TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu
Đề tài về hoàn thiện công tác quản lý thuế không phải là một đề tài mới, đã có nhiều công trình nghiên cứu về vấn đề này vì Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, tuy nhiên cũng là vấn đề dễ gây ra những phản ứng không tốt trong cộng đồng, ý thức của nhân dân nhất Vì vậy, đề tài về hoàn thiện công tác quản lý Thuế luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của nền kinh tế đang trong giai đoạn phát triển lên tầm cao hơn.
Bảng 1.1: Một số công trình nghiên cứu về lĩnh vực Thuế và quản lý thuế
STT Tác giả Nội dung Năm
1 Nguyễn Thị Nhị Hà Giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội (Luận văn thạc sĩ)
Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế của Việt Nam hiện nay nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực và trên thế giới (Luận văn thạc sĩ)
Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế Thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ) 2003
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế để khuyến khích hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)
5 Tào Hoàng Anh Đổi mới và hoàn thiện các chính sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế ở Việt Nam theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa (Luận văn thạc sĩ)
Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ Thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình huống của Hà Nội)
Dương Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế (Luận án tiến sĩ) 2011
8 Nguyễn Minh Ngọc Giải pháp đẩy mạnh công nghệ thông tin trong ngành thuế ở Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 2011 Các công trình nghiên cứu trên có thể chia thành các nhóm như sau:
- Nhóm thứ nhất: Các luận văn về đổi mới, hoàn thiện chính sách thuế nói chung.
+ Luận văn của tác giả Nguyễn Thị Nhị Hà và luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Lệ Thuý: Đây là hai đề tài nghiên cứu tình huống tại địa bàn Hà Nội Cả hai đề tài đều nghiên cứu các giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế Luận án tiến sỹ của tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy đề cập tới vấn đề hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm mục tiêu quản lý tốt công tác quản lý thu thuế của doanh nghiệp hay nói cách khác là nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp đối với việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Các luận văn mới chỉ chủ yếu quan tâm tới đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp chứ không quan tâm tới một bộ phận đối tượng người nộp thuế cũng đóng góp vai trò quan trọng trong việc tăng thu cho ngân sách nhà nước đó là hộ gia đình và cá nhân kinh doanh, luận văn mới chỉ đề cập đến quản lý thu thuế nhằm bảo đảm thu thuế đạt kết quả cao nhất, chưa chú ý đến các mục tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 của toàn ngành cả về chất và lượng.
+ Luận văn thạc sĩ của tác giả Nguyễn Hùng Minh tập trung nghiên cứu về việc hoàn thiện chính sách thuế của Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu của hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, luận văn thạc sỹ của tác giả Vũ ĐứcTuân, tác giả Tào Hoàng Anh cũng chỉ quan tâm tói việc hoàn thiện và đổi mới về chính sách thuế Ở đây tác giả mới chỉ quan tâm tới việc hoàn thiện thuế về chính sách, đây chỉ là một phần của công tác quản lý thuế vì công tác quản lý thuế gồm cả về chính sách và về quản lý thuế Đề tài của tác giảNguyễn Hùng Minh, tác giả Tào Hoàng Anh nghiên cứu việc hoàn thiện về chính sách nhằm mục tiêu đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế, yêu cầu của công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa ngành thuế Việt Nam, còn luận văn của tác giả Vũ Đức Tuân nghiên cứu việc hoàn thiện chính sách thuế nhằm mục đích khuyến khích hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài Cũng giống như luận án tiến sỹ của tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy và luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Thị Nhị Hà, cả ba luận văn trên đều chưa chú trọng tới việc hoàn thiện toàn diện công tác thuế cả về thể chế, chính sách và về quản lý thuế nhằm đáp ứng những yêu cầu của mục tiêu cải cách hệ thống quản lý thuế toàn ngành.
Luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Thị Thuỳ Dương: tập trung nghiên cứu tương đối toàn diện về công tác quản lý thuế nhằm mục đích phù hợp với sự thay đổi và phát triển của nền kinh tế trong bối cảnh mới: bối cảnh hội nhập khu vực và quốc tế, công nghiệp hoá, hiện đại hoá Luận án đặt công tác quản lý thuế của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế, tác động của hội nhập quốc tế đến quản lý thuế để phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế của Việt Nam Luận án nghiên cứu trong phạm vi vĩ mô đó là toàn ngành thuế Việt Nam nên việc đánh giá chung chung, khái quát, phù hợp với đối tượng là các Cục Thuế lớn như Hà Nội, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, chưa đề cập đến tác động của chiến lược cải cách thuế thúc đẩy việc hoàn thiện công tác quản lý thuế.
- Nhóm thứ hai: Các luận văn về đẩy mạnh, hoàn thiện các chính sách thuế trong từng lĩnh vực cụ thể.
+ Luận văn thạc sĩ của tác giả Trần Thị Minh Phượng và luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Minh Ngọc: Mỗi tác giả nghiên cứu về một khía cạnh khác nhau nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế trong toàn ngành thuế, địa bàn nghiên cứu rộng.
* Đối với luận văn của tác giả Trần Thị Minh Phượng: Tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp, kinh nghiệm kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước trên thế giới trên cơ sở đó ứng dụng vào thực tiễn ở Việt Nam Luận văn mới chỉ nghiên cứu đến một đối tượng trong công tác quản lý thuế đó là thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam Đối tượng nghiên cứu của luận văn là thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam mà cụ thể là ở cơ quan thuế Phạm vi nghiên cứu của luận văn là toàn ngành thuế và các doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam Luận văn nghiên cứu trên địa bàn rộng đó là toàn ngành thuế Việt Nam nên khả năng ứng dụng vào từng Cục Thuế đến từng Chi cục Thuế còn hạn chế do công tác quản lý các nguồn thu chịu tác động của nhiều yếu tố mà trong đó có cả yếu tố điều kiện tự nhiên, vị trí địa lý, văn hóa…
* Đối với luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Minh Ngọc: Nghiên cứu về vai trò của công nghệ thông tin (CNTT) nói chung và vai trò của CNTT trong ngành thuế nói riêng nhằm nâng cao năng lực quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu của trao đổi thông tin, của công nghiệp hoá, hiện đại hoá trong bối cảnh hội nhập, những hạn chế trong ứng dụng CNTT của ngành thuế ở Việt Nam,đưa ra những giải pháp nhằm đẩy mạnh ứng dụng CNTT ngành thuế ViệtNam Luận án nghiên cứu đến một trong những yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế đó là công nghệ thông tin, đây không phải là nội dung của công tác quản lý thuế Trong luận án tiến sỹ của tác giả Nguyễn Thị Minh Ngọc có nghiên cứu về công tác quản lý thuế của Việt Nam nhưng nội dung nghiên cứu không đi sâu vào công tác quản lý thuế, chỉ nghiên cứu một cách khái quát, trên cơ sở nghiên cứu khái quát về công tác quản lý thuế tác giả đánh giá thực trạng việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động của ngành thuế, tác giả phân tích, chỉ ra hiệu quả của ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, xây dựng những phương hướng cụ thể và lộ trình ứng dụng công nghệ thông tin trong toàn ngành Luận văn đi sâu nghiên cứu về một yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế, chỉ ra được sự cần thiết ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Đây là một đề tài rất hay và có ý nghĩa với Việt Nam nói chung và ngành thuế Việt Nam nói riêng.
Mặc dù các đề tài nghiên cứu đều nhằm mục đích hoàn thiện hơn nữa trong công tác quản lý thuế tại Việt Nam nói chung và đối với từng nội dung cụ thể của công tác quản lý thuế, từng sắc thuế nói riêng, tuy nhiên chưa có đề tài nào nghiên cứu sâu về hoàn thiện thuế nhằm đáp ứng chiến lược cải cách thuế trong giai đoạn mới đối với toàn ngành thuế nói chung và tại Chi cụcThuế nói riêng Trong khi đó, Chi cục Thuế là đơn vị trực thuộc Cục Thuế quản lý trực tiếp và Tổng cục Thuế là đơn vị quản lý cấp trên thuộc Bộ Tài chính Để hoàn thiện công tác quản lý thuế toàn ngành thì cần phải hoàn thiện công tác quản lý tại từng bộ phận của ngành Thuế, đó là Chi cục Thuế, tạiCục Thuế và Tổng cục Thuế các cấp trong điều kiện phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng.
