LịCH sử hình thành và phát triển, chức năng, nhiệm vụ của CôNG ty Cổ phần In Hàng không
+ Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần In Hàng Không.
Với thời gian và khả năng còn hạn chế nên báo cáo thực tập của em sẽ không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự góp ý của Cô giáo hớng dẫn - Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, các anh chị trong phòng kế toán của Công ty
Cổ phần In Hàng không
Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hớng dẫn cac anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán của Công ty Cổ phần In Hàng không đã tạo điều kiện và giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
TổNG QUAN Về CÔNG TY Cổ PHầN IN HàNG KHÔNG
1.1 LịCH sử hình thành và phát triển, chức năng, nhiệm vụ của CôNG ty Cổ phần In Hàng không
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP In Hàng không
Công ty Cổ phần In Hàng không tiền thân là xởng In Hàng không, đợc thành lập ngày 01 tháng 04 năm 1985 theo quyết định số 250/TCHK của Tổng cục trởng Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam.
Năm 1985 khi mới thành lập, xởng In Hàng không thuộc Cục Chính trị,Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam Lúc đầu có nhiệm vụ in báo hàng không, giấy tờ quản lý kinh tế xã hội, tình hình hạch toán nội bộ thuộc Tổng cục Hàng không dân dụng Việt Nam. Đến tháng 3 năm 1990, xởng In Hàng không đợc đổi thành xí nghiệp In Hàng không, đợc xác định là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có tài khoản riêng và con dấu riêng.
Ngày 14 tháng 9 năm 1994, Công ty In Hàng không đợc thành lập trên cơ sở xí nghiệp In Hàng không theo quyết định số 1481/QĐ/TCCB - LĐ do Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải kí, là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Hàng không Việt Nam.
Ngày 03 tháng 10 năm 2005, thực hiện Quyết định số 372/TTg của Thủ tớng Chính phủ về việc thí điểm mô hình Công ty mẹ - Công ty con của Tổng công ty Hàng không Việt Nam Công ty In Hàng không là một trong 14 doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty Hàng không đợc chuyển đổi cổ phần hoá và đổi tên thành Công ty Cổ phần In Hàng không theo Quyết định số 1900/QĐ- BGTVT ngày 07 tháng 6 năm 2005 của Bộ Giao thông Vận tải.
Tên công ty: Công ty Cổ phần In Hàng không.
Tên giao dịch tiếng Anh: Aviation Printing Joint - Stock Company.
Tên viết tắt: AVIPRINT.,JSC.
Vốn điều lệ: 17.000.000.000 VNĐ (TCT Hàng không nắm giữ cổ phần chi phối 51% vốn Điều lệ)
Trụ sở chính: 200 Nguyễn Sơn - P.Bồ Đề - Q.Long Biên - TP.Hà Nội.
Chi nhánh Miền Nam: 126 Hồng Hà - P.2 - Q.Tân Bình - TP.Hồ Chí Minh. Chi nhánh Miền Trung: Sân bay Quốc tế Đà Nẵng.
Từ một cơ sở in Typo thuộc binh đoàn 678 do Bộ Quốc phòng chuyển sang, sau hơn 20 năm xây dựng Công ty Cổ phần In Hàng không đã có một cơ ngơi bề thế với diện tích hơn 6000 m² nhà xởng và các công trình phụ trợ phục vụ cho sản xuất kinh doanh và phúc lợi Trong đó có 2 toà nhà 3 tầng với tổng diện tích hơn 2000m² Công ty đã nâng cấp văn phòng đại diện tại thành phố
Hồ Chí Minh thành Chi nhánh phía Nam phụ trách một phân xởng sản xuất giấy vệ sinh, khăn giấy thơm, khăn Napkin cao cấp phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong và ngoài ngành với diện tích nhà xởng rộng hơn 2000m² Công ty còn mở rộng thêm Chi nhánh miền Trung làm đầu mối giao dịch các sản phẩm của Công ty, tạo mạng lới tiêu thụ sản phẩm và chu chuyển hàng hoá khắp cả ba miền Bắc - Trung - Nam.
Về công nghệ, từ ba máy Typo ban đầu do Trung Quốc chế tạo, đợc sự giúp đỡ của Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Cục Hàng không dân dụng Việt Nam, Bộ văn hoá thông tin và các cơ quan ban ngành Trung Ương, đến nay công ty đã xây dựng đợc 5 phân xởng sản xuất hoàn thiện, đồng bộ; Đã tạo lập đợc dây chuyền in OFFSET khép kín, gồm 7 máy in OFFSET hiện đại và một dây chuyền in OFFSET khổ lớn bốn màu in những ấn phẩm chất lợng cao đợc nhập từ các nớc có công nghệ in phát triển nh: Đức, Pháp, Nhật ; 2 dây chuyền in Flexo hiện đại do Mỹ và Đài Loan sản xuất chuyên in vé máy bay, chứng từ cao cấp nh vé cầu, thẻ lên máy bay, BordingPass đã đợc mã hoá hệ thống băng từ; 3 dây chuyền gia công và sản xuất giấy cao cấp, 1 dây chuyền sản xuất cốc giấy, 6 máy sản xuất khăn giấy Napkin xuất khẩu sang thị trờng Mỹ.
Từ chỗ chỉ in đợc các ấn phẩm đơn giản nh hoá đơn, chứng từ và tờ in hàng không, đến nay Công ty cổ phần In Hàng không đảm nhận in tất cả các loại sản phẩm cao cấp phục vụ ngành Hàng không gồm cả vé máy bay, sản xuất các sản phẩm bao bì, nhãn mác bằng PP, PE, OPP, màng xốp; các loại giấy hộp, khăn giấy thơm, giấy vệ sinh các loại phục vụ cho ngành dịch vụ Hàng không và tiêu dùng xã hội, riêng về mặt hàng khăn giấy thơm của Công ty đã đợc nhận Huy chơng vàng tại Hội chợ Thơng mại toàn quốc năm 1997 và năm 1999 Hiện nay Công ty có hàng trăm bạn hàng thờng xuyên trên mọi miền đất nớc, In gia công xuất khẩu đi các nớc Nhật, Lào, , xuất khẩu khăn giấy Napkin sang thị trờng Mỹ.
Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2006 Năm 2007
1 Giá trị sản lợng đã thực hiện Triệu trang in 2.700 3.100
- Trong đó DT cung cấp cho
3 Tổng số cán bộ CNV Ngời 310 300
4 Tổng quỹ tiền lơng Triệu đồng 7.400 7.950
5.Thu nhập bình quân Đồng/ngời/tháng 1.989.247 2.208.333
6 Tổng lợi nhuận kinh doanh Triệu đồng 2.800 3.200
7 Thuế nộp NSNN Triệu đồng 3.680 4.150
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần In Hàng không.
Hàng không dân dụng là ngành kinh tế kĩ thuật hiện đại, các chứng từ, ấn phẩm của ngành phải đạt tiêu chuẩn quốc tế, đó chính là cơ sở cho Công ty cổ phần In Hàng không tồn tại và phát triển Công ty cổ phần In Hàng không là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động theo Luật doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng trong ngành Hàng không dân dụng Việt Nam, là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có t cách pháp nhân, có tài khoản riêng, con dấu riêng Công ty là một doanh nghiệp in tổng hợp, là Công ty in duy nhất thuộc Công ty mẹ là Tổng công ty Hàng không.
Ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:
- In vé máy bay, vé cầu đờng, hoá đơn tài chính, lệ phí sân bay, bến bãi, nhãn hàng hoá,bao bì, sách và các ấn phẩm văn hoá khác.
- Sản xuất, in bao bì các loại.
- Sản xuất kinh doanh các mặt hàng giấy.
- Kinh doanh vật t thiết bị ngành in.
Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty
1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất.
