Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty tnhh hải bảo

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HẢI BẢO

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hải Bảo

Công ty TNHH Hải Bảođược thành lập theo quyết định số

0502000674/ĐKKD ngày 08/10/1993 của Ủy ban nhân dân tỉnh Hưng Yên, có trụ sở tại : Dân Tiến - Khoái Châu - Hưng Yên.

Công ty TNHH Hải Bảo được thành lập theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân và tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình Công ty sở hữu con dấu riêng, tài sản và quỹ tập trung, đồng thời được mở tài khoản ngân hàng theo quy định của nhà nước Số tài khoản giao dịch của Công ty TNHH Hải Bảo là 4211.04.00.41.0013 tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Khoái Châu, với mã số thuế 0900223908.

- Hình thức hoạt động : Sản xuất kinh doanh

- Lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH Hải Bảo: Sản xuất, gia công hàng may mặc xuất khẩu.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Hảo Bảo.

Ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Hải Bảo bao gồm:

Chúng tôi chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm may mặc, bao gồm nguyên liệu, thiết bị, phụ tùng, phụ liệu, hóa chất, thuốc nhuộm, thiết bị tạo mẫu thời trang và nhiều sản phẩm khác trong ngành dệt may.

- Kinh doanh kho vận, kho ngoại quan; kinh doanh khách sạn, nhà hàng, vận tải, du lịch lữ hành trong nước, kinh doanh nhà đất, cho thuê văn phòng

- Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Công ty đã đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng lĩnh vực hoạt động trong tương lai Tuy nhiên, hiện tại, Công ty chỉ tập trung vào sản xuất, kinh doanh và xuất nhập khẩu nguyên liệu cũng như sản phẩm may mặc.

1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây của Công ty TNHH Hải Bảo

Công ty TNHH Hải Bảo, được thành lập vào năm 1993, hiện có 5 xí nghiệp thành viên và hơn 1000 cán bộ công nhân viên Đặc thù công việc yêu cầu sự khéo tay và cẩn thận, dẫn đến tỷ lệ lao động nữ chiếm ưu thế hơn lao động nam, với tỷ lệ năm 2008 là 87.48% lao động nữ và 12.52% lao động nam.

Thu nhập bình quân của nhân viên trong Công ty đã có sự gia tăng đáng kể qua các năm, với mức tăng 10,23% vào năm 2008 so với năm 2007 và 11,81% vào năm 2009 so với năm 2008.

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Công ty TNHH Hải Bảo )

Các chính sách phúc lợi, đãi ngộ và đào tạo người lao động được thực hiện đúng theo pháp luật và quy định của Công ty Người lao động sẽ được ký hợp đồng lao động theo Điều 27 Bộ luật Lao động và Thông tư 21/2003/LĐTBXH ngày 22/09/2006 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.

Công ty TNHH Hải Bảo đang phát triển mạnh mẽ trong cơ chế thị trường, nhờ vào sự điều tiết vĩ mô của nhà nước và nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên Sự phát triển này được thể hiện rõ qua các số liệu thống kê.

Vốn, tài sản của công ty:

TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 So sánh (%)

- Giá trị hao mòn luỹ kế 7.039.585.520 13.378.230.689 20.794.659.449 19,78 21,93

- Chi phí XDCBDD 1.545.618.648 2.393.670.737 11.007.559.257 54,87 359,86 Tổng tài sản 36.270.375.137 67.182.724.777 79.578.355.374 40,53 11,56

2 Nguồn vốn chủ sở hữu 17.660.619.361 18.168.682.877 21.034.853.519 2,88 15,78

- Nguồn kinh phí, quỹ khác (108.829.689) (217.242.882) (312.543.721) 99,62 43,87 Tổng nguồn vốn 36.270.375.137 67.182.724.769 79.578.355.374 40,53 11,56

(Nguồn: Phòng kế toán tài vụ Công ty TNHH Hải Bảo )

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán (Bảng 1), ta thấy tổng tài sản của Công ty năm

2008 tăng so với năm 2009 là 30.912.349.631 VNĐ tương ứng với 40,53%

(trong đó, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng 26,84%; tài sản cố định và

Tổng tài sản của Công ty đạt 12.395.630.606 VNĐ, tương ứng với mức tăng 11,56% Trong đó, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng 9,83%, trong khi tài sản cố định và đầu tư dài hạn tăng 13,59% Mặc dù quy mô tài sản tăng, nhưng tốc độ tăng trưởng đã giảm do môi trường kinh doanh ngày càng cạnh tranh.

Giữa các năm 2007 và 2009, nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty đã tăng từ 508.063.516 VNĐ (2,88% năm 2008) đến 2.866.170.642 VNĐ (15,78% năm 2009), cho thấy quy mô vốn chủ sở hữu tăng lên Tuy nhiên, tốc độ tăng này luôn thấp hơn tốc độ tăng của tài sản, cho thấy phần lớn tài sản được hình thành từ nguồn vốn vay Nợ phải trả năm 2008 tăng 51,88% so với năm 2007, với nợ ngắn hạn tăng 28,53% và nợ dài hạn tăng 124,31% Năm 2009, nợ phải trả tiếp tục tăng 10,71% so với năm 2008, nhưng có xu hướng giảm nhanh chóng qua các năm, đặc biệt là nợ dài hạn Điều này phản ánh sự cải thiện trong tình hình tài chính của Công ty.

Kết quả kinh doanh trong 3 năm gần đây:

Bảng 1.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

QUA 3 NĂM (2007 - 2009) Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch

Doanh thu hàng xuất khẩu

5 LN từ HĐ tài chính -

8 Lợi nhuận sau thuế 770.001.690 948.911.279 1.102.350.585 23,23 16,17 Các chỉ tiêu phân tích

5 DT hàng xuất khẩu / Doanh thu 78,92 82,39 83,42 - -

Theo bảng 2, tổng doanh thu của Công ty TNHH Hải Bảo trong năm 2008 đã tăng 13.676.412.907 VNĐ, tương ứng với 13,32% so với năm 2007, và năm 2009 tăng thêm 12.211.751.816 VNĐ, tương ứng với 10,5% so với năm 2008 Điều này cho thấy tổng doanh thu của công ty có xu hướng tăng qua ba năm 2007 - 2009, mặc dù tốc độ tăng trưởng đang có dấu hiệu giảm dần Đặc biệt, doanh thu từ hàng xuất khẩu luôn chiếm tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của công ty.

Từ năm 2007 đến 2009, doanh thu xuất khẩu của Công ty TNHH Hải Bảo tăng từ 78,92% lên 83,42% tổng doanh thu, cho thấy sự tập trung vào gia công và sản xuất theo đơn đặt hàng xuất khẩu Mặc dù Công ty đã chú trọng phát triển thị trường nội địa trong những năm gần đây, doanh thu từ thị trường này vẫn còn thấp so với tổng doanh thu.

Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng 15,87% so với năm 2007, vượt qua tốc độ tăng doanh thu chỉ 12,32%, cho thấy Công ty chưa tối ưu hóa chi phí sản xuất Trong khi đó, giá vốn hàng bán năm 2007 chỉ tăng 7,26%, trong khi doanh thu tăng 10,5%, điều này cho thấy sự chênh lệch giữa tăng trưởng giá vốn và doanh thu trong hai năm này.

