Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ 365 thăng long

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG .3 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền tại Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Ch Long CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY ên uy TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 2.1 Thủ tục chứng từ 2.1.1 Thủ tục chứng từ kế toán tiền mặt đề 2.1.2 Thủ tục chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 25 2.2 Kế toán chi tiết vốn tiền Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng th Long 34 ực 2.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt .34 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng .41 tậ 2.3 Kế tốn tổng hợp vốn tiền cơng ty TNHH dịch vụ 365 Thăng p Long 43 Kế 2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long 43 án to 2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long 46 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty phương hướng hoàn thiện .48 3.1.1- Ưu điểm 48 3.1.2- Nhược điểm 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51 SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long 52 3.2.1- Về công tác quản lý vốn tiền .52 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 52 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 54 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 56 Ch 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp .58 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền .58 ên uy KẾT LUẬN 59 đề ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu chi Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển phiếu thu Biểu số 1.1 Biểu số 1.2 10 Biểu số 1.3 11 Ch Biểu số 1.4 12 Biểu số 1.5 13 ên uy Biểu số 1.6 14 Biểu số 1.7 15 Biểu số 1.8 16 đề Biểu số 1.9 17 Biểu số 1.10 18 th Biểu số 1.11 19 ực Biểu số 1.12 20 Biểu số 1.13 21 tậ Biểu số 1.14 22 p Biểu số 1.15 23 Kế Biểu số 1.16 24 Biểu số 1.17 25 án to Biểu số 1.18 26 Biểu số 1.19 27 Biểu số 1.20 28 Biểu số 1.21 29 Biểu số 1.22 30 Biểu số 1.23 31 Biểu số 1.24 32 Biểu số 1.25 33 Biểu số 1.26 34 SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 1.27 36 Biểu số 1.28 39 Biểu số 1.29 40 Biểu số 1.30 41 Biểu số 1.31 42 Biểu số 1.32 44 Ch Biểu số 1.33 46 Biểu số 1.34 55 ên uy Biểu số 1.35 56 Biểu số 1.36 57 đề ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa NVL Nguyên vật liệu TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh CPSX Chi phí sản xuất DV Dịch vụ TK Tài khoản ên uy Ch Viết tắt BCTC Báo cáo tài PGĐ Phó giám đốc KT - KT Kinh tế - kỹ thuật đề HC – NS Hành - nhân 11 TC – KT Tài – Kế toán 12 NSNN 13 SXKD 14 GĐ 15 TNHH th 10 Ngân sách nhà nước ực Sản xuất kinh doanh Giám đốc tậ Trách nhiệm hữu hạn p Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong thơi buổi kinh tế thị trường, kinh tế mở cửa cho hội nhập, đòi hỏi quốc gia giới phải có thay đổi tích cực nhằm thúc đẩy kinh tế phát triển với việc gia nhập WTO kinh tế Việt Nam phải cần có bước đột phá bắt kịp với kinh tế giới, vây Đảng nhà nước ta xác định phát triển kinh tế nhiệm vụ hàng đầu Ch Qua gần 20 năm đổi ngồi thuận lợi chế doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt Sau mối quan tâm ên uy yếu tố nguồn nguyên liệu vật liệu, tìm thị trường cho sản phẩm chi phí sản xuất… vấn đề vốn tiền doanh nghiệp quan tâm để đứng vững phát triển doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ vốn tiền, đề điều kiện nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản đơn vị Vốn tiền phận vốn lưu động quan trọng đơn vị Nó th vận động khơng ngừng, phức tạp có tính ln chuyển cao.Vì kế tốn vốn ực tiền có vai trò đặc biệt quan trọng với hoạt động tài cửa doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp nước tác động cửa tậ kinh tế thị trường công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long phải đứng trước mn p vàn khó khăn thử thách để tồn phát triển Nên ban lãnh đạo công ty Kế nhận thức rõ cần thiết công tác quản lý nguồn vốn tiền quan trọng doanh nghiệp Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long “ án to Long ví dụ thực tế, nên em chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán vốn tiền Nghiên cứu đề tài kế toán vốn tiền doanh nghiệp: - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty may Minh Trang ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Dưới giúp đỡ thầy khoa Kế tốn Trường đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ anh chị, phịng Kế tốn Tài vụ công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long giúp em