Là một doanh nghiệp chuyên ngành in kết hợp sản xuất một số sản phẩm, việc sản xuất của Công ty đợc thực hiện chủ yếu trên những quy định sau:
In offset: in tranh ảnh, mỹ thuật, sách báo, tạp chí.
In Plexo: in những vật liệu có tính nhẹ, mỏng nh nilon, giấy bó.
Sản xuất giấy: Các sản phẩm khăn giấy phục vụ cho Vietnam Airlines Với các công việc trên Công ty đã tổ chức các xởng sản xuất nh sau: Xởng in Offset.
Xởng hoàn thiện sản phẩm.
Xởng giấy chi nhánh miền Nam.
1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
Loại hình sản xuất sản phẩm của Công ty là kiểu chế biến liên tục, sản xuất hàng loạt và theo đơn đặt hàng, quy mô sản xuất thuộc loại vừa, sản phẩm có thể tạo ra trên cùng một quy trình công nghệ, theo cùng một phơng pháp song song giữa các loại sổ có những đặc tính khác nhau về thiết kế, kích cỡ, yêu cầu cả về mặt kỹ thuật cả vê mặt kinh tế.
Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Lập Market: Khi nhận các tài liệu gốc trên cơ sở nội dung in, bộ phận lập
Market sẽ tiến hành bố trí các tranh in nh tranh ảnh, dòng cột, kiểu chữ, màu sắc, độ đậm nhạt
Tách màu điện tử: Đối với những bản in nhiều màu sắc (trừ màu đen) nh tranh ảnh mỹ thuật, chữ màu phải đợc đem chụp tách màu điện tử, mỗi màu đ- ợc chụp ra một bản riêng thành 4 màu chủ yếu: xanh, đỏ, đen, vàng Việc tách màu điện tử và lập market đợc tiến hành đồng thời, sau đó cả hai đợc chuyển sang bớc bình bản.
Bình bản: Trên cơ sở các Market tài liệu và phim màu điện tử, bình bản có nhiệm vụ bố trí tất cả các loại chữ, hình ảnh có cùng màu sắc vào các tấm can theo tõng trang in.
In Chế bản Bình bản
Gia công Tài liệu gốc
Lập Market Tách màu điện tử
Chế bản khuôn in: Trên cơ sở các tấm can do bộ phận bình bản chuyển sang, chế bản có nhiệm vụ chế bản vào khuôn in nhôm kẽm, sau đó đem phơi qua bộ phận máy phơi bản ra những bản kẽm (khâu này tơng đối quan trọng đối với chất lợng in vì phụ thuộc vào thời gian và chất lợng bản in phơi già hay non và in trên chất lợng giấy gì) sau đó chỉnh sửa lại bản in.
Khâu in: Khi nhận đợc các chế bản khuôn kẽm do bộ phận chế bản chuyển sang, lúc này các bộ phận nh in offset tiến hành in hàng loạt theo các chế bản khuôn in đó.
Hoàn thiện sản phẩm: Khi nhận đợc các trang in của bộ phận in chuyển sang, bộ phận hoàn thiện sản phẩm sẽ tiến hành xén, đóng quyển, kiểm tra của phòng quản lý chất lợng (QM) thành phẩm và đóng gói nhập kho.
Công ty đã hoàn toàn chủ động trong việc khai thác nguyên vật liệu
(tìm các nhà cung ứng), bố trí lao động theo dây chuyền hợp lý, bộ máy quản lý gọn nhẹ, bao quát, kiểm soát công việc chặt chẽ từ marketing, kí kết hợp đồng, điều hành sản xuất, hoàn thiện sản phẩm, cung cấp sản phẩm cho khách hàng.
Tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần In Hàng không
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Kiểm soát viên
P Giám đốc sX P.Giám đốc KD
Phòng tài chÝnh kÕ toán
Phòng quản lý chÊi l ợng
KÕ hoạCH thị tr êng
Phòng tổ chức hành chÝnh
STT Tổ chức Trách nhiệm
1 Đại Hội đồng Cổ đông Đại hội đồng Cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết và ngời đợc cổ đông ủy quyÒn
Hội đồng quản trị do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, quản lý Công ty giữa 2 kỳ Đại hội Hiện tại Hội đồng Quản trị Công ty có 5 thành viên, nhiệm kỳ mỗi thành viên là 5 năm, và 1/3 số thành viên đợc bầu lại mỗi năm.
3 Kiểm soát viên Kiểm soát viên do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của Công ty Hiện tại Kiểm soát viên Công ty gồm 3 thành viên, mỗi thành viên có nhiệm kỳ 5 năm, và 1/3 số thành viên đợc bầu lại mỗi năm
Ban Giám đốc do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tổ chức điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty theo những chiến lợc và kế hoạch đã đ- ợc Hội đồng Quản trị và Đại hội Cổ đông thông qua.
5 Phòng tổ chức hành chính
Th ký, quản trị nhân lực, quản trị hành chính, đợc giao trách nhiệm cụ thể, có trờng hợp kiêm nhiệm theo chức trách đợc Giám đốc duyệt
6 Phòng kế hoạch thị trờng
Lên kế hoạch sản xuất, marketing, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Làm các thủ tục hợp đồng in…
Lập kế hoạch tài chính, cân đối vốn, theo dõi thanh toán Kiểm soát chi phí Kế toán hạch toán theo luật kế toán và quy chế quản lý tài chính quy định…
Cung ứng NVL đáp ứng nhu cầu kinh doanh.Quản lý kho NVL, bán thành phẩm, thành phÈm.
Tổ chức chế bản in, mar ket, bình bản, phơi bản chuẩn bị do khách hàng cung cấp, tổ chức in đảm bảo thời gian, đạt chất lợng theo phiếu sản xuất và mẫu…
10 Xởng In Flexo Tổ chức in đảm bảo thời gian, đạt chất lợng theo phiếu sản xuất và mẫu…
11 Xởng hoàn thiện sản phÈm
Xén, kẻ giấy theo kích thớc quy định, phục vụ cho việc gia công, đóng gói thành phẩm
Sản xuất và gia công các sản phẩm giấy cung cấp cho ngành Hàng không và thị trờng phía Bắc
13 Chi nhánh phía Nam Sản xuất và gia công các sản phẩm giấy cung cấp cho thị trờng phía Nam
14 Chi nhánh miền Trung In, cung cấp sản phẩm về in và giấy cho thị tr- êng miÒn Trung
15 Phòng QM Phòng quản lý chất lợng theo ISO 9001:2000
Tổ chức bộ máy và công tác kế toán của Công ty cổ phần
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty cổ phần In Hàng không tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Toàn bộ thông tin trong công tác kế toán đều đợc kiểm tra, đánh giá chỉ đạo của Kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phòng kế toán Công ty gồm 6 ngời với chức năng và nhiệm vụ riêng:
Một kế toán trởng kiêm Trởng phòng Tài chính - Kế toán: Là ngời tổ chức triển khai công tác tài chính kế toán tại Công ty và các văn phòng chi nhánh, bao quát và quyết định mọi việc Tài chính - Kế toán của Công ty, tham mu giúp việc cho Giám đốc về các vấn đề tài chính của Công ty, lập báo cáo tài chính của Công ty.
Một kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi thanh toán các khoản chi phí phát sinh trong Công ty, công nợ phải trả phát sinh trong Công ty
Một kế toán NVL: Có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu,giá thành sản phẩm trong Công ty.
Một kế toán đầu t XDCB kiêm kế toán xuất nhập khẩu.
