CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Hiểu biết chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Nguồn gốc và khái niệm của thuế
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước.
Bàn về mối liên hệ giữa thuế và Nhà nước, Mác viết “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước” Ang- ghen cũng đã viết: “Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế má”.
Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Về khía cạnh kinh tế, thuế được định nghĩa là biện pháp đặc biệt mà Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước.
1.1.1.2 Hệ thống thuế của Việt Nam
* Khái quát về hệ thống chính sách thuế Việt Nam
Cũng như các quốc gia trên thế giới, hệ thống pháp luật thuế ở ViệtNam được coi là thành tố quan trọng trong hệ thống pháp luật kinh tế - tài chính Trong quá trình đổi mới, xây dựng nền kinh tế thị trường định hướng
XHCN, vai trò của hệ thống pháp luật về thuế ngày càng trở nên rõ nét, tác động đến quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, bảo đảm nguồn lực tài chính để phục vụ hiệu quả cho hoạt động của Nhà nước và xã hội. Đến nay, hệ thống chính sách, pháp luật về thuế của Việt Nam đã trải qua ba giai đoạn cải cách và đã có một cơ cấu thuế tương tự các nước có nền kinh tế thị trường khác ở Châu Á Một cơ cấu hệ thống chính sách thuế đồng bộ và phù hợp sẽ là tiền đề để hệ thống thuế có thể phát huy được những chức năng cơ bản trongnền kinh tế thị trường, tạo cơ sở cho quá trình hội nhập Về nội dung, hệ thống thuế bắt đầu được coi là một trong những công cụ của Nhà nước can thiệp hữu hiệu vào nền kinh tế Xét trên phương diện điều tiết vĩ mô, có 10 sắc thuế bắt đầu được áp dụng một cách thống nhất và bình đẳng với tất cả các thành phần kinh tế.
Trước yêu cầu phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế trong thời kỳ mới, hệ thống pháp luật về thuế của Việt Nam cần tiếp tục được nghiên cứu, hoàn thiện, nhất là trong giai đoạn 2011 – 2020 nhằm đáp ứng cầu khách quan của sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước theo chủ trương mà Đại hội Đảng lần thứ XI đã đề ra
Nhìn tổng thể, cơ cấu chính sách thuế của Việt Nam hiện nay đã tương tự các nước có nền kinh tế thị trường ở Châu Á Những mặt được của hệ thống phápluật về thuế của Việt Nam thể hiện ở 04 phương diện cơ bản sau:
Một là, hệ thống chính sách thuế đã bao quát đầy đủ các nguồn thu, phát huy vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, bảo đảm nguồn thu cần thiết đểthực hiện các nghĩa vụ chi phục vụ các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội;
Hai là, hệ thống pháp luật về thuế đã góp phần tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, thuận lợi cho mọi thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy phát triển kinhtế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế;
Ba là, phân phối lại thu nhập, góp phần thực hiện chính sách công bằng xã hội;
Thứ tư, công tác quản lý thuế không ngừng được cải tiến, góp phần nâng cao nhận thức của người nộp thuế về pháp luật thuế, đảm bảo thu đủ, thu đúng và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước.
Bên cạnh những ưu điểm của hệ thống chính sách, pháp luật về thuế và trước những yêu cầu đổi mới của đất nước, đề tài đã chỉ ra rằng hệ thống chính sách, pháp luật về thuế hiện hành còn bộc lộ những tồn tại, hạn chế nhất định, thể hiện qua 03 phương diện cụ thể sau đây:
Một là, chính sách thuế chưa bao quát hết các đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế và các nguồn thu đang và sẽ phát sinh trong quá trình phát triển kinh tế và hội nhập kinh tế, còn lồng ghép với nhiều chính sách xã hội, làm cho nội dung chính sách phức tạp, làm giảm hiệu lực khuyến khích của thuế trong thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế phục vụ quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước;
Theo cơ cấu hiện hành trong hệ thống luật thuế hiện nay, tỷ trọng thu từ các sắc thuế, loại thuế đang mất cân bằng Tỷ trọng các loại thuế gián thu và trực thu so với tổng số thu từ thuế có xu hướng tăng, còn tỷ trọng của các loại thuế tài sản và thuế khác lại có xu hướng giảm Khi so sánh thuế trực thu và gián thu, thuế trực thu luôn chiếm tỷ trọng thấp hơn hẳn.
Ba là, tính công bằng, hiệu quả của pháp luật về thuế hiện hành còn chưa cao Biểu hiện rõ nhất qua 5 sắc thuế là: Thuế nhập khẩu, Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thuế thu nhập cá nhân.
1.1.2 Khái niệm và sự hình thành Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.2.1 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Thông qua thuế TNDN, Nhà nước có thể thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát, đánh giá tính hiệu quả các hoạt động sản xuất, kinh doanh Theo quy định của Luật quản lý thuế, NNT phải tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN.
Bằng việc thanh tra, kiểm tra và phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của từng doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh tại các địa phương, Nhà nước giám sát và đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh Sự tăng đều của số thuế TNDN qua các năm phản ánh mức tăng trưởng khá của nền kinh tế, ngược lại cho thấy sự suy giảm.
1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành Để hiểu được khái niệm quản lý thuế trước hết cần tiếp cận khái niệm quản lý.
Theo từ điểm tiếng Việt, quản lý là “Tổ chức và điều kiển các hoạt động theo những yêu cầu nhất định”.
Theo Giáo trình khoa học quản lý của Học viện Hành chính Quốc gia, quản lý được định nghĩa như sau: "Quản lý là các hoạt động do một hoặc nhiều người thực hiện nhằm điều phối hành động của những người khác để đạt được kết quả mong muốn".
Theo tác giả của giáo trình quản lý hành chính nhà nước thì “quản lý là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quá trình xã hội và hành vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích, đúng với ý chí và phù hợp với quy luật khách quan”.
Nhìn chung các khái niệm quản lý đều thống nhất rằng đã nói đến quản lý là nói đến hoạt động của con người nhằm thực hiện các mục tiêu đã định thông qua các hoạt động là kế hoạch, tổ chức lãnh đạo, phối hợp kiểm soát và thúc đẩy hoạt động của những con người trong tổ chức đó.
Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành chính nhà nước Quản lý hành chính là sự tác động của cơ quan hành chính nhà nước và con người hoặc các mối quan hệ xã hội để đạt được các mục tiêu của chính phủ Tiếp cận dưới góc độ thực thi quyền lực Nhà nước thì quản lý hành chính là thực thi quyền hành pháp của nhà nước Tiếp cận dưới góc độ công việc cụ thể thì quản lý hành chính là điều hành hành vi con người, hành vi xã hội và tổ chức thi hành pháp luật đã ban hành.
Từ cách hiểu như trên về quản lý hành chính thì quản lý thuế có thể được hiểu là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước, tức là quản lý thuế được hiểu là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của NNT.
Thuế TNDN là một sắc thuế trong hệ thống thuế thuế của Việt Nam Là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các tổ chức và cá nhân.
Thuế trực thu là loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế Đối tượng nộp thuế phải có thu nhập chịu thuế; thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình được hưởng Chính vì vậy, thuế trực thu không được tính vào cơ cấu giá thành hàng hóa dịch vụ và không được trừ vào chi phí khi tính lợi tức chịu thuế (thu nhập chịu thuế) của cơ sở sản xuất kinh doanh.
1.2.2 Vai trò và tác động của thuế TNDN đối với phát triển kinh tế
Tiền huy động vào NSNN từ Thuế TNDN hàng năm là rất lớn Vì vậy, sắc thuế này ảnh hưởng trực tiếp đến cán cân thanh toán của Nhà nước và các chính sách vĩ mô của Nhà nước trong việc điều hành, tập trung phát triển kinh tế ở các vùng miền của tổ quốc
Thứ hai, cũng giống như các sắc thuế khác, thuế TNDN là một trong những công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế Kinh tế thị trường có những ưu điểm và cũng có những nhược điểm Nếu để nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường mà không có sự can thiệp của Nhà nước thì nền kinh tế sẽ có những điểm mất cân đối như: Phân hóa giàu nghèo mạnh mẽ, các khu vực kinh tế phát triển không đồng đều, các doanh nghiệp lớn thôn tính các doanh nghiệp nhỏ, cạnh tranh không lành mạnh Để giảm thiểu những hiện tượng trên Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuế TNDN áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất thì tùy vào mục tiêu từng thời kỳ Nhà nước sẽ thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN thông qua các hình thức giảm thuế suất,miễn thuế, giãn thuế có thời hạn cho một số các ngành nghề,lĩnh vực, địa bàn để khuyến khích đầu tư phát triển hay không khuyến khích đầu tư phát triển
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò cân bằng thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội trong phân phối Thuế TNDN đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế, áp dụng đồng đều cho các doanh nghiệp cùng ngành nghề, bất kể quy mô Mức thuế suất thống nhất đảm bảo doanh nghiệp có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, trong khi doanh nghiệp lỗ được chuyển lỗ sang các năm sau Bằng cách này, thuế TNDN điều chỉnh sự chênh lệch thu nhập giữa các doanh nghiệp, hướng tới phân phối thu nhập công bằng hơn trong xã hội.
