Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận đống đa

Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Trờng đại học dân lập phơng đông ĐặNG MạNH THI HOàN THIệN CÔNG TáC QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CHI CụC THUế QUậN ĐốNG ĐA Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh MÃ số : 60.34.01.02 luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYN ANH HONG hà nội - năm 2016 LI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Đống Đa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng, công bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2016 Tác giả luận văn Đặng Mạnh Thi LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu Luận văn, nhận giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân tập thể Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện, giúp đỡ Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng Trường Đại học Dân lập Phương Đông, tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Anh Hồng Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy giáo, cô giáo Và xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Đống Đa, Đội thuế chức anh em bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, cung cấp số liệu khách quan để tơi hồn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2016 Tác giả luận văn Đặng Mạnh Thi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp HSKT : Hồ sơ khai thuế KK-KTT&TH : Kê khai kế toán thuế tin học NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Hiểu biết chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Khái niệm hình thành Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN 11 1.1.4 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Vai trò tác động thuế TNDN phát triển kinh tế .14 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.5 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN ở số địa phương học kinh nghiệm rút 25 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 25 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế Quận Đống Đa 27 Tiểu kết Chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 31 2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế quận Đống Đa 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế quận Đống Đa 33 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Đống Đa 36 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục thuế quận Đống Đa 36 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Đống Đa 37 2.2.3 Kết quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế quận Đống Đa giai đoạn 2011-2015 51 2.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Đống Đa 57 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Đống Đa .62 2.3.1 Kết đạt 62 2.3.2 Tồn nguyên nhân 64 Tiểu kết Chương 72 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 73 3.1 Định hướng phát triển Chi cục thuế quận Đống Đa công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới 73 3.1.1 Quan điểm, định hướng Cục thuế thành phố Hà Nội 73 3.1.2 Định hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế quận Đống Đa thời gian tới 77 3.2 Các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Đống Đa 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 79 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 80 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 83 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 84 3.2.5 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với sở ban ngành liên quan: .86 3.3 Kiến nghị Nhà nước, Bộ ngành trung ương .88 3.3.1 Kiến nghị sửa đổi sách pháp luật thuế TNDN 88 3.3.2 Hoàn thiện quy chế phối hợp ngành chức 91 Tiểu kết Chương 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Các loại hình Doanh nghiệp Chi cục thuế quận Đống Đa 36 Bảng 2.2: Tình hình xử lý phạt vi phạm hành .40 Bảng 2.3: Tình hình nộp tờ khai Quyết tốn thuế TNDN năm 2015 42 Bảng 2.4 Bảng kết kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Đống Đa 46 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp tình hình nợ thuế 49 Bảng 2.6 Bảng kết thu thuế .52 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN 54 Bảng 2.8 Bảng phân tích số thu thuế TNDN giai đoạn 2011-2015 56 Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng thu thuế TNDN NQD tổng số thu NQD 54 Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNDN .16 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Chi cục thuế quận Đống Đa 32 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Khi nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn hoạt động mình, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Việc huy động, tập trung cải thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Như vậy, để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế Do đó, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ hay khơng phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Trong lịch sử ngành Thuế Việt Nam cịn ghi nhận hình thức sơ khai Thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế lãi doanh nghiệp, thuế Lợi tức tổng hợp Nha thuế trực thu Việt Nam thi hành kiếm sốt Sau Cách mạng tháng Tám thành cơng thành lập Nước Việt Nam dân chủ cộng hòa, ở Miền Bắc từ năm 1954 tiến hành khôi phục, cải tạo kinh tế, bước vào thời kỳ độ xây dựng sở vật chất - kỹ thuật Chủ nghĩa xã hội Sau thống đất nước, từ năm 1975 đến năm 1986, kinh tế nước vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước thực chế độ quản lý kinh tế tồn diện xí nghiệp thơng qua việc giao nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tiêu pháp lệnh Các xí nghiệp quốc doanh giai đoạn khơng phải nộp thuế TNDN tất hàng hóa xí nghiệp quốc doanh sản xuất nộp cho Nhà nước phân phối lại tập trung hồn tồn cho cơng kháng chiến Đại hội Đảng lần thứ VI vào tháng 12/1986 nước ta định thực đổi kinh tế mang tính chất chiến lược Kể từ theo chủ chương Đảng Nhà nước nến kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường, có quản lý Nhà Nước theo định hướng XHCN Sau gần 30 năm đổi mới, với nhiều sách tích cực Đảng Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc, đưa vị Việt Nam ngày lớn mạnh trường Quốc tế khu vực Tuy nhiên, với thành tựu mà kinh tế đạt giá phải trả không nhỏ chút Môi trường sống, tài nguyên bị vi phạm nghiêm trọng Tham ơ, tham nhũng, làm thất tài sản Nhà nước gia tăng… Nguyên nhân vấn đề việc quản lý, phối hợp quan Nhà nước cịn lỏng lẻo, sách chế độ thiếu đồng bộ, nhiều bất cập so với thực tế Vơ hình chung tạo nhiều lỗ hổng công tác quản lý Nhà nước Những năm 90 kỷ XX Nhà nước áp dụng Thuế lợi tức để quản lý nguồn thu tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Tuy nhiên, luật doanh nghiệp đời, với sách mở Nhà nước loại thuế bắt đầu bộc lộ điểm hạn chế Do ngày 10/5/1997, Quốc hội thông qua Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 nhằm khắc phục hạn chế thuế lợi tức áp dụng trước đó, ngày 17/6/2003 Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Song với q trình phát triển khơng ngừng kinh tế Luật thuế TNDN thời kỳ giống thuế lợi tức trước đó, bắt đầu xuất điểm không phù hợp nên ngày 3/6/2008 Quốc hội thơng qua luật thuế TNDN có hiệu lực kế từ ngày 01/01/2009 Gần ngày 19/6/2013, kỳ họp thứ Quốc hội khóa XIII thơng qua Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014; sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế quận Đống Đa nói riêng Với đặc thù bốn quận nội thành cũ có dân số thường trú nhiều quận huyện Hà Nội khoảng 410 nghìn người (số liệu năm 2013), số doanh nghiệp thành lập kinh doanh Chi Cục Thuế quận lớn, tính đến ngày 31/12/2015 quận Đống Đa có khoảng gần 18.000 doanh nghiệp, hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh hoạt động Chi Cục Thuế quận Số lượng doanh nghiệp thành lập ngày tăng quy mơ, loại hình hoạt động đa dạng Đồng thời việc gian lận, trốn thuế gia tăng theo với mức độ tinh vi ngày cao, đặc biệt trốn thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN sắc thuế có mức thuế suất cịn cao (22% doanh nghiệp có doanh thu từ 20 tỷ đồng trở lên thuế suất 20% doanh nghiệp có doanh thu 20 tỷ đồng) so với sắc thuế khác Hơn nữa, thuế TNDN có đóng góp đáng kể vào tổng số nộp ngân sách hàng năm quận Đống Đa Với mục tiêu mang đến nhìn tổng quan nhất, mặt chưa công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Đống Đa đồng thời góp phần vào việc quản lý thuế TNDN ở Chi cục Thuế quận Đống Đa ngày hiệu để tạo môi trường đầu tư kinh doanh bình đẳng, minh bạch, khuyến khích doanh nghiệp làm ăn nghiêm túc, tuân thủ qui định luật pháp Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết nêu việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Đống Đa” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu đề tài: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, Thơng qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế