1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Báo cáo thực tập doanh nghiệp 2 công việc kế toán tại công ty tnhh đầu tư xây dựng sản xuất thương mại an phú thịnh

108 4 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Báo Cáo Thực Tập Doanh Nghiệp 2 Công Việc Kế Toán Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh
Tác giả Sơn Minh Hiếu, Lê Thị Bích Phương, Trần Hoàng Quân, Võ Ngọc Thiên
Người hướng dẫn TS. Nguyễn Thị Thu Hoàn
Trường học Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành Kế Toán Kiểm Toán
Thể loại báo cáo thực tập
Năm xuất bản 2023
Thành phố TP. Hồ Chí Minh
Định dạng
Số trang 108
Dung lượng 1,45 MB

Cấu trúc

  • 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN (12)
    • 1.1.1 Giới thiệu chung (12)
    • 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển (12)
    • 1.1.3 Phương châm phát triển (13)
  • 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH (13)
    • 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy (13)
    • 1.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận (14)
  • 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN (17)
    • 1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán (17)
    • 1.3.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán (17)
  • 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH VIỆT NAM (21)
    • 1.4.1 Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng (21)
    • 1.4.2 Các chính sách kế toán được công ty áp dụng (21)
    • 1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp (22)
    • 1.4.4 Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty (23)
  • CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY (26)
    • 2.1 Kế toán phải trả nhà cung cấp (26)
      • 2.1.1 Quy trình thực hiện phải trả nhà cung cấp (26)
      • 2.1.2 Phương pháp kế toán (27)
      • 2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (27)
    • 2.2 Kế toán doanh thu bán và cung cấp dịch vụ (28)
      • 2.2.1 Quy trình thực hiện kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh (28)
      • 2.2.2 Phương pháp kế toán (29)
      • 2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (30)
    • 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (32)
      • 2.3.1 Quy trình thực hiện kế toán doanh thu tài chính tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh (32)
      • 2.3.2 Phương pháp kế toán (33)
      • 2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (33)
    • 2.4 Kế toán thu nhập khác (34)
      • 2.4.1 Quy trình thực hiện kế toán thu nhập khác (34)
      • 2.4.2 Phương pháp kế toán (35)
      • 2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (36)
    • 2.5 Kế toán giá vốn (37)
      • 2.5.1 Quy trình thực hiện kế toán giá vốn (37)
      • 2.5.2 Phương pháp kế toán (38)
      • 2.5.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (39)
    • 2.6 Kế toán chi phí tài chính (40)
      • 2.6.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí tài chính (40)
      • 2.6.2 Phương pháp kế toán (41)
      • 2.6.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (41)
    • 2.7 Kế toán chi phí bán hàng (41)
      • 2.7.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí bán hàng (41)
      • 2.7.2 Phương pháp kế toán (42)
      • 2.7.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (43)
    • 2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (43)
      • 2.8.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (43)
      • 2.8.2 Phương pháp kế toán (45)
      • 2.8.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (45)
    • 2.9 Kế toán chi phí khác (46)
      • 2.9.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí khác (46)
      • 2.9.2 Phương pháp kế toán (48)
      • 2.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (48)
    • 2.10 Kế toán thuế GTGT (49)
      • 2.10.1 Quy trình thực hiện kế toán thuế GTGT (49)
      • 2.10.2 Phương pháp kế toán (50)
      • 2.10.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (51)
      • 2.10.4 Các bước lập tờ khai thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh (53)
    • 2.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (58)
      • 2.11.1 Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh (58)
      • 2.11.2 Một số công thức được dùng để xác định kết quả kinh doanh tại công ty (60)
      • 2.11.3 Phương pháp kế toán (61)
      • 2.11.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (61)
    • 2.12 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (62)
      • 2.12.1 Quy trình thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (62)
      • 2.12.2 Phương pháp kế toán (64)
      • 2.12.3 Phương pháp tính (64)
      • 2.12.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa (64)
      • 2.12.5 Các bước lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (64)
    • 2.13 Báo cáo tài chính (68)
      • 2.13.1. Quy trình Kế toán lập báo cáo tài chính (68)
      • 2.13.2 Bảng cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán) (71)
      • 2.13.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (81)
      • 2.13.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp) (84)
      • 2.13.5. Phương pháp lập báo cáo thuyết minh (89)
  • CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH (93)
    • 3.1 Nhận xét về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán (93)
      • 3.1.1 Ưu điểm (93)
      • 3.1.2 Nhược điểm (94)
      • 3.1.3 Kiến nghị (94)
    • 3.2 Nhận xét về công tác kế toán phải trả nhà cung cấp (95)
      • 3.2.1 Ưu điểm (95)
      • 3.2.2 Nhược điểm (95)
      • 3.2.3 Kiến nghị (96)
    • 3.3 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu (96)
      • 3.3.1 Ưu điểm (96)
      • 3.3.2 Nhược điểm (97)
      • 3.3.3 Kiến nghị (98)
    • 3.4 Nhận xét về công tác kế toán về chi phí (98)
      • 3.4.1 Ưu điểm (98)
      • 3.4.2 Nhược điểm (99)
      • 3.4.3 Kiến nghị (99)
    • 3.5 Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh (100)
      • 3.5.1 Ưu điểm (100)
      • 3.5.2 Nhược điểm (101)
      • 3.5.3 Kiến nghị (101)
    • 3.6 Nhận xét về công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (102)
      • 3.6.1 Ưu điểm (102)
      • 3.6.2 Nhược điểm (102)
      • 3.6.3 Kiến nghị (102)
    • 3.7 Nhận xét về công tác kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (103)
      • 3.7.1 Ưu điểm (103)
      • 3.7.2 Nhược điểm (103)
    • 3.8 Nhận xét về công tác kế toán Lập báo cáo tài chính (103)
      • 3.8.1 Ưu điểm (103)
      • 3.8.2 Nhược điểm (103)
      • 3.8.3 Kiến nghị (104)
  • KẾT LUẬN (25)

Nội dung

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Giới thiệu chung

• Tên công ty: Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh

• Tên quốc tế: AN PHU THINH INVESTMENT CONSTRUCTION

• Địa chỉ: 60 Đường Số 1, KDC Cityland, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành phố

Hồ Chí Minh, Việt Nam

• Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên

• Ngày cấp giấy phép hoạt động: 05/04/2010

• Đại diện pháp luật: Phan Thị Xuân Trang – Chức vụ: Giám đốc

• Nơi đăng kí quản lý thuế: Chi cục thuế Quận Gò Vấp

• Ngân hàng giao dịch: o Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu, STK: 8954017 Chi nhánh: Sài Gòn

Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi bao gồm gia công và lắp đặt cửa đi và cửa sổ nhôm kính, cung cấp dịch vụ gia công và lắp đặt vách kính mặt dựng cùng với vách ngăn văn phòng Chúng tôi cũng chuyên gia công và lắp đặt tấm ốp hợp kim nhôm, đáp ứng nhu cầu xây dựng và trang trí hiện đại.

Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh bắt đầu từ một cơ sở cung cấp vật liệu nhôm nhỏ Qua nhiều năm hoạt động, công ty đã không ngừng đổi mới và phát triển, vượt qua nhiều khó khăn và thách thức từ sự cạnh tranh ngày càng gia tăng Hiện nay, An Phú Thịnh đã mở rộng quy mô sản xuất và thu hút được nhiều đối tượng khách hàng đa dạng.

Vào tháng 04 năm 2010, nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường ngày càng tăng, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh đã được thành lập và chính thức đi vào hoạt động vào tháng 09 năm 2010 Công ty được trang bị máy móc hiện đại và có trụ sở tại 61/7 Đường số 4, Phường 16, Quận Gò Vấp, Tp Hồ Chí Minh.

Giai đoạn 2010-2013 là thời kỳ quan trọng đánh dấu sự phát triển tên tuổi của công ty trên thị trường Trong giai đoạn này, công ty đã xây dựng một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững và lâu dài.

Phương châm phát triển

An Phú Thịnh tự hào sở hữu đội ngũ nhân viên năng động và giàu kinh nghiệm, cùng với các công nhân lành nghề, đã thực hiện thành công nhiều dự án đòi hỏi chất lượng và tiến độ cao Chúng tôi không ngừng khẳng định uy tín và thương hiệu của mình trên thị trường, đồng thời luôn tôn trọng khách hàng và các đối tác hợp tác.

“Cùng hợp tác phát triển và chia sẻ thành công”

Với cam kết “đạt yêu cầu về kỹ thuật, mỹ thuật, chất lượng, an toàn và đúng tiến độ”, An Phú Thịnh liên tục nỗ lực và hoàn thiện để khẳng định thương hiệu và hội nhập thị trường.

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH

Sơ đồ tổ chức bộ máy

Công ty do chị Phan Thị Xuân Trang lãnh đạo có cơ cấu tổ chức quản lý hợp lý, phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban, đồng thời phản ánh đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng

Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh

(Nguồn :Thực tế tại công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Nhiệm vụ của từng bộ phận

Trong công ty, các phòng ban có mối quan hệ chức năng và hỗ trợ lẫn nhau Nhiệm vụ của từng bộ phận được xác định rõ ràng, góp phần tạo nên sự hoạt động hiệu quả của toàn bộ tổ chức.

Nhà quản lý là những người chỉ đạo, phân chia và điều khiển công việc của người khác, đồng thời chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của họ Họ lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm soát con người, tài chính, vật chất và thông tin một cách hiệu quả để đạt được mục tiêu Các bộ phận quản lý đảm nhận vai trò công việc khác nhau, góp phần hoàn thành mục tiêu chung của doanh nghiệp.

Chức năng chính của ban lãnh đạo là thiết lập và giám sát các chính sách cho công ty Họ có trách nhiệm xây dựng các quy định quản lý doanh nghiệp và đưa ra quyết định quan trọng liên quan đến hoạt động của công ty.

Chức năng của bộ phận này là quản lý nhân viên và các phòng ban khác trong doanh nghiệp, với trách nhiệm chính là tối ưu hóa năng suất làm việc của nhân viên Ngoài ra, bộ phận cũng đảm nhiệm việc giải quyết các vấn đề hành chính văn phòng, bao gồm quản lý hồ sơ giấy tờ một cách hiệu quả.

4 công tác lễ tân… Bất kể doanh nghiệp lớn hay nhỏ đều quan tâm đến việc xây dựng bộ phận hành chính nhân sự

Xây dựng cơ cấu tổ chức nhân sự cho các bộ phận trong doanh nghiệp là nhiệm vụ quan trọng Cần tham mưu cho ban giám đốc về việc bố trí và phát triển nhân sự thông qua phân tích cơ cấu tổ chức, đánh giá kết quả công việc và năng lực nhân sự Đồng thời, chịu trách nhiệm lựa chọn và mời các đơn vị tư vấn về các vấn đề pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, bao gồm thiết lập, sửa đổi và bổ sung các văn bản quy định của công ty, hỗ trợ các khu vực doanh nghiệp về pháp lý và đại diện cho doanh nghiệp trong các tranh chấp.

Phòng kế toán là nơi làm việc của các kế toán viên, thực hiện nhiệm vụ theo yêu cầu của doanh nghiệp Vai trò chính của phòng kế toán bao gồm hạch toán các khoản thu chi như vốn, doanh thu, chi phí, công nợ, và tài sản cố định Ngoài ra, phòng kế toán còn góp ý với ban giám đốc về việc quản lý, kiểm tra và giám sát việc thực hiện các chế độ tài chính nội bộ theo quy định của pháp luật Đảm bảo thực hiện đúng kế hoạch và mang lại hiệu quả cao, phòng kế toán cũng giúp giảm thiểu rủi ro và sai sót trong quá trình hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Bộ phận kế toán có vai trò quan trọng trong việc ghi chép, tính toán và báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp Họ ghi lại sự luân chuyển và sử dụng tài sản, đồng thời theo dõi toàn bộ quá trình sử dụng nguồn vốn Ngoài ra, kế toán kiểm tra việc thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính, cũng như việc bảo trì và sử dụng tài sản, vật liệu, và các quỹ Họ cũng có trách nhiệm phổ biến các chính sách và hệ thống quản lý theo quy định của nhà nước cho các bộ phận liên quan Để phục vụ cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết, kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính để chuẩn bị và giám sát kế hoạch Cuối cùng, họ báo cáo kết quả hoạt động cho ban giám đốc và cung cấp số liệu cho các tổ chức theo hệ thống kế toán hiện hành.

