BÁO cáo THỰC tập DOANH NGHIỆP 2 CÔNG VIỆC kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN SAFIMEX

lOMoARcPSD|11346942 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX Giảng viên hướng dẫn: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm Nhóm sinh viên thực hiện: TP HCM, THÁNG 11/2018 lOMoARcPSD|11346942 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX Giảng viên hướng dẫn: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm Nhóm sinh viên thực hiện: TP HCM, THÁNG 11/2018 lOMoARcPSD|11346942 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết chúng em xin gửi đến quý thầy, cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP.HCM lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, chúng em xin gởi đến Hồng Thị Ngọc Nghiêm, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban Công ty Cổ phần SAFIMEX tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Chúng em xin cảm ơn anh chị phịng Kế tốn - Tài Cơng ty Cổ phần SAFIMEX giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đồng thời, chúng em muốn gởi lời tri ân đến nhà trường tạo cho chúng em có hội thực tập nơi mà chúng em yêu thích, cho chúng em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập chúng em nhận nhiều điều mẻ bổ ích để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề chúng em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ q cơng ty Cuối cùng, chúng em kính chúc q thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Công ty Cổ phần SAFIMEX dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Chúng em xin chân thành cảm ơn! lOMoARcPSD|11346942 NHẬN XÉT ( Của giảng viên hướng dẫn) lOMoARcPSD|11346942 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển .1 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty .3 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ Phần SAFIMEX 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn cơng ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4 Chính sách áp dụng cơng ty 12 1.4.1 Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: 12 1.4.2 Chính sách kế tốn 15 1.4.3 Hệ thống tài khoản 16 1.4.4 Cơ sở lập Báo cáo tài .16 1.4.5 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: 16 1.4.6 Phương pháp nộp thuế GTGT 16 1.4.7 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư: .16 1.4.8 Chứng từ ghi sổ kế toán 16 1.4.9 Các loại sổ áp dụng 17 1.4.10 Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay 17 1.4.11 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả .17 1.4.12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu .17 CHƯƠNG 2: THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX 18 2.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG 18 2.1.1 Định nghĩa 18 2.1.2 Mô tả 18 2.1.3 Tài khoản áp dụng .20 2.1.4 Sơ đồ chữ T tài khoản áp dụng 20 2.1.5 Chứng từ kế toán .20 2.1.6 Sổ kế toán áp dụng 21 2.1.7 Sơ đồ hạch toán 21 2.1.8 Ví dụ minh họa 22 2.1.9 Nhận xét 25 lOMoARcPSD|11346942 2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 25 2.2.1 Định nghĩa 25 2.2.2 Mô tả 26 2.2.3 sơ đồ chữ T tài khoản áp dụng 27 2.2.4 Tài khoản áp dụng .28 2.2.5 Chứng từ kế toán .28 2.2.6 Sổ kế toán áp dụng 28 2.2.7 Sơ đồ hạch toán 29 2.2.8 Ví dụ minh họa 30 2.2.9 Nhận xét 33 2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 33 2.3.1 Định nghĩa 33 2.3.2 Mô tả 34 2.3.3 Tài khoản áp dụng .34 2.3.4 Sơ đồ chữ T tài khoản áp dụng 35 2.3.5 Chứng từ kế toán .35 2.3.6 Sổ kế toán áp dụng 35 2.3.7 Sơ đồ minh họa 36 2.3.8 Ví dụ minh họa 37 2.3.9 Nhận xét 39 