Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty tnhh sơn bình

Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Xây dựng ngành đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc gia Xây dựng ví mạch máu thể ngành tạo trang bị tài sản cố định cho kinh tế quốc dân, góp phần xây dựng làm tăng sở vật chất, sở hạ tầng, tăng cường tiềm lực cho đất nước làm đẹp cho xã hội, cho gia đình Xây dựng nhu cầu không tắt, đặc biệt đất nước đà phát triển với nhiều cơng trình, dự án từ xây dựng dân dụng đến xây dựng cơng nghiệp Việt Nam Có thể nói, ngành xây dựng ngành chủ chốt, đóng vai trị quan trọng tồn kinh tế nước ta Chính địi hỏi doanh nghiệp xây dựng phải phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm song song tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành để tồn môi trường cạnh tranh khắc nghiệt Đối với doanh nghiệp xây dựng chi phí ngun liệu vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì để tối đa hố lợi nhuận, doanh nghiệp phải tìm cách để cắt giảm chi phí hợp lý Bên cạnh đó, q trình sản xuất tiến hành liên tục đảm bảo NLVL cung ứng cách đặn, đầy đủ số lượng, quy cách phẩm chất đạt tỷ lệ với yêu cầu Ngược lại không cung ứng đầy đủ, kịp thời, đồng tồn q trình sản xuất bị ngưng trệ gây ảnh hưởng lớn đến việc tạo sản phẩm nói riêng tồn doanh nghiệp nói chung Từ đặt vấn đề cần quan tâm với doanh nghiệp phải tăng cường quản lý kinh tế mà kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu nhất, cơng tác quản lý hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu chiếm vị trí quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp dân dụng, sản phẩm chủ yếu phục vụ nông nghiệp phát triển nơng thơn NLVL phục vụ cho sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH Sơn Bình mang đặc tính riêng Chi phí nguyên liệu vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp xuất cơng ty có hình thái biểu đa dạng phong phú kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận công ty Mặt khác qua nghiên cứu thực tế cơng ty TNHH Sơn Bình, em nhận thấy việc hạch tốn ngun liệu vật liệu có đặc thù riêng nhận thấy công ty cịn tồn số mặt hạn chế như: Cơng tác quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu chưa tốt, kế tốn ngun vật liệu q trình thu mua cịn nhiều chỗ chưa rõ ràng cơng ty hoạt động theo hình thức khốn định mức chi phí ngun liệu vật liệu cần thiết cho thi cơng cơng trình tự đội đảm nhiệm mua nên việc quản lý theo dõi chưa sát liên tục dễ dẫn đến đội mua nguyên vật liệu khơng đảm bảo ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình, việc hạch toán cung cấp số liệu ban đầu tình hình nhập, xuất nguyên liệu vật liệu phát sinh cơng trình cịn chưa thực thường xuyên liên tục… Nhận thức cách rõ ràng vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn nguyên liệu vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp Với mong muốn góp phần hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty em lựa chọn đề tài “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình” cho khố luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Nghiên cứu thực trạng kế toán ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Sơn Bình - Đưa số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán nguyên liệu vật liệu Cơng ty TNHH Sơn Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về mặt thời gian: năm 2013 - Về mặt khơng gian: phịng kế tốn- tài cơng ty TNHH Sơn Bình Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo tài liệu, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành - Phương pháp phân tích đánh giá: sở thực trạng cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn ngun liệu vật liệu nói riêng đơn vị, từ phân tích đưa nhận xét, đánh giá đơn vị - Phương pháp kế toán: + Phương pháp chứng từ kế tốn: dùng để thu nhận thơng tin kế tốn + Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hóa thơng tin kế tốn + Phương pháp tính giá: dùng để xác định giá trị loại vật tư, hàng hóa thời điểm định theo quy tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài cần thiết Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận khóa luận tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Sơn Bình Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Sơn Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm nguyên liệu vật liệu Doanh nghiệp đơn vị kinh tế sở, tế bào kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành hoạt động SXKD nhằm thực cung cấp loại lao vụ dịch vụ đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Với chức vậy, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp SX nói riêng muốn thực hiên tốt chức cần phải có đầy đủ yếu tố để phục vụ cho trình SXKD Một yếu tố đối tượng lao động nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ…tất yếu tố qua trình tác động người, sử dụng hợp lý chúng điều kiện định để phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm, hình thành nên sản phẩm doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, cấu thành nên thực thể sản phẩm, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản lưu động dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Về mặt vật: nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất Dưới tác dụng lao động, chúng bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất tạo hình thái vật chất sản phẩm Vì nguyên vật liệu coi Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp sở vật chất, yếu tố thiếu trình mà đặc biệt trình hình thành nên sản phẩm Về mặt giá trị: Giá trị vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi Thơng thường doanh nghiệp SX chi phí loại nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế toán nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nguyên vật liệu nhằm để hạ thấp chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Ngồi đặc điểm chung NLVL riêng doanh nghiệp xây lắp NLVL có đặc điểm riêng như: - Mang tính chất cơ, lý, hố cao thích ứng với điều kiện thiên nhiên - Phần lớn nguyên liệu vật liệu cần phải bảo quản trời cịn số bảo quản kho tạo khó khăn cơng tác quản lý, sử dụng - Sản phẩm xây lắp thường tài sản cố định có vai trị quan trọng mang tính chất lâu dài sở vật chất cho phát triển kinh tế xã hội Vì nguyên vật liệu đưa vào sản xuất cần kiểm nghiệm kỹ lưỡng chất lượng kết cấu kỹ thuật 1.3 Yêu cầu quản lí nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất NLVL tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh, thuộc tài sản lưu động thường xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường doanh nghiệp phải thường xuyên thu mua loại NLVL khác nhau, nhập từ nhiều nguồn khác giá thường xuyên biến đổi thị trường Do vậy, công tác quản lý NLVL yêu cầu tất yếu khách quan, phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ việc vô quan trọng, để làm điều phụ thuộc vào khả năng, trình độ cán quản lý Đối với DNSX việc quản lý vật liệu xem xét khía cạnh sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp - Quản lý thu mua: NLVL cần đảm bảo mặt số lượng, chất lượng thời gian cung cấp Yêu cầu đòi hỏi kế hoạch thu mua phải hợp lý, đáp ứng yêu cầu sử dụng Cần lựa chọn nguồn cung cấp với giá thích hợp đáp ứng đúng, đầy đủ kịp thời nhu cầu vật tư, đồng thời tiết kiệm chi phí vận chuyển, hạ giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Mỗi loại ngun vật liệu có tính chất lý, hóa học khác Vì vậy, cần phải bảo quản chúng theo với đặc tính lý hóa chúng Doanh nghiệp cần phải có hệ thống kho tàng, bến bãi đầy đủ, xếp cách khoa học, hợp lý để đảm bảo yêu cầu bảo quản loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu, hạn chế mát, hao hụt số lượng chất lượng nguyên vật liệu - Khâu sử dụng: Tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá trị nguyên vật liệu tiêu hao sản xuất, giá trị nguyên vật liệu có giá vốn thành phẩm Do vậy, khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm Từ xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự tốn chi phí hợp lý để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp - Khâu dự trữ: Xuất phát từ đặc điểm NLVL tham gia vào chu kỳ SXKD, NLVL biến động thường xuyên nên việc dự trữ NLVL để đáp ứng nhu cầu SXKD không nhiều làm ứ đọng vốn, khơng q làm gián đoạn q trình sản xuất Hơn nữa, DN cần phải xây dựng định mức tối đa tối thiểu cho SX Xây dựng định mức tiêu hao NVL sử dụng định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản đơn vị Các doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu để từ có kế hoạch bổ sung, dự trữ kịp thời cho kịp trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Nguồn nguyên vật liệu dự trữ cho sản xuất đòi hỏi phải đảm bảo đủ Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất liên tục ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất Qua giảm mức tiêu hao vật liệu, giảm chi phí cho ngun vật liệu sản phẩm sản xuất khơng có chất lượng cao mà giá thành hạ nâng cao hiệu kinh doanh 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình thực tế nguyên vật liệu, để từ có đạo đắn cho phương án sản xuất kinh doanh Kế tốn ngun vật liệu có xác, đầy đủ kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp có thơng tin thích hợp, từ có biện pháp để quản lý vật liệu, có biện pháp điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tình hình nguyên vật liệu doanh nghiệp Thơng qua số liệu kế tốn, nhà quản lý biết số lượng giá trị loại nguyên vật liệu để có kế hoạch cung ứng kịp thời phục vụ cho sản xuất, hạn chế hao hụt, lãng phí, bảo đảm sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm đảm bảo tiến độ chất lượng sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực phân loại, đánh giá vật tư phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp, tạo điều kiện cho phận kế tốn theo dõi việc dự trữ, bảo quản vật tư, phát ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mát thứ vật tư phẩm chất đồng thời đưa biện