Thiết kế nội thất bao gồm việc tìm kiếm công việc thiết kế, đảm bảo ý tưởng phù hợp với nhiệm vụ và yêu cầu từ trưởng phòng cũng như nhu cầu của khách hàng Ngoài ra, tham gia khảo sát không gian hiện trạng công trình và dự án, đồng thời tư vấn và giải trình ý tưởng thiết kế với đối tác và khách hàng khi được phân công là những nhiệm vụ quan trọng trong quy trình này.

Nhiệm vụ chính là đảm bảo tiến độ thực hiện theo yêu cầu đề ra, đồng thời chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về tính khả thi và độ chính xác của nhiệm vụ thiết kế Cần báo cáo định kỳ hoặc đột xuất cho trưởng phòng về tiến độ và chất lượng của từng sản phẩm thiết kế.

Hợp tác chặt chẽ với phòng kinh doanh để hiểu rõ yêu cầu của khách hàng về sản phẩm, chất lượng, giá cả và thời gian hoàn thành dự án Sử dụng bản vẽ từ phòng thiết kế để lập kế hoạch đặt nguyên vật liệu sản xuất, nhằm đảm bảo dây chuyền sản xuất hoạt động ổn định và hiệu quả.

Chịu trách nhiệm thực hiện thi công tại địa điểm khách hàng yêu cầu, kiểm tra nguyên vật liệu, thiết bị và số lượng thợ cần thiết cho công trình Tính toán thời gian hoàn thành, chi phí sản xuất và công thợ Cung cấp nguyên vật liệu đầu vào, máy móc, thiết bị và số lượng công nhân để đảm bảo quy trình sản xuất Điều chỉnh và khắc phục sự cố như thiếu nguyên liệu, công nhân hoặc lỗi thiết bị Quản lý hồ sơ liên quan đến sản xuất, bao gồm hóa đơn và hợp đồng Kiểm tra chất lượng thành phẩm để đảm bảo đạt tiêu chuẩn Kiểm soát hoạt động giao hàng theo kế hoạch và thu thập dữ liệu sản xuất để đánh giá và cải tiến hiệu suất.

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Sơ đồ bộ máy kế toán

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh Việt Nam áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán, bao gồm phòng kế toán tại trung tâm và bộ phận kế toán kho ở phòng sản xuất Bộ máy kế toán gồm 04 kế toán, trong đó có 01 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, giá thành và thuế; 02 kế toán phụ trách doanh thu, chi phí, công nợ và lương; cùng 01 kế toán phụ trách kho xưởng và tài sản cố định Sơ đồ bộ máy kế toán được thể hiện rõ ràng để minh họa cho cấu trúc tổ chức này.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất

Thương Mại An Phú Thịnh

(Nguồn: Phòng kế toán cung cấp)

Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Tổ chức công việc kế toán cho doanh nghiệp, xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với hoạt động kinh doanh và sự phát triển của doanh nghiệp.

− Theo dõi, hạch toán, kết chuyển, ghi sổ các bút toán để xác định kết quả kinh doanh

− Lập báo cáo tài chính

− Chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của các tài liệu, sổ sách kế toán và các báo cáo mà phòng Kế toán cung cấp

Kết hợp chặt chẽ với các thành viên trong phòng kế toán để lập báo cáo đầy đủ, chính xác và trung thực, đảm bảo đúng thời hạn, nhằm hỗ trợ kịp thời cho các quyết định quản trị của Giám đốc.

Chịu trách nhiệm phê duyệt các khoản thu chi của doanh nghiệp, kiểm kê tài sản và theo dõi ngoại tệ cũng như dòng tiền hàng tháng, đồng thời tổng hợp số liệu vào cuối năm tài chính.

Tham gia vào việc phân tích nguồn tài chính là rất quan trọng, kết hợp với việc đề xuất các giải pháp nhằm thu hút thêm nguồn tài chính cho doanh nghiệp Điều này không chỉ giúp duy trì ngân sách mà còn đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp trong tương lai.

− Hỗ trợ ban lãnh đạo trong việc xử lý các rủi ro, sai phạm và vi phạm tài chính hoặc pháp luật của Doanh nghiệp

− Lưu trữ, bảo quản và giữ bảo mật các tài liệu, sổ sách của công ty

− Nhận và kiểm tra bảng chấm công và thực hiện tính lương đưa kế toán trưởng duyệt, lập ủy nhiệm chi cho ngân hàng trả lương nhân viên

− Hạch toán các khoản theo lương, theo dõi tiền lương

− Ghi sổ sách kế toán lương, trình bày thông tin báo cáo kế toán tiền lương

− Theo dõi và tính toán giá thành sản xuất thực tế theo từng sản phẩm và công trình

− Tổ chức công việc kế toán của doanh nghiệp: Điều tra, giám sát nguồn tài sản, tài chính, nguồn nhân lực của doanh nghiệp

− Giám sát việc hạch toán các khoản thu chi, tổ chức kiểm kê tài sản, dòng tiền vào cuối niên độ của năm tài chính

− Đảm bảo được tính chính xác, kịp thời, hợp pháp trong các số liệu

− Theo dõi, hạch toán, ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến các khoản thuế

GTGT/TNDN Hỗ trợ kế toán trưởng làm các báo cáo tổng hợp về: Tờ khai thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, tình hình thu chi của doanh nghiệp,

− Thực hiện những công việc khác theo yêu cầu của cấp trên

− Liên hệ ngân hàng làm hồ sơ vay, hồ sơ tín dụng ngân hàng

− Theo dõi, hạch toán, ghi sổ các khoản liên quan đến tiền gửi ngân hàng

− Theo dõi, quản lý, hạch toán các nghiệp vụ, theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả

− Theo dõi, quản lý, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Tiếp nhận trực tiếp chứng từ từ các bộ phận khác, kiểm tra tính hợp lệ của chúng và xây dựng các chiến lược thanh toán công nợ với nhà cung cấp.

− Lập phiếu thanh toán và thanh toán các khoản nội bộ như thưởng, lương, phụ cấp hay tạm ứng

Cuối niên độ kế toán, cần đánh giá lại số dư các khoản vay và nợ ngắn hạn, dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố Chênh lệch tỷ giá từ việc đánh giá lại các khoản vay này sẽ được phản ánh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp cần xem xét khế ước vay dài hạn và nợ dài hạn để xác định số nợ đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo Điều này bao gồm việc lập kế hoạch trả nợ dài hạn và chuyển số nợ dài hạn đến hạn trả.

− Lập và xuất hóa đơn bán hàng

− Theo dõi, hạch toán, ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu và công nợ phải thu

− Thực hiện các báo cáo bán hàng, doanh thu hay lập các phiếu doanh thu

Lập báo cáo chi tiết về doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, đồng thời điều chỉnh các khoản giảm trừ này để đảm bảo tất cả các vấn đề liên quan đều được cấp trên phê duyệt.

Kế toán phải thu khách hàng cần nắm rõ tình hình phải thu, chính sách bán chịu và thanh toán quốc tế Họ nên định kỳ lập báo cáo về tình hình phải thu của khách hàng Đối với những khách hàng thường xuyên, việc đối chiếu công nợ vào cuối kỳ là rất quan trọng.

Kế toán cần thực hiện xác minh bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày, đặc biệt là những khoản khó có khả năng thu hồi Việc này nhằm làm căn cứ lập dự phòng cho các khoản thu khó đòi, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

− Kết hợp với bộ phận pháp lý để thu hồi các khoản nợ quá hạn hoặc các khoản nợ khó đòi

− Liên hệ ngân hàng để làm bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh tạm ứng, bảo lãnh bảo hành theo hợp đồng ký kết với khách hàng

− Theo dõi, hạch toán, ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho, TSCĐ vào phần mềm

− Lập các chứng từ, báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn và các báo cáo liên quan khác theo quy định

− Kiểm kê hàng tồn kho với bộ phận kế toán theo quý

− Kiểm kê TSCĐ theo 6 tháng

− Lập biên bản bàn giao và bàn giao tài sản cho đơn vị (bộ phận) công ty

− Xác định thời gian khấu hao TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ, chuyển số liệu khấu hao tháng cho từng bộ phận để hạch toán

− Cập nhật tăng giảm TSCĐ, lập danh sách tăng giảm TSCĐ từng tháng, năm

− Tập hợp chi phí XDCB, chi phí sửa tài sản cố định, chi phí sửa chữa nhà xưởng, lập quyết toán XDCB, chi phí sửa chữa hoàn thành

− Lập biên bản thanh lý TSCĐ.

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH VIỆT NAM

Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư số 200/2014/TT-BTC, được ban hành bởi Bộ Tài Chính vào ngày 22/12/2014.

• Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ chính được sử dụng tại công ty là Đồng Việt Nam, là cơ sở để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp.

Công ty cam kết tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn của Nhà nước Tất cả báo cáo tài chính được lập và trình bày đúng theo quy định của từng chuẩn mực và thông tư hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán hiện hành.

Các chính sách kế toán được công ty áp dụng

• Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương tương điền

Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt trong quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn và các khoản đầu tư ngắn hạn Những tài sản này có tính thanh khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt và ít rủi ro về biến động giá trị.

• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

Hàng tồn kho được định giá theo nguyên tắc giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc của hàng tồn kho bao gồm các chi phí liên quan đến nguyên vật liệu.

Giá gốc của hàng tồn kho được xác định dựa trên phương pháp bình quân gia quyền, bao gồm chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Giá trị thuần có thể thực hiện được được tính bằng giá bán ước tính, sau khi trừ đi các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm cũng như chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.

• Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân cuối kỳ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho bao gồm việc xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ và thực hiện kiểm kê định kỳ Những phương pháp này giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi hàng tồn kho một cách hiệu quả, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

• Phương pháp tính giá thành: Tính giá thành theo hợp đồng

• Phương pháp tính thuế GTGT

Công ty áp dụng và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

Công ty sử dụng phương pháp ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung trên máy tính, với phần mềm Misa làm công cụ kế toán chính.

Sơ đồ 1.3: Quy trình kế toán theo hình thức nhật ký chung trên phần mềm kế toán

Hằng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được xác nhận để ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ và ghi có, sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm Misa Thông tin sẽ tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp như sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết Cuối kỳ, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo sự chính xác và trung thực của số liệu thông qua việc đối chiếu tự động giữa số liệu tổng hợp và chi tiết Kế toán có thể kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra Cuối kỳ, kế toán tổng hợp hỗ trợ kế toán trưởng lập tờ khai và báo cáo tài chính, cũng như kiểm tra để nộp báo cáo lên cơ quan thuế.

Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty

Để tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính và bán hàng, công ty đã lựa chọn phần mềm Misa, giúp bộ phận kế toán dễ dàng trong việc quản lý mua bán, quỹ, kho, tính toán thu chi, tiền lương, lợi nhuận và thưởng cho nhân viên Phần mềm này không chỉ tự động hóa các quy trình mà còn hỗ trợ kiểm soát công nợ và doanh số, từ đó tiết kiệm thời gian cho công ty.

Hình 1.1: Giao diện làm việc trên phần mềm kế toán Misa

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh đang khẳng định vị thế của mình trên thị trường tự động hóa tại Việt Nam thông qua sự hợp tác chặt chẽ giữa các bộ phận Cấu trúc tổ chức của công ty tạo ra một môi trường làm việc tích cực, giúp các phòng ban hỗ trợ lẫn nhau Sự kết hợp hiệu quả trong bộ phận kế toán không chỉ giúp công ty theo dõi tình hình phát triển mà còn cung cấp thông tin kịp thời để ban Quản trị đưa ra các quyết định chiến lược và tầm nhìn phát triển tương lai.

Chương 1 cung cấp cái nhìn tổng quan về lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp, cùng với việc tổ chức bộ máy các phòng ban và đội ngũ kế toán.

Mô hình quản lý kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thiết lập rõ ràng với chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban được trình bày cụ thể Tổ chức kế toán của công ty thực hiện đầy đủ và đúng theo các thông tư, nghị định của Nhà Nước, tạo nền tảng vững chắc cho việc tìm hiểu sâu hơn về thực tế công tác kế toán trong chương 2.