Một kế toán bán hàng theo dõi công nợ, các hợp đồng, theo dõi các khoản phải thu của Công ty
Một kế toán thuế, kế toán ngân hàng
Với chức năng và nhiệm vụ riêng của từng ngời trong phòng Tài chính
Kế toán hoàn tất cả các giấy tờ, sổ sách kế toán vào máy vi tính liên quan đợc gắn với từng phần hành kế toán cụ thể, bộ phận kế toán gọn nhẹ với mỗi kế toán viên có thể kiêm nhiều phần hành kế toán khác nhau với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán MISA GROUP.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán tr ởng - Kiêm tr ởng phòng TCKT
Kế toán thanh toán, công nợ phải trả
Kế toán NVL, giá thành sảnphẩm
Kế toán đầu t XDCB, xuÊt nhËp khÈu
Kế toán bán hàng, công nợ phải thu kế toán thuế, ngân hàng
4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán trên mày vi tính, đợc hỗ trợ bằng phần mềm kế toán MISA GROUP Hệ thống sổ sách, báo cáo của Công ty theo đúng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trởng Bộ Tài chính ngày 20/3/2006.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm §èi chiÕu, kiÓm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kT cùng loại
- Báo cáo kế toán quản trị
Đặc điểm và phân loại nguyên liệu, vật liệu ở Công ty Cổ phần In Hàng không
2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu
Công ty Cổ phần In Hàng không sản xuất sản phẩm vừa theo chỉ tiêu kế hoạch, vừa theo đơn đặt hàng nên sản phẩm rất đa dạng Sản phẩm in gồm nhiều loại nh sách báo, tạp chí, chứng từ, hoá đơn tài chính, bao bì, gắn liền và tuỳ thuộc vào yêu cầu hàng hoá của ngời sử dụng Hơn nữa, sản phẩm thuộc ngành in, bên cạnh yêu cầu về chất lợng giấy tốt, mực tốt còn phải đáp ứng yêu cầu thẩm mỹ.
Chính vì vậy, nguyên vật liệu để sản xuất ra sản phẩm có rất nhiều loại bao gồm: Các loại giấy, các loại mực in, các loại kẽm, hồ, keo dán, băng dính, dÇu mì
Nguồn cung cấp vật liệu cho Công ty là do Công ty tự khai thác trên thị trờng trong và ngoài nớc mua theo giá thoả thuận Do đó, Công ty có thể quan hệ với nhiều nhà cung cấp vật t trên thị trờng và lựa chọn các đối tợng phù hợp, chẳng hạn: Tổng Công ty giấy Việt Nam, Công ty giấy Bãi Bằng, Công ty văn phòng phẩm Hồng Hà, nhập khẩu trực tiếp từ các nớc trong khu vực Đông Nam á, các nớc Châu Âu (Đức, Pháp, Thuỵ Sĩ)
Do đặc điểm của Công ty là sản xuất nhiều loại sản phẩm, mỗi loại sản phẩm sử dụng mỗi loại NVL khác nhau Vì thế NVL thờng phải nhập thờng xuyên.
Mỗi loại NVL do tính chất lý hoá học riêng, chịu ảnh hởng của khí hậu môi trờng bên ngoài nên việc bảo quản dự trữ kho của Công ty phải đợc sắp xếp một cách khoa học, hợp lý Mỗi loại NVL phải đợc bảo quản ở từng kho riêng là tuỳ theo đặc tính của chúng, gồm các kho sau:
- Kho mực in (Mực in offset và mực in Flexo)
Hệ thống kho tàng của Công ty đợc quản lý chặt chẽ Do đặc điểm của NVL chủ yếu là giấy - đây là vật liệu dễ bị ẩm, bị cháy nên kho đợc bảo quản khô ráo và đợc trang thiết bị phòng chống cháy nổ an toàn, hệ thống điều hoà không khí.
2.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu ở Công ty:
Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần In Hàng không đợc chia ra thành các loại nh sau:
- Nguyên vật liệu chính gồm các loại:
+ Giấy: Công ty sử dụng trên 50 loại giấy có nhiều khổ và kích cỡ khác nhau nh Giấy Tân Mai ĐL 70g/m 2 khổ (84x123)cm, giấy các bon, giấy couchét, đề can, giấy offset………
+ Các loại màng PE, OPP
+ Mực in có nhiều loại, màu khác nhau nh : mực in offset, mực in Plexo
+ Kẽm có nhiều loại, khổ, cỡ khác nhau nh kẽm tái sinh ( 52x40)cm, Kẽm NhËt ( 61x72)cm,
- Vật liệu phụ gồm: Gôm, băng dính 2 mặt, bột hồ, dây kim tuyến, ô nhê…
- Nhiên liệu của Công ty gồm :Than đá để nung, xăng để rửa máy và để cho xe chạy
- Phế liệu: Giấy lề, giấy in hỏng, lõi của lô giấy, bản kẽm
Việc phân loại vật liệu đợc đăng ký quản lý trên máy vi tính, tổ chức theo từng kho Ví dụ kho giấy lại chia ra làm nhiều nhóm, nhóm giấy couchet đợc chia theo mã định lợng và khổ giấy rất tiện lợi cho công tác kiểm tra kiểm soát theo dõi đợc chi tiết từng loại vật t theo từng mã từng kho riêng biệt. Danh điểm vật t tại Công ty Cổ phần In Hàng không.
Mã hàng Tên hàng Đơn vị
GIAY OFFSET 200 GiÊy Offset 200g/m 2 Kg
DAYCACHTRANG Dây cách trang Cuộn §E CAN 30.4*1000 §Ò can 30.4*1000 mÐt MÐt §E CAN DINH §Ò can dÝnh MÐt ĐE CAN NHIET Đề can nhiệt in thẻ HL Mét §UP LECH 230 79*109 §óp lÕch §L230g/m 2 KT(79*109)cm Kg §UP LECH 350 90 §óp lÕch §L350 g/m 2 KT(90*132)cm Kg BAI BANG 60 IN CANON Bãi bằng 60 g/m 2 in canon Kg BAN IN Y 80*103 Bản in ý, kodak KT(79,80*103)cm Bản
BI TQ 79*103 Bản in TQ KT(79*103,80*103)cm Bản
CB TRANG 61 CB trắng KT(61,62*91)cm Ram
CB TRANG 65*84 CB trắng (65*84)cm Kg
COUTCHET 120 65 Couchet §L120 g/m 2 , KT(65*86,63*86)cm Kg COUTCHET 180 65*86 Couchet §L180 g/m 2 , KT(65*86)cm Kg CUTCHET 230 65 Couchet §L 230 g/m 2 KT(66*86)cm Kg
FXLP 162 DO Mực đỏ FXLP 162 Kg
FXVN3-0090 XANH Mùc Xanh blu FXVN3-0090 Kg
GIAY MANG NHOM Giấy màng nhôm in biển báo hiệu cáp
GIAY TRANG PE COC Giấy tráng PE làm cốc Mét
GIAY IN VE CAU GiÊy in vÐ cÇu MÐt
GIAY NHIET Giấy nhiệt in thẻ bordingpass Mét
OFFSET 120 GiÊy offsets §L120 g/m 2 , KT(79*109)cm Kg
Tính giá nguyên liệu, vật liệu
2.2.1 Giá thực tế NVL nhập kho đợc tính theo công thức:
Giá thực tế NVL nhËp kho
= Giá mua trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển bèc dì ( nÕu cã)
2.2.2 Giá thực tế NVL xuất kho đợc tính theo công thức:
Giá thực tế NVL xuất kho tại công ty đợc tính vào cuối tháng và theo ph- ơng pháp bình quân gia quyền, căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại NVL.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhËp trong kú
Số lợng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lợng NVL nhập kho trong kú
Giá thực tế NVL xuất dùng = Số lợng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình qu©n
Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu
Công ty Cổ phần In Hàng không đang áp dụng phần mềm kế toán MISA Group phiên bản mới nhất liên tục cập nhật các thông tin theo các chuẩn mực kế toán mới, và các quy định mới ban hành bao gồm 11 phân hệ.
