượng, với các loại phôi giấy Napkin có kích thước định lượng khác nhau.

* Khai báo chi tiết NVL theo từng loại: Ví dụ giấy couche định lượng

Giấy couche có định lượng 230g/m² với kích thước 79x109 cm, giấy couche 100g/m² kích thước 65x86 cm, cùng với phôi giấy Napkin 240 và 330 Khăn giấy Napkin có các kích cỡ 24x24 cm và 23x20 cm Tất cả các thông số về vật tư, đơn vị tính và đơn vị quy đổi đều được khai báo đầy đủ.

Sau khi hoàn tất khai báo, kế toán tiến hành đăng ký chi tiết nguyên vật liệu (NVL) vào từng nhóm và kho cụ thể Ví dụ, giấy couche với định lượng 230g/m² và kích thước (79x109) cm sẽ được phân loại vào nhóm giấy couche, và nhóm này sẽ được lưu trữ trong kho giấy Tương tự, phôi giấy napkin kích thước 24x24 cm sẽ được đăng ký vào nhóm khăn napkin, và nhóm khăn napkin sẽ được quản lý trong kho khăn thơm.

Tất cả các khai báo chỉ cần thực hiện một lần vì đã được đăng ký theo mã kho riêng, và sẽ được sử dụng cho các lần sau Trong trường hợp có vật tư mới phát sinh, kế toán NVL sẽ tiến hành khai báo và đăng ký mã kho cụ thể cho vật tư đó.

Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho và xuất kho kế toán nguyên vật liệu sẽ được nhập vào máy tính Quá trình xử lý dữ liệu trong máy diễn ra đồng thời, bao gồm cả việc tổng hợp và chi tiết theo một quy trình nhất định.

Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ trên máy tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán gốc như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, hoặc bảng tổng hợp các chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Các chứng từ này là cơ sở để xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, từ đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.

Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm Sổ Nhật ký chung và các sổ, thẻ chi tiết liên quan như Sổ chi tiết vật tư, công cụ, Sổ cái TK 152.

Cuối tháng và cuối quý, sổ Chi tiết vật tư và công cụ sẽ được cập nhật tự động qua phần mềm, giúp tổng hợp số liệu vào sổ Tổng hợp tồn kho Sổ này được lập chi tiết cho từng kho, bao gồm mã hàng, tên hàng, số lượng, giá trị nhập, xuất và tồn kho trong kỳ, tạo thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu Ví dụ, có thể tham khảo mẫu sổ Tổng hợp tồn kho quý 4 năm 2015 tại Kho giấy in.

Biểu 2-15 (Trang 61 - 62), Trích mẫu sổ tổng hợp tồn kho quý 4 năm 2015, Biểu 2-16 (Trang 63- 64)

Khai báo các thông tin theo chứng từ Nhập số liệu Máy tính xử lý dữ liệu

Ra các loại báo cáo kho:

- Sổ chi tiết vật tư hàng hóa

- Tổng hợp số lượng nhập xuất

- Báo cáo tổng hợp tồn kho

- Sổ cái TK 152 và một số TK liên quan

Sổ Tổng hợp tồn kho của tất cả các kho quý 4 năm 2015 (Biểu 2-16) sẽ dùng để đối chiếu với Sổ cái TK 152 (Biểu 2-17).

Kế toán kiểm kê NVL

Công ty Cổ phần In Hàng không thực hiện kiểm kê vật tư tồn kho định kỳ hai lần mỗi năm Với sự đa dạng về chủng loại nguyên vật liệu, mỗi loại có đặc điểm và tính chất riêng, quy trình kiểm kê tại công ty được thực hiện một cách chi tiết Số liệu kiểm kê thực tế sẽ được đối chiếu với số liệu trong sổ sách kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Khi tiến hành kiểm kê vật tư, nếu phát hiện có sự thừa, thiếu, thất thoát hoặc vật tư bị hư hỏng, cần tìm hiểu nguyên nhân và áp dụng biện pháp xử lý phù hợp.