THỰC TẾ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Kế toán phải trả nhà cung cấp

Tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh, kế toán phải trả nhà cung cấp chủ yếu liên quan đến việc thanh toán cho nhà cung cấp khi mua hàng hóa, nguyên vật liệu, tài sản cố định và dịch vụ mua ngoài Ngoài ra, công ty cũng thực hiện thanh toán công nợ cho khách hàng.

2.1.1 Quy trình thực hiện phải trả nhà cung cấp

Sơ đồ 2.1: Lưu đồ quy trình kế toán phải trả nhà cung cấp

(Nguồn: Thực tế Công ty An Phú Thịnh)

Quy trình kế toán nợ phải trả tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh thực hiện theo quy trình sau:

Quy trình bắt đầu khi công ty mua nguyên vật liệu từ nhà cung cấp, kế toán cần kiểm tra hóa đơn và chứng từ để ghi nhận công nợ phải trả Khi đến hạn thanh toán, kế toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi để trình ký duyệt Sau khi thanh toán, kế toán nhập liệu vào phần mềm Misa, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 331 và lưu trữ chứng từ liên quan.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Biên bản đối chiếu công nợ

Giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán c Sổ sách kế toán

2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1999, phiếu nhập kho số 1999 ngày

Vào ngày 26/12/2022, Công ty An Phú Thịnh đã thực hiện giao dịch mua 91,4kg nhôm thanh #925 từ Công ty Công Nghiệp Tiến Cường với tổng giá trị nguyên vật liệu là 7.976.752 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT Thuế GTGT áp dụng là 10%, tuy nhiên, Công ty An Phú Thịnh vẫn chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

- HĐ GTGT số 1999 (Tham chiếu phụ lục 01.01 trang 1)

- Phiếu nhập kho số 1999 (Tham chiếu phụ lục 01.02 trang 2)

• Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 152 (Tham chiếu phụ lục 02.05 trang 5)

- Sổ cái TK 331 (Tham chiếu phụ lục 02.08 trang 7)

- Sổ cái TK 133 (Tham chiếu phụ lục 02.04 trang 4)

- Sổ chi tiết TK 1331 (Tham chiếu phụ lục 02.18 trang 16)

Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1999 ngày 26/12/2022 Công ty An

Phú Thịnh chuyển khoản thanh toán tiền mua nhôm thanh #925 cho Công ty Công Nghiệp Tiến Cường số tiền 8.774.427 đồng

• Chứng từ sử dụng Ủy nhiệm chi UNC000165 (Tham chiếu phụ lục 01.03 trang 3)

Giấy báo nợ số UNC000165 (Tham chiếu phụ lục 01.03 trang 3)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái TK 331 (Tham chiếu phụ lục 02.08 trang 7)

Sổ cái TK 112 (Tham chiếu phụ lục 02.02 trang 2)

Kế toán doanh thu bán và cung cấp dịch vụ

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh chủ yếu tạo ra doanh thu từ các dịch vụ gia công và lắp đặt cửa đi, cửa sổ nhôm kính, vách kính mặt dựng, vách ngăn kính văn phòng, cùng với tấm ốp hợp kim nhôm.

2.2.1 Quy trình thực hiện kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

18 tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh

Sơ đồ 2.2: Lưu đồ quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo các bước rõ ràng và hệ thống Các bước này bao gồm ghi nhận doanh thu từ các hoạt động bán hàng, theo dõi hóa đơn và chứng từ liên quan, cũng như thực hiện các bút toán kế toán cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Quy trình này không chỉ giúp công ty quản lý doanh thu hiệu quả mà còn đáp ứng các yêu cầu về kiểm toán và thuế.

Khi khách hàng đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập đơn đặt hàng và chuyển cho thủ kho để kiểm tra và chuẩn bị hàng hóa Thủ kho sau đó lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, trình cho kế toán trưởng để được xét duyệt Sau khi được phê duyệt, kế toán phải thu sẽ sử dụng phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT để nhập liệu vào phần mềm kế toán Misa, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 và lưu trữ chứng từ.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Phiếu xuất kho b Tài khoản sử dụng

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản: 511 được mở thành các TK cấp 2 là:

+ Tài khoản cấp 2: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản cấp 2: 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm c Sổ sách kế toán

2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Căn cứ hóa đơn GTGT số 56 ngày 31/10/2022, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh đã cung cấp và lắp đặt vách kính cùng cửa nhôm kính cho Dự án Tòa nhà văn phòng tại số 57 Lê Hồng Phong, Phường 7, Tp Vũng Tàu Giá trị chưa thuế của dịch vụ là 242.990.444 đồng, chưa thu tiền từ khách hàng, với thuế GTGT là 8%.

Hóa đơn GTGT Số 56 (Tham chiếu phụ lục 01.05 trang 04)

Phiếu xuất kho số 67 (Tham chiếu phụ lục số 01.16 trang 14)

Phiếu kế toán KC/0028(Tham chiếu phụ lục 01.08 trang 07)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 131 (Tham chiếu phụ lục lục 02.03 trang 03)

Sổ cái tài khoản 511 (Tham chiếu phụ lục 02.10 trang 9)

Sổ chi tiết tài khoản 5112

Sổ cái tài khoản 333 (Tham chiếu phụ lục 02.09 trang 8)

Sổ cái tài khoản 632 (Tham chiếu phụ lục 02.14 trang 13)

Sổ chi tiết tài khoản 3331 (Tham chiếu phụ lục 02.19 trang 17)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 71 ngày 30/12/2022, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh đã nghiệm thu hoàn thành đợt 2 theo hợp đồng số XD11/2021/HĐKT/KTB_NK/KTI-APT ký ngày 01/06/2021 với giá trị chưa thuế là 1.826.729.585 đồng và thuế GTGT 8%.

Hóa đơn GTGT Số 71 (Tham chiếu phụ lục 01.06 trang 05)

Phiếu kế toán KC/0028(Tham chiếu phụ lục 01.08 trang 07)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 131 (Tham chiếu phụ lục lục 02.03 trang 3)

Sổ cái tài khoản 511 (Tham chiếu phụ lục 02.10 trang 09)

Sổ cái tài khoản 333 (Tham chiếu phụ lục 02.09 trang 08)

Sổ cái tài khoản 632 (Tham chiếu phụ lục 02.14 trang 13)

Sổ cái tài khoản 154 (Tham chiếu phụ lục 02.06 trang 06)

Sổ chi tiết tài khoản 5112

Sổ chi tiết tài khoản 3331 (Tham chiếu phụ lục 02.19 trang 17)

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu tài chính của Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh chủ yếu đến từ lãi suất tiền gửi ngân hàng và thu nhập từ các hoạt động đầu tư tài chính.

2.3.1 Quy trình thực hiện kế toán doanh thu tài chính tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh

Sơ đồ 2.3: Lưu đồ quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo các bước cụ thể, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận doanh thu Các bước này bao gồm việc thu thập chứng từ, phân loại doanh thu, ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính định kỳ Công ty cam kết tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính.

Khi ngân hàng gửi giấy báo có, kế toán cần thu nhận và kiểm tra các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính Sau khi kiểm tra, chứng từ sẽ được trình lên kế toán trưởng để kiểm tra và ký duyệt Khi đã được phê duyệt, kế toán sẽ thực hiện nhập liệu vào phần mềm, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515 và lưu trữ các chứng từ liên quan.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Bảng sao kê ngân hàng

Giấy báo có b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính c Sổ sách kế toán

2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Vào ngày 25/12/2022, công ty ghi nhận lãi tiền gửi ngân hàng ACB tháng 12 theo Giấy báo Có số NTTK00289 với số tiền 239.389 đồng, từ đó kế toán thực hiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.

Giấy báo Có số NTTK00289 (Tham chiếu phụ lục 01.18 trang 15)

Sổ cái tài khoản 515 (Tham chiếu phụ lục 02.11 trang 10)

Sổ cái tài khoản 1121 (Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Nghiệp vụ 1: Vào ngày 31/12/2022, căn cứ vào phiếu kế toán số KC/0030, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Phiếu kế toán số KC/0030(Tham chiếu phụ lục 01.07 trang 06)

Sổ cái tài khoản 515(Tham chiếu phụ lục 02.11 trang 10)

Sổ cái tài khoản 911(Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Kế toán thu nhập khác

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh chủ yếu có các khoản thu nhập từ việc thanh lý và nhượng bán tài sản cố định của các phòng ban Ngoài ra, công ty cũng ghi nhận một số khoản thu nhỏ khác, như tiền bồi thường từ vi phạm hợp đồng.

2.4.1 Quy trình thực hiện kế toán thu nhập khác

Sơ đồ 2.4: Lưu đồ quy trình kế toán thu nhập khác

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo các bước cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính Các bước này bao gồm ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn, theo dõi công nợ và thực hiện các báo cáo tài chính định kỳ Việc tuân thủ quy trình này không chỉ giúp công ty kiểm soát tốt hoạt động kinh doanh mà còn đáp ứng yêu cầu của các cơ quan quản lý nhà nước.

Khi cần thanh lý tài sản cố định, các bộ phận liên quan sẽ lập đơn yêu cầu và gửi cho kế toán kho - TSCĐ để kiểm tra Sau khi kiểm tra, biên bản thanh lý sẽ được lập, từ đó tiến hành thanh lý tài sản cố định, bàn giao và thu tiền từ khách hàng Kế toán cần lập phiếu thu và trình lên kế toán trưởng để ký duyệt Sau khi được ký duyệt, thông tin sẽ được nhập vào phần mềm kế toán, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 711 và lưu trữ chứng từ liên quan.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Biên bản thanh lý TSCĐ

Hóa đơn thanh lý TSCĐ

Biên bản đánh giá lại tài sản cố định b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 - Thu nhập khác c Sổ sách kế toán

2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2022 Căn cứ vào hóa đơn số 68 và phiếu thu số

Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh thông báo thanh lý máy ép góc CNC MACCOM từ phân xưởng sản xuất với giá trị chưa thuế là 5.000.000 đồng Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, áp dụng thuế GTGT 8% Kế toán sẽ thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm Misa thuộc phân hệ bán hàng và thực hiện định khoản.

• Chứng từ kế toán sử dụng

Hóa đơn GTGT số 68 (Tham chiếu phụ lục 01.09 trang 08)

Phiếu thu số PT0279 (Tham chiếu phụ lục 01.10 trang 09)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 111 (Tham chiếu phụ lục 02.01 trang 01)

Sổ cái tài khoản 333 (Tham chiếu phụ lục 02.09 trang 08)

Sổ cái tài khoản 711 (Tham chiếu phụ lục 02.12 trang 11)

Sổ chi tiết tài khoản 3331 (Tham chiếu phụ lục 02.19 trang 17)

Kế toán giá vốn

2.5.1 Quy trình thực hiện kế toán giá vốn

Sơ đồ 2.5 : Lưu đồ quy trình kế giá vốn

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán giá vốn hàng hóa tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện một cách hệ thống và hiệu quả, đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận và phân tích chi phí liên quan đến hàng hóa Các bước trong quy trình này bao gồm việc thu thập dữ liệu, phân loại chi phí, tính toán giá vốn và lập báo cáo tài chính, giúp công ty quản lý tốt hơn các nguồn lực và tối ưu hóa lợi nhuận.

Trong kỳ kế toán kho, các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ được tập hợp và nhập liệu vào phần mềm Misa Sau đó, kế toán sẽ ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 621 Cuối cùng, kế toán sẽ gửi báo cáo cho kế toán tổng hợp.

Kế toán phải trả bao gồm các chi phí liên quan đến nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Việc nhập liệu phần mềm và ghi sổ nhật ký chung, cũng như sổ cái tài khoản 622 và 627, đều là những nhiệm vụ quan trọng Sau khi hoàn tất, kế toán phải trả sẽ gửi thông tin cho kế toán tổng hợp.

Kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra và rà soát sổ cái cùng sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 627 Sau đó, kế toán sẽ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung và lương nhân viên trực tiếp vào tài khoản 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

Cuối kỳ kế toán, tài khoản 154 được kết chuyển sang tài khoản 632, và phiếu kế toán kết chuyển giá vốn sẽ được gửi cho kế toán trưởng để kiểm tra và duyệt Sau khi được phê duyệt, kế toán tổng hợp sẽ nhập liệu vào phần mềm, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 632 và lưu trữ chứng từ liên quan.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Bảng thanh toán tiền lương

Lệnh sản xuất theo hợp đồng bán

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ b Tài khoản sử dụng

Tài khoản: 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp

Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung

Tài khoản: 632 - Chi phí giá vốn hàng bán

Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang c Sổ sách kế toán

2.5.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2022, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất

Thương Mại An Phú Thịnh Cung cấp, lắp đặt Vách kính và Cửa nhôm kính cho

Dự án Tòa nhà văn phòng tại số 57 Lê Hồng Phong, Phường 7, Tp Vũng Tàu được thực hiện cho Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Giáo Dục và Đào Tạo IMAP Việt Nam theo hóa đơn số 56 Theo phiếu kế toán số KC/0028, giá vốn từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là 225.425.115 đồng Kế toán đã thực hiện định khoản giá vốn cho dự án này.

Hóa đơn GTGT Số 56 (Tham chiếu phụ lục 01.05 trang 04)

Phiếu kế toán KC/0028(Tham chiếu phụ lục 01.08 trang 07)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 632 (Tham chiếu phụ lục 02.14 trang 13)

Sổ cái tài khoản 154 (Tham chiếu phụ lục 02.06 trang 06)

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12/2022, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất

Thương Mại An Phú Thịnh Giá trị nghiệm thu hoàn thành đợt 2 theo hợp đồng số: XD11/2021/HĐKT/KTB_NK/KTI-APT ký ngày 01/06/2021 với hóa đơn số

71 Căn cứ vào phiếu kế toán KC/0028 kết chuyển giá vốn từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là 1.626.357.333 đồng Kế toán định khoản giá vốn:

Hóa đơn GTGT Số 71 (Tham chiếu phụ lục 01.06 trang 05)

Phiếu kế toán KC/0028(Tham chiếu phụ lục 01.08 trang 07)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 632 (Tham chiếu phụ lục 02.14 trang 13)

Sổ cái tài khoản 154 (Tham chiếu phụ lục 02.06 trang 06)

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại

An Phú Thịnh phát sinh từ lãi vay tiền ngân hàng, phí dịch vụ tài chính

2.6.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí tài chính

Sơ đồ 2.6: Lưu đồ quy trình kế toán chi phí tài chính

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán chi phí tài chính tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện một cách chặt chẽ và hiệu quả, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc quản lý tài chính Các bước trong quy trình này bao gồm việc ghi nhận, phân loại và tổng hợp các chi phí liên quan đến hoạt động xây dựng và sản xuất Công ty cam kết tuân thủ các quy định pháp lý và tiêu chuẩn kế toán hiện hành để tối ưu hóa quy trình tài chính và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Khi ngân hàng thông báo chi phí lãi vay, kế toán phải lập ủy nhiệm chi để trình ký duyệt Sau khi được phê duyệt, kế toán trưởng sẽ chi tiền và ngân hàng gửi giấy báo nợ về công ty Kế toán phải dựa vào giấy báo nợ để nhập liệu trên phần mềm Misa, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635 và lưu trữ chứng từ.

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Giấy thông báo lãi vay b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635 - Chi phí tài chính c Sổ sách kế toán

2.6.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Trong phạm vi năm 2022 mà nhóm nghiên cứu, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới chi phí hoạt động tài chính.

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại

An Phú Thịnh phát sinh từ: Thanh toán chạy quảng cáo website cho công ty, Chi phí dịch vụ mua ngoài

2.7.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.7: Lưu đồ quy trình kế toán chi phí bán hàng

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện một cách chặt chẽ và có hệ thống Các bước trong quy trình này bao gồm việc ghi chép, phân loại và tổng hợp các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Công ty chú trọng đến việc kiểm soát chi phí để tối ưu hóa lợi nhuận và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Khi phát sinh chi phí bán hàng, phòng kinh doanh tổng hợp hóa đơn và chứng từ để gửi cho kế toán phải trả Sau khi nhận, kế toán sẽ kiểm tra và lập phiếu chi, ủy nhiệm chi để trình kế toán trưởng ký duyệt và chi tiền Dựa vào phiếu chi và giấy báo nợ, kế toán phải trả sẽ nhập liệu trên phần mềm Misa và ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản.

641 và lưu trữ chứng từ

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

Tài khoản 641 được mở thành các tài khoản cấp 2 là-

+ Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

+ Tài khoản 6413 - Chi phí công cụ, dụng cụ

+ Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác c Sổ sách kế toán

Sổ chi tiết TK 6411, TK 6413, TK 6414, TK 6417, TK 6418

2.7.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Trong phạm vi năm 2021 mà nhóm nghiên cứu, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới chi phí bán hàng.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh bao gồm các khoản chi như mua văn phòng phẩm, quyết toán tạm ứng cho nhân viên, thanh toán SMS thông báo số dư tài khoản ngân hàng, trích bảo hiểm cho nhân viên và trích khấu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý doanh nghiệp.

2.8.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.8: Lưu đồ quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán chi phí quản lý tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh bao gồm các bước sau: Các bộ phận có phát sinh chi phí sẽ tổng hợp hóa đơn và chứng từ, sau đó gửi cho kế toán phải trả Kế toán phải trả sẽ kiểm tra và lập phiếu chi, ủy nhiệm chi để trình kế toán trưởng ký duyệt và chi tiền Sau khi được phê duyệt, kế toán phải trả sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm Misa, ghi sổ nhật ký chung và sổ cái dựa trên phiếu chi và ủy nhiệm chi.

TK 642 và lưu trữ chứng từ

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT Ủy nhiệm chi

Phiếu chi hoặc giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 được mở thành các tài khoản cấp 2 như sau -

+ Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

+ Tài khoản 6423 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

+ Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Tài khoản 6428 - Chi phí khác bằng tiền c Sổ sách kế toán

Sổ chi tiết các tài khoản: TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6427 và

2.8.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Vào ngày 21/09/2021, công ty đã mua một ô tô bán tải từ công ty Cổ Phần Bến Thành với nguyên giá 822.727.273 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Ô tô này được sử dụng để phục vụ giám đốc trong thời gian 8 năm Vào ngày 31/12/2022, kế toán thực hiện việc trích khấu hao cho tháng 12 và tiến hành định khoản.

• Chứng từ kế toán sử dụng

Hóa đơn GTGT số 0011886 (Tham chiếu phụ lục 01.13 trang 12)

Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 12 (Tham chiếu phụ lục 01.14 trang 13)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 642 (Tham chiếu 02.15 trang 14)

Sổ cái TK 214(Tham chiếu 02.07 trang 06)

Sổ chi tiết TK 6424(Tham chiếu 02.20 trang 17)

Vào ngày 31/12/2022, dựa trên phiếu kế toán số KC/0030, kế toán thực hiện kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Phiếu kế toán số KC/0030(Tham chiếu phụ lục 01.07 trang 06)

Sổ cái tài khoản 642(Tham chiếu phụ lục 02.15 trang 14)

Sổ cái tài khoản 911(Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Kế toán chi phí khác

Tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh, chi phí khác phát sinh từ nhiều khoản, bao gồm chi phí thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt do nộp thuế chậm và lãi suất phạt nộp chậm.

2.9.1 Quy trình thực hiện kế toán chi phí khác

Quy trình kế toán chi phí khác tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo quy trình sau:

Sơ đồ 2.9: Lưu đồ quy trình kế toán chi phí khác

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán chi phí khác tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo quy trình sau:

Khi phát sinh chi phí khác, bộ phận liên quan cần tổng hợp các chứng từ và hóa đơn GTGT để gửi cho kế toán phải trả Kế toán phải trả sẽ kiểm tra và xác nhận các chứng từ, sau đó lập phiếu chi và ủy nhiệm chi trình kế toán trưởng duyệt Sau khi được duyệt, tiền sẽ được chi và kế toán phải trả căn cứ vào giấy báo nợ ngân hàng.

37 phiếu chi để nhập liệu trên phần mềm, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811 và lưu trữ chứng từ

Các chứng từ, sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014/TT-BTC a Chứng từ sử dụng

Biên bản thanh lý b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811 – Chi phí khác c Sổ sách kế toán

2.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Vào ngày 31/10/2022, khi thanh lý máy ép góc CNC MACCOM, giá trị còn lại và hao mòn lũy kế của tài sản này lần lượt được xác định là 8.020.833 và 26.979.167, dựa trên Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 10/2022 Kế toán đã thực hiện định khoản giảm tài sản cố định do thanh lý.

Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 10/2022 (Tham chiếu phụ lục 01.17 trang 14)

Sổ cái TK 811(Tham chiếu phụ lục 02.16 trang 15)

Sổ cái TK 214(Tham chiếu phụ lục 02.07 trang 07)

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2022 căn cứ vào phiếu chi số PC0361, trong quá trình

Công ty An Phú Thịnh thanh lý Máy ép góc CNC MACCOM có phát sinh chi phí vận chuyển 300.000đ Kế toán định khoản chi phí khác

Phiếu chi số PC0361(Tham chiếu phụ lục 01.15 trang 13)

Sổ cái TK 811(Tham chiếu phụ lục 02.16 trang 15)

Sổ cái TK 111(Tham chiếu phụ lục 02.01 trang 01)

Nghiệp vụ 2: Vào ngày 31/12/2022, căn cứ vào phiếu kế toán số KC/0030, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Phiếu kế toán số KC/0030(Tham chiếu phụ lục 01.07 trang 06)

Sổ cái tài khoản 811(Tham chiếu phụ lục 02.16 trang 15)

Sổ cái tài khoản 911(Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Kế toán thuế GTGT

2.10.1 Quy trình thực hiện kế toán thuế GTGT

Sơ đồ 2.10: Lưu đồ quy trình kế toán thuế GTGT

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo quy trình sau:

Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng sẽ phân loại hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra để nhập liệu vào phần mềm, thực hiện khấu trừ thuế GTGT và lập tờ khai thuế GTGT Tờ khai này sẽ được trình Giám đốc ký duyệt và nộp cho cơ quan thuế Nếu cơ quan thuế chấp nhận, kế toán trưởng sẽ tiến hành nộp thuế; nếu không, kế toán trưởng sẽ lập tờ khai thuế GTGT bổ sung và lưu trữ chứng từ.

2.10.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ sử dụng

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (tài khoản 133):

Hóa đơn GTGT mua vào

Phiếu chi Ủy nhiệm chi

Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước (tài khoản 333)

Hóa đơn GTGT bán ra

Giấy báo có b Tài khoản sử dụng

Tài khoản: TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản cấp 2: TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ Tài khoản: TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Tài khoản cấp 2: TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp c Sổ sách kế toán

2.10.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Vào ngày 19/03/2022, căn cứ vào hóa đơn số 21766 và phiếu chi số PC0476, công ty đã tiến hành mua bản lề KIM LONG T-MJ06 màu đen, sơn hai lớp theo hợp đồng sản xuất XD11/2021/HĐKT/KTB_NK/KTI-APT với tổng số tiền chưa bao gồm thuế là 3.148.500 đồng, thuế GTGT 10%, và đã thanh toán bằng tiền mặt.

• Chứng từ kế toán sử dụng

Hóa đơn GTGT số 21766(Tham chiếu phụ lục 01.11 trang 10)

Phiếu chi số PC0476(Tham chiếu phụ lục 01.12 trang 11)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 111 (Tham chiếu phụ lục 02.01 trang số 01)

Sổ cái tài khoản 133(Tham chiếu phụ lục 02.04 trang 04)

Sổ cái tài khoản 621 (Tham chiếu phụ lục 02.13 trang số 12)

Sổ chi tiết TK 1331(Tham chiếu phụ lục 02.18 trang 16)

Căn cứ hóa đơn GTGT số 56 ngày 31/10/2022, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh đã cung cấp và lắp đặt vách kính cùng cửa nhôm kính cho dự án tòa nhà văn phòng tại số 57 Lê Hồng Phong, Phường 7, Tp Vũng Tàu Giá trị chưa thuế của hợp đồng là 242.990.444 đồng, chưa thu tiền từ khách hàng, với thuế GTGT là 8%.