2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 40 2.4.1 Định nghĩa 40 2.4.2 Mô tả 40 2.4.3 Tài khoản áp dụng .41 2.4.4 sơ đồ chữ T tài khoản áp dụng 41 2.4.5 Chứng từ kế toán .42 2.4.6 Sổ kế toán áp dụng 42 2.4.7 Sơ đồ hạch toán 42 2.4.8 Ví dụ minh họa 44 2.4.9 Nhận xét 45 2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .46 2.5.1 Định nghĩa: 46 2.5.2 Mô tả 47 2.5.3 Tài khoản áp dụng .47 2.5.4 Sơ đồ chữ T tài khoản áp dụng 48 2.5.5 Chứng từ kế toán .48 lOMoARcPSD|11346942 2.5.6 Sổ kế toán áp dụng 48 2.5.7 Sơ đồ hạch toán 49 2.5.8 Ví dụ minh họa 50 2.5.9 Nhận xét 51 2.6 LẬP BÁO CÁO THUẾ 52 2.6.1 Cơ sở lập tờ khai thuế GTGT 52 2.6.2 Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 52 2.6.3 Cơng thức tính thuế 52 2.6.4 Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT 53 2.7 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 54 2.7.1 Bảng cân đối số phát sinh tháng/quý/năm 55 2.7.1.1 Quy trình lập Bảng cân đối số phát sinh .55 2.7.1.2 Nội dung phương pháp lập tiêu bảng cân đối số phát sinh 55 2.7.2 Bảng cân đối kế toán 56 2.7.2.1 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 56 2.7.2.2 Nội dung phương pháp lập tiêu bảng cân đối kế toán 57 2.7.3 Báo cáo xác định kết hoạt động kinh doanh 68 2.7.3.1 Cơ sở lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 68 2.7.3.2 Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 68 2.7.3.3 Phương pháp lập tiêu cụ thể 69 2.7.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 71 2.7.4.1 Cơ sở lập 71 2.7.4.2 Phương pháp lập tiêu cụ thể 71 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1 Nhận xét chung 75 3.2 Ưu điểm 75 3.3 Tồn (sổ sách, công tác hạch toán, chứng từ ) .78 3.3.1 Về cơng tác hạch tốn .78 3.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 80 3.3.3 Về hệ thống chứng từ kế toán 84 3.3.4 Về hệ thống tài khoản kế toán 86 Phụ lục 01 Chứng từ kế toán Phụ lục 02 Sổ sách kế toán Phụ lục 03 Báo cáo tài chính Phụ lục 04 Báo cáo thuế lOMoARcPSD|11346942 Chương 1 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty - Tên tiếng Việt: Công ty Cổ phần SAFIMEX - Tên tiếng Anh: SAFIMEX CO - Tên viết tắt: CÔNG TY SAFIMEX - Loại hình cơng ty: Nhà sản xuất, Cơng ty thương mại - Thị trường tài chính: Tồn quốc, quốc tế - Địa chỉ: 216/20A Dương Bá Trạc, Phường 2, Quận 8, TP Hồ Chí Minh - Số điện thoại : (028) 36362388, 0903110685 - Số Fax: (028) 36362399 - Email: info@safimex.com - Trang web: http://safimex.com/ - Ngành: Cung cấp thực phẩm, thủ công mỹ nghệ, mỹ phẩm thiên nhiên - Mã số thuế: 0314813888 - Vốn điều lệ: 1.800.000.000 đồng - Đại diện Công ty theo pháp luật: Trần Thị Thu Thủy – Giám đốc 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Quyết định thành lập: Công ty Cổ phần SAFIMEX thành lập theo giấy phép số 0314813888 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh/thành phố Hồ Chí Minh cấp 03 tháng 01 năm 2018 Hoạt động lĩnh vực dịch vụ thương mại với mục tiêu hướng tới lợi ích khách hàng, song song lợi ích xã hội GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập lOMoARcPSD|11346942 Chương Năm 2018, Công ty bắt đầu hoạt động với tiêu chí "TẬN - TÂM - TÍN NGHĨA" làm tảng phát triển bền vững, Công ty Cổ phần SAFIMEX đã, vượt qua khó khăn để trở thành tập đồn lớn mạnh, phát triển bền vững lựa chọn số khách hàng đối tác nhờ uy tín khả cung cấp sản phẩm, dịch vụ thương mại Xây dựng công ty thành tổ chức chuyên nghiệp, tạo dựng nhiều việc làm ổn định, môi trường làm việc chuyên nghiệp, động, thu nhập cao cho tồn cán bộ, cơng nhân viên