Công tác kế toán NVL ở Công ty Cổ phần In Hàng không do một kế toán vật t và hai thủ kho vật t đảm nhiệm Phần hành kế toán nhập kho, xuất kho, vật t đợc xử lý trên máy vi tính, do đó các công đoạn lập sổ, ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp đều do máy thực hiện, công việc của thủ kho và kế toánNVL tập hợp chứng từ liên quan đến phiếu nhập, phiếu xuất; khai báo các thông số liên quan, nhập dữ liệu vào máy Máy tính sẽ tự xử lý dữ liệu theo các thông số khai báo và ra các báo cáo theo yêu cầu của nhà quản trị vật t củaCông ty ở kho, thủ kho có trách nhiệm bảo quản toàn vẹn số lợng và chất l- ợng vật liệu, nắm vững cả về số lợng, chất lợng, chủng loại của từng thứ NVL trong kho bất cứ thời điểm nào để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho các xởng.Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho phát sinh thủ kho ghi thẻ kho để phản ánh, ghi chép hàng ngày theo dõi số lợng vật t, thẻ kho đợc mở cho từng loại NVL
Kế toán nguyên liệu, vật liệu là một phân hệ kế toán trong 11 phân hệ đang áp dụng do một kế toán nguyên vật liệu đảm nhiệm Thứ tự khai báo trên máy cho riêng phần hành kế toán nguyên vật liệu này nh sau:
* Khai báo mã các nhà cung cấp: Tên nhà cung cấp, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế, số tài khoản Mã này chỉ phải khai báo lần đầu và đợc lu trong máy theo mã riêng sẽ đợc sử dụng khi có phát sinh giao dịch với nhà cung cấp cho nh÷ng lÇn tiÕp theo.
* Khai báo kho: Mã kho, tên kho: Tại công ty CP In Hàng không đang chia nguyên liệu, vật liệu thành 5 kho: Kho giấy, kho màng, kho mực, kho kẽm, kho vật t khác.
* Khai báo nhóm nguyên liệu vật liệu: Tại công ty NVL đợc chia ra làm nhiều nhóm khác nhau: Tại kho giấy khai báo NVL theo nhóm ví dụ nhóm giấy couchét sẽ bao gồm các loại giấy thuộc nhóm couchét gồm định lợng, kÝch thíc
* Khai báo chi tiết NVL theo từng loại: Ví dụ giấy couchét định lợng 230g/ m 2 , khổ (79x109)cm, giấy couchét định lợng 100g/m 2 khổ (65x86)cm……, khai báo đầy đủ các thông số về vật t, đơn vị tính, đơn vị quy đổi…
Sau khi khai báo xong kế toán làm bớc tiếp đăng ký chi tiết NVL vào từng nhóm và từng kho Ví dụ: Giấy couchét định lợng 230g/m 2 khổ (79x109)cm đợc đăng ký vào nhóm giấy couchét và nhóm giấy này lại đợc đăng ký vào kho giấy.
Toàn bộ các khai báo trên chỉ cần khai báo một lần do đã đợc đăng ký cụ thể vào từng kho theo mã riêng và nó sẽ đợc sử dụng cho những lần sau, tuỳ theo vật t mới nếu phát sinh kế toán NVL khai báo mới và đăng ký vào mã, kho cụ thể
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho, xuất kho kế toán NVL sẽ đa các số liệu vào máy Việc xử lý dữ liệu trong máy đợc tiến hành đồng thời vừa tổng hợp, vừa chi tiết theo quy trình nhất định.
Kế toán NVL ở công ty sử dụng một số tài khoản sau
Tài khoản 152: Nguyên liệu vật liệu
+ Tài khoản 1521: Vật liệu chính
+ Tài khoản 1522: Vật liệu phụ
- Các nghiệp vụ nhập vật t kế toán sử dụng :
+ Tài khoản 111: Tiền mặt (chi tiết 1111)
+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng (chi tiết 1121)
+ Tài khoản 331: Phải trả ngời bán (chi tiết TK3311)
+ Tài khoản 131: Phải thu khách hàng (chi tiết TK 1311)
+ Tài khoản 133: Thuế GTGT dơc khấu trừ
- Các nghiệp vụ xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh phản ánh ở các tài khoản sau:
+ Tài khoản 621: Chi phí NVL trực tiếp
+ Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Khai báo các thông tin theo chứng từ
NhËp số liệu Máy tính xử lý dữ liệu
Ra các loại báo cáo kho: - Sổ chi tiết vật t hàng hoá
- Tổng hợp số l ợng nhập xuất
- Báo cáo tổng hợp tồn kho
Hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu
2.4.1 Thủ tục nhập kho NVL ở Công ty Cổ phần In Hàng không, việc mua vật t do phòng Kinh doanh đảm nhiệm mua theo kế hoạch cung cấp vật t hoặc theo yêu cầu sản xuất của phòng Kế hoạch thị trờng.
Tất cả các NVL đợc mua về đều phải tiến hành làm các thủ tục nhập kho và có sự kiểm nhận của Công ty Ngời đi mua NVL sẽ chuyển hoá đơn mua hàng lên phòng kế toán nh: hoá đơn GTGT, hoá đơn cớc phí vận chuyển Trớc khi nhập kho, vật t về sẽ đợc thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lợng, chất lợng, xuất xứ, quy cách, đối chiếu với hoá đơn nếu đúng mới cho nhập kho và kế toán sẽ viết phiếu nhập kho Trờng hợp vật t mua về có khối lợng lớn, giá trị cao thì Công ty lập Ban kiểm nghiệm vật t, lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t”
Phiếu nhập kho đợc lập thanh 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ kho, ngời mua hàng, kế toán trởng và Thủ trởng đơn vị.
- Một liên do phòng kế toán lu lại.
- Một liên do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, đến cuối tháng chuyển giao cho kế toán chi tiết NVL để đối chiếu và căn cứ ghi sổ.
- Một liên giao cho kế toán thanh toán để theo dõi thanh toán với ngời bán.
Ví dụ: Ngày 29/12/2006, Anh Trần Văn Xê phòng Kinh doanh vật t mua giấy BordingPass theo hoá đơn 008523 của Công ty TNHH giấy vi tínhLiên Sơn.
Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-3LL
Giá trị gia tăng BB/2006B
Liên 2: Giao cho khách hàng 008523
Ngày 29 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Giấy vi tính Liên Sơn Địa chỉ: 112 Nguyễn Minh Khai, Q.3, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 088486604 Mã số thuế: 0301452923-1
Họ và tên ngời mua hàng: Anh Trần Văn Xê
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội
Số tài khoản: 00001002087611 Chi nhánh NH Công thơng khu vực Chơng Dơng, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Mã số thuế: 0100108014
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tÝnh
1 Giấy nhậy nhiệt in thẻ BordingPass m 81,400.00 3,293.58 268,097,412
ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: 26,809,741
Tổng cộng tiền thanh toán 294,907,153
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mơi t triệu, chín trăm linh bảy ngàn một trăm năm mơi ba đồng chẵn./
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Khi số giấy đó đợc vận chuyển tới kho của Công ty, ban kiểm nghiệm vật t sẽ kiểm tra, đối chiếu với hoá đơn và lập bản kiểm nghiệm vật t có nội dung sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Mẫu số: 03- VT
Bộ phận: Kiểm nghiệm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
- Căn cứ hoá đơn số 008523 ngày 29 tháng 12 năm 2006 của Công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn
+ Ông/Bà: Ngô Xuân Giảng, Trởng phòng TCKT, Đại diện: Công ty CPINHK Trởng ban
+ Ông/Bà: Lê Sỹ Lâm, P Trởng phòng Kinh doanh Đại diện: Công ty CPINHK uỷ viên
+ Ông/Bà: Phạm Thị Thanh, thủ kho Công ty CPINHK uỷ viên
+ Ông/Bà: Nguyễn Thái Linh, Đại diện Công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn Đã kiểm nghiệm các loại:
Số Tên, nhãn Mã Phơng Đơn Số lợng Kết quả kiểm nghiệm
TT hiệu, qui cách số thức kiểm vị theo Số lợng Số lợng chú vật t nghiệm tính chứng từ đúng quy cách không đúng phẩm chất quy cách
1 Giấy nhậy nhiệt in thẻ BordingPass 100 đo m 81,400.00 81,400.00 0
Kết quả kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu về chất lợng và số lợng theo đúng nh cam kết trong hợp đồng Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Sỹ Lâm Phạm Thị Thanh Ngô Xuân Giảng
Căn cứ vào hoá đơn 008523 ngày 29/12/2006, biên bản kiểm nghiệm vật t số 200 kế toán vật liệu viết phiếu nhập kho. Đơn vị: Công ty Cổ Phần In Hàng không Mẫu số: 01 - VT
Bộ phận: TCKT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Ngày 29 tháng 12 năm 2006 Nợ: 1521 Sè: NK724 Cã: 3311
- Họ tên ngời giao: Anh Xê Phòng Kinh Doanh
- Theo hoá đơn số 008523 ngày 29 tháng 12 năm 2006 của Công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn
- Nhập tại kho: Kho giấy Địa điểm: Kho giấy Công ty Cổ phần In Hàng không
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách
Mã sè Đơn vị Số lợng Đơn giá
TT phÈm chÊt vËt t tÝnh Theo Thùc tiÒn chứng từ nhập
1 Nhập giấy nhậy nhiệt in thẻ bordingPass 100 m 81,400.00 81,400.00 3,293.58 268,097,412
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm sáu mơi tám triệu không trăm chín mơi bảy ngàn bốn trăm mời hai đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn số: 008523 và biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hà Thị Nhung Nguyễn Thái
Linh Phạm Thị Thanh Vũ Ngọc Chiêm ở kho : Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho. Đơn vị: Công ty Cổ phần In Hàng không Mẫu số S12-DN Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Giấy nhậy nhiệt in thẻ BordingPass, dạng cuộn, Canada
- Đơn vị tính: Mét dài
Số Ngày, Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày Số lợng Ký xác
Nhập Xuất Tồn nhËn của xuÊt kÕ toán
N724 29/12/06 8523 Nhập giấy in thẻ bordingpass 29/12/06 81,400 222,000
X1930 30/12/06 A12 Xuất giấy in thẻ bordingpass 30/12/06 122,100 99,900
- Sổ này có 5 trang, đánh số từ 01 tới trang 05
Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ở phòng kế toán : Sau khi tập hợp đầy đủ chứng từ kế toán NVL tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính Kế toán phần nhập NVL đòi hỏi các nội dung thông tin cần thiết sau:
- Mã khách hàng, ngời cung cấp: Ghi tên khách hàng hay nhà cung cấp đã đợc khai báo ban đầu Trong hoá đơn trên là (LIEN SON)
- Diễn giải nội dung nhập vật t (Giấy nhiệt in thẻ bordingpass)
- Số chứng từ: Là số của chứng từ nhập NVL (NK724)
- Ngày chứng từ: Là ngày chứng từ nhập NVL (29/12/2006)
- Mã kho chọn mã kho đã đợc khai báo ban đầu.(02 KHO GIAY)
- Tài khoản nợ: Phản ánh giá trị NVL và phần thuế giá trị gia tăng đợc khấu trõ.
- Tài khoản có: Là tài khoản đối ứng với tài khoản NVL, nh tài khoản “Tiền mặt”, tài khoản “Tiền gửi” hay tài khoản “Phải trả cho ngời bán”.
- Số tiền: Phản ánh số tiền nhập NVL
- Thuế suất (%) : Phản ánh thuế suất đợc khấu trừ.
- Tài khoản thuế giá trị gia tăng: Ghi tài khoản 1331.
- Loại hoá đơn: Ghi là hoá đơn giá trị gia tăng hay hoá đơn thờng.
- Số hoá đơn: Ghi số của hoá đơn nhập NVL
Thí dụ: Hoá đơn trên sẽ đợc hạch toán ban đầu vào máy nh sau: (Kèm theo màn hình nhập liệu)
Sau khi kế toán nguyên vật liệu nhập các thông tin đầy đủ nh trên 2 màn hình nhập liệu, máy tính sẽ tự động linh đến các mẫu báo cáo đã đ ợc định dạng trớc theo các chuẩn mực kế toán Nh sổ cái TK 1521, 3311 (Chi tiết từng đối t- ợng), 1331, 1111 (nếu trả ngay bằng tiền mặt), 1121 (Nếu trả bằng chuyển khoản), sổ chi tiết vật t hàng hoá, báo cáo tổng hợp tồn kho… Các báo cáo khác theo yêu cầu quản trị.
Công ty Cổ phần In Hàng không
Số 200 Đờng Nguyễn Sơn, Q Long Biên, TP Hà Nội
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
NK650 1/12/2006 H§ mua hàng Mực trắng đục nhật 3311 2,064,000
NK651 1/12/2006 H§ mua hàng Vải giả da đóng sổ 1111 1,000,000
NK658 8/12/2006 H§ mua hàng Bãi bằng 60 g/m 2 in ca non 3311 81,857,650
NK666 14/12/2006 H§ mua hàng Bản in mềm 2.54 plxo 3311 35,409,000
NK710 27/12/2006 H§ mua hàng Giấy Nắp kin khổ (33*33)cm 1121 106,363,636 NK711 27/12/2006 H§ mua hàng CFB hồng (61*91)cm 3311 49,745,496
NK724 29/12/2006 H§ mua hàng Giấy nhiệt in thẻ bordingpass 3311 268,097,412
NK726 29/12/2006 H§ mua hàng Mực đỏ sen nhật 3311 1,632,000
NK727 29/12/2006 H§ mua hàng Đúp lếch 300 g/m 2 3311 22,010,093
X1747 31/12/2006 Xuất kho Đề can nhiệt in thẻ HL 621 1,677,741
X1748 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 250 g/m 2 (79*109)cm 621 2,281,002
X1750 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 300 g/m 2 (90*120)cm 621 8,101,104
X1751 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 300 g/m 2 (79*109)cm 621 19,716,135
X1752 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 350 g/m 2 (90*120)cm 621 3,282,412
X1753 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 350 g/m 2 (79*109)cm 621 48,788,017
X1754 31/12/2006 XuÊt kho §óp lÕch 300 g/m 2 (37.5*84)cm 621 214,404,680
X1764 31/12/2006 Xuất kho CFB hồng (61,62*91)cm 621 185,307,264
X1930 31/12/2006 Xuất kho Giấy nhậy nhiệt in thẻ 621 402,148,560
… X1939 31/12/2006 Xuất kho Dung dịch ổn định tấm cao su
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hà Thị Nhung Ngô Xuân Giảng Bùi Doãn Nề
2.4.2 Thủ tục xuất kho NVL ở Công ty Cổ phần In Hàng không, vật liệu xuất kho dùng chủ yếu cho sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu của Công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn ra thờng xuyên trong ngày cho từng bộ phận sử dụng - các xởng sản xuất - xuất vật liệu căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao vật liệu trên cơ sở các đơn vị đặt hàng đợc thực hiện sau khi có lệnh sản xuất của phòng
Kế hoạch - Thị trờng tổ chức thực hiện các đơn đặt hàng phòng kế hoạch chuyển lệnh xuất cho phòng kinh doanh, phòng kinh doanh viết phiếu sản xuất cho từng đơn hàng Theo phiếu sản xuất trên cơ sở tính toán kỹ cho từng xởng sản xuất, thực hiện xuất loại vật t nào, số lợng bao nhiêu Sau đó phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho có chữ ký của Thủ trởng đơn vị và ngời viết phiếu, ngời nhận phiÕu.
Phiếu xuất kho đợc lập thành ba liên (đặt giấy than viết một lần), liên gốc lu lại ở phòng kế toán, hai liên còn lại giao cho ngời lĩnh vật t xuống kho lĩnh vật t Sau khi kiểm nghiệm số thực hiện, ngời nhận và thủ kho ký vào cả hai liên, thủ kho giữ lại một liên định kỳ chuyển lên phòng kế toán, liên còn lại ngời lĩnh vật t sẽ giữ lại để ghi vào “sổ sử dụng vật t” ở xởng mình
Tài liệu giao kèm: Mẫu cũ và market kèm theo
Bộ phận sử dụng: Xởng In Flexo
Mục đích sử dụng: In thẻ lên máy bay BordingPass
Công ty Cổ phần In Hàng không
Số 200 Đờng Nguyễn Sơn, Q Long Biên, TP Hà Nội
Sổ chi tiết vật t hàng hoá
Mã kho: 02 KHO GIAY Tên kho: Kho giấy
Ngày Số Loại Diễn giải Đơn giá vốn Nhập kho Xuất kho Tồn kho
Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị
Mã hàng: Giấy nhậy nhiệt Tên hàng: Giấy nhiệt in thẻ Bordingpass Đơn vị: Mét
008523 cty TNHH giÊy vi tính Liên Sơn
31/12/2006 X1930 Xuất kho Giấy nhậy nhiệt in thẻ bordingpass
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Hà Thị Nhung Ngô Xuân Giảng Bùi Doãn Nề
Công ty Cổ phần In Hàng không
Số 200 Đờng Nguyễn Sơn, Q Long Biên, TP Hà Nội
Báo cáo tổng hợp tồn kho
Mã kho: 02 KHO GIAY Tên kho: Kho giấy
STT Mã hàng Tên hàng Đơn vị Đầu kỳ Nhập kho Xuất kho Cuối kỳ
Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị
2 ĐE CAN NHIET Đề can nhiệt in thẻ HL mét 80,900.00 399,203,726 340.00 1,677,741 80,560.00 397,525,985
3 §UP LECH 250 79 §óp lÕch 250 g/m 2 (79*109)cm kg 480.00 4,699,059 233.00 2,281,002 247.00 2,418,057
4 §UP LECH 270 79 §óp lÕch 270 g/m 2 (79*109)cm kg 999.00 9,602,982 200.00 3,091,000 1,199.00 12,693,982
5 §UP LECH 300 79 §óp lÕch 300 g/m 2 (79*109)cm Kg 7,059.00 61,422,317 3,900.88 37,187,691 2,190.88 19,716,135 8,769.00 78,913,873
7 CB TRANG 79*109 CB trắng (79*109)cm ram 4,3.00 2,832,411 31.00 20,009,105 20.00 12,941,369 15.30 9,900,147
8 CF HONG 61 CF hồng (61,62*91)cm ram 46.00 20,102,000 35.00 15,295,000 11.00 4,807,000
64 GIAY NHIET Giấy nhiệt in thẻ bordingpass mét 140,600.00 463,081,566 81,400.00 268,097,412 122,100.00 402,148,560 99,900.00 329,030,418
ANON Bãi bằng 60g/m 2 in ca non kg 13,519.00 176,030,383 6,210.00 81,857,650 8,319.00 108,741,981 11,410.00 149,146,052
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần In Hàng không
Số 200 Đờng Nguyễn Sơn, Q Long Biên, TP Hà Nội
Chi tiết công nợ phảI trả
Mã nhà cung cấp : LIEN SON Tên nhà cung cấp : Công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn
Ngày Số Loại Diễn giải
01/12/2006 Sè d ®Çu kú (Balance Forward) 3311 865,688,133
02/12/2006 NK655 HĐ mua hàng Nhập giấy chứng từ 015074 của cty TNHH giấy vi tính Liên sơn 3311 68,310,000 933,998,133
11/12/2006 C776 Séc Trả tiền chứng từ 015074 cty TNHH giấy vi tính
13/12/2006 NK688 HĐ mua hàng Nhận phiếu nhập kho của cty TNHH giấy vi tính
20/12/2006 C807 Séc Trả tiền mua giấy in ctừ 012386,014716,014717 3311 92,848,800 726,002,213
29/12/2006 NK724 HĐ mua hàng Nhập giấy nhiệt ctừ 008523 của CTy TNHH Liên
Trả tiền mua giấy in ct 008523 cty TNHH Liên
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đỗ Thị Quý Ngô Xuân Giảng Bùi Doãn Nề
Sơn bằng chuyển khoản số tiền: 294,907,153 VNĐ, kế toán thanh toán viết giấy Uỷ nhiệm chi chuyển ra Ngân hàng và căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng vào sổ theo màn hình nhập liệu nh sau (theo dõi công nợ phải trả chi tiết theo từng đối tợng):
Công Ty Cổ phần in hàng không
200 Đờng Nguyễn Sơn, Q LongBiên, TP Hà Nội
Sổ cái tài khoản 3311 "phải trả ngời bán"
Số ctừ Ngày ctừ Loại ctừ Diễn giải TKĐU Nợ Có
NK650 1/12/06 HĐ mua hàng Mực trắngđục nhật của cty SPM 1521 2,064,000
NK650 1/12/06 HĐ mua hàng Mực vàng nhật của cty SPM 1521 2,244,000
NK650 1/12/06 HĐ mua hàng Mực xanh nhật của cty SPM 1521 1,768,000
NK650 1/12/06 HĐ mua hàng Thuế gtgt đầu vào đợc khấu trừ ctừ sè 0068316 1331 607,600
NK655 2/12/06 HĐ mua hàng Giấy duplex300 g/m 2 của cty giấy vi tính liên sơn ctừ 015074 1521 62,100,000
NK655 2/12/06 HĐ mua hàng Thuế gtgt đầu vào đợc khấu trừ ctừ
C758 4/12/06 Séc Trả tiền mua giấy in hđ số
C759 4/12/06 Séc Trả tiền mua mua vật t ctừ
NK675 15/12/06 HĐ mua hàng Giấy couchet mat 120 g/m 2
(65x86)cm cty TNHH Nam Phơng ctõ 0033194 1521 44,455,746
NK675 15/12/06 HĐ mua hàng Nhập couchetmat 200 g/m 2
(79x109)cm cty TNHH Nam Phơng ctõ 0033194 1521 38,892,364
NK675 15/12/06 HĐ mua hàng Thuế gtgt đầu vào đợc khấu trừ cty
NK724 29/12/06 HĐ mua hàng Nhập giấy nhậy nhiệt in thẻ bordingpass cty TNHH Liên Sơn 1521 268,097,412
NK724 29/12/06 HĐ mua hàng Thuế gtgt đầu vào 1331 26,809,741
C830 31/12/06 Séc Trả tiền mua giấy cty TNHH giấy vi tính Liên Sơn ctừ 008523 ngày
TM0912 30/12/06 Phiếu chi Thanh toán tiền mua vật t ct
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công Ty Cổ phần in hàng không
Số ctừ Ngày ctừ Loại ctừ Diễn giải TKĐU Nợ Có
C758 1/12/06 Séc Trả tiền giấy in cty TNHH
CK612 1/12/06 Thu tiền Công ty TNHH Mặt trời vàng tt tiền hàng in 1311 100,000,000 C758 4/12/06 Séc Trả tiền mua giấy in ctừ số
C759 4/12/06 Séc Trả tiền mua giấy in ctừ số
C796 18/12/06 Séc Trả tiền hợp đồng gia công bảo sổ tay bảo việt hđ
C797 18/12/06 Séc TT tiền mua màng PE ctừ
CK647 19/12/06 Thu tiền Cty Cổ phần In Buđiện thanh toán tiền in gia công sản phÈm ctõ 022376 1311 41,500,800
Nép thuÕ NK, thuÕ GTGT tê khai hải quan số
1533/NKD01 ngày 29/11/06 nhập màng OPP
Nép thuÕ NK, thuÕ GTGT tê khai hải quan số
1533/NKD01 ngày 29/11/06 nhập màng OPP