Hóa đơn GTGT Số 56 (Tham chiếu phụ lục 01.05 trang 04)

Phiếu kế toán KC/0028(Tham chiếu phụ lục 01.08 trang 07)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 131 (Tham chiếu phụ lục lục 02.03 trang 03)

Sổ cái tài khoản 511 (Tham chiếu phụ lục 02.10 trang 9)

Sổ chi tiết tài khoản 5112

Sổ cái tài khoản 333 (Tham chiếu phụ lục 02.09 trang 8)

Sổ chi tiết tài khoản 3331 (Tham chiếu phụ lục 02.19 trang 17)

Vào ngày 30/04/2022, kế toán thuế đã sử dụng phần mềm Misa để kết chuyển số dư cuối quý 1/2022 của tài khoản 1331, với số tiền 124.856.872 đồng sang tài khoản 3331 Sau đó, kế toán tiếp tục sử dụng phần mềm HTKK để lập báo cáo thuế quý 1 năm 2022 nhằm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.

Tờ khai thuế 01/GTGT (Tham chiếu phụ lục 01.19 trang 16)

Sổ cái TK 133 (Tham chiếu phụ lục 02.04 trang 04)

Sổ cái TK 333 (Tham chiếu phụ lục 02.09 trang 08)

Sổ chi tiết TK 1331(Tham chiếu phụ lục 02.18 trang 16)

Sổ chi tiết TK 3331(Tham chiếu phụ lục 02.19 trang 17)

2.10.4 Các bước lập tờ khai thuế GTGT phải nộp của Công ty TNHH Đầu

Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK và lựa chọn kỳ kê khai

Bước 2: Chọn tờ khai - Trên giao diện chính phần mềm HTKK, chọn “Thuế Giá Trị Gia Tăng”

- Chọn “tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) (kê khai Quý)

- Chọn kỳ tính thuế theo quý

- Chọn quý 1 năm 2022 và nhấn đồng ý

Bước 3: Điền dữ liệu của công ty vào các chỉ tiêu sau:

Hình 2.1 Tờ khai thuế GTGT quý 1/2022

Chỉ tiêu [21] - Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ

- Nếu doanh nghiệp không có phát sinh hoạt động thì tích vào đây

B Chỉ tiêu [22] - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

Số liệu ghi vào mã số này là số thuế đã ghi trên Chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT của kỳ trước

[02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ:

Thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn ([42] ≤ [41]) 0

Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) 0

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) mua vào của dự án đầu tư có thể được bù trừ với số thuế GTGT còn phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế, với điều kiện rằng số thuế mua vào không vượt quá số thuế phải nộp.

Thuế giá trị gia tăng còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) 124.856.872

Thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết kỳ này {[41]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) ≤ 0} 0 Điều chỉnh tăng 0

Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ 0

Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

Thuế giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) 124.856.872 Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước Điều chỉnh giảm 0

Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 314.288.883

Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế

Tổng doanh thu và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra

Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng

Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%

Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 0

Trong đó: hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu 0

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này 189.432.011

Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ

Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 0

Kê khai thuế giá trị gia tăng phải nộp ngân sách nhà nước

Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ

Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào 189.432.011 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Chỉ tiêu Giá trị hàng hóa, dịch vụ

(chưa có thuế giá trị gia tăng) Thuế giá trị gia tăng Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X")

[11] Địa chỉ nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính:

[08] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày

[09] Tên đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh của hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính:

[10] Mã số thuế đơn vị phụ thuộc/Mã số địa điểm kinh doanh:

[06] Tên đại lý thuế (nếu có):

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT)

(Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh)

[01a] Tên hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường [01b] Kỳ tính thuế: Quý 1 năm 2022

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước

I.Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ

Chỉ tiêu [23] - Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào: Là tổng giátrị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT

Chỉ tiêu [24] đề cập đến tổng số thuế giá trị gia tăng (GTGT) của hàng hóa và dịch vụ mua vào Số liệu này bao gồm toàn bộ số tiền thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ, bất kể chúng có được khấu trừ hay không.

Chỉ tiêu [25] - Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này, là tổng số tiền thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ, chỉ tính phần thuế GTGT đủ điều kiện Số liệu này được tự động tính toán sau khi nhập chỉ tiêu [24].

II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

Chỉ tiêu 26 - Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT: Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa không chịu thuế GTGT

Chỉ tiêu [27] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27] = [29] + [30] +[32] + [32a])

- Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10% và không chịu thuế GTGT

Chỉ tiêu [28] - Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ([28] = [31] + [33]): Là tổng giá trị tiền thuế của hàng hóa bán ra chịu thuế suất thuế GTGT 5%, 10%

Chỉ tiêu [29] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%: Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa chịu thuế suất 0%

Chỉ tiêu [30] và [31] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%: Là tổng doanhthu của việc bán hàng hóa chịu thuế suất 5% và tiền thuế GTGT

Chỉ tiêu [32] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%: Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa chịu thuế suất 10%

Chỉ tiêu [33] - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%: Là tổng tiền thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%

Chỉ tiêu [32a] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế: Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Chỉ tiêu [34] - Tổng doanh thu của HHDV bán ra ([34] = [26] + [27]): Là tổng doanh thu của việc bán hàng hóa bao gồm cả hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế

Chỉ tiêu [35] - Tiền thuế GTGT của HHDV bán ra ([35] = [28]): Là tổng tiền thuế của hàng hóa bán ra chịu thuế GTGT

III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ

Chỉ tiêu [36] - Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] – [25]): Là tổng tiền thuế GTGT của hàng hóa bán ra trừ tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này

IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

Chỉ tiêu [37] - Điều chỉnh giảm là giá trị từ Chỉ tiêu [43] - Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, được ghi trên Phụ lục KHBS của kỳ trước Nếu giá trị này là số âm, thì cần nhập số tiền đó vào chỉ tiêu này.

Chỉ tiêu [38] - Điều chỉnh tăng: Ghi nhận giá trị từ Chỉ tiêu [43] - Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau trên Phụ lục KHBS của kỳ trước Nếu giá trị này là số dương, hãy nhập số tiền đó vào đây.

VI Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh

Chỉ tiêu [39] - Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, BĐS ngoại tỉnh

VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Chỉ tiêu [40a] về thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định bằng công thức: [40a] = [36] – [22] + [37] – [38] – [39], với điều kiện [40a] >= 0 Đây là số thuế GTGT phát sinh trong kỳ, bao gồm thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước, điều chỉnh tăng, điều chỉnh giảm và thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Chỉ tiêu [40b] quy định rằng thuế giá trị gia tăng (GTGT) mua vào của dự án đầu tư có thể được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế.

Chỉ áp dụng cho NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư NNT cần lập hồ sơ kê khai thuế riêng cho dự án đầu tư và thực hiện việc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư với thuế GTGT từ hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại.

Số liệu của chỉ tiêu này tương ứng với Chỉ tiêu [28a] “Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư” trên tờ khai 02/GTGT Lưu ý rằng giá trị tại Chỉ tiêu [28a] không được vượt quá giá trị của Chỉ tiêu [40a] trên cùng tờ khai.

Chỉ tiêu [40] - Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ được tính bằng công thức ([40] = [40a] – [40b]) Đây là số thuế GTGT phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, trong đó thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư sẽ được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế.

Chỉ tiêu [41] phản ánh thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ này, được tính bằng cách lấy [36] trừ đi tổng các giá trị [22], [37], [38], và [39] Nếu kết quả nhỏ hơn 0, điều này cho thấy thuế GTGT phát sinh trong kỳ, bao gồm thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước, điều chỉnh giảm, điều chỉnh tăng, và thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh.

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.11.1 Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 2.11: Lưu đồ quy trình kế toán xác định KQHĐKD trên phần mềm Misa

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Sơ đồ 2.12: Lưu đồ quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu

Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo quy trình sau:

Kế toán phải trả và kế toán phải thu dựa trên sổ nhật ký chung và sổ cái để tổng hợp chi phí và xác định doanh thu trong kỳ, sau đó chuyển giao thông tin cho kế toán trưởng.

Kế toán trưởng thực hiện bút toán kết chuyển chi phí và doanh thu trong kỳ sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh Sau đó, kế toán trưởng tính lợi nhuận trước thuế và thuế TNDN phải nộp (nếu có lỗ thì không phải tính thuế) Sau khi hoàn tất tính toán, kế toán trưởng kết chuyển lãi lỗ và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo này sẽ được gửi cho Giám đốc duyệt, sau đó kế toán trưởng ghi sổ nhật ký chung, sổ cái và lưu trữ các chứng từ liên quan.

2.11.2 Một số công thức được dùng để xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính bằng cách nhân tổng lợi nhuận kế toán trước thuế với thuế suất thuế TNDN Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác + Chi phí khác

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được tính bằng cách cộng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với doanh thu từ hoạt động tài chính, sau đó trừ đi chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh.

2.11.3 Phương pháp kế toán a Chứng từ sử dụng

Các chứng từ sổ sách được thiết kế và trình bày theo hướng dẫn của thông tư 200/2014/TT-BTC của bộ tài chính

Phiếu kế toán b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh c Sổ sách kế toán

2.11.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Vào ngày 31 tháng 12 năm 2021, căn cứ vào phiếu kế toán số KC/0030, kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh Quá trình này được thực hiện thông qua phân hệ Misa, trong phân hệ tổng hợp và định khoản.

• Chứng từ kế toán sử dụng

Phiếu kế toán số KC/0030 (Tham chiếu phụ lục 01.07 trang 06)

• Số sách kế toán sử dụng

Sổ cái tài khoản 911 (Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Sổ cái tài khoản 632 (Tham chiếu phụ lục 02.14 trang 13)

Số cái tài khoản 642 (Tham chiếu phụ lục 02.15 trang 14)

Sổ cái tài khoản 811 (Tham chiếu phụ lục 02.16 trang 15)

Vào ngày 31/21/2021, căn cứ vào phiếu kế toán số KC/0030, kế toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu và thu nhập khác nhằm xác định kết quả kinh doanh Quá trình này được thực hiện trong phân hệ Misa, bao gồm việc tổng hợp và định khoản.

• Chứng từ kế toán sử dụng

Phiếu kế toán số KC/0030 (Tham chiếu phụ lục 01.07 trang 06)

• Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ cái TK 911 (Tham chiếu phụ lục 02.17 trang 16)

Sổ cái TK 511 (Tham chiếu phụ lục 02.10 trang 09)

Sổ cái TK 515 (Tham chiếu phụ lục 02.11 trang 10)

Sổ cái TK 711 (Tham chiếu phụ lục 02.12 trang 11)

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.12.1 Quy trình thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Sơ đồ 2.13: Lưu đồ quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được thực hiện theo quy trình sau:

Kế toán trưởng sau khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ xác định các chi phí được trừ và không được trừ, cũng như các khoản điều chỉnh doanh thu và chi phí Tiếp theo, kế toán sẽ xem xét chuyển lỗ của các năm trước và thuế thu nhập hoãn lại chưa ghi nhận Sau khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán trưởng sẽ lập tờ khai quyết toán thuế để trình Giám đốc duyệt và nộp cho cơ quan thuế Nếu cơ quan thuế chấp nhận, kế toán trưởng sẽ thực hiện nộp thuế; nếu không, sẽ lập tờ khai bổ sung và lưu trữ chứng từ.

2.12.2 Phương pháp kế toán a Chứng từ sử dụng

Báo cáo tài chính năm

Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3334: Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách tính thuế thu nhập nhập phải nộp cho nhà nước được xác định như sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất TNDN

Thuế suất TNDN của công ty là 20%

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

2.12.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa

Theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022, công ty ghi nhận lợi nhuận sau thuế âm 491.032.214 đồng, dẫn đến việc công ty không có lợi nhuận và không bị tính thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, trong năm 2022, công ty không phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu, vì thuế TNDN chỉ được áp dụng khi công ty có lãi.

2.12.5 Các bước lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Tờ Khai thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2022 (Phụ lục 03 trang số 10)

Công ty sử dụng phần mềm HTKK để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

Để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, dữ liệu cần thiết là thông tin từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm của công ty Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK giúp quá trình này trở nên dễ dàng và chính xác hơn.