Thứ tư, thông qua thuế Nhà nước có thể thực hiện chức năng kiểm tra,giám sát, đánh giá các hoạt động sản xuất, kinh doanh Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT, tốc độ phát triển kinh tế, đời sống của công nhân, lĩnh vực , ngành nghề thu hút vốn đầu tư trên địa bàn, những khó khăn mà NNT gặp phải Để từ đó có những chính sách điều tiết kinh tế vĩ mô hoặc cung có thể để hoàn thiện công tác xây dựng Luật để phù hợp với thực tế hơn Góp phần thực hiện tốt quản lý nhà nước về mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội
1.2.3 Nội dung của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ chức năng nhiệm vụ và các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNDN cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế áp dụng chung cho các cấp từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đến các Chi cục Thuế Trong đó, các quy trình chính liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN cấp chi cục được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNDN
Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Xử lý miễn giảm, gia hạn
Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Quản lý Nợ và cưỡng chế nợ thuế Kiểm tra, thanh tra thuế Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế a) Quy trình quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế.
Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở một số địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra
1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở một số địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra
1.3.1 Kinh nghiệm của một số địa phương
Hiện nay, thuế TNDN đang được áp dụng và thực hiện theo thông tư số 78/2014/TT - BTC ngày 18/6/2014 do Bộ tài chính ban hành Thông tư này được thống nhất áp dụng thống nhất trên cả nước Tuy nhiên, để vận dụng hiệu quả Thông tư, Nghị định vào thực tiến công tác thu thuế thì mỗi địa phương lại có cách triển khai, áp dụng khác nhau tùy vào từng điều kiện của địa phương:
* Quản lý thuế TNDN ở Chi cục thuế huyện Ba Vì : Huyện Ba Vì là một huyện ngoại thành, xa trung tâm thành phố, diện tích rộng nhất thành phố, số lượng doanh nghiệp nằm rải rác trên toàn địa bàn huyện, đường xá đi lại còn khó khăn Để quản lý tốt NNT trên địa bàn huyện thì ngoài công tác chuyên môn Chi cục thuế Ba Vì tập trung mạnh cho các mặt công tác như: Công tác tuyên truyền, Công tác phối hợp với các cấp các ngành, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế Cụ thể:
+ Về công tác tuyên truyền:
Chi cục thuế Ba Vì tiến hành đa dạng hóa các hình thức, phương tiện tuyên truyền về đến từng thôn làng, tạo điều kiện cho NNT tiếp cận thông tin về thuế dễ dàng Tổ chức cập nhật thường xuyên, đầy đủ, kịp thời các văn bản pháp Luật về thuế, văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, giúp NNT nắm được đầy đủ, kịp thời chính sách thuế
+ Thực hiện phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện uỷ tuyên truyền phổ biến các chính sách pháp luật thuế Tuyên truyền chính sách thuế qua cuốn thông tin sinh hoạt Chi bộ hàng tháng, trên đài phát thanh của xã, đặc biệt tập trung tuyên truyền, hỗ trợ góp phần triển khai Luật Thuế bảo vệ môi trường, LuậtThuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế; bên cạnh đó tập trung tuyên truyền sâu rộng các chính sách giảm, giãn, gia hạn nộp thuế theo Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 của Chính phủ, Nghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 của Quốc hội… từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp và người dân ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh.
Công tác thanh tra, kiểm tra là bước tiếp theo sau khi tuyên truyền pháp luật thuế đến người dân Chi cục Thuế Ba Vì luôn ưu tiên và chỉ đạo công tác này được thực hiện thường xuyên, liên tục và quyết liệt tại tất cả các đội thuế để giám sát việc thực thi pháp luật thuế của doanh nghiệp nộp thuế.
Tính đến 31/12/2015 Chi cục thuế huyện Ba Vì đã kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được 165 đơn vị, số tiền thuế phát hiện ghi thu sau kiểm tra là 11.903 triệu đồng Số thuế đã đôn đốc nộp vào NSNN là 11.614 triệu đồng.
Số còn nợ đọng 289 triệu đồng Tổng số giảm khấu trừ và giảm lỗ qua công tác kiểm tra là 5.440 triệu đồng.
* Quản lý thuế TNDN ở quận Ba Đình: Ba Đình là Quận nội thành điều kiện kinh tế xã hội, mức sống và trình độ văn hóa dân cư ở đây tốt Vì vậy, việc tuyên truyền và hướng dẫn NTN ở đây tương đối thuận lợi Chính vì vậy ngoài công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, phối hợp các tổ chức trong và ngoài ngành… thì Ba Đình tập trung nhiều hơn cho công tác thanh tra kiểm tra thuế và xử lý nợ đọng thuế.
+ Về công tác thanh tra: Chi cục thuế Ba Đình thực hiện triển khai đồng bộ, kịp thời theo chỉ đạo của Bộ trưởng Tài chính trong cuộc họp tổng kết công tác thuế năm 2014, triển khai phương hướng nhiệm vu năm 2015 về công tác quản lý thu, chống thất thu và giảm nợ đọng thuế Đồng thời thực hiện sự chỉ đạo của UNDN thành phố Hà Nội tại văn bản số 7150/UBND-KT ngày 12/10/2015 về việc tăng cường công tác thu ngân sách nhà nước những tháng cuối năm 2015 Căn cứ kế hoạch Thanh tra, kiểm tra đã được Cục thuế phê duyệt Chi cục thuế Ba Đình đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm chống thất thu ngân sách.
Theo số liệu báo cáo tổng kết cuối năm 2015 của Chi cục thuế Ba Đình thì tính đến ngày 31/12/ 2015 quận đã thực hiện kiểm tra 391 đơn vị đã xử lý truy thu, phạt, truy hoàn là 9.238 triệu đồng (Trong đó: Truy thu là 5.679 triệu, truy hoàn 169,8 triệu, phạt 3.389,2 triệu đồng), giảm số khấu trừ 1.771,1 triệu đồng, giảm lỗ 16.320 triệu đồng Số đã nộp ngân sách nhà nước là 8.859,7 triệu đồng
Tiến hành đăng ký và cấp mã số thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng Sở Kế hoạch Đầu tư Phối hợp với các phòng chức năng, rà soát và quản lý mã số thuế, phát hiện các trường hợp ngừng kinh doanh hoặc nghỉ kinh doanh có thời hạn Cường hóa kiểm tra, xác minh để xử lý và tạm đóng cửa các đơn vị không nộp tờ khai thuế liên tục quá 3 tháng trở lên.
+ Về tình hình nợ đọng và xử lý nợ đọng thuế: Chi cục thuế Ba Đình chỉ đạo phòng Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, chỉ đạo các tổ, đội trong Chi cục thuế phối kết hợp chặt chẽ quản lý, phân tích đánh giá đúng tình hình thực tế các khoản nợ thuế, tuổi nợ của từng khoản nợ Đặc biệt , đã thành lập các đoàn liên ngành gồm cơ quan thuế, công an, quản lý thị trường tăng cường đôn đốc Nợ thuế Chủ động rà soát, đánh giá khả năng thực hiện thu NSNN trên từng địa bàn, từng khoản thu để xác định nhiệm vụ phấn đấu , khai thác tăng thu để ngân sách có thêm nguồn lực thực hiện các nhiệm vụ chi và giảm bội chi NS Chủ động tham mưu cho UBND Quận giao dự toán thu năm 2015 cho các đơn vị trên địa bàn đảm bảo đúng quy định Luật ngân sách.