Khi Ban Quản lý quyết định tiến hành kiểm kê, Công ty sẽ thành lập Ban kiểm kê với Trưởng Ban kiểm kê chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động trong quá trình kiểm kê Ban kiểm kê sẽ được tổ chức để đảm bảo quy trình diễn ra hiệu quả và chính xác.

1 Phó Giám đốc - Trưởng Ban kiểm kê

2 Kế toán trưởng - Trưởng phòng KT –TC - Ủy viên

Biểu 2-18: Trích mẫu biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: Công ty cổ phần In Hàng Không Mẫu số: 05- VT

Bộ phận: Phòng Tài chính kế toán (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2015

Thời điểm kiểm kê: giờ ngày 31 tháng 12 năm 2015

1.Ông Nguyễn Minh Tuấn Phó giám đốc Trưởng ban kiểm kê

2.Ông Ngô Xuân Giảng Kế toán trưởng Trưởng phòng TCKT Uỷ viên

3.Ông Trần Văn Xê Trưởng phòng Kinh doanh Uỷ viên

4.Ông Tiêu Hải Đăng Phòng kế hoạch Thị trường Uỷ viên

5.Bà Hà Thị Nhung Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên

6.Bà Phạm Thị Thanh Thủ kho Uỷ viên

7.Bà Nguyễn Thị Lan Thủ kho Uỷ viên

8.Bà Phạm Thanh Nhàn Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:

TT Vật tư Theo sổ kế toán Theo kiểm kê

Mã đơn vị là yếu tố quan trọng trong việc tính toán và quản lý số lượng sản phẩm Đảm bảo rằng số lượng sản phẩm không bị thiếu, thừa hay kém chất lượng là điều cần thiết để duy trì hiệu quả kinh doanh Việc tính giá thành sản phẩm cần phải chính xác, nhằm tối ưu hóa lợi nhuận và đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt 100% Chất lượng sản phẩm và số lượng tiền đầu tư cũng cần được theo dõi chặt chẽ để đảm bảo sự phát triển bền vững.

85 Giấy nhiệt in thẻ lên m/ bay Mét 6.294 99.900,00 329.030.418 99.900,00 329.030.418

(Bảy tỷ, năm trăm hai mươi mốt triệu, sáu trăm bảy mươi tư nghìn, bốn trăm ba mươi hai đồng chẵn./ )

Giám đốc, Trưởng ban kiểm kê, Kế toán trưởng, Thủ kho và người lập đều cần ký tên vào ý kiến giải quyết số chênh lệch.

Vào ngày 31/12/2015, thời điểm tiến hành kiểm kê đồng thời với việc khóa sổ kế toán, kế toán sẽ đối chiếu số liệu sổ sách với kết quả kiểm kê Sau đó, vào đầu năm 2016, kế toán sẽ ghi sổ bút toán điều chỉnh trên Sổ Cái tài khoản 152.

- Trường hợp khi kiểm kê phát hiện nguyên vật liệu hư hỏng, mất mát, căn cứ vào “Biên bản kiểm kê vật tư”, Biểu 2-18 (Trang 68 -69) kế toán ghi

Có TK 152: 3.716.110 Khi có biên bản xử lý về NVL hư hỏng, mất mát, kế toán ghi:

- Khi kiểm kê phát hiện NVL thừa so với sổ sách, tìm ra nguyên nhân số NVL thừa là của Công ty, kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

Kế toán phải trả người bán

- Sổ chi tiết phải trả người bán

- Bảng tổng hợp phải trả người bán

2.4.1.3 Quy trình kế toán chi tiết kế toán phải trả người bán tại Công ty Cổ phần

Sau khi nhận chứng từ kế toán, kế toán thanh toán sẽ đối chiếu Hợp đồng kinh tế và Hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp với Biên bản kiểm nghiệm vật tư và Phiếu nhập kho Dựa trên bộ chứng từ gốc gồm Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT và Phiếu nhập kho, kế toán thanh toán sẽ nhập số liệu vào máy tính và ghi bút toán nhận nợ.

