Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty tnhh hải bảo

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Doanh nghip l đơn vị kinh tế phải luôn sáng tạo để đứng vững thị trường Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng công cụ quản lí tài cho phù hợp cho cơng đoạn sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng, đắc lực việc quản lí, điều hành hoạt động, tính tốn kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chủ động sản tế xuất kinh doanh doanh nghiệp nh Mục đích doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận Ki cách hợp pháp nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có ạc sĩ hiệu quả, Hơn phải hiệu cao, lãi nhiều thi tốt Đối th với doanh nghiệp sản xuất vật liệu chiếm tỉ lệ lớn tồn chi phí n doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng hợp lí, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu vă sở định mức dự tốn chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí n sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đồng thời tiết Lu ậ kiệm lao động cho xã hội Nhận thức tính thiết thực vân đề này, thời gian thực tập Công ty TNHH Hải Bảo em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu Công ty TNHH Hải Bảo” làm đề ti cho chuyờn tt nghip SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Ni dung ca chuyờn ny gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Hải Bảo Chương 2: Thực tế công tác kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Hải Bo Chơng 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu Công ty TNHH H¶i B¶o Do thời gian thực tập cịn khả thân hạn chế nên Chun đề thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy bạn để hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Lu ậ n vă n th c s Ki nh t Sinh viờn SV: Đỗ Văn Hùng Vn Hựng Chuyên đề tốt nghiệp CHNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HẢI BẢO 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HẢI BẢO 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hải Bảo Công ty TNHH Hải Bảođược thành lập theo định số 0502000674/ĐKKD ngày 08/10/1993 Ủy ban nhân dân tỉnh Hưng Yên, có trụ sở : Dân Tiến - Khoái Châu - Hưng Yên Công ty TNHH Hải Bảo thành lập dựa luật doanh nghiệp, có tư tế cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm nh toàn hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý, có Ki dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng sĩ theo quy định nhà nước Số tài khoản giao dịch Công ty TNHH Hải ạc Bảo: 4211.04.00.41.0013 ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn th Khối Châu Mã số thuế: 0900223908 : Sản xuất kinh doanh vă n - Hình thức hoạt động n - Lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH Hải Bảo: Sản xuất, gia công Lu ậ hàng may mặc xuất 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Hảo Bảo Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Hải Bảo bao gồm: - Sản xuất kinh doanh xuất nhập sản phẩm may mặc, loại nguyên liệu, thiết bị, phụ tùng, phụ liệu, hoá chất, thuốc nhuộm, thiết bị tạo mẫu thời trang sản phẩm khác ngành dệt may - Kinh doanh kho vận, kho ngoại quan; kinh doanh khách sạn, nhà hàng, vận tải, du lịch lữ hành nước, kinh doanh nhà đất, cho thuê văn phòng - Kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Nh vy, thực cổ phần, Công ty đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau, để tiện cho việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh sau Nhưng, nay, thực tế Công ty thực sản xuất kinh doanh, xuất nhập nguyên liệu, sản phẩm may mặc 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần Công ty TNHH Hải Bảo * Nguồn nhân lực Công ty TNHH Hải Bảo thành lập năm 1993 Hiện nay, Công ty có xí nghiệp thành viên với 1000 cán công nhân viên Do đặc thù cơng tế việc địi hỏi khéo tay, cẩn thận, không cần nhiều đến lao động bắp nên lao nh động nữ Công ty chiếm số lượng lớn lao động nam Năm 2008, lao động nữ chiếm 87.48%, lao động nam chiếm 12.52% Ki Thu nhập bình quân nhân viên Công ty bước ạc sĩ nâng cao Thu nhập bình quân nhân viên Công ty năm 2007 tăng vă Chỉ tiêu n th 10,23% so với năm 2008, năm 2009 tăng 11.81% so với năm 2008 n Thu nhập bình quân Lu ậ (người/tháng) Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 