Tổ chức giao mức phấn đấu cho các phòng, tổ, đội chức năng tổ chức triển khai thu ngay từ những tháng đầu năm
1.3.2 Bài học kinh nghiệm của Chi cục thuế Quận Đống Đa
Với mục tiêu phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu Thu nội địa năm
2016 trong bối cảnh nền kinh tế đang phát triển chậm, giá dầu thế giới giảm ở mức thấp nhất Ngay từ những ngày đầu năm 2016 trong cuộc họp tổng kết Ban lãnh đạo Chi cục đã đặt ra các phương hướng nhiệm vụ và mục tiêu phấn đấu Thực hiện đầy đủ, kịp thời các Nghị quyết của Chính phủ và chỉ đạo của
Bộ Tài chính chỉ đạo Tổng cục Thuế tập trung triển khai các giải pháp nhằm hỗ trợ thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Đối với Chi cục Thuế quận Đống Đa, đơn vị cần đẩy mạnh cải cách hành chính - hiện đại hóa, tăng cường kỷ luật cán bộ, đảm bảo lợi ích chính đáng của cán bộ, đổi mới phương pháp làm việc để nâng cao chất lượng đội ngũ, hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao.
Một là: Chi cục đã tranh thủ kịp thời sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp, sát sao, thường xuyên của các cấp lãnh đạo Quận ủy, HĐND, UBND quận Đống Đa, Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội; cũng như sự phối hợp tích cực, thường xuyên, hiệu quả của Đảng ủy, UBND và Hội đồng tư vấn Thuế các phường, Ban quản lý các chợ trong công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn
Hai là: Thực hiện công khai, minh bạch trong cơ chế chính sách; quy trình, thủ tục hành chính phải đơn giản, dễ thực hiện, tạo sự công bằng và môi trường kinh doanh bình đẳng; sự chủ động hỗ trợ tích cực từ phía công chức thuế trong việc hướng dẫn, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của NNT, từ đó sẽ tạo được sự đồng thuận của Người nộp thuế trong thực hiện chính sách pháp luật thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Giới thiệu chung về Chi cục Thuế quận Đống Đa
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Chi Cục thuế quận Đống Đa cùng với các Chi cục Thuế các quận, huyện trong trong cả nước được thành lập ngày 10/10/1990 trên cơ sở sáp nhập 3 tổ chức: Thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp và thuế nông nghiệp Từ ngày 10/10/1990, Chi Cục thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương.
Chi cục thuế quận Đống Đa là cơ quan hành chính nhà nước thuộc hệ thống ngành thuế Việt Nam, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế Thành phố
Hà Nội và chỉ đạo song trùng của UBND quận Đống Đa Hiện tại Chi cục có trụ sở đặt tại số 185 Đặng Tiến Đông, Phường Trung liệt, quận Đống Đa, TP
Lúc đầu thành lập có 3 đội chức năng và 2 đội hành thu với 86 công chức trong đó trình độ trung học chuyên nghiệp chiếm 76% trình độ sơ cấp chiếm 24% Tính đến thời điểm tháng 12 năm 2015 là 242 cán bộ, trong đó: Biên chế gồm 231 cán bộ, hợp đồng 11 cán bộ Trình độ chuyên môn của cán bộ gồm: 26 Thạc sỹ, 190 cán bộ có trình độ Đại học, 03 cán bộ có trình độ Cao đẳng; Trung cấp là 23 cán bộ Nhìn chung chất lượng đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế Cơ cấu tổ chức của Chi cục gồm Ban lãnh đạo và
10 Đội thuế chức năng cùng 7 Đội thuế phường trực thuộc Chi cục thuế:
Căn cứ Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế theo đó tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế được kiện toàn theo mô hình sau.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Chi cục thuế quận Đống Đa
(Nguồn dữ liệu: Đội Hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn chỉ)
Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Đội thuế liên phường
Nghiệp vụ dự toán Đội KK KT
TH Đội kiểm tra nội bộ Đội kiểm tra thuế sô 1 Đội Tuyên truyền
HT AC Đội Trước bạ và thu khác Đội thuế liên phường Văn Miếu - Cát Linh- Thổ quan – Văn chương- Trung Phụng – Khâm Thiên Đội quản lý nợ và CC nợ thuế Đội kiểm tra thuế số 2 Đội kiểm tra thuế số 2 Đội thuế liên phường Ngã tư sở - Thịnh Quang Đội thuế liên phường Khương Thượng – Trung Liệt Đội thuế liên phường Quốc tử giám- Hàng Bột- Ô chợ Dừa Đội thuế liên phường Láng Hạ
- Láng Thượng Đội thuế liên phường Quang Trung Nam Đồng – Phương Liên
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục Thuế quận Đống Đa a Chức năng
1 Chi cục Thuế quận Đống Đa tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn hành chính quận Đống Đa.
2 Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật. b Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
1 Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
2 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
3 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
4 Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
5 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
6 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
7 Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền của Chi cục trưởng.
8 Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Đống Đa
số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 về ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2011-2015 đã thực hiện các bước công việc từ lập kế hoạch đến tổ chức thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT và đã đạt được những kết quả khá tích cực, nhiều hình thức tuyên truyền chính sách thuế được áp dụng như:
Tổ chức hội nghị khen thưởng NNT chấp hành tốt chính sách Thuế năm 2014 cho 95 DN và 11 hộ kinh doanh; Tuyên truyền trên đài truyền thanh của phường phát thanh 4.638 buổi; Cung cấp 5.000 tờ rơi chính sách thuế mới cho hộ kinh doanh cá thể; Giải đáp 23 văn bản vướng mắc về chính sách thuế cho người nộp thuế; Hướng dẫn trực tiếp tại bộ phận một cửa 871 lượt người và 1.862 cuộc gọi qua điện thoại Triển khai "Tháng hỗ trợ người nộp thuế thực hiện chính sách thuế mới năm 2015 và quyết toán thuế năm 2014”.
Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt được như: đã tạo được những điều kiện thuận lợi hỗ trợ, khuyến khích NNT ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế và gián tiếp tác động tới việc huy động nguồn thu thuế cho Ngân sách Nhà nước. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT còn một số tồn tại là chưa tổ chức được nhiều buổi hội nghị đối thoại với NNT, phương pháp tuyên truyền hỗ trợ chưa được hiện đại hoá, thời gian hỗ trợ chưa kịp thời…
2.2.3 Kết quả quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Đống Đa giai đoạn 2011-2015
Tuy còn nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế, nhưng dưới sự quan tâm chỉ đạo sát sao từ các cấp Ủy Đảng cũng như của Chính quyền địa phương cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn bộ công nhân viên trong Chi cục.Hàng năm Chi cục thuế quận Đống Đa luôn cố gắng hoàn thành vượt mức kế hoạch thu thuế do Cục thuế Hà Nội và Ủy ban nhân dân thành phố giao, kết quả thu cụ thể như sau:
Bảng 2.6 Bảng kết quả thu thuế Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Kế hoạch giao 1.583.640 2.126.090 2.243.750 1.593.000 2.464.000 Thực hiện 2.042.050 1.617.966 2.093.927 2.437.477 3.639.282
Tỷ lệ hoàn thành KH (%) 128,9 % 76,1 % 93,3 % 153,0 % 147,7 %
(Nguồn: Chi cục thuế quận Đống Đa)
Như vậy, số thu các sắc thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Đống Đa quản lý giai đoạn 2011-2015 luôn tăng dần qua các năm Kết quả thu năm 2011 là 2.042.050 triệu đồng đạt 128,9% so với dự toán pháp lệnh Tăng 136,8% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2012 được đánh giá là thời kỳ khó khăn cho ngành thuế Hà Nội chỉ đạt 9.874.000 triệu đồng, bằng 87% dự toán Nhiều Cục thuế địa phương cũng không hoàn thành kế hoạch thu Chi cục thuế quận Đống Đa chịu ảnh hưởng nghiêm trọng do nền kinh tế suy yếu Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 chỉ đạt 76,1% kế hoạch, phản ánh sự suy giảm trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.
203.256 triệu đồng chiếm tỷ trọng 12,6% trong tổng số đã thực hiện được toàn chi cục.
Bên cạnh yếu tố khách quan như phân tích trên đây, thì nguyên nhân góp phần không hoàn thành kế hoạch thu thuế năm 2012 của Chi cục thuế quận Đống Đa là do chỉ tiêu thu ngân sách Cục thuế giao tăng quá cao (134%) so với tốc độ tăng trưởng, phát triển của nền kinh tế Mặc dù, không hoàn thành dự toán pháp lệnh nhưng số thu thuế TNDN thực hiện năm 2012 tại Chi cục so với cùng kỳ năm 2011 đạt 101,9% cho thấy cán bộ công chức Chi cục thuế cũng đã cố gắng phấn đấu rất nhiều trong bối cảnh nền kinh tế suy giảm, khó khăn.
Năm 2013, nền kinh tế tuy đã có những dấu hiệu phục hồi tích cực nhưng vẫn còn rất chậm và kết quả thu thuế của Chi cục thuế quận Đống Đa tuy chưa hoàn thành kế hoạch giao (đạt 93.3%) nhưng cũng đã vượt so với cùng kỳ năm 2012 là 129,4%, so với cùng kỳ năm 2011 là 102,5%.