C807 20/12/06 Séc Trả tiền mua giấy in ctừ
Trả tiền mua giấy công ty TNHH giấy vi tính Liên Sơn ctừ 008523 ngày 29/12/06
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công Ty Cổ phần in hàng không
200 Đờng Nguyễn Sơn, Q LongBiên, TP Hà Nội
Sổ cái tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"
Số ctừ Ngày ctừ Loại ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
X1747 31/12/2006 Xuất kho Bản in cứng 1,1 Flexo 1521 3,468,842
X1757 31/12/2006 Xuất kho CFB Hồng (79x109)cm 1521 54,743,644
X1758 31/12/2006 XuÊt kho GiÊy couchÐt 210 g/m 2 (79x109)cm 1521 185,207,364
X1922 31/12/2006 Xuất kho Giấy các bon CF hồng (61x91)cm 1521 41,466,325
X1925 31/12/2006 XuÊt kho GiÊy couchÐt 230 g/m 2 (65x86)cm 1521 350,400,120
X1926 31/12/2006 XuÊt kho GiÊy Duplex 300 g/m 2 (79x109)cm 1521 250,120,305
X1927 31/12/2006 XuÊt kho GiÊy offsets 70 g/m 2 (68x72)cm 1521 189,700,400
X1930 31/12/2006 Xuất kho Giấy nhậy nhiệt in thẻ hành lý bordingpass 1521 402,148,560
X1930 31/12/2006 Xuất kho Băng từ 16 mm in thẻ hành lý 1521 49,027,275
X1930 31/12/2006 XuÊt kho Mùc in HPFLX 3-0031 xanh 1521 3,790.000
X1939 31/12/2006 Xuất kho Khuy từ làm lịch 1522 12,000,000
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hà Thị Nhung Ngô Xuân Giảng Bùi Doãn Nề Định kỳ, mỗi năm hai lần, Công ty Cổ phần In Hàng không tiến hành kiểm kê vật t tồn kho Do đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty có rất nhiều chủng loại, mỗi loại có đặc điểm riêng, đặc tính riêng khác nhau nên tại Công ty công việc kiểm kê vật t tồn kho đợc kiểm kê rất chi tiết, số liệu kiểm kê thực tế đối chiếu với sổ sách kế toán tơng đối chính xác ít có sự chênh lệch.
Nhà kho của Công ty đợc xây dựng trên những nơi khô ráo, có hệ thống chống cháy, thông gió, chống mối mọt đảm bảo chất lợng của các loại vật t Qua các biên bản kiểm kê từ trớc đến nay, thì công tác bảo quản, quản lý vật t trong kho đợc tốt, ít xảy ra tình hình h hỏng, mất mát, kém chất lợng của vật t Trong quá trình kiểm kê ban kiểm kê có lập báo cáo kiểm kê vật t tồn kho với đầy đủ chữ ký của những ngời có trách nhiệm liên quan Chẳng hạn cuối năm 2006 báo cáo kiểm kê vật t đợc trích ra nh sau.
Bộ phận: Phòng Tài chính kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá đến hết
1.Ông Nguyễn Minh Tuấn Phó giám đốc Trởng ban kiểm kê
2.Ông Ngô Xuân Giảng Kế toán trởng Trởng phòng TCKT Uỷ viên
3.Ông Trần Văn Xê Trởng phòng Kinh doanh Uỷ viên
4.Ông Tiêu Hải Đăng Phòng kế hoạch Thị trờng Uỷ viên
5.Bà Hà Thị Nhung Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên
6.Bà Phạm Thị Thanh Thủ kho Uỷ viên
7.Bà Nguyễn Thị Lan Thủ kho Uỷ viên
8.Bà Phạm Thanh Nhàn Kế toán viên phòng Tài chính Uỷ viên Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dới đây:
Sè tt Vật t Theo sổ kế toán Theo kiểm kê
Mã Đơn vị Đơn Thừa Thiếu Còn Kém Mất số tính giá Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành tốt phẩm phẩm lợng tiền lợng tiền lợng tiền lợng tiền 100% chất chất
Kho bản in KI tấm
68 Giấy nhiệt in thẻ lên m/ bayl mét 3,294 99,900.00 329,030,418 99,900.00 329,030,418
105 BãI bằng 60gm in canon ,, 13,072 11,410.00 149,146,052 11,410.00 149,146,052
115 Màng túi, pe,pp ,, 24,145 173.50 4,189,209 173.50 4,189,209 céng 267,451,018 267,451,018
Kho mùc in Offset KV
116 Dung dịch nớc máng Kg 56,761 190.00 10,784,560 190.00 10,784,560
203 Nhê túi loại to cái 25 29,500.00 737,500 29,500.00 737,500
206 Chỗi tĩnh điện cái 2,386,650 6.00 14,319,900 6.00 14,319,900 céng 374,861,135 377,133,135
(Bốn tỉ sáu trăm ba hai triệu tám trăm mời tám nghìn tám trăm m- ời lăm đồng )
Giám đốc Trởng ban kiểm kê Kế toán trởng
(ý kiến giải quyết số chênh lệch) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Một số nhận xét về công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu
Hệ thống Tài chính - Kế toán tại Công ty Cổ phần In Hàng không tơng đối gọn nhẹ và hiệu quả, hình thức kế toán máy đợc ứng dụng trong công ty đã thực sự phát huy đợc yêu cầu đòi hỏi của công việc, giảm lao động thủ công, phục vụ nhanh, kịp thời các yêu cầu về quản lý doanh nghiệp nói chung và quản lý nguyên vật liệu trong công ty nói riêng Thực hiện các chuẩn mực, chế độ kế toán mới áp dụng trong Công ty, rà soát và ban hành lại các định mức kinh tế kỹ thuật mới phù hợp với thực tiễn, tăng cờng tiết kiệm, giảm giá thành nâng cao sức cạnh tranh và vị thế của doanh nghiệp.
Hiện nay Công ty đang vận hành hệ thống quản lý chất lợng ISO
9000 :2001 Do vậy, các công việc kế toán từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đều đ- ợc các cán bộ nhân viên của Công ty thực hiện theo một quy trình chặt chẽ Việc cung ứng, bảo quản dự trữ vật t đã đảm bảo cho sản xuất của Công ty diễn ra liên tục, không bị gián đoạn.
Về thủ tục nhập kho, xuất kho đều có đầy đủ hoá đơn, chứng từ bên bán, có kiểm nghiệm vật t nhập kho Vật t xuất kho có phiếu xuất kho, đợc tính trên cơ sở nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao NVL, có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan.
Về tổ chức kho: Hệ thống kho mà Công ty tổ chức hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty, đảm bảo theo dõi tình hình NVL, tính toán phân bổ chính xác kịp thời cho từng đối tợng.
Phân hệ kế toán NVL đợc đăng ký quản lý vào máy theo từng kho và từng loại thuận tiện cho kế toán chi tiết NVL Khi muốn biết về tình hình nhập, xuất, tồn của một loại vật t nào trong một tháng thì chỉ cần vào đúng mã kho, mã loại là có thể xem đợc.
