Thực trạng hạch toán tiền lương bảo hiểm tại công ty cổ phần kỹ thuật điện sông đà

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN SƠNG ĐÀ 1.1 Thơng tin chung - Tên cơng ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN SÔNG ĐÀ - Tên giao dịch quốc tế: SONG DA ELERCTICAL ENGINEERING JOINT STOCK COMPANY - Mã số thuế: 0102174012 - Số tài khoản: 196892300115 ngân hàng VPBank Trần Duy Hưng - Trụ sở chính: số 25, ngách 71, ngõ 61, đường Trần Duy Hưng, phường Trung Hoà, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Số điện thoại: 045569649 - Số fax: 045564598 Công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông Đà thành lập sở góp vốn Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 11 (Góp trung tâm thí nghiệm điện theo định số 03/2007/NQ-HĐQT ngày 10/01/2007 HĐQT Công ty Cổ phần Sông Đà 11) thẻ nhân khác theo (Điều 151 chương VIII luật doanh nghiệp Quốc hội nước CHXHCNVN số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005) Tiền thân trung tâm thí nghiệm điện trực thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà 11, doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 34/TCT-TCĐT ngày 22/05/2002 HĐQT Tổng công ty Sông Đà 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Xây lắp nhà máy điện, đường dây điện, trạm biến áp dây chuyền cơng nghệ có cấp điện áp đến 500KV - Thí nghiệm hiệu chỉnh đưa vào vận hành; thí nghiệm hiệu chỉnh định kỳ; tu bảo dưỡng định kỳ xử lý cố bất thường nhà máy điện, đường dây tải điện, trạm biến áp, dây chuyền công nghệ công nghiệp có cấp điện áp đến 500KV cơng suất đến 3000 MW - Lắp đặt thí nghiệm hiệu chỉnh đưa vào vận hành bảo trì nâng cấp hệ thống thông tin viễn thông, hệ thống điều khiển phân tán, hệ thống SCA DA hệ thống khác lĩnh vực ứng dụng công nghệ thông tin - Tư vấn giám sát chuyên ngành kỹ thuật điện cho quản lý xây dựng nhà máy điện, hệ thống điện, điện tử tự động hoá, bao gồm công tác đồng thiết kế, đồng thiết bị, lập sơ đồ khởi động thử đồng thiết bị cho nhà máy điện, trạm biến áp dây chuyền cơng nghệ cơng nghiệp có cấp điện áp đến 500KV, cơng suất đến hàng nghìn MW - Sản xuất công nghiệp quản lý vận hành lĩnh vực khí, điện, điện tử, thơng tin viễn thông sản xuất lượng điện - Kinh doanh xuất nhập vật tư, thiết bị điện, điện tử, cơng nghệ thơng tin, khí, phương tiện vận tải giới, phụ tùng giới phục vụ thi cơng xây lắp cơng trình điện, kinh doanh điện thương phẩm theo luật điện lực - Đào tạo chuyên ngành điện kỹ thuật, điện tử, công nghệ thông tin, kế toán tin học … theo qui định pháp luật - Kinh doanh ngành nghề khác pháp luật cho phép phù hợp với mục tiêu định hướng phát triển công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty Tính đến tháng 03 năm 2008 cơng ty có 320 cán cơng nhân viên Với trình độ chun mơn: + Đại học đại học: gồm 72 người + Cao đẳng trung cấp : gồm 35 người + Công nhân lao động loại : gồm 213 người Về cấu lao động sau: - Hội Đồng Quản Trị gồm: + 01 Chủ tịch HĐQT + 02 uỷ viên HĐQT + 01 trưởng ban kiểm sốt - Ban giám đốc cơng ty gồm: 01 giám đốc 01 phó giám đốc - Các phịng chức năng: + 01 kế tốn trưởng + 01 trưởng phòng nghiệp vụ tổng hợp + 01 trưởng phòng tư vấn giám sát + 01 trưởng phòng tổ chức hành - Các đơn vị trực thuộc: + Giám đốc trung tâm thí nghiệm điện + Giám đốc xí nghiệp xây lắp số 01 + Giám đốc chi nhánh Đà Nẵng II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN Tổ chức máy kế tốn Niên độ kế tốn cơng ty thực năm ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Công ty áp dụng máy kế toán tập trung nửa phân tán theo chế độ kế toán hành Tại đội cơng trình khơng tổ chức máy kế tốn mà