Năm 2009, Công ty đã thành công trong việc tiết kiệm chi phí sản xuất, giúp hạ giá thành sản phẩm và gia tăng doanh thu trong các năm tiếp theo.

Lợi nhuận gộp của Công ty đã tăng trưởng nhanh chóng, từ 18.742.585.394 VNĐ năm 2008, tăng 1,67% so với năm 2007, lên 23.864.984.596 VNĐ năm 2009, với mức tăng 27,33% so với năm trước Sự gia tăng này chủ yếu nhờ vào việc tiết kiệm chi phí sản xuất, khi giá vốn hàng bán năm 2009 tăng chậm hơn so với năm 2008, đánh dấu một trong những thành công đáng kể của Công ty.

Các chỉ tiêu lợi nhuận gộp trên doanh thu, lợi nhuận trước thuế trên doanh thu và lợi nhuận sau thuế trên doanh thu đều cho thấy xu hướng tăng trưởng tích cực.

LN gộp / Doanh thu năm 2008 có giảm một phần nhỏ so với năm 2007 (năm

ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC, QUẢN LÝ SXKD TẠI CÔNG TY TNHH HẢI BẢO

1.2.1 Đ ặc đ iểm kinh doanh: a, Sản phẩm, hàng hoá

Công ty TNHH Hải Bảo đã trải qua 16 năm phát triển và trưởng thành, khẳng định vị thế là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong ngành may mặc tại Việt Nam.

Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm may mặc chất lượng cao theo yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nước Với hệ thống quản lý chất lượng đạt tiêu chuẩn ISO 9002, công ty đã khẳng định được uy tín và chất lượng sản phẩm Trong những năm qua, công ty luôn được ưa chuộng và vinh danh là hàng Việt Nam chất lượng cao.

Công ty hiện đang chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm chủ yếu như quần áo bò, áo sơ mi nam và nữ, bộ comple, đồng phục cho người lớn và trẻ em, áo jacket đa dạng, quần áo trẻ em, áo váy và quần sooc.

Công ty đang mở rộng thị trường bằng cách xâm nhập vào lĩnh vực đồng phục học sinh và đồng phục công sở thông qua các triển lãm và biểu diễn thời trang.

- Đối với thị trường nước ngoài Cùng với sự cố gắng của toàn bộ cán bộ công

Công ty đã chú trọng vào việc mở rộng thị trường và tăng cường hợp tác quốc tế, đặc biệt tại các quốc gia có tiềm năng kinh tế mạnh như Tây Âu và Nhật Bản Nhờ vào chiến lược tiếp thị hiệu quả, công ty đã thiết lập quan hệ với hơn 30 quốc gia, bao gồm các đối tác nổi bật như Kowa và Marubeny (Nhật Bản), Valeay và Tech (Đài Loan), Mangharms (Hồng Kông), Texline (Singapore), Takarabuve (Nhật), Senhan (Hàn Quốc) và Seidentichker (Đức) Việc này không chỉ giúp công ty mở rộng thị trường mới mà còn củng cố vị thế của mình trên thị trường nội địa.

Công ty TNHH Hải Bảo chú trọng phát triển thị trường nội địa và gia tăng tỷ trọng nội địa hoá trong các đơn hàng xuất khẩu Để đạt được điều này, công ty đã thành lập nhiều trung tâm kinh doanh và tiêu thụ hàng hoá, đồng thời mở rộng hệ thống bán buôn, bán lẻ trên toàn quốc Công ty cũng đa dạng hoá các hình thức tìm kiếm khách hàng thông qua việc tiếp khách tại trụ sở, chào hàng qua Internet, tham gia các triển lãm trong nước và quốc tế, quảng cáo trên phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức biểu diễn thời trang và mở văn phòng đại diện tại nhiều quốc gia khác nhau.

Công ty TNHH Hải Bảo đang tích cực mở rộng mối quan hệ hợp tác quốc tế thông qua chiến lược phát triển thị trường hiệu quả.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh

* Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tiến hành theo trình tự sau

Quy trình công nghệ trong ngành may bao gồm nhiều công đoạn liên kết chặt chẽ trong quá trình sản xuất sản phẩm Mỗi sản phẩm có những bước công việc riêng biệt, nhưng tất cả đều hòa quyện như dòng chảy liên tục trong dây chuyền sản xuất.

Sơ đồ 1.1: Chu trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty TNHH Hải Bảo hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh và xuất nhập khẩu, chuyên cung cấp các sản phẩm như quần áo bò, sơ mi, áo khoác và quần áo trẻ em Công ty chủ yếu gia công hàng may mặc theo đơn đặt hàng, với quy trình sản xuất hàng loạt, số lượng lớn và chu kỳ ngắn, đòi hỏi nhiều giai đoạn công nghệ phức tạp và kiểu mẫu liên tục thay đổi Quy trình sản xuất bao gồm các bước cắt, may, là, đóng gói, đóng hòm và nhập kho Đối với các sản phẩm yêu cầu tẩy, mài hoặc thêu, cần thực hiện thêm trước khi là và đóng gói.

Thiết kế giác sơ đồ mÉu

Thêu, giặt Công đoạn cắt, may, là, gấp

Tại tổ cắt vải, mẫu được trải ra, đánh số và ký hiệu trước khi tiến hành cắt thành các sản phẩm Những bán thành phẩm này sau đó sẽ được chuyển đến tổ may hoặc tổ thêu nếu có yêu cầu.

+ Tại các tổ may các bán thành phẩm của tổ cắt được tiến hành may theo những công đoạn từ may tay, may cổ, may thêu v.v theo dây chuyền.

Sau khi hoàn thành quá trình may, sản phẩm sẽ được chuyển đến tổ KCS để kiểm tra chất lượng Sau khi vượt qua kiểm tra, sản phẩm sẽ được đóng gói, đóng kiện và sau đó được lưu trữ trong kho thành phẩm.

Trong quá trình sản xuất sản phẩm may mặc, các tổ may cần sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu phụ như chỉ may, phấn, cúc, khoá và nhãn mác để đảm bảo chất lượng và hoàn thiện sản phẩm.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH HẢI BẢO

Công ty TNHH Hải Bảo là một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, đã tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả để phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp.

Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức của công ty a, Giám đốc

Giám đốc là đại diện pháp lý của Công ty, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh cũng như nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Phó Giám đốc hỗ trợ Giám đốc trong các nhiệm vụ này.

Phó giám đốc là ngời điều hành khâu kỹ thuật Giải quyết công việc thay khi Giám đốc đi vắng. c, Phòng Kế hoạch - xuất nhập khẩu

Phòng kế hoạch xuất nhập khẩu đảm nhiệm việc thực hiện các giao dịch thương mại trong và ngoài nước, bao gồm lập hợp đồng xuất khẩu và nhập khẩu cho công ty Phòng cũng tổ chức tiêu thụ sản phẩm, quản lý cung ứng vật tư, và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng như đầu tư xây dựng.

KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ GIÁM ĐỐC

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc bảo đảm tiến độ sản xuất theo đơn đặt hàng, kiểm tra và xác nhận mức hoàn thành kế hoạch, cũng như quyết toán vật tư cấp phát và sản phẩm nhập kho tại các phân xưởng Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng đề cập đến việc tổ chức vận chuyển sản phẩm hàng hóa và vật tư nhằm đạt hiệu quả cao nhất Phòng kế toán tài vụ đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.

Chức năng của bộ phận này là tham mưu cho giám đốc, đồng thời quản lý, huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty một cách hiệu quả và đúng mục đích Ngoài ra, bộ phận còn có nhiệm vụ hạch toán bằng tiền cho mọi hoạt động diễn ra trong công ty.

Phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính và tổ chức huy động nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phòng còn theo dõi và giám sát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế về mặt tài chính, đồng thời chịu trách nhiệm đòi nợ và thu hồi vốn Phòng cũng thực hiện lập các báo cáo quan trọng như báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo tổng kết tài sản.

Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là cần thiết để cung cấp thông tin cho người quản lý, giúp họ đưa ra các phương án tối ưu Đồng thời, phòng kỹ thuật - KCS (Kiểm tra chất lượng sản phẩm) đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng sản phẩm.

Chức năng chính của hệ thống quản lý chất lượng là xây dựng và sửa đổi các quy trình, đồng thời theo dõi việc thực hiện hệ thống này tại các đơn vị trong công ty Ngoài ra, hệ thống còn giám sát chặt chẽ quá trình thực hiện kỹ thuật trong sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn.

Phòng có nhiệm vụ tiếp nhận và phân tích thông tin khoa học kinh tế mới nhất, quản lý quy trình và tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng sản phẩm Đồng thời, phòng tiến hành nghiên cứu và chế tạo thử nghiệm sản phẩm mới, đánh giá và quản lý các sáng kiến cải tiến kỹ thuật trong công ty, cũng như tổ chức kiểm tra trình độ tay nghề của công nhân viên.

Phòng nhân sự có trách nhiệm quản lý toàn bộ nhân viên trong công ty, bao gồm việc tiếp nhận công nhân mới vào các phân xưởng và tổ sản xuất, đồng thời giải quyết các vấn đề liên quan đến chế độ đãi ngộ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế hành chính tập trung vào việc xây dựng kế hoạch đào tạo nhân sự và nâng cao kỹ năng cho công nhân Đồng thời, người phụ trách cũng quản lý các hạng mục đầu tư cơ sở vật chất trong công ty, đảm bảo an toàn tài sản và duy trì trật tự an ninh trong môi trường làm việc.

- Có nhiệm vụ tìm khách hàng trong nước, thiết kế mẫu trong nước Phụ trỏch khõu bỏn hàng nội địa chào hàng, quảng cáo sản phẩm

ĐẶC DIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy phòng kế toán

Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo hình thức kế toán tập trung, với tất cả công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán Nhân viên có trách nhiệm thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập số liệu và gửi về phòng kế toán Thông tin sau đó được xử lý bằng hệ thống máy tính hiện đại, phục vụ kịp thời cho kế toán quản trị, cũng như đáp ứng yêu cầu của Nhà Nước và các bên liên quan.

1.4.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hải Bảo được tổ chức theo mô hình cụ thể, như thể hiện trong Sơ đồ 1.4, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán TSCĐ và vốn

KT tập hợp chi phí & tính giá thành

1.4.3 Nhiệm vụ của phòng kế toán

Phòng kế toán có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thu thập, xử lý thông tin kế toán ban đầu, đảm bảo thực hiện chế độ hạch toán và quản lý tài chính theo quy định của Bộ Tài chính Ngoài ra, phòng kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời về tình hình tài chính của công ty, từ đó tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc đề ra các giải pháp và quy định phù hợp nhằm phát triển công ty Với quy mô sản xuất và đặc điểm tổ chức quản lý, phòng kế toán tài vụ được biên chế 8 người và tổ chức theo các phần hành kế toán cụ thể.

Kế toán trưởng là người đứng đầu và chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán của toàn Công ty Họ có nhiệm vụ theo dõi, quản lý và điều hành hoạt động kế toán, đồng thời tổng hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán.

- Phó phòng kế toán: Làm kế toán tổng họp

Kế toán thanh toán có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc và viết phiếu thu chi Hàng tháng, kế toán lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết, sau đó đối chiếu với sổ sách thủ quỹ và sổ phụ ngân hàng Ngoài ra, họ cũng lập kế hoạch tiền mặt gửi lên ngân hàng có quan hệ giao dịch Kế toán vốn bằng tiền quản lý các tài khoản 111, 112 cùng với các sổ chi tiết liên quan, và hàng ngày ghi chép vào Sổ Nhật ký chứng từ cũng như Sổ chi tiết.

Kế toán vật tư chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song, quản lý tài khoản 152 và 153 Vào cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp số liệu, lập bảng kê theo dõi nhập, xuất, tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành Khi có yêu cầu, kế toán vật tư phối hợp với các bộ phận chức năng để kiểm kê vật tư, đối chiếu với sổ kế toán; nếu phát hiện thiếu hụt, sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý, đồng thời lập biên bản kiểm kê.

- Kế toán tài sản cố định và nguồn vốn: quản lý các tài khoản 211, 121, 213,

Công ty thực hiện phân loại tài sản cố định hiện có, theo dõi tình hình tăng giảm và tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính Đồng thời, công ty cũng theo dõi các nguồn vốn và quỹ hiện có để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có nhiệm vụ quản lý các tài khoản 334, 338, 622, 627, 641, 642 Hàng tháng, kế toán căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp, đơn giá lương và hệ số lương, đồng thời tiếp nhận bảng thanh toán lương từ các nhân viên thống kê Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu và lập bảng tổng hợp thanh toán lương.

Kế toán tiêu thụ kiêm theo dõi công nợ đảm nhiệm việc theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm và ghi sổ chi tiết tài khoản 155 Đồng thời, kế toán công nợ có trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu và phải trả trong công ty, cũng như giữa công ty với khách hàng và nhà cung cấp, quản lý các tài khoản 131, 136, 138, 141.

331, 333, 336 ; kế toán công nợ ghi sổ chi tiết cho từng đối tượng.

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có nhiệm vụ theo dõi xuất, nhập, tồn kho thành phẩm, ghi sổ Nhật kí chung và sổ chi tiết tài khoản 155, cũng như các sổ Cái liên quan Bộ phận kế toán này bao gồm 2 nhân viên, trong đó một người phụ trách phần gia công.

Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, thực hiện việc nhập và xuất quỹ hàng ngày dựa trên các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Cuối mỗi ngày, thủ quỹ cần đối chiếu số liệu với sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Thực trạng công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Hải Bảo

Đặc điểm vật liệu và phân loại vật liệu

Công ty TNHH Hải Bảo có đặc điểm sản xuất đa dạng, bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu và hàng bán nội địa, dẫn đến việc sử dụng nguyên vật liệu phong phú Nguyên vật liệu cho hợp đồng gia công chủ yếu do bên gia công cung cấp, trong khi một phần nhỏ có thể được mua hộ Đối với hàng FOB và hàng bán nội địa, công ty tự mua nguyên vật liệu từ cả thị trường trong nước và nhập khẩu, chủ yếu là vải, bông, xốp, chỉ may, cúc áo và khoá Đặc điểm này yêu cầu công ty phải có kế hoạch quản lý chất lượng và chủng loại nguyên vật liệu hợp lý Về công tác hạch toán, nguyên vật liệu nhận gia công chỉ được theo dõi về số lượng, trong khi nguyên vật liệu mua ngoài được theo dõi cả về số lượng và giá trị.

Công ty sở hữu một khối lượng vật liệu phong phú với nhiều chủng loại và mẫu mã đa dạng Tuy nhiên, quy trình phân loại nguyên vật liệu vẫn còn đơn giản và cần được cải thiện.

- Nguyên vật liệu hàng gia công: Vật liệu do khách mang đến

- Nguyên vật liệu thu mua: Do Công ty mua về để sản xuất và Công ty tiến hành phân loại chi tiết như sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, bông.

Vật liệu phụ bao gồm tất cả các loại vật liệu không phải là vật liệu chính, như chỉ may, chỉ thêu, thẻ bài, cũng như các loại nhiên liệu, phụ tùng thay thế, văn phòng phẩm và bao bì.

Đánh giá vật liệu của Công ty

2.2.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho

2.2.1.1 Giá vật liệu nhập kho do bên gia công cung cÊp

Giá thực tế của vật liệu hàng gia công xuất khẩu nhập kho bao gồm chi phí vận chuyển và bốc dỡ từ cảng về đến Công ty.

Theo hợp đồng gia công số 01/VNH ký ngày 10/10/2009, Công ty đã nhận gia công 16.000 m vải quần soóc nam cho hãng Winmark Chi phí vận chuyển và bốc dỡ số vật liệu này từ cảng về kho Xí nghiệp 01 là 3.000.000 đồng.

2.2.1.2 Giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho

Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển và bốc dỡ, cũng như các chi phí bảo quản liên quan đến việc mua hàng Các khoản chi phí này sẽ được trừ đi các chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua nếu không đạt yêu cầu về phẩm chất.

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 01489 ngày 3/10/2009 công ty mua vải

Công ty Dệt 8/3 đã nhập kho 8834 LH với tổng giá bán chưa thuế là 111.800.000đ Chi phí vận chuyển và bốc dỡ cho số vải này là 7.500.000đ Do đó, giá trị thực tế nhập kho của số vải là 119.300.000đ.

2.2.2 Giá thực tế của vật liệu xuất kho Đối với vật liệu Công ty nhận gia công thì kế toán chỉ theo dõi về mặt số lợng, không theo dõi về mặt giá trị Đối với nguyên vật liệu Công ty mua ngoài thì khi xuất kho dùng cho sản xuất Công ty áp dụng phơng pháp tính theo đơn giá bình qu©n gia quyÒn: Đơn giá thực tế b×nh qu©n Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhËp trong kú

Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kú

Trị giá vật liệu xuất dùng Đơn giá b×nh qu©n x

Số lợng từng loại vật liệu xuất dùng trong kú

Ví dụ: Trong quý IV năm 2009 đối với vải 8834 LH chì có tình hình nhập xuất tồn nh sau:

Tính giá trị vật liệu xuất kho =? Đơn giá bình quân vải 8834LH chì tháng

2.3 Công tác xây dựng và thực hiện định mức tiêu dùng nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Hải Bảo

Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu, bao gồm việc kiểm tra và điều chỉnh định mức cho hàng gia công do bên cung cấp gửi Đồng thời, phòng cũng xây dựng định mức chi tiết cho hàng FOB và hàng bán nội địa Quá trình này dựa trên các căn cứ kinh tế và kỹ thuật để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc sử dụng nguyên vật liệu.

- Căn cứ vào định mức của ngành.

- Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm

- Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước.

- Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất tiên tiến.

Dựa trên các căn cứ đã nêu, phòng kỹ thuật đã xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu phù hợp với thực tiễn sản xuất của Công ty Hệ thống này bao gồm nhiều chủng loại, đơn đặt hàng và mẫu mã sản phẩm khác nhau, đảm bảo định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho từng sản phẩm hoặc đơn đặt hàng cụ thể Để nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu trong sản xuất, sau khi hoàn thành việc xây dựng định mức, giám đốc Công ty sẽ xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư sử dụng cho sản xuất.

Công tác quản lý nguyên vật liệu

Sự phát triển của sản xuất và quản lý doanh nghiệp đã thúc đẩy công tác quản lý nguyên vật liệu tiến bộ Kế hoạch sản xuất của công ty phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm, từ đó người quản lý xác định nhu cầu nguyên vật liệu cần cung cấp và dự trữ Đồng thời, họ cũng dựa vào kế hoạch tài chính và khả năng cung ứng để lập phương án thu mua nguyên vật liệu hiệu quả.

Công ty thu mua nguyên vật liệu từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm cả nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp do đặc thù gia công Sự đa dạng trong nguồn cung cấp này ảnh hưởng đến phương thức thanh toán và giá cả thu mua.

Phương thức thanh toán của Công ty chủ yếu thanh toán bằng séc và chuyển khoản.

Công ty cam kết tối ưu hóa giá cả nguyên vật liệu thu mua bằng cách nắm bắt thị trường và đảm bảo chất lượng tốt nhất Giá cả và các chi phí liên quan được xác định theo phương thức thuận mua vừa bán, nhằm giảm thiểu chi phí và duy trì mối quan hệ tốt với nguồn cung cấp nguyên liệu và dịch vụ.

Bên cạnh việc thu mua và vận chuyển nguyên vật liệu, khâu bảo quản, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và kịp thời cho quá trình sản xuất Nhận thức được điều này, Công ty đã tổ chức việc bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu tại 3 kho khác nhau, mỗi kho có nhiệm vụ cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất hiệu quả nhất.

+ Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa các loại nguyên vật liệu chính gồm các loại vải, lông vũ v.v phục vụ cho sản xuất sản phẩm.

Kho nguyên vật liệu phụ và phụ tùng tạp phẩm là nơi lưu trữ các nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế và các tạp phẩm như phấn bay, giấy, thoi suốt, kim, chỉ, và khoá.

Quản lý kho nguyên vật liệu tại công ty được giao cho các thủ kho, những người có trách nhiệm bảo quản và theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu thông qua hóa đơn và chứng từ Đến thời điểm quy định, các thủ kho cần gửi hóa đơn lên phòng kế toán để ghi sổ vật liệu.

Kế toán chi tiết vật liệu

Đặc tính vật liệu của công ty ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, do đó cần theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất và tồn kho cho từng loại vật liệu về số lượng, chủng loại và giá trị Việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu sẽ giúp đáp ứng hiệu quả nhu cầu này.