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và lựa chọn kỳ kê khai thuế

Chọn thuế thu nhập doanh nghiệp

Chọn Quyết toán thuế TNDN

Chọn kỳ tính thuế 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022

Chọn tờ khai lần đầu

Bước 2: Kê khai thuế TNDN theo các chỉ tiêu sau

Mã chỉ tiêu [A]: Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính

- Mã chỉ tiêu [A1]: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp, số liệu để ghi vào mã số này lấy từ phụ lục 03 - 1A/TNDN năm 2022

Mã chỉ tiêu [B]: Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh

- Mã chỉ tiêu [B1]: Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp

- Mã chỉ tiêu [B2]: Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu

- Mã chỉ tiêu [B3]: Các chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm

- Mã chỉ tiêu [B4]: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

- Mã chỉ tiêu [B5]: Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài

- Mã chỉ tiêu [B6]: Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết

- Mã chỉ tiêu [B7]: Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác

- Mã chỉ tiêu [B8]: Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận thuế TNDN (B8 = B9 + B10 + B11 = 0)

- Mã chỉ tiêu [B9]: Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước

- Mã chỉ tiêu [B10]: Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng

- Mã chỉ tiêu [B11]: Chi phí lãi vay không được trừ kỳ trước được chuyển sang kỳ này của doanh nghiệp có giao dịch liên kết

- Mã chỉ tiêu [B12]: Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác

- Mã chỉ tiêu [B13]: Tổng thu nhập chịu thuế, chỉ tiêu này bằng chỉ tiêu bằng:

- Mã chỉ tiêu [B14]: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh

- Mã chỉ tiêu [B15]: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Chỉ tiêu [C]: Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh

- Mã chỉ tiêu [C1]: Thu thập chịu thuế, chỉ tiêu này bằng số liệu ở chỉ tiêu [B14]

- Mã chỉ tiêu [C2]: Thu nhập miễn thuế, [C2] = 0

- Mã chỉ tiêu [C3]: Chuyển lỗ và bù lãi, lỗ (C3+C3b) = 0

- Mã chỉ tiêu [C4]: (Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế các khoản lỗ và bù, trừ lãi lỗ), [C4] =[C1] – [C2] – [C3] = 0

- Mã chỉ tiêu [C5] Trích lập quỹ khoa học công nghệ, [C5] = 0

- Mã chỉ tiêu [C6]: Thu nhập tính thuế sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ:

- Mã chỉ tiêu [C7]: Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20%

Chỉ tiêu này là tổng thu nhập chịu thuế theo thuế suất 20%, [C7] = 0

- Mã Chỉ tiêu [C9]: Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi

- Mã chỉ tiêu [C17]: Thuế TNDN phải nộp của hoạt động SXKD: Hệ thống sẽ tự cập nhập

Chỉ tiêu D: Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng BĐS

Chỉ tiêu E: Số Thuế TNDN phải nộp quyết toán trong kỳ (EE2+E5)

- Mã Chỉ tiêu số [E1]: Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ, [E] = 7.299.935

- Mã chỉ tiêu [E2] Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, [E2] 0

- Mã chỉ tiêu [E5]: Thuế TNDN phải nộp khác, [E5] =0

Chỉ tiêu G: số thuế TNDN đã tạm nộp [G] = [G1] + [G2] +[G3] +[G4] +[G5]

- Mã số [G1]: Thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ này, [G1] = 0

- Mã số [G2]: Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm, [G2] = 0

Chỉ tiêu H: Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp

- Mã số [H1]: chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm của hoạt động SXKD = [E1] + [E5] – [G2] = 0

Chỉ tiêu I: Số thuế TNDN còn phải nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (I=E-G=I1+I2)

- Mã số [I]: Số thuế TNDN còn phải nộp đến thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế= [E] – [G] = 0

Báo cáo tài chính

2.13.1 Quy trình Kế toán lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính (BCTC) là tài liệu cung cấp thông tin kinh tế và tài chính của đơn vị kế toán, được trình bày qua các biểu mẫu và bảng biểu để mô tả tình hình kinh doanh và dòng tiền của doanh nghiệp BCTC đáp ứng nhu cầu quản lý của doanh nghiệp và cơ quan Nhà Nước, đồng thời hỗ trợ người sử dụng trong việc ra quyết định kinh tế Nó cần cung cấp thông tin đầy đủ và đáng tin cậy về tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh, lãi và lỗ trong kỳ, cùng các luồng tiền.

Quy trình kế toán lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.14: Lưu đồ quy trình kế toán lập báo cáo tài chính

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Báo cáo tài chính năm 2022 của Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh được lập theo thông tư 200/2014/TT-BTC, với kỳ kế toán hằng năm kéo dài 12 tháng từ ngày 1/1 đến 31/12.

Các bước lập báo cáo tài chính tại công ty gồm các bước:

Bước 1: Tiến hành sắp xếp chứng từ kế toán

Thu thập tất cả các chứng từ, sắp xếp một cách khoa học đúng trình tự thời gian thuận tiện cho việc kê khai, kiểm tra báo cáo

Bước 2: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Thực hiện kiểm tra dựa trên những chứng từ kế toán đã sắp xếp trước đó như phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, báo nợ…

Bước 3: Phân bổ đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kiểm tra và hạch toán phân bổ chi phí phát sinh đầy đủ và chính xác từng nghiệp vụ phát sinh

Bước 4: Tiến hành rà soát, tổng hợp nghiệp vụ phát sinh theo từng nhóm tài khoản

Kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán từng tài khoản, giữa các tài khoản với nhau, giữa tài khoản và chứng từ thực tế phát sinh

Kiểm tra việc chuyển số dư cuối kỳ sang đầu kỳ cho tất cả các tài khoản có số dư, bao gồm Sổ cái và Số chi tiết Đối với các phần hành Công nợ và Kho hàng hóa, cần xác minh số dư của từng đối tượng Khách hàng và Nhà cung cấp, cũng như kiểm tra số lượng và giá trị của từng loại hàng hóa.

Kiểm tra sự phù hợp của chứng từ kế toán và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kiểm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản (Sổ cái)

Các nhóm tài khoản có thể rà soát:

- Nhóm công nợ phải thu và phải trả

- Các khoản chi phí trả trước

Bước 5: Thực hiện bút toán tổng hợp, kết chuyển

Sau các bước rà soát nêu trên, công việc tiếp theo là tiến hành bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, kết chuyển lỗ lãi

Bước 6: Lập báo cáo tài chính

Lập BCTC theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán thực hiện trên phần mềm HTKK để hoàn tất kê khai

Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty

Hình 2.3: Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty trên Misa

Kế toán trưởng sẽ kiểm tra ghi chép trên các sổ sách liên quan đến tài khoản và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Sau khi kiểm tra, kế toán sẽ kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ để đảm bảo các tài khoản đầu 5 và đầu 6 không có số dư cuối kỳ Tiếp theo, kế toán lập các báo cáo tài chính, bao gồm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính Sau khi được thông qua, báo cáo tài chính sẽ được phát hành.

➢ Báo cáo tài chính năm bao gồm:

- Bản thuyết minh BCTC (Mẫu số B09- DNN)

- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B01- DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN)

2.13.2 Bảng cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán)

2.13.2.1 Quy trình lập báo cáo tình hình tài chính

Sơ đồ 2.15: Lưu đồ quy trình kế toán lập báo cáo tình hình tài chính

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình lập báo cáo tình hình tài chính:

Cuối năm, kế toán trưởng sử dụng dữ liệu kế toán từ phần mềm MISA, dựa vào số liệu từ các sổ cái và sổ chi tiết của tài khoản loại 1 đến loại 4, cùng với bảng cân đối kế toán của năm trước, để lập bảng cân đối cho năm nay Bảng cân đối kế toán này sau đó sẽ được ban giám đốc xem xét, ký duyệt và nộp lên cơ quan thuế.

2.13.2.2 Cơ sở lập báo cáo tình hình tài chính Để lập báo cáo tình hình tài chính thì công ty đã căn cứ vào:

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trước

Căn cứ vào sổ cái tài khoản 1,2,3,4

2.13.2.3 Phương pháp lập báo cáo tình hình tài chính

Bảng cân đối kế toán năm 2022

Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Phương pháp lập

Dư Nợ sổ cái các TK

2 Các khoản tương đương tiền 112 V.I 0 0

II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 0 0

3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 0 0

Mã 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số

1 Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 11.278.400.745 1.009.694.427

Tổng dư nợ trên sổ chi tiết TK 131

2 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 682.810.621 683.690.036

Tổng dư nợ chi tiết

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 0 0

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 0 0

5 Phải thu về cho vay ngắn hạn 135 0 0

6 Phải thu ngắn hạn khác 136 4.249.304.645 662.356.751

Dư nợ sổ chi tiết các

7 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 137 0 0

8 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 0 0

Dư nợ trên sổ cái TK 151,152,153,154, 155,156,157, 158

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 0 0

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152 (368.925.976) 181.980.126

Dư nợ trên sổ cái TK

3 Thuế và Các khoản phải thu nhà nước 153 V.05 0 0

4 Giao dịch mua bán lại trái phiếu

5 Tài sản ngắn hạn khác 155 0 0

Mã số 200 = Mã số 210+Mã số 220+Mã số 230+Mã số 240+

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211 0 0

2 Trả trước cho người bán dài hạn 212 0 0

3 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 213 0 0

4 Phải thu nội bộ dài hạn 214 0 0

5 Phải thu về cho vay dài hạn 215 0 0

6 Phải thu dài hạn khác 216 0 0

7 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 220 1.134.133.322 1.507.416.448

1 Tài sản cố định hữu hình 221 1.134.133.322 1.507.416.448

Dư nợ trên sổ cái TK

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (2.114.362.371) (2.011.266.741)

Dư có trên sổ chi tiết

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 0 0

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 0

3 Tài sản cố định vô hình 227 0 0

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 0 0

1 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 241 0 0

2 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242 2.857.540.000 2.857.540.000 Dư nợ sổ cái TK 241

V CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI

1 Đầu tư vào công ty con 251 0 0

2 Đầu tư vào công ty liên kết, 252 0 0

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 0 0

4 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*) 254 0 0

5 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 0 0

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 0 0

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 0 0

3 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn 263 0 0

4 Tài sản dài hạn khác 268 0 0

NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh

Số cuối kỳ Số đầu kỳ Phương pháp lập

1 Phải trả người bán ngắn hạn 311 V.15 4.370.756.710 2.544.027.528

Dư có trên sổ cái TK

2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 2.263.180.688 1.280.696.160

Dư có trên sổ cái TK

3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313 0 0

4 Phải trả người lao động 314 0 0

5 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 0 0

6 Phải trả nội bộ ngắn hạn 316 V.17 0 0

7 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317 11.777.983.004 0

Dư có trên sổ cái TK

8 Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 318 0 0

9 Phải trả ngắn hạn khác 319 V.18 6.950.300.000 3.231.776.862

Dư có trên sổ cái TK

10 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320 0 0

11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 0 0

12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 0 0

14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu

1 Phải trả người bán dài hạn 331 0 0

2 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 0 0

3 Chi phí phải trả dài hạn 333 0 0

4 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334 0 0

5 Phải trả nội bộ dài hạn 335 0 0

6 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336 0 0

7 Phải trả dài hạn khác 337 0 0

8 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338 11.660.490.521 14.394.696.663

Số dư Có chi tiết các tài khoản: TK 341 và kết quả tìm được của số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK

11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 0 0

12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 0 0

13 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 343 0 0

1 Vốn góp của chủ sở hữu 411 15.000.000.000 5.000.000.000

Mã số 411= Mã số 411a + Mã số 411b

- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 411a 15.000.000.000 5.000.000.000

Dư có trên sổ chi tiết

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 0

3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 0 0

4 Vốn khác của chủ sở hữu 414 0 0

6 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 0 0

7 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 0 0

8 Quỹ đầu tư phát triển 418 0 0

9 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 0 0

10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở 420 0 0

11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 (11.387.093.236) (293,724,444)

Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b

- LN sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước 421a (10.896.061.022) (10.896.061.022)

Dư có trên sổ chi tiết

- LNST chưa phân phối kỳ này 421b (491.032.214) (10.896.061.022)

Dư có trên sổ chi tiết

12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 0 0

3 Nguồn kinh phí đã hình thành

2.13.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.13.3.1 Quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 2.16: Lưu đồ quy trình kế toán lập báo cáo KQHĐKD

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ dựa vào dữ liệu đã nhập trong Misa Kế toán trưởng sẽ xem xét tổng số dư nợ và dư có của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, cũng như lãi lỗ trong năm tài chính Sau đó, kế toán sẽ lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trình lên ban giám đốc ký duyệt, và cuối cùng nộp báo cáo này lên cơ quan thuế để lưu trữ.

