Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn tỉnh sơn la

Lý luận chung về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Những vấn đề chung về thuế

1.1.1 Khái niệm thuế, phân biệt với phí và lệ phí

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các cá nhân và DN có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật.

Sự xuất hiện Nhà nước đòi hỏi cần phải có của cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, duy trì quyền lực và thực hiện chức năng quản lý xã hội của mình. Trong điều kiện có các giai cấp, tồn tại chế độ tư hữu cùng với phạm vi hoạt động của Nhà nước ngày càng mở rộng thì chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện của dân cư trong chế độ cộng sản nguyên thủy không còn phù hợp nữa Ðể có được lượng của cải cần thiết, Nhà nước đã sử dụng quyền lực của mình ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc các thể nhân và pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước một phần của cải mà họ làm ra và hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Ban đầu những của cải vật chất này được thu nộp dưới hình thức hiện vật, dần dần thuế được chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp của cải vật chất đối với dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ đó bằng bộ máy cuỡng chế của Nhà nước.

Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu để thuế tồn tại và phát triển Như vậy, thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan, thuế ra đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng của Nhà nước và sự tồn tại của thuế không tách rời quyền lực Nhà nước.

Phân biệt thuế với lệ phí, phí

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật của các cá nhân, pháp nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp.

Lệ phí là khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về việc thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất động viên sự đóng góp cho ngân sách Nhà nước.

Phí là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên hoặc bất thường như phí về xây dựng, bảo dưỡng, duy tu của Nhà nước đối với những hoạt động phục vụ người nộp phí.

Thuế và lệ phí, phí đều là nguồn thu cho NSNN và đều mang tính pháp lý nhưng giữa chúng có sự khác biệt như sau:

- Xét về mặt giá trị pháp lý.

Thuế có giá trị pháp lý cao hơn lệ phí, phí Thuế được ban hành dưới dạng văn bản pháp luật như: Luật, Pháp lệnh do Quốc hội và Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua Trình tự ban hành một Luật thuế phải tuân theo một trình tự chặt chẽ và nhất thiết phải được Quốc hội thông qua.

Trong khi đó lệ phí, phí sau khi được Uỷ ban Thường vụ cho phép sẽ được ban hành dưới dạng Nghị định, Quyết định của Chính phủ; Quyết định của các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; Nghị quyết của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh.

- Xét về mục đích và mức độ ảnh hưởng đối với nền kinh tế - xã hội thì thuế có 3 tác dụng lớn:

+ Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước.

+ Ðiều chỉnh các hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý và định hướng phát triển kinh tế.

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38

+ Ðảm bảo sự bình đẳng giữa những chủ thể kinh doanh và công bằng xã hội.

Qua đó chúng ta thấy thuế có tác động lớn đến toàn bộ quá trình phát triển kinh tế - xã hội của một quốc gia, đồng thời thuế là một bộ phận rất quan trọng cấu thành chính sách tài chính quốc gia.

Trong khi đó lệ phí, phí không có những tác dụng nói trên, nó chỉ có tác dụng tạo nguồn thu cho NSNN Hơn nữa, việc tạo nguồn này không phải dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mọi mặt của Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp các chi phí hoạt động của các cơ quan cung cấp cho xã hội một số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan

Ngoài dấu hiệu là thuế được đảm bảo thực hiện bằng sự cưỡng chế của Nhà nước, thuế còn được phân biệt với lệ phí, phí ở chỗ các cá nhân và pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước nhưng không trên cơ sở được hưởng những lợi ích vật chất tương ứng mang tính chất đối giá Trong khi đó hình thức lệ phí, phí nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá Tính bắt buộc của lệ phí và phí chỉ xảy ra khi chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp những dịch vụ do Nhà nước cung cấp.

Bên cạnh đó, thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế thể hiện ở chỗ Nhà nước thu thuế từ các cá nhân và pháp nhân trong xã hội nhưng không bị ràng buộc bởi trách nhiệm phải hoàn trả lại cho người nộp NNT suy cho cùng sẽ nhận được các lợi ích vật chất từ việc sử dụng các dịch vụ công cộng do Nhà nước sử dụng các khoản chi của ngân sách Nhà nước để thực hiện các chính sách kinh tế xã hội chung cho cả cộng đồng Tuy nhiên, giá trị phần dịch vụ đó không nhất thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ đã nộp cho Nhà nước Tính chất này của thuế cho phép chúng ta phân biệt thuế với lệ phí, phí và các khoản thu

1 0 mà Nhà nước tập trung vào NSNN nhưng ràng buộc trách nhiệm hoàn trả cho đối tượng nộp dưới các hình thức như vay nợ, tạm ứng cho NSNN.