Hạch toán chi tiết vật liệu kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho của từng loại vật liệu về số lượng và giá trị Việc này không chỉ là cơ sở ghi sổ kế toán mà còn giúp kiểm tra và giám sát sự biến động của vật liệu.

Để tổ chức và thực hiện công tác quản lý vật liệu cũng như kế toán chi tiết vật liệu, trước tiên cần sử dụng phương pháp chứng từ kế toán để ghi nhận tất cả các nghiệp vụ liên quan đến việc nhập và xuất vật liệu Chứng từ kế toán đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng cho việc ghi sổ kế toán.

Hiện nay, kế toán vật liệu của công ty sử dụng các chứng từ sau:

+ Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Biên bản kiểm kê vật tư

Hạch toán NVL tại công ty TNHH Hải Bảo sử dụng những tài khoản sau:

- Tài khoản 152: nguyên vật liệu

- Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- Tài khoản 331: Phải trả cho người bán( chi tiết cho từng đối tượng)

- Tài khoản 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp( chi tiết cho từng xí nghiệp)

- Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

- Tài khoản 641: chi phí bán hàng

- Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngoài ra , Công ty còn sử dụng các tài khoản như : TK 141 , TK 131, TK

214, TK 331 ,TK 621, TK 623, TK 627, TK 641 , TK 642, TK 621, TK 623,

2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn ra ở công ty như sau

2.5.1.1 Đối với nhập kho vật liệu

Dựa trên hóa đơn và giấy báo nhận hàng, thủ kho thực hiện việc nhập vật liệu vào kho, ghi nhận số lượng thực tế và phiếu nhập kho, bao gồm đơn giá và quy cách vật tư Thủ kho và người giao hàng cần ký nhận vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký, trong đó thủ kho giữ lại một liên gốc và gửi một liên lên phòng kế toán để làm căn cứ tính giá vật liệu xuất kho và ghi vào sổ kế toán.

Khi các bộ phận có nhu cầu vật liệu, dựa trên chứng từ và định mức tiêu hao, phòng kế hoạch sẽ ra lệnh xuất kho Thủ kho sẽ xuất kho vật liệu và ghi số thực xuất trên phiếu xuất kho, được viết thành 3 liên Phiếu xuất kho cần có chữ ký của thủ trưởng đơn vị, phụ trách cung tiêu, kế toán trưởng và người nhận Một liên giữ lại ở kho, một liên giao cho người nhận, và một liên gửi cho phòng kế toán để tính giá trị vật liệu xuất kho và ghi vào sổ kế toán.

Ví dụ: Hoá đơn GTGT mua vật liệu tại công ty CP dệt Nam Định như sau: Bảng 2.1

Hoá đơn Gía trị gia tăng

Liên 2: Giao cho khách hàng

BR/2009B 0031786 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:

Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dõn Tiến - Khoỏi Chõu - Hưng Yờn

ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 11.180.000

Ghi bằng chữ: Một trăm hai mơi hai triệu, chín trăm tám mơi ngàn đồng chẵn

Công ty CP dệt Nam ĐỊNH

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Đóng dấu, ghi họ tên)

Bảng 2.2 Đơn vị: Công ty TNHH Hải Bảo

Bộ phận: Kho NVL Xí nghiệp I Mẫu số: 03 – VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

Biên bản kiểm nghiệm vật t Vật t công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0031786 ngày 03 tháng 10 năm 2009 của Công ty CP Dệt Nam Định

- Ban kiểm nghiệm gồm có: Đại diện cung tiêu : Trởng ban Đại diện kỹ thuật: Uỷ viên Đại diện phòng kế toán: Uỷ viên

Thủ kho : Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:

Phơng thức kiểm nghiệm: Toàn bộ

STT Tên , nhẫn hiệu, quy cách vật t ĐVT Số lợng

CT TT kiÓm nghiệm Đúng quy cách phẩm chất Không đúng quy cách phÈm chÊt

Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn Đại diện phòng kế toán

(Ký,ghi họ tên) Thủ Kho

(Ký,ghi họ tên) Đại diện kỹ thuật

(Ký,ghi họ tên) Trởng ban

Căn cứ vào hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t, phòng kế toán lập phiếu nhập kho:

- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:

Bộ Phận: Kho Anh Hà - XNI

Ngày 04 tháng 10 năm 2009 Số: 08 Nợ ….……

Họ tên ngời giao hàng: Công ty CP Dệt Nam Định

Theo hoá đơn số 06179 Ngày 3/10/2009

Nhập tại kho: Kho Anh Hà - XNI

- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu hàng gia công:

Bộ Phận: Kho Anh Hà - XN1

PhiÕu nhËp kho Ngày 05 tháng 10 năm 2009

Họ tên ngời giao hàng: Công ty SKAVI

Nhập tại kho: Kho Anh Hà - XN1

- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất hàng FOB và hàng bán nội địa Luận văn thạc sĩ Kinh tế

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) phiÕu xuÊt kho

Họ tên ngời nhận hàng: Trần Lan Hơng - Tổ cắt

Lý do xuất: SX quần sooc tiệp

Xuất tại kho: Kho Anh Hà -

- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu hàng gia công

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

Họ tên ngời nhận hàng: Vũ Anh Hải - Tổ cắt

Xuất tại kho: Vật liệu Xí nghiệp I

STT Tên Mã Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

2.5.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Việc hạch toán chi tiết kho được thực hiện thông qua thẻ kho do thủ kho lập khi có chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu Sau khi kiểm tra tính hợp lý và chính xác của chứng từ, thủ kho sẽ đối chiếu số nguyên vật liệu thực nhập hoặc xuất với số ghi trên chứng từ Sau đó, số thực nhập và xuất sẽ được ghi vào thẻ kho, từ đó tính toán số tồn kho Việc này giúp đối chiếu và kiểm tra số liệu trên thẻ kho với số nguyên vật liệu hiện có trong kho.

Các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày được thủ kho phân loại và sắp xếp theo từng loại riêng biệt Định kỳ, các chứng từ này sẽ được gửi lên phòng kế toán để thực hiện ghi sổ cho nguyên vật liệu.

Bảng 2.7 Đơn vị : Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dõn Tiến - Khoỏi Chõu - HY

Tên nhãn hiệu, quy cách vật t, hàng hoá: Vải 8834LH Đơn vị tính: m

Kế toán vật liệu tại công ty sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại vật liệu Đối với xuất kho, việc ghi chép chỉ dựa trên tiêu chí số lượng, trong khi nhập kho yêu cầu ghi nhận cả hai tiêu chí: số lượng và giá trị.

Sổ chi tiết vật liệu là một công cụ kế toán quan trọng, ghi chép chi tiết từng loại vật liệu với các chỉ tiêu như ngày tháng, số hiệu chứng từ nhập-xuất, diễn giải và chỉ tiêu nhập-xuất-tồn Mỗi 8-10 ngày, kế toán vật liệu sẽ xuống kho thu thập chứng từ, sau đó sắp xếp và phân loại theo thứ tự của phiếu nhập và phiếu xuất Dựa vào các phiếu này, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết vật liệu, trong đó các phiếu nhập, phiếu xuất và hóa đơn kiểm phiếu xuất kho là căn cứ thiết yếu để thực hiện công việc kế toán.

