Chuyên đề thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sông hoàng

Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .3 án 1: Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích to theo lương Kế 1.1: Khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2: Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương .4 p 1.3: Phân loại công nhân viên doanh nghiệp tậ 2: Các hình thức tiền lương ực 2.1: Tiền lương trả theo thời gian 2.2: Tiền lương theo sản phẩm th 3: Kế toán khoản phải trả cho người lao động đề 3.1: Chứng từ kế toán 3.1.1: Bảng chấm công yê n 3.1.2 : Bảng toán tiền lương 3.1.3: Bảng toán tiền thưởng 10 Ch u 3.2: Tài khoản sử dụng 10 4: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 4.1: Kế toán khoản trích theo lương 11 4.1.1: Nguyên tắc hạch toán 11 4.1.2: Tài khoản sử dụng 12 5: Hình thức kế toán 14 5.1: Khái niệm .14 5.2: Các hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp 14 SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh 5.3: Hình thức sổ kế tốn cơng ty cổ phần Sơng Hồng áp dụng 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG 17 I: TỔNG QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG .17 án 1: Đặc điểm tình hình chung cơng ty 17 to 1.1: Tổng quan cơng ty Cổ Phần Sơng Hồng 17 1.2: Chức nhiệm vụ 17 Kế 1.3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty: 18 p 1.4 : Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty: 20 tậ 2: Cơ cấu tổ chức máy hình thức kế tốn Cơng Ty Sơng Hồng 20 ực 2.1: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng Ty 20 th 2.2 : Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng 23 đề 3: Những đặc điểm công ty ảnh hưởng tới công tác kế toán: 26 3.1 : Đặc điểm lao động quản lý lao động tiền lương Công ty: n .26 yê 3.2: Quy chế trả lương Phương pháp tính lương Cơng ty: 26 Ch u 3.3: Phương pháp tính lương 28 3.4: Quy trình tính trả lương: 29 3.5 : Những thuận lợi khó khăn Cơng ty Cổ Phần Sơng Hồng từ đặc điểm trên: 30 II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG 31 SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh 1: Các chứng từ sổ sách cần sử dụng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Sơng Hồng 31 : Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Sơng Hồng 32 : Nội dung chi tiết đề tài 33 3.1 : Bảng chấm công 33 án 3.2 : Bảng toán lương 35 3.4: Các sổ chi tiết: 55 to 3.4.1: Sổ chi tiết TK 334: 55 Kế 3.4.2: Sổ chi tiết tài khoản 338: 59 3.5: Sổ Nhật Ký Chung: 64 p 3.6: Sổ Cái: 68 tậ 3.6.1: Sổ Cái TK 334 69 ực 3.6.2: Sổ tài khoản 338: .71 th CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC TỔ  CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO đề LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG 72 n I: Nhận xét phân tích đánh giá chung thực trạng kế tốn tiền yê lương khoản trích theo lương cơng ty phương hướng hồn Ch u thiện 72 1: Ưu điểm .72 II: Biện pháp, giải pháp hoàn thiện .74 III: Điều kiện thực 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng : Đặc điểm lao động Công ty: 26 Bảng 2: Bảng chi tiết đơn giá với đối tượng hưởng lương theo sản phẩm .27 Bảng 3: Bảng lương mức lương tối thiểu ngạch bậc 28 án Bảng 4: Chi tiết hệ số phụ cấp Cơng ty CP Sơng Hồng .29 to Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng hợp hạch toán tiền lương .11 Sơ đồ 1.2: Kế tốn hạch tốn khoản trích theo lương .13 Kế Sơ đồ 1.3: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung 16 p Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 18 tậ Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty : .20 Sơ đồ tổ 2.3: Tổ chức phịng kế tốn: 21 ực Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: 25 Ch u yê n đề th Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: 32 SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm y tế BNTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BPBH: Bộ Phận bán hàng BPSXC: Bộ phận sản xuất chung Bộ phận quản lý doanh nghiệp