Báo cáo thực tập doanh nghiệp 2 công việc kế toán tại công ty tnhh đầu tư xây dựng sản xuất thương mại an phú thịnh

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH Mã lớp học phần: 420300309303 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hồn Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Sơn Minh Hiếu 19528311 DHKT15H Lê Thị Bích Phương 20095081 DHKT16J Trần Hoàng Quân 19482051 DHKT15D Võ Ngọc Thiên 20121471 DHKT16K TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH Mã lớp học phần: 420300309303 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hoàn Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Sơn Minh Hiếu 19528311 DHKT15H Lê Thị Bích Phương 20095081 DHKT16J Trần Hồng Qn 19482051 DHKT15D Võ Ngọc Thiên 20121471 DHKT16K TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 GIẤY XÁC NHẬN VÀ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THỰC TẬP (DÀNH CHO ĐƠN VỊ THỰC TẬP) LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước tiên chúng em xin gửi đến q thầy/cơ khoa Kế Tốn _Kiểm Tốn trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, chúng em xin gởi đến Nguyễn Thị Thu Hồn, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban Cơng ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Chúng em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành nhanh chóng hiệu chuyên đề báo cáo thực tập Đồng thời nhà trường tạo cho chúng em có hội thực tập nơi mà chúng em yêu thích, cho chúng em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy/cô giảng dạy Qua công việc thực tập chúng em nhận nhiều điều mẻ bổ ích cơng việc kế tốn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chuyên đề chúng em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp q báu từ q thầy/cơ q cơng ty để kiến thức em lĩnh vực hồn thiện hơn, đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức Chúng em xin chân thành cảm ơn NHÂN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM, ngày… tháng…năm 2023 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký ghi gõ họ tên) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Phương châm phát triển 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy 1.2.2 Nhiệm vụ phận 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Nhiệm vụ phận kế toán 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH VIỆT NAM 10 1.4.1 Chế độ chuẩn mực kế toán áp dụng 10 1.4.2 Các sách kế tốn cơng ty áp dụng 10 1.4.3 Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp 11 1.4.4 Phần mềm kế tốn áp dụng cơng ty 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH 15 2.1 Kế toán phải trả nhà cung cấp 15 2.1.1 Quy trình thực phải trả nhà cung cấp 15 2.1.2 Phương pháp kế toán 16 2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 16 2.2 Kế toán doanh thu bán cung cấp dịch vụ 17 2.2.1 Quy trình thực kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh 17 i 2.2.2 Phương pháp kế toán 18 2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 19 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 21 2.3.1 Quy trình thực kế tốn doanh thu tài Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh 21 2.3.2 Phương pháp kế toán 22 2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 22 2.4 Kế toán thu nhập khác 23 2.4.1 Quy trình thực kế toán thu nhập khác 23 2.4.2 Phương pháp kế toán 24 2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 25 2.5 Kế toán giá vốn 26 2.5.1 Quy trình thực kế tốn giá vốn 26 2.5.2 Phương pháp kế toán 27 2.5.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 28 2.6 Kế toán chi phí tài 29 2.6.1 Quy trình thực kế tốn chi phí tài 29 2.6.2 Phương pháp kế toán 30 2.6.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 30 2.7 Kế tốn chi phí bán hàng 30 2.7.1 Quy trình thực kế tốn chi phí bán hàng 30 2.7.2 Phương pháp kế toán 31 2.7.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 32 2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 32 2.8.1 Quy trình thực kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 32 2.8.2 Phương pháp kế toán 34 2.8.