1.300.000 1.600.000 2.100.000 (Nguồn: Phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Hải Bảo ) Các sách phúc lợi, đãi ngộ đào tạo người lao động thực theo pháp luật điều lệ Công ty Người lao động ký hợp đồng lao động theo điều 27 Bộ luật lao động thông tư 21/2003/LĐTBXH ngày 22/09/2006 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội Hoạt động chế thị trường với điều tiết vĩ mô nhà nước nỗ lực toàn thể ban lãnh đạo cán công nhân viên, Công ty TNHH Hải Bảo ngày phát triển lớn mạnh không ngừng thể qua bảng số liệu sau: Vốn, tài sn ca cụng ty: SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tèt nghiƯp Bảng 1.1 TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA NĂM (2007-2009) Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 TSLĐ ĐTNH 27.147.873.780 42.674.477.909 - Tiền 1.486.335.651 - Các khoản phải thu So sánh (%) 08/07 09/08 48.341.713.645 36,84 9,83 250.049.377 952.199.374 -83,18 280,80 15.731.031.793 20.952.339.991 19.354.375.006 25,19 -6,16 - Hàng tồn kho 8.563.497.881 20.276.324.204 26.754.739.206 63,10 21,40 - TSLĐ khác 1.367.008.455 1.195.764.337 1.280.400.059 -12,53 7,08 TSCĐ ĐTDH 9.122.501.357 24.508.246.868 31.236.641.729 45,09 13,59 - Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn luỹ kế - Chi phí XDCBDD 14.616.468.229 35.492.806.820 41.023.741.921 32,31 6,47 7.039.585.520 13.378.230.689 20.794.659.449 19,78 21,93 1.545.618.648 2.393.670.737 11.007.559.257 54,87 359,86 Tổng tài sản 36.270.375.137 67.182.724.777 79.578.355.374 40,53 11,56 nh Ki sĩ ạc th 18.609.755.776 49.014.041.892 58.543.501.855 51,88 10,71 - Nợ ngắn hạn 14.324.020.573 26.970.374.020 34.053.276.205 28,53 12,43 4.285.735.203 22.043.667.872 24.490.225.650 124,31 7,64 17.660.619.361 18.168.682.877 21.034.853.519 2,88 15,78 17.769.449.050 18.385.925.758 21.347.397.240 3,47 16,11 (108.829.689) (217.242.882) (312.543.721) 99,62 43,87 36.270.375.137 67.182.724.769 79.578.355.374 40,53 11,56 Lu ậ - Nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn, quỹ - Nguồn kinh phí, quỹ khác Tổng nguồn vốn vă Nợ phải trả n n B/ Nguồn vốn tế A/ Tài sản (Nguồn: Phòng kế tốn tài vụ Cơng ty TNHH Hải Bảo) Căn vào bảng cân đối kế toán (Bảng 1), ta thấy tổng tài sản Công ty năm 2008 tăng so với năm 2009 30.912.349.631 VNĐ tương ứng với 40,53% (trong đó, tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tăng 26,84%; tài sản cố định đầu tư dài hạn tăng 45,09%); năm 2009 tăng so với nm 2008 l SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiƯp 12.395.630.606 VNĐ tương ứng với 11,56% (trong đó, TSLĐ ĐTNH tăng 9,83% TSCĐ ĐTDH tăng 13,59%) Điều chứng tỏ quy mơ tài sản Cơng ty tăng tốc độ tăng giảm Đó mơi trường kinh doanh ngày mang tính cạnh tranh cao Mặt khác, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng so với năm 2007 508.063.516 VNĐ tương ứng với 2,88%; năm 2009 tăng so với năm 2008 2.866.170.642 VNĐ tương ứng với 15,78% Như vậy, quy mô nguồn vốn chủ sở hữu tăng Tuy nhiên, ta thấy tốc độ tăng quy mô nguồn vốn chủ sở hữu qua năm 2007 - 2009 nhỏ tốc độ tăng quy mô tài sản Từ đó, có tế thể thấy tài sản Công ty tăng lên từ nguồn vốn vay nh Năm 2008 so với năm 2007 nợ phải trả tăng 51,88% (trong đó, nợ ngắn hạn tăng 28,53%; nợ dài hạn tăng 124,31%) Năm 2009 nợ phải trả tăng so với năm 2008 Ki 10,71% (trong đó, nợ ngắn hạn tăng 12,43%; nợ dài hạn tăng 7,64%); ạc sĩ có xu hướng giảm nhanh chóng xuống qua năm Đặc biệt tốc độ tăng th nợ dài hạn qua năm giảm xuống nhanh Đây cải thiện tình hình n tài Cơng ty Lu ậ n vă Kết kinh doanh năm gn õy: SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 1.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM (2007 - 2009) Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 87.651.784.61 81.014.797.79 87.651.784.61 69.217.617.10 18.217.617.10 101.328.197.52 Lợi nhuận từ HĐ SXKD 5.031.840.265 LN từ HĐ tài 3.973.375.279 10,50 18,30 11,89 13,32 10,50 7,26 18.742.585.394 23.864.984.596 1,67 27,33 7.771.577.014 9,72 40,76 -4.115.033.450 -6.175.473.213 3,57 50,07 -10.623.640 25.000.000 114,3 335,3 1.132.355.427 1.395.457.763 1.621.103.801 23,23 16,17 770.001.690 948.911.279 1.102.350.585 23,23 16,17 82,04 83,89 81,43 - - 17,96 16,11 18,57 - - 1,10 1,20 1,26 - - 0,75 0,81 0,86 - - Ki nh tế 13,32 15,87 73.890.441 Lu ậ Tổng LN trước thuế Lợi nhuận sau thuế Các tiêu phân tích (%) Giá vốn / Doanh thu LN gộp / Doanh thu LN trước thuế / Doanh thu LN sau thuế / Doanh thu 09/08 89.674.964.742 5.521.114.853 n Lợi nhuận khác 08/07 82.585.612.128 vă Lợi nhuận gộp (%) 101.328.197.52 sĩ Giá vốn hàng bán 113.539.949.33 107.229.336.99 113.539.949.33 Chênh lệch ạc Doanh thu 95.837.890.380 th Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ n Tổng doanh thu Năm 2009 DT hàng xuất / Doanh thu 78,92 82,39 83,42 (%) (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ Cơng ty TNHH Hi Bo) SV: Đỗ Văn Hùng - Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Căn vào bảng 2, ta thấy tổng doanh thu Công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 13.676.412.907 VNĐ tương ứng với 13,32%; năm 2009 tăng so với năm 2008 12.211.751.816 VNĐ tương ứng với 10,5% Như vậy, tổng doanh thu Cơng ty có xu hướng tăng qua năm 2007 - 2009, nhiên tốc độ tăng có xu hướng giảm dần Trong tổng doanh thu Công ty TNHH Hải Bảo doanh thu hàng xuất chiếm phần lớn Năm 2007 doanh thu hàng xuất chiếm 78,92% tổng doanh thu tồn Cơng ty; năm 2008 chiếm 82,39%; năm 2009 chiếm 83,42% Đó Công ty tế TNHH Hải Bảo công ty chủ yếu thực gia công sản xuất theo nh đơn đặt hàng để xuất Thị trường nước Cơng ty cịn chưa phát triển, năm gần đây, Công ty quan tâm đến thị Ki trường nội địa doanh thu thu từ thị trường chưa cao so với ạc sĩ tổng doanh thu Công ty th Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng so với năm 2007 15,87%; vậy, n tốc độ tăng giá vốn năm cao tốc độ tăng doanh thu (12,32%) vă Điều đó, chứng tỏ Cơng ty chưa tiết kiệm chi phí sản xuất để hạ giá thành n Nhưng giá vốn hàng bán năm 2007 so với năm 2008 tăng 7,26% Lu ậ tốc độ tăng doanh thu năm 10,5% Như vậy, qua năm 2008 2009, Công ty thực việc tiết kiệm chi phí sản xuất, từ Cơng ty hạ giá thành sản phẩm tăng doanh thu năm tới Chỉ tiêu lợi nhuận gộp Công ty ngày tăng lên với tốc độ tăng nhanh Năm 2008, lợi nhuận gộp Công ty 18.742.585.394 VNĐ, tăng1,67% so với năm 2007 Nhưng đến năm 2009, lợi nhuận gộp Công ty 23.864.984.596 tăng 27,33% so với năm 2008 Đó Cơng ty tiết kiệm chi phí sản xuất (giá vốn hàng bán năm 2009 so với năm 2008 tăng với tốc độ chậm) Đây coi thành cơng Cơng ty Ta thấy tiêu LN gộp / Doanh thu, LN trước thuế / Doanh thu hay LN sau thuế / Doanh thu có xu hng tng lờn Tuy ch tiờu SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp LN gp / Doanh thu năm 2008 có giảm phần nhỏ so với năm 2007 (năm 2008 16,11%; năm 2007 17,96%) đến năm 2009 tiêu tăng lên đến 18,57% vượt qua năm 2007 Tuy nhiên, để có điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh đưa Cơng ty phát triển nhanh chóng, ban giám đốc cần tìm biện pháp để tiếp tục tăng tiêu LN sau thuế / Doanh thu Tóm lại, qua bảng phân tích kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hải Bảo qua năm 2007 - 2009, ta thấy cơng ty có bước phát triển vững Một thành công lớn Công ty, mở rộng thị trường xuất khẩu, tiết kiệm chi phí sản xuất Đây nhân tố tế tích cực mà Cơng ty cần phải phát huy nh 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC, QUẢN LÝ SXKD TẠI CÔNG TY TNHH HẢI BẢO ạc sĩ a, Sản phẩm, hàng hoá Ki 1.2.1 Đặc điểm kinh doanh: th Công ty TNHH Hải Bảo từ thành lập trải qua 16 năm trưởng n thành phát triển, bước vươn lên doanh nghiệp mạnh vă ngành may Việt Nam n Công ty chuyên sản xuất sản phẩm may mặc có chất lượng cao theo Lu ậ đơn đặt hàng khách hàng nước Cơng ty có hệ thống chất lượng đạt tiêu chuẩn ISO 9002 Trong năm vừa qua Công ty lng ưa thích bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao Hiện nay, Công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng chủ yếu sau: Quần áo bò, quần áo sơ mi nam, nữ, comple, đồng phục người lớn, trẻ em, áo Jacket loại, quần áo trẻ em, áo váy, qn sỗc Công ty xâm nhập khai thác mặt hàng đồng phục học sinh đồng phục công sở thông qua triển lãm biểu diễn thời trang b, Thị trường - Đối với thị trường nước Cùng với cố gắng toàn cán công nhân viên, thị trường Công ty ngày c m rng cỏc nc khỏc SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp nh: c, H Lan, Thu Điển Cơng ty đẩy mạnh tiếp thị, tìm kiếm thị trường mới, tập trung vào nước có