CNV: Công nhân viên Ch u yê n đề th ực tậ p Kế to BPQLDN: án BHYT: Bảo hiểm xã hội SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh LỜI MỞ ĐẦU Với chế thị trường mở cửa lợi nhuận vừa mục tiêu vừa động lực để doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo doanh nghiệp có lợi nhuận phát triển khơng ngừng nhà quản lý phải tìm cách tiết kiệm chi phí chi phí tiền lương sản phầm chi phí gắn liền với trình hoạt động phát triển doanh nghiệp án Lao động trình hoạt động tự giác, hoạt động quan trọng người Lao động điều kiện tồn người, sức lao to động người giữ vai trò quan trọng định tồn trình sản Kế xuất Tuy nhiên, người lao động phát huy hết khả mà công sức lao động họ bỏ đền bù xứng đáng Đó số tiền mà người sử dụng p lao động trả cho người lao động, gọi tiền lương Tiền lương vấn đề tậ quan trọng chi phí doanh nghiệp khoản thu có quan hệ mật thiết với ực nhập người lao động Vì xét mối quan hệ lao động tiền lương th Đối với người lao động, tiền lương khoản thu nhập nhằm trì đề nâng cao mức sống cho thân gia đình họ Do tiền lương động lực kích thích họ làm việc hăng say, gắn bó phấn đấu doanh nghiệp n nguyên nhân gây trì trệ, bất mãn từ bỏ Cơng ty mà Cịn doanh nghiệp, muốn trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục Ch u người lao động phải tái sản xuất sức lao động Làm tốt công tác tiền lương tạo động lực thúc đẩy người lao động mang hết tài nhiệt tình phấn đấu lợi ích chung doanh nghiệp, tạo niềm tin cấp với cấp dưới, thành viên với Ngoài tiền lương người lao động trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN, … khoản góp phần trợ giúp, động viên người lao động trường hợp việc làm, khó khăn tạm thời vĩnh viễn sức lao động, giúp người lao động tìm việc, trợ cấp thất nghiệp Trong năm qua, với thay đổi chóng mặt kinh tế, Đảng Nhà nước ta có cải cách tiền lương điều chỉnh mức lương SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh tối thiểu, xây dựng hệ thống bậc lương, bảng lương Mặc dù chưa theo kịp nhịp phát triển kinh tế giới, thực tiễn nhiều bất cập Như vậy, hồn thiện cơng tác tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu khách quan khơng doanh nghiệp mà cịn điều mà Đảng Nhà nước ta quan tâm Qua thời gian thực tập thực tế Công ty Cổ phần Sơng Hồng, em nhận thức hiểu sâu tầm quan trọng công tác hạch tốn tiền lương khoản án trích theo lương doanh nghiệp Cùng với tận tình hướng dẫn bảo to cô giáo- thạc sỹ Bùi Thị Chanh cơ, chú, anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty Cổ Phần Sơng Hồng em chọn đề tài cho báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Kế là: “kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng” tậ p Nội dung chun đề bao gồm chương: Chương 1:  Lý luận chung công tác kế tốn tiền lương khoản ực trích theo lương doanh nghiệp th Chương 2:  Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần Sơng Hồng đề Chương 3:  Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ch u yê n Công ty Cổ phần Sơng Hồng SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1: Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1: Khái niệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương án - Tiền lương khoản tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số to lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động nâng cao, bồi dưỡng sức lao Kế động - Các khoản trích theo lương bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tậ p tế, kinh phí cơng đồn bảo hiểm thất nghiệp - Quỹ  BHXH ực + BHXH tổ chức bảo đảm bù đắp thay phần thu nhập cho th người lao động họ bị giảm thu nhập từ nghề nghiệp bị giảm khả lao động thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tài đề đóng góp bên tham gia BHXH nhằm góp phần đảm bảo thu nhập cho ngưịi lao động gia đình họ, đồng thời góp phần bảo đảm an toàn xã hội Quỹ yê n nhằm giúp đỡ người lao động mặt tinh thần vật chất trường hợp như: bị ốm đau, thai sản, tai nạn hay sức lao động Hiện Việt