cơng ty Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, động, nhiệt tình, có tâm huyết với nghề có trình độ chun mơn tốt, khơng ngừng cập nhật kiến thức, trau dồi kỹ nghiệp vụ sẵn sáng đáp ứng tất địi hỏi ngày khắc khe khách hàng, ln hướng tới tình cảm cao đẹp, tinh thần đồn kết xây dựng tập thể vững mạnh, hứa hẹn nhiều hội phát triển, tích lũy nhiều kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động Sau nỗ lực không ngừng hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần SAFIMEX khẳng định vị thương trường, xây dựng thương hiệu uy tín có nhiều thành tích kinh doanh ghi nhận 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) động vật sống (Không hoạt động trụ sở) Bao gồm: nguyên liệu thức ăn gia súc Bán buôn thực phẩm (Không hoạt động trụ sở) Bao gồm: rau củ tươi, sấy đóng hộp đơng lạnh, sản phẩm bột Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng (Không hoạt động trụ sở) Bán bn đồ dùng khác cho gia đình Bao gồm bán bn hàng trang trí nội thất, hàng thủ cơng mỹ nghệ Chế biến, bảo quản thịt sản phẩm từ thịt (Không hoạt động trụ sở) Chế biến, bảo quản thuỷ sản sản phẩm từ thuỷ sản (Không hoạt động trụ sở) GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập lOMoARcPSD|11346942 Chương Sản xuất dầu, mỡ động, thực vật (Không hoạt động trụ sở) Xay xát sản xuất bột thô (Không hoạt động trụ sở) Dịch vụ đóng gói (trừ đóng gói thuốc bảo vệ thực vật) 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty Cở Phần SAFIMEX Cơng ty có cấu tổ chức đơn giản, quy mô lãnh đạo phù hợp Căn vào chức nhiệm vụ, cấu máy quản lý xây dựng theo mô hình sau: Sơ đồ ĐẠI HỘI ĐỒỒNG CỔ ĐỒNG GIÁM ĐỒẤC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG NGHIỆP VỤ XUẤẤT NHẬP KHẨU PHỊNG KẾẤ TỐN PHỊNG HÀNH CHÍNH 1.2.2 Chức nhiệm vụ của các phịng ban Đại hội đồng cở đơng STT Trình độ Phịng ban 01 Đại học Phịng nghiệp vụ xuất nhập 02 Đại học Phòng kinh doanh 03 Đại học Phòng kinh doanh 04 Đại học Phịng kinh doanh GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập lOMoARcPSD|11346942 Chương 78 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ phù hợp với loại hình cơng ty, kết cấu mẫu số đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp với điệu kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy Căn vào quy mơ, đặc điểm, tổ chức quản lý sản xuất, trình độ nghiệp vụ chun mơn nhân viên kế tốn, cơng ty tổ chức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, thẻ công nợ sổ tài khoản Việc hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên có thuận lợi: - Xác định, đánh giá số lượng giá trị xuất hàng tồn kho vào thời điểm xảy nghiệp vụ - Nắm bắt, quản lí hàng tồn kho thường xuyên, liên tục, góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Giảm tình trạng sai sót việc ghi chép quản lí (giữa thủ kho kế tốn) Viêc tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước có thuận lơi: - Có thể tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lí Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo có ý nghĩa thực tế 3.3 Tồn (sở sách, công tác hạch toán, chứng từ ) 3.3.1 Về cơng tác hạch toán  Thực trạng : Hạch tốn thu tiền chi trả tiền chưa kịp thời Lập phiếu thu không phù hợp với thời điểm thực tế thu tiền Hàng tháng công ty không tiến hành kiểm kê quỹ, so sánh số tiền thực tế sổ sách giữ kế tốn thủ quỹ GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 79 Phiếu chi trả nợ người bán hàng mà người nhận cán cơng nhân viên Cơng ty khơng có phiếu thu giấy nhận tiền người bán hàng kèm theo để chứng minh số