Công ty thực hiện việc theo dõi công nợ phải trả chi tiết cho từng khách hàng dựa trên các thông tin như tên nhà cung cấp, mã số, ngày mua hàng và số hóa đơn Vào cuối kỳ, từ sổ chi tiết công nợ phải trả, công ty sẽ lập bảng tổng hợp công nợ phải trả để đối chiếu với sổ cái tài khoản 152.

Khi thanh toán cho người bán, Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng phương thức thanh toán phù hợp tùy thuộc vào từng đối tác Đối với những nhà cung cấp uy tín và có mối quan hệ lâu dài như Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, Công ty thường gộp nhiều hóa đơn và thực hiện thanh toán qua Ủy nhiệm chi.

Khi nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy tính, ghi nhận bút toán thanh toán:

Vào ngày 05/10/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không đã tiến hành mua phôi giấy Napkin 240 từ Công ty giấy TISSUE Sông Đuống với giá trị 66.659.950 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Ngoài ra, chi phí vận chuyển cho đơn hàng này là 5.000.000 đồng (cũng chưa có thuế GTGT 10%).

Khi nhận được Hợp đồng Kinh tế số 0012856 , Biểu số 2-19 (Trang 73-74) và

Hóa đơn GTGT số 0012856, Biểu số 2-20 (Trang 75), kế toán thanh toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, ghi bút toán nhận nợ, đơn vị: VNĐ:

Sau khi thu thập các hóa đơn GTGT từ Công ty TISSUE Sông Đuống, công ty đã lập UNC để thanh toán hàng hóa, theo mẫu Biểu số 2-23 Sau khi nhận Giấy báo nợ từ Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Long Biên, Hà Nội, kế toán đã nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán và ghi nhận bút toán cần thiết.

Chi phí vận chuyển sẽ được Công ty thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho người vận chuyển Nhân viên phòng kế toán, sau khi nhận Hợp đồng kinh tế và Hóa đơn GTGT số 009325, sẽ lập Phiếu chi theo Biểu 2-22 Phiếu chi này cần được sự phê duyệt đầy đủ của Giám đốc.

Kế toán trưởng, và có chữ ký của người lập phiếu, thủ quỹ và người nhận tiền. Phiếu chi được lập làm 2 liên:

Liên 1: Do Thủ quỹ giữ

Liên 2: Chuyển đến kế toán công nợ để tiến hành ghi sổ

Biểu 2-19: Mẫu hợp đồng kinh tế số: 0012856/HĐKT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005;

- Căn cứ vào Luật thương mại số 36/2005/QH11 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005.

- Dựa trên tinh thần tự nguyện và năng lực của hai bên.

Hôm nay, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tại Công ty Cổ phần In Hàng không.

BÊN A: CÔNG TY GIẤY TISSUE SÔNG ĐUỐNG Đại diện: Ông Nguyễn Văn Quân

Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 672 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, TP Hà Nội

BÊN B: CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG Đại diện: Ông Phạm Quang Thiệp

Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Số 200 Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long Biên, TP Hà Nội

Hai bên cùng thống nhất ký hợp đồng với các điều kiện và điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A đồng ý cung cấp cho bên B sản phẩm: Phôi giấy Napkin 240.

Theo đơn đặt hàng kèm theo MS: 0012856

Chất lượng theo đơn đặt hàng Điều 2: Giá cả

2.1 B đặt hàng của bên A tổng số lượng: 2.609,00 kg

Tổng giá trị đơn đặt hàng: 66.659.950đồng

2.4 Chi phí vận chuyển: 5.000.000 đồng (Chưa có thuế GTGT 10%) do bên B chịu. Điều 3: Điều khoản thanh toán

- Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản;

- Bên A cung cấp vật tư cho bên B theo hợp đồng và xuất hóa đơn GTGT cho bên B,.

- Bên B thanh toán hết tiền cho bên A.

- Chi phí vận chuyển bên B thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngay sau khi nhận hàng. Điều 4: Phương thức nhận hàng

- Bên A giao hàng tại địa chỉ: Kho Khăn thơm của bên B tại địa chỉ: Số 200 Nguyễn Sơn, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội.

- Thời gian nhận hàng: Ngày 02 tháng 10 năm 2015 (Chỉ tính theo giờ làm hành chính). Điều 5: Trách nhiệm hai bên

- Sản xuất và giao hàng theo đúng hợp đồng cho bên B.

