Tính cấp thiết của đề tài
Nhà nước và thuế luôn có mối liên hệ chặt chẽ, với thuế đóng vai trò là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Việc sử dụng thuế là cần thiết để đảm bảo quản lý thống nhất nền kinh tế, nhưng cách thức và mức độ áp dụng công cụ này khác nhau giữa các quốc gia Điều này phụ thuộc vào từng Nhà nước, tình hình kinh tế xã hội và định hướng phát triển kinh tế trong từng giai đoạn cụ thể.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa và khu vực hóa ngày càng gia tăng, việc sử dụng công cụ thuế để quản lý và điều tiết nền kinh tế trở nên vô cùng quan trọng Xã hội và nền kinh tế đang liên tục phát triển và biến đổi, đòi hỏi các công cụ quản lý cần được sửa đổi và bổ sung để phù hợp với tình hình mới Do đó, thuế đã trở thành vấn đề ưu tiên hàng đầu không chỉ của các quốc gia trên thế giới mà còn đặc biệt của Việt Nam.
Trong quá trình cải cách, hệ thống thuế Việt Nam đã phát triển một chính sách và quản lý thuế tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với nền kinh tế mở cửa và hội nhập quốc tế Tuy nhiên, so với tiêu chuẩn của một ngành thuế hiện đại, hệ thống quản lý thuế vẫn còn nhiều hạn chế và chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý trong giai đoạn mới Để khắc phục điều này, Chính phủ đã thông qua chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, với mục tiêu xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ và thống nhất.
Ngành thuế Việt Nam cần xây dựng một hệ thống thuế hiện đại, hiệu lực và hiệu quả, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa Cải cách cần tập trung vào việc tạo ra một chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục đơn giản và nguồn nhân lực chất lượng cao, đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại Tuy nhiên, ngành thuế sẽ phải đối mặt với nhiều thách thức như môi trường pháp lý chưa hoàn thiện, vấn đề tuân thủ pháp luật về thuế của doanh nghiệp và nguồn nhân lực chưa đáp ứng đủ yêu cầu Để đạt được những mục tiêu này, cần có những cải cách mạnh mẽ hơn nữa trong quản lý thuế.
Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm thực thi chiến lược cải cách Thuế giai đoạn 2011 – 2020 tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn” để nghiên cứu Mục tiêu là xác định và khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thuế tại Chi cục này.
Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm ra những tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý Thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, hạn chế và phân tích nguyên nhân
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
- Nghiên cứu các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tạiChi cục Thuế huyện Vân Đồn.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu thông qua việc thu thập dữ liệu từ nội bộ của Chi cục Thuế, bao gồm Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền và Đội kê khai.
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng của Đội Kiểm tra thuế, Đội Quản lý thuế TNCN, Đội trước bạ và thu khác, Đội thuế liên xã - thị trấn, và Đội Hành chính Nguồn dữ liệu bên ngoài được thu thập từ các tạp chí thuế, website ngành thuế, và các đề tài nghiên cứu trước đây Tất cả các nguồn dữ liệu này được trích dẫn chi tiết trong luận văn và được ghi chú trong phần tài liệu tham khảo.
Nguồn dữ liệu sơ cấp
Bảng hỏi điều tra và phỏng vấn được sử dụng để đánh giá mức độ hài lòng của người nộp thuế đối với công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế tại địa phương Việc thu thập ý kiến từ người nộp thuế giúp cải thiện quy trình quản lý thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của cộng đồng Sự hài lòng của người nộp thuế là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế và người dân, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của hệ thống thuế.
Tập hợp ý kiến đóng góp từ người nộp thuế thông qua hòm thư góp ý và số điện thoại đường dây nóng của cơ quan thuế.
+ Tổng hợp những vướng mắc cần giải đáp của người nộp thuế, sự hài lòng của người nộp thuế về những giải đáp của công chức thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Cách thu thập dữ liệu sơ cấp bao gồm việc sử dụng bảng hỏi và phỏng vấn để định lượng hóa dữ liệu Mỗi mức độ được đánh giá bằng thang điểm từ 1 đến 4, trong đó 4 thể hiện mức độ hài lòng hoặc chất lượng rất cao Mẫu nghiên cứu được thực hiện với khoảng 100 doanh nghiệp và 100 hộ kinh doanh cá thể trong khu vực do chi cục quản lý.
Luận văn tập trung vào việc phân tích và so sánh dựa trên các dữ liệu thu thập được, với phương pháp phân tích chủ yếu được áp dụng xuyên suốt quá trình nghiên cứu.
Phương pháp so sánh là cách đối chiếu các chỉ tiêu và hiện tượng đã được lượng hóa có tính chất tương tự nhằm đánh giá hiệu quả Qua đó, người ta có thể nhận diện mặt tích cực và hạn chế, từ đó tìm ra giải pháp tối ưu cho từng trường hợp So sánh bao gồm cả so sánh số tuyệt đối và số tương đối.
So sánh số tuyệt đối là kết quả từ phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích và kỳ gốc, giúp thể hiện khối lượng và quy mô của các hiện tượng.
So sánh số tương đối là tỷ lệ phần trăm giữa chỉ tiêu trong kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở Phương pháp này thể hiện tỷ lệ của sự chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc, giúp đánh giá tốc độ tăng trưởng một cách rõ ràng và hiệu quả.
Luận văn cũng áp dụng phương pháp đồ thị và biểu đồ để phân tích mối quan hệ giữa đối tượng nghiên cứu và các đối tượng liên quan khác.
Phương pháp phân tích và tổng hợp số liệu sẽ được áp dụng để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Từ đó, đề tài sẽ đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Dựa trên những phân tích và đánh giá, bài viết sẽ rút ra những ứng dụng thực tiễn nhằm xây dựng, phát triển và hoàn thiện công tác quản lý thuế chung của toàn ngành.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng biểu, danh mục
Luận văn thạc sĩ Kinh tế viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung của luận văn được kết cấu gồm 04 chương:
Chương 1: Tổng quan về các công trình nghiên cứu có liên quan
Chương 2: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế tại Việt Nam.
Chương 3 phân tích thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Vân Đồn, chỉ ra những thách thức và vấn đề hiện tại trong quy trình thu thuế Chương 4 đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế, bao gồm cải thiện quy trình làm việc, nâng cao năng lực đội ngũ nhân viên và ứng dụng công nghệ thông tin để tăng cường hiệu quả thu thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu
Đề tài hoàn thiện công tác quản lý thuế đã được nghiên cứu nhiều lần do thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, đây cũng là vấn đề nhạy cảm, dễ gây ra phản ứng tiêu cực trong cộng đồng và ảnh hưởng đến ý thức của nhân dân Do đó, việc cải thiện quản lý thuế luôn là mối quan tâm hàng đầu trong nền kinh tế đang phát triển.