tiềm kinh tế mạnh Tây Âu, Nhật Bản ý đến thị trường nội địa Chính vậy, Cơng ty mở thêm nhiều thị trường quan hệ hợp tác với nhiều Cơng ty nước ngồi có tên tuổi Hiện nay, Cơng ty có quan hệ với 30 nước giới, có thị trường mạnh đầy tiềm như: Công ty Kowa, Marubeny (Nhật Bản); Valeay, Tech (Đài Loan); Mangharms (Hồng Kông); Texline (Singapore); Takarabuve (Nhật); Senhan (Hàn Quốc) Seidentichker (Đức) tế - Đối với thị trường nội địa: Phát triển thị trường nội địa tăng tỷ trọng nh nội địa hoá đơn hàng xuất vấn đề Công ty quan tâm Chính vậy, Cơng ty TNHH Hải Bảo thành lập nhiều trung tâm kinh Ki doanh tiêu thụ hàng hoá, mở rộng hệ thống bán buôn, bán lẻ tỉnh, ạc sĩ thành phố, địa phương nước Công ty đa dạng hố hình thức tìm th kiếm khách hàng: Tiếp khách hàng công ty, chào hàng giao dịch qua Internet, n tham gia triển lãm nước quốc tế, quảng cáo phương tiện vă thông tin đại chúng, biểu diễn thời trang, mở văn phòng đại diện nhiều nước n khác Lu ậ Với chiến lược phát triển thị trường trên, Công ty TNHH Hải Bảo mở rộng mối quan hệ hợp tác với nhiều nước khác giới 1.2.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh * Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm tiến hành theo trình tự sau Quy trình cơng nghệ ngành may bao gồm nhiều cơng đoạn q trình sản xuất sản phẩm Mỗi sản phẩm lại có bước cơng việc khác có liên hệ mật thiết với Với tính chất dây chuyền nước chảy SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Xut nguyên vật liệu để bán Đối với nguyên vật liệu xuất bán, kế toán vật tư ghi: Nợ TK 811: Giá vốn vật tư Có TK 152: Giá vốn vật tư Doanh thu ghi nhận: Nợ TK 111, 112: Giá bán nguyên vật liệu Có TK 711 : Doanh thu bán nguyên vật liệu  Nguyên vật liệu giảm phát thiếu kiểm kê Cuối năm, kiểm kê nguyên vật liệu phát thiếu nguyên vật liệu Công ty sử lý sau: tế - Trường hợp số lượng thiếu nằm định mức giá trị nguyên vật liệu nh thiếu ghi: Ki Nợ TK 632: Giá trị nguyên vật liệu thiếu sĩ Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu thiếu ạc - Trường hợp số lượng thiếu nằm định mức, chưa xác định rõ th nguyên nhân thiếu nguyên vật liệu, kế toán vật tư ghi: n Nợ TK 138: Giá trị nguyên vật liệu thiếu vă Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu thiếu Lu ậ n Sau xác định ngun nhân gây thất thốt, tuỳ vào ngun nhân Cơng ty có định xử lý: Nợ TK 334: Trừ vào lương Nợ TK 111: Nếu thu lại tiền mặt Có TK 138: Giá trị nguyên vật liệu thiếu  Trường hợp nguyên vật liệu bao bì Khi mua vật tư: đường, bột mỳ… Công ty xuất bao bì mang đựng Khi nhập nguyên vật liệu mua về, giá trị bao bì tính vào giá trị ngun vật liệu mà chứa đựng Kế tốn vật tư phản ánh nghiệp vụ tăng giá trị nguyên vật liệu mua ghi giảm giá trị xuất bao bì đựng sau: Nợ TK 152: Giá trị bao bì Có TK 152: Giá trị bao bỡ SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Biu 2.19 Đơn vị: Công ty TNHH HảI Mẫu số S04a-DN Bảo ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Dân Tiến, Khoái Châu, HY BTC ngày 20/03/2006 Bộ trëng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Tháng 10/2009 354.687.210         241   16.824.674.690   ạc 621   th 622   T T số số tế NKC Tổng cộng                                               Ki 142 154 NKC nh TK 152 sĩ TK ghi Có TK 24.674.650   641 126.746.090             642 34.892.530             17.365.675.170             111 142,238,855             112 556.986.800             152 18.235.601                         5.103.073.620             22.468.748.790             vă n Lu ậ Cộng A n 627   Cộng B Tổng cộng (A+B) Ngày 30 tháng10 năm 2009 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) SV: Đỗ Văn Hùng Lu n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Chuyªn đề tốt nghiệp SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Biu 2.20 Đơn vị: Công ty TNHH HảI Bảo Mẫu số S05-DN Địa chỉ: Dân Tiến, Khoái ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐChâu, HY BTC ngày 20/03/2006 Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Tháng 10/2009 Số dư đầu năm Có tế Nợ Ki nh 264.784.130   sĩ Ghi Có TK đối ứng với   th TK 111 Tháng 10 ạc Tháng TK 152 Tháng 12 142.238.855     556.986.800       10.245.000     TK 152   18.235.601     TK 154   876.512.000     TK 331   16.533.530.000     TK 333   