Nam Ch u thực chế độ bảo hiểm sau: Trợ cấp ốm đau, thai sản, trợ cấp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp, trợ cấp sức lao động, tàn tật,  hưu trí với tỷ lệ trích sau: - Quỹ BHXH trích 26% đó: + 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 8% cịn lại nhân viên cơng ty đóng góp trừ vào lương - Quỹ  BHYT + BHYT loại bảo hiểm Nhà nước tổ chức, quản lý nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể cộng đồng xã hội để chăm lo sức khoẻ, khám bệnh SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh chữa bệnh cho nhân dân Người tham gia BHYT hỗ trợ phần kinh phí +  Quỹ BHYT hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương đóng bảo hiểm cơng ty quy định Theo chế độ hành, Cơng ty trích quỹ BHYT theo tỷ lệ sau: - Quỹ BHYT trích 4,5% đó: + 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh án + 1,5% lại nhân viên cơng ty đóng góp trừ vào lương to - Quỹ KPCĐ + Quỹ KPCĐ thành lập để có nguồn kinh  phí  cho hoạt động cơng Kế đồn, hàng tháng doanh nghiệp phải trích 2% tổng số  tiền lương phải trả cho người lao động và Cơng ty phải chịu tồn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tậ p + KPCĐ là  nguồn tài trợ cho hoạt động cơng đồn ở  cấp Tồn số kinh phí cơng đồn trích phần nộp lên quan cơng đồn cấp trên, ực phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn doanh nghiệp th Kinh phí cơng đồn trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức cơng đồn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động đề - Quỹ BHTN BHTN sách để người thất nghiệp nhanh chóng trở lại thị trường lao yê n động, đồng thời sách BHXH nhằm hỗ trợ người thất nghiệp để thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị thu nhập thất Ch u nghiệp Theo quy định luật bảo hiểm xã hội mức đóng BHTN quy định sau : - Quỹ BHTN trích 2% đó: + 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 1% lại nhân viên cơng ty đóng góp trừ vào lương 1.2: Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Phải ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ xác số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động công nhân viên doanh nghiệp Tính SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh toán kịp thời, đầy đủ tiền lương khoản tiền thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động chấp hành sách chế độ lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Quản lý chặt chẽ việc sử dụng, chi, tiêu quĩ tiền lương - Phải tính tốn, phân bổ hợp lý, xác chi phì tiền lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ) cho đối tượng sử dụng có liên quan án - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, sử dụng lao động, tình hình to quản lý chi tiêu quĩ tiền lương cung cấp thông tin để từ đề biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động, ngăn ngừa vi Kế phạm kỷ luật lao động p 1.3: Phân loại công nhân viên doanh nghiệp tậ Trong doanh nghiệp, công nhân viên chia làm bốn loại sau: - Công nhân trực tiếp sản xuất người lao động trực tiếp vận hành ực máy móc thiết bị để sản xuất sản phẩm th - Nhân viên quản lý phân xưởng người làm việc gián tiếp phân xưởng sản xuất sản phẩm đề - Nhân viên bán hàng người lao động tham gia phục vụ công tác bán hàng yê n - Nhân viên quản lý doanh nghiệp toàn người tham gia vào việc quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Ban giám đốc, nhân viên Ch u phịng ban, tài xế,… 2: Các hình thức tiền lương Tiền lương trả cho người lao động phải dựa theo nguyên tắc phân phối theo lao động, trả lương theo số lượng chất lượng lao động Việc trả lương cho người lao động có ý nghĩa việc động viên khuyến khích người lao động phát huy tinh thần làm việc, thúc đẩy họ hăng say lao động, nâng cao suất lao động nhằm tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, nâng cao đời sống tinh thần, vật chất cho thành viên xã hội Hiện nay, có hai hình thức trả lương cho người lao động lương theo thời gian lương theo sản phẩm