- Xét về tên gọi và mục đích.

Mục đích của từng loại lệ phí rất rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi của nó Nói một cách chính xác hơn, tên gọi của loại lệ phí nào phản ánh khá đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí đó.

Mỗi một Luật thuế đều có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số các sắc thuế có tên gọi không phản ánh đúng mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế.

Nói chung mục đích của việc sử dụng của các loại thuế thường là tạo nguồn quỹ ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi NSNN, thực hiện chức năng quản lý xã hội của Nhà nước.

1.1.2 Chức năng, vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước.

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập hoặc lợi nhuận của các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh (gọi chung là người nộp thuế).

Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định.

1.2.1.2 Sự cần thiết và mục đích ban hành thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một loại thuế bổ sung hay được coi là một loại thuế thu nhập trước hoặc thu gộp của thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mối thu Đối với cơ quan thuế việc kiểm soát và thu thuận lợi hơn so với việc kiểm soát từng cá nhân Vì vậy, việc đánh thuế TNDN trước khi các thu nhập này được phân phối cho các cá nhân góp vốn vừa có thể giảm được đầu mối quản lý thu vừa có thể hạn chế việc thất thu do thiếu khả năng kiểm soát chặt chẽ Lợi thế này đặc biệt đúng với các nước chậm phát triển do

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 chưa có thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập cá nhân chưa trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN.

- Mục đích của việc ban hành.

Bao quát và điều tiết các khoản thu nhập đã đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế thị trường theo định hướng của Nhà nước.

Thông qua ưu đãi về thuế suất, về miễn giảm thuế khuyến khích các nhà đầu tư vào trong nước, khuyến khích các tổ chức cá nhân trong nước tiết kiệm để dành vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh.

Từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài với đầu tư trong nước, giữa DNNN với DNTN, bảo đảm sự bình đẳng trong sản xuất, kinh doanh phù hợp chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của nước ta.

Hệ thống hoá những ưu đãi về thuế trong các luật thuế khác vào luật thuế TNDN bảo đảm rõ ràng, thống nhất trong thực hiện chế độ ưu đãi.

Thuế TNDN là thuế trực thu (là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế đồng thời là một), nó trực tiếp điều tiết vào thu nhập của những người nộp thuế.

Thuế TNDN được tính trên thu nhập chịu thuế của DN trong kì kinh doanh vì vậy mức động viên vào NSNN của thuế TNDN phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của DN.

1.2.1.4 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam Luật thuế TNDN được Quốc hội khoá IX thông qua trong kì họp thứ 11 (từ ngày 2/4 đến ngày 10/5/1997) có hiệu lực thi hành từ ngày1/1/1999 thay cho Thuế Lợi tức.

Quốc hội khoá XI kỳ họp thứ 3 (từ ngày 3/5 đến ngày 17/6/2003) thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi ngày 17/6/2003 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2004.

Năm 2008 Luật được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, có hiệu lực từ ngày 1/1/2009.

Nội dung cơ bản của thuế TNDN (2003)

Theo thông tư 128/TT-BTC ngày 22/12/2003 Đối tượng nộp thuế

Tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế là NNT TNDN Cụ thể:

- Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

- Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

- Công ty ở nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thông qua cơ quan thường trú tại Việt Nam.

- Công ty nước ngoài, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư va Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam Đối tượng không thuộc diện nộp thuế

Hộ gia đình, cá nhân nông dân, hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản.

Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.1 Các nhân tố chủ quan

- Trình độ tin học trong công tác quản lý thuế còn ở mức thấp mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai ấn chỉ Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất hiệu quả quản lý còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế Trình độ sử dụng, khai thác chương trình ứng dụng tin học, trình độ kế toán doanh nghiệp của cán bộ cũng còn thấp, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá ngành thuế.

- Khả năng dự báo biến động của thị trường trong những năm tới khu vực kinh tế ở tỉnh Sơn La tiếp tục phát triển mạnh cả về số lượng đối tượng, quy mô kinh doanh và số nộp ngân sách Việc quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng của cơ quan thuế làm sao vừa đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các khu vực kinh tế, vừa kích thích sản xuất kinh doangh của khu vực này là nhiệm vụ hết sức quan trọng đối với ngành thuế.

- Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật thủ tục hành chính còn

3 4 rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chưa quy định rõ ràng trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế.

1.3.2 Các nhân tố khách quan

- Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường Trong quá trình thực hiện chưa sâu sát thực tế, chưa phát hiện và đề suất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào NSNN

- Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế chuyên môn hoá và hợp tác hoá trong sản xuất kinh doanh.

- Hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế, còn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miẽn giảm thuế giữa các doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; giữa người Việt Nam với người nước ngoài.

- Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế còn hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, đễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.

- Các thủ tục quản lý thuế nằm rải rác ở các luật thuế, pháp lệnh thuế, nội dung còn chồng chéo, không nhát quán giữa các sắc thuế, gây khố khăn, tốn kém chi phí cho cả NNT và cơ quan thuế dễ phát sinh tiêu cực trong chấp hành nghĩa vụ thuế.

- Chưa quy định đầy đủ, rõ ràng về ngĩ vụ trách nhiệm phát luật và quyền lợi của đối tượng nộp thuế của cơ quan thuế và của các tổ chức, cá nhân có liên

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 quan đến công tác thuế Do đó chưa có đủ cơ sở pháp lý để tổ chức quản lý thuế thực sự có hiệu quả.

- Khả năng thực hiện của doanh nghiệp về hệ thống sổ sách kế toán, kê khai thuế Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế còn nhiều hạn chế dẫn đến hành vi trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng về thuế vẫn còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội.

- Hình thức thanh toán của nền kinh tế hiện nay (Việt Nam) vẫn dùng tiền mặt để giao dịch mua bán là khá phổ biến hầu hết các DN không thông qua các tài khoản tiền gửi tại ngân hàng dẫn đến cơ quan thuế rất khó kiểm soát để thực hiện quản lý thuế.

Bảng 1.1: Tỷ trọng một số khoản thuế có số thu lớn so với tổng thu NSNN Đơn vị: %

Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La

Từ bảng số liệu ta thấy: thuế VAT chiếm tỷ trọng khoảng 21-25% tổng thu NSNN hàng năm; thuế TTĐB khoảng 6-9%; thuế XNK đang giảm dần theo lộ trình cắt giảm thuế theo cam kết hội nhập nên tỷ trọng năm 1999 là 17,345% thì năm 2007 chỉ còn 8,03% Riêng thuế TNDN, là sắc thuế có đóng góp lớn

3 6 nhất cho NSNN và đang có xu hướng tăng lên trong những năm gần đây Nếu như năm 1999 thuế TNDN chỉ chiếm 18,51% tổng thu NSNN thì năm 2006 đã là 25,89% và năm 2007 là 24,44% Tỷ trọng đóng góp của thuế TNDN vào NSNN từ năm 1999 tới nay tương đối ổn định mặc dù đã có nhiều biến động lớn về kinh tế và hoạt động quản lý thu.

Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn tỉnh Sơn La

Khái quát về các DNNN trên địa bàn tỉnh Sơn La

Tổng quan về tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La

Sơn La là một tỉnh vùng núi cao, nằm ở phía Tây bắc của Tổ quốc, có diện tích tự nhiên là 14.200 km 2 , chiếm 4,29% tổng diện tích cả nước Phía Bắc giáp tỉnh Yên Bái, Lào Cai; phía Đông giáp tỉnh Phú Thọ, Vĩnh Phúc, Hoà Bình; phía Tây giáp tỉnh Lai Châu; phía Nam giáp tỉnh Thanh Hoá và nước Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào Tỉnh có 250km đường biên giới tiếp giáp với nước bạn Lào.

Sơn La nằm trên trục đường quốc lộ số 6 Hà Nội - Sơn La - Điện Biên, cách Hà Nội 320 km, có chiều dài giáp ranh với các tỉnh bạn là 628 km Tỉnh có độ cao so với mực nước biển là 600 - 700m, địa hình chia cắt sâu và mạnh, 97% diện tích thuộc khu vực sông Đà, sông Mã; có 2 cao nguyên lớn là Mộc Châu và Nà Sản án ngữ phía Tây Bắc của thủ đô Hà Nội.

Sơn La vừa có ý nghĩa kinh tế - xã hội vừa có vai trò quan trọng về an ninh quốc phòng.

Tài nguyên của Sơn La khá phong phú và đa dạng Tuy nhiên, diện tích đất canh tác thấp, bình quân chỉ có 0,2 ha/người song đất có khả năng trồng cây công nghiệp dài ngày (chè, cà phê,…), trồng cây ăn quả Đồng cỏ chăn nuôi gia súc còn khá lớn, có tiềm năng lớn về mặt nước để nuôi trồng thuỷ sản Tiềm năng về nguồn điện năng, về khoáng sản là điều kiện tốt để phát triển một nền kinh tế toàn diện và vững chắc.