543.468.154     TK 338   156.203.465     Tổng số phát sinh Nợ   18.837.419.875     Tổng số phát sinh Có   19.478.401.703     1.705.506.162     Lu ậ n TK 141 vă n TK 112 Số dư cuối tháng Nợ 2.346.487.990 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Ngêi lËp Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp CHNG HON THIN K TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HẢI BẢO 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH Hải bảo phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm nhu cầu quản lý Công ty Đội ngũ cán kế tốn cịn trẻ trình độ chun mơn vững vàng, có trình độ từ đại học trở lên Các cán kế tốn tế ln khơng ngừng tự bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm nh cao công việc, làm việc cách linh hoạt Bộ máy làm việc khoa học, chuyên nghiệp, vận dụng lập chứng từ phù hợp với chế độ kế toán, cập nhật Ki thay đổi chế độ kế toán để nhanh chóng áp dụng: hệ thống tài khoản, ạc sĩ sổ sách theo định số 15: QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006, báo cáo n năm 2007 Bộ tài th kết kinh doanh theo thơng tư 38/2007/TT/BTC ban hành ngày 18 tháng 04 vă Trong phòng kế tốn tài chính, phân cơng phân nhiệm rõ ràng n phần hành kế tốn, khơng chồng chéo, ln có phối hợp nhịp nhàng Lu ậ phần hành cần thiết Công việc kế toán trưởng điều hành đạo chặt chẽ phó tổng giám đốc tài Cơng tác kế tốn doanh nghiệp vi tính hố, kế tốn viên trang bị máy tính đại Đặc biệt, khơng máy tính riêng phịng kế tốn nối với mà máy tính phịng Kế hoạch - Thị trường, phịng Vật tư phịng Kế tốn tài nối mạng với phục vụ cho việc cung cấp thông tin xác hiệu Phần mềm kế tốn công ty sử dụng VC 2001 Phần mềm thiết kế phù hợp với hình thức ghi sổ đặc điểm kế tốn Cơng ty cơng ty phần mềm Chính vậy, phần mềm hỗ trợ nhiều cho công tác kế tốn Cơng ty việc ghi chép, tính tốn, lên sổ Kế toán nhập liệu vào máy, cho chương trình chạy, máy tính tự phân bổ SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp nht d liệu lên sổ Cơng tác kế tốn vật tư trước có nhiều loại nguyên vật liệu nên khối lượng công việc lớn Nhưng áp dụng phần mềm VC 2001 giảm thiểu công việc kế toán vật tư Các loại nguyên vật liệu mã hoá việc xử lý chứng từ máy giúp kế tốn vật tư khơng dễ dàng cơng tác quản lý hạch tốn mà cịn trở lên đơn giản xác hơn, việc tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho 3.1.1.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lớn chi phí giá thành sản xuất sản phẩm nên sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu biện pháp tế hữu hiệu giảm chi phí giá thành mà đảm bảo chất lượng sản phẩm nh Công ty trọng công tác quản lý nguyên vật liệu không khâu sản xuất mà tất khâu: thu mua, sử dụng, bảo quản dự trữ Công ty xây Ki dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm ạc sĩ cách tương đối xác Hệ thống xây dựng lên phân tích th thơng số kỹ thuật phức tạp kinh nghiệm sản xuất nhiều năm Phòng vật tư n dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm xây dựng nên vă kế hoạch thu mua thực công tác cung ứng vật tư cho sản xuất Vật liệu n trước nhập kho tiến hành kiểm tra chặt chẽ phòng KCS tất Lu ậ mặt: số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại Nhờ đó, nguyên vật liệu sản xuất đảm bảo chất lượng, giúp cho q trình sản xuất Cơng ty ln tiến hành liên tục, đặn theo kế hoạch Việc bảo quản vật tư Công ty tiến hành kho: kho ANH, kho THAT, kho BICH, kho THU, kho KT Các kho Công ty đảm bảo đủ tiêu chuẩn kỹ thuật kho hàng: rộng rãi, thống mát, có hệ thống phịng chống cháy nổ, có thiết bị bảo quản… Các kho chịu quản lý trực tiếp thủ kho Các thủ kho Công ty nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ lại có kinh nghiệm làm việc lâu năm Công tác bảo quản vật tư Công ty TNHH Hải Bảo thực tốt, ln đảm bảo cho q trình sản xuất SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Tỡnh hỡnh thực định mức phòng vật tư theo dõi Từ tính tiết kiệm hay lãng phí Nếu việc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm mà đảm bảo chất lượng Cơng ty tiến hành khen thưởng Ngược lại, nguyên vật liệu bị sử dụng cách lãng phí, có mát, thất thốt, tuỳ theo ngun nhân mà Cơng ty tiến hành kỷ luật, truy cứu trách nhiệm bồi thường Đây phương pháp quản lý cách hợp lý, giúp cho doanh nghiệp sản