SVTH: Lê Thị Cẩm Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh Công ty Cổ phần Sơng Hồng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK3389: BHTN Tháng 02 năm 2014 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ đối Ngày Số hiệu Số dư Số phát sinh TK Diễn giải tháng ứng Nợ Có Nợ Số dư đầu tháng BPBTL&BHXH 28/02 02/001 nhân công trực tiếp 622 Trích 1% BHTN cho 28/02 BPBTL&BHXH BPBH 641 Trích 1% BHTN cho 28/02 02/001 28/02 28/02 BTTL 02/004 28/02 BPQLDN án 28/02 810.000 360.000 Kế 02/001 Trích 1% BHTN cho 642 1.125.000 334 2.295.000 p 28/02 800.000 to BPBTL&BHXH Có tậ Cộng phát sinh tháng 4.590.000 5.390.000 th 3.5: Sổ Nhật Ký Chung: ực Dư cuối tháng - đề - Mục đích: Sổ kế tốn tổng hợp ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Là để ghi sổ Cái n - Cơ sở: Chứng từ gốc yê - Phương pháp: Mở theo năm, ghi theo tháng Ch u + Phản ánh nghiệp vụ KTPS kể nghiệp vụ kết chuyển điều chỉnh Mỗi nghiệp vụ ghi dòng theo nguyên tắc TK ghi nợ trước, ghi có sau Cuối trang sổ cộng lũy kế để chuyển sang trang sau - Nguyên tắc: tất nghiệp vụ KTPS ghi vào Nhật ký chung số trường hợp số đối tượng kinh tế có số lượng phát sinh lớn để đơn giản cho việc ghi sổ tùy đơn vị lập sổ Nhật ký đặc biệt Cuối trang phải cộng để chuyển sang trang sau SVTH: Lê Thị Cẩm 65 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh Cơng ty CP Sơng Hồng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2014 TRANG SỔ 01 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu Đã ghi Stt Số hiệu TK đối sổ dòng ứng Ngày Số phát sinh Nợ Có tháng B C D E G H án A PC 11 10/02 Tạm ứng lương T2 cho chị 01 Nguyễn thị việt (p.kế toán) PC 15 12/02 Tạm ứng lương T2 cho anh lê BPBTL & 28/02 Thanh toán lương cho phân 02/001 BPBTL & 28/02 Thanh toán lương cho PX SXP th 28/02 BHXH BPBTL & đề 02/001 28/02 28/02 BPBTL & 334 111 1.500.000 1.500.000 03 6221 334 188.800.000 04 6222 334 100.039.740 100.039.740 05 641 334 107.977.500 107.977.500 06 6421 334 38.961.731 38.961.731 188.800.000 doanh 28/02 yê 28/02 Thanh toán lương cho p.kinh n BHXH 02/001 2.000.000 xưởng SXC ực BHXH 2.000.000 02 tậ văn lương (p.thu mua) 28/02 111 p 12/02 334 Kế 10/02 to Số trang trước chuyển sang Thanh toán tiền lương cho p.kế BHXH toán Ch u 02/001 28/02 BPBTL & 28/02 Thanh toán lương cho p.thu mua 07 6422 334 29.905.192 29.905.192 28/02 Thanh tốn lương p.hành 08 6423 334 24.325.000 24.325.000 28/02 Thanh toán lương tổ kho 09 6424 334 33.151.538 33.151.538 427.660.707 427.660.707 BHXH 02/001 28/02 BPBTL & BHXH 02/001 28/02 BPBTL & BHXH 02/001 Cộng chuyển sang trang sau SVTH: Lê Thị Cẩm 66 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh Công ty CP Sơng Hồng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2014 TRANG SỔ 02 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ Số hiệu Đã Stt Số hiệu TK ghi sổ dòng đối ứng Số phát sinh Ngày Nợ Có 427.660.707 427.660.707 A B C D E G H BPBTL & 28/02 Thanh toán lương P.kỹ thuật 28/02 Thanh tốn lương cho p.bão trì 28/02 Trích BHXH BPBTL & KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN 02/001 cho phân xưởng SXC BPBTL & 28/02 BHXH BPBTL & 02 6426 334 52.074.615 52.074.615 03 6221 338 11.340.000 11.340.000 04 6222 338 8.100.000 8.100.000 28/02 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT, 05 641 338 8.640.000 8.640.000 06 6421 338 4.320.000 4.320.000 07 6422 338 3.240.000 3.240.000 572.651.764 572.651.764 BHTN cho P.kinh doanh BPBTL & 28/02 Ch u BHXH Trích KPCĐ,BHXH,BHYT, yê 28/02 57.276.442 n BHXH 02/001 57.276.442 BHTN cho SXP 02/001 28/02 th BHXH đề 28/02 BPBTL & ực 02/001 28/02 334 tậ BHXH 6425 p 02/001 28/02 01 Kế 28/02 to Số trang trước chuyển sang án tháng Trích KPCĐ,BHXH,BHYT, BHTN cho p.kế tốn 02/001 28/02 BPBTL & 28/02 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT, BHXH BHTN p.thu mua 02/001 Cộng chuyển sang trang sau SVTH: Lê Thị Cẩm 67 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh Cơng