Bảng 1.1: Một số công trình nghiên cứu về lĩnh vực Thuế và quản lý thuế
STT Tác giả Nội dung Năm
Giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội (Luận văn thạc sĩ) 1998
Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế của Việt Nam hiện nay là cần thiết để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực và toàn cầu Việc cải cách chính sách thuế sẽ giúp nâng cao tính cạnh tranh, thu hút đầu tư nước ngoài, và hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế Đồng thời, cần chú trọng đến việc tối ưu hóa nguồn thu ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng xã hội trong hệ thống thuế.
Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế Thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế để khuyến khích hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)
Đổi mới và hoàn thiện chính sách thuế là yếu tố quan trọng nhằm thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế Việt Nam theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa Việc cải cách này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ Thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình huống của Hà Nội)
Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế (Luận án tiến sĩ) 2011
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Bài luận án tiến sĩ của Nguyễn Minh Ngọc năm 2011 trình bày các giải pháp nhằm đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành thuế tại Việt Nam Các nghiên cứu trong lĩnh vực này có thể được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau, tập trung vào việc cải thiện hiệu quả quản lý thuế và nâng cao trải nghiệm của người nộp thuế.
- Nhóm thứ nhất: Các luận văn về đổi mới, hoàn thiện chính sách thuế nói chung.
Luận văn của Nguyễn Thị Nhị Hà và luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Lệ Thúy tập trung vào nghiên cứu các giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế tại Hà Nội Luận án của Nguyễn Thị Lệ Thúy nhấn mạnh việc cải thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Trong khi đó, các luận văn hiện tại chủ yếu chú trọng đến doanh nghiệp mà chưa quan tâm đến hộ gia đình và cá nhân kinh doanh, những đối tượng cũng đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước Hơn nữa, các nghiên cứu này chưa đề cập đầy đủ đến các mục tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, cả về chất lượng và số lượng.
Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Hùng Minh nghiên cứu việc hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực và toàn cầu Tương tự, tác giả Vũ Đức Tuân và Tào Hoàng Anh cũng tập trung vào việc đổi mới chính sách thuế Tuy nhiên, các tác giả chủ yếu chỉ chú trọng đến khía cạnh chính sách, trong khi công tác quản lý thuế còn bao gồm cả việc thực thi và giám sát thuế Mục tiêu của nghiên cứu là nhằm nâng cao tính hiệu quả của chính sách thuế trong bối cảnh hội nhập quốc tế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Vũ Đức Tuân tập trung vào việc hoàn thiện chính sách thuế để khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngoài Tương tự, các nghiên cứu của Nguyễn Thị Lệ Thúy và Nguyễn Thị Nhị Hà cũng chưa đề cập đầy đủ đến việc cải cách toàn diện công tác thuế, bao gồm thể chế, chính sách và quản lý thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống quản lý thuế toàn ngành.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Thuỳ Dương nghiên cứu toàn diện về quản lý thuế tại Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế và phát triển kinh tế Tác giả phân tích tác động của hội nhập đến công tác quản lý thuế, đánh giá hiệu quả quản lý thuế ở cấp vĩ mô, đặc biệt tại các Cục Thuế lớn như Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, luận án chưa đề cập đến ảnh hưởng của chiến lược cải cách thuế đối với việc hoàn thiện quản lý thuế.
- Nhóm thứ hai: Các luận văn về đẩy mạnh, hoàn thiện các chính sách thuế trong từng lĩnh vực cụ thể.
Luận văn thạc sĩ của Trần Thị Minh Phượng và luận án tiến sĩ của Nguyễn Minh Ngọc đều tập trung vào việc cải thiện công tác quản lý thuế trong ngành thuế, với mỗi tác giả nghiên cứu một khía cạnh khác nhau Nghiên cứu của họ được thực hiện trên một địa bàn rộng, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Luận văn của tác giả Trần Thị Minh Phượng tập trung vào việc nghiên cứu lý luận và thực tiễn liên quan đến kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập Nghiên cứu này nhằm làm rõ các vấn đề quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát thuế thu nhập, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh nghiệp nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ các quốc gia trên thế giới và ứng dụng vào thực tiễn tại Việt Nam Tác phẩm này tập trung vào một khía cạnh cụ thể trong công tác quản lý thuế, đó là thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bài viết phân tích thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, tập trung vào vai trò của cơ quan thuế Nghiên cứu bao quát toàn ngành thuế và các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng khả năng áp dụng cụ thể ở từng cục thuế và chi cục thuế còn hạn chế Điều này do công tác quản lý nguồn thu chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố, bao gồm điều kiện tự nhiên, vị trí địa lý và văn hóa Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam.
Luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Minh Ngọc nghiên cứu vai trò của công nghệ thông tin (CNTT) trong ngành thuế, nhằm nâng cao năng lực quản lý thuế và đáp ứng yêu cầu của công nghiệp hóa, hiện đại hóa trong bối cảnh hội nhập Bài viết chỉ ra những hạn chế trong ứng dụng CNTT của ngành thuế ở Việt Nam và đề xuất các giải pháp nhằm thúc đẩy việc ứng dụng CNTT trong quản lý thuế Mặc dù luận án có đề cập đến công tác quản lý thuế của Việt Nam, nhưng nội dung nghiên cứu chỉ dừng lại ở mức khái quát, không đi sâu vào chi tiết về quản lý thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành thuế, nhấn mạnh hiệu quả của công nghệ thông tin trong quản lý thuế Tác giả đề xuất các phương hướng cụ thể và lộ trình ứng dụng công nghệ thông tin cho toàn ngành Nghiên cứu tập trung vào yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế, khẳng định sự cần thiết của việc ứng dụng công nghệ thông tin Đây là một đề tài có ý nghĩa quan trọng đối với Việt Nam và ngành thuế Việt Nam.
Mặc dù nhiều nghiên cứu đã được thực hiện nhằm cải thiện công tác quản lý thuế tại Việt Nam, chưa có đề tài nào đi sâu vào việc hoàn thiện thuế để đáp ứng chiến lược cải cách thuế trong giai đoạn mới cho toàn ngành thuế và Chi cục Thuế Chi cục Thuế là đơn vị trực thuộc Cục Thuế và chịu sự quản lý của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế toàn ngành, cần thiết phải cải tiến hoạt động tại từng bộ phận của ngành Thuế, bao gồm Chi cục Thuế, Cục Thuế và Tổng cục Thuế, trong bối cảnh phát triển không ngừng của nền kinh tế toàn cầu và nền kinh tế Việt Nam.
