MỤC LỤC Chuyên đề cuối khóa GVHD TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ[.]
Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INTECHCO ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU .3 1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 1.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu phân loại Công ty cổ phần đầu tư Intechco.3 1.1.2 Quản lý nguyên liệu, vật liệu 1.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu……………………………………… 1.2.1 Trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho 1.2.2 Trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho 1.3 Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco .11 1.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu máy tổ chức kế toán Công ty cổ phần đầu tư Intechco 11 1.3.2 Nội dung kế toán nguyên liệu, vật liệu điều kiện ứng dụng kế toán máy 12 1.3.4 Tổ chức phương pháp kế toán nguyên liệu, vật Công ty 14 1.3.5 Chức từ hạch tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty .15 1.3.6 Tài khoản hạch toán nguyên liệu, vật liệu Công ty 16 1.3.7 Sổ kế toán hạch toán nguyên liệu, vật liệu Công ty 16 1.3.8 Khái quát sơ đồ tổ chức hệ thống sổ sách hạch tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INTECHCO 18 2.1 Hạch tốn chi tiết ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco .18 2.1.1 Hình thức hạch tốn chi tiết ngun liệu, vật lieu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco 18 2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu 34 2.1.3 Thủ tục xuất kho nguyên liệu, vật liệu 39 SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 43 SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên 2.2.1 Quy trình ghi sổ tổng hợp .43 2.2.2 Kế toán hạch toán tăng, giảm nguyên liệu, vật liệu .44 Hạch toán tăng nguyên liệu, vật liệu 44 2.2.3 Khái quát sơ đồ hạch tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INTECHCO 58 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 58 3.1.1 Nhận xét công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco .58 3.1.2 Những ưu điểm 58 3.1.3 Nhược điểm 61 3.2 Những yêu cầu ngun tắc nhằm hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 62 3.2.1 Nguyên tắc 62 3.2.2 Yêu cầu 62 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco 63 3.3.1 Về tài khoản sử dụng: 63 3.3.2 Về việc trích lập dự phòng giảm giá nguyên liệu, vật liệu 64 3.3.2.1 Nội dung: 64 3.3.2.2 Hạch tốn dự phịng giảm ngun liệu, vật liệu 65 3.3.3 Về quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu 66 3.3.4 Ứng dụng phần mềm kế toán 67 KẾT LUẬN 69 SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt Bán hàng BH Bộ phận BP Chủ sở hữu CSH Công cụ dụng cụ CCDC Báo cáo tài BCTC Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN Doanh thu DT Đơn vị tính ĐVT Giá trị gia tăng GTGT Chi phí bán hàng CPBH Nguyên vật liệu NVL Sản xuất SX Kinh doanh KD Tài khoản TK Tài sản TS Tài sản cố định TSCĐ Thu nhập TN Doanh nghiệp DN Vốn chủ sở hữu VCSH SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Danh mục nguyên liệu, vật liệu .5 Biểu 1.2: Bảng tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước: Cát đen Biểu 2.1: Thẻ kho Cát đen .19 Biểu 2.2: Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu: Cát đen 22 Biểu 2.3: Sổ chi tiết toán với người bán .23 Biểu 2.4: Bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn nguyên liệu, vật liệu 25 Biểu 2.5: Bảng kê nhập kho nguyên liệu, vật liệu 28 Biểu 2.6: Bảng kê xuất kho nguyên liệu – vật liệu 30 Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng MT/11P/0000043 .35 Biểu 2.8: Biên kiểm nghiệm 36 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho PNK 005/008 38 Biểu 2.10: Giấy xin cấp nguyên liệu, vật liệu 40 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho PXK005/011 42 Biểu 2.12: Nhật ký chung .46 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 152 53 Biểu 2.14: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu .56 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ nhập liệu nguyên liệu, vật liệu 13 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song.15 Sơ đồ 1.3: Khái quát tổ chức hệ thống sổ sách hạch toán nguyên liệu, vật liệu .17 Sơ đồ 2.1: Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ song song .19 Sơ đồ 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 57 SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) nghành sản xuất vật chất độc lập có chức tái sản cuất tài sản cố định cho tất nghành kinh tế quốc dân, tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho đất nước Đặc biệt đất nước ta trình phát triển hội nhập lĩnh vực XDCB cần thiết phát triển hết Song hành với phát triển nhữngđổi chế quản lý kinh tế nhà nước đời nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, điều buộc doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp XDCB nói riêng phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa với mức chi phí bỏ thấp nhất.Một biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu yếu tố trình sản xuất cấu tạo nên thực thể sản phẩm Đặc biệt ,đối với nghành XDCB - nghành sản xuất có tính chất đặc thù : nguyên liệu, vật liệu chiếm tỉ trọng lớn, khoảng 70% tổng giá thành sản phẩm; Do biến động nhỏ nguyên liệu, vật liệu ảnh hưởng đến tiêu quan trọng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tiến độ doanh thu lợi