Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần in hàng không

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa ngun vật liệu cơng ty 1.1.3 Danh điểm vật tư Công ty Cổ phần In Hàng không 1.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không .11 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu .11 1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu 12 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu Công ty 13 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 13 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần In Hàng không 16 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 16 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 22 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không .22 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 22 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết .41 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 53 2.2.1 Hệ thống chứng từ sổ sử dụng 53 2.2.2 Tài khoản sử dụng 53 2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán .54 2.3 Kế toán kiểm kê NVL .67 2.4 Kế toán phải trả người bán 70 SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A i Chun đề thực tập tốt nghiệp 2.4.1 Kế toán chi tiết .70 2.4.2 Kế toán tổng hợp 85 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 92 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần In Hàng không 92 3.1.1 Đánh giá chung thực trạng Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 92 3.1.2 Ưu điểm .92 3.1.3 Nhược điểm 95 3.1.4 Phương hướng hoàn thiện 96 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không .96 3.2.1 Kiến nghị thứ .96 3.2.2 Kiến nghị thứ hai 97 3.2.3 Kiến nghị thứ ba 98 3.2.4 Kiến nghị thứ tư 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu Tên đầy đủ BTC Bộ Tài BGTVT Bộ Giao thông vận tải CP Cổ phần CK Cuối kỳ DN Doanh nghiệp ĐL Định lượng GTGT Giá trị gia tăng KT Kích thước NK Nhập kho NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định QM Phòng quản lý chất lượng TK Tài khoản TCKT Tài – Kế tốn TT Thơng tư TGĐ Tổng giám đốc TMCP Thương mại Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn P Phòng VNA Việt Nam Airline SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 1-1: Danh điểm vật tư Công ty Cổ phần In Hàng không Biểu 2-1: Mẫu Hợp đồng kinh tế 27 Biểu 2-2: Mẫu hóa đơn GTGT Cơng ty Giấy TISSUE Sông Đuống .29 Biểu 2-3: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư Công ty Cổ phần In Hàng không .30 Biểu 2-4: Mẫu phiếu nhập kho 31 Biếu 2-5: Mẫu thẻ kho 33 Biểu 2-6: Mẫu phiếu sản xuất Công ty Cổ phần In Hàng không .37 Biểu 2-7: Mẫu phiếu yêu cầu vật tư .38 Biểu 2-8: Mẫu phiếu xuất kho .39 Biểu 2-9: Mẫu thẻ kho 43 Biểu 2-10: Trích mẫu sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) quý năm 2015 47 Biểu 2-11: Trích bảng tổng hợp tồn kho quý năm 2015, kho khăn thơm 49 Biểu 2-12: Mẫu bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 51 Biểu 2-13: Trích mẫu sổ chi tiết tài khoản, TK 621 52 Biểu 2-14: Trích mẫu sổ Nhật ký chung quý năm 2015 .59 Biểu 2-15: Trích mẫu sổ tổng hợp tồn kho quý năm 2015, Kho giấy in .61 Biểu 2-16: Trích mẫu bảng tổng hợp tồn kho quý 4/2015 .63 Biểu 2-17: Trích mẫu sổ TK152 quý 4/2015 65 Biểu 2-18: Trích mẫu biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 68 Biểu 2-19: Mẫu hợp đồng kinh tế số: 0012856/HĐKT 73 Biểu 2-20: Mẫu hóa đơn GTGT số 0012856 75 Biểu 2-21: Mẫu Hóa đơn GTGT số 009325 76 Biểu 2-22: Mẫu phiếu chi 77 Biểu 2-23: Mẫu Ủy nhiệm chi Ngân hàng TMCP Quân Đội 79 Biểu 2-24: Mẫu giấy báo nợ Ngân hàng TMCP Quân Đội .80 SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A iv Chun đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2-25: Trích mẫu sổ chi tiết công nợ phải trả, nhà cung