- Đối với vật liệu nhập kho:

+ Đối với hàng gia công, phiếu nhập kho chỉ phản ánh khối lượng vật liệu thực nhập, kế toán ghi vào sổ chi tiết chỉ tiêu số lượng

Khi mua vật liệu để sản xuất, phiếu nhập kho cần ghi rõ số lượng và giá trị của vật liệu nhập Đồng thời, sổ chi tiết cũng phải phản ánh đầy đủ cả hai chỉ tiêu này để đảm bảo tính chính xác trong quản lý.

- Đối với vật liệu xuất kho:

Đối với hàng gia công, phiếu xuất kho chỉ ghi nhận số lượng vật liệu thực tế được nhập Kế toán chi tiết sẽ được ghi vào sổ theo dõi số lượng cụ thể.

Giá vật liệu xuất kho trong sản xuất được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, áp dụng cho vật liệu mua ngoài Kế toán vật liệu chi lập bảng cân đối vật tư cho hàng hóa sản xuất hàng FOB và hàng tiêu thụ nội địa, nhưng không lập bảng cho hàng gia công, dẫn đến việc quản lý vật liệu gia công không được đảm bảo.

Qua đó ta có thể khái quát lại quá trình ghi chép kế toán chi tiết vật liệu ở công ty như sau:

- Căn cứ vào phiếu nhập (Biểu số 01,02, 03,04) kế toán vào sổ chi tiết

Sổ kế toán chi tiÕt

Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

- Bảng 2.8 Đơn vị : Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dõn Tiến - Khoỏi Chõu –

Tên Vật t: Vải 8834 LH Đơn vị tính: Chiếc

CT Diễn giải Nhập Xuất Tồn

Số Ngày SL ST SL ST SL ST

Kế toán không chỉ theo dõi chi tiết từng loại vật tư mà còn cần tổng hợp tình hình nhập, xuất và tồn kho để lập "Bảng tổng hợp nhập xuất tồn" (Biểu 2.9) Bảng này có thể được lập cho từng kho riêng lẻ hoặc tổng hợp cho tất cả các kho.

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN

Kho: Tất cả các kho

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Nhập lại trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL Tiền SL Tiền SL Tiền SL Tiền SL Tiền

Vải chính+nỉ hàng Fob-

(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng

(Ký, ghi họ tên) Giám đốc

Cuối tháng, khi các Xí nghiệp gửi “Báo cáo sử dụng vật tư” lên phòng kế toán tài chính, kế toán vật tư sẽ tiến hành đối chiếu định mức nguyên vật liệu sản xuất với các báo cáo nhận được Điều này bao gồm việc kiểm tra sự khớp nhau giữa định mức nguyên vật liệu và số lượng nguyên vật liệu xuất cho sản xuất trên “Phiếu nhập kho” với số lượng tiêu hao thực tế trên “Báo cáo sử dụng vật tư”.

Cuối tháng, kế toán vật tư lập "Sổ chi phí nguyên vật liệu" cho từng loại sản phẩm của các Xí nghiệp, giúp theo dõi các nguyên vật liệu được sử dụng cho mỗi sản phẩm, bao gồm số lượng và giá trị.

- Mã vật tư: Nhập mã vật tư để sản xuất sản phẩm vào.

- Tên vật tư: sẽ tự động hiện ra khi nhập mã vật tư.

- Số lượng: được tính theo công thức:

NVL (i) xuất dùng cho sx SPA

Tổng số lượng NVL thực tế xuất dùng Tổng số lượng SPA thực tế sx trong kỳ Định mức NVL xuất dùng cho SPA

Số lượng SPA sx trong kỳ

Trong đó: A: tên loại sản phẩm Công ty sản xuất trong kỳ i: tên loại nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm A

Biểu 2.10: Chi phí nguyên vật liệu Đơn vị : Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dõn Tiến - Khoỏi Chõu – HY

CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU

Xớ nghiệp 01 Sản phẩm: quần sooc tiệp

Mã Tên vật tư Số lượng Đơn giá Thành tiền

Kế toán tổng hợp vật liệu

Công ty áp dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên, cho phép kế toán vật tư theo dõi liên tục tình hình tồn kho và sự biến động của nguyên vật liệu Phương pháp này không chỉ đảm bảo độ chính xác cao mà còn cung cấp thông tin kịp thời, hỗ trợ quản lý hiệu quả.

Luận văn thạc sĩ về kinh tế lượng nhập xuất tồn của nguyên vật liệu gặp khó khăn do mất nhiều thời gian cho việc ghi chép và tính toán Tuy nhiên, nhờ phần mềm kế toán VC 2001, quy trình này đã trở nên dễ dàng hơn, giúp giảm thiểu sự cồng kềnh và thời gian tính toán.

Công ty sử dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Do đó, giá trị nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho không bao gồm thuế GTGT đầu vào.

Với phương pháp hạch toán nguyên vật liệu theo kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công ty áp dụng các tài khoản phù hợp để quản lý và theo dõi nguyên vật liệu một cách hiệu quả.

 TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình tình biến động tăng giảm giá trị nguyên vật liệu của Công ty theo giá thực tế.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán VC 2001, đã mã hoá tên tất cả các loại nguyên vật liệu như 46 BICH, 124 THAT Do đó, tài khoản 152 của công ty không được chi tiết theo tiểu khoản; khi ghi nhận một nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nguyên vật liệu, kế toán chỉ cần nhập số hiệu tài khoản 152 và chọn mã loại vật tư tương ứng trong mục “Đối tượng”.

 TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 TK 112: Tiền gửi ngân hàng

 TK 331: Phải trả người bán

 TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

 TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 TK 627: Chi phí sản xuất chung

 TK 641: Chi phí bán hàng

 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp …

Công ty đang sử dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ để hạch toán nguyên vật liệu Các loại sổ tổng hợp bao gồm Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 10, cùng với các Bảng kê số 4, 5, 6 và Sổ cái TK 152.

2.6.4 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu

Quy trình hạch toán tổng hợp vật tư

NKCT số 1 ghi nhận các phát sinh có TK 111 đối ứng với các tài khoản liên quan Kế toán vật tư sẽ theo dõi các phát sinh bên có của TK 111 tương ứng với TK 152.

Trong NKCT số 2, phản ánh các phát sinh có liên quan đến tài khoản 112, với việc kế toán vật tư theo dõi các phát sinh bên có của tài khoản 112 đối ứng với tài khoản 152.

- NKCT số 5: Theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, theo dõi

Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập, Phiếu xuất NVL

Sổ chi tiết công nợ

Bảng tổng hợp phát sinh TK 152

- NKCT số 7: Theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó phản ánh các nghiệp vụ ghi giảm nguyên vật liệu ( ghi Có TK 152).

- NKCT số 10: Theo dõi số phát sinh bên Có các TK 141, 333, 338…

Bảng kê số 4 được sử dụng để phản ánh các phát sinh Nợ của các tài khoản 621, 622 và 627, đối ứng với các tài khoản liên quan Kế toán vật tư sẽ theo dõi các phát sinh Nợ của tài khoản 621 một cách chi tiết.