pháp xử lý kịp thời trường hợp thiếu thừa vật tư Xác định số lượng vật tư tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, từ phân bổ hợp lý giá trị NLVL tiêu hao cho đối tượng sử dụng - Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu, từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết Tổ chức chứng từ, tài khoản chứng từ, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp thời số có tình hình biến động tăng giảm vật liệu, trình hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định đắn trị giá vốn thực tế, đồng thời đảm bảo thống công tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo - Định kỳ cần tiến hành kiểm kê đánh giá vật liệu, theo chế độ quy định Lập báo cáo tổng hợp tình hình có vật tư phục vụ cho cơng tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ vật tư cho có hiệu Cần thiết thực tiêu kế hoạch vật tư đặt để có giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 1.5 Vai trị kế tốn ngun liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp NLVL chiếm vị trí quan trọng, yếu tố định trực tiếp đến tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí NLVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh nên để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghịêp cần phải quản lý tốt việc thu mua, dự trữ, sử dụng hạch toán tốt chi phí NLVL doanh nghiệp Do nói NLVL doanh nghiệp ba yếu tố sản xuất chủ yếu, có vị trí quan trọng vai trị to lớn q trình tổ chức hoạt động SXKD, tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, phát triển đảm bảo uy tín có khả cạnh tranh đứng vững thương trường hay khơng khâu tổ chức hạch tốn NLVL quản lý sử dụng NLVL doanh nghiệp cần phải quan tâm trọng hàng đầu Kế toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình cụ thể vật liệu để đề hướng sản xuất kinh doanh Hạch tốn vật liệu có xác, kịp thời, đầy đủ nắm xác tình hình thu mua, dự trữ, xuất dùng vật liệu , từ nhà quản lý có kế hoạch cung ứng kịp thời phục vụ sản xuất kinh doanh, hạn chế hao hụt lãng phí, sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm đảm bảo chất lượng tiến độ sản xuất Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp 1.6 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.6.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phân loại NLVL việc xếp NLVL thành nhóm, loại thứ vật tư theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý a) Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu - Vật liệu phụ - Nhiên liệu, phụ tùng thay - Vật liệu thiết bị xây dựng - Các loại vật liệu khác * Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu vật liệu tham gia vào q trình SXKD cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm mới, như: gạch xây, thép, xi măng, cát ,đá… * Vật liệu phụ: loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm, như: sơn, ve, gỗ, đinh, bóng đèn… * Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý…Về thực chất vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch tốn thuận tiện Nhiên liệu tồn dạng thể lỏng, khí hay thể rắn như: xăng để chạy máy dầm, máy trộn bê tông, dầu máy bơm, than củi… * Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ như: vịng bi, bittơng, săm lốp * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Lớp: ĐHKT– K13C Trường Đại học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp * Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại vật liệu như: vật liệu đặc chủng, vật liệu thu nhặt trình lý TSCĐ * Phế liệu: thiết bị thu trình xây dựng lắp đặt hay lý TSCĐ sử dụng hay bán b) Một số cách phân loại khác * Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia cơng * Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho SXKD - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác * Phân loại theo quyền sở hữu: bao gồm nguyên liệu, vật liệu tự có, nguyên liệu, vật liệu giữ hộ hay nhận gia công chế biến… 1.6.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất * Nguyên tắc đánh giá NLVL Nguyên vật liệu thuộc HTK Doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá NLVL phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá HTK Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 - “Hàng tồn kho”, HTK Doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá gốc thực Giá trị thực NVL giá ước tính NVL kỳ SXKD bình thường – chi phí ước tính để hồn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm Giá gốc NVL xác định cụ thể cho loại, bao gồm: - Chi phí mua NVL bao gồm: giá mua, loại thuế không hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 10 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức + Trình tự ghi sổ: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL phản ánh chứng từ gốc phải ghi chép, theo dõi sổ chi tiết TK152 công ty không mở sổ chi tiết NLVL trình tự ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng không phản ánh qua sổ chi tiết NLVL, việc ghi sổ kế toán khác ghi chép theo