Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần bia rượu hải đà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty cổ phần Bia- rượu Hải Đà Họ tên sinh viên: Vũ Thị Nữ Lớp, MSSV: LT 100 773 Giáo viên hướng dẫn: TS Lê Kim Ngọc Hải Dương, Tháng 06 năm 2011 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tÕ quèc d©n LỜI MỞ ĐẦU   Đối với đơn vị sản xuất yếu tố sản xuất nguyên liệu, vật liệu Vì nguyên liệu, vật liệu sở tạo nên hình thái sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao tồn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho xác hợp lý cho sản xuất sản phẩm đạt chất lượng cao giá thành hạ phù hợp với nhu cầu thị trường có sức hút lớn người tiêu dùng Do tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng.  Vậy việc tổ chức quản lý tốt nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ công việc quan trọng cần thiết Nhằm cung cấp thông tin xác cho đối tượng quan tâm Thơng tin giá thị trường có ý nghĩa sâu sắc quản trị doanh nghiệp, sở thơng tin người quản lý xây dựng cấu quản lý nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm cho hợp lí Nhận thức tầm quan trọng nên em lựa chọn đề tài " hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty cổ phần Bia- rượu Hi ", lm GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tÕ quèc d©n chuyên đề thực tập chuyên ngành Chuyên đề thực tập chuyên nhàng em gồm có chương Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần Bia- Rượu Hải Đà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần Bia- rượu Hải Đà Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty cổ phần Bia- rượu Hải Đà Do trình độ lý luận khả cịn hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu xót Em mong đóng góp ý kiến bổ sung thầy cô giáo, cô giáo: TS Lê Kim Ngọc để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viờn V Th N GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng §H Kinh tÕ quèc d©n CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA-RƯỢU HẢI ĐÀ 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA-RƯỢU HẢI ĐÀ 1.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty Cổ phần bia rượu Hải Đà * Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, không giữ lại hình thái vật chất ban đầu giá trị chúng chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm Công ty Cổ phần bia rượu Hải Đà công ty sản xuất kinh doanh bia hơi, bia chai nguyên vật liệu sử dựng là: gạo, malt, hoa, cao…Nhiên liệu như: Than cục, khí đốt… * Phân loại nguyên vật liệu - Để sản xuất loại sản phẩm bia hơi, bia chai công ty Cổ phần bia rượu Hải Đà phải sử dụng khối lượng lớn nguyên liệu, chủng loại nhiều, loại có nội dung kinh tế khác Do để tiện lợi cho việc hạch tốn xác, đơn giản hố cơng việc phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cho hợp lý Vật liệu sử dụng doanh nghiệp gồm nhiều loại với nội dung kinh tế vai trò chức khác với nguồn gốc hỡnh GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc d©n thành khơng giống Vì để phục vụ cho nhu cầu quản lý hạch tốn cần phải phân loại theo tiêu thức định:           + Căn vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu chia thành loại:           Nguyên vật liệu (đối tượng lao động chủ yếu tham gia sản xuất) đối tượng tạo nên thực thể thành phẩm như: Gạo, malt, hoa, cao…           Vật liệu phụ : Là đối tượng tham gia trình sản xuất khơng tham gia trực tiếp vào q trình tạo thành phẩm có vai trị làm tăng chất lượng thành phẩm           Nhiên liệu ( vật liệu sử dụng làm chất đốt): Thực chất loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất than cục…           Phụ tùng sửa chữa thay           Vật liệu thiết bị xây dựng           Vật liệu khác loại vật liệu phế liệu thu hồi sản xuất thải           Để phục vụ cho yêu cầu quản lý lọai vật liệu lại chia thành nhóm, thứ vào tính chất lý, hóa học quy cách phẩm chất chúng           Để tiện cho việc theo dõi ghi chép thứ vật liệu nhóm thuộc loại vật liệu quy định ký hiệu riêng hệ thống chữ số kết hợp với chữ gọi số hiệu danh điểm vật liệu hay gọi (mã vật liệu)           + Theo nguồn gốc hình thành nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu mua ngồi, tự gia cơng chế biến, ngun vật liệu đơn vị góp vốn liên doanh, nguyên vật liệu từ nguồn khác GVHD:TS Lª Kim Ngäc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân + Theo mc đích nơi sử dụng ngun vật liệu chia thành: nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác * Đánh giá vật liệu -Khái niệm: Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định a) Nguyên tắc đánh giá: Ngun tắc giá gốc Tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật liệu địa điểm trạng thái Nguyên tắc thận trọng Nguyên tắc quán Thực nguyên tắc cách trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Kế toán lựa chọn phương pháp sách HTK phải áp