TK 627 đối ứng với phát sinh Có TK 152.

- Bảng kê số 5: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ TK 241, TK 641, TK 642.

Kế toán vật tư theo dõi phát sinh Nợ các TK đó đối ứng với phát sinh Có TK 152.

- Bảng kê số 6: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 142, TK 242, TK

335 Kế toán vật tư theo dõi số phát sinh TK 142 đối ứng với phát sinh Có TK 152.

Căn cứ để ghi số phát sinh Có TK 152 đối ứng với các TK khác trong bảng kê là Bảng tổng hợp phát sinh TK 152 (Biểu số 23).

Sổ cái TK 152 là sổ tổng hợp được mở cho từng tháng trong năm kế toán, ghi chép các giao dịch tài chính Mỗi tháng, sổ cái sẽ được cập nhật và ghi chép một lần vào cuối tháng để tổng hợp thông tin.

- Số phát sinh bên Nợ TK 152: theo dõi chi tiết từng TK đối ứng trên các NKCT có liên quan.

- Tổng phát sinh bên Có TK 152 được lấy từ số tổng cộng trên NKCT số 7.

2.6.4.1 Hạch toán tăng nguyên vật liệu

 Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán ngay cho người bán

Có hai hình thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt: Căn cứ vào Phiếu chi

- Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng

Tùy thuộc vào phương thức thanh toán, kế toán vốn bằng tiền sẽ ghi chép chi tiết vào các tài khoản tiền Mỗi 10 ngày, kế toán thực hiện tổng hợp và chuyển dữ liệu vào NKCT số 1 và NKCT số 2.

Tuỳ theo phương thức thanh toán, giá trị nguyên vật liệu mua ngoài sẽ được ghi vào cột:

- Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 111 trong NKCT số 1: thanh toán bằng TM

- Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 112 trên NKCT 2: thanh toán bằng TGNH.

Cuối tháng xác định số tổng cộng phát sinh bên Có TK 111, TK 112 đối ứng với bên Nợ TK 152 để chuyển vào sổ cái TK 152.

Biểu 2.13 Đơn vị : Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dõn Tiến - Khoỏi Chõu – HY

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1

Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 10 năm 2009

Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK

 Nguyên vật liệu mua ngoài chưa thanh toán cho người bán

Hình thức thanh toán áp dụng chủ yếu tại Công ty TNHH Hải Bảo chủ yếu

Trong luận văn thạc sĩ Kinh tế, việc xây dựng mối quan hệ lâu dài và tin cậy với các nhà cung cấp là rất quan trọng Để theo dõi tình hình thanh toán, kế toán sử dụng Sổ chi tiết công nợ (Biểu số 18), trong đó ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài khoản 331, chi tiết theo từng nhà cung cấp Dựa vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán sẽ ghi nhận số tiền phải trả cho nhà cung cấp, bao gồm giá trị nguyên vật liệu và thuế GTGT đầu vào.

Nợ TK 152 : Giá trị nguyên vật liệu không bao gồm thuế

Nợ TK 133 : Giá trị thuế GTGT đầu vào

Có TK 331 : Tổng số phải trả người bán- chi tiết cho từng nhà cung cấp. Khi thanh toán căn cứ vào Phiếu chi, Giấy báo Nợ kế toán ghi:

Nợ TK 331: Số tiền thanh toán

Có TK 111: Nếu thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: Nếu thanh toán bằng TGNH

Cuối tháng, kế toán lập Bảng cân đối phát sinh công nợ (Biểu số 21) từ Sổ chi tiết công nợ (Biểu số 18) để đánh giá tình hình công nợ của từng đối tượng và phục vụ cho việc đối chiếu kiểm tra.

Từ Sổ chi tiết công nợ và Bảng cân đối phát sinh công nợ, máy tính tự động tổng hợp số liệu và chuyển vào NKCT số 5 Tổng cộng ở cột ghi Có TK 331 được ghi nhận.

Nợ TK 152 trên NKCT số 5 sẽ được chuyển vào Sổ cái TK 152.

Biểu 2.14 Đơn vị: Công ty TNHH Hải Bảo Địa chỉ: Dân Tiến, Khoái Châu, Hng Yên Mẫu số S04a-DN

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

Tháng 10 năm 2009 Tài khoản 331: Phải trả người bán

STT Mã Tên đối tượng Dư Nợ ĐK Dư Có ĐK PS Nợ PS Có Dư Nợ CK Dư Có CK

03 A12 Công ty CP Dệt Nam Định 1.546.000 57.954.600 86.154.610 26.654.010

16 P15 Công ty in Thống Nhất 5.767.910 21.546.700 25.979.100 10.200.310

17 P10 Cty CP AMY Miền Bắc 64.797.820 894.560.000 799.467.910 30.294.270

28 P108 Công ty TNHH Chỉ may Hoa

(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng

(Ký, ghi họ tên) Giám đốc

Biểu 2.15 Đơn vị: Công ty TNHH HảI Bảo Địa chỉ: Dân Tiến, Khoái Châu, Hng Yên Mẫu số S04a-DN

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5

Ghi có TK 331: Phải trả người bán

Số dư ĐK Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK Ghi Nợ TK 331, ghi có

Công ty TNHH Chỉ may Hoa Linh 46.873.000 315.649.200 512.468.910 394.656.410 512.468.910

Nguyên vật liệu mua ngoài và hoá đơn không về cùng lúc

Khi nguyên vật liệu được nhận trước nhưng hóa đơn chưa về, kế toán vật tư không ghi sổ ngay mà chờ đến khi nhận được hóa đơn mới thực hiện bút toán tăng nguyên vật liệu.

Khi hoá đơn kế toán vật tư ghi Nợ TK 152 và Có TK 331 trong NKCT số 5, điều này phản ánh nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, tương tự như trường hợp hàng mua và hoá đơn được nhận cùng lúc.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL tại Công ty TNHH Hải bảo và phương hướng hoàn thiện

Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được thiết lập theo hình thức tập trung, phù hợp với nhu cầu quản lý Đội ngũ kế toán trẻ nhưng chuyên môn vững, có trình độ đại học trở lên, luôn tự bồi dưỡng và nâng cao nghiệp vụ Cán bộ kế toán thể hiện tinh thần trách nhiệm cao, làm việc linh hoạt trong môi trường khoa học và chuyên nghiệp Hệ thống chứng từ được lập và vận dụng theo đúng chế độ kế toán, cập nhật nhanh chóng các thay đổi từ quyết định số 15 và thông tư 38/2007/TT/BTC của Bộ Tài chính.

Trong phòng kế toán tài chính, việc phân công nhiệm vụ rõ ràng và không chồng chéo giữa các phần hành kế toán là rất quan trọng, cùng với sự phối hợp nhịp nhàng khi cần thiết Kế toán trưởng điều hành công việc dưới sự chỉ đạo chặt chẽ của phó tổng giám đốc tài chính Công tác kế toán đã được vi tính hoá, với mỗi kế toán viên được trang bị máy tính hiện đại Đặc biệt, các máy tính trong phòng kế toán, phòng Kế hoạch - Thị trường và phòng Vật tư được kết nối mạng, giúp cung cấp thông tin chính xác và hiệu quả Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán VC.

