luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận cầu giấy

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Tơi Các số liệu nêu Luận văn trung thực Những kết luận khoa học Luận văn chưa công bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Minh Hằng i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP : Cổ phần CV : Chuyên viên DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng KK- KTT& TH : Kê khai- Kế toán thuế tin học KTV : Kiểm thu viên KSV : Kiểm soát viên KT- XH : Kinh tế- xã hội MST : Mã số thuế 10 NSNN : Ngân sách Nhà nước 11 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 12 TNCN : Thu nhập cá nhân 13 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 14 UBND : Uỷ ban nhân dân 15 NNT : Người nộp thuế ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Cơ cấu cơng chức Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy ………………… 34 Bảng 2.2: Kết thực pháp lệnh thu Ngân sách năm 2013 Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy…………… …………………………………………………… 37 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp phân chia theo ngành kinh tế cuối năm 2012…………………………………………………………………………….…48 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế doanh nghiệp, Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy nhận mã tin qua năm ………………………………….…………………… 53 Bảng 2.5: Kết tra, kiểm tra qua năm ………………………… ….58 Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý ngành thuế Việt Nam……………… Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy…………….………….31 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy đội thuế Chi cục Thuế theo địa bàn …………………………………………………………………………………… 32 Sơ đồ 2.3: Tổ chức đội thuế theo chức năng………………………… ………… 33 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy ………………………………………………………….51 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ iii MỤC LỤC iv MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP .4 1.1 Tổng quan ngành thuế 1.2 Những vấn đề chung thuế 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Vai trò thuế 10 1.2.3 Bản chất thuế .12 1.2.4 Phân loại thuế .13 1.3 Quản lý thu kiểm soát nguồn thu Thuế GTGT quản lý nhà nước 14 1.3.1 Quản lý thu quản lý nhà nước 14 1.3.2 Kiểm soát thu quản lý nhà nước .16 1.3.3 Phân loại hoạt động kiểm soát 17 1.3.4 Hệ thống kiểm soát nội đơn vị 19 1.4 Kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp 20 1.4.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng (GTGT) 20 1.4.2 Kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng 21 iv 1.4.3 Quy trình quản lý thu thuế với kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp .23 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp 25 TÓM TẮT CHƯƠNG I 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY QUẢN LÝ TRONG THỜI GIAN QUA 28 2.1 Khái quát Chi cục Thuế quận Cầu Giấy – Hà Nội 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triên Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 28 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy 30 2.2 Thực trang quản lý nguồn thu thuế công tác kiểm soát thu thuế Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy thời gian qua .37 2.2.1 Tình hình quản lý nguồn thu thuế Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý thời gian qua 37 2.2.2 Khái quát công tác kiểm soát nguồn thu Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy .39 2.3 Tình hình kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT từ DN Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý .48 2.3.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn Quận Cầu Giấy với kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng .48 2.3.2 Thực quy trình kiểm sốt nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý .50 2.4 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 59 TÓM TẮT CHƯƠNG II 65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NGUỒN THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY QUẢN LÝ 66 3.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện kiểm sốt nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 66 v 3.1.1 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 66 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 69 3.2 Những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 73 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt .73 3.2.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn 75 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát 77 3.2.4 Công tác đào tạo nguồn nhân lực cho Chi cục Thuế quận Cầu Giấy.81 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý 83 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 83 3.3.2 Kiến nghị với Ngành Thuế 88 3.3.3 Kiến nghị với doanh nghiệp 90 TÓM TẮT CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 vi MỞ ĐẦU Sự cần thiết Đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trị quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý nhà nước thuế cịn kịp thời tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành Thuế cho phù hợp với chế quản lý Một những cải cách thuế áp dụng Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) năm 1997 Song song với trình thực Luật Thuế GTGT có thêm Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội khố XIII kỳ họp thứ 4; Thơng tư hướng dẫn số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 có hiệu lực từ 1/1/2014 Tuy nhiên, với ưu việt Luật Thuế GTGT, trình thực luật thuế việc tổ chức quản lý thu thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế đối tượng nộp thuế Đặc biệt xuất tình trạng quản lý thuế chưa tốt, gian lận thuế GTGT nhiều, gây thất thu NSNN bất bình dư luận xã hội Đây vấn đề xúc quản lý thu thuế GTGT, địi hỏi hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nói riêng cơng tác quản lý nhà nước kinh tế nói chung Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn Quận Cầu GiấyThành phố Hà Nội Là nơi tập trung trụ sở quan đầu ngành nước ta nên số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn quận Cầu Giấy hàng năm phát sinh lớn Do đó, việc hồn thiện quản lý thuế, đặc biệt hoạt động công tác quản lý thu thuế GTGT ln phải coi trọng Vì điều trên, tơi chọn Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy” để nghiên cứu viết Luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Đề tài Mục đích chủ yếu Luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận công tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý, sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT- Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đề tài Đối tượng nghiên cứu Luận văn chủ thể khách thể công tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy trực tiếp quản lý Phạm vi nghiên cứu giới hạn từ thực Luật Thuế GTGT năm 1997 đến địa bàn Quận Cầu Giấy- Thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, phân tích có sử dụng tiếp cận phân tích việc biến động tượng nghiên cứu gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Đồng thời, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng q trình nghiên cứu luận văn Những đóng góp Luận văn Khái quát lý luận ý nghĩa công tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy quản lý; đề xuất giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hồn thiện công tác quản lý nguồn thu thuế GTGT đơn vị thời gian tới Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung công tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý kiểm sốt thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý thời gian qua Chương 3: Phương hướng giải pháp Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan ngành thuế Từ năm 1990 thực cải cách thuế bước Hệ thống Thuế Việt Nam tổ chức thống thành hệ thống dọc từ Trung ương đến quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh theo Nghị Định số 281/HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ) máy tổ chức theo mơ hình quản lý theo sắc thuế Tuy nhiên, xuất phát từ yêu cầu quản lý thực tiễn phát triển loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, tổ chức máy ngành Thuế chuyển dần sang kết hợp mô hình quản lý theo sắc thuế với quản lý thuế theo đối tượng Năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/203/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Theo đó, máy ngành Thuế tổ chức theo mơ hình quản lý đối tượng kết hợp với quản lý theo số chức Thực Chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống Thuế đến năm 2010 Bộ Chính trị thơng qua Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, để tạo điều kiện cho việc thực chế tự khai, tự tính, tự nộp đáp ứng yêu cầu quản lý theo quy định Luật Quản lý thuế, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, thay Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg Theo đó, kể từ ngày 01/7/2007, tổ chức máy quan thuế cấp chuyển đổi hồn tồn theo mơ hình quản lý thuế chủ yếu theo chức