xuất đảm bảo chất lượng mà khơng bị cố tình giảm thiểu số vật tư sử dụng để thu lợi Phòng vật tư xây dựng định mức dự trữ cho tất loại nguyên vật liệu tế dựa đặc điểm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu hay phụ, số lượng nh nhiều hay ít… nhu cầu sản xuất sản phẩm kỳ sau, biến động giá nguyên vật liệu thị trường vào tình hình tài Cơng ty Ki Việc xây dựng định mức tồn kho để đảm bảo trình sản xuất diễn liên tục, ạc sĩ không bị gián đoạn thiếu ngun vật liệu khơng thu mua có biến th động cao giá nguyên vật liệu làm đội chi phí giá thành, đồng thời n tránh việc dự trữ nhiều làm ứ đọng vốn, thêm chi phí kho tàng, bến vă bãi… n 3.1.1.2 Về tổ chức chứng từ ban đầu Lu ậ Tổ chức hạch toán ban đầu thiết kế tốt, đảm bảo nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhập - xuất chặt chẽ Nhờ cung cấp thơng tin cho q trình quản lý cơng tác kế toán Việc lưu trữ chứng từ theo chế độ kế toán hành: luân chuyển chứng từ phòng Kế hoạch thị trường, phòng vật tư, phòng kế toán kho thực nhịp nhàng Các nghiệp vụ hàng ngày thủ kho theo dõi chi tiết sổ xuất vật tư, đồng thời xí nghiệp theo dõi số lượng nguyên vật liệu lĩnh hàng ngày sổ lĩnh vật tư.Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song giúp đối chiếu số liệu dễ dàng Các loại vật tư mã hoá theo tên kho số đếm giúp kế tốn dễ dàng theo dõi tình hỡnh nhp xut nguyờn vt liu SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp 3.1.1.3 Hch toỏn nguyờn vt liu Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp giúp kế tốn có đối chiếu dễ dàng Cơng ty hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với doanh nghiệp có số lượng nguyên vật liệu nhiều, nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên, liên tục Phương pháp tính giá xuất vật tư theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ Ưu điểm việc tính giá bình quân gia quyền tháng đơn giản, dễ làm, giảm bớt việc hạch toán chi tiết tế Những phương pháp Công ty sử dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất nh kinh doanh Công ty 3.1.2 Nhược điểm Ki Tuy vậy, bên cạnh ưu điểm số mặt tồn Phần lớn ạc sĩ phiếu xuất kho nguyên vật liệu lập vào cuối tháng nghiệp th vụ hàng ngày thủ kho theo dõi chi tiết sổ xuất vật tư Các chứng từ vật tư n nhiều phần lớn cuối tháng gửi lên phịng kế tốn, có độ trễ vă mặt thời gian Cơng việc kế tốn ln bị dồn vào cuối tháng, cuối quý dẫn n đến ảnh hưởng phần hành kế tốn ngun vật liệu, mà cịn ảnh Lu ậ hưởng tới phần hành khác kế toán tiêu thụ xác định kết Do báo cáo vật tư gửi lên trễ nên kế toán khơng dùng để ghi sổ mà hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu cho sản phẩm theo định mức Như khơng phản ánh chi phí ngun vật liệu thực tế xuất dùng cho sản phẩm Mặt khác, hàng mua đường, hoá đơn cuối tháng hàng chưa công ty không phản ánh qua TK 151 Việc không phản ánh dẫn đến khơng phản ánh tình hình biến động tài sản, tình hình tốn với nhà cung cấp phát sinh tháng Cơng ty có số Nhà máy chi nhánh xa khó khăn cho cơng tác quản lý khoảng cách địa lý không thuận lợi cho công tác quản lý, việc chuyển hố đơn, chứng từ chậm, gây khó khn cho cụng tỏc hch toỏn SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Cụng ty TNHH Hi Bo khụng sử dụng loại nguyên vật liệu định mà sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác (khoảng 150 loại) Để quản lý phục vụ cơng tác hạch tốn, Cơng ty mã hố tất loại nguyên vật liệu Mỗi mã vật tư bao gồm phần: tên kho số đếm Nhưng việc mã hố lại khơng thống hình thức có số mã tên kho đến số đếm: ANH 15, BICH 34… số mã khác số đếm tới tên kho: XN 01, XN02… tên kho số thi viết liền dấu cách Phần mềm kế tốn máy địi hỏi mã vật tư phải xác, thống máy hiểu thực Điều gây khó khăn tìm lọc mã vật tư tế Việc mã vật tư khác gây khó khăn cho cơng tác thực đối chiếu nh vừa thời gian vừa dễ gây nhầm lẫn Hàng tháng, Xí nghiệp gửi Báo cáo vật tư sản phẩm lên phòng Ki kế tốn tài Báo cáo vật tư lập nhằm theo dõi số lượng nguyên ạc sĩ vật liệu thực tế xuất dùng cho sản phẩm Nhưng Báo cáo thường th gửi lên muộn nên khơng kế tốn vật tư dùng để ghi sổ mà thường n sử dụng để đối chiếu: định mức loại nguyên vật liệu để sản xuất vă sản phẩm mà phịng kế tốn nhận từ phòng vật tư phải khớp với định n mức “Báo cáo sử dụng vật tư”, so sánh