Những đóng góp mới của luận văn
Nghiên cứu về quản lý thuế tại Việt Nam, đặc biệt là tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, cho thấy trong bối cảnh hội nhập và toàn cầu hóa, công tác quản lý thuế cần được chú trọng hơn Mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế (NNT) cần được duy trì hài hòa, nhằm bảo đảm lợi ích cho cả NNT và nhà nước.
Luận văn phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, giúp nhận diện và dự đoán các yếu tố tác động nhằm nâng cao hiệu quả trong việc điều hành và quản lý thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu thu thập và phân tích số liệu, đồng thời so sánh với các thời kỳ trước để đánh giá những thành tựu và hạn chế trong quản lý thuế Từ đó, bài viết xác định các phương hướng cải tiến cho Chi cục Thuế trong tương lai.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế sử dụng phương pháp điều tra và bảng hỏi để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Qua đó, luận văn rút ra những bài học quý giá cho cán bộ quản lý thuế, đặc biệt về thái độ ứng xử với người nộp thuế (NNT) và kinh nghiệm trong công tác chuyên môn Mục tiêu là nâng cao chất lượng quản lý thuế, đảm bảo hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
Tổng quan về thuế và quản lý thuế
2.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế
Cho đến nay, trong giới học giả và các ấn phẩm kinh tế, khái niệm thuế vẫn chưa có sự thống nhất do sự khác biệt trong cách tiếp cận nghiên cứu Các nhà kinh tế thường chỉ nhìn nhận thuế từ những khía cạnh riêng biệt mà họ muốn khai thác, chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung của thuế Theo quan điểm của các nhà kinh điển, thuế được coi là sự đóng góp của công dân nhằm duy trì quyền lực công cộng Mác mở rộng luận điểm này, cho rằng trong một Nhà nước có giai cấp, thuế thực chất là khoản đóng góp bắt buộc để duy trì quyền lực của giai cấp thống trị Khi các giai cấp không phải là giai cấp cai trị nhận thức rằng việc nộp thuế chỉ phục vụ lợi ích của giai cấp cầm quyền, họ sẽ không coi thuế là nghĩa vụ công dân và tìm cách tránh né hoặc trốn thuế Quan điểm này đã hỗ trợ cho các nhà kinh tế theo trường phái xã hội trong việc củng cố lập trường đấu tranh giai cấp.
Bên cạnh đó, cũng có các quan điểm khác nhau về thuế:
Thuế được định nghĩa là một phương tiện phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cùng với thu nhập quốc dân, nhằm điều tiết thu nhập và hỗ trợ công bằng xã hội.
1 Mac - Ăng Ghen TT.T2- NXB Sự thật - Hà Nội- 1962 Tr.522
Luận văn thạc sĩ Kinh tế nghiên cứu việc hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Theo kinh tế học, thuế là công cụ mà Nhà nước sử dụng để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội.
Dù đã trải qua nhiều giai đoạn và được nhìn nhận từ nhiều khía cạnh khác nhau, định nghĩa về thuế theo xu hướng cổ điển vẫn được áp dụng phổ biến trong cơ chế kinh tế thị trường Khái niệm về thuế của Gaston Jèze trong Giáo trình Tài chính công là một ví dụ điển hình Từ định nghĩa này và các yêu cầu hiện tại, có thể xây dựng một khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với bối cảnh hiện nay.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện theo quy định của pháp luật đối với Nhà nước Khoản thu này không mang tính chất đối khoản và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế, mà được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Tổng cục Thuế “kiến thức khái quát về thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán bộ thuế” – NXB Tài chính)
Thuế là một phần của cải xã hội được chuyển giao bắt buộc từ các cá nhân và pháp nhân cho Nhà nước, không có ràng buộc về việc hoàn trả lợi ích tương ứng với số thuế đã nộp Mục đích của việc thu thuế là để trang trải các chi phí duy trì quỹ Ngân sách Nhà nước.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế phân tích vai trò của bộ máy nhà nước trong việc thu thuế và chi phí công cộng nhằm mang lại lợi ích cho cộng đồng Nhà nước đã thể chế hóa nghĩa vụ đóng góp tài chính của các cá nhân và pháp nhân thông qua quy định trong Hiến pháp Để thực hiện nguyên tắc này, hệ thống văn bản pháp luật về thuế đã được ban hành, điều tiết các khoản thu trong các quan hệ kinh tế xã hội Chính sách thuế hiện nay của Việt Nam bao gồm nhiều loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, và thuế tài nguyên Mỗi loại thuế có quy định riêng về nghĩa vụ, cơ sở chịu thuế, ưu đãi, và đối tượng nộp thuế, phản ánh bản chất và chức năng của từng sắc thuế trong hệ thống chính sách thuế.
Pháp luật quy định rõ ràng về thủ tục hành chính mà người nộp thuế phải thực hiện để chuyển giao nguồn lực tài chính vào quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) Bên cạnh đó, các chế tài xử lý cũng được áp dụng trong trường hợp không tuân thủ nghĩa vụ thuế Đồng thời, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc thực thi chính sách thuế cũng được xác định rõ ràng Những quy định này đều nằm trong phạm vi quản lý thuế.
Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế, nhằm đảm bảo rằng người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.1.2 Vai trò, chức năng của thuế trong nền kinh tế
Thuế ra đời cùng với sự hình thành của Nhà nước và sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình Theo thời gian, hệ thống thuế và pháp luật thuế ngày càng phong phú và hoàn thiện, phản ánh sự phát triển của nền kinh tế thị trường Các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được xác định rõ ràng và quy định công khai bởi luật pháp.
Các khoản thuế do dân đóng góp tạo thành quỹ tiền tệ của Nhà nước, phục vụ cho nhiều mục đích khác nhau Khi chức năng của Nhà nước ngày càng hoàn thiện, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ cũng mở rộng, không chỉ để duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước mà còn để chi cho các nhu cầu phúc lợi và phát triển kinh tế Do đó, thuế luôn là vấn đề quan trọng và nóng bỏng, ảnh hưởng đến các hoạt động kinh tế xã hội và mọi tầng lớp dân cư.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường Khi vai trò của Nhà nước ngày càng gia tăng, thuế trở thành công cụ thiết yếu trong việc điều tiết nền kinh tế vĩ mô.
Nền kinh tế thị trường đã thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng năng suất lao động và nâng cao chất lượng hiệu quả Điều này góp phần vào quá trình xã hội hóa sản xuất, tạo ra động lực cho sự phát triển bền vững.
Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế
Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 của Quốc hội khóa XI, quản lý thuế gồm các nội dung cơ bản sau:
2.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
NNT cần đăng ký thuế trong vòng mười ngày làm việc kể từ các mốc thời gian quan trọng như nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, bắt đầu hoạt động kinh doanh, phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân, hoặc yêu cầu hoàn thuế.