bố trí từ đến nhân viên hoạch toán kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra cơng tác hoạch tốn ban đầu: Thu thập ghi chép sổ sách hoạch toán đơn giản, cuối tháng chuyển chứng từ, báo cáo phịng tài Kế tốn cơng ty để tiến hành cơng việc kế tốn Ở đội cơng trình việc nhận cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công kế hoạch cung ứng vật tư cơng ty cho cơng trình Việc nhập - xuất vật tư phải cân đo cụ thể, từ nhập phiếu nhập kho làm thủ tục tốn tiền nộp phịng kế tốn, phiếu nhập kho tập hợp làm sở cho việc kiểm kê cuối kỳ Các đội trưởng, tổ trưởng sản xuất quản lý theo dõi tình hình lao động đội, tổ, lập bảng chấm công, bảng theo dõi tốn chi phí nhân cơng, chi phí nhân viên quản lý đội Các chứng từ ban đầu nói cá đội cơng trình sau tập hợp, phân loại đính kèm với “Giấy đề nghị toán” đội trưởng kế toán đội lập có xác nhận phịng kỹ thuật cơng ty gửi lên phịng kế tốn xin tốn cho đối tượng tốn Ở phịng kế tốn sau nhận chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho yêu cầu quản lý Đồng thời dựa báo cáo kế tốn lập, tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Phịng Kế tốn tài Cơng ty gồm người phân công công việc sau: - Đứng đầu Trưởng phịng kế tốn có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức, đạo tồn cơng tác kế tốn thống kê, thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế Cơng ty theo chế quản lý mới, điều hành công việc phịng đồng thời làm nhiệm vụ kiểm sốt tình hình kinh tế tài cơng ty đội cơng trình xí nghiệp hoạch toán phụ thuộc - Kế toán phụ trách phần kế tốn tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, lập báo cáo tài - Một kế toán tài sản cố định chuyên theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định tính trích khấu hao cho đối tượng tài sản Kiêm nghiệp vụ thủ quỹ - Một kế toán tiền lương, bảo hiểm tốn tạm ứng có nhiệm vụ tính lương cho tồn nhân viên văn phòng, tổng hợp lương, bảo hiểm cho đơn vị phụ thuộc theo dõi phần toán tạm ứng với tồn cơng nhân viên cơng ty - Một kế toán phụ trách toán nội chịu trách nhiệm theo dõi chi phí phát sinh cho cơng trình, tốn với đơn vị nội - Hai kế toán ngân hàng phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi khoản tiền vay Ngân hàng, nhập nhu cầu vay theo kỳ cơng trình - Một kế tốn theo dõi thuế chịu trách nhiệm lập bảng kê, lập báo cáo thuế, theo dõi phát sinh kỳ thuế Giá trị gia tăng đầu vào, đầu SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ PHỊNG, KẾ TỐN TỔNG HỢP Kế tốn theo dõi thuế GTGT Kế toán Ngân hàng Kế toán vật liệu toán với người bán Kế toán TSCĐ thủ quỹ Kế toán lương, bảo hiểm, tạm ứng Kế toán toán nội Các nhân viên kế toán thống kê đội Tổ chức công tác kế toán * Thực chế độ ghi chép ban đầu: Trong năm gần đây, đất nước ta chuyển theo chế Để phát huy vai trị đắc lực cơng cụ quản lý kinh tế, chế tài kế tốn có thay đổi Biểu rõ nét thay đổi đời hệ thống kế toán áp dụng loại hình doanh nghiệp Hơn hai năm qua đơn vị nghiên cứu bước đầu áp dụng triển khai hệ thống với đặc thù riêng ngành xây dựng đặc điểm riêng Công ty Một hệ thống tài khoản phục vụ cho cơng tác hoạch tốn kế tốn áp dụng đơn vị theo chế độ kế toán hành có lựa chọn cho phù hợp với điều kiện Công ty Trên sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng hình thức sổ sách kế tốn thích hợp cho q trình thực cơng tác kế tốn, điều kiện vơ quan trọng cơng tác tổ chức hoạch tốn Do đặc điểm kinh doanh cơng ty có quy mơ vừa đồng thời có nhu cầu phân cơng lao động kế tốn từ thành lập, Cơng ty bắt đầu sử dụng hình thức sổ “Chứng từ ghi sổ” Theo hình thức số lượng sổ sách sử dụng Công ty bao gồm đầy đủ loại