Những đóng góp mới của luận văn
- Từ những nghiên cứu về quản lý thuế và công tác quản lý thuế của Việt Nam nói chung và tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn nói riêng, luận văn đã chỉ ra trong điều kiện hội nhập, toàn cầu hóa thì công tác quản lý thuế cần đặc biệt quan tâm, mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế (NNT) cần hết sức hài hòa, đảm bảo lợi ích của NNT và lợi ích của nhà nước.
- Trên cơ sở nghiên cứu những cơ sở lý luận của công tác quản lý thuế trong toàn ngành thuế, dựa trên những quy định của Pháp luật Việt Nam về thuế, phí và lệ phí, luận văn nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, những mặt mạnh, mặt yếu, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, từ đó đưa ra giải pháp để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Những hạn chế trong quản lý thuế ở đây không phải chỉ riêng tại chi cục thuế huyện Vân Đồn còn vướng mắc mà đó cũng là những tồn tại mà bất kỳ Cục Thuế hay Chi cục Thuế nào cũng đều có thể mắc phải Vì vậy việc đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn sẽ mang tính phổ biến và có khả năng ứng dụng cao trong toàn ngành thuế
Trên cơ sở đánh giá hạn chế, những giải pháp mà luận văn đưa ra sẽ góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn nói riêng và đối với ngành thuế nói chung Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế được đưa ra trong điều kiện thực hiện cải cách, hiện đại hóa toàn ngành thuế vì vậy góp phần tích cực vào thúc đẩy thành công của chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 của Tổng cục Thuế.
- Luận văn cũng chỉ ra những yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, đó là các yếu tố về tổ chức bộ máy, các yếu tố về trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý thuế làm công tác chuyên môn, các yếu tố thuộc về doanh nghiệp, tổ chức - đối tượng người nộp thuế…, từ đó lường trước được các yếu tố ảnh hưởng để chủ động trong điều hành và quản lý thuế.
- Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu thu thập số liệu, tổng hợp, phân tích số liệu, có so sánh với các thời kỳ từ đó phân tích những thành tựu, hạn chế cần khắc phục và xác định phương hướng cho quản lý thuế tại Chi cục Thuế trong tương lai.
- Luận văn dựa trên phương pháp điều tra, bảng hỏi để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế, qua đó rút ra những bài học đối với cán bộ quản lý thuế tại Chi cục, những bài học kinh nghiệm về thái độ ứng xử với NNT, về kinh nghiệm trong công tác chuyên môn để đảm bảo công tác quản lý thuế ngày càng hoàn thiện vè chất lượng, đảm bảo hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trọng tâm đó là thu ngân sách nhà nước.
- So với các luận văn đã nghiên cứu thì đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm thực thi chiến lược cải cách Thuế giai đoạn 2011 – 2020 tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn” có điểm mới là nghiên cứu tại đơn vị cấp Chi cụcThuế là cấp nhỏ nhất trong cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp vì vậy luận văn đi sâu vào nghiên cứu được những vấn đề nhỏ, chi tiết là nền tảng của những vấn đề lớn hơn nữa để từ đó xây dựng được những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế một cách trọn vẹn từ địa phương đến trung ương.Luận văn dựa trên cơ sở mục tiêu của chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011– 2020 của toàn ngành thuế để làm mục tiêu và xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn cho phù hơp với chiến lược cải cách Thuế của toàn ngành Đây là điểm hoàn toàn mới mẻ của luận văn và là khoảng trống mà các luận văn trước đó chưa đề cập tới.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM
Tổng quan về thuế và quản lý thuế
2.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế
Cho đến nay, trong giới các học giả và trên các sách báo kinh tế thế giới vẫn chưa có quan điểm thống nhất về khái niệm thuế, bởi lẽ giác dộ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, các nhà kinh tế khi đưa ra khái niệm về thuế mới chỉ nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế mà mình muốn khai thác hoặc tìm hiểu, chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung của phạm trù thuế Chẳng hạn theo các nhà kinh điển thì thuế được quan niệm rất đơn giản: " Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có những sự đóng góp của những người công dân của Nhà nước đó là thuế khoá " 1 Và với quan điểm này, thuế chỉ là sự đóng góp của công dân để duy trì quyền lực Nhà nước Cũng từ luận điểm này, Mác phát triển thêm rằng trong một Nhà nước có giai cấp (một giai cấp giành được quyền thống trị) thì thuế thực ra là khoản đóng góp bắt buộc để duy trì quyền lực của giai cấp đó Khi những giai cấp không phải là giai cấp cai trị, nghĩ rằng việc bắt buộc nộp thuế chỉ dùng để bảo vệ quyền lợi cho giai cấp cai trị, thì họ sẽ không coi thuế là nghĩa vụ công dân và sẽ bằng nhiều cách để tránh thuế và trốn thuế Quan điểm này đã hỗ trợ rất nhiều cho các nhà kinh tế có quan điểm xã hội trong việc củng cố lập trường đấu tranh giai cấp.
Bên cạnh đó, cũng có các quan điểm khác nhau về thuế:
Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm
1 Mac - Ăng Ghen TT.T2- NXB Sự thật - Hà Nội- 1962 Tr.522 hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước
Trên giác độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ Nhà nước.
Trên giác độ kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của Nhà nước
Dù trải qua nhiều giai đoạn và được nhận định trên nhiều giác độ khác nhau, nhưng hiện nay một định nghĩa về thuế theo xu hướng cổ điển vẫn còn đang được áp dụng phổ biến, đặc biệt trong cơ chế kinh tế thị trường, điển hình là khái niệm về thuế của Gaston Jèze đưa ra trong Giáo trình Tài chính công Dựa vào định nghĩa này và các yêu cầu nêu trên, có thể đưa ra một khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với giai đoạn hiện nay như sau:
Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng (Nguồn: Bộ tài chính –
Tổng cục Thuế “kiến thức khái quát về thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán bộ thuế” – NXB Tài chính)
Thuế là một bộ phận của cải của xã hội được tập trung vào quỹ NSNN,theo đó các thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc một phần của cải của mình cho Nhà nước mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế đã nộp nhằm trang trải các chi phí duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng. Để thu được thuế, Nhà nước đã thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN đối với các thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các thể nhân, pháp nhân trong Hiến pháp - văn bản pháp lý cao nhất của Nhà nước Đồng thời để thực hiện nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, … Đối với từng sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, cơ sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp được ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và ai là người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy định này phản ánh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế, được gọi chung là quy định về chính sách thuế
Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định cách thức người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính để chuyển giao nguồn lực tài chính vào quỹ NSNN, các chế tài xử lý trong trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình chấp hành chấp hành chính sách thuế… Các quy định này thuộc phạm vi quản lý thuế.
Từ đó xác định quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật.
2.1.2 Vai trò, chức năng của thuế trong nền kinh tế
Thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước và sự phát triển tồn tại của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để phục vụ cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình Lịch sử càng phát triển, các hệ thống thuế khoá, các hình thức thuế khoá và pháp luật thuế ngày càng đa dạng và hoàn thiện cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường, các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được xác định và được quy định công khai bằng luật pháp của Nhà nước.
Các khoản thuế đóng góp của dân tạo thành quỹ tiền tệ của Nhà nước. Cùng với sự hoàn thiện chức năng của Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước ngày càng mở rộng Nó không chỉ đảm bảo chi tiêu để duy trì quyền lực của bộ máy Nhà nước, mà còn để chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi chung và kinh tế Như vậy gắn liền với Nhà nước, thuế luôn là một vấn đề thời sự nóng bỏng đối với các hoạt động kinh tế xã hội và với mọi tầng lớp dân cư.
- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước: đặc biệt trong nền kinh tế thị trường vai trò của Nhà nước ngày càng trở nên quan trọng thì vai trò của thuế cũng trở nên quan trọng không thể thiếu trong điều tiết nền kinh tế vĩ mô.