Hiện nay, việc kê khai và nộp thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp đang trở thành xu hướng phổ biến tại Việt Nam Người nộp thuế (NNT) cần phải đảm bảo kê khai chính xác, trung thực và đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính Trong bối cảnh hội nhập và công nghiệp hóa, hiện đại hóa, việc kê khai và nộp thuế ngày càng được thực hiện qua mạng internet, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế.
Cơ quan thuế tiến hành ấn định thuế cho những trường hợp vi phạm pháp luật thuế, cũng như khi người nộp thuế (NNT) không tự xác định được số thuế phải nộp Ngoài ra, mức thuế khoán cũng được áp dụng đối với các hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp khoán.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
2.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế được quy định rõ ràng trong pháp luật về thuế và các chính sách hiện hành của Nhà nước Các trường hợp đủ điều kiện để được hoàn thuế, miễn thuế hoặc giảm thuế cần tuân thủ các quy định cụ thể để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
2.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản và đã thực hiện đầy đủ các khoản thanh toán theo quy định pháp luật nhưng không còn tài sản để nộp tiền thuế và tiền phạt có thể được xóa nợ Tương tự, cá nhân được xác định đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để thanh toán nợ thuế và tiền phạt cũng có thể được miễn trừ nghĩa vụ này.
2.2.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế
Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm các thông tin và tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của họ Những thông tin này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, cũng như ngăn chặn và phát hiện các vi phạm pháp luật về thuế.
2.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế tại cơ quan quản lý thuế diễn ra thường xuyên để đánh giá tính chính xác và đầy đủ của hồ sơ thuế, cũng như sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Nếu phát hiện vi phạm pháp luật thuế trong quá trình kiểm tra, cơ quan thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế giải trình và bổ sung thông tin Nếu không có giải trình thỏa đáng, việc kiểm tra sẽ được chuyển sang trụ sở của người nộp thuế Ngoài ra, kiểm tra cũng được thực hiện khi có yêu cầu hoàn thuế hoặc khi phát hiện dấu hiệu gian lận, trốn thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Thanh tra doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng và phạm vi rộng sẽ được thực hiện định kỳ không quá một lần mỗi năm Ngoài ra, thanh tra cũng diễn ra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, để giải quyết khiếu nại, tố cáo, hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2.2.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được áp dụng trong các trường hợp sau: Người nộp thuế (NNT) có nợ tiền thuế hoặc tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp; NNT có nợ tiền thuế hoặc tiền phạt sau khi đã hết thời hạn gia hạn nộp; và NNT còn nợ tiền thuế hoặc tiền phạt có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có thể được thực hiện qua nhiều biện pháp, bao gồm trích tiền từ tài khoản của đối tượng tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; và thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn.
2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Các vi phạm thuế bao gồm: không tuân thủ các thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, và hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Người nộp thuế, bao gồm tổ chức và cá nhân, có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về các quyết định hoặc hành vi hành chính của công chức quản lý thuế nếu có căn cứ cho rằng những quyết định hoặc hành vi này vi phạm pháp luật và xâm phạm quyền lợi hợp pháp của họ.
Công dân có quyền bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình bằng cách tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Điều này áp dụng đối với người nộp thuế, công chức quản lý thuế, cũng như các tổ chức và cá nhân khác có liên quan.
Cơ quan thuế có trách nhiệm xem xét và giải quyết khiếu nại về thực hiện pháp luật thuế trong thời hạn quy định Đồng thời, cơ quan này có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan Nếu người khiếu nại từ chối cung cấp, cơ quan thuế có quyền từ chối xem xét và giải quyết khiếu nại đó.
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế vĩ mô của Nhà nước Nó không chỉ ảnh hưởng lớn đến sự điều tiết và quản lý kinh tế mà còn chịu tác động từ nhiều yếu tố, bao gồm cả yếu tố chủ quan và khách quan trong công tác quản lý thuế.
2.3.1 Các yếu tố chủ quan: Đó là các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thu thuế bao gồm: (a) Các yếu tố thuộc về tổ chức; (b) Các yếu tố thuộc về con người; (c) Các yếu tố về công nghệ Ba nhóm yếu tố này tác động trực tiếp tới công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế do đó tác động tới việc theo dõi, quản lý và dự báo nguồn thu của cơ quan thuế.
2.3.1.1 Các yếu tố thuộc về tổ chức
* Tổ chức bộ máy ngành thuế Việt Nam từ năm 2007 trở về trước:
- Giai đoạn từ năm 1990 đến 2003:
Cùng với đường lối đổi mới kinh tế của Đảng và Nhà nước, các thành phần kinh tế ở Việt Nam đã phát triển nhanh chóng theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đảng và Nhà nước còn chủ trương thực hiện cải cách thuế nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Vào ngày 7/8/1990, THUẾ NHÀ NƯỚC đã triển khai một hệ thống thuế thống nhất gồm 9 sắc thuế cho tất cả các thành phần kinh tế Hệ thống này nhằm mục đích đồng bộ hóa công tác quản lý thu thuế trên toàn quốc, phù hợp với sự chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trường, dưới sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 281/HĐBT nhằm thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước, thông qua việc sáp nhập ba cơ quan thu trực thuộc Bộ Tài chính: Cục Thu quốc doanh, Cục Thuế Công thương nghiệp, và Vụ Thuế Nông nghiệp Hệ thống thu thuế Nhà nước, được gọi chung là Tổng cục Thuế, hoạt động theo mô hình dọc và trực thuộc Bộ Tài chính.
Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ giữa Hệ thống Thuế với Bộ Tài chính và UBND các cấp
(Theo tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức – Nhà xuất bản Tài chính năm 2011)
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Sơ đồ 2.2 : cơ cấu tổ chức bộ máy ngành thuế
(Theo Nghị định 281/HĐBT tại thời điểm tháng 9/2003)
TỔNG CỤC THUẾ PHÒNG THUẾ GTGT VÀ TTĐB
PHÒNG THU THUẾ KHÁC VÀ CÁC LOẠI LỆ PHÍ PHÒNG CHÍNH SÁCH THUẾ
TỔ THƯ KÝ - TỔNG HỢP PHÒNG KH - KT - TK
PHÒNG THUẾ KHU VỰC NQD
PHÒNG THUẾ DN CÓ VỐN ĐTNN PHÒNG THUẾ XNK
PHÒNG TCCB & ĐÀO TẠO PHÒNG THANH TRA PHÒNG QUẢN LÝ ẤN CHỈ
PHÒNG HỢP TÁC QUÓCC TẾ
PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG QUẢN TRỊ
Phòng thuế khu vực QD ngành CN, XD, GT
Phòng Kế hoạch -Tổng hợp
Phòng xử lý thông tin, Tin học
Phòng Thanh tra & xử lý tố tụng về thuế
Phòng Quản lý ấn chỉ
Phòng Hành chính - quản trị, tài vụ
Phòng thuế khu vực QD ngành CN, XD, GT
TRUNG TÂM BDCB THUẾ PHÒNG THI ĐUA TUYÊN TRUYỀN
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PHÍA NAM PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
VĂN PHÒNG ĐẢNG ỦY - CÔNG ĐOÀN
Phòng quản lý thuế khu vực ngoài quốc doanh
Tổ xử lý dữ liệu về thuế
Các Đội thuế xã, phường
Tổ Kế hoạch, nghiệp vụ
Tổ Hành chính - Quản trị, Tổ chức Đội Quản lý thuế khấu trừ
Tổ Quản lý ấn chỉ
Tổ Thanh tra & xử lý tố tụng về thuế CHI CỤC
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Từ năm 1990 đến 2003, bộ máy ngành thuế đã được cải tiến và mở rộng để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế Tuy nhiên, sự mở rộng này cũng dẫn đến những nhược điểm như sự cồng kềnh, khó khăn trong quản lý và tình trạng chồng chéo giữa các phòng ban.
Giai đoạn từ năm 2003 đến 2007, nhằm khắc phục những tồn tại trong bộ máy quản lý thuế, Bộ Chính trị đã chỉ đạo cải cách hệ thống thuế Nhà nước qua Chỉ thị số 44/CT-TW ngày 04/11/1998 Thủ tướng Chính phủ cũng ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003, quy định chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính Tổ chức bộ máy cơ quan Thuế được cơ cấu lại theo đối tượng quản lý như doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp dân doanh, kết hợp với quản lý theo sắc thuế như thuế thu nhập cá nhân và phí, lệ phí Quyền lực và chức năng của cơ quan Thuế các cấp được tăng cường, với nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận được quy định rõ ràng hơn.
Tổng cục Thuế đã tiến hành nâng cấp phòng thành cấp Ban và giải thể phòng Quản lý thuế Giá trị gia tăng và tiêu thụ đặc biệt Chức năng nghiên cứu và xây dựng các chính sách thuế như Thuế Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, và Thu nhập doanh nghiệp sẽ được tập trung tại Ban Pháp chế chính sách.
Tại Cục Thuế và Chi cục Thuế, việc thu hẹp các bộ phận quản lý người nộp thuế sẽ tạo điều kiện nâng cao trình độ chuyên môn và áp dụng công nghệ thông tin, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý thuế Đồng thời, cần xóa bỏ việc phân chia nhóm đối tượng quản lý dựa trên tiêu thức ngành nghề, tập trung vào việc phân chia hợp lý hơn.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế theo hình thức sở hữu (Phòng quản lý doanh nghiệp 1, 2, 3 ) do đó, đã giảm bớt số lượng các phòng quản lý doanh nghiệp.
Phân cấp quản lý thuế giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế ngày càng mở rộng, với nhiều loại phí và lệ phí được chuyển giao cho Chi cục Thuế đảm nhận quản lý.
Sơ đồ 2.3: Sự phát triển và hoàn thiện tổ chức bộ máy từ 1990 đến 2007
(Theo tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức – Nhà xuất bản Tài chính năm 2011)
Sau nhiều năm hoạt động và điều chỉnh, ngành thuế đã đạt được nhiều kết quả tích cực, bao gồm việc xây dựng hệ thống chính sách thuế toàn diện, bao quát hầu hết các nguồn thu trong nền kinh tế Những chính sách này ngày càng được hoàn thiện để phù hợp với cơ chế thị trường, trở thành công cụ điều tiết vĩ mô hiệu quả cho nền kinh tế.
• Xử lý tờ khai, tính thuế, thông báo thuế
Xử lý tờ khai thuế
Ngành nghề Quy mô Hình thức sở hữu
THUẾ GTGT, TTĐB Thu nhập DN, TNCN Phí, lệ phí
Quy mô Hình thức sở hữu
Q LÝ SẮC THUẾ ĐẶC BIỆT
Thuế Thu nhập cá nhân Tài sản, thu khác
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Ngành Thuế đã nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, liên tục trong 12 năm đạt và vượt chỉ tiêu ngân sách Nhà nước Số thu hàng năm luôn cao hơn so với năm trước, thể hiện sự phát triển bền vững trong công tác thu ngân sách.
Cải tiến quy trình và biện pháp nghiệp vụ trong quản lý thuế là bước quan trọng, nhằm ứng dụng công nghệ thông tin để hiện đại hóa công tác thu thuế Việc này không chỉ giúp quản lý thu thuế trở nên hiệu quả hơn mà còn đưa hoạt động này vào nề nếp, đáp ứng yêu cầu phát triển hiện đại.
Xây dựng được bộ máy và đội ngũ cán bộ ngày càng trưởng thành và lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng
- Bộ máy Quản lý thuế dần được tinh giản, gọn nhẹ
- Về công tác nghiên cứu xây dựng chính sách Thuế: đã tham gia với
Bộ Tài chính đang thực hiện nghiên cứu, sửa đổi và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế nhằm đáp ứng chủ trương của Đảng và Nhà nước, đồng thời phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế.
- Về nhiệm vụ huy động nguồn lực tài chính: hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu Đại hội Đảng lần thứ IX đã đề ra Trong 5 năm (2001-
2005) tổng thu từ thuế và phí đạt 712.000 tỷ, gấp 2,03 lần 5 năm (1996-2000).
Tỷ lệ động viên ngân sách đạt 22,5%, vượt mục tiêu Nghị quyết đại hội 20-21%, trong đó thuế và phí chiếm 21,5%, cao hơn so với mục tiêu 18-19% của Nghị quyết đại hội Điều này cho thấy thu ngân sách cơ bản đã đáp ứng yêu cầu ổn định và phát triển nền tài chính quốc gia.
Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Trước năm 1989, Phòng Thuế Công thương nghiệp thuộc Ban Tài chính giá cả, sau đó từ năm 1990 trở đi, đã được tách ra thành Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Trụ sở chính của Chi cục Thuế tọa lạc tại số 193, khu 5, thị trấn Cái Rồng, huyện Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh.