cấp: Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống 82 Biểu 2-26: Trích mẫu sổ Tổng hợp công nợ phải trả, quý năm 2015 84 Biểu 2-27: Trích mẫu sổ Nhật ký chung quý năm 2015 .87 Biểu 2-28: Trích mẫu sổ TK 3311, quý năm 2015 89 Sơ đồ 1-1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 21 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ quy trình nhập kho nguyên vật liệu 23 Sơ đồ 2- 2: Sơ đồ quy trình xuất kho nguyên vật liệu 35 Sơ đồ 2-3: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL phương pháp thẻ song song Công ty Cổ phần In Hàng không 41 Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ máy tính .56 Sơ đồ 2-5: Trình tự ghi sổ tổng hợp Nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính 58 SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập kinh tế giới, Việt Nam vừa thức tham gia ký kết Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) năm 2015, có nhiều hội khó khăn, thách thức đặt trước mắt tất doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải động, quan tâm đến lực hoạt động sản xuất kinh doanh, quan tâm đến việc bảo toàn phát triển vốn, từ kiểm sốt chặt chẽ từ đầu vào đến đầu ra, đổi trang thiết bị, công nghệ tiên tiến để mở rộng sản xuất tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản doanh nghiệp, đó, biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến biến động tài sản Hơn nữa, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn (chiếm khoảng từ 60% đến 85%) tổng chi phí sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, thực quản lý tốt nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp quản lý tốt tài sản, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính vậy, quản lý chặt chẽ, hiệu nguyên vật liệu từ khâu thu mua tới khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp giúp doanh nghiệp chủ động trình sản xuất, kinh doanh nhằm đạt kết kinh tế cao với chi phí thấp Nằm hệ thống doanh nghiệp sản xuất kinh tế, Công ty Cổ phần In Hàng không không mang đặc trưng chung doanh nghiệp sản xuất Qua thời gian tìm hiểu Cơng ty, em thấy chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, từ 60% đến 85% Ngoài ra, học trường đại học em nhận thấy công tác quản lý nguyên vật liệu công việc khó khăn phức tạp, địi hỏi người lãnh đạo phải biết tổ chức thu mua, dự trữ cung ứng kịp thời trình sản xuất, tạo ổn định liên tục sản xuất, giúp doanh nghiệp có phát triển vững khơng ngừng lớn mạnh Chính vậy, em chọn chun đề "Hồn thiện kế tốn SV: Mã Thu Hồi - Kế toán tổng hợp 54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguyên liệu, vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng khơng" để hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập em gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không Với thời gian khả hạn chế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo Trần Đức Vinh – giáo viên hướng dẫn, anh Ngơ Xn Giảng - kế tốn trưởng anh chị phịng Tài - Kế tốn Công ty Cổ phần In Hàng không tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không tiền thân xưởng In Hàng không, thành lập ngày 01 tháng 04 năm 1985 theo định số 250/TCHK Tổng cục trưởng Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam Năm 1985 thành lập, xưởng In Hàng không thuộc Cục Chính trị, Tổng cục Hàng khơng dân dụng Việt Nam Lúc đầu có nhiệm vụ in báo hàng khơng, giấy tờ quản lý kinh tế xã hội, thự c hạch tốn nội thuộc Tổng cục Hàng khơng dân dụng Việt Nam Ban đầu, từ sở in Typo thuộc binh đồn 678 Bộ Quốc phịng chuyển sang, sau 20 năm xây dựng Công ty Cổ phần In Hàng khơng có ngơi bề với diện tích 6000 m² nhà xưởng cơng trình phụ trợ phục vụ cho sản xuất kinh doanh phúc lợi Trong có tồ nhà tầng với tổng diện tích 2000m² Về công nghệ, ban đầu từ ba máy Typo Trung Quốc chế