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 34 2.9 Kế tốn chi phí khác 35 2.9.1 Quy trình thực kế tốn chi phí khác 35 2.9.2 Phương pháp kế toán 37 2.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 37 2.10 Kế toán thuế GTGT 38 2.10.1 Quy trình thực kế tốn thuế GTGT 38 ii 2.10.2 Phương pháp kế toán 39 2.10.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 40 2.10.4 Các bước lập tờ khai thuế GTGT phải nộp Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại An Phú Thịnh 42 2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 47 2.11.1 Quy trình xác định kết hoạt động kinh doanh 47 2.11.2 Một số công thức dùng để xác định kết kinh doanh công ty 49 2.11.3 Phương pháp kế toán 50 2.11.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 50 2.12 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.12.1 Quy trình thực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.12.2 Phương pháp kế toán 53 2.12.3 Phương pháp tính 53 2.12.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa 53 2.12.5 Các bước lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 53 2.13 Báo cáo tài 57 2.13.1 Quy trình Kế tốn lập báo cáo tài 57 2.13.2 Bảng cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế toán) 60 2.13.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 70 2.13.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phương pháp trực tiếp) 73 2.13.5 Phương pháp lập báo cáo thuyết minh 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN PHÚ THỊNH 82 3.1 Nhận xét cấu tổ chức máy kế toán 82 3.1.1 Ưu điểm 82 3.1.2Nhược điểm 83 3.1.3 Kiến nghị 83 3.2 Nhận xét công tác kế toán phải trả nhà cung cấp 84 3.2.1 Ưu điểm 84 3.2.2 Nhược điểm 84 3.2.3 Kiến nghị 85 iii 3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu 85 3.3.1 Ưu điểm 85 3.3.2 Nhược điểm 86 3.3.3Kiến nghị 87 3.4 Nhận xét cơng tác kế tốn chi phí 87 3.4.1 Ưu điểm 87 3.4.2 Nhược điểm 88 3.4.3 Kiến nghị 88 3.5 Nhận xét công tác kế toán xác định kết kinh doanh 89 3.5.1 Ưu điểm 89 3.5.2 Nhược điểm 90 3.5.3 Kiến nghị 90 3.6 Nhận xét công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng 91 3.6.1 Ưu điểm 91 3.6.2 Nhược điểm 91 3.6.3 Kiến nghị 91 3.7 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 92 3.7.1 Ưu điểm 92 3.7.2 Nhược điểm 92 3.8 Nhận xét công tác kế tốn Lập báo cáo tài 92 3.8.1 Ưu điểm 92 3.8.2 Nhược điểm 92 3.8.3 Kiến nghị 93 KẾT LUẬN 94 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng STK Số tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng TNDN Thu nhập doanh nghiệp BĐS Bất động sản HHDV Hàng hóa dịch vụ 10 KHBS Khai báo bổ sung 11 NTT Người nộp thuế 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 CĐKT Cân đối kế toán 14 KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh v lý, dễ dàng tìm lại chứng từ, thuận lợi cho việc truy xuất hồ sơ, tránh việc bị thất lạc chứng từ - Cơng ty sử dụng mẫu sổ kế tốn phù hợp với đặc trưng hoạt động yêu cầu quản lý, thực đầy đủ theo điều mà Luật kế toán ban hành theo Phụ lục “Danh mục mẫu sổ kế toán” Ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Misa Kế tốn giúp cơng việc kế tốn diễn nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian nhập liệu, hạn chế sai sót, đồng thời đảm bảo tính an tồn liệu kế tốn cơng ty 3.1.2 Nhược điểm - Trong cơng ty tốn trưởng phải kiêm nhiều nhiệm vụ, chức thủ quỹ phát sinh nguy vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo khoản điều 52 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 dẫn đến việc sai sót trọng yếu cơng việc - Địi hỏi kế tốn phải có trình độ việc xử lý tổng hợp lại liệu kế toán nhân phịng kế tốn thay đổi bất ngờ gây ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn phần hành, làm tăng khối lượng công việc cho người cịn lại thêm chi phí thời gian đào tạo người - Các chứng từ phát sinh lưu trữ nhớ máy tính như: giấy báo có, hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra, … chưa lưu trữ giấy, cuối tháng in để lưu trữ điều có nguy liệu máy tính bị hư hỏng thất lạc file chứng từ dẫn đến vi phạm điều 41 Luật kế toán số 88/2014/QH13 Theo nghị định 41/2018/NĐ-CP, điều 8, khoản – Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: “… g) Để hư hỏng, mát tài liệu, chứng từ kế toán trình sử dụng.” 3.1.3 Kiến nghị - Trong q trình thực tập trải nghiệm cơng ty, nhận thấy công việc phát sinh công ty nhiều để đảm bảo tính trung thực quản lý quỹ tiền mặt, nhóm thực tập đề xuất cơng ty tuyển thêm thủ quỹ để giảm thiểu rủi ro gian lận sai sót, 83 - Đồng thời tạo điều kiện nâng cao chuyên môn cho nhân viên cách cử phổ cập thêm kiến thức phần mềm kế toán mà phần mềm thường xuyên cập nhật - Các chứng từ, hóa đơn cần in theo ngày phát sinh thay lưu trữ máy tính in theo tháng để dễ dàng quản lý, xếp chứng từ tránh trường hợp liệu hay máy tính lưu trữ gặp vấn đề 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn phải trả nhà cung cấp 3.2.1 Ưu điểm - Về quy trình: Quy trình kế tốn cơng nợ cơng ty hợp lý, đơn giản tuân thủ theo quy định Luật kế toán số 88/2014/QH-13 - Về tài khoản: Tài khoản 331- Phải trả người bán theo điều 51 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Về nguyên tắc kế toán phản ánh chất tài khoản 331 khoản mục công nợ - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty kế tốn cơng nợ phản ánh kịp thời, đầy đủ, nhanh chóng tuân thủ theo quy định - Hệ thống sổ sách kế toán: Các mẫu sổ kế toán mở phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty tuân thủ theo quy định Luật kế toán Sổ sách kế toán áp dụng Thơng tư số 200/2014/TT-BTC, trình bày rõ ràng, đầy đủ, diễn giải chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác thơng tin kinh tế tài nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động kinh doanh Cơng ty - Nhân viên có nhiều kinh nghiệm với việc sử dụng phần mềm kế toán Misa tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý công nợ, tiết kiệm thời gian xử lý công việc, tra cứu tìm kiếm thuận lợi dễ dàng Đồng thời Các báo công nợ nhà cung cấp lập cập nhật gửi báo cáo hàng ngày vào group zalo nội kế toán công ty giúp cho việc kiểm tra đối chiếu chênh lệch công nợ diễn cách khách quan, xác, đầy đủ - Các khoản tốn nhà cung cấp hạn 3.2.2 Nhược điểm 84 - Một số chứng từ khơng có chữ kí phát sinh nghiệp vụ kinh tế (phụ lục 02.02 trang sổ 2) bên có trách nhiệm liên quan, chấp thuận thực lời nói thời điểm phát sinh nghiệp vụ cuối tháng kiểm tra ký bù như: phiếu nhập kho, phiếu chi, phiếu giao nhận,… điều sai so với Luật Kế toán 2015 “Điều 19: Ký chứng từ kế toán”, chứng từ kế tốn phải có chữ ký đầy đủ thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế dẫn đến cơng ty bị xử phạt cảnh cáo phạt tiền lên đến 30 triệu đồng theo Nghị định 41/2018/NĐCP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập - Khi theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp, công ty thống kê kế hoạch phải trả khoản phải trả nhà cung cấp cho tuần sau mà thường thống kê vào thứ dẫn đến thiếu hụt dòng tiền quỹ 3.2.3 Kiến nghị - Công ty nên lập kế hoạch thống kê khoản nợ phải trả cho tuần sau thực vào tuần để dự trù tiền quỹ - Đối với chứng từ phát sinh cần yêu cầu bên liên quan có trách nhiệm ký tên đầy đủ vào chứng từ để tuân thủ Luật kế toán số 88/2014/QH13 3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu 3.3.1 Ưu điểm - Về quy trình: Quy trình ghi nhận doanh thu cơng ty theo dõi chặt chẽ xác việc ghi nhận doanh thu thu nhập khác xuất hóa đơn cho khách hàng Doanh thu thu nhập khác xác định cách hợp lý phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu đảo bảo yếu tố nội dung chứng từ kế toán nội dung cơng tác kế tốn quy định Luật kế tốn số 88/2015/QH13 theo thông tư 200/2014/TT-BTC - Về chứng từ kế toán: Chứng từ lập, lưu trữ xếp hợp lý, theo trình tự thời gian phát sinh phù hợp theo quy định điều 17 “Chứng từ điện tử” điều 18 “Lập lưu trữ chứng từ kế toán” luật kế toán số 88/2015 85 - Về sổ sách kế toán: Theo điều 24 “Sổ sách kế tốn” luật kế tốn số 88/2015/QH13 cơng ty tổ chức ghi số kế toán kịp thời, đầy đủ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tài khoản sử dụng: + Công ty sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phù hợp với quy định Điều 79 việc hướng dẫn hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 + Công ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” phù hợp với quy định Điều 80 việc hướng dẫn hạch tốn doanh thu hoạt động tài theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 + Công ty sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác” phù hợp với quy định Điều 93 việc hướng dẫn hạch tốn thu nhập khác theo Thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 - Ngồi ra, Cơng ty cịn mở tài khoản chi tiết 5111, 5112 phù hợp với đặc thù kinh doanh công ty - Công ty có lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trường hợp nợ khó thu hồi để dự phịng phần giá trị bị tổn thất q trình cung cấp dịch vụ 3.3.2 Nhược điểm - Hiện chứng từ gốc liên quan đến doanh thu giấy báo có hóa đơn GTGT chưa lưu trữ giấy mà lưu trữ máy tính, cuối tháng in để lưu trữ điều có nguy liệu máy tính bị hư hỏng thất lạc file chứng từ dẫn đến vi phạm điều 41 Luật kế toán số 88/2014/QH13 Theo nghị định 41/2018/NĐ-CP, điều 8, khoản – Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau: “… g) Để hư hỏng, mát tài liệu, chứng từ kế toán q trình sử dụng.” - Một số chứng từ khơng có chữ kí phát sinh nghiệp vụ kinh tế (phụ lục 01.16 trang số 14) bên có trách nhiệm liên quan, chấp thuận thực lời nói thời điểm phát sinh nghiệp vụ cuối tháng kiểm tra ký bù như: phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu giao nhận,… điều sai so với Luật Kế toán 2015 “Điều 19: Ký chứng từ kế toán”, chứng từ kế toán phải có 86 chữ ký đầy đủ thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế dẫn đến công ty bị xử phạt cảnh cáo phạt tiền lên đến 30 triệu đồng theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập 3.3.3 Kiến nghị - Các chứng từ gốc phát sinh liên quan đến doanh thu giấy báo có, hóa đơn GTGT lưu trữ máy tính đồng thời phải lưu trữ giấy theo thời gian xếp riêng biệt thuận tiện cho việc lưu trữ an toàn để tuân thủ luật Luật kế toán số 88/2014/QH13 - Đối với chứng từ phát sinh cần yêu cầu bên liên quan có trách nhiệm ký tên đầy đủ vào chứng từ để tuân thủ Luật kế toán số 88/2014/QH13 3.4 Nhận xét cơng tác kế tốn chi phí 3.4.1 Ưu điểm - Về quy trình kế tốn: cơng ty tn thủ theo quy định luật kế toán số 88/2015/QH13 chuẩn mực kế toán Việt Nam - Về tài khoản kế tốn: + Cơng ty sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” tuân thủ theo quy định điều 89 thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành + Cơng ty sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” tn thủ theo quy định điều 90 thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành + Cơng ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” theo quy định điều 91 thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành + Cơng ty sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” theo quy định điều 92 thông tư 200/2014/TT - BTC Bộ Tài Chính ban hành + Cơng ty sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” áp dụng theo quy định điều 94 thông tư 200/2014/TT- BTC Bộ Tài Chính ban hành - Về chứng từ kế toán: Chứng từ lập, lưu trữ xếp hợp lý, theo trình tự thời gian phát sinh phù hợp theo quy định điều 17 “Chứng từ điện tử” điều 18 “Lập lưu trữ chứng từ kế toán” luật kế toán số 88/2015 87 - Về sổ sách kế toán: Theo điều 24 “Sổ sách kế tốn” luật kế tốn số 88/2015/QH13 cơng ty tổ chức ghi số kế toán kịp thời, đầy đủ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.4.2 Nhược điểm - Một số chứng từ mà phịng ban gửi phận khơng có chữ ký đầy đủ, điều vi phạm theo quy định luật kế toán Việt Nam cụ thể, theo luật kế toán số 88/2015/QH13, điều 19 “Ký chứng từ kế toán” khoản 1: “Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ.” Và theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, điều 118 “Lập ký chứng từ kế toán, khoản 3: “Mọi chứng từ kế tốn phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực - Ngồi q trình tập hợp chi phí mà phịng ban gửi có số chứng từ hóa đơn bán lẻ nên khoản chi bị loại trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơng ty chưa mở sổ chi TK 627 khó phân biệt chi phí để kiểm sốt