Lãnh đạo Chi cục: Chi cục trưởng: Nguyễn Trọng Chung Điện thoại: 0333.874.263
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn được thành lập nhằm quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước tại địa bàn huyện, với sáu đội chức năng và hơn 30 cán bộ công chức Mặc dù số lượng cán bộ không ít, việc quản lý doanh nghiệp và hộ kinh doanh tại huyện đảo Vân Đồn gặp khó khăn do địa bàn rộng lớn và sự phân bố rải rác của khoảng 130 doanh nghiệp Dù biên chế công chức đã tăng trong những năm gần đây, nhưng vẫn chưa đủ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, bởi tỷ lệ cán bộ trên 50 tuổi còn cao và số công chức trẻ rất ít Nếu không có sự cải thiện, nguồn nhân lực của Chi cục sẽ thiếu hụt nghiêm trọng trong vòng 5 năm tới.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
3.1.2 Đặc điểm về chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.1.2.1 Đặc điểm chức năng, nhiệm vụ, nguyên tắc làm việc
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trong khu vực huyện Vân Đồn.
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật Tổ chức này thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm theo Luật Quản lý thuế, các luật thuế liên quan và các quy định pháp luật khác.
Về nguyên tắc làm việc của Chi cục Thuế:
Chi cục Thuế hoạt động theo chế độ Thủ trưởng, tôn trọng nguyên tắc tập trung dân chủ và tuân thủ quy định pháp luật cùng Quy chế làm việc của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh và Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế cần đảm bảo xử lý và giải quyết công việc trong phạm vi trách nhiệm và thẩm quyền của mình.
Trong phân công công việc, mỗi nhiệm vụ chỉ được giao cho một đơn vị hoặc một cá nhân duy nhất, người này sẽ chịu trách nhiệm chính Khi công việc đã được phân bổ cho một đơn vị, người đứng đầu đơn vị đó sẽ đảm nhận trách nhiệm chính về nhiệm vụ được giao.
Đảm bảo tuân thủ các trình tự, thủ tục và thời hạn giải quyết công việc theo quy định của pháp luật, chương trình, kế hoạch, lịch làm việc và Quy chế làm việc, trừ những trường hợp đột xuất hoặc yêu cầu khác từ cơ quan cấp trên.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Để phát huy tối đa năng lực và sở trường của cán bộ, công chức, cần chú trọng đến việc nâng cao sự phối hợp công tác và trao đổi thông tin trong quá trình giải quyết công việc Điều này phải được thực hiện trong mọi hoạt động phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được quy định bởi pháp luật.
Bảo đảm dân chủ, rõ ràng, minh bạch và hiệu quả trong mọi hoạt động của cơ quan, của Ngành.
3.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn được tổ chức theo mô hình ngành dọc từ Trung ương đến cấp huyện, đảm bảo sự thống nhất trong quản lý thuế Hiện tại, tổng số cán bộ công chức tại đây là 34 người, tất cả đều là biên chế.
+ Số công chức là dân tộc thiểu số: 05 = 14,7%
+ Số công chức là bộ đội: 14 = 41,2%
- Về trình độ chuyên môn:
+ CVC và tương đương: 01CB = 2,9%.
+ CV và tương đương: 10CB = 29,4%.
+ Cán sự và tương đương: 21CB = 61,8%.
- Cơ cấu tổ chức được bố trí như sau:
+ Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền: 03 Đ/c;
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
+ Đội Kê khai, quản lý nợ, cưỡng chế nợ Thuế: 07 Đ/c;
+ Đội quản lý Thuế thu nhập cá nhân - Lệ phí trước bạ và thu khác: 03 Đ/c; + Đội Thuế Liên xã - Thị trấn: 05 Đ/c.
Sơ đồ 3.1: cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn gồm 34 cán bộ công chức được chia làm sáu đội chức năng thực hiện nhiệm vụ được giao.
Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền không chỉ đảm nhiệm chức năng tuyên truyền và hỗ trợ nông dân, mà còn thực hiện công tác tổng hợp và dự toán cho toàn bộ chi cục.
- Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ NNT, tuyên truyền chính sách pháp luật thuế;
Là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế;
Hướng dẫn, hỗ trợ cấp hóa đơn lẻ cho tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên;
Tổ chức các hội nghị đối thoại với NNT, tổ chức tập huấn cho NNT; Tổng hợp đề xuất khen thưởng, tuyên dương NNT…
CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC
Đội Kiểm tra thuế, bao gồm Đội Kê khai - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, cùng với Đội quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác, và Đội Thuế liên xã, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
- Công tác tổng hợp, dự toán:
Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu tháng, quý, năm;
Phân tích và đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh cùng với các biến động của nền kinh tế là cần thiết để hiểu rõ tác động của chúng đến thu ngân sách nhà nước (NSNN) Từ đó, có thể xây dựng các phương án và dự báo khả năng thu NSNN trong tương lai, nhằm đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho nền kinh tế.
Xây dựng dự toán ngân sách nhà nước là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm việc tham mưu cho lãnh đạo Chi cục trong việc giao dự toán cho các đội thuế và các đơn vị thu Đồng thời, cần đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Trong bài viết này, chúng tôi tổng hợp và phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Chi cục trong 6 tháng và cả năm Đánh giá toàn diện kết quả thực hiện các nhiệm vụ, tổ chức tổng kết và sơ kết nhằm cải thiện hiệu quả quản lý thuế.
Tham mưu cho lãnh đạo thực hiện các nhiệm vụ khác
Đội Kiểm tra thuế thực hiện nhiệm vụ kiểm tra và giám sát kê khai thuế của người nộp thuế (NNT), đồng thời kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cùng công chức thuế Đội cũng giải quyết các khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức thuế và khiếu nại của NNT.
Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kê khai thuế trên địa bàn;
Thực trạng công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.2.1 Quan điểm, chiến lược và kế hoạch quản lý thu thuế trên địa bàn huyện
Chi cục Thuế đã chú trọng quản lý và đôn đốc các doanh nghiệp trong khu vực trọng điểm để đảm bảo nộp thuế tồn đọng và thuế phát sinh, nhằm tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Giao cho công chức của Đội kiểm tra thuế quản lý đối tượng này theo từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.
Hàng năm, tổ chức tiến hành bình chọn và đánh giá doanh nghiệp để tuyên dương những đơn vị có thành tích xuất sắc trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Các doanh nghiệp được chọn sẽ nhận giấy khen và phần thưởng, khuyến khích sự tuân thủ và đóng góp tích cực vào ngân sách quốc gia.
3.2.1.2 Đối với hộ, cá nhân kinh doanh
Đội Thuế liên xã, thị trấn tại Chi cục quản lý có trách nhiệm hướng dẫn và đôn đốc hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thu nộp ngân sách Khu vực này chiếm số đông trong địa bàn Chi cục quản lý và phân bố rộng rãi ở các xã, thị trấn thuộc huyện.