2.13.3.2 Cơ sơ lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh công ty sử dụng theo mẫu biểu Bộ Tài Chính

72 quy định: Mẫu số B02-DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính)

Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022

Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi các tài khoản loại 5,6,7,8 và

2.13.3.3 Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2022

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh

Số năm nay Số năm trước Phương pháp lập

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 18.266.827.082 24.364.892.661

Tổng phát sinh bên có trên sổ cái TK 511

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 16.406.180.481 23.815.445.552

Lũy kế phát sinh bên có trên sổ cái TK 632 đối ứng với bên nợ trên sổ cái TK 911

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.982.837 645.846

Lũy kế phát sinh bên nợ trên sổ cái TK 515 đối ứng với bên Có TK

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 0 561.870.450

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.549.468.632 1.135.134.257

Tổng phát sinh bên có trên sổ cái TK 642 đối ứng với tổng PS bên nợ trên sổ cái TK 911

10 Lợi nhuận thuần từ họat động kinh doanh

Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số

Tổng phát sinh bên nợ trên sổ cái TK 711 đối ứng với tổng phát sinh bên có trên sổ cái TK

Tổng phát sinh bên có trên sổ cái TK 811 đối ứng với tổng phát sinh bên nợ sổ cái TK 911

Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0 0

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71 0 0

2.13.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp)

2.13.4.1 Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Sơ đồ 2.17: Lưu đồ quy trình kế toán lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được xây dựng dựa trên số liệu từ các sổ sách và báo cáo tài chính trong năm, bao gồm sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và sổ cái tài khoản 111.

Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD và Thuyết minh BCTC được lập dựa trên sổ liệu báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước để tạo ra bảng lưu chuyển tiền tệ năm nay Sau khi hoàn tất, báo cáo sẽ được gửi cho giám đốc để xem xét và ký duyệt Cuối cùng, báo cáo này sẽ được nộp cùng với hồ sơ quyết toán thuế cuối năm và được lưu trữ.

2.13.4.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Bảng cân đối kế toán năm 2022

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022

Các sổ cái tài chính, bao gồm sổ chi tiết tài khoản 111 - tiền mặt, 112 - tiền gửi ngân hàng và các tài khoản liên quan, cùng với báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước của công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý dòng tiền.

2.13.4.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước Phương pháp lập

1 Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác

Bên Nợ sổ cái TK 111,

112, 113 đối chiếu với sổ cái TK 511, 3331,

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02

Bên có sổ cái TK 111,

112, 113 đối chiếu với sổ cái TK 331, 133, 121 và sổ cái các TK liên quan khác

3 Tiền chi trả cho người lao động

Bên có sổ cái TK 111,

112, 113 đối chiếu với sổ cái TK 334

4 Tiền chi trả lãi vay

Bên có sổ cái TK 111,

112, 113 đối chiếu với sổ cái TK 635, 335 hoặc

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05

Bên có sổ cái TK 111,

112, 113 đối chiếu với sổ chi tiết TK 3334

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh

Bên nợ sổ cái TK 111,

112 đối chiếu với sổ cái

7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh

Bên nợ sổ cái TK 111,

112 đối chiếu với sổ cái

TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

1 Tiền chi mua sắm, xây dựng,

TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21

2 Tiền thu thanh lý, nhượng bán

TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của của đơn vị 23

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26

7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Bên nợ sổ cái TK 111,

112 đối chiếu với sổ cái

TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

Căn cứ sổ chi tiết TK

111, 112 sau khi đối chiếu với sổ cái TK 411

2 Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của DN 32

Căn cứ sổ chi tiết TK

111, 112 sau khi đối chiếu với sổ cái TK 411,

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được

Căn cứ sổ chi tiết TK

111, 112, các TK phải trả (tiền vay trả ngay cho các khoản nợ) sau khi đối chiếu với sổ cái

TK 171, và sổ chi tiết

41112 và các tài khoản khác có liên quan

4 Tiền chi trả nợ gốc vay

Căn cứ sổ chi tiết TK

111, 112 sau khi đối chiếu với sổ cái TK 171, sổ chi tiết TK 3411,

5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐẦU KỲ 60

Mã số 110 trên bảng báo cáo tình hình tài chính năm trước Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

2.13.5 Phương pháp lập báo cáo thuyết minh

Sơ đồ 2.18: Lưu đồ quy trình kế toán lập Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

(Nguồn: Công ty An Phú Thịnh cung cấp)

Quy trình lập Bảng thuyết minh báo cáo tài chính:

Cuối kỳ, kế toán tiến hành chọn báo cáo tổng hợp và tiếp theo là Thuyết minh Báo cáo tài chính để nhập dữ liệu và thông tin cần thiết Sau khi hoàn tất việc nhập liệu, kế toán sẽ nhấn nút ghi để lưu lại thông tin.

2.13.5.1 Nguyên tắc và cách trình bày thuyết minh báo cáo tài chính

Khi lập Báo cáo tài chính (BCTC) hàng năm, doanh nghiệp cần chuẩn bị Bản thuyết minh BCTC theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán về "Trình bày Báo cáo tài chính" và hướng dẫn trong Chế độ BCTC.

Bảng thuyết minh BCTC của doanh nghiệp phải trình bày những nội dung dưới đây:

Thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cùng với các chính sách kế toán cụ thể được lựa chọn và áp dụng cho các giao dịch và sự kiện quan trọng là rất cần thiết.

- Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong các BCTC

Cung cấp thông tin bổ sung không có trong các báo cáo tài chính khác là cần thiết để đảm bảo việc trình bày trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Chương 2 của bài viết tập trung vào thực trạng kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh, bao gồm các phần hành kế toán như kế toán phải trả, doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, thuế và báo cáo tài chính Nội dung này giúp làm rõ các khía cạnh liên quan đến từng phần hành kế toán, từ đó đánh giá công tác kế toán của công ty Dựa trên thực trạng hiện tại, bài viết sẽ chỉ ra những ưu, nhược điểm và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán tại công ty, nội dung chi tiết sẽ được trình bày trong chương 3.

MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH

Nhận xét về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Quy trình kiểm duyệt và đối chiếu chứng từ trong doanh nghiệp được thực hiện một cách chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ theo điều 49 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 và Thông tư 200/2014/TT-BTC Tất cả chứng từ kế toán, dù do doanh nghiệp lập hay từ bên ngoài chuyển đến, đều phải được tập trung tại bộ phận kế toán Bộ phận này có trách nhiệm kiểm tra và xác minh tính pháp lý của các chứng từ trước khi chúng được ghi sổ kế toán, theo quy định tại điều 119 về trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC, phù hợp với loại hình và quy mô của mình Dựa trên tình hình thực tế, kế toán thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết để phản ánh biến động về tài sản và nguồn vốn, từ đó quản lý và kiểm soát chặt chẽ các khoản mục như phải thu, phải trả, doanh thu và chi phí của công ty.

Công ty tuân thủ mẫu chứng từ theo Phụ lục 3 “Danh mục và biểu mẫu chứng từ kế toán” của Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014 Theo Điều 119 của Thông tư này, tất cả chứng từ kế toán phải được tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Việc quản lý và liên kết chứng từ giữa các bộ phận kế toán giúp phản ánh kịp thời, chính xác và trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ Sự luân chuyển và sắp xếp lưu trữ chứng từ diễn ra một cách hợp lý.

83 lý, dễ dàng tìm lại chứng từ, thuận lợi cho việc truy xuất hồ sơ, tránh việc bị thất lạc chứng từ

Công ty áp dụng mẫu sổ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, đồng thời thực hiện đầy đủ các quy định của Luật kế toán Điều này được căn cứ theo Phụ lục 4 “Danh mục và mẫu sổ kế toán” được ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.

Công ty áp dụng phần mềm kế toán Misa Kế toán nhằm tối ưu hóa quy trình kế toán, giúp công việc diễn ra nhanh chóng và chính xác Phần mềm này không chỉ tiết kiệm thời gian nhập liệu mà còn giảm thiểu sai sót, đồng thời đảm bảo tính an toàn cho dữ liệu kế toán của công ty.

Trong công ty, toán trưởng thường đảm nhận nhiều nhiệm vụ, điều này có thể dẫn đến việc vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo khoản 4 điều 52 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 Việc này tiềm ẩn nguy cơ gây ra sai sót trọng yếu trong quá trình làm việc.

Kế toán đòi hỏi nhân viên phải có trình độ cao trong việc xử lý và tổng hợp dữ liệu, nhưng sự thay đổi bất ngờ trong đội ngũ nhân sự có thể ảnh hưởng đến công tác kế toán ở từng phần hành Điều này không chỉ làm tăng khối lượng công việc cho những người còn lại mà còn dẫn đến chi phí và thời gian đào tạo cho nhân viên mới.

Việc lưu trữ các chứng từ như giấy báo có, hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra trên bộ nhớ máy tính mà không có bản sao giấy có thể dẫn đến nguy cơ mất dữ liệu khi máy tính hỏng Điều này không chỉ vi phạm điều 41 của Luật kế toán số 88/2014/QH13 mà còn có thể bị phạt từ 5.000.000 đến 10.000.000 đồng theo nghị định 41/2018/NĐ-CP, điều 8, khoản 2, nếu để hư hỏng hoặc mất mát tài liệu, chứng từ kế toán trong quá trình sử dụng.

Trong quá trình thực tập tại công ty, nhóm thực tập nhận thấy công việc phát sinh nhiều và để đảm bảo tính trung thực trong quản lý quỹ tiền mặt, chúng tôi đề xuất công ty tuyển thêm một thủ quỹ nhằm giảm thiểu rủi ro gian lận và sai sót.

Để nâng cao chuyên môn cho nhân viên, công ty cần cử họ tham gia các khóa đào tạo về phần mềm kế toán, nhất là khi phần mềm này thường xuyên được cập nhật.

Các chứng từ và hóa đơn nên được in theo ngày phát sinh để dễ dàng quản lý và sắp xếp, tránh tình trạng mất dữ liệu do sự cố máy tính hoặc lưu trữ không hiệu quả Việc này giúp đảm bảo an toàn cho thông tin và nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý.

Nhận xét về công tác kế toán phải trả nhà cung cấp

- Về quy trình: Quy trình kế toán công nợ tại công ty hợp lý, đơn giản và tuân thủ theo quy định của Luật kế toán số 88/2014/QH-13

Tài khoản 331 - Phải trả người bán được quy định theo điều 51 của Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính Nguyên tắc kế toán đã phản ánh chính xác bản chất của tài khoản 331 liên quan đến các khoản mục công nợ.

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty được kế toán công nợ phản ánh kịp thời, đầy đủ, nhanh chóng và tuân thủ theo quy định

Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty được thiết lập phù hợp với đặc điểm hoạt động và tuân thủ quy định của Luật kế toán Các mẫu sổ kế toán áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, đảm bảo trình bày rõ ràng, đầy đủ và diễn giải chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống này cung cấp thông tin kinh tế tài chính chính xác, đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty.

Nhân viên có kinh nghiệm và sử dụng phần mềm kế toán Misa giúp quản lý công nợ hiệu quả, tiết kiệm thời gian và nâng cao khả năng tra cứu Các báo cáo công nợ nhà cung cấp được lập, cập nhật và gửi hàng ngày qua nhóm Zalo nội bộ của kế toán, đảm bảo việc kiểm tra và đối chiếu chênh lệch công nợ diễn ra một cách khách quan, chính xác và đầy đủ.

- Các khoản thanh toán nhà cung cấp luôn đúng hạn

Một số chứng từ kế toán như phiếu nhập kho, phiếu chi, và phiếu giao nhận không có chữ ký của các bên liên quan hoặc chỉ được chấp thuận thực hiện bằng lời nói tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Điều này vi phạm Luật Kế toán 2015, cụ thể là “Điều 19: Ký chứng từ kế toán”, yêu cầu các chứng từ phải có chữ ký đầy đủ Hậu quả là công ty có thể bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền lên đến 30 triệu đồng theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.

CP về quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

Khi theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp, việc lập kế hoạch cho các khoản phải trả tuần tới vào thứ Bảy có thể gây ra tình trạng thiếu hụt dòng tiền trong quỹ của công ty.