Nền kinh tế phát triển theo cơ chế thị trường đã tạo ra động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy quá trình xã hội hoá sản xuất.
Một quốc gia lành mạnh là một quốc gia phải tự chủ được về kinh tế, mà muốn tự chủ được về kinh tế thì nền tài chính phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội bộ nền kinh tế quốc dân Phần lớn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng từ nguồn thu thuế, phí, lệ phí ngoài ra còn được đáp ứng từ các nguồn thu như: vay, viện trợ nước ngoài, vốn đầu tư nước ngoài, thu khác…
Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế
Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 của Quốc hội khóa XI, quản lý thuế gồm các nội dung cơ bản sau:
2.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
NNT phải thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế.
Hiện nay việc kê khai, nộp thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp. NNT phải kê khai chính xác, trung thực và đầy đủ các nội dung theo quy định về kê khai, nộp thuế của Bộ Tài chính Trong giai đoạn hội nhập, công nghiệp hóa, hiện đại hóa thì việc kê khai, nộp thuế ở Việt Nam đang dần được thực hiện thông qua mạng internet, tiết kiệm được rất nhiều thời gian và chi phí cho doanh nghiệp cũng như cho cơ quan thuế.
Cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế đối với các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, trường hợp NNT không tự xác định được số thuế phải nộp hoặc ấn định mức thuế khoán đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
2.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế và các quy định về miễn giảm của Nhà nước hiện hành.
2.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
Xóa nợ tiền thuế tiền phạt trong các trường hợp: Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt; Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ.
2.2.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế
Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiệnvi phạm pháp luật về thuế.
2.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế nếu phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế thì yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, nếu NNT không giải trình được thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT, ngoài ra còn kiểm tra tại trụ sở trong trường hợp có yêu cầu hoàn thuế, hoặc phát hiện có dấu hiệu gian lận, trốn thuế
Thanh tra trong trường hợp: Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần; Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2.2.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong các trường hợp: NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế; NNT còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng các biện pháp: trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; Thu hồi MST, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;
2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Các vi phạm: Vi phạm các thủ tục thuế; Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế.
Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình; Công dân có quyền tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.
Cơ quan thuế khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo đồng thời có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại.
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế
Từ phân tích ở trên, đã thấy được vai trò hết sức quan trọng của Thuế trong quản lý, điều tiết nền kinh tế vĩ mô của Nhà nước Thuế có ảnh hưởng to lớn đến điều tiết, quản lý nền kinh tế song bên cạnh đó công tác quản lý thuế cũng chịu sự tác động ngược lại của nhiều yếu tố bao gồm cả yếu tố chủ quan và yếu tố khách quan.
2.3.1 Các yếu tố chủ quan Đó là các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thu thuế bao gồm: (a) Các yếu tố thuộc về tổ chức; (b) Các yếu tố thuộc về con người; (c) Các yếu tố về công nghệ Ba nhóm yếu tố này tác động trực tiếp tới công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế do đó tác động tới việc theo dõi, quản lý và dự báo nguồn thu của cơ quan thuế.
2.3.1.1 Các yếu tố thuộc về tổ chức
* Tổ chức bộ máy ngành thuế Việt Nam từ năm 2007 trở về trước:
- Giai đoạn từ năm 1990 đến 2003:
Cùng với đường lối đổi mới kinh tế của Đảng và Nhà nước, các thành phần kinh tế ở Việt Nam đã phát triển nhanh theo cơ chế thị trường định hướng XHCN, Đảng và Nhà nước cũng chủ trương thực hiện cải cách thuế, bắt đầu áp dụng một hệ thống thuế thống nhất (gồm 9 sắc thuế) đối với mọi thành phần kinh tế Để thống nhất công tác quản lý thu thuế trong cả nước, phù hợp với sự chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung, bao cấp sang nền kinh tế nhiều thành phần vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, ngày 7/8/1990 Hội đồng
Bộ trưởng (nay là Chính phủ) đã ban hành Nghị định số 281/HĐBT về việc thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước trên cơ sở sáp nhập 3 cơ quan thu trực thuộc Bộ Tài chính: Cục Thu quốc doanh, Cục Thuế Công thương nghiệp, Vụ
Thuế Nông nghiệp Hệ thống thu thuế Nhà nước (gọi chung là Tổng cục Thuế) là hệ thống dọc, trực thuộc Bộ Tài chính.
Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ giữa Hệ thống Thuế với Bộ Tài chính và UBND các cấp
(Theo tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức – Nhà xuất bản Tài chính năm 2011)
Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy ngành thuế
(Theo Nghị định 281/HĐBT tại thời điểm tháng 9/2003)
TỔNG CỤC THUẾ PHÒNG THUẾ GTGT VÀ TTĐB
PHÒNG THU THUẾ KHÁC VÀ CÁC LOẠI LỆ PHÍ PHÒNG CHÍNH SÁCH THUẾ
TỔ THƯ KÝ - TỔNG HỢP PHÒNG KH - KT - TK
PHÒNG THUẾ KHU VỰC NQD
PHÒNG THUẾ DN CÓ VỐN ĐTNN PHÒNG THUẾ XNK
PHÒNG TCCB & ĐÀO TẠO PHÒNG THANH TRA PHÒNG QUẢN LÝ ẤN CHỈ
PHÒNG HỢP TÁC QUÓCC TẾ
PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG QUẢN TRỊ
Phòng thuế khu vực QD ngành CN, XD, GT
Phòng Kế hoạch -Tổng hợp
Phòng xử lý thông tin, Tin học
Phòng Thanh tra & xử lý tố tụng về thuế
Phòng Quản lý ấn chỉ
Phòng Hành chính - quản trị, tài vụ
Phòng thuế khu vực QD ngành CN, XD, GT
TRUNG TÂM BDCB THUẾ PHÒNG THI ĐUA TUYÊN TRUYỀN
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PHÍA NAM PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
VĂN PHÒNG ĐẢNG ỦY - CÔNG ĐOÀN
Phòng quản lý thuế khu vực ngoài quốc doanh
Tổ xử lý dữ liệu về thuế
Các Đội thuế xã, phường
Tổ Kế hoạch, nghiệp vụ
Tổ Hành chính - Quản trị, Tổ chức Đội Quản lý thuế khấu trừ
Tổ Quản lý ấn chỉ
Tổ Thanh tra & xử lý tố tụng về thuế CHI CỤC
Bộ máy ngành thuế từ năm 1990 đến năm 2003 đã dần được hoàn thiện và mở rộng thêm nhiều phòng, ban để đáp ứng được nhu cầu phát triển ngày càng cao của nền kinh tế, tuy nhiên nó lại mang lại những nhược điểm như cồng kềnh, khó quản lý, chồng chéo.
- Giai đoạn từ năm 2003 – 2007: Để khắc phục những tồn tại của bộ máy quản lý hiện hành nhằm tiếp tục thực hiện công cuộc cải cách hành chính thuế, tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế của cơ quan Thuế trong giai đoạn phát triển kinh tế thị trường và xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, Bộ Chính trị đã có Chỉ thị số 44/CT-TW ngày 04/11/1998 chỉ đạo tiếp tục cải cách hệ thống thuế Nhà nước và Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 về chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Theo đó, tổ chức bộ máy cơ quan Thuế các cấp được cơ cấu lại chủ yếu quản lý theo đối tượng (Doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp dân doanh ) kết hợp quản lý theo sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân; phí, lệ phí và thu khác): Quyền lực của cơ quan Thuế các cấp đã được tăng cường chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận thuộc cơ cấu cơ quan Thuế các cấp được quy định đầy đủ, rõ ràng hơn.