sâu vào chuyên đề Kế toán vốn SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành tiền, em cố gắng trình bầy vấn đề cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long Chương II: Thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Dịch vụ 365 Ch Thăng Long Chương III: Hồn thiện kế tốn vốn tiền tại công ty TNHH Dịch vụ 365 ên uy Thăng Long đề ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ tiền mặt tiền gửi Ch ngân hàng, cơng ty tài theo dõi khoản tiền chuyển ên uy - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng tiền Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quỷ đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán đề - Các loại vàng, bạc đá quý trị giá tền tệ thời điểm mua vào đơn vị có trụ sở hoạt động ực th (hoặc toán) theo giá mua thực tế giá ngân hàng địa phương nơi Vì doanh nghiệp thương mại nên Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long tậ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty nghiệp vụ phát p sinh khơng lớn tốn tiền mặt hai mươi triệu đồng, còn Kế hai mươi triệu toán qua ngân hàng Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Luồng tiền thu vào: - Thu tiền bán hàng - Thu tiền lý, nhượng bán tài sản cố định án to công ty tồn dạng đồng nội tệ - Thu tiền lãi - Thu hồi công nợ Luồng tiền chi vào: - Chi tiền mua hàng hóa - Chi lương nhân viên SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chi mua sắm thiết bị, văn phòng phẩm - Chi khoản nghĩa vụ nhà nước… 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền tại Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long Dựa vào các nguyên tắt sau mà công ty phân chia công việc chức của từng cá nhân quản lý vốn băng tiền:  Nguyên tắc quản lý quỹ tiền mặt: Ch Tiền mặt loại vốn, tiền có quỹ cơng ty bao gồm: tiền Việt Nam, ngoai tệ, vàng bạc, đá q… ên uy Kế tốn tiền mặt phải tơn trọng nguyên tắc sau: + Tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo quản quỹ + Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt quản lý bảo quản tiền đề mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm công việc thực  Nguyên tắc quản lý TGNH: th Trong trình SXKD, cơng ty cần thiết phải gửi tiền vào ngân ực hàng, Kho bạc Nhà nước công ty tài để thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật tậ Tiền gửi ngân hàng kế toán theo dõi tiền tệ doanh nghiệp đảm nhận p Khi có nghiệp vụ kiểm tra liên quan tới việc gửi tiền rút tiền kế toán phải lập Kế chứng từ gốc: (Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi…) để gửi tiền rút tiền ngân hàng Khi nhận giấy báo nợ, báo có kê ngân hàng, kế toán tiến thời sau ghi sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết án to hành kiểm tra đối chiếu số liệu ngân hàng doanh nghiệp để điều chỉnh kịp Trong q trình kinh doanh Cơng ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long vốn tiền phản ánh vào tài khoản 111”Tiền mặt”, số Tiền mặt , tiền gửi ngân hàng thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản thu chhuyển vào tài khoản ngân hàng ( không qua quỹ tiền mặt) ghi nợ tài khoản 113”Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt cho doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ công ty quản lý hạch tốn tiền mặt cơng ty SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khi tiến hành xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ người gửi, người nhận ký quỹ, theo quy định chế độ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phỉ có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục trình tự khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt Hàng ngày công ty phát sinh khoản thu chi tiền mặt, tất khoản Ch phải có lệnh thu, chi giám đốc kế tốn trưởng cơng ty ký Khi thủ quỹ xuất tiền, vào chứng từ thu, chi kế toán vào sổ quỹ tiền mặt ên uy Thủ quỹ chịu trách nhiệm lập quản lý xuất- nhập quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ mặt thực tế đối chiếu với số liệu với sổ quỹ tiền mặt Nếu có sai lệch, kế tốn thủ quỹ kiểm tra xác định nguyên nhân kiến nghị đề biện pháp làm giảm sai lệch ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành BN41 03/11/2014 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt … … 09/11/2014 BC42 09/11/2014 … … … Thanh toán tiền cho công ty Trường Kỳ … … … …… 131 48.180.000 … …… … …… 698.788.679 712.578.900 ực th X Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) tậ Người ghi sổ p Kế to án SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 … 42.500.000 … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 55.000.000 331 … đề 11/11/2014 … ên BN48 111 công ty Hồng Nhật tốn tiền nợ uy 11/11/2014 Ch 03/11/2014 48 … Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ 365 THĂNG LONG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1- Ưu điểm Thứ nhất: Về tổ chức máy quản lý Ch Cơ cấu tổ chức máy quản công ty tương đối gọn nhẹ, phịng ban, phận có quan hệ chặt chẽ với công tác thực kế hoạch kinh ên uy doanh nhân viên công ty phân công vào công việc chun biệt điều cho phép họ tích lũy, nhiệm kỳ, có điều kiện phát huy sở trưởng để thực cơng việc có hiệu đề Thứ hai: tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm th cơng ty trình độ kế toán viên Việc áp dụng phương pháp ực đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, kiểm tra nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ việc định ban lãnh đạo tậ Thứ ba: Về tổ chức công tác kế tốn p Tổ chức cơng tác kế tốn thực theo chế độ kế toán ban hành theo Kế QĐ 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 trưởng tài Để đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời hoạch động kinh tế phát sinh từ cơng việc án to hoạch tốn ban đầu, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ gốc tiến hành cẩn thận đảm bảo số liệu kế tốn có pháp lý, hạn chế phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán Hệ thống chứng từ theo quy định, yếu tố chứng từ đầy đủ, xác, đảm bảo đủ cho ghi chép, chế độ lập luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ tránh rờm rà xong chặt chẽ quản lý: - Chấp nhận quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành nhà nước SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 49 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu, chi Kế toán thủ quỹ phải độc lập với thực đối chiếu, kiểm tra - Việc xuất quỹ, nhập quỹ tiềm mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, Ch hợp lệ kế toán trưởng xem xét giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký ngƣời nộp tiền, người nhận tiền, thủ quỹ Sau chuyển cho thủ quỹ ên uy làm thủ tục xuất, nhập quỹ Vì hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản thu, chi hợp lý, rõ ràng - Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán phải liên hệ chặt chẽ với ngân hàng tập đề hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với phía ngân hàng Giám đốc kế tốn trưởng ln giám sát chặt chẽ việc tiến hành thu chi, quản lý tiền mặt th Tóm lại : Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo tính thống vềmặt ực phạm vi, phương pháp tính tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu tậ Thứ tư: Về hình thức kế tốn áp dụng p Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức sổ sách Kế đơn giản phù hợp với cơng ty Sổ sách kế tốn khơng q công kềnh phản ánh đầy đủ phát sinh kỳ công ty án to Thứ năm: Đội ngũ cán kế tốn Cơng ty thường xuyên trọng đến công tác bồi dƣỡng nhân viên để nâng cao trình độ kế tốn lên trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với máy kế toán gọn nhẹ cung cấp số liệu cụ thể, chi tiêt, xác tổng hợp đầy đủ 3.1.2- Nhược điểm Thứ nhất: Về quy trình luân chuyển chứng từ Mọi chứng từ luân chuyển phòng kế tốn thủ kho trình tự Tuy nhiên phịng khơng có biên giao nhận chứng từ nên xẩy SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 50 Chuyên đề thực tập chuyên ngành mát chứng từ quy trách nhiệm cho ai, gây khó khăn việc quản lý chứng từ công ty Thứ hai: Về hệ thống số sách, chứng từ tài khoản kế toán sử dụng Công ty chưa sử dụng đầy đử sổ sách , chứng từ liên quan để hoạch toán vốn tiền: bảng kê chi tiền, báo cáo lưu chuyển tiền tệ….Do ko liệt kê khoản tiền chi, thu để làm toán khoản tiền thu Ch vào, chi Gây khó khăn việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu - Không sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ên uy báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ đề hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh th nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ ực - Không sử dụng ngoại tệ hoạch tốn - Khơng sử dụng tài khoản 113: phạm vi công ty ngày mở rộng nên tậ đơi thủ tục tốn công ty phản ánh công ty chưa nhận p giấy báo có, giấy báo nợ hay bảng kê ngân hàng mà công ty không sử Kế dụng 113 điều không phản ánh dúng trách nhiêm quản lý vốn -Mặt khác công ty nên lập dự phịng khoản nợ khó địi, theo dõi chi tiết án to 139 “ dự phòng phải thu khó địi” để dự phịng tổn thất khoản phải thu khó địi xẩy ra, đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Thứ ba: Về tổ chức cơng tác kế tốn Khơng sử dụng triệt để khoản tốn qua ngân hàng, ví dụ nghiệp