- Bên B có trách nhiệm nhận hàng của bên A theo hợp đồng.

- Bên B có nghĩa vụ thanh toán tiền đầy đủ, đúng hạn cho bên A Điều 7: Hiệu lực của hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Biểu số 2-20: Mẫu hóa đơn GTGT số 0012856

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: BB/15P

Liên 2: Giao cho khách hàng 0012856

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống Địa chỉ: 672 Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: (08-4) 3877 0157 Mã số thuế: 0116000505

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Xê

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 0531100995005 Ngân hàng TMCP Quân Đội, chi nhánh Long Biên, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 0100108014

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính

1 Phôi giấy napkin 240 ct0012856 Kg 2.609,00 25.550,00

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 6.665.995

Tổng cộng tiền thanh toán 73.325.945

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, ba trăm hai mươi năm ngàn, chín trăm bốn mươi năm đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Biểu 2-21: Mẫu Hóa đơn GTGT số 009325

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/15P

Liên 2: Giao cho khách hàng 009325

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Vận tải Trường An Địa chỉ: Số 21, ngõ 42 Đức Giang, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: (08-4) 6261.4036 Mã số thuế:

Họ và tên người mua hàng: Anh Trần Văn Xê

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản: 0531100995005 Ngân hàng TMCP Quân Đội, chi nhánh Long Biên, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 0100108014

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính

1 Chi phí Vận chuyển hàng 1 5.000.000 5.000.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 500.000

Tổng cộng tiền thanh toán 5.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Mẫu số: 02 – TT

Bộ phận: Phòng Tài Chính - Kế toán (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-

PHIẾU CHI Quyển số: 265 Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Số: PC 534

Họ và tên người nhận tiền: Anh Trần Văn Xê Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Thanh toán tiền chi phí vận chuyển mua phôi giấy Napkin 240 theo Hóa đơn số 009325

Viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 10 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu

Đã nhận đủ số tiền: Bảy mươi ba triệu, ba trăm hai mươi năm ngàn, chín trăm bốn mươi năm đồng chẵn (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên).

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):

Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống là đối tác tin cậy của Công ty Cổ phần In Hàng không, do đó hình thức thanh toán tiền hàng cho Công ty Giấy TISSUE cần được thực hiện một cách chính xác và hiệu quả.

Sông Đuống chủ yếu là tập hợp một số Hóa đơn GTGT trong cùng khoảng thời gian và thanh toán

Ví dụ như: Gộp một số hóa đơn mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503, 15498,

Sau khi lập Uỷ nhiệm chi theo Biểu số 2-23 (Trang 79) để thanh toán cho Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, chúng tôi đã nhận được Giấy báo nợ theo Biểu số 2- (Trang 80) từ Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Long Biên, Hà Nội.

Kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ:

Chuyên đề thực tập chuyên ngành ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER

TK ghi Có: ĐƠN VỊ CHUYỂN TIỀN (Applicant) SỐ TIỀN

Tên tài khoản: Công ty Cổ phần In Hàng không Bằng số (In figures): 535.763.253

Bằng chữ (In words):Năm trăm ba mươi năm triệu, bảy trăm sáu mươi ba nghìn, hai trăm năm mươi ba đồng chẵn./.

Tại: Ngân hàng TMCP Quân đội, chi nhánh Long Biên, Hà

Nội ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN (Beneficiary)

Nội dung: Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503,

15498, 15595, 15638, 15710, 15754. Đơn vị nhận tiền: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống

Tại: Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Long Biên, Hà Nội ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát Ngô Xuân Giảng Phạm Quang Thiệp

Biểu 2-23: Mẫu Ủy nhiệm chi Ngân hàng TMCP Quân Đội

Giao dịch viên/Teller : SOMAKE

Số giao dịch/ Trans no:

GIẤY BÁO NỢ/ DEBIT SLIP

Ngày/ date: ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ PAYMENT

Tên tài khoản/ Customer name : CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Số tài khoản/ Account number : 0531100995005

Mã số thuế/CMT/Tax code/ ID card : 0100108014 Tổng số tiền bằng số/ ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/ BENEFICIARY Amount: 535.763.253

Tên tài khoản/ Customer name : CÔNG TY GIẤY TISSUE SÔNG ĐUỐNG

Số tài khoản/ Account number : 0531100029001

Mã số thuế/CMT/Tax code/ ID card

Số tiền bằng chữ/ Amount in words : Năm trăm ba mươi năm triệu, bảy trăm sáu mươi ba nghìn, hai trăm năm mươi ba đồng chẵn./.