trình tự + Thời gian lập chứng từ ghi sổ ghi sổ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản kế tốn nên tiến hành ghi chép sau nhận thơng tin số liệu hạch tốn ban đầu từ kế tốn ban tập hợp Những cơng trình gần địa bàn huyện lân cận ghi với định kỳ từ đến ngày cơng trình xa ghi định kỳ từ 10 đến 15 ngày Có đảm bảo cung cấp nhanh chóng, kịp thời thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL nói riêng tình hình SXKD cơng ty nói chung; khối lượng cơng việc kế tốn dàn tháng mà tập trung dồn dập vào cuối tháng Sẽ phù hợp trình tự thời gian ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 3.3.3 Lập dự phòng giảm giá NLVL tồn kho Để giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp để phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ (tại thời điểm lập báo cáo) giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Với tình hình thị trường biến động yếu tố giá ln thay đổi, đặc biệt NVL việc lập dự phòng quan trọng cần thiết nhằm giảm tối thiểu chi phí giá thành cần thiết Việc lập dự phòng thực sau: * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình trích lập sử dụng khoản dự phịng, kế tốn sử dụng TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá vật tư tồn kho: Số cần trích lập xác định sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 102 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Số dự phịng cần trích lập Trường Đại học Hồng Đức Số lượng vật = cho năm tới liệu tồn kho Đơn giá gốc X vật liệu tồn cuối năm kho - Đơn giá thị trường Mức dự phịng giảm giá NVL tính cho danh điểm vật tư, sau tổng hợp lại tổng số dự phòng cần lập Xử lý dự phòng: - Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập số dư khoản dự phịng giảm giá NVL, Cơng ty khơng phải trích lập khoản dự phòng giảm giá NVL - Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập cao số dư khoản dự phịng giảm giá NVL, trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán kỳ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phịng giảm giá HTK - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng giảm giá NVL Cơng ty phải hồn nhập phần chênh lệch cách ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ TK 159: Chênh lệch Có TK 632: Giá vốn hàng bán 3.3.4 Ứng dụng phần mềm kế toán nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn Mặc dù cơng tác kế tốn cơng ty khối lượng công việc lớn, công ty áp dụng phần mềm kế tốn mang nặng hình thức thủ công Theo em, công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn cách có hiệu việc áp dụng giảm thiểu sai sót tính tốn, tiết kiệm thời gian ghi chép tính máy tính phát huy hiệu quả, việc cung cấp thơng tin kế tốn, tài cho nhà quản trị nhanh chóng hơn, giúp cho nhà quản trị đưa định phù hợp, để chuẩn bị cho việc ứng dụng phần mềm kế tốn chung cho phịng kế tốn, cơng ty nên có kế hoạch bồi dưỡng kỹ tin học cho cán kế toán, điều giúp cho việc làm kế toán máy dễ dàng Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 103 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức Đặc biệt cơng ty nên khuyến khích tạo điều kiện bồi dưỡng cho đội ngũ kế toán cải thiện trình độ chun mơn, cử cán tham gia khóa học nâng cao chun mơn nghiệp vụ Bên cạnh tạo điều kiện nâng cao trình độ quản lý, chuyên môn nâng cao hiệu làm việc cho phận cơng ty, góp phần đưa công ty phát triển Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 104 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức KẾT LUẬN NLVL yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất, thành phần cấu thành nên sản phẩm Vì việc ghi chép, phản ánh thu mua, nhập, xuất, dự trữ NLVL đóng vai trị lớn việc cung cấp thông tin sử dụng đề biện pháp quản lý NLVL cách đắn nên cơng việc tổ chức cơng tác kế tốn vấn đề cân thiết mà doanh nghiệp thường quan tâm Kế tốn NLVL khơng đơn giúp cho đơn vị theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại vật liệu để thi công, mà quan trọng thông qua việc phản ánh tình hình thực kế hoạch cung cấp sử dụng vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng cho có hiệu nhất, tránh hao hụt lãng phí làm thiệt hại tài sản cơng ty Đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng vật liệu, khơng ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh, tạo điều kiện cho công ty đứng vững phát triển chế cạnh tranh gay gắt thị trường Cùng với phát triển ngành xây dựng, ngành kinh tế trọng điểm quan trọng cấu kinh tế quốc dân Cơng ty TNHH Sơn Bình khơng ngừng lớn mạnh, bàn giao nhiều cơng trình lớn, chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội.Trong năm qua, với phát triển cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NLVL nói riêng khơng ngừng hoàn thiện đảm bảo thực quy định Nhà nước.Tuy nhiên, công tác kế tốn NLVL cơng ty cịn tồn số vướng mắc cần hoàn thiện Qua thời gian nghiên cứu thực tập tìm hiểu thực tế công ty, dù chưa hiểu cặn kẽ sâu sắc vấn đề song em cố gắng tìm hiểu vấn đề cơng tác hạch