ty CP Sơng Hồng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2014 TRANG SỔ 03 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Đã tháng ghi sổ Stt Số hiệu TK đối ghi sổ dòng Số hiệu ứng Ngày Số phát sinh Nợ Có tháng B C D E G H án A BPBTL & 28/02 BHXH Trích KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN cho p.hành 02/001 28/02 BHXH Trích KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN cho phận tổ kho 02/001 BPBTL & 28/02 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN ực 28/02 BHXH 28/02 4.320.000 6.480.000 6.480.000 03 6425 04 6426 338 5.940.000 5.940.000 05 334 338 24.097.500 24.097.500 616.189.264 616.189.264 338 28/02 Trích BHXH,BHYT,BHTN Ch u yê 02/004 4.320.000 6424 n BTTL 2.700.000 p.bảo trì 02/001 28/02 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT, BHTN đề BHXH th BPBTL & 338 2.700.000 cho p.kỷ thuật 02/001 28/02 338 572.651.764 02 p BPBTL & 6423 572.651.764 tậ 28/02 01 Kế 28/02 to Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có 03 trang, đánh số từ 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: 01/02/2014 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởn (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Cẩm 68 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp KT17 Trường Đại Học Đơng Đơ GVHD: ThS Bùi Thị Chanh *Trình bày sổ Nhật ký chung: + Cột A, B, C: ngày tháng ghi sổ;ngày tháng số hiệu chứng từ + Cột D: Cột diễn giải nghiệp vụ + Cột E: Cột đánh dấu ghi vào sổ Cái + Cột G: cột đánh số thứ tự dòng theo trang + Cột H: lấy định khoản chứng từ + Cột 1: -Các khoản tạm ứng, tiền lương phải trả cho cán công nhân viên to cán công nhân viên lấy số liệu sổ chi tiết TK 334 án phòng ban; khoản BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương, trả lương cho -Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN lấy số liệu sổ chi tiết TK 338 Kế 3.6: Sổ Cái: tậ kế toán theo tài khoản kế toán p Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ - Phương pháp ghi: ực - Căn ghi: Dựa vào sổ nhật ký chung th + Chi tiết cho tài khoản Ch u yê n đề + Cuối tháng cộng số phát sinh, lấy số dư số lũy kế để ghi SVTH: Lê Thị Cẩm 69 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh 3.6.1: Sổ Cái TK 334 Cơng ty CP Sơng Hồng SỔ CÁI TK334: Phải trả người lao động Tháng 02 năm 2014 tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ A Diễn giải Nhật ký chung Ngày Trang tháng số C B Stt dòng Số phát sinh kỳ 10/02 Tạm ứng lương T2 cho chị Việt PC 15 12/02 Tạm ứng lương T2 cho anh Lượng BPBTL & BHXH 28/02 Tiền lương phải trả ực 28/02 BTTL 02/004 28/02 Ch u 28/02 yê n đề th 02/001 Nợ Có 01 BHXH,BHYT,BHTN 122.570.000 111 2.000.000 1.500.000 01 02 111 01 03 6221 188.800.000 01 04 6222 100.039.740 01 05 641 107.977.500 01 06 6421 38.961.731 01 07 6422 29.905.192 01 08 6423 24.325.000 01 09 6424 33.151.538 02 01 6425 57.276.442 02 02 6426 52.076.615 03 07 338 tậ 12/02 01 p PC 11 ứng Kế Số dư đầu tháng 10/02 Số phát sinh to D TK đối án Ngày 24.097.500 khấu trừ vào lương cán công nhân viên -Cộng số phát sinh 27.597.500 632.111.758 tháng -Số dư cuối tháng 158.184.258 -cộng lũy kế từ đầu tháng Sổ có 01 trang Ngày tháng…năm 2014 SVTH: Lê Thị Cẩm 70 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) *Trình bày Sổ TK 334: + Cột A, B, C, D: Ngày tháng, số hiệu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế + Cột cột 2: Số trang số thứ tự dịng vào sổ nhật ký chung án Ví dụ : Tạm ứng lương T2 cho chị Việt trang số 01, số thứ tự dòng 01 to Sổ Nhật ký chung + Cột 3: Tài khoản đối ứng Kế Ví dụ: Tạm ứng lương T2 cho chị Việt TK đối ứng với TK 334 TK 111 + Cột cột 5: Số phát sinh tháng Số liệu vào cột cột tậ p Sổ Nhật Ký Chung Ví dụ: Tạm ứng lương chị Việt, số liệu vào trang số 01, thứ tự ực dòng 02 Sổ nhật ký chung th Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng cộng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có, tính số dư đề cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ch u yê n Tương tự cho cách trình bày sổ Cái TK 338 SVTH: Lê Thị Cẩm 71 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh 3.6.2: Sổ tài khoản 338: Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng Sổ TK 338 : Phải trả phải nộp khác Tháng 02 năm 2014 Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ Diễn giải Nhật ký chung Ngày Trang Stt tháng số dòng TK đối Số phát sinh ứng Nợ Có 22.320.000 03 6221 11.340.000 02 04 6222 8.100.000 02 05 641 8.640.000 02 06 6421 14.320.000 02 07 6422 3.240.000 03 01 6423 2.700.000 03 02 6424 4.320.000 03 03 6425 6.480000 03 04 6426 5.940.000 03 05 334 24.097.500 28/02 BPBTL&BHXH BHTN vào chi phí khoản 28/02 phải nộp ực BTTL 02/004 28/02 Trích BHXH, BHYT, BHTN th 28/02 p 02/001 Kế Trích KPCĐ, BHXH ,BHYT, to 02 tậ Số phát sinh kỳ án Số dư đầu tháng -Cộng số phát sinh 89.177.500 tháng 111.497.500 đề -Số dư cuối tháng yê n -cộng lũy kế từ đầu tháng Ch u Sổ có 01 trang Ngày tháng…năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) SVTH: Lê Thị Cẩm 72 Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) Lớp KT17 Trường Đại Học Đơng Đơ GVHD: ThS Bùi Thị Chanh CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ  CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG I: Nhận xét phân tích đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương án khoản trích theo lương cơng ty phương hướng hồn thiện 1: Ưu điểm to Phân công phân nhiệm công tác kế tốn quan trọng cơng ty Kế trọng phân công rõ ràng trách nhiệm thành viên máy kế toán điều kiện cho cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty thực cách p nhanh, gọn Đội ngũ kế tốn Cơng ty đào tạo chun nghiệp hầu hết tậ có trình độ đại học nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, họ người trẻ tuổi động, thích ứng nhanh với tiến công nghệ kỹ thuật, đặc biệt ực có kinh nghiệm lĩnh vực mà Công ty hoạt động, th công ty cịn coi trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ kế tốn điều góp phần làm cho hoạt động kinh doanh Công ty thông suốt phát đề triển tốt năm qua n Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước yê chế độ BHXH, BHYT, BHTN đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao Ch u động Hàng năm công ty hạch toán đủ số tiền BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động ốm đau, tai nạn, sinh đẻ hưởng quyền lợi bảo hiểm, chế độ nghỉ hưu toán kịp thời Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ theo hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức đơn giản việc hạch tốn, giúp cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn trở nên dễ dàng Hệ thống sổ hạch toán tiền lương công ty đầy đủ theo hệ thống sổ  sách hình thức hạch tốn Sổ Nhật ký chung tiện cho việc vào sổ và lên báo cáo kế toán Việc chép sổ sách thực thường xuyên vào sổ xác, đầy đủ chứng từ liên quan tới tiền lương khoản trích theo lương, việc cộng sổ SVTH: Lê Thị Cẩm 73 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh kiểm tra số liệu nhân viên kế toán tiền hành hàng tháng, quý Do xác số liệu kế tốn vào sổ đảm bảo độ xác cao 2: Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể công ty cịn vướng mắc số nhược điểm sau: Cơng ty sản xuất nhiều loại mặt hàng nên kế toán viên cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc dẫn đến bận rộn chồng chéo máy kế toán án Do cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn to phòng cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH…cũng chưa thật xác hợp lý Việc chậm chạp khâu luân chuyển chứng từ không Kế ảnh tới việc cung cấp số liệu cho Cơng ty mà cịn ảnh hưởng tới tính xác Về hệ thống tài khoản kế toán: tậ mà chưa đảm bảo độ tin cậy cao p số liệu chứng từ, từ thơng tin tài kế tốn đưa ực Trong năm gần công ty cho dù áp dụng chế độ kế toán th Bộ Tài Chính ban hành q trình hoạt động thường kéo dài, số liệu liên quan đến Nên việc sử dụng TK hạch toán nghiệp vụ đề Cơng ty chưa