vụ ngày 01/12/2014 cơng ty tốn tiền lương nhân viên văn phòng tháng 11 số tiền 23.861.900 đồng SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 51 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thứ tư: Về công tác quản lý quỹ tiền mặt Không kiểm kê qũy định kỳ mà tiến hành kiểm kê lần vào cuối năm tài Điều khơng phản ánh cụ thể lượng tiền tồn quỹ tháng, chênh lệch khó tìm sai sót gây khó khăn trình theo dõi đối chiếu số tiền thực quỹ sổ sách Gây khó khăn việc sử dụng tiền mặt công ty Ch Thứ năm: Về hình thức kế tốn Cơng ty chưa ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn: Hiện ên uy cơng ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chưa thực phát đề huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu th chuyển sổ ực 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều tậ hành, kiểm soát nhà nước pháp luật, điều lệ tổ chức kế toán nhà p nước, chế độ kế tốn tài ban hành với chế độ kinh tế đặc thù ngành Kế kinh doanh doanh nghiệp Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp, trình tự kế tốn, việc sử dụng sổ kế án to toán, lập báo cáo - Đảm bảo phù hợp loại hình doanh nghiệp tổ chức quản lý doanh nghiệp với chế độ kế tốn chung Bởi doanh nghiệp có đặc điểm riêng, việc vận dụng chế độ cách linh hoạt, hợp lý sở chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động, quy mơ, đặc điểm kinh doanh công ty giúp công ty đạt hiệu cao quản lý - Đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý Vì mục tiêu hoạt động kế tốn cơng cụ cung cấp thơng tin kịp thời, xác để nhà quản lý định SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 52 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Đảm bảo tiết kiệm, hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Muốn phải tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý, tiết kiệm đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán để chất lượng đạt cao chi phí thấp 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH dịch vụ 365 Thăng Long Ch 3.2.1- Về công tác quản lý vốn tiền Kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kiểm kê đột ên uy xuất…Xác định chênh lệch làm sở quy trách nhiệm, phát sai xót, ghi sổ kế tốn phần chênh lệch Q trình kiểm kê quỹ phải có giám sát giám đốc, kế toán trưởng, sau kiểm kê xong phải lập báo cáo in thành hai bản, trình đề lên giám đốc, để lưu kế toán 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn th Hiện nay, Cơng ty khơng ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ ngoại tệ quan trọng ực chức nước mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán tậ Giả sử khách hàng đến tốn ngoại tệ đơn vị lại Kế gian nhân công cách vô lý p nhập quỹ mà phải cử người đổi lấy đồng Việt Nam Đây lãng phí thời Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi án to “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” 112.2 “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ” để - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 53 Chuyên đề thực tập chuyên ngành kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanhnghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty - Sử dụng tài khoản 113 “ tiền chuyển”, để phản ánh khoản tiền Ch doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay ên uy làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng - Hoàn thiện trích lập dự phịng khoản thu khó địi Tài khoản dùng để đề phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán th Hạch toán tài khoản cần tôn trọng số quy định sau: ực - Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế tốn niên độ (Đối với đơn vị có lập báo cáo tài niên độ) doanh nghiệp xác định khoản nợ hải thu khó địi tậ có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải p thu khó địi tính vào ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Kế - Về nguyên tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt án to hại lớn tài sản, nên khơng khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục địi nợ nhiều lần không thu nợ) Theo quy định hành khoản phải thu coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu đây: + Số tiền phải thu phải theo dõi cho đối tƣợng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi; + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: +Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu được; + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn Ch - Mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chếđộ tài doanh nghiệp hành ên uy 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ Cơng ty có kiểm kê quỹ hàng