tiền trả tới người bán hàng (PL01_34) Kế toán chưa thực sách khuyến khích khách hàng tốn hạn trước hạn, đảm bảo vốn lưu động Cơng ty Mặc khác, thực tế có nhiều giao dịch hoàn thành từ lâu, vài tháng sau khách hàng tốn, kế tốn khơng lập khoản dự phịng “Phải thu khó địi” Tài khoản 2293 – “ Dự phịng phải thu khó địi” dẫn đến chi phí thực tế khơng phản ánh Ngồi kế tốn nên mở thêm tài khoản chi tiết tài khoản 131, 331 để theo dõi chi tiết theo khách hàng, gây khó khăn việc theo dõi cơng nợ tốn cho Cơng ty Cơng ty cịn trả lương cho nhân viên công ty tiền mặt cách rút tiền gửi ngân hàng lập phiếu thu phiếu chi với số tiền lớn vượt định mức quy chế tài Khi tốn thuế, với chi phí lương mà bên thuế thấy không hợp lý họ cắt bớt chấp nhận phần vào chi phí để tính thuế TNDN Gây thời gian cho kế toán phải kiểm kê, xếp tiền trả cho người lao động dẫn đến gian lận, sai sót trình chi lương Việc quản lý tình hình thực chi phí quản lý khơng thường xun sát  Kiến nghị : Các nghiệp vụ cần hạch toán với thực tế, tránh gây nhầm lẫn sai sót thiếu chứng từ nghiệp vụ làm chênh lệch sổ sách thực tế Hàng tháng công ty tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kế toán thủ quỹ, ghi lại số tiền tồn, ngày tháng để dễ theo dõi thu chi công ty Cơng ty nên tiến hành lập khoản dự phịng “Phải thu khó địi” Tài khoản 2293 Cơng ty nên tiến hành trả lương cho người lao động qua ngân hàng  Kết đạt : GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 80 Tránh gây nhầm lẫn sai sót thiếu chứng từ nghiệp vụ làm chênh lệch sổ sách thực tế Trả lương cho người lao động qua tài khoản ngân hàng tính minh bạch cao hơn, nhanh, gọn, thuận tiện, an tồn, dễ kiểm sốt Giúp cho cơng ty dễ dàng toán thuế vào cuối năm Đảm bảo quyền tốn hạn khuyến khích khách hàng toán hạn, hợp đồng kinh tế Công ty với khách hàng cần quy định ràng buộc pháp lý, thực sách chiết khấu tốn để Cơng ty khơng bị ứ đọng vốn lưu động khuyến khích khách hàng tốn hạn 3.3.2 Hệ thống sở sách kế toán  Thực trạng : Các loại sổ sách cơng ty :Sổ chi tiết tốn người bán ngoại tệ (PL02_03), Sổ chi tiết hàng hóa (PL02_06), Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 641 (PL02_09 ), Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642” (PL02_12) Đang sử dụng xuất từ MISA chưa theo quy định thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn Chưa có biên tiền mặt tồn quỹ, biên kiểm kê thiếu chữ kí thủ quỹ kế tốn trưởng; khơng thành lập hội đồng kiểm kê, khơng có chữ kí Giám đốc thành viên Hội đồng kiểm kê quỹ biên Khơng có báo cáo quỹ tiền mặt định kì, thủ quỹ kế tốn khơng thường xun đối chiếu  Kiến nghị : Công ty nên in sổ sách theo mẫu thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài - Sổ chi tiết toán người bán ngoại tệ - Sổ chi tiết hàng hóa GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương - 81 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh tài khoản GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 81 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S32-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sở chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ (Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản: Đối tượng: Loại ngoại tệ: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá hối đoái Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ D E 10 - Cộng số phát sinh x x x x x x x - Số dư cuối kỳ x x x Nợ Số dư Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh x x x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) lOMoARcPSD|11346942 