chi phí - Là cơng ty đặc thù sản xuất, thi công lại chưa lập dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng, có rủi ro cố gây tổn thất khơng nhỏ đến tài chính, uy tín cơng ty 3.4.3 Kiến nghị - Lập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp thực theo cơng trình, hạng mục cơng trình xây lắp vào TK 627 “chi phí sản xuất chung” phù hợp với chuẩn mực kế toán số 15- Hợp đồng xây dựng (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ tài chính) theo điều 87 1.h) Thơng tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp xây lắp, xác định số dự phòng phải trả bảo hành - Yêu cầu phận phòng ban phát sinh chi phí cụ thể u cầu bên liên quan ký chữ ký cụ thể để chứng từ phù hợp theo quy định pháp luật 88 - Giải pháp cho nhược điểm: Công ty chưa mở tài khoản chi tiết cấp dùng chung tài khoản cấp “chi phí sản xuất chung” mà khơng tách riêng Cơng ty cần tách chi phí sản xuất chung thành tài khoản cấp mở sổ chi tiết tài khoản Ví dụ 6271 “chi phí nhân viên, phân xưởng”, 6272 “chi phí nguyên, vật liệu”, 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”, 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ”, 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngồi”, 6278 “Chi phí tiền khác” Điều giúp cơng ty dễ theo dõi hạch tốn Nhóm em đề xuất thêm sổ chi tiết theo mẫu sau nhằm phân biệt chi phí sản xuất chung nhau: - Đối với khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ cụ thể nhóm xin đề xuất công ty mở tài khoản chi tiết cấp để theo dõi cụ thể khoản để dễ dàng cho việc loại trừ khoản chi việc xác định chi phí tính thuế Thu nhập doanh nghiệp, cụ thể Tài khoản 64181: Chi phí bán hàng khác khơng có hóa đơn, chứng từ Tài khoản 64281: Chi phí quản lý doanh nghiệp khác khơng có hóa đơn, chứng từ 3.5 Nhận xét cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh 3.5.1 Ưu điểm - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 phản ánh xác định kết kinh doanh theo thông tư 200/2014/TT-BTC điều 96, khoản 1: “Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động 89 khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác.” - Về quy trình thực hiện: Quy trình xác định kết kinh doanh thực đầy đủ, rõ ràng phản nghiệp vụ kinh tế - Các báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập nội hàng quý giúp cho việc theo dõi tình hình kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác, từ cung cấp cho ban giám đốc số liệu cụ thể để có phương án, định hướng phát triển tương lai - Việc sử dụng hệ thống phần mềm kế toán nên việc kết chuyển tài khoản sang tài khoản xác định kết kinh doanh diễn nhanh chóng, có độ xác cao 3.5.2 Nhược điểm - Một số chi phí từ phịng ban khơng có hóa đơn nên khoản chi phí bị loại trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản chi phí bị loại trừ làm tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm lợi nhuận cơng ty - Nhóm nhận thấy, cơng ty khơng hạch toán xác định kết kinh doanh lần vào cuối năm 2021 mà khơng hạch tốn theo tháng, điều dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót - Cơng ty sử dụng phần mềm misa nên bấm vào kết chuyển kết chuyển tự động đơi lúc việc dẫn đến việc sai sót chủ quan kế tốn khơng thực kiểm tra đối chiếu chứng từ có liên quan 3.5.3 Kiến nghị - Đối với chứng từ khơng có hóa đơn rõ ràng, cụ thể u cầu phịng ban mua hàng hóa dịch vụ mua ngồi phải mua nhà cung cấp có hóa đơn, chứng từ rõ ràng phải gửi hóa đơn cụ thể cho phận kế tốn cơng ty để khoản chi phí hợp lý hóa, hợp lý hợp lệ với quy định pháp luật 90 - Lập báo cáo phân tích tình hình kinh doanh công ty so với kỳ trước so doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tình hình phát triển cơng ty đưa phương án kinh doanh cho tương lai 3.6 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng 3.6.1 Ưu điểm - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 133 phản ánh thuế GTGT khấu trừ điều 19, tài khoản 333 phản ánh thuế khoản phải nộp nhà nước theo điều 52 thơng tư 200/2014/TT-BTC - Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh: Công ty tuân thủ theo Thông tư 200/2014/TTBTC, điều