tạo, giúp đỡ Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Cục Hàng không dân dụng Việt Nam, Bộ văn hố thơng tin quan ban ngành Trung Ương, đến công ty xây dựng phân xưởng sản xuất hoàn thiện, đồng tạo lập dây chuyền in OFFSET khép kín, gồm máy in OFFSET đại dây chuyền in OFFSET khổ lớn bốn màu in ấn phẩm chất lượng cao nhập từ nước có cơng nghệ in phát triển như: Đức, Pháp, Nhật ; dây chuyền in Flexo đại Mỹ Đài Loan sản xuất chuyên in vé máy bay, chứng từ cao cấp vé cầu, thẻ lên máy bay, thẻ Bording pass mã hoá hệ thống băng từ; dây chuyền gia công sản xuất giấy cao cấp, dây chuyền sản xuất cốc giấy máy sản xuất SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khăn giấy Napkin xuất sang thị trường Mỹ Từ chỗ in ấn phẩm đơn giản hoá đơn, chứng từ tờ in hàng không Hiện nay, Công ty cổ phần In Hàng không sản xuất sản phẩm vừa theo tiêu kế hoạch vừa theo đơn đặt hàng nên sản phẩm đa dạng Sản phẩm in gồm có:  Sản phẩm In Offset: - In hóa đơn GTGT - In tờ gấp, tờ rơi - In lịch tết - In catalogue - In sách, tạp chí - In Bản tin, Newsletter - In vé cầu đường, mã vạch - Decal, tem nhãn rời - Túi giấy, võ hộp - Sổ tay, sổ bìa da - Vé máy bay, thẻ hành lý VNA - Ấn phẩm khác  Sản phẩm In Flexo - Thẻ lên máy bay - Vé cầu - Tem nhãn dạng cuộn - Thẻ hành lý - Chế in photopolimer - Sản xuất loại hộp phủ bóng - In màng PE, PP, OPP, - Sản xuất loại túi nơn - Bao bì loại - Sản phẩm khác SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Sản phẩm từ giấy - Cốc giấy - Hộp giấy - Giấy napkin - Khăn giấy thơm Là doanh nghiệp sản xuất nên NVL yếu tố khơng thể thiếu q trình hoạt động Giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn (60% - 85%) giá thành sản phẩm Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua khâu sử dụng dự trữ NVL điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chị phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sản phẩm ngành in Công ty Cổ phần In Hàng không đa dạng chủng loại, mẫu mã, đảm bảo mặt chất lượng Vì vậy, nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Công ty nhiều loại khác nhau: Các loại giấy, loại phôi giấy, loại mực in, loại kẽm, hồ dán, băng keo, Nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty Cổ phần In Hàng không công ty tự khai thác thị trường nước ngồi nước theo giá thỏa thuận Do đó, cơng ty liên hệ với nhiều nhà cung cấp vật tư thị trường lựa chọn đối tương phù hợp, chẳng hạn: Tổng Công ty giấy Việt Nam, cơng ty giấy Bãi Bằng, cơng ty văn phịng phẩm Hồng Hà, Công ty Giấy TISSUE Sông Đuống, nhập trực tiếp từ nước khu vực Đông Nam Á, nước Châu Âu (Đức, Pháp, Thụy Sĩ, ) Do đặc điểm Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm, loại sản phẩm sử dụng loại NVL khác nhau, NVL thường phải nhập nhiều loại phải nhập thường xuyên 1.1.2 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu công ty đa dạng chủng loại, quy cách, kích cỡ, đơn vị khác nên phân thành nhiều loại khác Việc phân loại nguyên vật liệu công ty dựa nội dung kinh tế chức vật liệu SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 27/10/20 15 UNC548 27/10/20 15 UNC549 27/10/20 15 UNC550 27/10/20 15 UNC551 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/10/20 15 31/12/20 15 NK935 Trả tiền mua giấy in offset, giấy NK theo HĐ 97, 108, 117 tháng 9/2015 Trả tiền mua giấy in Bãi Bằng theo HĐ 0000588 ngày 29/9/2015 Trả tiền mua giấy in theo HĐ 5919, 5923, 5926, 5937 Trả tiền cước chuyển phát tài liệu tháng 2+8, 9/2015 theo HĐ 14542, 7439, 8751 Băng vệ sinh phía nam ct0041192 11211 181.824.500 13.900.855.908 11211 147.868.813 13.752.987.095 11211 301.498.346 13.451.488.749 11215 58.117.487 13.393.371.262 1561 16.320.000 12.684.159.062 NK935 Thuế giá trị gia tăng 1331 1.632.000 12.685.791.062 NK937 Giấy vệ sinh PN ct0001209 