Sơn La có khí hậu nhiệt đới gió mùa, có mùa đông lạnh khô, mùa hè nóng ẩm, mưa nhiều Địa hình chia cắt sâu và mạnh hình thành nhiều tiểu cùng khí hậu cho phép phát triển một nền nông nghiệp đa canh.

Dân số của tỉnh Sơn La là 972.800 người người với mật độ trung bình 69 người/km 2 Tỉnh có 12 dân tộc anh em chung sống, trong đó dân tộc Thái là chủ yếu chiếm 60% Là một tỉnh miền núi cao, trình độ văn hoá, khoa học kĩ thuật, tay nghề của nông dân còn thấp, chất lượng lao động còn nhiều hạn chế

Là một tỉnh miền núi cao có rất nhiều khó khăn về giao thông, thị trường,

… trong những năm qua với đường lối đổi mới của Đảng, sự cố gắng vượt bậc của Đảng bộ và nhân dân các dân tộc tỉnh Sơn La đã thu được những kết quả đáng phấn khởi.

Năm 2007 nền kinh tế của Tỉnh Sơn La tiếp tục phát triển theo hướng tích cực và khá toàn diện, tốc độ tăng trưởng GDP ở mức cao đạt 20,6% Cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng, tỷ trọng của một số ngành đạt được là: GDP nông lâm nghiệp 18,28% giảm 3,22% so với năm 2006, công nghiệp và xây dựng là 37,43% tăng 2,86% so với năm 2006, ngành thương mại dịch vụ 44,29% tăng 0,81% so với năm 2003

Sản xuất công nghiệp tăng trưởng khá nhanh, giá trị sản xuất trên địa bàn đạt 318 tỷ đồng tăng 15,8% so với năm 2003, trong đó công nghiệp ngoài quốc doanh đạt 110 tỷ đồng tăng 18% so với năm 2006.

Hoạt động thương mại dịch vụ, có nhiều khởi sắc, tốc độ tăng trưởng đạt 17,47% Trong năm 2004 các dịch vụ khách sạn, các cơ sở kinh doanh các điểm du lịch văn hoá tăng nhanh cả về số lượng và chất lượng, các loại hình dịch vụ tài chính, ngân hàng, bưu chính viễn thông, giao thông đã đáp ứng nhu cầu vay vốn đầu tư phát triển, đời sống nhu cầu thông tin của các cơ sở sản xuất, các hộ gia đình và đi lại của nhân dân.

Tổng thu ngân sách năm 2007 đạt 275.621 triệu đồng, tăng 28,9% so với năm 2006 Chi ngân sách 269.186 triệu đồng Các nguồn lực huy động cho đầu tư phát triển khá, đổi mới cơ cấu đầu tư, thúc đẩy chuyển dịch kinh tế Tổng vốn đầu tư năm 2007 đạt trên 2.500 tỷ đồng

Tuy nhiên đến nay, Sơn La vẫn là một tỉnh nghèo, kinh tế chậm phát triển, tình trạng sản xuất tự cung, tự cấp, độc canh, phân tán còn phổ biến ở nhiều nơi Số lượng và chất lượng sản phẩm hàng hoá trong tỉnh thấp và thiếu sức cạnh tranh với các tỉnh trong cả nước Năng suất lao động và hiệu quả sản xuất chưa cao Dịch vụ đầu vào, đầu ra cho sản phẩm nông nghiệp của nông dân làm ra chưa tốt gây khó khăn không nhỏ cho nông dân Nhiều vấn đề xã hội bức xúc đang đặt ra phải giải quyết như: việc tái trồng cây thuốc phiện, nạn phá rừng, cờ bạc, nghiện hút,…, chất lượng giáo dục, chất lượng chăn sóc sức khoẻ cho nhân dân chưa cao đặc biệt là chăm sóc sức khoẻ cho người nghèo; tỷ lệ dân số còn khá cao, đời sống nhân dân vùng sâu, vùng xa còn gặp nhiều khó khăn.

Tình hình các DNNN trên địa bàn tỉnh Sơn La Đến hết tháng 9/2008 trên địa bàn tỉnh Sơn La có 768 doanh nghiệp, 323 chi nhánh, văn phòng đại diện Trong đó:

- Doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp có 749 doanh nghiệp vốn đăng ký 5.179.939 triệu đồng

+ Doanh nghiệp tư nhân: 358 doanh nghiệp, bằng 46,61% tổng DN + Công ty TNHH: 203 DN, bằng 26,43% tổng số DN.

+ Công ty cổ phần: 188 DN, bằng 24,48% tổng số DN.