Hàng năm, tổ chức tiến hành bình chọn và đánh giá các hộ, cá nhân kinh doanh nhằm tuyên dương và khen thưởng những người có thành tích xuất sắc trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước (NSNN) Qua đó, các hộ, cá nhân này sẽ được trao tặng giấy khen để ghi nhận những nỗ lực và đóng góp của họ.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
3.2.2 Thực trang công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
Trong công tác kê khai thuế, cơ quan chức năng đã thường xuyên nhắc nhở và đôn đốc các đối tượng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn Bên cạnh đó, các biện pháp như thông báo về việc nộp hồ sơ và xử phạt vi phạm hành chính đối với việc nộp chậm cũng đã được áp dụng Nhờ vậy, hầu hết các đối tượng phải kê khai thuế đã thực hiện nghiêm túc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Bảng 3.1 : tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế của NNT do CCT Vân Đồn quản lý
Tổng HS khai thuế phải nộp/năm
Hồ sơ xin gia hạn
Hồ sơ sai lỗi số học
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ
Các trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh đã được hướng dẫn rõ ràng về cách khai và nộp thuế đúng quy định Việc kiểm tra tờ khai được thực hiện theo quy định, giúp phát hiện kịp thời các lỗi trong tờ khai và yêu cầu người nộp thuế chỉnh sửa, kê khai lại.
- Triển khai thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Nghị định 43/NĐ-
CP ngày 15/04/2010 của Chính phủ; Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế.
Kết quả kiểm tra và rà soát mã số thuế được theo dõi liên tục và kịp thời Tính đến ngày 31/5/2012, tổng số mã số thuế đã được cấp là 7.720 mã.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Thuế TNCN: 5.450; Hộ kinh doanh cá thể: 2.047 mã số; DNNQD và DNNNĐP là: 223.
- Thực hiện duyệt bộ, lập bộ đối với hộ cá thể theo đúng quy trình.
Việc xử lý các hành vi chậm nộp hồ sơ thuế phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật về xử phạt Cần quản lý chặt chẽ các khoản tiền phạt để đảm bảo nộp vào ngân sách nhà nước một cách hiệu quả.
Bảng 3.2 Tổng hợp kết quả xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế ĐVT: Triệu đồng
Năm Tổng số DN bị xử phạt
Tổng số tiền phạt (đồng) Đã nộp tiền phạt Chưa nộp tiền phạt
Số DN Số tiền nộp
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ
Hiện tượng doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế vẫn diễn ra, mặc dù số tiền phạt không lớn Nhiều doanh nghiệp thường chây ỳ không nộp phạt ngay vào ngân sách nhà nước do tâm lý không lo bị tính phạt trên phạt Công tác đôn đốc thu hồi khoản phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế được giao cho Đội kê khai - Quản lý nợ thuế, tuy nhiên, quá trình này tốn nhiều thời gian và cần nhiều lần nhắc nhở mới có thể thu được tiền phạt từ doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Trong quản lý đăng ký cấp mã số thuế và theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD), việc thiếu sự sát sao dẫn đến khó khăn trong việc cung cấp số liệu báo cáo khi cần thiết.
3.2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế được thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế. a Hoàn thuế
Tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, việc hoàn thuế chủ yếu diễn ra trong ba trường hợp: thứ nhất, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Luật thuế GTGT; thứ hai, hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của Luật thuế TNCN; và thứ ba, hoàn thuế môn bài cho hộ đánh bắt hải sản theo các giải pháp hỗ trợ sản xuất kinh doanh được nêu trong Nghị quyết số 13/NQ-CP của chính phủ.
Tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, hồ sơ hoàn thuế được tiếp nhận và kiểm tra bởi bộ phận Một cửa, sau đó chuyển đến đội Kiểm tra thuế để xử lý Đội Kiểm tra thuế xác định hồ sơ thuộc diện “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” hay “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” và tiến hành theo quy trình hoàn thuế của Tổng Cục Thuế Từ năm 2008 đến 2012, Chi cục đã thực hiện 430 cuộc hoàn thuế, tất cả đều thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả hoàn thuế từ năm 2008 – 2012 ĐVT: triệu đồng
TT Trường hợp hoàn thuế
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CSKD trong 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết
C Hoàn thuế Môn bài hộ đánh bắt hải sản 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0 0 424 59,400
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ; Đội kiểm tra thuế
Trong năm 2012, Nghị Quyết số 13/NQ-CP đã được ban hành nhằm đưa ra các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh và hỗ trợ thị trường Một trong những quy định quan trọng trong nghị quyết này là miễn thuế môn bài cho các hộ đánh bắt hải sản.
Năm 2012, sau khi rà soát, có 424 trường hợp được miễn thuế môn bài nhưng đã nộp thuế từ đầu năm, do đó họ sẽ được hoàn trả số tiền thuế đã nộp Việc miễn thuế và giảm thuế đã được thực hiện để hỗ trợ các đối tượng đủ điều kiện.
Giải quyết hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN, thuế GTGT và thuế Môn bài cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh được giao cho đội kê khai, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện Hồ sơ miễn thuế và giảm thuế sẽ được xử lý theo quy định hiện hành.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN ĐỒN
Cơ sở xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế
4.1.1 Chiến lược cải cách thuế giai đoan 2011 – 2020 của ngành thuế
4.1.1.1 Sự cần thiết thực hiện chiến lược
Chiến lược cải cách thuế trước đây đã góp phần cải thiện và hiện đại hóa ngành thuế, đồng thời thúc đẩy hội nhập và phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được, vẫn còn nhiều hạn chế trong chính sách thuế, quản lý thuế và quản lý nguồn nhân lực.
Hội nhập quốc tế sâu rộng yêu cầu hệ thống thuế phải thay đổi để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi và thu hút đầu tư, đặc biệt với vai trò ngày càng lớn của các công ty đa quốc gia Quá trình quốc tế hóa sản xuất và phân công lao động đòi hỏi các nền kinh tế tham gia vào mạng sản xuất và chuỗi giá trị toàn cầu, từ đó cần tăng cường quản lý và giám sát các đối tượng phức tạp để bảo đảm quyền thu thuế Khung pháp lý cần điều chỉnh theo sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ảnh hưởng đến tính ổn định của hệ thống thuế, yêu cầu sự phát triển đồng bộ với hệ thống chính sách quản lý nhà nước Ngoài ra, các rủi ro về an ninh mạng và yêu cầu bảo mật thông tin người nộp thuế cùng với sự phát triển của thương mại điện tử cũng cần được chú trọng trong quản lý thuế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế đang trở nên phổ biến khi nguồn nhân lực chất lượng cao chuyển dịch từ cơ quan quản lý nhà nước, bao gồm cả cơ quan thuế, sang doanh nghiệp do chênh lệch thu nhập gia tăng Để phát triển bền vững, cần tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, đảm bảo hiệu quả và tính đồng bộ Ngành thuế cũng cần thực hiện các cải cách toàn diện để phù hợp với sự phát triển chung của thế giới và khu vực, từ đó xây dựng chiến lược cải cách hệ thống thuế hiện hành.