Chương 82 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S10-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá) Năm Tài khoản: Tên kho: Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hố) Đơn vị tính: Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B Nhập Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá C D Xuất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiiền 3=1x2 5= (1x4) 7= (1x6) Số dư đầu kỳ Cộng tháng x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sở (Ký, họ tên) GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Tồn Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 83 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S36-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) sở chi phí sản xuất, kinh doanh (Dùng cho các TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 242, 335, 632) - Tài khoản: - Tên phân xưởng: - Tên sản phẩm, dịch vụ: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Ghi Nợ Tài khoản Tài khoản đối ứng Tổng số tiền E Chia - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh kỳ - Ghi Có TK - Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) lOMoARcPSD|11346942 Chương 84 GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 84 Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ hiệu tốn nhiều thời gian, khối lượng ghi chép nhiều dẫn đến sai sót khơng mong muốn Do đó, cần phải lược bớt việc ghi nhận vào sổ tiến hành lập trình phần mềm để dễ quản lí chuyển giao tài liệu cho cấp nhanh có yêu cầu kiểm tra chứng từ ghi sổ hàng ngày dễ dàng phát sai sót, khơng bị ghi chép trùng lặp  Kết đạt : Giúp cho kế toán dễ quản lí chuyển giao tài liệu cho cấp nhanh có yêu cầu kiểm tra chứng từ ghi sổ hàng ngày dễ dàng phát sai sót, mát, khơng bị ghi chép trùng lặp 3.3.3 Về hệ thống chứng từ kế toán  Thực trạng : Việc lưu trữ máy dễ gặp cố máy bị hư hỏng hay virus Với việc lưu trữ hồ sơ giấy Công ty chưa lập bảng kê chi tiết điều làm khâu kiểm soát chứng từ khó khăn mát, hư hỏng Việc lưu trữ chứng từ toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chứng từ công nợ chưa khoa học Chừng từ tốn chứng từ cơng nợ bị tách lưu riêng Làm cho kế tốn đơi khơng biết hóa đơn tốn hay chưa Đối với tờ khai hải quan công ty chưa đánh số chứng từ hợp lý chưa theo thứ tự gây khó khăn cho kế tốn q trình theo dõi chứng từ với phận kinh doanh  Kiến nghị : Do sử dụng kế toán máy nên việc lưu trữ chứng từ bị thất gặp cố Theo em cơng ty nên lưu trữ thêm vào ổ cứng khác đĩa cứng,… Đối với file lưu hợp đồng mua vào (hợp đồng nội), bán (hợp đồng ngoại), bảng kê hàng hóa khơng hóa đơn, nên lập bảng kê chứng từ, check list, Tập hợp lại tất hợp đồng gốc có dầu đỏ lưu trữ phịng kế tốn doanh nghiệp Với trường hợp có từ gốc hợp đồng trở lên phịng kế tốn giữ bản, lại lưu phòng kinh doanh Lưu hợp đồng kinh tế với tài liệu để đồng dễ kiểm sốt: GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 85 - Tờ trình kế hoạch - Các hồ sơ liên quan đến việc phê duyệt, ký hợp đồng hồ sơ thầu, hồ sơ định thầu hay báo giá… - Hợp đồng gốc - Các phụ lục ký thêm - Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi lần toán (bản photo) - Biên bàn giao nhận hàng, biên nghiệm thu, lý… - Các loại hoá đơn đỏ, phiếu nhập kho, xuất kho (bản photo) - Các loại chứng từ nộp thuế có - Bảng tính lãi vay tốn ( vay cá nhân), bảng tính lãi vay (nếu vay ngân hàng) - Các hồ sơ chứng từ khác liên quan - Các biên thoả thuận khác có liên quan Hồ sơ xuất nhập nên kẹp chứng từ sau: - Tờ khai hải quan phụ lục - Hợp đồng ngoại (Contract) - Hóa đơn bên bán (Invoice) - Các giấy tờ khác lô hàng như: chứng nhận xuất sứ, tiêu chuẩn chất lượng, - Các hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động xuất nhập Bảo hiểm, vận tải quốc tế, kiểm hóa, nâng hạ, phí kiểm dịch, - Thơng báo nộp thuế - Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước/ ủy nhiệm chi nộp thuế - Giấy báo có công nợ ngoại tệ người bán, khách hàng Các chứng từ gốc nên xếp theo thứ tự bảng kê khai thuế đầu đầu vào hàng tháng, hàng quý Các hoá đơn đầu ra, đầu vào kẹp chung với tờ khai thuế GTGT nộp cho Cơ quan Thuế hàng kỳ GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 86 Đối với chứng từ đính kèm chứng từ gốc, kế tốn nên xếp, lưu trữ sau: - Hoá đơn bán nên kẹp với chừng từ toán phiếu thu, giấy báo có… Ngồi kẹp thêm phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế hay lý hợp đồng (nếu có) - Hố đơn mua vào kẹp loại chứng từ toán uỷ nhiệm chi, phiếu chi, giấy báo nợ… phiếu nhập kho hay giấy đề nghị toán kèm theo hợp đồng - Nếu hàng hố bán chịu kẹp với phiếu kế toán hay phiếu hạch toán phiếu xuất kho kèm hợp đồng, lý có… - Các chứng từ kế tốn cần có đầy đủ chữ ký, đóng dấu (nếu có) theo chức danh - Nên kẹp riêng chứng từ tháng Mỗi tháng có tập có bìa đầy đủ để dễ tìm kiếm kiểm tra cần - Số chứng từ tờ khai hải quan, hợp động mua vào, ban phải đánh số hợp lý, dễ hiểu giúp cho kế toán phận kinh doanh dễ theo dõi, có liên kết để làm việc khoa học  Kết đạt : Khi công ty tiến hành lưu liệu vào ổ cứng khác đĩa cứng, đề phịng cố liệu xảy Khi có bảng kê chứng từ, check list, file lưu xếp theo thứ tự ta dễ dàng kiểm sốt số lượng chứng từ, đánh dấu chứng từ quan trọng, tránh trường hợp thất lạc, mát, hư hỏng chứng từ Việc lưu chứng từ cơng nợ với chứng từ tốn giúp kế tốn biết hóa đơn, hợp đồng tốn hay chưa Giúp cơng ty kiểm sốt cơng nợ phải trả, phải thu nhà cung cấp, khách hàng Sổ sách, chứng từ kế tốn rõ ràng, phân tích thấu đáo giúp cho người điều hành đưa định kinh doanh đạt hiệu Mặt khác sổ sách rõ ràng việc GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 87 toán thuế quan chức mau lẹ, giúp tiết kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.4 Về hệ thống tài khoản kế toán  Thực trạng : Về hạch toán tài khoản cho nghiệp vụ khơng có chứng từ chứng minh chi phí hợp lý cơng tác phí (tiền xe ơm, tiền ăn, tiền gửi xe, ), tiền điện, tiền nước không ghi tên, mã số thuế công ty kế toán hạch toán vào tài khoản 641, 642 chi phí hợp lý dẫn đến kết chuyển lợi nhuận cuối kì sai chi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (PL01_35) Đối với kế toán ngân hàng mở nhiều tài khoản nhiều Ngân hàng nên khó kiểm tra, kiểm soát số dư Đặc biệt việc mở nhiều tài khoản ngân hàng dẫn tới nhiều việc chuyển nhầm, chuyển thừa tiền, dẫn tới sai sót  Kiến nghị kết đạt Công ty nên tạo thêm tài khoản chi tiết 6419, 6429 tài khoản thể chi phí loại trừ khơng có hóa đơn để doanh nghiệp thống kê lại để loại khỏi chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế Doanh nghiệp nên tối ưu hóa lại tài khoản ngân hàng, việc mở nhiều tài khoản ngân hàng để phù hợp với khách hàng giảm chi phí khơng đáng kể nhiên có nhiều khó khăn cho kế tốn việc quản lí, kiểm tra việc xác nhận số tiền lần giao dịch 3.3.5 Về máy kế toán  Thực trạng : Tuy nhiên, số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên người phải đảm nhiệm nhiều phần việc khác đòi hỏi họ phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về ngun tắc nhân viên kế tốn khơng nên kiêm nhiệm nhiều việc mà có liên quan tới