Vào năm 2001, một công ty phần mềm đã phát triển phần mềm phù hợp với hình thức ghi sổ và đặc điểm kế toán của Công ty Phần mềm này đã hỗ trợ đáng kể cho công tác kế toán, giúp việc ghi chép, tính toán và lập sổ trở nên dễ dàng hơn.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc thu thập dữ liệu cho công tác kế toán vật tư Trước đây, kế toán vật tư gặp khó khăn do sự đa dạng về nguyên vật liệu, dẫn đến khối lượng công việc lớn Tuy nhiên, việc áp dụng phần mềm VC đã giúp cải thiện quy trình này, giảm bớt khối lượng công việc và nâng cao hiệu quả quản lý.

Năm 2001, công việc của kế toán vật tư đã được cải thiện đáng kể nhờ việc mã hoá các loại nguyên vật liệu và xử lý chứng từ trên máy Điều này không chỉ giúp quản lý và hạch toán trở nên dễ dàng hơn mà còn tăng tính chính xác, đặc biệt trong việc tính toán giá trị nguyên vật liệu xuất kho.

3.1.1.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu

Chi phí nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong giá thành sản xuất, vì vậy việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nguyên vật liệu là cách giảm chi phí mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm Công ty chú trọng quản lý nguyên vật liệu ở tất cả các khâu: thu mua, sử dụng, bảo quản và dự trữ, với hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu được xây dựng chính xác dựa trên phân tích kỹ thuật và kinh nghiệm lâu năm Phòng vật tư lập kế hoạch thu mua dựa trên định mức này, và nguyên vật liệu trước khi nhập kho được kiểm tra nghiêm ngặt về số lượng, chất lượng và quy cách Nhờ đó, nguyên vật liệu luôn đảm bảo chất lượng, giúp sản xuất diễn ra liên tục và đúng kế hoạch Công ty có 5 kho bảo quản: kho ANH, kho THAT, kho BICH, kho THU và kho KT, tất cả đều đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật với hệ thống phòng chống cháy nổ và thiết bị bảo quản Quản lý kho được thực hiện bởi các thủ kho có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm, đảm bảo công tác bảo quản vật tư luôn hiệu quả, phục vụ tốt cho quá trình sản xuất.

Phòng vật tư theo dõi tình hình thực hiện định mức để đánh giá tiết kiệm hay lãng phí trong việc sử dụng nguyên vật liệu Nếu nguyên vật liệu được sử dụng một cách tiết kiệm và đảm bảo chất lượng, Công ty sẽ tiến hành khen thưởng Ngược lại, nếu có sự lãng phí, mất mát hay thất thoát, Công ty sẽ áp dụng kỷ luật và truy cứu trách nhiệm bồi thường tùy theo nguyên nhân Phương pháp này giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả, đảm bảo chất lượng sản phẩm mà không giảm thiểu số lượng vật tư sử dụng nhằm thu lợi.

Phòng vật tư xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu dựa trên đặc điểm như loại nguyên vật liệu, nhu cầu sản xuất và sự biến động giá cả trên thị trường Mục tiêu là đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục, tránh thiếu nguyên vật liệu hoặc tăng chi phí do giá biến động Đồng thời, việc này cũng giúp ngăn ngừa tình trạng dự trữ quá nhiều, dẫn đến ứ đọng vốn và phát sinh chi phí lưu kho.

3.1.1.2 Về tổ chức chứng từ ban đầu

Tổ chức hạch toán ban đầu được thiết kế chặt chẽ, đảm bảo thông tin liên quan đến nhập - xuất được quản lý hiệu quả Việc lưu trữ chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành và luân chuyển giữa các phòng ban như Kế hoạch thị trường, vật tư, kế toán và kho diễn ra nhịp nhàng Thủ kho theo dõi chi tiết trên sổ xuất vật tư, trong khi xí nghiệp kiểm tra số lượng nguyên vật liệu hàng ngày trên sổ lĩnh vật tư Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để dễ dàng đối chiếu số liệu, và các loại vật tư được mã hoá theo tên kho và số đếm, giúp kế toán theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu một cách hiệu quả.

3.1.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp này giúp kế toán có sự đối chiếu dễ dàng.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, điều này phù hợp với doanh nghiệp có khối lượng nguyên vật liệu lớn và có các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra liên tục.

Phương pháp tính giá xuất vật tư theo bình quân kỳ dự trữ mang lại nhiều lợi ích, trong đó nổi bật là sự đơn giản và dễ thực hiện Việc áp dụng phương pháp này giúp giảm bớt khối lượng hạch toán chi tiết, từ đó tối ưu hóa quy trình quản lý chi phí.

Những phương pháp Công ty sử dụng đều phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.

Mặc dù có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề trong quy trình quản lý nguyên vật liệu Hầu hết các phiếu xuất kho chỉ được lập vào cuối tháng, trong khi thủ kho theo dõi chi tiết hàng ngày trên sổ xuất vật tư Nhiều chứng từ vật tư chỉ được gửi lên phòng kế toán vào cuối tháng, dẫn đến độ trễ về thời gian Kế toán thường bị dồn công việc vào cuối tháng và cuối quý, ảnh hưởng không chỉ đến phần hành kế toán nguyên vật liệu mà còn các phần hành khác như kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Việc báo cáo vật tư gửi lên trễ khiến kế toán không thể ghi sổ kịp thời, dẫn đến việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cho từng sản phẩm không chính xác, không phản ánh đúng chi phí nguyên vật liệu thực tế sử dụng.

Khi hàng hóa đang trong quá trình vận chuyển và hóa đơn đã được nhận nhưng cuối tháng hàng vẫn chưa về, công ty không ghi nhận vào tài khoản 151 Việc này dẫn đến việc không phản ánh chính xác tình hình biến động tài sản và tình hình thanh toán với nhà cung cấp trong tháng.

Công ty đối mặt với thách thức trong quản lý do có nhiều nhà máy và chi nhánh ở xa, khiến việc kiểm soát trở nên khó khăn Khoảng cách địa lý gây trở ngại cho việc chuyển giao hóa đơn và chứng từ, dẫn đến tình trạng chậm trễ và ảnh hưởng đến quy trình hạch toán.

Công ty TNHH Hải Bảo sử dụng khoảng 150 loại nguyên vật liệu khác nhau và đã mã hoá chúng để phục vụ cho công tác hạch toán Mỗi mã vật tư bao gồm tên kho và số đếm, tuy nhiên, việc mã hoá không đồng nhất về hình thức, gây khó khăn trong việc tìm lọc và đối chiếu Phần mềm kế toán yêu cầu mã vật tư phải chính xác và thống nhất, nếu không sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và dễ dẫn đến nhầm lẫn.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Liệu Vật Liệu Tại Công Ty TNHH Hải Bảo
Tác giả	Đỗ Văn Hùng
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kinh Tế
Thể loại	Chuyên Đề Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hưng Yên

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	681,22 KB