Năm 2014, 2015 Chi cục Thuế quận Đống Đa luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh do cục Thuế giao Năm 2014 đạt 153% năm 2015 đạt 147,7%.
Kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN tuy chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng thu các sắc thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa, nhưng lại là sắc thuế khó quản lý, dễ bịNNT lợi dụng các kẽ hở để lách Luật, trốn thuế gây thất thu cho NSNN Số thu thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2011-2015 cụ thể như sau:
Bảng 2.7 Kết quả thu thuế TNDN Đơn vị tính: triệu đồng
Tỷ trọng thuế TNDN/ tổng thu (%) 9,76 % 12,56 % 16,18 % 18,44 % 17,72 %
(Nguồn: Chi cục thuế quận Đống Đa)
Như vậy, xét về mặt số học, số thu thuế TNDN cũng gần như tăng dần qua các năm Năm 2011 số thu thuế TNDN đạt 199.377,6 triệu đồng chiếm tỷ trọng 9,76% tổng số thu toàn chi cục Năm 2012 đạt 203.256 triệu đồng chiếm tỷ trọng 12,56% tổng số thu, năm 2013 đạt 338.911 triệu đồng chiếm tỷ trọng 16,795% tổng số thu, năm 2014 đạt 449.422 triệu đồng chiếm tỷ trọng 18,44% tổng thu và năm 2015 đạt 644.859 đồng chiếm tỷ trọng 17,72% tổng số thu.
Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng thu thuế TNDN NQD trong tổng số thu NQD
Biểu đồ trên cho thấy khi xét về mặt tỷ trọng, số thu thuế TNDN năm
2014 chiếm tỷ trọng cao nhất trong các năm Tuy năm 2014 đạt tỷ trọng cao hơn với số thu đạt 449.422 triệu đồng nhưng số thu lại ít hơn năm 2015 đạt 644.859 triệu đồng.
Nguyên nhân các năm 2011, 2012 và 2013 tỷ trọng thu thuế TNDN thấp và thậm chí là giảm thu trong năm 2011 và 2012 vì trong giai đoạn nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, Quốc Hội và Chính phủ đã ban hành các chính sách giãn, giảm thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội.
Theo các Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ và Nghị quyết số 08/2011/QH13, Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội khóa 13 kỳ họp thứ I, thứ III thông qua thì thuế TNDN các năm 2009,
2011, 2012 của các doanh nghiệp vừa và nhỏ được giảm 30% tổng số thuế phải nộp (riêng năm 2010 và 2013 Quốc hội, chính phủ không ban hành chính sách hỗ trợ giảm thuế TNDN) Đối với năm 2013 lý do số thu thuế TNDN tăng cao, chiếm tỷ trọng nhiều cũng bởi: theo Quyết định số 21/2011/QĐ- TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ thì Quyết toán thuế TNDN năm 2011 được gia hạn 1 năm, có nghĩa được chuyển nộp vào năm 2013 (chậm nhất ngày 31/3/2013); theo Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày
10 tháng 05 năm 2012 của Chính phủ, toàn bộ số thuế TNDN nợ đọng từ
2011 trở về trước của các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà đến ngày 10/5/2012 chưa nộp và NSNN thì được gia hạn 9 tháng đến 10/2/2013.
Bảng phân tích số thu thuế TNDN qua các năm dưới đây, sẽ cho ta thấy rõ hơn sự biến động số thu thuế TNDN do tác động của chính sách giãn, giảm thuế của Nhà nước.
Bảng 2.8 Bảng phân tích số thu thuế TNDN giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng
1 Lượng tăng giảm tuyệt đối
(Nguồn: Chi cục thuế quận Đống Đa)
Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Đống Đa
tự khai, tự nộp trong cơ chế hiện nay Tuy nhiên, qua công tác thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế quận Đống Đa, ý thức chấp hành pháp luật của NNT có thể dần dần được kiểm soát và nâng cao.
- Sự phối kết hợp trong nội bộ Chi cục thuế và giữa Chi cục thuế với các sở ban ngành liên quan: Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, huy động đúng, đủ nguồn thu cho NSNN, bên cạch các yếu tố cần thiết như đã nêu trên, Chi cục thuế quận Đống Đa cần phải nắm bắt kịp thời các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT Với đặc thù hoạt động quản lý thuế theo mô hình chức năng hiện nay, đòi hỏi phải có sự kết hợp đồng bộ giữa các bộ phận chức năng trong nội bộ Chi cục thì cán bộ thuế ở mỗi khâu công việc mới có được cách đánh giá nhìn nhận bao quát về tình hình hoạt động của NNT để đưa ra cách ứng xử quản lý thuế phù hợp Ngoài ra, sự phối kết hợp trong cung cấp thông tin giữa Chi cục thuế với hệ thống các Ngân hàng thương mại, Kho Bạc Nhà nước, Chi cục quản lý thị trường, Công an thành phố, Chi cục Hải quan… sẽ hỗ trợ cho công tác quản lý thuế tại quận Đống Đa dễ dàng phát hiện ra các hành vi phạm của NNT như: kê khai không trung thực (thiếu) doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, mua bán hàng hoá bất hợp pháp không có hoá đơn chứng từ hoặc gian lận trốn thuế… Vì vậy, sự phối kết hợp không đồng bộ, thiếu nhất quán đôi khi dẫn tới việc nắm bắt thông tin về NNT thiếu chính xác, không đầy đủ tạo cơ hội cho NNT né tránh nghĩa vụ thuế, thất thu cho NSNN.
2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Đống Đa
Với sự chỉ đạo chặt chẽ của cấp ủy, chính quyền cùng nỗ lực của cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Đống Đa, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm qua cơ bản đã được thực hiện đúng quy định, góp phần đáng kể vào mục tiêu thu ngân sách của Chi cục.
Công tác quản lý đăng ký thuế: đã được thực hiện nhanh gọn và hiệu quả từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp Mã số thuế đến khâu đóng cửa Mã số thuế NNT Cho nên đối tượng NNT được lập Sổ bộ, cập nhật và đôn đốc, theo dõi trên các Ứng dụng quản lý thuế tương đối kịp thời, chính xác Vì vậy, việc quản lý thuế của Chi cục đã giảm được việc theo dõi đối tượng ảo và giảm tỷ lệ nợ chờ xử lý của NNT đã bỏ trốn, mất tích, không tồn tại tại địa chỉ kinh doanh đăng ký với cơ quan thuế.
Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: ngày càng được đầu tư và ứng dụng các trang thiết bị hiện đại, các phần mềm hỗ trợ quản lý như: công nghệ quét mã vạch hai chiều, công nghệ kê khai thuế qua mạng, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho NNT và các phần mềm quản lý thuế phục vụ nội bộ ngành thuế như QLT, TINCC, PIT, TMS Do đó, các phần mền này đã phần nào nâng cao chất lượng công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục Tỷ lệ NNT không nộp hồ sơ khai thuế, khai sai, khai chậm giảm dần qua các năm Đến nay, 100% NNT thuộc phân cấp quản lý thuế của Chi cục thuế quận Đống Đa đã thực hiện kê khai thuế qua mạng internet, đã giảm tải được khối lượng và thời gian xử lý công việc cho cán bộ thuế, đồng thời chất lượng công việc theo đó cũng hiệu quả hơn, chính xác hơn Mặt khác, việc kết nối đồng bộ hoá dữ liệu giữa Chi cục thuế và Kho bạc nhà nước thành phố đã giúp cho việc theo dõi thu nộp được thực hiện kịp thời và chính xác.
Công tác kiểm tra NNT: số tiền thuế phát hiện và truy thu qua công tác kiểm tra tăng dần qua từng năm, đặc biệt số thuế truy thu đối với sắc thuế TNDN tại Chi cục quận Đống Đa chiếm tỷ trọng khá lớn trên tổng truy thu NNT, điều này cho thấy chất lượng của công tác kiểm tra thuế và tính hiệu quả của việc quản lý thuế TNDN thực hiện qua công tác này khá tốt Ngoài việc làm tăng thu cho NSNN, các sai phạm của NNT phát hiện qua công tác thanh tra kiểm tra đã được uốn nắn, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT và tạo sự bình đẳng, công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: kết quả thu nợ thuế đã góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách chung của toàn Chi cục Thuế quận Đống Đa Công tác giải quyết các khoản nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh đã được Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp với Đội kê khai kế toán thuế và tin học rà soát, đối chiếu, xử lý kịp thời nên số nợ thuế chờ xử lý chiếm tỷ trọng rất ít trong tổng nợ Đồng thời, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được phối hợp với Công an thành phố và Chi cục quản lý thị trường cùng các Ngân hàng trên địa bàn nên đã phần nào thu hồi bớt nợ cũ và nợ mới phát sinh.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: thông qua các hình thức tuyên truyền hỗ trợ như: các ấn phẩm, bản tin, bài viết, các buổi tập huấn, hội thảo giải đáp vướng mắc… đã truyền tải và cung cấp các thông tin đa chiều tới NNT giúp họ kịp thời nắm bắt, cập nhật những kiến thức cơ bản về các chính sách pháp luật thuế Từ đó góp phần tăng tính chủ động cho NNT trong việc tính thuế, khai thuế và hạn chế những sai sót, hướng NNT tới việc thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế Vì vậy đã tăng tính hiệu quả của công tác quản lý thuế, giảm thất thu cho NSNN.