Yêu cầu kế toán, khoản 1: “Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính.” điều 19 – Tài khoản 131 – Thuế GTGT khấu trừ, điều 52 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Căn vào luật thuế GTGT năm 2008 sửa đổi, Căn nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, Căn vào nghị định 125/2020/NĐ CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn, Căn vào nghị định 41/2022/NĐ-CP quy định giảm thuế 3.6.2 Nhược điểm - Chứng từ sử dụng: Doanh nghiệp vừa sử dụng hóa đơn điện tử vừa sử dụng hóa đơn giấy dẫn đến q trình nhập liệu hóa đơn giấy vào phần mềm dẫn đến sai sót ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế GTGT, kê khai nộp thuế - Theo nghị định 123/2020/NĐ-CP điều 59 khoản 1: “Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2022, khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Nghị định trước ngày 01 tháng năm 2022” 3.6.3 Kiến nghị - Chứng từ sử dụng: Công ty nên thống sử dụng hóa đơn điện tử để tăng độ xác cho thuế khoản phải nộp nhà nước Cụ thể: Hủy hóa đơn tự in khơng sử dụng Bước 1: Lập bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy Bước 2: Thành lập Hội đồng hủy hóa đơn 91 Bước 3: Ký biên hủy hóa đơn Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Bước 1: Lập định áp dụng hóa đơn điện tử Bước 2: Lập thơng báo phát hành hóa đơn điện tử Bước 3: Ký số vào hóa đơn điện tử mẫu 3.7 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.7.1 Ưu điểm - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 333 phản ánh thuế khoản phải nộp nhà nước theo điều 52 - Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh: Cơng ty tuân thủ theo Thông tư 200/2014/TTBTC, điều Yêu cầu kế toán, khoản 1: “1 Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính.” điều 52 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Căn nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, vào nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn; vào nghị định 41/2022/NĐ-CP quy định giảm thuế 3.7.2 Nhược điểm - Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp đảm bảo thực quy định ghi nhận sổ sách hợp lý nên khơng có hạn chế 3.8 Nhận xét cơng tác kế tốn Lập báo cáo tài 3.8.1 Ưu điểm - Công ty tuân thủ nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục theo Điều 102 thông tư 200 Công ty lập báo cáo tài năm tn thủ điều 98 thơng tư 200.Báo cáo tài lập dựa điều 112 “Hướng dẫn lập trình bày Bảng cân đối kế tốn năm”, điều 113 “Hướng dẫn lập trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh”, điều 114 “Hướng dẫn lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” theo thông tư 200/2014/TT-BTC 3.8.2 Nhược điểm 92 - Kế tốn lập báo cáo tài với tên gọi chưa phù hợp Bảng cân đối kế toán điều 29 Luật kế tốn số 88/2014/QH13 quy định tên gọi Báo cáo tình hình tài (Phụ lục 03.01 trang 1) 3.8.3 Kiến nghị - Kế toán nên xem xét sửa lại tên bảng cân đối kế tốn thành báo cáo tình hình tài cho năm sau năm lập báo cáo tài phù hợp với luật kế tốn 93 KẾT LUẬN Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp doanh thu chi phí ln quan trọng để đánh giá hiệu kinh doanh công ty Kết cho phép Cơng ty An Phú Thịnh đưa định đắn, chiến lược hiệu quản lý tài tốt để tăng cường hiệu nhằm phát triển hoạt động kinh doanh đạt lợi nhuận tối đa nhờ khả quản lý tài tốt Bên cạnh đó, việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp công ty biết lợi nhuận đạt kỳ, từ giúp cơng ty đưa định việc mở rộng hoạt động, cải thiện chất lượng dịch vụ, hay tập trung vào lĩnh vực kinh doanh cụ thể Việc nắm rõ doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp Công ty An Phú Thịnh tổ chức quản lý hoạt động cách hiệu quả, đảm bảo phát triển bền vững thành công thị trường cạnh tranh Trong thời gian thực tập Công ty An Phú Thịnh, nhóm em tiếp xúc với cơng tác kế tốn nói chung phần liên quan tới doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Chính lần va chạm thực tế lúc để nhóm vận dụng kiến thức học từ sách trường vào thực tiễn cơng ty Từ nắm bắt yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện kiến thức kỹ cịn thiếu sót định