+ Tại Tổng cục Thuế: Nâng cấp phòng thành cấp Ban Giải thể phòng Quản lý thuế Giá trị gia tăng và tiêu thụ đặc biệt; chức năng nghiên cứu xây dựng các chính sách thuế (Thuế Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, Thu nhập doanh nghiệp) được tập trung về một đầu mối là Ban Pháp chế chính sách
+ Tại Cục Thuế, Chi cục Thuế: thu hẹp một bước các bộ phận quản lý người nộp thuế để có điều kiện nâng cao trình độ chuyên môn hoá, áp dụng công nghệ tin học để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Xoá bỏ việc phân chia nhóm đối tượng quản lý theo tiêu thức ngành nghề, mà chủ yếu phân chia theo hình thức sở hữu (Phòng quản lý doanh nghiệp 1, 2, 3 ) do đó, đã giảm bớt số lượng các phòng quản lý doanh nghiệp.
Việc phân cấp quản lý thuế giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế cũng ngày càng rộng; nhiều loại phí, lệ phí đã dần được phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý
Sơ đồ 2.3: Sự phát triển và hoàn thiện tổ chức bộ máy từ 1990 đến 2007
(Theo tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức – Nhà xuất bản Tài chính năm 2011)
Sau nhiều năm hoạt động, qua các giai đoạn điều chỉnh, bộ máy tổ chức ngành thuế cũng đã đạt được một số kết quả: Đã xây dựng được hệ thống chính sách thuế bao quát hầu hết các nguồn thu trong nền kinh tế và ngày càng được hoàn thiện phù hợp với cơ chế thị trường Chính sách thuế đã thực sự trở thành công cụ điều tiết vĩ mô có hiệu lực và hiệu quả đối với nền kinh tế.
• Xử lý tờ khai, tính thuế, thông báo thuế
Xử lý tờ khai thuế
Ngành nghề Quy mô Hình thức sở hữu
THUẾ GTGT, TTĐB Thu nhập DN, TNCN Phí, lệ phí
Quy mô Hình thức sở hữu
Q LÝ SẮC THUẾ ĐẶC BIỆT
Thuế Thu nhập cá nhân Tài sản, thu khác
Tổ chức quản lý thu thuế ngày càng có hiệu quả Liên tục trong 12 năm liền, ngành Thuế đã hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ động viên ngân sách Nhà nước giao với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
Từng bước cải tiến các quy trình, biện pháp nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế, đưa công tác quản lý thu thuế dần đi vào nề nếp theo hướng hiện đại hoá.
Xây dựng được bộ máy và đội ngũ cán bộ ngày càng trưởng thành và lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng
- Bộ máy Quản lý thuế dần được tinh giản, gọn nhẹ
- Về công tác nghiên cứu xây dựng chính sách Thuế: đã tham gia với
Bộ Tài chính trong việc thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo đúng chủ trương của Đảng và Nhà nước, phù hợp với yêu cầu hội nhập.
- Về nhiệm vụ huy động nguồn lực tài chính: hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu Đại hội Đảng lần thứ IX đã đề ra Trong 5 năm (2001-
2005) tổng thu từ thuế và phí đạt 712.000 tỷ, gấp 2,03 lần 5 năm (1996-2000).
Tỷ lệ động viên được 22,5% (Nghị quyết đại hội 20-21%), trong đó thuế và phí là 21,5% (Nghị quyết đại hội 18-19%) Thu ngân sách cơ bản đáp ứng được yêu cầu ổn định và phát triển nền Tài chính Quốc gia.
- Các thủ tục hành chính Thuế đều đã được sửa đổi, bổ sung theo hướng tạo thuận lợi hơn, hạn chế, thu hẹp và tiến đến xoá bỏ các thủ tục gây phiền hà, tốn kém không cần thiết cho người nộp thuế.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN ĐỒN
Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Từ năm 1989 trở về trước là Phòng Thuế Công thương nghiệp thuộc Ban Tài chính giá cả, từ năm 1990 đến nay tách ra thành Chi cục Thuế huyện Vân Đồn thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh. Địa điểm trụ sở chính: Số 193, khu 5, thị trấn Cái Rồng huyện Vân Đồn tỉnh Quảng Ninh.
Lãnh đạo Chi cục: Chi cục trưởng: Nguyễn Trọng Chung Điện thoại: 0333.874.263
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn được thành lập với vai trò quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước phát sinh trên địa bàn huyện Vân Đồn Chi cục Thuế với sáu đội chức năng và trên 30 cán bộ công chức biên chế tuy không phải là số lượng ít nhưng với địa bàn huyện đảo Vân Đồn đang trên đà phát triển,doanh nghiệp tuy nhỏ số lượng không nhiều (khoảng 130 doanh nghiệp) thì việc quản lý doanh nghiệp, hộ kinh doanh cũng còn khó khăn do đặc điểm tình hình chung của địa bàn là rộng, nhiều xã đảo, doanh nghiệp nằm rải rác.Mặc dù những năm gần đây, biên chế CBCC có tăng song vẫn chưa đủ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ do só lượng CBCC trên 50 tuổi chiếm tỷ lệ còn lớn,công chức trẻ không nhiều nên chỉ trong 5 năm nữa nguồn nhân lực của Chi cục sẽ trở nên thiếu trầm trọng.
3.1.2 Đặc điểm về chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.1.2.1 Đặc điểm chức năng, nhiệm vụ, nguyên tắc làm việc
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của Chi cục trên địa bàn huyện Vân Đồn.
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật, thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan.
Về nguyên tắc làm việc của Chi cục Thuế:
Chi cục Thuế làm việc theo chế độ Thủ trưởng và trên cơ sở tôn trọng nguyên tắc tập trung dân chủ Mọi hoạt động của Chi cục Thuế đều phải tuân thủ quy định của pháp luật và Quy chế làm việc của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh; của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Cán bộ, công chức thuộc Chi cục Thuế phải xử lý và giải quyết công việc đúng phạm vi trách nhiệm và thẩm quyền
Trong phân công công việc, mỗi việc chỉ được giao một đơn vị, một người phụ trách và chịu trách nhiệm chính Nếu công việc đã được giao cho đơn vị thì người đứng đầu đơn vị đó phải chịu trách nhiệm chính về công việc được phân công.
Bảo đảm tuân thủ trình tự, thủ tục và thời hạn giải quyết công việc theo đúng quy định của pháp luật, chương trình, kế hoạch, lịch làm việc và Quy chế làm việc, trừ trường hợp đột xuất hoặc có yêu cầu khác của cơ quan cấp trên
Bảo đảm phát huy năng lực và sở trường của cán bộ, công chức, đề cao sự phối hợp công tác, trao đổi thông tin trong giải quyết công việc và trong mọi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được pháp luật quy định.
Bảo đảm dân chủ, rõ ràng, minh bạch và hiệu quả trong mọi hoạt động của cơ quan, của Ngành.
3.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
- Cơ cấu tổ chức và bộ máy Chi cục Thuế huyện Vân Đồn thực hiện theo chức năng ngành dọc từ Trung ương đến cấp huyện; Tổng số cán bộ công chức: 34 CBCC (biên chế: 34 CBCC):
+ Số công chức là dân tộc thiểu số: 05 = 14,7%
+ Số công chức là bộ đội: 14 = 41,2%
- Về trình độ chuyên môn:
+ CVC và tương đương: 01CB = 2,9%.
+ CV và tương đương: 10CB = 29,4%.
+ Cán sự và tương đương: 21CB = 61,8%.
- Cơ cấu tổ chức được bố trí như sau:
+ Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền: 03 Đ/c;
+ Đội Kê khai, quản lý nợ, cưỡng chế nợ Thuế: 07 Đ/c;
+ Đội quản lý Thuế thu nhập cá nhân - Lệ phí trước bạ và thu khác: 03 Đ/c; + Đội Thuế Liên xã - Thị trấn: 05 Đ/c.
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn gồm 34 cán bộ công chức được chia làm sáu đội chức năng thực hiện nhiệm vụ được giao.