tổng số lượng Lu ậ loại nguyên vật liệu xuất cho sản xuất “Phiếu nhập kho” tổng số lượng loại nguyên vật liệu tiêu hao thực tế “Báo cáo sử dụng vật tư” phải khớp với Trên phiếu xuất kho thường có nội dung “Lý xuất kho” thông tin thường bị bỏ trống Như gây khó khăn cho kế tốn vật tư ghi sổ, kế tốn vật tư vào tên Xí nghiệp tên kho, mã vật tư ghi phiếu xuất kho để ghi sổ Điều đòi hỏi kế tốn vật tư vật tư phải có kinh nghiệm, thơng thuộc hiểu rõ quy trình sản xuất ngun vật liệu tạo lên loại sản phẩm 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Hải Bảo Kế tốn cơng cụ quản lý tài quốc gia, kinh tế tuân theo quy định quản lý tài quốc gia, kinh tế SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp ú c bit quốc gia mà kinh tế ln có tham gia định hướng Nhà nước nước ta Việc hồn thiện kế tốn doanh nghiệp nói chung hồn thiện kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải có phù hợp với đặc thù kinh tế Việt Nam Bộ Tài ban hành chuẩn mực, chế độ kế toán sở lý luận cho cơng tác kế tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải tn theo chuẩn mực, chế độ kế tốn nói chung chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” nói riêng Đặc biệt nước ta gia nhập WTO (Would Trade Organaration), kinh tế Việt Nam dần hồ vào kinh tế giới, chuẩn mực kế toán Việt Nam tiến gần tới chuẩn mực kế toán tế quốc tế, kế toán nguyên vật liệu dần tuân theo chuẩn mực kế toán nh quốc tế Mặt khác, kế tốn phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất Ki đặc điểm sản phẩm doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp thuộc lãnh ạc sĩ vực sản xuất khác mang đặc thù riêng u cầu quản lý riêng Vì th vậy, cơng tác kế toán phải dựa đặc điểm loại hình doanh nghiệp, n quy mơ lĩnh vực sản xuất kinh doanh, trình độ kế tốn viên, đặc điểm sản vă phẩm … Lu ậ n 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Để phục vụ cho nhu cầu quản lý cách thuận lợi cơng tác kế tốn vật tư diễn thuận lợi, Công ty thiết lập cách thức thống toàn doanh nghiệp tên gọi loại nguyên vật liệu về: tên gọi, mã vật tư, quy cách, chủng loại… phịng kế tốn tài chính, phịng vật tư Xí nghiệp Cơng ty xây dựng mã vật tư cách phù hợp, khoa học, dễ đối chiếu phận có liên quan Hiện nay, hệ thống mã vật tư Công ty thiết kế sử dụng phù hợp với trình kế tốn máy Cơng ty Tuy nhiên, hạch tốn kế tốn vật tư gặp khó khăn tìm tên vật tư, kế tốn tiến hành lọc phải đánh mã vật tư mã vật tư lại khơng thống hình thức có số mã tên kho đến số đếm: ANH 15, BICH 34… số mã khác số đếm tới tên kho: XN 01, XN 02… tờn kho v SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiƯp số thi viết liền dấu cách Phần mềm kế tốn máy địi hỏi mã vật tư phải xác, thống máy hiểu thực Việc mã vật tư khác gây khó khăn cho cơng tác thực đối chiếu vừa thời gian vừa dễ gây nhầm lẫn Công ty thống mã vật tư sau: Mã vật tư = Tên kho + Số đếm Tên kho: tên kho chứa vật tư XN 01, XN 02… Số đếm: Do thủ kho quy định đánh số để quản lý kho Mã vật tư phải quy định thống để áp dụng trình kế tốn máy tồn Cơng ty tế 3.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu nh Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu hoá đơn trước, cuối tháng Ki nguyên vật liệu chưa về, kế toán phải phản ánh giá trị nguyên vật liệu qua sĩ TK 151: Hàng mua đường Giá trị hàng mua phản ánh ạc vào giá trị ghi hoá đơn th Như nhận hoá đơn, kế toán vật tư phản ánh vào Sổ chi tiết n công nợ nghiệp vụ mua vật tư: Nợ TK 151, Thuế GTGT phản ánh Nợ vă TK 13316 Cuối tháng, máy tính tổng hợp cộng số liệu ghi Có TK 331, ghi Lu ậ n Nợ TK 151 phản ánh vào Nhật ký chứng từ số Sang tháng sau nguyên vật liệu nhập kho, để phản ánh nghiệp vụ hàng mua đường nhập kho, kế toán vật tư mở thêm Nhật ký chứng từ số 6: ghi Có TK 151, ghi Nợ TK 152 SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp KT LUN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Hải Bảo em học hỏi nhiều điều mẻ bổ ích lý thú thực tế công tác kế toán để bổ trợ cho kiến thức lý luận học tập trường Em nghĩ thời gian thực tập cần thiết qua có thêm kiến thức để bước vào làm thực tế tay có kinh nghiệm định Với đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hải Bảo” em khẳng định rằng: Kế toán vật liệu có tầm quan tế trọng quản lý kinh tế ngun vật liệu