hồn tồn áp dụng theo chế độ Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương: yê n Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức tính lương tính lương theo thời gian khối văn phòng lương sản lượng cho phận sản xuất chính, sản xuất Ch u phụ, lương khốn nhân viên thị trường phịng kinh doanh Việc tính lương theo hình thức thời gian dẫn đến phần tiền lương mà người lao động nhận cuối tháng chưa gắn liền với công sức mà họ bỏ Điều làm hạn chế đến hiệu lao động, sáng tạo trình làm việc không giúp họ ý thức việc tiết kiệm thời gian tiết kiệm nguyên liệu… hình thức tiền lương theo thời gian không tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn thái độ sai lệch khơng khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực cơng việc Vì vậy, ngồi việc trả lương theo thời gian cho khối gián tiếp nên kết hợp với tỷ lệ hồn thành kế hoạch sản xuất Cơng ty xác định chất lượng làm việc SVTH: Lê Thị Cẩm 74 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh cán công nhân viên hình thức hệ số tiền thưởng nhằm động viên người lao động Đối với việc tính lương cho công nhân trực tiếp lao động sản xuất phân xưởng Cơng ty tính lương theo sản phẩm dựa vào thời gian lao động mà khơng tính đến chất lượng cơng việc mà họ hồn thành tháng Vì cơng ty nên xây dựng hệ thống hệ số lương cấp bậc công việc theo chất lượng công việc người lao động án Đặc biệt quan trọng vấn đề chi trả lương cho nhân công to trực tiếp Cụ thể cán tổ trưởng, tổ phó nhân viên kinh tế (hay gọi chung phận quản lý phân xưởng) Phân xưởng sản xuất Kế phân xưởng phụ cơng ty tốn lương với cơng nhân phân xưởng tậ p II: Biện pháp, giải pháp hoàn thiện Với doanh nghiệp mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh ực tối thiểu, mang lại thu nhập cho người lao động Thường khoản thu nhập th người lao động tính vào chi phí cơng ty địi hỏi cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải ngày hoàn thiện mặt đề quản lý, sử dụng lao động hợp lý, tính tốn tiền lương phải đảm bảo phù hợp nguyên tắc chế độ nhà nước quy định yê n Ngoài cơng ty cịn cần phải tham khảo thêm cách tính để có đơn giá tiền lương thích hợp để nâng cao mức thu nhập cho công nhân viên cơng Ch u ty Để khuyến khích người lao động gắn bó lâu dài với cơng ty, hăng say làm việc bên cạnh chế độ tiền lương, chi trả khoản BHXH, BHYT, BHTN hợp lý cần có chế độ đãi ngộ khác khen thưởng hồn thành xuất sắc cơng việc giao, tiền thưởng có ý nghĩa khuyến khích tinh thần vật chất lớn với người lao động Là động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư phát minh nhiều sáng kiến đẩy nhanh tiến độ cơng việc Ngồi ra, phụ cấp động lực khuyến khích người lao động để người lao động yên tâm làm việc gắn bó lâu dài với công ty Quỹ tiền lương trả cho người lao động công ty chưa đảm bảo nên SVTH: Lê Thị Cẩm 75 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh người lao động chậm nhận lương điều tất yếu Điều ảnh hưởng đến tâm lý làm việc người lao động Cơng ty, dẫn đến q trình làm việc khơng tập trung, không hiệu quả, suất lao động thấp Vấn đề Công ty cần bổ sung quỹ tiền lương Và em muốn đưa góp ý với q cơng ty bảng tốn lương tồn cơng ty ngồi tốn lương cho nhân cơng trực tiếp (TK 622), cho phận bán hàng (TK 641), cho phận quản lý doanh nghiệp (TK án 642 ) cơng ty chưa có khoản tốn lương cho nhân viên quản lý phân to xưởng (TK627) Vì nên có TK 627 dành riêng cho phận quản lý phân xưởng (đối tượng tổ trưởng, tổ phó nhân viên kinh tế phân xưởng Kế đối tượng hình thức trả lương (bao gồm khoản phụ cấp )phải tính khối lao động gián tiếp khơng thể gộp tính chung tậ p công nhân phân xưởng ) Điều giúp cơng ty trở nên hồn thiện cơng phù hợp với cán ực công nhân viên công ty, đem lại hiệu cao suất lao động th *Cụ thể sau: Công ty nên có khoản phụ cấp hệ số lương dành cho nhân viên đề quản lý phân xưởng sau: Chức vụ Hệ số Tổ trưởng Tổ phó Trách nhiệm Độc hại Tiền ăn 2.0 đến 2.4 1.000.000 500.000.000 