(1) Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền: thực hiện cả chức năng, nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT đồng thời còn làm công tác tổng hợp, dự toán của toàn chi cục cụ thể như sau:
- Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ NNT, tuyên truyền chính sách pháp luật thuế;
Là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế;
Hướng dẫn, hỗ trợ cấp hóa đơn lẻ cho tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên;
Tổ chức các hội nghị đối thoại với NNT, tổ chức tập huấn cho NNT; Tổng hợp đề xuất khen thưởng, tuyên dương NNT…
CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội
Tuyên truyền Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Hành chính- Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội quản lý thuế TNCN - trước bạ và thu khác Đội Thuế liên xã
- Công tác tổng hợp, dự toán:
Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu tháng, quý, năm;
Phân tích, đánh giá tình hình sxkd và các biến động của kinh tế tác động đến thu NSNN từ đó có hướng xây dựng và dự báo khả năng thu NSNN;
Xây dựng dự toán NSNN, tham mưu cho lãnh đạo Chi cục giao dự toán cho các đội thuế và các đơn vị thu Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả thu NSNN;
Tổng hợp, phân tích, đánh giá toàn diện tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, tổ chức tổng kết, sơ kết tình hình thực hiện nhiệm vụ của Chi cục 6 tháng, năm.
Tham mưu cho lãnh đạo thực hiện các nhiệm vụ khác
(2) Đội Kiểm tra thuế: Thực hiện cả công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế của NNT và công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức thuế và khiếu nại của NNT cụ thể:
Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kê khai thuế trên địa bàn;
Thực trạng công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
3.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Trong công tác kê khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế: đã thường xuyên đôn đốc các đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế và áp dụng các biện pháp như ra thông báo về nộp hồ sơ khai thuế, xử phạt vi phạm hành chính về nộp chậm hồ sơ khai thuế, do vậy hầu hết các đối tượng thuộc diện phải kê khai thuế đã chấp hành nghiêm túc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Bảng 3.1: T ổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế của NNT do CCT Vân Đồn quản lý
Tổng HS khai thuế phải nộp/năm
Hồ sơ xin gia hạn
Hồ sơ sai lỗi số học
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ
- Các trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh cũng đã được hướng dẫn khai và nộp thuế đúng quy định Việc kiểm tra tờ khai đã được triển khai theo quy định, qua đó đã phát hiện kịp thời các lỗi trên tờ khai; yêu cầu NNT chỉnh sửa và kê khai lại;
- Triển khai thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Nghị định 43/NĐ-
CP ngày 15/04/2010 của Chính phủ; Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế.
- Kết quả kiểm tra, rà soát mã số thuế luôn được theo dõi kịp thời, tổng số lượng mã số thuế đã cấp luỹ kế đến 31/5/2012: 7.720 mã, trong đó: Mã số Thuế TNCN: 5.450; Hộ kinh doanh cá thể: 2.047 mã số; DNNQD và DNNNĐP là: 223.
- Thực hiện duyệt bộ, lập bộ đối với hộ cá thể theo đúng quy trình.
- Xử lý đối với các hành vi chậm nộp hồ sơ thuế theo đúng quy định của Pháp luật về xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ, quản lý chặt chẽ các khoản tiền nộp phạt vào ngân sách.
Bảng 3.2 Tổng hợp kết quả xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế ĐVT: Triệu đồng
Năm Tổng số DN bị xử phạt
Tổng số tiền phạt (đồng) Đã nộp tiền phạt Chưa nộp tiền phạt
Số DN Số tiền nộp
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ
Như vậy, qua bảng tổng hợp trên cho thấy hiện tượng doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế vẫn tồn tại, số tiền phạt tuy không lớn nhưng các đơn vị thường xuyên chậm nộp vào ngân sách nhà nước do tâm lý doanh nghiệp luôn quan niệm không bị tính phạt trên phạt nên thường chây ỳ không chịu nộp ngay các khoản phạt vào ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền phạt Đối với công tác đôn đốc khoản phạt do chậm nộp hồ sơ khai thuế lãnh đạo Chi cục giao cho Đội kê khai - Quản lý nợ thuế đôn đốc, tuy nhiên cũng phải mất nhiều thời gian, đôn đốc nhiều lần đôn DN mới nộp vào ngân sách.
+ Trong công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế và theo dõi tình hình hoạt động SXKD của các DNNQD không sát dẫn đến khi cần số liệu báo cáo còn lúng túng.
3.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế được thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế. a Hoàn thuế
Tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn chủ yếu phát sinh hoàn thuế đối với các trường hợp: (1) Hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT; (2) Hoàn thuế TNCN theo quy định của Luật thuế TNCN; (3) Hoàn thuế môn bài hộ đánh bắt hải sản theo quy định của chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường tại Nghị quyết số 13/NQ-
Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế giao cho bộ phận Một cửa tại Chi cục thực hiện, sau khi kiểm tra đầy đủ hồ sơ, bộ phận một cửa sẽ chịu trách nhiệm chuyển hồ sơ đến bộ phận chuyên trách để giải quyết việc hoàn thuế theo quy định Tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn, việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc đội Kiểm tra thuế Đội kiểm tra thuế sẽ căn cứ hồ sơ hoàn thuế của NNT để xác định hồ sơ thuộc diện “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” hay “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” Sau khi đã xác định hồ sơ thuộc diện nào, Đội kiểm tra thuế tiến hành các bước theo quy trình hoàn thuế của Tổng Cục Thuế hiện hành Liên tục từ năm 2008 đến năm 2012, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đã tiến hành 430 cuộc hoàn thuế, tất cả các đề nghị hoàn thuế đều thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau cụ thể như sau:
Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả hoàn thuế từ năm 2008 – 2012 ĐVT: triệu đồng
TT Trường hợp hoàn thuế
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CSKD trong 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết
C Hoàn thuế Môn bài hộ đánh bắt hải sản 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0 0 424 59,400
Nguồn: Đội Kê khai - Quản lý nợ; Đội kiểm tra thuế
Riêng trong năm 2012, do ảnh hưởng của Nghị Quyết số 13/NQ-CP về về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, trong đó quy định miễn thuế môn bài cho hộ đánh bắt hải sản năm
2012, sau khi rà soát, có 424 trường hợp được miễn thuế môn bài năm 2012 nhưng đã nộp thuế từ đầu năm nên được hoàn trả số tiền thuế đã nộp. b Miễn thuế, giảm thuế
Giải quyết hồ sơ miễn, giảm thuế đối với thuế TNDN, thuế GTGT, thuế Môn bài của doanh nghiệp và hộ kinh doanh giao cho đội kê khai, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện; hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với các khoản thu về đất tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn lại được giao cho đội quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác thực hiện.
Bảng 3.4 Tổng hợp miễn, giảm thuế qua các năm theo quy định ĐVT: Triệu đồng
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Miễn hoặc giảm thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có tạm nghỉ kinh doanh
2 Miễn hoặc giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước 0 0 0 0 0 0 0 0 379,57 1
4 Miễn thuế môn bài hộ đánh bắt hải sản 0 0 0 0 0 0 0 0 165,85 1.110
Giảm thuế TNDN đối với
DN vừa và nhỏ theo quy định của chính phủ 14,585 12 14,585 12 0 0 89,952 51 103,79 54
Nguồn: Báo cáo của các đội
Do chính sách gia hạn, miễn giảm của Nhà nước nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh nên liên tục trong 5 năm từ năm 2008 đến năm
2012 tổng số thuế gia hạn, miễn giảm rất nhiều và có ảnh hưởng tương đối tới ngân sách nhà nước.
3.2.3 Thực trạng công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
Chi cục Thuế huyện Vân Đồn có trách nhiệm lập hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt gửi lên cơ quan thuế cấp trên (Cục Thuế Quảng Ninh) nhưng không có thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Trong các năm trở lại đây,Chi cục Thuế chưa tiếp nhận trường hợp nào đề nghị được xóa nợ tiền thuế,tiền phạt Đây là một vấn đề đối với Chi cục trong tương lai khi phải đối mặt với trường hợp đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt sẽ rât lúng túng vì vậy yêu cầu cán bộ công chức phải thường xuyên nghiên cứu các quy định đối với thủ tục, quy trình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
3.2.4 Thực trạng công tác quản lý đối với việc quản lý thông tin người nộp thuế
Quản lý thông tin về người nộp thuế bao gồm việc quản lý các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, pháthiệnvi phạm pháp luật về thuế.