- Công ty nên lập kế hoạch thống kê các khoản nợ phải trả cho tuần sau thực hiện vào giữa tuần để dự trù tiền trong quỹ

Để tuân thủ Luật kế toán số 88/2014/QH13, các bên liên quan cần ký tên đầy đủ vào các chứng từ phát sinh.

Nhận xét về công tác kế toán doanh thu

Quy trình ghi nhận doanh thu tại công ty được thực hiện một cách chặt chẽ và chính xác, đảm bảo việc ghi nhận doanh thu và thu nhập khác khi xuất hóa đơn cho khách hàng Doanh thu và thu nhập được xác định hợp lý, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu, đồng thời đảm bảo các yếu tố của chứng từ kế toán theo quy định của Luật kế toán số 88/2015/QH13 và Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Chứng từ kế toán cần được lập, lưu trữ và sắp xếp một cách hợp lý theo trình tự thời gian phát sinh Việc này phải tuân thủ quy định tại điều 17 “Chứng từ điện tử” nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

18 “Lập và lưu trữ chứng từ kế toán” luật kế toán số 88/2015

Theo Điều 24 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13, các công ty và tổ chức phải ghi chép sổ sách kế toán một cách kịp thời và đầy đủ, phản ánh chính xác các nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Công ty áp dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” theo quy định tại Điều 79 của Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn hạch toán doanh thu trong lĩnh vực bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Công ty áp dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” theo quy định tại Điều 80 của Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.

+ Công ty sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác” phù hợp với quy định tại Điều

93 về việc hướng dẫn hạch toán thu nhập khác theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014

- Ngoài ra, Công ty còn mở các tài khoản chi tiết 5111, 5112 phù hợp với đặc thù kinh doanh của công ty

Công ty lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi nhằm bảo vệ giá trị tài sản trong trường hợp không thu hồi được nợ Điều này giúp công ty dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra trong quá trình cung cấp dịch vụ.

Hiện nay, các chứng từ gốc liên quan đến doanh thu như giấy báo có và hóa đơn GTGT chưa được lưu trữ trên giấy mà chỉ được lưu trên máy tính, dẫn đến nguy cơ mất dữ liệu khi máy tính hỏng hoặc file bị thất lạc Việc này có thể vi phạm điều 41 của Luật kế toán số 88/2014/QH13 Theo nghị định 41/2018/NĐ-CP, điều 8, khoản 2 quy định mức phạt từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cho hành vi để hư hỏng hoặc mất mát tài liệu, chứng từ kế toán trong quá trình sử dụng.

Một số chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế như phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu giao nhận không có chữ ký của các bên có trách nhiệm hoặc chỉ được chấp thuận bằng lời nói tại thời điểm phát sinh, và sau đó mới kiểm tra và ký bù vào cuối tháng Hành động này vi phạm quy định của Luật.

Kế toán 2015 tại “Điều 19: Ký chứng từ kế toán”, các chứng từ kế toán phải có

Theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP, công ty có thể bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền lên đến 30 triệu đồng nếu không có đủ 87 chữ ký đầy đủ tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán và kiểm toán độc lập.

Các chứng từ gốc liên quan đến doanh thu, bao gồm giấy báo có và hóa đơn GTGT, cần được lưu trữ cả trên máy tính và dưới dạng giấy Việc sắp xếp các tài liệu này một cách riêng biệt và thuận tiện sẽ giúp đảm bảo an toàn lưu trữ, đồng thời tuân thủ quy định của Luật kế toán số 88/2014/QH13.

Để tuân thủ Luật kế toán số 88/2014/QH13, các bên liên quan cần ký tên đầy đủ vào các chứng từ phát sinh.

Nhận xét về công tác kế toán về chi phí

- Về quy trình kế toán: công ty tuân thủ theo những quy định của luật kế toán số 88/2015/QH13 và chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Về tài khoản kế toán:

+ Công ty sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” tuân thủ theo quy định tại điều 89 thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành

+ Công ty sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” tuân thủ theo quy định tại điều 90 thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành

+ Công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” theo quy định của điều 91 thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành

+ Công ty sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” theo quy định tại điều 92 thông tư 200/2014/TT - BTC của Bộ Tài Chính ban hành

+ Công ty sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” áp dụng theo quy định tại điều

94 thông tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài Chính ban hành

Chứng từ kế toán là tài liệu quan trọng được lập, lưu trữ và sắp xếp một cách hợp lý theo trình tự thời gian phát sinh Việc này cần tuân thủ các quy định tại Điều 17 về “Chứng từ điện tử” nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.

18 “Lập và lưu trữ chứng từ kế toán” luật kế toán số 88/2015

Theo Điều 24 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13, các công ty phải tổ chức ghi chép sổ sách kế toán một cách kịp thời và đầy đủ, phản ánh chính xác các nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Một số chứng từ mà các phòng ban gửi về bộ phận thiếu chữ ký đầy đủ, vi phạm quy định của Luật Kế toán Việt Nam Cụ thể, theo Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Điều 19 “Ký chứng từ kế toán” quy định rằng “Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ.” Thêm vào đó, Thông tư 200/2014/TT-BTC, Điều 118 “Lập và ký chứng từ kế toán” cũng nêu rõ rằng “Mọi chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện.”

Trong quá trình tổng hợp chi phí từ các phòng ban, một số chứng từ hóa đơn bán lẻ sẽ được loại trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Công ty chưa mở sổ chi về TK 627 khó phân biệt các chi phí để kiểm soát chi phí

Công ty chuyên sản xuất và thi công cần thiết lập dự phòng cho việc bảo hành công trình xây dựng, bởi vì nếu không có kế hoạch này, những rủi ro và sự cố có thể dẫn đến tổn thất lớn về tài chính và uy tín của công ty.

Việc lập dự phòng cho bảo hành công trình xây lắp được thực hiện theo từng công trình và hạng mục cụ thể, ghi vào TK 627 “chi phí sản xuất chung” Điều này phù hợp với chuẩn mực kế toán số 15 về hợp đồng xây dựng, được ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính Đồng thời, việc xác định số dự phòng phải trả về bảo hành cũng cần tuân thủ điều 87 1.h) trong Thông tư 200/2014/TT-BTC đối với các doanh nghiệp xây lắp.

Khi phát sinh các chi phí cụ thể, yêu cầu các bộ phận phòng ban cần có chữ ký xác nhận từ các bên liên quan để đảm bảo chứng từ phù hợp với quy định của pháp luật.

Để khắc phục nhược điểm trong việc quản lý chi phí, công ty cần mở tài khoản chi tiết cấp 2 cho các khoản chi phí sản xuất chung, thay vì sử dụng tài khoản cấp 1 "chi phí sản xuất chung" mà không tách biệt Cụ thể, công ty nên tạo các tài khoản như 6271 “chi phí nhân viên, phân xưởng”, 6272 “chi phí nguyên, vật liệu”, 6273 “chi phí dụng cụ sản xuất”, 6274 “chi phí khấu hao TSCĐ”, 6277 “chi phí dịch vụ mua ngoài”, và 6278 “chi phí bằng tiền khác” Việc này sẽ giúp công ty dễ dàng theo dõi và hạch toán chi phí hơn Nhóm em đề xuất thêm sổ chi tiết theo mẫu để phân biệt rõ ràng các chi phí sản xuất chung.

Để quản lý các khoản chi không có hóa đơn, nhóm đề xuất công ty mở tài khoản chi tiết cấp 3 nhằm theo dõi cụ thể các khoản này Việc này sẽ giúp dễ dàng loại trừ các khoản chi khi xác định chi phí trong tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tài khoản 64181: Chi phí bán hàng khác không có hóa đơn, chứng từ

Tài khoản 64281: Chi phí quản lý doanh nghiệp khác không có hóa đơn, chứng từ.

Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, theo quy định tại thông tư 200/2014/TT-BTC, điều 96, khoản 1 Tài khoản này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận kết quả kinh doanh và các hoạt động liên quan.

Trong một kỳ kế toán năm, doanh nghiệp có thể ghi nhận 90 kết quả khác nhau Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các lĩnh vực như sản xuất, kinh doanh, tài chính và các hoạt động khác.

- Về quy trình thực hiện: Quy trình xác định kết quả kinh doanh được thực hiện một các đầy đủ, rõ ràng phản các nghiệp vụ kinh tế

Các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập nội bộ hàng quý, giúp theo dõi chính xác tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó, ban giám đốc có thể nhận được số liệu cụ thể để xây dựng phương án và định hướng phát triển trong tương lai.

Việc áp dụng hệ thống phần mềm kế toán giúp quá trình kết chuyển các tài khoản sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh diễn ra nhanh chóng và chính xác.

Một số chi phí từ các phòng ban không có hóa đơn sẽ bị loại trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, dẫn đến việc tăng chi phí thuế và giảm lợi nhuận của công ty.

Công ty đã không thực hiện hạch toán xác định kết quả kinh doanh theo từng tháng trong năm 2021, mà chỉ thực hiện một lần vào cuối năm, điều này có thể gây ra nhầm lẫn và sai sót trong quá trình báo cáo tài chính.

Công ty sử dụng phần mềm MISA, cho phép kết chuyển tự động khi bấm vào chức năng này Tuy nhiên, việc này có thể dẫn đến sai sót nếu kế toán không kiểm tra và đối chiếu các chứng từ liên quan một cách cẩn thận.

Để đảm bảo tính hợp lệ và hợp lý của các khoản chi phí, các phòng ban cần yêu cầu mua hàng hóa và dịch vụ từ những nhà cung cấp có hóa đơn và chứng từ rõ ràng Hóa đơn cụ thể phải được gửi về bộ phận kế toán công ty để tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.

Lập báo cáo phân tích tình hình kinh doanh của công ty so với các kỳ trước và so sánh với các doanh nghiệp khác để đánh giá sự phát triển của công ty Qua đó, đưa ra các phương án kinh doanh cho tương lai nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng trưởng bền vững.

Nhận xét về công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng

Công ty sử dụng tài khoản 133 để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ theo điều 19, đồng thời sử dụng tài khoản 333 để phản ánh thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo điều 52 của thông tư 200/2014/TT-BTC.

Công ty thực hiện hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, điều 5, yêu cầu kế toán, khoản 1, nhằm đảm bảo phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế và tài chính vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.

Tài khoản 131 liên quan đến thuế GTGT được khấu trừ, theo Điều 52 về thuế và các khoản phải nộp nhà nước Căn cứ vào Luật thuế GTGT năm 2008 đã được sửa đổi, Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, cùng với Nghị định 41/2022/NĐ-CP quy định giảm thuế.

Doanh nghiệp sử dụng đồng thời hóa đơn điện tử và hóa đơn giấy có thể gặp khó khăn trong quá trình nhập liệu, dẫn đến sai sót ảnh hưởng đến khấu trừ thuế GTGT, kê khai và nộp thuế.

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điều 59 khoản 1, nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2022 Nghị định khuyến khích các cơ quan, tổ chức và cá nhân đáp ứng các điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin để áp dụng quy định về hóa đơn và chứng từ điện tử trước thời hạn này.

Công ty nên đồng nhất sử dụng hóa đơn điện tử nhằm nâng cao độ chính xác cho việc tính thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước.

Hủy hóa đơn tự in khi không sử dụng

Bước 1: Lập bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy

Bước 2: Thành lập Hội đồng hủy hóa đơn

Bước 3: Ký biên bản hủy hóa đơn Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Bước 1: Lập quyết định áp dụng hóa đơn điện tử

Bước 2: Lập thông báo phát hành hóa đơn điện tử

Bước 3: Ký số vào hóa đơn điện tử mẫu.

Nhận xét về công tác kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 333 phản ánh thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo điều 52

Công ty thực hiện hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, đặc biệt là điều 5 yêu cầu kế toán, khoản 1, nhằm phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế và tài chính vào chứng từ kế toán, sổ sách và báo cáo tài chính Đồng thời, công ty tuân thủ các quy định về thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, cũng như nghị định 41/2022/NĐ-CP về giảm thuế.

- Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp đã đảm bảo thực hiện đúng quy định và ghi nhận sổ sách hợp lý nên không có hạn chế.

Ngày đăng: 19/12/2023, 15:23

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

w