tháng mà chưa có biên kiểm kê, mà ghi vào sổ tay thủ quỹ có xác nhận kế tốn trưởng Như giám đề đốc khơng thể giám sát, kiểm tra tính xác thực nhân viên không trung thực Công ty nên làm biên kiểm kê sau: ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 1.34 Công ty TNHH Dịch Vụ 365 Thăng Long Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập – Tự Do- Hạnh Phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ TIỀN MẶT Hôm nay, ngày …tháng năm 20 vào hồi tại… Chức vụ: Giám đốc Ch Ông Chức vụ: Kế toán trưởng Bà: Chức vụ: Thủ quỹ ên uy Bà: Tiến hành kiểm kê, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ tới ngày … -PT tới ngày … đề - PC tới ngày … Tồn quỹ theo chứng từ … th Tồn quỹ theo thực là: …… Số tờ 500.000 Thành tiền ực Loại tiền tậ 200.000 p 100.000 Kế 50.000 20.000 5.000 Tổng cộng án to 10.000 Chênh lệch thực tế so với chứng từ là… ông việc kiểm kê kết thúc lúc ….cùng ngày Ngày … tháng …năm … Thủ quỹ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 56 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết Công ty nên dùng bảng kê chi, thu tiền, nhằm giúp cho qua trình theo dõi vốn tiền sở xác cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác Biểu sớ 1.35 Ch Đơn vị:… Địa chỉ:… ên uy SH NT Thánh … năm… đề Chứng từ BẢNG KÊ THU TIỀN MẶT Diễn giải Ghi có TK liên quan Ghi nợ TK 111 ực th p tậ Kế CỘNG PHÁT SINH Kế toán tổng hợp KT Trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký tên, đóng dấu) SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 án to Người lập 57 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 1.36 Tháng… năm … uy Địa chỉ: Diễn giải Ghi nợ TK 112 Ghi có TK tài khoản đề SH ĐVT:Đồng ên Chứng từ NT BẢNG KẾ THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ch Đơn vị: ực th tậ p Kế Cộng to Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 án Người lập 58 Chuyên đề thực tập chun ngành 3.2.5- Về sổ kế tốn tổng hợp Hình thức ghi sổ công phù hợp thủ cơng kế tốn máy nên khơng cần phải thay đổi mẫu sổ kế toán tổng hợp 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền Các báo cáo liên quan đến kế toán vốn tiền công ty phù hợp với chế độ kế tốn hành nên khơng cần phải thay đổi mẫu báo cáo ên uy Ch đề ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 59 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Qua trình học tập trường đại học kinh tế quốc dân thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long em hướng dẫn tận tình giáo TS Lê Kim Ngọc Em nhận thức rõ đơi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng khơng thể thiếu Đó thời gian em cọ sát thực tế với công việc tương lai em Ch đảm nhận Mặt khác thời gian khơng em mà cịn nhiều sinh viên khác hiểu hơn, sâu kiến thức, thu nhận từ thầy cô giáo mà qua ên uy cơng tác thực tế có Chính q trình thực tập em cố gắng sâu học hỏi tìm tịi nghiên cứu lý luận thực tế, em hiểu ngành may mặc ngành đề sản xuất giữ vị trí đặc biệt quan trọng kinh tế quốc dân Nó sản xuất sản phẩm phục vụ đời sống người th Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long ực hướng dẫn nhiệt tình giáo bác, phịng kế tốn giúp em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài " Hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty tậ TNHH Dịch vụ 365 Thăng Long” Em hy vọng công ty đạt nhiều thành tích p lớn chặng đường phát triển Kế Do trình độ kiến thức cịn hạn chế, nên chun đề khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ bảo thầy cô giáo án to bác, cô công ty để nhận thức em tiến Một lần em xin chân thành cảm ơn! SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, “Giáo trình kế tốn tài chính”, NXB Tài Chính, năm 2008 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Ch Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài ên uy Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn, BCTC năm 2011-2013 Công ty TNHH DV 365 Thăng Long Các website: http://www.webketoan.vn; http://www.ketoanthucte.com ; … đề ực th p tậ Kế án to SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ch ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ên uy ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… đề ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… th ……………………………………………………………………………………… ực ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… tậ ……………………………………………………………………………………… p ……………………………………………………………………………………… Kế ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… án to ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng… năm 2015 Giáo viên SV: Đán Thị Thanh Nhàn – Lớp: K14