Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm thực thi chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 2020 tại chi cục thuế huyện vân đồn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -  PHẠM THỊ H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THỰC THI CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH THUẾ GIAI ĐOẠN 2011 - 2020 TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN N Chuyên ngành: QUN TR KINH DOANH TNG HP Ngời híng dÉn khoa häc: PGS.TS NGUYỄN MẠNH QN Hµ Néi, năm 2013 LI CAM OAN Tụi xin cam oan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ PGS.TS Nguyễn Mạnh Quân – Trường Đại học kinh tế Quốc dân người cảm ơn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Tác giả luận văn Phạm Thị Huê LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cám ơn PGS.TS Nguyễn Mạnh Quân – Trường Đại học kinh tế Quốc dân Hà Nội, thầy tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực luận văn Ngoài ra, thầy thường xuyên quan tâm, nhắc nhở khích lệ tơi thực luận văn theo tiến độ Hơn tơi gặp khó khăn kiến thức kĩ trình bày luận văn, tơi thường thầy bảo giúp đỡ qua điện thoại thư điện tử Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Khoa Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Quốc dân giảng viên tạo điều kiện cho tơi có hội tiếp xúc học tập kiến thức vơ có giá trị quản trị Xin chân thành cảm ơn cán công chức Chi cục Thuế huyện Vân Đồn tạo điều kiện thời gian, tài liệu giúp tơi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quan có ý kiến đóng góp chân thành cho tơi q trinh thực luận văn Mặc dù nỗ lực cố gắng để hoàn thành luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi hạn chế sai sót định luận văn Kính mong q thầy (cơ) người quan tâm đóng góp ý kiến để tơi làm tốt nghiên cứu lĩnh vực quản trị kinh doanh thời gian tới Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Tác giả luận văn Phạm Thị Huê MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.2 Những đóng góp luận văn 10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 13 2.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 13 2.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế .13 2.1.2 Vai trò, chức thuế kinh tế .16 2.2 Nội dung công tác quản lý thuế 22 2.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 23 2.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .23 2.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 23 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 24 2.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế .24 2.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 24 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 25 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 26 2.3.1 Các yếu tố chủ quan .26 2.3.2 Các yếu tố khách quan 37 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN ĐỒN 45 3.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Vân Đồn 45 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 45 3.1.2 Đặc điểm chức nhiệm vụ, cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Vân Đồn 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Vân Đồn .51 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 51 3.2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 53 3.2.3 Thực trạng công tác quản lý thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt .55 3.2.4 Thực trạng công tác quản lý việc quản lý thông tin người nộp thuế .56 3.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế (Chi cục thuế khơng có chức tra) .57 3.2.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 59 3.2.7 Thực trạng cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 3.2.8 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế .61 3.2.9 Các công tác chuyên môn khác 62 3.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Vân Đồn qua năm 70 3.3.1 Kết đạt 70 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 3.3.3 Nguyên nhân 80 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN ĐỒN 81 4.1 Cơ sở xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế 81 4.1.1 Chiến lược cải cách thuế giai đoan 2011 – 2020 ngành thuế .81 4.1.2 Điều kiện để thực cải cách thuế Chi cục Thuế huyện Vân Đồn 84 4.1.3 Quan điểm, chiến lược kế hoạch quản lý thu thuế địa bàn huyện 86 4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn 87 4.2.1 Đổi quan điểm quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng hợp tác, minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi 87 4.2.2 Xây dựng kế hoạch chiến lược quản lý thu thuế địa bàn 87 4.2.3 Nhóm giải pháp giáo dục, đào tạo 91 4.2.4 Nhóm giải pháp quản lý 93 4.2.5 Giải pháp tuyên truyền 95 4.2.6 Tăng cường công tác phối hợp 97 4.2.7 Giải pháp công nghệ .98 4.2.8 Các giải pháp khác 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung - BVMT - Bảo vệ môi trường - CB - Cán - CBCC - Cán công chức - CCT - Chi cục Thuế - CNTT - Công nghệ thông tin - CV - Chuyên viên - CVC - Chuyên viên - DN - Doanh nghiệp - Đ/c - Đồng chí - GTGT - Giá trị gia tăng - KBNN - Kho bạc nhà nước - KHHĐ - Kế hoạch hành động - KTXH - Kinh tế xã hội - NNT - Người nộp thuế - NQD - Ngoài quốc doanh - NSNN - Ngân sách nhà nước - PBGDPL - Phổ biến giáo dục pháp luật - SD ĐNN - Sử dụng đất nông nghiệp - SD ĐPNN - Sử dụng đất phi nông nghiệp - TNCN - Thu nhập cá nhân - TNDN - Thu nhập doanh nghiệp - TTHT - Tuyên truyền hỗ trợ - UBND - Ủy ban nhân dân - UNT - Ủy nhiệm thu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ I SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ Hệ thống Thuế với Bộ Tài UBND cấp 27 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy ngành thuế 28 Sơ đồ 2.3: Sự phát triển hoàn thiện tổ chức máy từ 1990 đến 2007 .30 Sơ đồ 2.4: Quy trình quản lý thuế theo chế sở kinh doanh tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 33 Sơ đồ 2.5: Các cấp độ tuân thủ thuế 38 Sơ đồ 2.6: Các yếu tố tác động đến tuân thủ Thuế DN 39 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Vân Đồn 48 Sơ đồ 4.1: Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế 88 II BẢNG Bảng 1.1: Một số cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Thuế quản lý thuế .6 Bảng 2.1: Tỷ lệ thu thuế, phí lệ phí tổng thu NSNN so với GDP 17 Bảng 3.1: Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế NNT CCT Vân Đồn quản lý .51 Bảng 3.2: Tổng hợp kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế 52 Bảng 3.3: Tổng hợp kết hoàn thuế từ năm 2008 – 2012 54 Bảng 3.4: Tổng hợp miễn, giảm thuế qua năm theo quy định 55 Bảng 3.5: Tình hình kiểm tra trụ sở NNT năm 57 Bảng 3.6: Tình hình cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế qua năm 60 Bảng 3.7: Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục Thuế quản lý 61 Bảng 3.8: Tình hình thực dự toán thu NSNN từ năm 2008-2012 Do Chi cục Thuế quản lý 63 Bảng 3.9: Các sáng kiến cải tiến Chi cục từ năm 2008-2012 72 Bảng 3.10: Tổng hợp nợ phân loại nợ qua năm 76 Bảng 3.11: Tình hình thực thu tiền sử dụng đất năm .79 Bảng 3.12: Tình hình thực thu lệ phí trước bạ năm 79 III BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Sự thay đổi tổng thu thuế, phí lệ phí qua năm 18 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng thu thuế, phí lệ phí tổng thu NSNN so với GDP qua năm 18 Biểu đồ 3.1: Thái độ NNT kết luận kiểm tra CCT 58 Biểu đồ 3.2: Tình hình thực dự tốn thu NSNN CCT huyện Vân Đồn 63 Biểu đồ 3.3: Tỷ lệ % thực thu NSNN so với dự toán vào so với năm trước 64 Biểu đồ 3.4: Đánh giá NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế 68