cty An Nam 1561 32.500.000 12.718.291.062 NK937 Thuế giá trị gia tăng 1331 3.250.000 12.721.541.062 NK939 Túi rác pe 70*120 CNPN ct0000567 Cty In Thành Đô=1325kg/10600t 1561 105.377.250 12.826.918.312 NK939 Thuế giá trị gia tăng 1331 10.537.725 12.837.456.037 NK939 Túi pe 50*100 CNPN =1166.2kg/21000t 1561 94.847.046 12.932.303.083 NK939 Thuế giá trị gia tăng 1331 9.484.705 12.941.787.788 NK939 Túi ppvt 60*70 CNPN=340kg/6800t 1561 15.102.800 13.011.490.082 NK939 Thuế giá trị gia tăng 1331 1.510.280 13.013.000.362 NKvt929 Màng bóng cty Hòa Trung ct 0001943 1521 8.871.520 13.021.871.882 NKvt929 Thuế giá trị gia tăng 1331 887.152 13.022.759.034 UNC695 Trả tiền mua giấy in theo HĐ 15426, 15397, 15503, 15498, 15595, 15638, 15710, 15754 11211 535.763.253 Cộng Số dư cuối kỳ SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A 33.987.922.173 41.231.069.749 19.684.333.429 100 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 15/16 MISA SME.NET Công ty Cổ phần In Hàng Không Số 200 Đường Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long Biên, TP Hà Nội Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2-29: Trích mẫu sổ chi tiết Tài khoản 1121, quý năm 2015 Công ty Cổ phần In Hàng Không Số 200 Đường Nguyễn Sơn, P Bồ Đề, Q Long Biên, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty; Loại tiền: VND; Tài khoản: 1121; Quý năm 2015 Ngày chứng từ Số chứng từ 20/10/20 15 UNC534 20/10/20 15 UNC536 20/10/20 15 UNC539 21/10/20 15 NTTK580 29/10/20 15 UNC558 29/10/20 15 UNC559 29/10/20 15 UNC560 Diễn giải Trả tiền mua giấy NK theo HĐ 12354, 12385, 12491, 12516, 12561, 12711, 12856 Trả tiền mua mực Flexo theo HĐ 630 ngày 17/8 Trả tiền mua túi rác theo HĐ 521, 529 tháng 08/2015 Cơng ty TNHH đầu tư dầu khí Hà Nội trả trước tiền in hđ Trả tiền mua giấy in theo HĐ 7625 ngày 26/9/2015 Trả tiền mua túi PP theo HĐ 0001910 Trả tiền mua mực , dung môi theo HĐ 0000645 TK đối ứng Phát sinh Nợ Dư Có Phát sinh Có Dư Nợ 3311 524.846.824 6.642.562.075 3311 237.237.000 5.900.900.075 3311 94.358.774 5.339.991.101 1312 38.720.000 5.378.711.101 3311 39.491.905 5.848.718.630 3311 38.574.250 5.810.144.380 3311 127.677.000 5.682.467.380 SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A 101 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 29/10/20 15 UNC562 31/12/20 15 UNC563 ngày 01/9/2015 Trả tiền mua hộp carton theo HĐ 289 ngày 29/8/2015 Trả tiền mua giấy in theo HĐ 1426, 15397, 15503, 15498, 15595, 15710, 15754 Cty SĐ Cộng 3311 3311 12.835.865.031 36.674.550 5.627.342.830 535.763.253 _ 13.237.575.666 Số dư cuối kỳ 3.565.817.246 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 3.1.1 Đánh giá chung thực trạng Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không Công ty Cổ phần In Hàng khơng gặp khơng khó khăn, thử thách đường hình thành phát triển Cơng ty khẳng định vị trí vai trị kinh tế quốc dân thành tích đạt 30 năm qua Để có thành tích đó, phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng Kế tốn NVL phần hành quan trọng doanh nghiệp sản xuất Do đó, hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng cần thiết Cơng việc góp phần khơng nhỏ vào mục tiêu hạn chế chi phí, tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty Với mong muốn hồn thiện thêm cơng tác kế tốn NVL Cơng ty, em xin SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 102 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mạnh dạn trình bày số quan điểm cá nhân mặt tích cực, mặt hạn chế từ đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện thêm phần hành kế tốn Cơng ty 3.1.2 Ưu điểm Về hệ thống chứng từ sổ sách: Công ty Cổ phần In Hàng không áp dụng theo chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hệ thống chứng từ lập hợp lý, hợp lệ, việc kiểm tra luân