Nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng công trình do kiểm toán nhà nước thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG BÀI HỌC XÂY ĐỰNG _ c eta > g1 aed ley ones SE Đề Thị Lan Hạnh NANG CAO CHAT LƯỢNG KIỀM TOÁN BAO CAO [ QUYẾT TOÁN DỤ AN ĐẦU TƯ XÂY BỰNG CƠNG TRÌNH _ DO KTEM TOAN NHA NUGC THUC HIEN LUẬN VĂN THẠC SỸ ieee erry ly ey cieng Chuyên ngành: Kinh tŠ xây dựng PC wie ee BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HOC XAY DUNG ——— : | ĐẠI HỌ XÂY DỰNG {7 oA a Fi THU VIENx (( TRƯỜNG ĐẠI HỌC )) N\ XÂY DỰNG ⁄ Đỗ Thị Lan Hạnh NANG CAO CHAT LUQNG KIEM TOAN BAO CAO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DUNG CƠNG TRÌNH DO KIÊM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN mS {o4 Ing | LUAN VAN THAC SY Nganh quan ly xay dung Chuyên ngành kinh tế xây dựng Mã số: 60.58.03.02-1 Cán hướng dẫn: TS Nguyễn Văn Bảo AKA Hà Nội - 2014 LOI CAM DOAN Tôi cam đoan Luận văn thạc sỹ công trình nghiên cứu độc lập tơi Số liệu kết nghiên cứu Luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tác giả đa Đỗ Thị Lan Hạnh LOI CAM ON Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, tạo điều kiện thầy cô giáo, giảng viên Khoa Kinh tế Quản lý xây dựng, Khoa Đào tạo Sau Đại học toàn thể giáo viên trường Đại học Xây dựng, đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo - TS Nguyễn Văn Bảo tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả thực đề tài Trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước đặc biệt Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành V tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ, giúp đỡ tác giả việc thu thập thơng tin, tài liệu q trình thực luận văn Cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp, gia đình giúp đỡ, chia sẻ, động viên tác giả suốt trình học tập, nghiên cứu Xin tran cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2014 Đỗ Thị Lan Hạnh MUC LUC Danh muc cac bang Danh muc hinh vé l6 H.,D Chương I: Cơ sở lý luận chung kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình 22° 2©z#£Evsz£vzeeervzzeerrree 1.1 Khái quát chung kiểm toán -.-222++22EEEEEE.EEEEET22EEE re 1.1.1 Khái niệm kiểm toám 2-2 EE+SEEEcCEEEECEEEerEEkrrrerrrrvee 1.1.2 Vai trò, chức iS LTE PRONTO ICM WO To ere ied Oe eo aa nhờn re ceeneeeeancegsedcteeeeessece 1.1.3.1 Phân loại kiểm tốn theo mục đích kiểm tốn . - 1.1.3.2 Phân loại kiểm tốn theo hình thức tổ chức . :- 1.1.3.3 Một 86 cGich phan loqi KAAC cccccccccssssssscesssessvssssvsvesssiesssesssveee 1.1.4 Các khái niệm Ki€m toGn.e.c.ccccccccessssesssvessssessssesssesssveee 1.1.4.1 Bang ching Ki€m tod ccsccccsccccssssssssssssssvsseesssseessssessssseeessssesssssecs 1.1.4.2 Báo cáo kiểm toán 2: -s++sz+retzrsed Đ~n 11 1.1.4.3 Trọng yếu kiểm toán -s-+22+scEEEtEEEEEEEEE11e21111eccrtve 13 1.1.4.4 Rủi ro kiểm tốn . ©-2++©©+ccCEtcEE E211 cEerrree 14 1.1.4.5 Quy trình kiểm tốn .2 ©+++©+++EEEt2EEEEEEEEEEExcrrkerrrke 16 1.2 Chất lượng kiểm tốn, tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán 16 1.2.1 Khai niém chat long kiGm toGti.ecccccccccsccsscsssssssssssvesssessssessseessssessvees 16 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kim toGne ccecccccccsesscsessseessseesvsees 17 1.3 Kiểm toán báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình 18 1.3.1 Đặc điểm đâu tư xây dựng quản lý dự án đâu tư xây dựng công 1.3.1.2 Quản lý dự án đâu tư xây dựng cơng trình -c cc¿ 20 1.3.2 Đặc điểm báo cáo toán dự án đâu tư xây dựng cơng trình 24 1.3.2.1 Nội dung, đặc điểm báo cáo toán dự án đâu tư xây đựng 2/58 8888 n8 h a 24 1.3.2.2 Đặc điểm kiểm toán Báo cáo toán dự án đâu tư xây dựng G2281.) TS SSU0000Ẻ D000 xố 26 1.3.3 Trình tự nội dung kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng CƠng fFÌH 5s Ehrtrr T1 1111111111 1111 re 27 1.3.3.1 Nội dung kiểm tốn -s-©5seccEtSEEE2E1112111 111.111 ccee 28 1.3.3.2 Trình tự kiểm toán -cccceerrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrre 28 1.3.4 Các yếu tó ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo toán dự án đâu tư xây dựng cơng trình s5 EE111112221112111eEye 34 Chương II: Thực trạng kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn Nhà nước thực giai đoạn từ năm 2007:đến tăm 20: csiiieiiisiieieii isaiaodliaElallGoG10/128E 36 2.1 Đặc điểm tô chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước - 36 2.2 Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình thuộc đối tượng kiểm tốn Kiểm toán Nhà miltlopbiibesulikbdlauiaaallioNBE ae sesnl ban SA S4 e2sai 39 2.3 Nội dung, quy trình phương pháp kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn Nhà nước 22+++22+2Ef+2222EErrrree 39 2.3.1 Kiểm toán tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý dự án đâu tư, chế độ tài chính:Bế thầN, bá cn WOME RGN IE Sh cs casscasenvnnnscenessns 40 2.3.1.1 Căn kiểm toán tuân thủ pháp luật, chế độ quan lý dự an dau tư, chế độ tài kế tốn cccccc::++++222SSEEcvvvverrtttttErrrtrrrrrrrrrrrrrre 40 2.3.1.2 Yêu cầu kiểm toán việc chấp hành pháp luật, chế độ quản lý đầu tư xây dựng cơng trình + cscccctEEEEEE12211.11.1etrree 40 2.3.1.3 Nội dung kiểm toán việc chấp hành pháp luật, chế độ quản lý đầu tư xây dựng cơng trình . s+2©+++2©+t+2rxettrxretrrrrrrrrrrrrvcee 4I 2.3.2 Kiểm tốn báo cáo toán vốn đâu tư thực - 45 2.3.2.1 Kiểm tốn ngn vốn đẫm tư . 2++£©++2+++ec+resrss 46 2.3.2.2 Kiểm tốn vốn đâu tư thực +©c+Se+zv+evrzrsresrez 46 2.3.2.3 Kiểm tốn phí đầu tư tính vào giá trị cơng trình, giá trị tài Sản bàn giao, Sử dỤHG co dÁsesed6eoS2 46, 0620601115 Tae ee OD 52 2.3.2.4 Kiểm tốn tình hình cơng nợ vật tư, thiết bị tổn đọng: 53 2.4 Đánh giá chất lượng kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn Nhà nước giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2012 54 2.4.1 Két WALA GE CUOCS secs goes ok ae te vavea oe teen oa ee eptn shes sea satan sn bbaosee bons 54 2.4.2 Những 16M ti oeccecsssesssesssssssesssssssseesssesssessessssssssssssesssssssscsssesssesseeees 63 2.4.3 Nguyên nhân cia thc trang ececcccccceccsscssssseseeseesenseneeseeseeseesenseeeseens 65 Chương III: Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn Nhà nước thực HÌỆN sec n4 55 6568064445016A6615185814140516506348148508188/4E0840044548495688809384 69 3.1 Sự cần thiết phải nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán Nhà nước thực Ô 69 3.2 Định hướng yêu cầu giải pháp -+++cccc2rttrtr.czzzvv 70 3.3 Một số giải pháp nâng cao chất lượng báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán Nhà nước thực -+ ©©CEEEEEE2++++etEEEEEEEEEEvrrecree 73 3.3.1 Nhóm giải pháp hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà WIEOG cxexvcessnvevassecoxpsnunsaconacuaxovensssnxcuunsusuareceexcosussexecesoeuusneooesenseoureesesstecesevesxes 73 3.3.1.1 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm toán 74 3.3.1.2 Nâng cao chất lượng nội dung Báo cáo kiểm toán - 74 3.3.1.3 Tăng cường công tác kiểm tra thực tế trường 77 3.3.1.4 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán 78 3.3.1.5 Dao tao nguon Luc Kiém todnn ViéM.ceececescesccsescssvesesssveseesesseseens 79 3.3.1.6 Đảm bảo trang thiết bị, sở vật chất hoạt động kiểm todn81 3.3.1.5 Các giải pháp khác + + «5+ + ++*E+tzeEetEetetretrrrrrrrrrerrree 61 3.3.2 Kiến nghị giải pháp hoàn thiện hệ thống văn bản, hệ thống quy trình, chuẩn mực kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nưÓc - s55: 82 3.3.2.1 Tăng giá trị pháp lý Báo cáo kiểm toán - 82 3.3.2.2 Xây dựng ban hành quy trình kiểm tốn hoạt động để bước đánh giá tiết, cụ thé tinh kinh tế, hiệu lực, tính hiệu đự án đâu tư xây dựng cơng trÌHh -+©+s+cxt+E+t2EEEEEtEEtEErrrrrrrrrrrrtrrrkerrke %3 3.3.2.3 Hồn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực kiểm toán, hồ sơ [1087/21782/2/1.7 NEENEEEE NHụ 65 KẾY HỆH: 121512 nà bia kuaanasasLenesibsesoalkCnlauslspigiuiissgagiinginsuikgto4n