Nội dung/ content : Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503, 15498, 15595, 15638, 15710, 15754.

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Biểu 2-24: Mẫu giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP Quân Đội

Biểu 2-25: Trích mẫu sổ chi tiết công nợ phải trả, nhà cung cấp: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống

CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty; Tài khoản: 3311; Loại tiền: VND; Nhà cung cấp: Công ty giấy TISSUE Sông Đuống;

Tên nhà cung cấp Số chứng từ Diễn giải TK công nợ

Phát sinh Số dư Ngày hóa đơn Số hóa

Nợ Có Nợ Có đơn

Tên nhà cung cấp : Công ty giấy TISSUE Sông Đuống (105 ) 3.336.054.75

3 2.884.533.874 Công ty giấy TISSUE Sông Đuống Số dư đầu kỳ 3311 0 0 0 451.520.87

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 845 Phôi giấy nap kin cty SĐ ct0012856 3311 1521 0 66.659.950 0 518.180.829 02/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 845 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.665.995 0 524.846.824 02/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 847 Phôi giấy nap kin 240 Cty

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt 847 Phôi giấy NK-Gt 21,32,33 3311 1521 0 68.077.975 0 625.976.279 06/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt865 Phôi giấy nap kin 240 cty

Công ty giấy TISSUE Sông NKvt865 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 7.059.465 0 858.790.435 15/10/201 0013187

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đuống 5

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt866 Phôi giấy nap kin 240 cty

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt866 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 8.117.235 0 948.080.020 16/10/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC534

Trả tiền mua giấy NK theo

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC675 Trả tiền mua giấy Napkin theo HĐ 15190, 15250,

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK vt1150 Phôi giấy NK-Gt 21,32,33 ct0015638 cty sđ 3311 1521 0 36.038.275 0 389.062.817 29/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK vt1150 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 3.603.828 0 392.666.645 29/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt1170 Phôi giấy nap kin 240 ct0015710 cty SĐ 3311 1521 0 64.309.350 0 456.975.995 30/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NKvt1170 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.430.935 0 463.406.930 30/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK

VT1181 Phôi giấy nap kin 240 ct0015754 Cty SĐ 3311 1521 0 65.778.475 0 529.185.405 31/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống NK

VT1181 Thuế giá trị gia tăng 3311 1331 0 6.577.848 0 535.763.253 31/12/201

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống UNC695

Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397,

Biểu 2-26: Trích mẫu sổ Tổng hợp công nợ phải trả, quý 4 năm 2015

Công ty Cổ phần In Hàng Không

Số 200 Đường Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long

TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty; Tài khoản: 3311; Loại tiền: VND; Quý 4 năm 2015

Mã nhà cung cấp Tên nhà cung cấp

Số dư đầu kỳ Phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Công ty giấy TISSUE Sông Đuống

Công ty TNHH Thương Mại Hùng Oanh 3311 215.950.689 2.457.322.629 2.491.472.190 250.100.250 HONG PHAT Công ty TNHH

Công ty TNHH Sản xuất Giấy

AN THANH Công ty TNHH

AN THINH Công ty TNHH

An Thịnh 3311 625.480.982 1.920.945.222 1.345.464.240 50.000.000 LOC THANH Công ty TNHH

Người lập báo cáo Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngô Xuân Giảng Phạm Quang Thiệp

Ví dụ:2.5 Ngày 23/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không mua Phôi giấy Napkin 240 ct 0015426 của Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với giá 62.431.435 đồng, chưa thuế GTGT 10%.

Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ hạch toán: a, Nợ TK 1521: 62.431.425

Ví dụ 2.6 Ngày 25/12/2015, Công ty Cổ phần In Hàng không mua Phôi giấy Napkin

240 ct 0015503 của Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống với giá 75.691.875 đồng, chưa thuế GTGT 10%.

Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán hạch toán: a , Nợ TK 1521: 75.691.875

Mỗi ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán gốc như phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT, hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra, làm cơ sở để ghi sổ Qua đó, họ xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, sau đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.

Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm Sổ Nhật ký chung và các sổ, thẻ chi tiết liên quan, như Sổ chi tiết công nợ phải trả cho từng nhà cung cấp.

Biểu 2-25 (Trang 82 – 83), Sổ cái TK 3311, Biểu 2-28 (Trang 89 – 90).

Cuối tháng và cuối quý, thông qua sổ Chi tiết công nợ phải trả cho từng nhà cung cấp, Biểu 2-25 (Trang 82-83) sẽ được cập nhật tự động qua phần mềm máy tính.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nhật yêu cầu tổng hợp số liệu từ sổ Tổng hợp công nợ phải trả, cụ thể là Biểu 2-26 (Trang 84) Sổ tổng hợp này được lập chi tiết cho từng nhà cung cấp, bao gồm mã nhà cung cấp, số dư đầu kỳ, các phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu.

Sổ cái TK 3311 là một công cụ quan trọng trong việc quản lý công nợ phải trả Ví dụ, mẫu sổ Tổng hợp công nợ phải trả, quý 4 năm 2015, Biểu 2-26 (Trang 83 - 84) có thể được sử dụng để đối chiếu với Sổ cái TK 3311, Biểu 2-17 (Trang 89-90).

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

3.1.1 Đánh giá chung về thực trạng Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty Cổ phần In Hàng không đã vượt qua nhiều khó khăn và thử thách trong hơn 30 năm phát triển, khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Thành công này có sự đóng góp lớn từ bộ máy quản lý và đặc biệt là bộ máy kế toán của công ty.

Kế toán nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp sản xuất, vì vậy việc hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán NVL là cần thiết Công tác này giúp hạn chế chi phí và tối đa hóa lợi nhuận cho công ty.

Với mong muốn hoàn thiện thêm công tác kế toán NVL tại Công ty, em xin

Chuyên đề thực tập chuyên ngành này trình bày những quan điểm cá nhân về các mặt tích cực và hạn chế trong công tác kế toán tại Công ty Từ đó, bài viết đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hệ thống chứng từ được lập hợp lý và hợp lệ, đảm bảo việc kiểm tra luân chuyển chứng từ phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống này phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác, giúp theo dõi nhanh chóng tình hình biến động nguyên vật liệu của công ty.

Để nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu, Công ty đã xây dựng các biểu mẫu như Phiếu sản xuất và Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Phiếu sản xuất ghi rõ tên sản phẩm, quy cách, số lượng, kiểu mẫu và yêu cầu số lượng vật tư cần xuất, giúp đảm bảo quy trình sản xuất diễn ra suôn sẻ.

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy tính với 11 phân hệ đơn giản, giúp quản lý hiệu quả và phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Hình thức này thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu số liệu kế toán, cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho từng đối tượng.

Hệ thống Kế toán tại Công ty Cổ phần In Hàng không được thiết kế gọn nhẹ và hiệu quả, với việc ứng dụng hình thức kế toán máy giúp giảm lao động thủ công và phục vụ nhanh chóng các yêu cầu quản lý doanh nghiệp Công ty thực hiện các chuẩn mực và chế độ kế toán mới, đồng thời rà soát và ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật phù hợp với thực tiễn Điều này không chỉ tăng cường tiết kiệm và giảm giá thành mà còn nâng cao sức cạnh tranh và vị thế của doanh nghiệp.