Việc quản lý thông tin người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn giao cho các đội chức năng quản lý người nộp thuế Đối với doanh nghiệp, thông tin người nộp thuế do Đội kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế xác minh và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin; Đối với các đơn vị sự nghiệp, thông tin do đội Quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác quản lý và có trách nhiệm đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ thuế; Thông tin NNT là hộ, cá nhân kinh doanh do đội thuế liên xã, thị trấn phụ trách xác minh, kiểm soát và chịu trách nhiệm về tính trung thực của thông tin Việc bảo mật thông tin về NNT được thực hiện theo quy định của pháp luật và chỉ công khai khi NNT vi phạm pháp luật về thuế như: Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn; Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác; Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đang quản lý: Tổng số doanh nghiệp là 250 DN (trong đó: DN đã ngừng hoạt động: 34 DN; DN bỏ trốn, mất tích: 67 DN; DN tạm ngừng có thời hạn: 20 DN; DN đang hoạt động: 129 DN; so với năm 2012 giảm 03 DN); Tổng số hộ kinh doanh là 640 hộ bao gồm cả hộ kê khai, hộ khoán và hộ thu nhập thấp.
3.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế (Chi cục thuế không có chức năng thanh tra)
Đánh giá chung về thực trạng quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
Dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên của huyện uỷ, HĐN, UBND huyện; Đảng uỷ và chính quyền các xã, thị trấn; đặc biệt là sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của cục thuế tỉnh quảng ninh; sự hỗ trợ, phối hợp ngày càng chặt chẽ của các ngành, các cấp và các phòng, ban của huyện; sự nỗ lực khắc phục khó khăn của các tổ chức, cá nhân trong việc duy trì sản xuất kinh doanh và ý thức ngày càng cao trong việc chấp hành các luật thuế, thực hiện nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời các khoản thuế, phí vào ngân sách nhà nước cùng với sự nỗ lực không ngừng của cán bộ, công chức chi cục thuế, nên trong các năm qua Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đã phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách cả về tổng thể, các chỉ tiêu cụ thể và số thu ngoài quốc doanh, đã góp phần tích cực trong việc hoàn thành chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội của huyện
Các mặt công tác khác đều hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Liên tục trong những năm trở lại đây không có cán bộ công chức vi phạm kỷ luật.
Toàn thể cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Vân Đồn luôn có ý thức tự học hỏi nghiên cứu nâng cao trình độ chuyên môn để đáp ứng nhu cầu công việc Đặc biệt từ năm 2011 đến 2012 đã bổ sung thêm cho Chi cục ba cán bộ công chức có trình độ từ đại học trở nên.
Từ năm 2008 đến nay đã có nhiều sáng kiến cải tiến và được các cấp tặng bằng khen, giấy khen của các cấp Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, CụcThuế Quảng Ninh, của Thủ tướng chính phủ và của UBND huyện.
Bảng 3.9: Các sáng kiến cải tiến của Chi cục từ năm 2008 -2012
Sáng kiến Danh hiệu khen tặng Đơn vị khen tặng
7 Đổi mới phương pháp thu lệ phí trước bạ đối với phương tiện tầu cá tại các xã đảo khi thực hiện chính sách hỗ trợ ngư dân
4 Đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với cơ sở kinh doanh chế biến sứa trên các xã đảo thuộc địa bàn huyện Vân Đồn
Tăng cường biện pháp quản lý thu thuế môn bài đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Vân Đồn
Tăng cường biện pháp quản lý thu thuế môn bài đối với hộ hoạt động đánh bắt và làm dịch vụ thuỷ sản trên biển (Được Cục Thuế Quảng Ninh công nhận đạt loại Giỏi).
- Tặng cờ đơn vị dẫn đầu thi đua
- Quyết định của UBND tỉnh Quảng Ninh
Tăng cường biện pháp quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đang có mức thu nhập dưới mức lương tối thiểu (Được Cục Thuế Quảng Ninh công nhận đạt loại Khá)
(Nguồn: Báo cáo sáng kiến hàng năm của Chi cục)
Liên tục trong năm năm trở lại đây, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đã nỗ lực phấn đấu hết mình trong công tác để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, thành tích đạt được đáng kể, tuy nhiên để hướng tới hiện đại hóa ngành thuế, thực thi chiến lược cải cách thuế thì cần phấn đấu nhiều hơn nữa và khắc phục những hạn chế còn tồn tại.
3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân
3.3.2.1 Hạn chế trong công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế còn tồn tại những hạn chế như:
Hồ sơ sai lỗi số học còn nhiều do cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm mới được thực hiện nên nhiều đơn vị còn bối rối trong việc kê khai và nộp thuế, bên cạnh đó do gần hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế các đơn vị mới bắt đầu kê khai thuế nên dẫn tới tình trạng không kịp kiểm tra lại hồ sơ khai dẫn đến khai sai, không đúng số thuế phải nộp hoặc sai lỗi số học.
Trong công tác nhận và xử lý hồ sơ khai thuế vẫn còn mốt số doanh nghiệp không chấp hành nghiêm Luật quản lý thuế như nộp hồ sơ khai thuế còn chậm nên phải thường xuyên đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế; Khi bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế còn một số DN chây ỳ không nộp.
3.3.2.2 Hạn chế trong công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Công tác hoàn thuế tại Chi cục Thuế do còn gặp nhiều khó khăn nên việc hoàn thuế còn chậm, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quyết định của cấp trên Đặc biệt đối với công tác hoàn thuế TNCN và thuế môn bài, cán bộ thuế do ít tiếp xúc với công tác hoàn nên trong giải quyết công việc còn bỡ ngỡ, chậm chạp, làm mất thời gian của NNT nên đôi khi gây bức xúc cho NNT khi phải đi lại nhiều lần để hoàn tất hồ sơ hoàn thuế.
Việc xử lý hồ sơ miễn giảm do tạm nghỉ kinh doanh(hộ cá thể) thường bị chậm so với yêu cầu thời gian duyệt bộ hàng tháng, nguyên nhân do hồ sơ đề nghị miễn giảm của địa bàn các xã đảo gửi chậm và chưa đảm bảo tính pháp lý.
Xử lý miễn thuế đối với các tổ chức, doanh nghiệp chậm và lúng túng do các quy định về miễn, giảm đưa ra không phù hợp về thời gian, NNT đã nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế của thời kỳ quy định được ưu đãi thuế rồi quy định mới được đưa ra sau đó nên khó khăn cho công tác tổng hợp, theo dõi số thuế được gia hạn, miễn giảm.
3.3.2.3 Công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
Trong công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Vân Đồn còn non yếu trong việc xử lý do thiếu kinh nghiệm trong giải quyết xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
3.3.2.4 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Thông tin về NNT thường xuyên thay đổi do NNT bỏ địa chỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh do vậy, cán bộ công chức chịu trách nhiệm về quản lý thông tin NNT phải thường xuyên rà soát NNT để nắm rõ tình hình thông tin NNT, đây là khó khăn với công chức phụ trách quản lý thông tin NNT do không kiểm soát được hết thông tin vì vậy thông tin nhiều khi chậm so với yêu cầu quản lý.
- Công tác quản lý thông tin đối với hộ kinh doanh hàng tháng còn chưa chặt chẽ, nhiều hộ có đơn nghỉ kinh doanh nhưng trên thực tế vẫn kinh doanh mà không phát hiện hoặc phát hiện chậm do đó làm thất thu ngân sách nhà nước.
3.3.2.5 Những hạn chế trong công tác kiểm tra
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VÂN ĐỒN
Cơ sở xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế
4.1.1 Chiến lược cải cách thuế giai đoan 2011 – 2020 của ngành thuế
4.1.1.1 Sự cần thiết thực hiện chiến lược
Chiến lược cải cách thuế các giai đoạn trước tuy đã phần nào cải thiện và hiện đại hóa ngành thuế, thúc đẩy hội nhập, phát triển kinh tế xã hội theo hướng hiện đại hóa, tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế về chính sách thuế, về quản lý thuế và về quản lý nguồn nhân lực.
Hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, việc thực thi các cam kết, ràng buộc khi tham gia vào các tổ chức, cộng đồng kinh tế quốc tế và khu vực đòi hỏi hệ thống thuế phải thay đổi nhằm tạo môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi và thúc đẩy đầu tư; các công ty đa quốc gia có vai trò ngày càng lớn, quá trình quốc tế hóa sản xuất và phân công lao động diễn ra ngày càng sâu rộng, việc tham gia vào mạng sản xuất và chuỗi giá trị toàn cầu đã trở thành yêu cầu đối với các nền kinh tế đòi hỏi hệ thống thuế phải tăng cường quản lý, giám sát các đối tượng và lĩnh vực phức tạp trên để đảm bảo lợi ích quốc gia về quyền thu thuế; Khung pháp lý điều chỉnh theo sự vận động, phát triển của nền kinh tế thị trường ảnh hưởng đến tính ổn định của hệ thống thuế; đòi hỏi hệ thống thuế phải có sự vận động phát triển đồng bộ, thống nhất với sự vận động, phát triển của cả hệ thống chính sách quản lý nhà nước; Các rủi ro về an ninh mạng, yêu cầu bảo mật thông tin người nộp thuế, sự phát triển của các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, trình độ quản lý của người nộp thuế ngày càng cao; Xu hướng chuyển dịch nguồn nhân lực chất lượng cao từ khối cơ quan quản lý nhà nước trong đó có cơ quan thuế sang khối doanh nghiệp do sự chênh lệch về thu nhập giữa khối nhà nước và khối doanh nghiệp ngày càng tăng; Yêu cầu tạo điều kiện, tạo môi trường để phát triển phải đi liền với yêu cầu quản lý đối với các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đảm bảo tính hiệu quả, đồng bộ và thống nhất. Để đảm bảo phù hợp với sự phát triển chung của thế giới và khu vực đòi hỏi ngành thuế phải có những cải cách toàn diện để đáp ứng sự thay đổi, phát triển đi lên, đó là sự cần thiết khách quan phải xây dựng chiến lược cải cách hệ thống thuế hiện hành.
- Giai đoạn 2011 – 2020: là giai đoạn đang tiến hành chiến lược cải cách với sự phát triển hội nhập khu vực và quốc tế sâu rộng, nhiều cải tiến trong ngành thuế đang được thực hiện Công tác tuyển dụng nguồn nhân lực được nâng cao về chất lượng và số lượng, tổ chức tuyển dụng do Bộ Tài chính tiến hành thi tuyển công khai trên toàn quốc nên phần nào hạn chế được những tiêu cực, từ năm 2010 đến nay đã tổ chức hai đợt tuyển dụng công chức của ngành trên toàn quốc với tỷ lệ đại học chiếm số đông: Năm 2010 chỉ tiêu tuyển sinh toàn ngành thuế là 2.832 chỉ tiêu, trong đó chỉ tiêu đại học là2.175 chỉ tiêu, chiếm 76,8%; chỉ tiêu cao đẳng, trung cấp là 657 chỉ tiêu,chiếm 23,2% Năm 2012 chỉ tiêu tuyển sinh toàn ngành thuế là 2.742 chỉ tiêu, trong đó chỉ tiêu đại học 2.224 chỉ tiêu chiếm 81,1%; chỉ tiêu cao đẳng,trung cấp là 518 chỉ tiêu chiếm 18,9% Công tác ứng dụng công nghệ thông tin cũng được cải tiến mạnh mẽ: các ứng dụng quản lý thuế thường xuyên được nâng cấp để thuận lợi cho công tác quản lý như ứng dụng: QLT; QTT;QTTr; QLAC;… Quản lý theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 áp dụng toàn ngành…
4.1.1.2 Nội dung của chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020
Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 tiến tới mục tiêu tổng quát là: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí, lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Cải cách về chính sách:
- Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của ngân sách nhà nước.
- Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia;khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư nước ngoài vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn các sản phẩm, hàng hoá sản xuất trong nước phù hợp với các cam kết, thông lệ quốc tế
- Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới phát sinh và cơ cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2015 đạt trên 70% tổng thu ngân sách nhà nước và đến năm 2020 đạt trên 80% tổng thu ngân sách nhà nước.
Cải cách quản lý thuế:
Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
4.1.2 Điều kiện để thực hiện cải cách thuế của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn
Vân Đồn là huyện đảo có điều kiện tự nhiên thuận lợi cho phát triển kinh tế biển và khai thác khoáng sản như: nuôi trồng và đánh bắt hải sản, trồng và khai thác lâm nghiệp, dịch vụ du lịch biển, khai thác than, đá vôi, cát trắng, sắt, … do vậy doanh nghiệp trên huyện đảo cũng đang ngày càng nhiều và đa dạng về ngành nghế kinh doanh.
Từ năm 2007, Chính phủ đã phê duyệt thành lấp khu kinh tế Vân Đồn.Theo quy hoạch, Vân Đồn sẽ là một trung tâm du lịch sinh thái biển đảo chất lượng cao và dịch vụ cao cấp, đồng thời là trung tâm hàng không, đầu mối giao thương quốc tế, thúc đẩy phát triển kinh tế ở Vân Đồn nói riêng và
Quảng Ninh nói chung Hiện nay, trên địa bàn huyện đang triển khai xây dựng các cơ sở hạ tầng kinh tế chính trị quan trọng như sân bay, khu du lịch sinh thái, khu đô thị mới, … làm tiền đề cho sự phát triển khu kinh tế Vân Đồn Đặc biệt trong năm 2013, Vân Đồn có dịp đón các lãnh đạo cấp cao từ trung ương về thăm rất nhiều do Vân Đồn là cầu nối giữa huyện đảo Cô Tô với đất liền, đây là khu vực vô cùng quan trọng về vị trí địa lý và quốc phòng an ninh do vậy Chính phủ đặc biệt quan tâm và cho xây dựng hệ thống điện lưới quốc gia Cô Tô nhằm mục đích xây dựng và phát triển huyện đảo Cô Tô thành một khu vực kinh tế phát triển, đảm bảo quốc phòng, an ninh bền vững.
Sự phát triển của huyện đảo Cô Tô tạo một bước đệm vững chắc cho kinh tế Vân Đồn phát triển. Được sự quan tâm chỉ đạo của cấp trên, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn những năm gần đây đã có nhiều thay đổi tích cực: Nguồn nhân lực tăng về cả số lượng và chất lượng (năm 2008 chỉ có 26 cán bộ công chức, trong đó cán bộ công chức có trình độ đại học chiếm thấp, chỉ có 23,1% cán bộ công chức có trình độ đại học, cho đến nay, số lượng cán bộ công chức có trình độ đại học là 17/34 bằng 50% trên tổng số cán bộ công chức) đây là điều kiện thuận lợi để cải cách hiện đại hóa về trình độ của cán bộ công chức tại Chi cục Với trình độ ngày càng cao, cán bộ công chức Chi cục Thuế sẽ dễ dàng tiếp cận và thích ứng với những thay đổi của công nghệ hiện đại áp dụng vào quản lý thuế tốt hơn.
Cùng với yêu cầu của cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020, Chi cụcThuế huyện Vân Đồn cũng đang tích cực thay đổi về quản lý nhằm đáp ứng với yêu cầu hiện đại hóa của ngành, thực hiện áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 đối với công tác quản lý, sắp xếp hồ sơ, quản lý thông tin người nộp thuế và thực hiện quy trình quản lý thuế hiện đại, hiệu quả.
Với những điều kiện sẵn có cùng với sự quyết tâm, nỗ lực của cán bộ công chức, Chi cục Thuế huyện Vân Đồn đang ngày càng cố gắng hoàn thiện trong công tác quản lý thuế để đáp ứng với sự thay đổi và tiến trình cải cách của ngành thuế Việt Nam, góp phần củng cố và hoàn thiện hệ thống thuế trong tiến trình hội nhập, phát triển như hiện nay và cả trong tương lai.
4.1.3 Quan điểm, chiến lược và kế hoạch quản lý thu thuế trên địa bàn huyện
Xác định đây là khu vực trọng điểm tạo ra nguồn thu chủ yếu của NSNN nên ngay từ đầu Chi cục Thuế đã thường xuyên quan tâm, quản lý đôn đốc doanh nghiệp trên địa bàn nộp thuế tồn đọng và thuế phát sinh vào NSNN.