tốn NLVL công ty đưa số ý kiến với mong muốn công ty tham khảo để công tác kế tốn NLVL cơng ty ngày hồn thiện hơn, thực trở thành công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu hơn, thích hợp với sản xuất đại Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 105 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức Những ý kiến trình nghiên cứu trình bày sở lý luận vận dụng vào trình thực tế công ty Các ý kiến đề xuất báo cáo thực tập này, có vấn đề thực ngay, có vấn đề lúc đầu cịn khó khăn cần thời gian, em tin với đội ngũ kế tốn có lực trình độ công ty định thực Một lần em xin chân thành cám ơn giảng viên- Ths Nguyễn Thị Bình, cảm ơn anh chị phịng Tài – kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình ln tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này! Thanh Hóa, ngày tháng 06 năm 2014 Giảng Viên Hướng Dẫn Sinh Viên Thạc sĩ Nguyễn Thị Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên Nguyễn Thị Hà Tiên 106 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Bao gồm: Quyển - Hệ thống tài khoản Quyển - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn GS TS Ngơ Thế Chi,TS Trương Thị Thuỷ, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính năm 2010 PGS TS Lê Gia Lục, Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, NXB Thống kê, năm 2008 PGS TS Đoàn Xuân Tiên, Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Tài chính, năm 2008 PGS TS Nguyễn Hữu Ba, Giáo trình lý thuyết hạch tốn, NXB Tài Chính, năm 2004 Bộ Tài Chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp- 2, NXB Thống Kê, năm 2008 Bộ tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế toán luật kế toán, NXB Tài Chính, năm 2008 Bộ tài chính, Hệ thống kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài năm 2006 Báo cáo tài sổ kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 10 Các tài liệu khác Internet Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 107 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Sơn Bình, em nhận hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Bình cơ, phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành đề tài khóa luận: “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty TNHH Sơn Bình” phương diện lý luận thực tiễn Vì thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong giúp đỡ, góp ý thầy giáo để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hoá, ngày tháng 06 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hà Tiên Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 108 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm nguyên liệu vật liệu 1.2 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3 Yêu cầu quản lí nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.5 Vai trò kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.6 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.6.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.6.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 10 1.6.2.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu nhập kho 11 1.6.2.2 Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu xuất kho 12 1.7 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất 13 1.7.1 Chứng từ kế toán sử dụng 13 1.7.2 Thủ tục nhập xuất kho nguyên liệu vật liệu 14 1.7.2.1 Thủ tục nhập nguyên liệu vật liệu 14 1.7.2.2 Thủ tục xuất nguyên liệu vật liệu 15 1.7.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu: phương pháp thẻ song song 15 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 109 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức 1.8 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 1.8.1 Tài khoản sử dụng 18 1.8.2 Phương pháp kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên liệu vật liệu 19 1.8.2.1 Phương pháp kế toán tăng nguyên liệu vật liệu 19 1.8.2.2 Phương pháp kế toán giảm nguyên liệu vật liệu 20 1.9 Hình thức sổ kế tốn vận dụng cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu 22 1.9.1 Sổ kế toán chi tiết 22 1.9.2 Sổ kế toán tổng hợp 23 1.10 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SƠN BÌNH 27 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Sơn Bình 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Sơn Bình 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động, cấu tổ chức SXKD tổ chức máy công ty ty TNHH Sơn Bình 28 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Sơn Bình 28 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức SXKD công ty TNHH Sơn Bình 29 2.1.2.3 Tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH Sơn Bình 32 2.1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty TNHH Sơn Bình 35 Tài sản 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 38 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 38 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 41 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 41 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 110 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn sổ kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 42 2.1.4.