chuyển chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, đảm bảo phản ánh nhanh chóng tình hình biến động NVL Cơng ty ty Ngồi với phần hành kế tốn nguyên vật liệu, để đáp ứng quản lý, Công ty thiết lập số biểu mẫu như: Phiếu sản xuất, phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Phiếu sản xuất có ghi nhận đầy đủ tên sản phẩm sản xuất, quy cách, số lượng, kiểu mẫu yêu cầu số lượng vật tư cần xuất Hình thức ghi sổ: Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung máy tính với 11 phân hệ đơn giản dễ thực đáp ứng nhu cầu quản lý, phù hợp với quy mơ tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán cho đối tượng thời điểm, cung cấp thơng tin kịp thời xác Hệ thống Kế tốn Cơng ty Cổ phần In Hàng không: tương đối gọn nhẹ hiệu quả, hình thức kế tốn máy ứng dụng công ty thực phát huy u cầu địi hỏi cơng việc, giảm lao động thủ công, phục vụ nhanh, kịp thời yêu cầu quản lý doanh nghiệp nói chung quản lý ngun vật liệu cơng ty nói riêng Thực chuẩn mực, chế độ kế toán áp dụng Cơng ty, rà sốt ban hành lại định mức kinh tế kỹ thuật phù hợp với thực tiễn, tăng cường tiết kiệm, giảm giá thành nâng cao sức cạnh tranh vị doanh nghiệp Về phương pháp hạch tốn NVL: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đây phương pháp hạch toán phù hợp với đặc SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 103 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp điểm sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng Công ty Do NVL Công ty nhiều, đa dạng nhiều chủng loại nên phương pháp giúp kế tốn theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thường xuyên, liên tục giá trị hàng tồn kho sổ sách kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn, góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về kế tốn chi tiết NVL: Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu, phát sai sót Đồng thời, phương pháp thẻ song song cung cấp thơng tin tình hìn nhập xuất tồn kho danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, xác Cơng ty mở sổ chi tiết vật tư, cơng cụ (sản phẩm, hàng hóa) chi tiết theo mã hàng, kho hàng, thuận lợi cho việc kiểm tra Hiện Công ty vận hành hệ thống quản lý chất lượng ISO 9000 :2001 Do vậy, cơng việc kế tốn từ khâu mua, bảo quản, dự trữ cán nhân viên Công ty thực theo quy trình chặt chẽ Việc cung ứng, bảo quản dự trữ vật tư đảm bảo cho sản xuất Công ty diễn liên tục, không bị gián đoạn Về thủ tục nhập kho, xuất kho: Chứng từ kế toán đầy đủ, rõ ràng Trong khâu hoạt động nhập xuất kho nguyên vật liệu có đầy đủ hố đơn, chứng từ bên bán, có kiểm nghiệm vật tư nhập kho Vật tư xuất kho có phiếu xuất kho, tính sở nhu cầu sản xuất định mức tiêu hao NVL, có đầy đủ chữ ký người có liên quan Về tổ chức kho: Hệ thống kho mà Công ty tổ chức hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty, đảm bảo theo dõi tình hình NVL, tính tốn phân bổ xác kịp thời cho đối tượng Phân hệ kế toán NVL: đăng ký quản lý vào máy theo kho loại thuận tiện cho kế toán chi tiết NVL Khi muốn biết tình hình nhập, xuất, tồn loại vật tư tháng cần vào mã kho, mã loại xem SV: Mã Thu Hồi - Kế toán tổng hợp 54A 104 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc sử dụng phần mềm kế tốn góp phần làm giảm bớt thời gian khối lượng công việc kế toán viên cần làm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Đặc biệt phần hành kế tốn ngun vật liệu, Cơng ty áp dụng tính giá xuất kho theo phướng pháp bình quân kỳ dự trữ, vậy, đến cuối tháng công việc kế toán nguyên vật liệu nặng Nhưng đưa phần mềm kế tốn MISA-SME vào sử dụng đến cuối tháng, phần mềm tự động tính giá xuất kho nguyên vật liệu với độ xác cao, đáp ứng nhanh chóng, kịp thời nhu cầu cơng việc Giá nhập kho NVL mua ngoài: bao gồm giá mua chi phí thu mua, bốc dỡ, vận