nhuận Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu giá trị dự toán tính tốn cách xác sát xao - Điều giúp doanh nghiệp có kế hoạch tổ chức xây dựng, sản xuất hợp lý, hiệu quảvà tiết kiệm Từ có định đắn việc sử dụng vốn đầu tư Để đạt điều doanh nghiệp khơng phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà cịn phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Xuất phát từ lý luận vai trò cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu qua tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco, sở kiến thức SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên học em chọn chun đề: “Hồn thiện kế tốn Ngun liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco” Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco ảnh hưởng đến tổ chức kế toán nguyên vật liệu Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco Trong trình thực chuyên đề, em nhận quan tâm giúp đỡ Anh, Chị Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco, đặc biệt em nhận hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo TS, Phan Trung Kiên Mặc dù cố gắng chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, Kính mong Cơ giáo bạn đóng góp ý kiến để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thầy giáo TS, Phan Trung Kiên , cảm ơn Ban lãnh đạo, Anh, Chị Phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập cuối khóa Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INTECHCO ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU 1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 1.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu phân loại Công ty cổ phần đầu tư Intechco Công ty cổ phần đầu tư Intechco đơn vị xây dựng nên vật liệu sử dụng sản xuất Cơng ty có đặc thù riêng Để xây dựng cơng trình Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu Các loại nguyên liệu, vật liệu phong phú chủng loại, quy cách Có vật liệu sản phẩm ngành cơng nghiệp xi măng, có loại sản phẩm ngành khai thác đưa vào sử dụng mà qua chế biến cát, sỏi, đá… có loại cịn sản phẩm ngành nông lâm gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha…Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng loại vật liệu lại khác Có loại vật liệu sử dụng với khối lượng lớn xi măng, cát, thép… có loại lại sử dụng đinh, đỉa… Hầu hết loại vật liệu xây dựng sử dụng trực tiếp cấu thành nên cơng trình chi phí ngun liệu, vật liệu chiếm đến 70 – 80% giá trị sản phẩm xây dựng Nguyên liệu, vật liệu Công ty cung cấp từ nhiều nguồn khác chủ yếu nhập mua từ nhà máy, Công ty, tư nhân Do sản phẩm Cơng ty là: cơng trình, sở hạ tầng Vì phịng kế hoạch – kỹ thuật Cơng ty có trách nhiệm xây dựng kế hoạch cung cấp nguyên liệu, vật liệu, vật liệu cho phù hợp nhằm đảm bảo chất lượng tiến độ cơng trình Công ty ngày cao Công ty cổ phần đầu tư Intechco tiến hàng phân loại nguyên liệu, vật liệu theo nội dung công dụng sau: SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu cấu thành vào thực thể cơng trình ( hạng mục cơng trình ) ví dụ đá, cát, sỏi, nhựa đường, xi măng… + Vật liệu phụ: vật liệu sử dụng tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm như: phụ gia đông kết, keo dán gạch, đinh… + Nhiên liệu: vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh ví dụ: củi nấu nhựa đường, xăng, dầu, khí ga… Từ việc phân loại trên, kế tốn mã hóa loại ngun liệu, vật liệu theo đặc điểm loại nguyên liệu, ví dụ loại cát, đá, thép,….sẽ mã hóa theo tên nguyên liệu, vật liệu: cát vàng mã hóa Cvang; gạch ốp lát mã hóa Gachoplat,… Sau cách mã hóa số nguyên liệu, vật liệu : SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 Chuyên đề cuối khóa GVHD: TS Phan Trung Kiên Biểu 1.1: Danh mục nguyên liệu, vật liệu Mã VT Tên nguyên liệu, vật liệu ĐVT TK Nguyên liệu, vật liệu Gachong Gạch ống Viên 1521 Gachthe Viên 1521 Gachoplat Gạch thẻ Gạch tuynel lỗ vuông (220x220x110) Gạch ốp lát Viên 1521 Theptam Thép 200x130x8ly Tấm 1521 ThepD10 Thép miền nam D10 Kg 1521 TF6,8 Thép fi 6,8 Kg 1521 TF10,25 Thép fi 10,25 Kg 1521 XimangPC30 Xi măng PCB 30 Kg 1521 Da4x6 Đá 4x6 M3 1521 Da 0.5x1 Đá 0.5x1 M3 1521 Nhuaduong Nhựa đường Kg 1521 Da1x2 Đá 1x2 M3 1521 Cvang Cát vàng M3 1521 Da2x4 Đá 2x4 M3 1521 ThepD13 Thép miền nam D13 Kg 1521 ThepD14 Thép miền nam D14 Kg 1521 Cden Cát đen M3 1521 ThepD18 Thép miền nam D18 Kg 1521 ThepD22 Thép miền nam D22 Kg 1521 ThepCT3 Thép cuộn D6CT3 Kg 1521 ThepCT3 Thép cuộn D8CT3 Kg 1521 Kembly Kẽm buộc ly Kg 1522 Phugia Phụ gia đơng kết Lít 1522 Moicoc Mối nối cọc Cái 1522 Dinh Đinh loại Kg 1522 Caosu Cao su lót Kg 1522 CapdongD50 Cáp đóng trần D50 Kg 1522 Keo Quehan Keo dán gạch đá Kg 1522 Que hàn Kg 1522 Daudiezen Dầu Diezen Lit 1523 Cui Củi M3 1523 Gachtuynel 1.1.2 Viên 1521 Quản lý nguyên liệu, vật liệu SV: Trần Thị Thu Hằng Lớp: KT13A.02 ... NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INTECHCO ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU 1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty. .. chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco 1.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu máy tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư Intechco Kế tốn cơng... 2.2.2 Kế toán hạch toán tăng, giảm nguyên liệu, vật liệu .44 Hạch toán tăng nguyên liệu, vật liệu 44 2.2.3 Khái quát sơ đồ hạch toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư Intechco