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
Mặc dù, việc triển khai thực hiện quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Đống Đa trong những năm qua đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế, yếu kém cần khắc phục Tình trạng thất thu thuế vẫn còn xảy ra, nguồn thu thuế vẫn chưa được khai thác một cách triệt để, nợ đọng thuế vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn, việc phát hiện các sai sót và kết quả truy thu thuế TNDN qua công tác kiểm tra cần hoàn thiện hơn nữa.
Kết quả thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu, chưa tương xứng với tiềm năng của địa bàn quận Đống Đa.
Tuy kết quả thu thuế TNDN thời gian qua luôn tăng dần qua các năm góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của Chi cục thuế, nhưng số thu đó vẫn chưa thực sự tương xứng với khả năng và điều kiện của thành phố, chưa khai thác, quản lý hết nguồn thu Ở một số lĩnh vực, vẫn còn xảy ra tình trạng thất thu cả về số thuế đã được NNT kê khai lẫn số thuế chưa được NNT kê khai.
Nguyên nhân là do số đối tượng NNT đã có Thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế nhưng thực chất vẫn có hoạt động buôn bán, cung cấp dịch vụ tại nơi khác mà cơ quan thuế không phát hiện hiện ra cũng như không kiểm soát được Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ, số lượng khách lẻ rất nhiều và thường là người tiêu dùng không tham gia kinh doanh nên không lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình tiếp tay cho NNT giấu doanh thu, không kê khai nghĩa vụ thuế Hoặc đối với một số NNT vẫn kê khai thuế phải nộp nhưng lại mang tâm lý dây dưa, trây ì không nộp thuế đến khi phá sản, bỏ địa chỉ kinh doanh cũng gây nên tình trạng thất thu thuế.
Hơn nữa, với đặc điểm của sắc thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của NNT và là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp nên ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT còn hạn chế, luôn muốn trốn tránh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, luôn tìm mọi cách để lách luật không nộp thuế Nhưng do cách thức quản lý, phương pháp quản lý và năng lực của cán bộ thuế, trình độ công nghệ áp dụng tại Chi cục thuế, cơ chế chính sách của Nhà nước đôi khi còn hạn chế nên nguồn thu chưa được khai thác, chưa được quản lý một cách triệt để. Để đánh giá một cách chính xác các mặt tồn tại và nguyên nhân để từ đó đi đến các giải pháp giải quyết một cách hiệu quả, đồng bộ Đồng thời cũng từ thực trạng hiện tại của Chi cục thuế quận Đống Đa tác giả phân tích một số tồn tại và nguyên nhân chính dẫn đến hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN chưa thực sự đạt hiệu quả cao nhất.
2.3.2.1 Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế:
Thực hiện chủ trương hiện đại hóa ngành thuế, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 19/NQ-CP về nhiệm vụ và giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia giai đoạn 2015 - 2016, trong đó tập trung vào cải cách kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kê khai, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa, thời gian qua đã được hiện đại hóa, đạt được một số hiệu quả nhất định Song việc thực hiện quy trình vẫn còn một số tồn tại như: Chưa thực hiện xử phạt đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ các phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, chưa thực hiện ấn định thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định hoặc NNT không nộp hồ sơ khai thuế.
Vì vậy, chưa chấn chỉnh được NNT thực hiện đúng các quy định của Luật quản lý thuế và còn gây thất thu cho NSNN Đối với công tác kế toán thu nộp NSNN chưa yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, dẫn đến công tác lập sổ theo dõi nợ của NNT đôi khi chưa chính xác, chưa phản ánh đúng số nợ thuế của NNT Đồng thời, do đặc thù của sắc thuế TNDN là tạm nộp theo quý và thực hiện quyết toán vào cuối năm tài chính, nhưng ứng dụng phần mềm đang áp dụng tại Chi cục chưa có khả năng tự xác định lại chính xác nghĩa vụ thuế phải nộp của NNT nên số thuế theo dõi trên ứng dụng không chính xác buộc cán bộ thuế làm công tác kê khai, kế toán thuế phải mở sổ theo dõi thủ công trên file excel Cho nên đã gây khó khăn cho công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng.
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA
Định hướng phát triển của Chi cục thuế quận Đống Đa đối với công tác quản lý thuế TNDN trong thời gian tới
3.1.1 Quan điểm, định hướng của Cục thuế thành phố Hà Nội
Năm 2016, tình hình thế giới tiếp tục diễn biến phức tạp, kinh tế thế giới có dấu hiệu tăng trưởng chậm, giá dầu thô trên thế giới ngày càng giảm, dự báo của quỹ tiền tệ thế giới (IMF) về tốc độ phát triển kinh tế thế giới chỉ đạt 3,2% Trong nước, chính trị xã hội ổn định; kinh tế có nhiều chuyển biến tích cực, nhưng vẫn còn nhiều khó khăn, hạn chế Đồng thời việc triển khai áp dụng các chính sách thuế mới, cùng với các giải pháp của Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh dự kiến cũng sẽ tác động ảnh hưởng làm giảm thu ngân sách Để hoàn thành nhiệm vụ năm 2016, Cục trưởng cục thuế thành phố Hà Nội đã đề nghị các Phòng chức năng thuộc Văn phòng cục thuế và các Chi cục thuế quận huyện trực thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội thực hiện ý kiến chỉ đạo của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Bùi Văn Nam về việc tổ chức triển khai quyệt liệt và đầy đủ 5 nhiệm vụ trọng tâm và 18 nhóm giải pháp đã đề ra tại Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác toàn nghành thuế năm 2013; Nhiệm vụ, giải pháp thực hiện công tác thuế năm 2014 đã nêu tại hội nghị ngành, trong đó nhấn mạnh một số nội dung liên quan tới sắc thuế TNDN:
1 Phấn đấu thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN, đảm bảo hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh năm 2016 ít nhất 15% theo cam kết phấn đấu củaCục trưởng Cục thuế thành phố Hà Nội đã đăng ký với Tổng cục thuế Phát động các phong trào thi đua sâu rộng gắn việc bình xét thi đua với phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN được giao ngay từ ngày đầu, tháng đầu, quý đầu của năm 2016 Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm chắc các nguồn thu và số lượng người nộp thuế trên địa bàn Chú trọng công tác phân tích, đánh giá và dự báo nguồn thu sát đúng với thực tế phát sinh.
2 Thường xuyên tham mưu cho cấp uỷ, chính quyền địa phương thực hiện tốt công tác chỉ đạo chống thất thu và đôn đốc thu nộp ngân sách; đồng thời triển khai thực hiện kịp thời các Nghị quyết của Quốc hội, của Chính phủ, kịp thời tháo gỡ, giải quyết khó khăn vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, tạo nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nước.
3 Triển khai công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt mức tối thiểu 14,65% trên số doanh nghiệp đang hoạt động thuộc địa bàn quản lý (trong đó thanh tra đạt tối thiểu 1,65% và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đạt tối thiểu 13%). Tập trung vào các doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; doanh nghiệp được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; doanh nghiệp có hoạt động liên kết, doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn, đặc biệt chú trọng các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế; các doanh nghiệp thương mại điện tử, bảo hiểm, ngân hàng, bất động sản, Tổ chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách các khoản thu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra Phối hợp với cơ quan công an điều tra, xác minh một số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước nhằm răn đe, ngăn chặn đối với dạng tội phạm này, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
4 Tập trung chỉ đạo, thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực hiện đúng, đủ các biện pháp quản lý, không để phát sinh thêm số nợ thuế mới, phấn đấu số nợ thuế đến thời điểm 31/12/2016 không quá 5% so với số thực hiện thu ngân sách trên địa bàn.