chuyển, phản ánh trị giá thực tế NVL nhập kho.Trị giá thực tế NVL xuất kho tính theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, thực máy nên có độ xác cao Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng cịn số hạn chế định Cụ thể là: 3.1.3 Nhược điểm - Về kế toán chi tiết NVL: Phương pháp ghi thẻ son song khiến cho khối lượng ghi chép lớn Do Cơng ty có nhiều chủng loại NVL với kích cỡ, định lượng khác nhau, dễ gây nhầm lẫn, sai sót Ngồi ra, việc ghi chép thủ kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng ghi chép theo phương pháp hạn chế chức kiểm tra kế toán việc kiểm tra, đối chiếu tiến hành chủ yếu vào cuối tháng - Phương pháp hạch toán NVL: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh mang lại nhiều ưu điểm Tuy nhiên có mặt hạn chế cơng việc ghi chép diễn thường xuyên liên tục nên khối lượng ghi chép nhiều - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phần bù đắp thiệt hại xảy NVL bị giảm giá Nhưng Công ty Cổ phần SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 105 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp In Hàng không lại chưa tổ chức hạch tốn dự phịng phần ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ phân tích giá loại NVL có biến động lớn - Hạch tốn giá nhập kho NVL: Bình thường hố đơn mua vật tư chi phí vận chuyển, thu mua lúc việc tính giá nhập kho NVL xác Nhưng chứng từ vận chuyển thu mua sau chứng từ mua vật tư, trí cách hàng tháng phần mềm chưa xử lý mà kế tốn đưa trực tiếp vào chi phí Điều chưa phản ánh giá thực tế nhập kho lơ hàng lơ hàng mà chi phí cước phí vận chuyển, thu mua lớn - Tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi: Tại Công ty Cổ phần In Hàng không, phế liệu thu hồi nhập kho không phản ánh giấy tờ, sổ sách lượng giá trị Điều dẫn tới tình trạng mát, hao hụt phế liệu làm thất phần nguồn thu nhập Cơng ty - Tổ chức theo dõi nguyên vật liệu: Tại xưởng sản xuất thống kê xưởng theo dõi ghi chép, cuối tháng khơng có báo cáo số lượng vật tư thừa, trừ trường hợp thừa nhiều Do vậy, khâu quản lý vật tư Công ty chưa chặt chẽ triệt để - Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Hiện Cơng ty tính giá trị ngun liệu, vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, cuối tháng xác định đơn giá vật liệu xuất kho, điều dẫn đến việc phản ánh chưa sát thực theo giá thị trường 3.1.4 Phương hướng hồn thiện Kế tốn cơng cụ quản lý tài quốc gia, kinh tế, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh việc hồn thiện tổ chức kế tốn, cơng tác kế tốn doanh nghiệp vơ cần thiết Đặc biệt riêng với doanh nghiệp sản xuất, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải phù hợp với quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn phải tuân thủ theo quy đinh, chuẩn mực, chế SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 106 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp độ kế toán Nhà nước ban hành Và kế toán phải phù hợp với loại hình doanh nghiệp quy mơ, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng 3.2.1 Kiến nghị thứ Hồn thiện việc tổ chức theo dõi kế toán phế liệu thu hồi Tại Cơng ty, phế liệu thu hồi khơng có phiếu nhập kho Cơng ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu tránh mát Phế liệu trước nhập kho phải phận có trách nhiệm tổ chức cân, ước tính giá trị Giá trị NVL thu hồi=Số lượng NVL thu hồi×Giá nguyên vật liệu thuhồi Số lượng NVL thu hồi ước tính cách: cân, đo, đong, đếm phù hợp với loại nguyên vật liệu đơn vị tính Ví dụ với phế liệu phơi giấy Napkin 240 ước tính số lượng cách cân lại Giá ngun vật liệu thu hồi ước tính theo giá đánh giá lại nguyên vật liệu thu hồi phụ thuộc vào mức độ sử dụng Giá ước tính = tỷ lệ % cịn sử dụng x Giá NVL xuất kho Và phế liệu thu hồi sử dụng tái sử dụng, khơng thể sử