Giai đoạn 2011 – 2020 đánh dấu sự tiến triển mạnh mẽ trong chiến lược cải cách và hội nhập quốc tế của ngành thuế, với nhiều cải tiến đáng kể Chất lượng và số lượng nguồn nhân lực được nâng cao thông qua các đợt tuyển dụng công khai do Bộ Tài chính tổ chức, giúp hạn chế tiêu cực Từ năm 2010, ngành thuế đã thực hiện hai đợt tuyển dụng với tỷ lệ đại học chiếm ưu thế; năm 2010, trong tổng số 2.832 chỉ tiêu, có 2.175 chỉ tiêu đại học (76,8%), và năm 2012, trong 2.742 chỉ tiêu, có 2.224 chỉ tiêu đại học (81,1%) Bên cạnh đó, công tác ứng dụng công nghệ thông tin cũng được cải tiến mạnh mẽ với việc nâng cấp các ứng dụng quản lý thuế như QLT, QTT, QTTr, QLAC, và áp dụng tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 trong toàn ngành.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
4.1.1.2 Nội dung của chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020
Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 nhằm xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Mục tiêu là tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô Để đạt được điều này, ngành thuế Việt Nam cần hiện đại hóa, với quản lý thuế minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện, dựa trên ba nền tảng: chính sách thuế rõ ràng, quy trình hành chính khoa học và nguồn nhân lực chất lượng cao, cùng với ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại.
Cải cách về chính sách:
Xây dựng và thực hiện chính sách thuế, phí hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất và tăng cường sức cạnh tranh cho hàng hóa, dịch vụ trong nước Khuyến khích xuất khẩu và đầu tư, đặc biệt là vào công nghệ cao tại các vùng kinh tế - xã hội khó khăn Chính sách này sẽ thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo ra việc làm, đảm bảo tăng trưởng bền vững và nâng cao đời sống nhân dân, đồng thời đáp ứng nhu cầu chi tiêu hợp lý của ngân sách nhà nước.
Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí đã được điều chỉnh để phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường dưới sự quản lý của Nhà nước, nhằm tham gia tích cực vào hội nhập kinh tế quốc tế và bảo vệ lợi ích quốc gia Chính sách này khuyến khích thu hút đầu tư từ các thành phần kinh tế trong nước và đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, đồng thời bảo hộ hợp lý, có chọn lọc và có thời hạn cho các sản phẩm, hàng hóa sản xuất trong nước, phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Hệ thống chính sách thuế cần được xây dựng và hoàn thiện để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng và dễ hiểu, dễ thực hiện Mục tiêu là mở rộng cơ sở thuế nhằm phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới phát sinh Đến năm 2015, tỷ lệ thu nội địa (không bao gồm thu từ dầu thô) dự kiến đạt trên 70% tổng thu ngân sách nhà nước, và đến năm 2020, con số này sẽ tăng lên trên 80%.
Cải cách quản lý thuế:
Hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo chuẩn mực quốc tế nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực của tổ chức và đội ngũ cán bộ Cần hoàn thiện cơ sở vật chất và trang thiết bị, đồng thời tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ dịch vụ cho người nộp thuế Nâng cao năng lực thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cũng là một mục tiêu quan trọng Ứng dụng công nghệ thông tin và thuế điện tử sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu Đông Nam Á về mức độ thuận lợi trong thuế vào năm 2020.
4.1.2 Điều kiện để thực hiện cải cách thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
Vân Đồn là huyện đảo có điều kiện tự nhiên lý tưởng cho phát triển kinh tế biển và khai thác khoáng sản, bao gồm nuôi trồng và đánh bắt hải sản, lâm nghiệp, dịch vụ du lịch biển, cùng với khai thác than, đá vôi, cát trắng và sắt Điều này đã dẫn đến sự gia tăng đa dạng và số lượng doanh nghiệp hoạt động tại huyện đảo.
Kể từ năm 2007, Chính phủ đã phê duyệt việc phát triển khu kinh tế Vân Đồn, với mục tiêu biến nơi đây thành trung tâm du lịch sinh thái biển đảo chất lượng cao và cung cấp dịch vụ cao cấp Vân Đồn cũng được quy hoạch trở thành trung tâm hàng không và đầu mối giao thương quốc tế, nhằm thúc đẩy sự phát triển kinh tế không chỉ cho Vân Đồn mà còn cho toàn khu vực.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Quảng Ninh đang tích cực phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế chính trị quan trọng, bao gồm sân bay, khu du lịch sinh thái và khu đô thị mới, nhằm thúc đẩy khu kinh tế Vân Đồn Năm 2013, Vân Đồn đã đón nhiều lãnh đạo cấp cao từ trung ương, nhấn mạnh vai trò cầu nối giữa huyện đảo Cô Tô và đất liền Với vị trí địa lý quan trọng và liên quan đến quốc phòng an ninh, Chính phủ đã chú trọng đầu tư vào hệ thống điện lưới quốc gia Cô Tô, hướng tới xây dựng huyện đảo Cô Tô thành khu vực kinh tế phát triển bền vững.
Sự phát triển của huyện đảo Cô Tô đã tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển kinh tế của Vân Đồn Trong những năm gần đây, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đã có nhiều cải tiến tích cực nhờ sự quan tâm chỉ đạo từ cấp trên Nguồn nhân lực tại Chi cục đã tăng cả về số lượng lẫn chất lượng; từ chỉ 26 cán bộ công chức vào năm 2008, hiện tại, 50% trong số 34 cán bộ công chức có trình độ đại học Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc cải cách và hiện đại hóa trình độ của cán bộ công chức, giúp họ dễ dàng tiếp cận và thích ứng với công nghệ hiện đại trong quản lý thuế.
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đang tích cực cải cách quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa giai đoạn 2011 – 2020 Đơn vị áp dụng hệ thống quản lý chất lượng TCVN ISO 9001:2008 nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, sắp xếp hồ sơ và quản lý thông tin người nộp thuế, đồng thời thực hiện quy trình quản lý thuế hiện đại.
Luận văn thạc sĩ Kinh tế
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đang nỗ lực hoàn thiện công tác quản lý thuế, đáp ứng sự thay đổi và cải cách của ngành thuế Việt Nam Với quyết tâm và sự cố gắng của cán bộ công chức, đơn vị này góp phần củng cố và hoàn thiện hệ thống thuế, phục vụ cho quá trình hội nhập và phát triển bền vững trong tương lai.
4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tại địa bàn