5 Phối hợp có hiệu quả với các cơ quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời Kiên quyết xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế, đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng và được thẩm định chặt chẽ Chú trọng việc kiểm soát phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế và chuyển bộ phận chức năng để kiểm tra trước khi hoàn thuế.
6 Triển khai rộng rãi dịch vụ đối chiếu chéo bảng kê hoá đơn trong toàn hệ thống Hoàn thành đề án cấp mã chống giả hoá đơn Quản lý chặt chẽ việc in, sử dụng hoá đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ theo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ.
Để tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn, cơ quan thuế thực hiện bán hóa đơn cho các doanh nghiệp rủi ro cao hoặc vi phạm pháp luật về hóa đơn, đồng thời xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin người nộp thuế, đặc biệt chú trọng thông tin về các ngân hàng, tập đoàn và tổng công ty.
7 Đẩy mạnh và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách;đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trôn lậu thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế Sớm kết thúc giai đoạn thí điểm đến cuối năm 2016 triển khai 100% hình thức nộp thuế điện tử, góp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.
8 Tập trung thực hiện quyết liệt các chương trình, đề án thuộc Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 201l - 2020 và Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 đảm bảo lộ trình và yêu cầu đã đề ra Triển khai có hiệu quả các Luật sửa đổi, bồ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế TNDN, Luật Xử phạt vi phạm hành chính Sửa đổi, hoàn thiện các quy trình quản lý thuế cùng với việc nâng cấp các phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mới và cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công bằng và tạo điều kiện thuận lợi cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
9 Làm tốt công tác tổ chức cán bộ nhằm tạo sự chuyển biến căn bản trong công tác quản lý cán bộ, xây dựng lực lượng và kiện toàn tổ chức bộ máy; Thực hiện đánh giá mô hình quản lý thuế theo chức năng và sắp xếp, kiện toàn tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp theo hướng tăng cường lực lượng cho các bộ phận trọng yếu như quản lý kê khai thuế, thanh kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế Đẩy mạnh việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác tại cơ quan thuế các cấp; giữa các Phòng, các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế Rà soát quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại các chức danh lãnh đạo đảm bảo động viên, quan tâm kịp thời đối với những cá nhân có đầy đủ uy tín, năng lực, trình độ đạo đức và nỗ lực vì sự nghiệp công tác thuế Chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán bộ làm việc tại các bộ phận chức năng quản lý thuế; kết hợp giữa đào tạo kỹ năng quản lý thuế gắn với bồi dưỡng kiến thức nâng cao về kế toán, tài chính, pháp luật thuế quản lý nhà nước, lý luận chính trị, tin học, ngoại ngữ và giáo dục tư tưởng chính trị Quan tâm, động viên kịp thời về đời sống vật chất và tinh thần của công chức, viên chức, người lao động tại cơ quan thuế các cấp; khen thưởng, biểu dương kịp thời đối với những tập thể, cá nhân xuất sắc, những gương điển hình tiên tiến trong hệ thống thuế cả nước; phát động phong trào thi đua sâu rộng từ trung ương đến địa phương, quyết tâm thực hiện thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế ngay từ những ngày đầu quý đầu năm 2016
3.1.2 Định hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế quận Đống Đa trong thời gian tới
Theo báo cáo tổng kết tại Hội nghị đánh giá công tác thuế năm 2015 và triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 tại Chi cục thuế quận Đống Đa vừa qua thì nền kinh tế năm 2016 được dự báo còn nhiều khó khăn thách thức, nhiều nhân tố bất lợi tác động ảnh hưởng trực tiếp đến số thu NSNN trên địa bàn Các sắc thuế có số thu chiếm tỷ trọng lớn trên tổng thu của Chi cục được dự báo vẫn còn gặp nhiều khó khăn Tình hình sản xuất kinh doanh của NNT của NNT trên địa bàn vẫn tiếp tục gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế thế giới và nền kinh tế trong nước đang tăng trưởng chậm Vì vậy nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 của Chi cục thuế quận Đống Đa còn nhiều khó khăn thách thức Để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016, ngoài những giải pháp đã và đang được Chi cục thuế quận Đống Đa triển khai thực hiện thì phương hướng trong năm tới Chi cục thuế cần chủ động nắm bắt thời cơ, vượt qua những khó khăn thách thức để chỉ đạo tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ chủ yếu như sau:
1 Đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN, phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh 2016 tối thiểu 15% theo cam kết phấn đấu của Cục trưởng Cục thuế đã đăng ký với Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
2 Tăng cường chỉ đạo quản lý thu năm 2016, thực hiện tốt các giải pháp đồng bộ trong công tác điều hành thu NSNN, đặc biệt phải chủ động, tích cực chỉ đạo, đôn đốc khai thác các nguồn thu, triển khai đồng bộ các biện pháp tổ chức quản lý thu trên tất cả các lĩnh vực, phấn đấu hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN năm 2016.
3 Thực hiện các chính sách điều tiết vĩ mô của Chính phủ về những giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, tăng cường lành mạnh hóa, đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội gắn với đổi mới mô hình tăng trưởng và cơ cấu lại nền kinh tế Đồng thời chủ động tháo gỡ khó khăn cho SXKD, phấn đấu đạt mức tăng trưởng cao hơn năm 2015.
Các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập
Từ những tồn tại trong công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục Thuế quận Đống Đa Trên cơ sở phương hướng nhiệm vụ của Chi cục Thuế trong thời gian tới , tôi mạnh dạn đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa như sau:
3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh các biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận dữ liệu trong cơ quan thuế được ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực hiện kê khai, nộp HSKT qua mạng được nhanh chóng, đạt kết quả cao Đồng thời, với đặc thù của công tác kê khai thuế qua mạng internet là dữ liệu được cập nhật tự động vào hệ thống các phần mềm quản lý của Ngành thuế Vì vậy, cán bộ làm công tác kê khai thuế phải thường xuyên duy trì và tăng cường công tác rà soát các Hồ sơ khai thuế của NNT Trường hợp phát hiện NNT nộp không đầy đủ các HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên quyết xử phạt kịp thời đối với các trường hợp NNT nộp chậm HSKT và ấn định thuế đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định hoặc NNT không nộp hồ sơ khai thuế, thực hiện các hình thức phạt nguội là thông qua địa chỉ hòm thư điện tử gửi biên bản vi phạm đến cho NNT, khi NNT hồi đáp sẽ ra quyết định xử phạt theo quy định nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế cũng như tạo sự công bằng, bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tất cả NNT. Đối với cán bộ làm công tác kế toán thu nộp NSNN cần yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế của NNT được chính xác và phản ánh đúng số nợ thuế của NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT bằng phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email Nếu NNT nào phát hiện có sự sai lệch thì liên hệ đến trực tiếp cơ quan thuế đối chiếu cụ thể. Đề xuất sửa đổi, nâng cấp và phân quyền khai thác hơn nữa phần mềm theo dõi quản lý thu nộp thuế cho phù hợp với thực tiễn nhằm quản lý chính xác, kịp thời các số thuế phát sinh, nợ đọng cũng như số thuế TNDN phải nộp sau kỳ quyết toán thuế năm, số thu nhập chịu thuế được miễn giảm, số thuế miễn giảm
Tiếp tục duy trì, nâng cao chất lượng khai và nộp thuế điện tử, mở rộng dự án sử dụng hóa đơn điện tử tới NNT và thực hiện tốt quy định về thí điểm nộp thuế điện tử ban hành kèm theo Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-
2016, để tiết kiệm thời gian, chi phí, tạo thuận lợi cho NNT có thể nộp thuế vào mọi lúc, mọi nơi góp phần thực hiện cải cách hiện đại hóa ngành thuế.
Thường xuyên rà soát, đối chiếu, hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về thuế để nâng cao chất lượng công tác đánh giá, phân tích, dự báo về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và những dấu hiệu, hành vi vi phạm theo từng khu vực, ngành nghề trên địa bàn
3.2.2 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Để công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, cũng như công tác lựa chọn đối tượng nộp thuế cần kiểm tra tại trụ sở NNT đạt kết quả cao, phát hiện đúng NNT có dấu hiệu rủi ro cao về thuế Chi cục thuế quận Đống Đa cần xây dựng được một hệ thống cơ sở dữ liệu đồng bộ, thống nhất và đầy đủ các thông tin về NNT từ khâu nhập thông tin đăng ký thuế đến các khâu lưu giữ thông tin kê khai thuế, xử lý vi phạm về thuế Từ đó có được những nhìn nhận, đánh giá tổng quát và toàn diện về quá trình hoạt động của NNT phục vụ tích cực cho công tác phân tích thông tin chi tiết, so sánh việc chấp hành nghĩa vụ thuế giữa các đơn vị kinh doanh cùng qui mô, ngành nghề tạo tiền đề cho việc lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT đúng đối tượng, Đồng thời cần thiết lập hệ thống các bộ chỉ tiêu phân tích dọc, ngang các thông tin trên HSKT qua các năm của từng NNT theo đặc thù của từng lĩnh vực ngành nghề kinh doanh để đề xuất nâng cấp ứng dụng phân tích rủi ro sát với thực tế.