dụng bán, lý kịp thời tránh để tồn lâu 3.2.2 Kiến nghị thứ hai Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phần bù đắp thiệt hại xảy sản phẩm vật tư bị giảm giá Đồng thời phản ánh giá thực tế tuý hàng tồn kho công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo cuối kỳ kế toán Để giảm bớt thiệt hại ảnh hưởng biến động giá NVL đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, Công ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 107 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho chế độ kế toán hành Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho loại nguyên vật liệu thường xuyên sử dụng sử dụng nhiều, ví dụ như; Phơi giấy, Mực in, Mức dự phịng cần lập = Số lượng HTK thời điểm lập BCTC x Mức giảm giá HTK Mức dự phòng giảm giá HTK cần lập Mức giảm giá HTK = = Số lượng HTK thời điểm lập BCTC Giá gốc HTK theo sổ kế tốn X Mức giảm giá HTK Giá trị có - thể thực HTK Chứng từ cần sử dụng để chứng minh giá gốc HTK: Gồm phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT mua NVL nhập kho SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 108 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.3 Kiến nghị thứ ba Kế toán nguyên liệu, vật liệu cần phải theo dõi chặt chẽ tình hình thực tế sử dụng nguyên vật liệu kỳ tổ sản xuất Xưởng Việc sử dụng nguyên liệu, vật liệu khơng hết, cuối kỳ cịn thừa chưa kế toán nguyên vật liệu theo dõi chặt chẽ Điều thể chỗ, cuối kỳ thống kê phận sản xuất (Xưởng sản xuất) không thiết phải báo cáo nguyên liệu, vật liệu thừa lại cuối kỳ, trừ trường hợp thừa nhiều Trong thực tế việc xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất không hết, thừa lại cuối kỳ chuyện có xảy Nguyên nhân tiết kiệm định mức, giảm tỷ lệ sai hỏng… Số nguyên vật liệu thừa không nhập lại kho Do vậy, để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu cần phải biết giá trị số nguyên vật liệu thừa cuối kỳ làm sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm Bởi vì: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp kỳ = Trị giá nguyên liệu Trị giá nguyên vật liệu thực tế xuất liệu vật liệu thừa kho kỳ - cuối kỳ(*) Mặt khác, thông qua trị giá nguyên liệu vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán nguyên liệu vật liệu phần đánh giá thực tế sử dụng kế hoạch nguyên vật liệu, kế hoạch sản xuất nhờ phát huy vai trị kiểm tra, giám sát kế toán nguyên vật liệu, ngăn ngừa tình trạng thất ngun vật liệu Công ty làm sở cho việc điều chỉnh lại định mức sử dụng nguyên vật liệu Để khắc phục hạn chế cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu phải yêu cầu xưởng sản xuất báo cáo số nguyên vật liệu thừa “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” theo mẫu sau SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A 109 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Mẫu 04-VT Bộ phân: (Ban hành kèm theo TT số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày tháng .năm Số: Bộ phận sử dụng: STT A Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn vị cách, phẩm chất vật tư số tính B C D E Số lượng Lý do: sử dụng hay trả lại PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN SỬ DỤNG (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Mã Thu Hoài - Kế toán tổng hợp 54A 110 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.4 Kiến nghị thứ tư Về phương pháp tính giá NVL xuất kho: Cơng ty thường xun có nghiệp vụ nhập kho, xuất kho Nguyên vật liệu mua ngồi, Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá trị vật tư xuất kho theo đơn giá bình quân sau lần nhập Phương pháp đảm bảo phản ánh xác trị giá vật tư xuất kho, đồng thời việc áp dụng phương pháp thuận tiện điều kiện áp dụng kế toán máy, khắc phục nhược điểm ngày tất phiếu xuất tự động chuyển sang ngày cuối tháng