Trị giá NVL mua ngoài nhập kho bao gồm giá mua và chi phí thu mua,bốc dỡ, vận chuyển, phản ánh đúng trị giá thực tế của NVL nhập kho.Trị giá thực tế NVL xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền, đợc thực hiện trên máy nên có độ chính xác cao. ty Cổ phần In Hàng không còn một số hạn chế nhất định Cụ thể là:
- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phần nào bù đắp thiệt hại xảy ra khi NVL bị giảm giá Nhng tại Công ty Cổ phần
In Hàng không lại cha tổ chức hạch toán dự phòng do đó phần nào ảnh hởng đến kết quả kinh doanh kỳ phân tích khi giá các loại NVL có sự biến động lớn.
- Hạch toán giá nhập kho NVL, bình thờng nếu hoá đơn mua vật t và chi phí vận chuyển, thu mua về cùng một lúc thì việc tính giá nhập kho NVL rất chính xác Nhng nếu chứng từ vận chuyển thu mua về sau chứng từ mua vật t, thậm trí cách nhau hàng tháng thì phần mềm hiện nay cha xử lý đợc mà kế toán đa ngay trực tiếp vào chi phí Điều này cha phản ánh đúng giá thực tế nhập kho của lô hàng đó nhất là những lô hàng mà chi phí cớc phí vận chuyển, thu mua lớn
- Tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi: Tại Công ty, phế liệu thu hồi nhập kho không đợc phản ánh trên giấy tờ, sổ sách về lợng cũng nh giá trị Điều này dẫn tới tình trạng mất mát, hao hụt phế liệu làm thất thoát một phần nguồn thu nhập của Công ty.
- Tổ chức theo dõi vật t tại xởng sản xuất do thống kê xởng theo dõi và ghi chép, cuối tháng không có báo cáo số lợng vật t thừa, trừ trờng hợp thừa nhiều Do vậy, khâu quản lý vật t tại Công ty vẫn cha đợc chặt chẽ và triệt để.
- Hiện nay Công ty tính giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền, cuối tháng mới xác định đơn giá vật liệu xuất kho, điều này dẫn đến việc phản ánh cha sát thực theo giá thị trờng.
một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán Nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phân in Hàng không
Hoàn thiện việc tổ chức theo dõi kế toán phế liệu thu hồi Tại Công ty, phế liệu thu hồi không có phiếu nhập kho do đó Công ty nên tiến hành các thủ tục nhập kho phế liệu tránh mất mát Phế liệu trớc khi nhập kho phải đợc bộ phận có trách nhiệm tổ chức cân, ớc tính giá trị.
3.2.2 Kiến nghị thứ hai: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. khi sản phẩm vật t bị giảm giá Đồng thời cũng phản ánh giá thực tế thuần tuý hàng tồn kho của công ty nhằm đa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của công ty khi lập báo cáo cuối kỳ kế toán.
3.2.3 Kiến nghị thứ ba : Kế toán nguyên liệu, vật liệu cần phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa tình hình thực tế sử dụng nguyên vật liệu trong kỳ của các tổ sản xuất ở từng Xởng Việc sử dụng nguyên liệu, vật liệu không hết, cuối kỳ còn thừa vẫn cha đợc kế toán nguyên vật liệu theo dõi chặt chẽ Điều đó thể hiện ở chỗ, cuối kỳ thống kê ở từng bộ phận sản xuất (Xởng sản xuất) không nhất thiết phải báo cáo nguyên liệu, vật liệu thừa lại cuối kỳ, trừ trờng hợp thừa nhiều Trong thực tế việc xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất không hết, thừa lại cuối kỳ là chuyện có xẩy ra Nguyên nhân có thể do tiết kiệm định mức, giảm tỷ lệ sai hỏng… Số nguyên vật liệu thừa không đợc nhập lại kho Do vậy, để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu cần phải nắm đợc giá trị của số nguyên vật liệu thừa cuối kỳ làm cơ sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm. Bởi vì:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ Trị giá nguyên liệu vật liệu thực tế xuÊt kho trong kú
Trị giá nguyên liệu vật liệu thõa cuèi kú(*) Đơn vị:
Bộ phân: Mẫu 04-VT (Ban hành kèm theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chÊt vËt t
Mã số Đơn vị tính Số lợng Lý do: còn sử dụng hay trả lại
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyên vật liệu mua ngoài, do vậy Công ty nên áp dụng phơng pháp tính giá trị vật t xuất kho theo đơn giá bình quân liên hoàn Phơng pháp này sẽ đảm bảo phản ánh chính xác hơn trị giá của vật t xuất kho, đồng thời việc áp dụng phơng pháp này cũng thuận tiện trong điều kiện áp dụng kế toán máy, khắc phục đợc nhợc điểm ngày của tất cả các phiếu xuất tự động chuyển sang ngày cuối cùng của tháng khi chạy giá xuất tự động nh phơng pháp bình quân gia quyền mà Công ty đang áp dụng, khối lợng công việc kế toán gọn nhẹ nhng vẫn đảm bảo sự chính xác, kịp thời
Trải qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần In Hàng không đã không ngừng cố gắng vơn lên để tự khẳng định vị trí, vai trò cần thiết của mình, đóng góp cho sự nghiệp xây dựng ngành Hàng không dân dụng và ngành in Việt Nam Dù gặp bao khó khăn nhng nhờ đờng lối chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo với đội ngũ công nhân viên giàu năng lực chuyên môn, Công ty đã đạt đợc nhiều thanh công, giúp Công ty ngày càng vững mạnh.
Bộ máy Công ty đợc sắp xếp khoa học, kết hợp chặt chẽ, nhịp nhàng, trong đó phải kể đến bộ máy kế toán với vai trò ngày càng quan trọng của mình. Với đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, nhiệt tình trong công việc, áp dụng đúng các nguyên tắc, chế độ kế toán, những số liệu mà nhân viên kế toán cung cấp là cơ sở cho nhà quản lý đa ra các đờng lối, chính sách phát triển kịp thời, phù hợp với Công ty.
Mặc dù thời gian thực tập ngắn nhng em đã đợc tiếp xúc với nhiều vấn đề trong công tác kế toán, nâng cao sự hiểu biết và kinh nghiệm về chuyên môn ngành, thấy tự tin hơn về nghề mình đã chọn Do khả năng còn hạn chế và thời gian ngắn nên em không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận đợc sự góp ý, chỉ bảo của Cô giáo hớng dẫn và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hớng dẫn và các anh chị trong Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cổ phần In Hàng không đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2009
TổNG QUAN Về CÔNG TY Cổ PHầN IN HàNG KHÔNG 3
1.1 LịCH sử hình thành và phát triển, chức năng, nhiệm vụ của CôNG ty Cổ phần In Hàng không 3
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP In Hàng không 3
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần In Hàng không 6
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty 6
1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 6
1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 7
1.3 Tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần In Hàng không 9
1.4 Tổ chức bộ máy và công tác kế toán của Công ty cổ phần
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 11
1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán 13
Thực trạng về công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần in hàng không 14
2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên liệu, vật liệu ở Công ty Cổ phần In Hàng không 14
2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 14
2.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu ở Công ty: 15
2.2 Tính giá nguyên liệu, vật liệu 17
2.2.1 Giá thực tế NVL nhập kho đợc tính theo công thức: 17
2.2.2 Giá thực tế NVL xuất kho đợc tính theo công thức: 17
2.3 Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu 17
2.4 Hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu 21
2.4.1 Thủ tục nhập kho NVL 21
2.4.2 Thủ tục xuất kho NVL 30
2.5 Hạch toán kiểm kê vật liệu cuối kỳ 42
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác toán kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần In Hàng không 46
3.1 Một số nhận xét về công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu 46
3.2 một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán Nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phân in Hàng không 48