nhau, dễ xảy tình trạng gian lận biển thủ tài sản cơng ty Cịn hình thức tổ chức tập trung giản đơn khơng cung cấp kịp thời số liệu cần thiết cho đơn vị trực thuộc nội đơn vị cơng ty có ý định mở rộng quy mơ địa bàn hoạt động GVHD: Th.s Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 88 Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm làm gián đoạn cơng tác kế tốn  Kiến nghị : Phịng kế toán cần tuyển thêm nhân viên kế toán để san sẻ công việc cho giúp công tác hạch tốn minh bạch, tránh sai sót, gian lận Bên cạnh cần tăng cường trao dồi kinh nghiệm cho nhân viên chuyên môn, kĩ làm việc tham gia vào khóa học nâng cao chuyên ngành, khảo sát thực tế Tăng cường cập nhật quy định thơng tư tài để khơng bị sai sót ghi nhận nghiệp vụ, tính tốn số liệu Cơng ty nên khen thưởng trao khen cho nhân viên xuất sắc để khích lệ tinh thần làm việc nhân viên sau kết thúc mùa báo cáo tài Cơng ty nên thường xuyên kiểm tra, bảo trì, nâng cấp phần mềm, cấu hình máy tính  Kết đạt : Giúp cho phận kế toán hoạt động hiệu quả, đồng đều, tăng suất làm việc nhân viên kế toán Giúp cho ban giám đốc theo dõi thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhờ đó, giúp giám đốc điều hành trơi chảy hoạt động, quản lý hiệu quả, kiểm soát nội tốt Cung cấp tài liệu cho công ty làm sở hoạch định chương trình hành động cho giai đoan, thời kỳ Nhờ giám đốc tính hiệu công việc, vạch hướng hoạt động cho tương lai Triển khai thực hệ thống quản lý thông tin để thúc đẩy việc thực thi chiến lược, kế hoạch định ban quản trị, quản lý điều hồ tình hình tài doanh nghiệp GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 89 KẾT LUẬN Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước mà cần thiết với tài doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần SAFIMEX, chúng em sâu vào tìm hiển cơng tác kế tốn Chúng em thấy cơng ty có cách thức tổ chức hợp lý, với quy định tài ban hành hoạt động xây lắp cơng trình Cơng ty khả quan có hiệu Bên cạnh mặt đạt Công ty số mặt tồn cần quan tâm giải nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Trong suốt thời gian thực tập Công ty Cổ phần SAFIMEX trình học tập trường, chúng em nhận thấy lý thuyết phải đôi với thực hành, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học, kết hợp với trình khảo sát thực tế quan trọng Đây thời gian chúng em vận dụng, thử nghiệm kiến thức học nhằm bổ sung, trau dồi kiến thức thiếu hụt mà qua thực tế có Vì thời gian thực tập có hạn, kiến thức thân cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Chúng em mong nhận bảo, góp ý chân thành quý thầy cô, cô chú, anh chị bạn sinh viên để báo cáo chúng em hoàn thiện Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Hồng Thị Ngọc Nghiêm thầy khoa Kế Toán - Kiểm Toán, giúp đỡ bảo anh chị phòng Kế tốn Tài Cơng ty Cổ phần SAFIMEX tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành báo cáo Nhóm sinh viên thực tập GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Chương 90 GVHD: Th.s Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTT: Nhóm sinh viên thực tập Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) ... 27 2. 2.4 Tài khoản áp dụng .28 2. 2.5 Chứng từ kế toán .28 2. 2.6 Sổ kế toán áp dụng 28 2. 2.7 Sơ đồ hạch toán 29 2. 2.8 Ví dụ minh họa 30 2. 2.9... 21 2. 1.8 Ví dụ minh họa 22 2. 1.9 Nhận xét 25 lOMoARcPSD|113469 42 2 .2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 25 2. 2.1 Định nghĩa 25 2. 2 .2 Mô tả 26 2. 2.3...lOMoARcPSD|113469 42 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SAFIMEX Giảng