500.000 500.000 1.4 đến 3.4 700.000 200.000 500.000 500.000 Nhân viên kinh tế 1.4 đén 3.4 500.000 200.000 500.000 500.000 Điện thoại Ch u yê n Stt - Và ngày lễ tết phải tính lương bình thường thay khơng hưởng lương cơng nhân khác phân xưởng Ví dụ: Anh Nguyễn Mạnh Cưởng tổ trưởng phân xưởng sản xuất tháng năm 2014 làm 22 ngày công Vì tháng có 28 ngày trừ ngày lễ tết ngày chủ nhật cịn 25 ngày cơng tối đa (vì anh Cường nghỉ cơng nên anh Cường có 22 cơng) Như anh Nguyễn Mạnh Cường phải hưởng 22 ngày công làm cộng thêm công ngày nghỉ lễ tết, tổng 24 cơng Tương tự tổ phó nhân viên kinh tế phải hưởng tương tự SVTH: Lê Thị Cẩm 76 Lớp KT17 Trường Đại Học Đơng Đơ GVHD: ThS Bùi Thị Chanh - Ngồi phương pháp tính lương cho nhân viên quản lý phân xưởng phái áp dụng hình thức tính lương theo thời gian phận gián tiếp thay áp dụng hình thức tính lương theo sản phẩm Cụ thể: Khi áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm thì: Anh Nguyễn Mạnh Cường làm 22 ngày công => Lương sản phẩm = Số ngày công * đơn giá ngày công = 22*383.158 = 8.249.474 đồng Nên áp dụng phương pháp tính lương theo hình thức tính lương thời gian cho án anh Cường, tính theo bơ phận gián tiếp lương thực tế anh Cường to =(lương hệ số * ngày công thực tế)/26 Mà lương hệ số = mã lương * hệ số lương = 2.350.000 * = 4.700.00 Kế => Lương thực tế =( 4.700.000*24)/26 = 4.338.416 Tổng lương = Lương thực tế + khoản phụ cấp tậ p = 4.338.416 + 1.000.000 + 500.000 + 500.000 +500.000 = 6.838.416 ực Tóm laị, việc hồn thiện cơng tác lao động tiền lương yêu cầu tất yếu th khách quan, tồn Doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng nói riêng đề III: Điều kiện thực Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương yê n yêu cầu thiết yếu điền kiện kinh tế thị trường Tiền lương động lực thúc đẩy đòn bẩy trình sản xuất kinh doanh doanh Ch u nghiệp biết kết hợp hài hịa lợi ích doanh nghiệp lợi ích người lao động Lương thưởng chế độ đãi ngộ công ty thúc đẩy sáng tạo hăng say làm việc, gắn bó lâu dài người lao động với cơng ty, chìa khóa để tạo nên thành cơng Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng áp dụng sách tiền lương cách hiệu đem lại nhiều thành tựu đáng đáng kể thu hút nhiều nhân lực có tay nghề đến với cơng ty Với Phương án em nêu công ty cần có thêm bảng tốn lương cho nhân viên quản lý phân xưởng (TK 627) nên tính lương cho đối SVTH: Lê Thị Cẩm 77 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh tượng theo hình thức tính lương khối lao động gián tiếp Được hưởng khoản phụ cấp, ưu đãi khối lao động gián tiếp Với hi vọng góp phần nhỏ giúp q cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tuy nhiên bên cạnh với phương án em đề cấp tới có khơng thay đổi sổ sách tiền lương, có nhiều chênh lệch việc chi trả, toán lương phận, phân xưởng Để thích nghi với ln án cần thời gian dài Hi vọng quý công ty kịp thời ổn định to Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài ỏi nên Kế khó tránh khỏi thiếu sót trình thực viết chuyên đề Rất mong thầy cô hướng dẫn bảo thêm tậ p Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo nhiệt tình GVHD – Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh, tồn thể Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể ực anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Sơng Hồng giúp e hoàn thiện th chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! đề Sinh viên thực Ch u yê n Lê Thị Cẩm SVTH: Lê Thị Cẩm 78 Lớp KT17 Trường Đại Học Đông Đô GVHD: ThS Bùi Thị Chanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Cơng ty cung cấp Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp (Nhà xuất giáo dục đào tạo) Các văn quy định chế độ BHXH (Bộ lao động thương binh xã hội) Quản trị nhân lực (Nhà xuất thống kê) án Kế tốn doanh nghiệp sản xuất (Nhà xuất Tài chính) Hệ thống kế toán Việt Nam Ch u yê n đề th ực tậ p Kế to Mẫu sổ kế toán Việt Nam theo định số 48/2016/QĐ-BTC SVTH: Lê Thị Cẩm 79 Lớp KT17