Giao cho công chức của Đội kiểm tra thuế quản lý đối tượng này theo từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.
Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tại địa bàn
4.2.1 Đổi mới quan điểm quản lý thuế đối với doanh nghiệp theo hướng hợp tác, minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới
Hợp tác, minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới, đây là phương châm chung của toàn ngành thuế Việt Nam nói chung và phương châm của Chi cục Thuế huyện Vân Đồn nói riêng.
Hợp tác: Giữa Chi cục Thuế và doanh nghiệp có sự liên kết theo hướng tích cực, tự nguyện, hòa hợp với nhau trong công tác quản lý Chi cục thuế tạo điều kiện để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ổn định, doanh nghiệp hợp tác với Chi cục Thuế trong công tác kiểm tra, đôn đốc và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế.
Minh bạch: Chi cục thuế thực hiện quản lý thuế rõ ràng, công khai, đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của mọi tổ chức, cá nhận
Chuyên nghiệp: Cán bộ công chức Chi cục thuế không ngừng rèn luyện phẩm chất đạo đức, học hỏi nâng cao năng lực chuyên môn, nghiệp vụ, tích lũy kinh nghiệm, kiến thức, kỹ năng thành thạo; luôn tận tâm trong công việc và thân thiện với NNT.
Liêm chính: Toàn thể CBCC Chi cục thuế thực hiện luôn tuân thủ pháp luật và quy tắc đạo đức nghề nghiệp, trung thực, đáng tin cậy. Đổi mới: Luôn đổi mới tư duy, hành động để quản lý thuế hiệu quả và mang lại giá trị tốt nhất cho mọi tổ chức, cá nhân.
4.2.2 Xây dựng kế hoạch và chiến lược quản lý thu thuế trên địa bàn
Chi cục thuế trước hết cần đề ra một kế hoạch quản lý thuế toàn diện Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế gồm 7 bước:
Sơ đồ 4.1: Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thuế
Khởi động thực chất bước thực hiện khâu tổ chức và lên kế hoạch cho công tác lập kế họach thu ngân sách của Chi cục Mục tiêu chính của bước này là chuẩn bị các điều kiện cho công tác lập kế hoạch chiến luợc Nội dung chính của bước khởi động bao gồm: Thành lập nhóm kế hoạch chủ chốt và các thành phần tham gia trong lập kế hoạch, trong đó bao gồm cả việc xây
Bước 2: Phân tích tiềm năng và thực trạng phát triển kinh tế địa phương
Bước 3: Xác định tầm nhìn
Bước 4: Xác định mục tiêu và chỉ tiêu
Bước 5: Xác định phương án kế hoạch chiến lược thu ngân sách
Bước 6: Lập KHHĐ và tổ chức thực hiện
Bước 7: Lập kế hoạch theo dõi và đánh giá
Cân đối nguồn lực Đảm bảo nguồn lực Nguồn lực không đảm bảo phải điều chỉnh mục tiêu dựng cơ chế hoạt động và chức năng của các bên tham gia trong quy trình lập kế họach thu NSNN Kế tiếp là phác thảo một quy trình lập kế hoạch Bao gồm việc làm rõ phạm vi, quy trình, mục tiêu và những kết quả mong đợi của lập kế hoạch (Thực tế kết quả mong đợi của kế hoạch thu NSNN là hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN cả về pháp lện và phấn đấu).
Bước 2: Phân tích tiềm năng và thực trạng phát triển kinh tế xã hội của địa phương
Mục tiêu chính của bước này là nhận dạng được tình hình thực tế của địa phương và xác định địa phương đang đứng ở đâu trong quá trình phát triển Trên cơ sở đó dự báo tình hình sản xuất kinh doanh của DN, dự báo mức độ tuân thủ của NNT trên địa bàn
Yêu cầu đặt ra cho bước này là phải có sự đánh giá hiện trạng một cách đúng đắn và toàn diện, có so sánh với quá khứ và với tình hình chung của cả nước trong bối cảnh hội nhập Để đạt được yêu cầu trên, những nội dung sau đây cần được thực hiện: Phân tích tiềm năng của địa phương; đánh giá thực trạng phát triển KTXH; phân tích các nhân tố tác động đến phát triển KTXH của địa phương; cuối cùng là mô tả bức tranh toàn cảnh của địa phương ở điểm khởi đầu của kế hoạch.
Bước 3: Xác định tầm nhìn
Xác định tầm nhìn là phác họa viễn cảnh tương lai mà đơn vị muốn đạt được Tầm nhìn không phải là mục tiêu mà là ý tưởng mục tiêu của đơn vị, là trạng thái có thể đạt được trong điều thuận lợi nhất Tầm nhìn hướng về tương lai để biến hiện tại giống viễn cảnh mong đợi Xác định tầm nhìn chính là định dạng tương lai phát triển mà công tác quản lý thuế có thể thực hiện được.Cần phân biệt giữa tầm nhìn với mục tiêu hay nhiệm vụ của kế hoạch Tầm nhìn là ý tưởng chung là viễn cảnh mà đơn vị có thể đạt được nhưng không nhất thiết phải đạt được nếu như thực tế những điều kiện thực hiện không diễn ra như mong muốn.
Xác định tầm nhìn là cơ sở cho xác định hướng đi đúng cho quá trình thực hiện kế hoạch thu ngân sách của Chi cục thuế Xác định tầm nhìn đúng sẽ hỗ trợ cho việc xây dựng mục tiêu, nhiệm vụ cũng như các quyết định kế hoạch một cách chính xác hơn; nó còn hỗ trợ việc liên kết hoạt động của con người theo một hướng thống nhất, là cơ sở liên kết các ý tưởng của người lao động vào một khung giá trị.
Bước 4: Xác định mục tiêu và chỉ tiêu
Mục tiêu là đặt định hướng đi cho công tác quản lý thuế của Chi cục thuế và xác định đích mà đơn vị có thể đạt tới trong thời kỳ nhất định;
Các mục tiêu thường được phân loại theo thời gian thực hiện hoặc định ra các điểm mốc thực hiện trong lộ trình đi của đơn vị: đó là các kế hoạch tháng, quý, năm.
Bước 5: Xác định phương án kế hoạch chiến lược thu ngân sách Để trả lời câu hỏi chúng ta muốn đi đến đâu là phải có được một phương án kế hoạch thu ngân sách và cũng là khâu mở đầu cho việc trả lời câu hỏi: làm thế nào để đến hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao. Phương án chiến lược là thể hiện một cách đi, thông qua những hành động cụ thể để thực hiện đến các mục tiêu và chi tiêu kế hoạch đặt ra Phương án chiến lược phải thể hiện cách thức đạt được các mục tiêu ưu tiên, nội dung cụ thể của các hành động trong chuỗi hành động của phương án, những kết quả kỳ vọng sẽ đạt được từ những hành động
Bước 6: Lập kế hoạch hành động và tổ chức thực hiện
Sau khi có kế hoạch chiến lược, lập kế hoạch hành động mô tả tỉ mỉ các nhiệm vụ và hành động cụ thể, các bước thực hiện kế hoạch chiến lược, yêu cầu và những cam kết về nguồn lực và công tác tổ chức thực hiện từng bước: những việc cần làm, thứ tự thực hiện, thời gian làm, các bên tham gia trực tiếp, nguồn lực cần có và các đơn vị bảo đảm.
Sau khi đã mô tả chi tiết các hành động chiến lược cần thực hiện, cần tiếp tục lập kế hoạch cho công tác tổ chức thực hiện Đây chính là việc tổ chức các hệ thống, các đơn vị, cá nhân và phối hợp hoạt động của những bên, những bộ phận trong hệ thống tổ chức có liên quan với nhau, thông qua những cơ chế, thể chế và cách thức tiến hành cụ thể nhằm tiến đến mục tiêu một cách có hiệu quả nhất
Bước 7: Theo dõi và đánh giá thực hiện kế hoạch