Cần đổi mới phương pháp kiểm tra tại trụ sở NNT và bố trí sắp xếp lại cán bộ các đoàn kiểm tra, thay vì thành lập đoàn kiểm tra theo địa bàn quản lý, cần sắp xếp thành lập đoàn kiểm tra tập trung theo từng chuyên đề chuyên sâu Bởi đối với mỗi ngành nghề, mỗi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhau cần phải có những phương pháp kiểm tra khác nhau Khi cán bộ thực hiện kiểm tra theo chuyên đề chuyên sâu, họ sẽ đúc rút được nhiều kinh nghiệm kiểm tra và có được sự so sánh tương quan trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của từng NNT để đưa ra những biện pháp kiểm tra phù hợp góp phần chống thất thu cho NSNN Và tăng cường kiểm tra đối với những nhóm đối tượng lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn mở rộng SXKD, hoặc đối tượng nhiều năm chưa được kiểm tra tại trụ sở NNT Ngoài ra cần thiết lập, xây dựng “Sổ tay kiểm tra điện tử” trên mạng nội bộ của Chi cục thuế để các cán bộ làm công tác kiểm tra cùng trao đổi bàn bạc kinh nghiệm, tháo gỡ khó khăn vướng mắc trong công tác kiểm tra Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra năm 2016 cả về số lượng cũng như chất lượng các cuộc kiểm tra.
Việc thực hiện quy trình đối với công tác kiểm tra cần nghiêm túc, tuân thủ nguyên tắc hơn nữa Cần đảm bảo mọi cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT không được kéo dài quá thời gian quy định, và việc theo dõi, chấn chỉnh NNT thực hiện các yêu cầu, kiến nghị sau kiểm tra phải được đôn đốc chặt chẽ.
Để tăng cường kiểm soát hóa đơn, các cơ quan thuế sẽ xác minh chéo và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm, bao gồm sử dụng hóa đơn chênh lệch, hóa đơn khống và thậm chí là điều tra các doanh nghiệp có dấu hiệu thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời, sẽ có sự phối hợp chặt chẽ với cơ quan công an để công khai các trường hợp vi phạm và thông báo các hóa đơn không có giá trị pháp lý, nhằm nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp và ngăn ngừa sai phạm Ngoài ra, công tác kiểm tra nội bộ của chi cục thuế cũng được đẩy mạnh để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của các cuộc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ kiểm tra.
Bổ sung nhân lực con người cho công tác kiểm tra, phấn đấu đến hết năm 2016 tỷ lệ cán bộ kiểm tra đạt 40% quân số của Chi cục Tập trung ưu tiên cho phận phận kiểm tra chỉ làm công tác chuyên môn không phải kiêm nhiệm nhiều công việc của các bộ phận khác.
Chú trọng công tác đào tạo và nâng cao kỹ năng thanh tra kiểm tra đối với cán bộ kiểm tra, cử cán bộ tham gia các lớp đào tạo nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật các kiến thức mới thay đổi của Luật thuế cũng như tăng năng lực chuyên môn, tăng kỹ năng xử lý công việc cho cán bộ làm công tác kiểm tra thuế Thành lập các đoàn kiểm tra có sự bổ sung, hỗ trợ điểm mạnh điểm yếu cho nhau để cuộc kiểm tra đạt được hiệu quả cao nhất.
Quan tâm, chú trọng công tác đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng cấp độ, kiểm tra đối với các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro về trốn thuế như kinh doanh bất động sản, thương mại điện tử, thiết bị y tế, thuốc tân dược, kinh doanh đa cấp, dịch vụ ăn uống, dịch vụ chịu thuế tiêu thu đặc biệt như matssa, karaoke Tăng cường thành lập các đoàn kiểm tra mang tính chuyên sâu trong từng lĩnh vực nhằm nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra kiểm tra.
3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tại Chi cục thuế quận Đống Đa, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện trên cơ sở khai thác các số liệu nợ đọng từ các phần mềm quản lý nợ thuế Do vậy, để việc xác định đối tượng nợ, phân loại nợ thuế được thực hiện nhanh gọn, đạt hiệu quả cao, trước hết cần nâng cấp các Ứng dụng phầm mềm quản lý thuế Đảm bảo các số liệu theo dõi nợ đọng trên phần mềm luôn chính xác và được cập nhật kịp thời. Đẩy mạnh việc rà soát nợ, phân loại nợ và phân tích tuổi nợ, nguyên nhân nợ đọng chi tiết đến từng NNT theo các tiêu chí: nợ do ảnh hưởng của yếu tố khách quan như khủng hoảng kinh tế, nợ do ý thức chấp hành luật của NNT kém, nợ do NNT mất tích, phá sản hay nợ do lỗi chủ quan của cơ quan thuế để có những biện pháp ứng xử phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ thuế không vượt quá 5% so với tổng số thu NSNN trên địa bàn, hạn chế để phát sinh thêm các khoản nợ mới Ban hành ngay các thông báo đôn đốc thu nợ khi phát sinh nợ mới Thực hiện giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng đến từng cán bộ thuế Thực hiện đối chiếu, điều chỉnh ngay số nợ sai sót do NNT nộp nhầm mục lục ngân sách hoặc sai mã số thuế để tránh tồn nợ sai, nợ ảo.
Ngoài ra, Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, cần tham mưu choLãnh đạo Chi cục ban hành thông báo yêu cầu NNT ngay từ khi NNT mới ra kinh doanh (chưa phát sinh nợ đọng tiền thuế) phải khai báo đầy đủ các thông tin về tài khoản Ngân hàng Và hàng năm, khi NNT mở mới các tài khoảnNgân hàng, phải tiến hành khai bổ xung tới cơ quan thuế Đồng thời cần tham mưu và báo cáo lãnh đạo cấp trên chỉ đạo các Ngân hàng thương mại trên địa bàn thành phố thực hiện tốt quy chế phối hợp cung cấp thông tin đảm bảo công tác cưỡng chế nợ thuế được diễn ra thuận lợi, hiệu quả và kiến nghị thành lập ban chỉ đạo chống thất thu NSNN.
Phân loại chính xác nợ thuế của các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp nợ trọng điểm; phân tích, đánh giá, xác định nguyên nhân nợ thuế của từng doanh nghiệp để tham mưu, đề xuất các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp phù hợp, hiệu quả Triển khai thực hiện quyết liệt công tác quản lý, đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo đúng quy định của pháp luật Đẩy mạnh công tác phối hợp với các cơ quan, ban ngành trong công tác đôn đốc thu hồi và cưỡng chế nợ thuế; Phấn đấu số nợ thuế có khả năng thu đến cuối năm 2016 ở mức dưới 5% tổng số thu ngân sách Tiếp tục công khai các doanh nghiệp nợ lên các phương tiện thông tin đại chúng Tham mưu trình UBND quận Đống Đa ra Quyết định thành lập Ban chỉ đạo và Tổ công tác đôn đốc thu nộp Ngân sách Nhà nước năm 2016, thực hiện theo đúng kế hoạch.
Kiến nghị đối với Nhà nước, Bộ ngành trung ương
3.3.1 Kiến nghị sửa đổi chính sách pháp luật thuế TNDN
Sự hội nhập kinh tế sâu rộng đòi hỏi điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với thực tiễn Tiếp cận mới trong xây dựng chính sách thuế cần có tầm nhìn dài hạn, phân tích kỹ lưỡng các khả năng và học hỏi kinh nghiệm từ nhiều nguồn Nguyên tắc đồng bộ, ổn định, minh bạch và bao quát của chính sách thuế giúp nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hệ thống, thu hút đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh, đảm bảo hài hòa các mục tiêu quản lý thuế, nuôi dưỡng nguồn thu và phát triển kinh tế Để tăng cường hiệu quả thực thi nhiệm vụ, việc bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế đang được xem xét nghiên cứu.