Về phương pháp hạch toán NVL: Công ty hiện nay đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đây là phương pháp hạch toán phù hợp với đặc

Chuyên đề thực tập chuyên ngành tại Công ty tập trung vào việc quản lý sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng Với nguyên vật liệu đa dạng, phương pháp này giúp kế toán theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho Nhờ đó, giá trị hàng tồn kho trên sổ sách kế toán có thể được xác định bất kỳ lúc nào trong kỳ kế toán, từ đó hỗ trợ điều chỉnh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu, giúp đơn giản hóa việc ghi chép và đối chiếu số liệu, đồng thời dễ dàng phát hiện sai sót Phương pháp này cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình nhập xuất tồn kho của từng danh mục nguyên vật liệu Ngoài ra, công ty còn mở sổ chi tiết vật tư và công cụ theo từng mã hàng và kho hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra.

Hiện nay Công ty đang vận hành hệ thống quản lý chất lượng ISO 9000 :2001.

Công ty thực hiện quy trình chặt chẽ trong công tác kế toán, từ khâu mua sắm, bảo quản đến dự trữ Nhờ đó, việc cung ứng và bảo quản vật tư được đảm bảo, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục và không bị gián đoạn.

Thủ tục nhập kho và xuất kho yêu cầu chứng từ kế toán đầy đủ và rõ ràng Mỗi giai đoạn trong hoạt động nhập xuất kho nguyên vật liệu cần có hóa đơn và chứng từ từ bên bán, kèm theo kiểm nghiệm vật tư nhập kho Đối với vật tư xuất kho, cần có phiếu xuất kho, được xác định dựa trên nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của những người liên quan.

Công ty tổ chức hệ thống kho một cách hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể, nhằm đảm bảo theo dõi tình hình nguyên vật liệu (NVL) hiệu quả Hệ thống này giúp tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý kho.

Phân hệ kế toán nguyên vật liệu (NVL) cho phép quản lý chi tiết theo từng kho và loại vật tư, giúp kế toán dễ dàng theo dõi Để kiểm tra tình hình nhập, xuất và tồn kho của một loại vật tư trong tháng, người dùng chỉ cần truy cập vào mã kho và mã loại tương ứng.

Việc áp dụng phần mềm kế toán MISA-SME đã giúp giảm đáng kể thời gian và khối lượng công việc của kế toán viên, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá xuất kho, nhưng nhờ phần mềm, quy trình này trở nên tự động và chính xác hơn Cuối tháng, phần mềm nhanh chóng tính toán giá xuất kho nguyên vật liệu, đáp ứng kịp thời nhu cầu công việc và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Giá nhập kho nguyên vật liệu (NVL) mua ngoài bao gồm chi phí mua, thu mua, bốc dỡ và vận chuyển, phản ánh chính xác giá trị thực tế của NVL Trị giá thực tế của NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, đảm bảo độ chính xác cao nhờ vào việc thực hiện trên máy.

Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán NVL ở Công ty

Cổ phần In Hàng không còn một số hạn chế nhất định Cụ thể là:

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần In Hàng không

Công ty cần hoàn thiện quy trình theo dõi kế toán phế liệu thu hồi bằng cách thực hiện thủ tục nhập kho phế liệu để tránh mất mát Hiện tại, phế liệu thu hồi không có phiếu nhập kho, do đó, trước khi nhập kho, bộ phận có trách nhiệm cần tổ chức cân và ước tính giá trị của phế liệu.

Giá trị NVL thuhồi=Số lượng NVL thu hồi×Giá nguyên vật liệu thuhồi

Số lượng nguyên vật liệu (NVL) thu hồi có thể được ước tính thông qua các phương pháp như cân, đo, đong và đếm, tùy thuộc vào từng loại nguyên vật liệu và đơn vị tính Chẳng hạn, đối với phế liệu của phôi giấy Napkin 240, việc ước tính số lượng có thể thực hiện bằng cách cân lại.

Giá nguyên vật liệu thu hồi có thể ước tính theo giá đánh giá lại nguyên vật liệu thu hồi phụ thuộc vào mức độ còn sử dụng được.

Giá ước tính = tỷ lệ % còn sử dụng x Giá NVL xuất kho.

Các phế liệu thu hồi nên được tái sử dụng nếu còn có giá trị sử dụng; nếu không, cần nhanh chóng bán hoặc thanh lý để tránh tình trạng tồn đọng lâu.