sổ tổng hợp, chi tiết theo mẫu quy định Bộ tài số mẫu biểu Công ty tự lập để tập hợp: - Phiếu định khoản kế toán (Bảng kê chứng từ) lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho phần hành tài khoản ghi riêng phần Nợ Có - Phiếu phân tích tài khoản kế tốn bảng tổng hợp số phát sinh lập vào dòng tổng cộng phiếu định khoản bên Nợ bên Có tài khoản - Chứng từ ghi sổ hình thức sổ tờ rời mở riêng cho tài khoản theo định kỳ tháng lần, vào chứng từ phát sinh theo loại để lên chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh sổ - Sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang hay số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản - Các sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Số liệu kế toán sổ kế toán chi tiết cung cấp tiêu tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty để lập báo cáo tài - Các sổ thẻ kế toán chi tiết mở bao gồm: + Sổ tài sản cố định sổ đăng ký khấu hao tài sản cố định cục quản lý vốn duyệt + Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Thẻ tính giá thành sản phẩm + Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay + Sổ chi tiết toán với người bán, người mua + Sổ toán với nội bộ, toán với Ngân sách + Sổ chi tiết toán tạm ứng + Sổ chi tiết tiêu thụ + Sổ chi tiết thuế Giá trị gia tăng khấu trừ, phải nộp, hoàn lại, miễn giảm Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty Cổ phần kỹ thuật điện Sơng Đà TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪSỔ, GỐC THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra BÁO CÁO TÀI CHÍNH * Sử dụng hình thức sổ tài khoản kế tốn Xuất phát từ mơ hình tổ chức quản lý, loại hình kinh doanh, đặc thù sản phẩm vấn đề cần phải tổ chức quản lý cho sát hợp, phịng kế tốn tài vận dụng tài khoản kế tốn cấp I sau: Nhóm tài khoản tài sản lưu động: + Tiền mặt: TK 111 + Tiền gửi ngân hàng: TK112 + Phải thu khách hàng: TK 131 + Thuế GTGT khấu trừ: TK 133 + Phải thu nội bộ: TK 136 + Phải thu khác: TK 138 + Tạm ứng: TK 141 + Chi phí trả trước: TK 142 + Nguyên liệu, vật liệu: TK 152 + Chi phí SXKD dở dang: TK 154 Nhóm tài khoản tài sản cố định: + Tài sản cố định hữu hình: TK 211 + Hao mòn tài sản cố định: TK 214 + Ký quỹ, ký cược dài hạn: TK 244 Nhóm tài khoản nợ phải trả: + Vay ngắn hạn: TK 311 + Phải trả người bán: TK 331 + Thuế khoản phải nộp Nhà nước: TK 333 + Phải trả người lao động: TK 334 + Chi phí phải trả: TK 335 + Phải trả nộ bộ: TK 336 + Phải trả phải nộp khác: TK 338 Nhóm tài khoản nguồn vốn chủ sở hữu: + Nguồn vốn kinh doanh: TK 411 + Quỹ đầu tư phát triển: TK 414 + Quỹ dự phịng tài chính: TK 415 + Lợi nhuận chưa phân phối: TK 421 + Quỹ khen thưởng phúc lợi: TK 431 Nhóm tài khoản doanh thu: + Doanh thu bán hàng: TK 511 Nhóm tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: TK 621 + Chi phí nhân cơng trực tiếp: TK 622 + Chi phí sử dụng máy thi cơng: TK 623 + Chi phí sản xuất chung : TK 627 + Giá vốn hàng bán: TK 632 + Chi phí tài chính: TK 635 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642 Nhóm tài khoản thu nhập khác: + Thu nhập khác: TK 711 Nhóm tài khoản chi phí khác: + Chi phí khác: TK 811 Nhóm tài khoản xác định kết kinh doanh: + Xác định kết kinh doanh: TK 911 Trên sở tài khoản cấp I đó, Cơng ty mở tài khoản cấp II cấp III để tiến hành quản lý khoản chi phí đặc thù (Chi phí chung, chi phí quản lý doanh nghiệp) * Tổ chức báo cáo kế toán: Các báo cáo tài mà cơng ty Cổ phần kỹ thuật điện Sông đà sử dụng: - Mẫu số B 01 - DN: Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 02 - DN: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu số B 09 - DN: Thuyết minh báo cáo tài