Vừa qua Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung số 32/2013/QH13 đã được Quốc hội khóa XIII kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 19/6/2013 Mục đích của việc sửa đổi, bổ xung nhằm điều chỉnh những hạn chế, bất cập của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, với mục tiêu quan trọng là đảm bảo chính sách thuế gần hơn với thực tiến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,thông thoáng, công khai, minh bạch, phù hợp hơn với thông lệ quốc tế và các cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia Tuy nhiên trên thực tế việc sửa đổi, bổ xung lần này vẫn chưa mang tính triệt để, một số nội dung của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 đã bộc lộ rõ những bất cập nhưng chưa được sửa đổi, bổ xung do thực hiện các cơ chế mở và tạo thuận lợi cho NNT Do đó đây có thể sẽ là kẽ hở để những doanh nghiệp có ý thức kém lợi dụng lách luật, trốn thuế Từ những phân tích trên đây, để tránh thất thu cho NSNN, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế và tính công bằng cho NNT Và thong qua quá trình nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Đống Đathời gian qua, tác giả đề xuất một số nội dung cần sửa đổi, bổ xung như sau:
- Luật thuế TNDN hiện hành không có quy định về vốn mỏng (là tình trạng doanh nghiệp hoạt động chủ yếu dựa vào vốn đi vay, trong khi tỷ lệ vốn chủ sở hữu rất ít) Mà thực tế đã phát sinh nhiều doanh nghiệp có khoản vay vốn sản xuất kinh doanh vượt gấp nhiều lần vốn chủ sở hữu, thậm chí có trường hợp doanh nghiệp vốn chủ sở hữu chỉ chiếm 1% tổng vốn đầu tư trong khi vốn vay chiếm tới 99% Điều này dẫn đến nguy cơ mất an toàn tài chính của doanh nghiệp (rủi ro về nợ xấu, ) đồng thời cũng là một trong những yếu tố gây thất thu ngân sách nhà nước Bởi việc sử dụng vốn vay càng nhiều dẫn tới chi phí tiền lãi phải trả càng tăng, theo Luật hiện hành khoản lãi tiền vay này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN, do đó số thuế doanh nghiệp phải nộp sẽ giảm đi, từ đó làm giảm thu ngân sách Nhà nước Hiện tượng "tránh thuế" theo cách tận dụng "vốn mỏng" của các doanh nghiệp như nêu trên ngày càng trở nên phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà cả trên thế giới. Để đảm bảo phản ánh đúng chi phí lãi vay phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo an toàn tài chính cho doanh nghiệp và nền kinh tế, góp phần chống chuyển giá thì cần có quy định khống chế mức tỷ lệ vốn vay so với vốn chủ sở hữu được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (ví dụ nếu vốn vay vượt quá 4 lần vốn chủ sở hữu thì lãi vay không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế, riêng các tổ chức tín dụng, ngân hàng thì tỷ lệ này không quá 10 lần vốn chủ sở hữu; đối với một số ngành, lĩnh vực, doanh nghiệp đã có quy định của pháp luật về tỷ lệ tối thiểu vốn chủ sở hữu trên tổng vốn đầu tư thì thực hiện theo quy định đó) Thực tế hiện nay, nhiều doanh nghiệp không minh bạch trong sử dụng vốn vay, còn sử dụng vốn vay sai mục đích, không phục vụ cho hoạt động SXKD Tuy nhiên vì những lý do khác nhau như qui mô kinh doanh của doanh nghiệp lớn, hàng hoá luân chuyển nhiều, ngành nghề hoạt động đa dạng,… nên việc kiểm tra luồng tiền rất phức tạp, khó có thể phân định rạch ròi được việc sử dụng từng khoản vốn của doanh nghiệp Chính vì vậy việc bổ xung qui định này sẽ giúp hạn chế được tình trạng gian lận trong xác định chi phí lãi tiền vay.
- Xây dựng và hoàn thiện cơ chế thỏa thuận trước về giá (APA) đảm bảo dễ dàng cho cả cơ quan thuế và NNT khi thực hiện, các qui định và cơ chế đàm phán APA phải dễ hiểu, thủ tục cần phải rõ ràng, phương pháp tính toán khoa học và có tính logic cao,… đảm bảo thuận tiện cho quá trình đàm phán và khuyến khích được nhiều doanh nghiệp lựa chọn tham gia APA Trước mắt cần tập trung cho công tác xây dựng cơ sở dữ liệu phong phú về NNT (bao gồm cơ sở dữ liệu của NNT ở trong nước và cơ sở dữ liệu về NNT ở các quốc gia khác nhau) để có cơ sở so sánh, đối chiếu trong suốt thời gian đàm phán và đưa ra quyết định giá tính thuế cho NNT.
- Với mục tiêu đơn giản hóa thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, Luật thuế TNDN hiện hành đã bỏ qui định về định mức tiêu hao vật tư khi xác định chi phí vật tư được trừ Tác giả nhận thấy trong thực tiễn quản lý thuế, định mức tiêu hao là một trong những căn cứ quan trọng để cơ quan thuế loại bỏ các khoản chi khống (có hóa đơn, chứng từ nhưng thực tế không phục vụ cho hoạt động SXKD) Chính vì vậy thay vì bỏ quy định về định mức tiêu hao vật tư như hiện nay để đơn giản hóa thủ tục hành chính thì cần bổ xung quy định doanh nghiệp phải xây dựng định mức tiêu hao vật tư và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu, riêng đối với những lĩnh vực mà cơ quan nhà nước có thẩm quyền đã ban hành định mức thì NNT phải tuân thủ theo quy định đó của cơ quan nhà nước.
- Nên bổ xung quy định khống chế chi phí lương phù hợp với qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của NNT Bởi thực tế qua công tác kiểm tra thuế đã phát hiện NNT thường xuyên hạch toán chi phí lương quá nhiều trong khi quy mô hoạt động SXKD không sử dụng đến nhiều lao động Vì Luật thuế TNDN hiện hành không quy định khống chế chi phí này, nên khi kết quả hoạt động SXKD có lãi, thuế TNDN phải nộp nhiều, NNT sẵn sàng hoàn thiện hồ sơ giấy tờ hợp lệ như: Hợp đồng lao động, bảng chấm công,bảng chi lương… để đầy chi phí lương lên cao nhằm giảm thu nhập chịu thuế, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, gây thất thu NSNN.
3.3.2 Hoàn thiện quy chế phối hợp giữa các ngành chức năng
Tiền thuế là để phục vụ nhu cầu chi tiêu công của Nhà nước và đảm bảo cho sự tồn tại, phát triển của Nhà nước Do đó công tác huy động nguồn thu cho NSNN không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà là trách nhiệm chung của tất cả các ngành, các cấp cơ quan Nhà nước Vì vậy, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đảm bảo số thu cho NSNN, đòi hỏi các Bộ ngành trung ương phải thống nhất ban hành các quy chế phối hợp cụ thể với cơ quan thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, chống thất thu cho NSNN.
Quy chế phối hợp phải nêu rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của từng sở ban ngành trong việc cung cấp thông tin phục vụ công tác hành thu Tránh ban hành các quy chế chung chung, không rõ ràng để các Sở ban ngành nêu cao tinh thần trách nhiệm trong công tác phối hợp Đặc biệt là đối với các Ngân hàng thương mại… cần quy định rõ quy chế phối hợp cụ thể gắn với trách nhiệm, nghĩa vụ của các Ngân hàng để không xảy ra tình trạng bất hợp tác như đã nêu ở phần tồn tại của công tác cưỡng chế nợ Ngoài ra, nên bổ xung quy định, khi cơ quan quản lý thị trường phát hiện các trường hợp NNT buôn bán hàng hoá trôi nổi, không có Hoá đơn chứng từ, không rõ nguồn gốc xuất xứ, cần phối hợp thông báo cho cơ quan thuế để tiến hành kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách kịp thời, tránh bỏ sót nguồn thu.
Nhận thức được yêu cầu và thách thức trong giai đoạn phát triển mới, đặc biệt là các doanh nghiệp đang phát triển mạnh cả về số lượng và quy mô; quan hệ giao dịch, kinh doanh ngày càng mang tính toàn cầu và đa dạng hóa cả về nội dung và hình thức Chính vì vậy công tác quản lý thuế TNDN ngày càng có nhiều khó khăn, thách thức trong giai đoạn tới.
Trong chương 3, tác giả trình bày quan điểm định hướng cho công tác quản lý thuế chung nhằm hỗ trợ công tác quản lý thuế của doanh nghiệp nhà nước (TNDN) Đồng thời, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế của TNDN cho Chi cục Thuế quận Đống Đa.
Với 5 giải pháp chính trong Chương 3 luận văn cũng đưa ra những kiến nghị với các Bộ ngành trung ương về sửa đổi chính sách pháp luật thuếTNDN và hoàn thiện quy chế phối hợp giữa các ngành chức năng.