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài cơng ty TNHH Sơn Bình 44 2.1.4.6 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 45 2.1.4.7 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 45 2.2 Thực trạng kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình 46 2.2.1 Đặc điểm NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 46 2.2.2 Yêu cầu quản lý NLVL công ty TNHH Sơn Bình 48 2.2.3 Nhiệm vụ kế tốn NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 49 2.2.4 Vai trò NLVL sản xuất cơng ty TNHH Sơn Bình 50 2.2.5 Phân loại đánh giá NLVL công ty TNHH Sơn Bình 51 2.2.5.1 Phân loại NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 51 2.2.5.2 Đánh giá NLVL công ty TNHH Sơn Bình 53 2.2.6 Kế tốn chi tiết NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 55 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng Cơng ty TNHH Sơn Bình 52 2.2.6.2 Thủ tục nhập xuất kho NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 57 2.2.6.3 Phương pháp kế tốn chi tiết NLVL Cơng ty TNHH Sơn Bình 65 2.2.7 Kế tốn tổng hợp NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 73 2.2.7.1 Tài khoản hệ thống sổ kế toán sử dụng Cơng ty TNHH Sơn Bình: 74 2.2.7.2 Kế tốn tổng hợp nhập kho NLVL Cơng ty TNHH Sơn Bình: 74 2.2.7.3 Kế tốn tổng hợp xuất NLVL Cơng ty TNHH Sơn Bình: 79 2.2.8 Phân tích tình hình sử dụng NVLL cơng ty TNHH Sơn Bình 86 2.3 Nhận xét chung kế tốn NLVL cơng ty TNHH Sơn Bình 88 2.3.1 Ưu điểm 89 2.3.2 Nhược điểm 91 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SƠN BÌNH 94 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 111 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình 94 3.2 Phương hướng hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình 95 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH Sơn Bình 96 3.3.1 Hồn thiện cơng tác quản lý NLVL: 96 3.3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết NLVL 98 3.3.3 Lập dự phòng giảm giá NLVL tồn kho 102 3.3.4 Ứng dụng phần mềm kế toán nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 112 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NLVL : Nguyên liệu vật liệu TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XD : Xây dựng GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp TSLĐ : Tài sản lưu động TSCĐ : Tài sản cố định Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 113 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Chương Sơ đồ 1.1 Quy trình lập luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu 14 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 17 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 24 Sơ đồ 1.4 Nội dung kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 25 Chương Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất công ty 30 Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng nghệ xây dựng cơng trình cơng ty 31 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.4 Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Sơn Bình 38 Sơ đồ 2.5 Trình tự hạch tốn kế tốn 43 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 114 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Chương Biểu 2.1 Kết cấu tài sản nguồn vốn cơng TNHH Sơn 36 Bình (Thời điểm 31/12/2013) Biểu 2.2 Một số tiêu kết hoạt động cơng ty TNHH Sơn Bình năm 2011- 2013 37 Biểu 2.3 Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu công ty 53 Biểu 2.4 Phiếu hạn mức vật tư 57 Biểu 2.5 Hoá đơn giá trị gia tăng 59 Biểu 2.6 Phiếu nhập kho tháng 11/2013 60 Biểu 2.7 Phiếu nhập kho tháng 12/2013 61 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho tháng 11/2013 63 Biểu 2.9 Phiếu xuất kho tháng 12/2013 64 Biểu 2.10.Thẻ kho 66 Biểu 2.11.Thẻ kho 67 Biểu 2.12 Bảng kê nhập, xuất vật tư tháng 11/2013 69 Biểu 2.13 Bảng kê nhập, xuất vật tư tháng 12/2013 71 Biểu 2.14 Bảng kê hoá đơn chứng từ phát sinh bên nợ tài khoản 152 tháng 11/2013 Biểu 2.15 Bảng kê hoá đơn chứng từ phát sinh bên nợ tài khoản 152 tháng 12/2013 72 73 Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ số 215 76 Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ số 217 77 Biểu 2.18 Chứng từ ghi sổ số 219 78 Biểu 2.19 Chứng từ ghi sổ số 216 80 Biểu 2.20 Chứng từ ghi sổ số 218 81 Biểu 2.21 Chứng từ ghi sổ số 220 82 Biểu 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013 83 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 115 Lớp: ĐHKT– K13C Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức Biểu 2.23 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013 84 Biểu 2.24 Sổ tài khoản 152 85 Chương Biểu 3.1 Sổ chi tiết nhập nguyên vật liệu 99 Biểu 3.2 Sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu 99 Biểu 3.3 Sổ chi tiết vật liệu 101 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Tiên 116 Lớp: ĐHKT– K13C