dụng phương pháp qn suốt niên độ kế tốn - Vật liệu doanh nghiệp đánh giá theo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán b) Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu * Đối với nguyên vật liệu nhập kho - Nhập mua ngoài: : GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân Tr giá vốn thực tế nhập kho = Giá mua Các loại + thuế khơng hồn lại + Chi phí thu mua - CKTM, GGHB Vật liệu doanh nghiệp đánh giá theo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán b) Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu * Đối với nguyên vật liệu nhập kho - Nhập mua ngoài: : Giá mua xác định tuỳ theo trường hợp: + Trường hợp nguyên vật liệu mua sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua giá chưa có thuế GTGT + Trường hợp vật liệu mua ngồi sử dụng cho đối tượng không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án… giá mua tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT) - Nhập tự sản xuất: Trị giá vố thực tế nhập kho = trị giá thực tế vật liệu xuất kho +chi phí chế biến - Nhập thuê chế biến: trị giá vốn thực tế nhập kho = TGía vốn TTế VLiệu th gia cơng+ CP vận chuyển bốc dỡ giao nhận + STiền phải trả cho người nhận gia công -Nhập kho vốn góp liên doanh trị giá vốn thực tế nhập kho = TGía hội đồng LDoanh đánh giá + CP phỏt sinh tip nhn GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng §H Kinh tÕ qc d©n Nhập cấp: Gía trị ghi biên giao nhận+ chi phí khác phát sinh giao nhận - Nhập biếu tặng, tài trợ: Giá trị hợp lý + Các chi phí khác phát sinh * Xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho: - Theo CM02- Hàng tồn kho Giá trị vật liệu xuất kho đựơc tính phương pháp sau: + Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lơ để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật liệu nhận diện lơ hàng + Phương pháp bình qn gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho tính vào số lượng xuất kho đơn giá bình qn gia quyền theo cơng thức: TGía vốn thực tế xuất kho = SLượng VLiệu XKho x ĐGía BQn gia quyềnĐơn giá bình qn tính cho thứ vật liệu - Đơn giá bình qn xác định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ (đơn giá bình quân cố định): Đơn giá bình qn cố định = GVHD:TS Lª Kim Ngọc Thị Nữ Tr giỏ thc t ca vt liu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Số lượng vật liệu nhập kỳ SV:Vò Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tÕ qc d©n - Đơn giá bình qn xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn hay đơn giá bình qn di động Đơn giá xác định sau lần nhập: tgiá ttế vliệu tồn trước lần nhập + TGía ttế vl nhập ĐGía BQn LHồn = SLượng vl tồn trước lần nhập + SLượng VL nhập + Phương pháp nhập trước – xuất trước: Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau + Phương pháp nhập sau- xuất trước: Theo phương pháp dựa giả định hàng nhập sau xuất trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập - Phương pháp tính sở hệ số giá (Theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006): Hệ số giá (H) = Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Trị giá hạch toán vật liệu nhập kỳ Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho kỳ Trị giá vốn ttế xkho = tgiá vl xkho kỳ x hệ số giá 1.1.2 Vai trò nguyên vt liu GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vũ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế qc d©n Ngun vật liệu có vị trí quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp sản xuất Nó cấu thành lên thực thể thành phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo tốt cung cấp đúng, đủ, chất lượng yếu tố quan trọng giúp cho việc sản xuất liên tục, thành phẩm đạt chất lượng cao.Từ giúp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU HẢI ĐÀ Công ty cổ phần bia rượu Hải Đà khơng có xí nghiệp thành viên không chịu quản lý công ty khác Sản phẩm công ty sản xuất đáp ứng với nhu cầu người tiêu dùng Do việc đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cho người tiêu dùng nhiệm vụ hàng đầu công ty Trước tiên phải lựa chọn, sàng lọc nguyên liệu cho phù hợp với quy trình cơng nghệ sản xuất bia Sau vận chuyển nguyên liệu kho bảo quản Ngun liệu cơng ty gạo, malt, cao…sau boả quản xử lý đưa vào chu trình sản xuất, qua giai đoạn nấu ủ men: Đưa nguyên liệu malt, gạo vào xay nghiền…Sau đến giai đoạn chiết lọc Để cuối tạo sản phẩm bia hơi, bia chai 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU HẢI ĐÀ - Phải quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu bảo quản, dự trữ vật liệu để tiết kiệm chi phí vật liệu sản xuất kinh doanh giảm giá vốn hàng bán hàng hoá để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vấn đề mà Công ty quan tâm hệ thống kho tàng, cơng ty có kho tàng kiên cố, nhằm bảo quản, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho phõn xng sn xut GVHD:TS Lê Kim Ngọc Thị Nữ SV:Vò