chạy giá xuất tự động phương pháp bình quân kỳ dự trữ mà Công ty áp dụng, khối lượng công việc kế toán gọn nhẹ đảm bảo xác, kịp thời SV: Mã Thu Hồi - Kế toán tổng hợp 54A 111 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong xu hội nhập phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải tìm cho chỗ đứng vững Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải có máy tổ chức quản lý hiệu với phương án kinh doanh phù hợp, tiết kiệm chi phí Cơng tác kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công doanh nghiệp Một máy kế toán hợp lý, khoa học, hoạt động có hiệu giúp cho nhà quản trị đưa định đắn quản lý tốt tình hình tài Cơng ty Và doanh nghiệp sản xuất kế tốn ngun vật liệu phần hành quan trọng Kế tốn Quản lý tốt ngun vật liệu góp phần nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng doanh thu, giảm chi phí, tăng lợi nhuận Cơng ty tránh gây lãng phí, Nằm hệ thống doanh nghiệp sản xuất, Công ty Cổ phần In Hàng không mang đặc trưng điển hình doanh nghiệp sản xuất Và khâu vô quan trọng tồn phát triển Cơng ty hoạt động quản lý hạch tốn ngun vật liệu Q trình hạch tốn ngun vật liệu giai đoạn chu trình sản xuất kinh doanh định trực tiếp đến giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập, em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không đáp ứng yêu cầu quản lý, phù hợp với tình hình quy mơ sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu sản xuất, nâng tầm giá trị Công ty Trong giai đoạn thực tập vừa qua Công ty Cổ phần In Hàng không, nhờ hướng dẫn chi tiết, nhiệt tình Giáo viên hướng dẫn – thầy Trần Đức Vinh nhờ giúp đỡ tận tình anh Ngơ Xn Giảng – Kế toán trưởng với anh chị Phịng Kế tốn – Tài giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng để em hồn SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 112 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thiện thêm kiến thức, biết kết hợp lý luận thực tiễn Đó sở giúp em thêm tự tin bước vào công việc người kế toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo, anh chị Phịng Kế tốn – Tài Cơng ty Cổ phần In Hàng không Đặc biệt, thầy giáo Trần Đức Vinh – Thầy hướng dẫn trực tiếp giúp em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp “ Hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không” Do thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết kiến thức chuyên nành thực tế thân nhiều hạn chế nên làm em khơng tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía thầy Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 113 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp trường – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2013 - Chủ biên: GS TS Đặng Thị Loan Báo cáo Tài cơng ty Cổ phần In Hàng không năm 2012, năm 2013, năm 2014 Hệ thống quản lý chất lượng Công ty Cổ phần In Hàng không, năm 2012 - Người biên soạn: Trưởng QM: Nguyễn Văn Quý Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Thơng tư 39/2014/TT-BTC quy định Hóa đơn Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam hệ thống sổ kế toán NXB tài Hà Nội Một số trang Web tham khảo: http://www moj.gov.vn/ http://www.ketoanthienung.com/chi-phi-trich-lap-va-su-dung-cac-khoan-duphong.htm/ http://www.ketoanmophong.com/ SV: Mã Thu Hồi - Kế tốn tổng hợp 54A 114 ... LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀNG KHÔNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không tiền thân xưởng In Hàng không, thành... chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 92 3.1.1 Đánh giá chung thực trạng Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không 92 3.1.2... em gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần In Hàng không Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần In Hàng khơng Chương 3: Hồn thiện kế tốn