hình cơng việc mà kế tốn phải làm tương lai Bằng kiến thức học, nhóm em đề xuất vài ý kiến với mong muốn giúp doanh nghiệp tiếp tục phát huy điểm mạnh để doanh nghiệp phát triển ngày lớn mạnh Dù đề xuất mang góc nhìn chủ quan đến từ thành viên nhóm với kinh nghiệm thực tế khó tránh khỏi sai sót, chưa phù hợp với thực tế, mong nhận góp ý từ thầy Nhóm em xin cảm ơn phận liên quan Cơng ty An Phú Thịnh, phịng kế toán cung cấp số liệu truyền đạt ý tưởng thực tế để nhóm chúng em có tư liệu để viết thực tập doanh nghiệp Đặc 94 biệt, nhóm em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Thu Hồn bảo, góp ý tận tình để giúp cho nhóm chúng em hồn thành tốt đề tài thực tập doanh nghiệp Nhóm xin chân thành cảm ơn nhiều 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 việc hướng dẫn chế độ tài https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTChuong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx 2) Chuẩn mực kế toán số 14, ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ Tài Chính http://www.ketoanthue.vn/index.php/he-thong-chuan-muc-ke-toan-vietnam/2091-chuan-muc-ke-toan-so-14-doanh-thu-va-thu-nhap-khac-.html 3) Chuẩn mực kế tốn số 1, ban hành theo định số 165/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ Tài Chính http://www.ketoanthue.vn/index.php/he-thong-chuan-muc-ke-toan-vietnam/2081-chuan-muc-ke-toan-so-01-chuan-muc-chung.html 4) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 96 Tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3264-thong-tu-2002014-dieu-96-tai-khoan-911-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh.html 5) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 79 Tài khoản 511 - doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3247-thong-tu-2002014-dieu-79-tai-khoan-511-doanh-thu-ban-hang-va-cung-cap-dich-vu.html 6) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 81 Tài khoản 521 - khoản giảm trừ doanh thu http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3249-thong-tu-2002014-dieu-81-tai-khoan-521-cac-khoan-giam-tru-doanh-thu.html 7) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 80 tài khoản 515 - doanh thu hoạt động tài http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3248-thong-tu-2002014-dieu-80-tai-khoan-515-doanh-thu-hoat-dong-tai-chinh.html 8) Thơng tư 200/2014/TT-BTC - điều 89 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 96 http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3257-thong-tu-2002014-dieu-89-tai-khoan-632 gia-von-hang-ban.html 9) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 93 tài khoản 711 - thu nhập khác http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3261-thong-tu-2002014-dieu-93-tai-khoan-711-thu-nhap-khac.html 10) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 89 tài khoản 632 – giá vốn hàng bán http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3257-thong-tu-2002014-dieu-89-tai-khoan-632 gia-von-hang-ban.html 11) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 91 tài khoản 641 - chi phí bán hàng http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3259-thong-tu-2002014-dieu-91-tai-khoan-641-chi-phi-ban-hang.html 12) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 92 tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3260-thong-tu-2002014-dieu-92-tai-khoan-642 chi-phi-quan-ly-doanh-nghiep.html 13) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 94 tài khoản 811 - chi phí khác http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3262-thong-tu-2002014-dieu-94-tai-khoan-811-chi-phi-khac.html 14) Thơng tư 200/2014/TT-BTC - điều 95 tài khoản 821 - chi phí thuế thu nhập http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3263-thong-tu-2002014-dieu-95-tai-khoan-821 chi-phi-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.html 15) Thông tư 200/2014/TT-BTC - điều 96 tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh http://www.ketoanthue.vn/index.php/thong-tu-200-2014/3264-thong-tu-2002014-dieu-96-tai-khoan-911-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh.html 97