tiêu chi phí lớn đối nh với doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt ngành may, kế toán vật liệu Ki giúp cho doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tiêu số lượng giá trị sĩ vật liệu nhập, xuất, tồn kho thơng qua đề biện pháp hữu hiệu ạc nhằm quản lý vật liệu chặt chẽ, giúp cho việc giảm chi phí vật liệu giá th thành sản phẩm, tăng lợi nhuận công ty n Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Hải Bảo, em hiểu tầm vă quan trọng kế toán vật liệu quản lý kinh tế cơng ty Qua em Lu ậ n hiểu nghiên cứu mặt mạnh cần phát huy hạn chế cần khắc phục Từ em hiểu rằng: Một cán kế tốn khơng am hiểu vấn để lý luận mà phải hiểu biết vận dụng cách sáng tạo linh hoạt lý luận nghiên cứu trường đại học vào công tác thực tế để giải vấn đề thực tế xảy Một lần em xin cảm ơn giúp đỡ bảo nhiệt tình lãnh đạo, cán cơng ty phịng kế tốn tạo điều kiện cho em tìm hiểu hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa Kế toán Trường Kinh tế Quốc dân đặc biệt giáo Phạm Thị Bích Chi trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề ny SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp Mc dù có cố gắng song thời gian thực tập hạn chế hiểu biết non nên chuyên đề em tránh khỏi sai sót Vậy em mong góp ý bảo thầy cô, ban lãnh đạo cơng ty phịng kế tốn Cơng ty TNHH hải Bảo để chuyên đề em hoàn thiện Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh t Em xin chõn thnh cm n! SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp MC LC Lời nói ®Çu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HẢI BẢO 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HẢI BẢO 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hải Bảo 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Hảo Bảo 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần Công ty TNHH Hải Bảo 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC, QUẢN LÝ SXKD TẠI tế CÔNG TY TNHH HẢI BẢO .9 nh 1.2.1 Đặc điểm kinh doanh: Ki 1.2.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh 10 sĩ 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ạc HẢI BẢO 12 th 1.4 ĐẶC DIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở CÔNG TY n TNHH HẢI BẢO 15 vă 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy phịng kế tốn .15 Lu ậ n 1.4.2 Sơ đồ máy kế toán .15 1.4.3 Nhiệm vụ phòng kế tốn 16 Ch¬ng 2: Thực trạng công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Hải Bảo 18 2.1 Đặc điểm vật liệu phân loại vật liệu 18 2.1.1 Đặc điểm vật liệu 18 2.1.2 Phân loại vật liệu .18 2.2 Đánh giá vật liệu Công ty 19 2.2.1 Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho 19 2.2.1.1 Gi¸ vËt liệu nhập kho bên gia công cung cấp.19 2.2.1.2 Giá thực tế vật liệu mua nhập kho 19 2.2.2 Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liệu xuất kho 19 SV: Đỗ Văn Hùng Chuyên đề tốt nghiệp 2.3 Công tác xây dựng thực định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Công ty TNHH Hải Bảo 20 2.4 Cụng tác quản lý nguyên vật liệu 21 2.5 Kế toán chi tiết vật liệu 22 2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn công ty sau .23 2.5.1.1 Đối với nhập kho vật liệu 23 2.5.1.2.Đối với vật liệu xuất kho 23 2.5.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 29 2.5.2.1 Tại kho .29 2.5.2.2 Tại phịng kế tốn .31 t 2.6 Kế toán tổng hợp vật liÖu 39 nh 2.6.1 Phương pháp hạch toán 39 Ki 2.6.2 Tài khoản sử dụng 40 sĩ 2.6.3 Sổ sách sử dụng 41 ạc 2.6.4 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 41 th 2.6.4.1 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 42 2.6.4.2 Hạch toán giảm nguyên vật liệu .48 vă n CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG n TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HẢI BẢO 56 Lu ậ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH Hải bảo phương hướng hoàn thiện 56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.1.1.Công tác quản lý nguyên vật liệu 57 3.1.1.2 Về tổ chức chứng từ ban đầu .58 3.1.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu 59 3.1.2 Nhược điểm .59 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH Hải Bảo.60 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu .61 3.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 62 KẾT LUẬN 63 SV: Đỗ Văn Hùng