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp bù đắp thiệt hại do giảm giá sản phẩm và phản ánh giá trị thực của hàng tồn kho, từ đó cung cấp cái nhìn trung thực về tài sản của công ty trong báo cáo tài chính Để giảm thiểu tác động của biến động giá nguyên vật liệu đến hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty cần thiết lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần được lập ngay khi thực hiện Báo cáo tài chính, tuân thủ đúng quy định hiện hành.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành của Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho và chế độ kế toán hiện hành.

Công ty cần thiết lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho của các nguyên vật liệu chính được sử dụng thường xuyên, chẳng hạn như phôi giấy và mực in.

Mức dự phòng cần lập được xác định bằng cách nhân số lượng hàng tồn kho (HTK) tại thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) với mức giảm giá của HTK Cụ thể, mức dự phòng giảm giá HTK cần lập tương ứng với số lượng HTK tại thời điểm lập báo cáo.

Mức giảm giá HTK = Giá gốc HTK theo sổ kế toán -

Giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK

Chứng từ cần sử dụng để chứng minh được giá gốc của HTK: Gồm phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT mua NVL nhập kho.

Kế toán nguyên liệu và vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng trong các tổ sản xuất tại từng xưởng Việc không báo cáo nguyên liệu, vật liệu thừa cuối kỳ, trừ trường hợp thừa nhiều, cho thấy sự thiếu sót trong quản lý Thực tế cho thấy, việc xuất kho nguyên liệu không sử dụng hết và tồn kho vào cuối kỳ là phổ biến Nguyên nhân có thể do tiết kiệm định mức và giảm tỷ lệ sai hỏng Số nguyên vật liệu thừa không được nhập lại kho, dẫn đến việc kế toán cần xác định giá trị của số nguyên vật liệu thừa cuối kỳ để tính đúng giá thành sản phẩm.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ Trị giá nguyên liệu vật liệu thực tế xuất kho trong kỳ -

Trị giá nguyên liệu vật liệu thừa cuối kỳ(*)

Trị giá nguyên liệu vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán đánh giá hiệu quả sử dụng kế hoạch nguyên vật liệu và sản xuất, từ đó nâng cao vai trò kiểm tra và giám sát, ngăn ngừa thất thoát nguyên liệu Điều này cũng làm cơ sở cho việc điều chỉnh định mức sử dụng nguyên vật liệu Để khắc phục hạn chế, cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu cần yêu cầu xưởng sản xuất báo cáo số nguyên vật liệu thừa bằng “Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ”.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không

(Ban hành kèm theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý do: còn sử dụng hay trả lại

PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN SỬ DỤNG

(Ký, ghi rõ họ tên)

Về phương pháp tính giá NVL xuất kho:

Công ty thường xuyên thực hiện nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu, do đó nên áp dụng phương pháp tính giá trị vật tư xuất kho theo đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập Phương pháp này giúp phản ánh chính xác trị giá vật tư xuất kho và thuận tiện cho kế toán máy, khắc phục nhược điểm của việc tự động chuyển phiếu xuất sang ngày cuối tháng trong phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Việc này không chỉ giảm khối lượng công việc kế toán mà còn đảm bảo tính chính xác và kịp thời.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Liệu, Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần In Hàng Không
Tác giả	Mã Thu Hoài
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	119
Dung lượng	1,07 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Giáo trình Kế toán Tài chính trong các doanh nghiệp trường – Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2013 - Chủ biên: GS. TS. Đặng Thị Loan	Khác
2. Báo cáo Tài chính công ty Cổ phần In Hàng không năm 2012, năm 2013, năm 2014	Khác
3. Hệ thống quản lý chất lượng của Công ty Cổ phần In Hàng không, năm 2012 - Người biên soạn: Trưởng QM: Nguyễn Văn Quý	Khác
4. Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014	Khác
5. Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về Hóa đơn mới nhất	Khác
6. Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam và hệ thống sổ kế toán. NXB tài chính Hà Nội.Một số trang Web tham khảo	Khác