Bảng 1.3: Đăng ký kinh doanh theo từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

Theo ngành nghề DNTN Cty

TNHH Cty CP Tổng số Tỉ lệ (%)

Nguồn: Báo cáo thống kê Cục thuế Tỉnh Sơn La

- DNNN: 9 DN chiếm 1,2% vốn bình quân 3 tỷ đồng/ DN.

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: 6 DN chiếm 0,8% vốn đăng ký 27.220.000 USD, vốn bình quân 4.536.000 USD/DN.

- Doanh nghiệp trung ương đóng tại địa bàn tỉnh: 4 DN chiếm 0,5%.

Khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đang dần được cải thiện Các mặt hàng như: cà phê, xi măng đã được tiêu thụ rộng rãi trên thị trường trong và ngoài tỉnh.

Nhìn chung các DN trên địa bàn tỉnh trong các năm qua đã thể hiện vai trò rất lớn đối với sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh nhà, hầu hết các

DN trên địa bàn tỉnh đều là DN nhỏ và vừa nên có ưu thế lớn: do có qui mô nhỏ nên rất cơ động, linh hoạt, dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, đòi hỏi diện tích mặt bằng không nhiều, các điều kiện sản xuất đơn giản, nhạy cảm với những thay đổi của thị trường, sẵn sàng đầu tư vào các lĩnh vực mới,… công tác quản lý doanh nghiệp tinh gọn, hiệu quả Đến nay các DN đã giải quyết được việc làm cho hơn 21.000 lao động (chưa kể lao động thời vụ), huy động một khối lượng vốn lớn cho đầu tư phát triển, góp phần quan trọng và tích cực vào việc thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế đưa nền kinh tế của tỉnh tiếp tục phát triển với nhịp độ tăng trưởng khá theo hướng sản xuất hàng hoá.

Tình hình tổ chức thu thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La

Thực hiện chủ trương cải cách Thuế của Nhà nước Bộ Tài chính thành lập Hệ thống thu Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính và Nghị định 281 ngày 07/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính, ngày 21/8/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra quyết định số 314 TC/QĐ-TCCB về việc thành lập Cục Thuế các tỉnh, thành phố trong đó có Cục Thuế tỉnh Sơn La, Cục thuế tỉnh Sơn La chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1990 Ngành thuế hoạt động theo hệ thống

4 6 ngành dọc, đồng thời chịu sự quản lý song trùng của Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh.

Khi mới thành lập biên chế toàn ngành chỉ trên 200 cán bộ công chức với trình độ trung cấp, sơ cấp chiếm đa số; cơ sở vật chất còn nhiều khó khăn, số thu ngân sách nhà nước năm 1991 mới đạt 15,48 tỷ đồng Trong những năm qua mặc dù với điều kiện của một tỉnh miền núi Tây Bắc kinh tế còn gặp nhiều khó khăn, không có thế mạnh về phát triển công nghiệp và du lịch, nguồn thu ngân sách tại địa phương rất nhỏ bé, không bền vững; mới đáp ứng trên 10% nhu cầu chi tiêu ngân sách địa phương, công tác quản lý thu ngân sách lại thường xuyên chịu tác động bởi những khó khăn thách thức của dịch bệnh, thiên tai, thời tiết khắc nghiệt ảnh hưởng tới sản xuất và đời sống của nhân dân, cơ chế chính sách thu cũng thường xuyên điều chỉnh, sửa đổi Tuy vậy Ngành thuế Sơn La đã luôn bám sát sự lãnh đạo, chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân tỉnh, Uỷ ban nhân dân tỉnh nỗ lực từng bước khó khăn, liên tục hoàn thành suất sắc nhiệm vụ được giao Đến nay cơ cấu tổ chức bộ máy của toàn ngành Thuế Sơn La gồm 11 phòng chức năng, 11 Chi cục Thuế và 76 Đội thuế có 590 cán bộ công chức và lao động (trong đó có

1 Cục trưởng và 3 Phó cục trưởng), với hệ thống quản lý thuế chuyên môn hoá, chuyên sâu, chuyên nghiệp, thể hiện ở bốn chức năng chính là: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Hướng dẫn quản lý kê khai và kế toán thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác đã được đổi mới và từng bước hiện đại hoá đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thuế trong tình hình mới; số thu năm sau cao hơn năm trước, năm 2008 tăng trên 30 lần so với năm 1991.

Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Sơn La bao gồm 11 phòng chức năng và 11 Chi cục Thuế trực thuộc

Cơ cấu bộ máy các phòng thuộc Cục thuế:

1 Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: 9 người;

2 Phòng Kê khai và Kế toán thuế: 12 người;

3 Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 12 người;

4 Phòng Kiểm tra thuế: 9 người;

5 Phòng Thanh tra thuế: 10 người;

6 Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: 6 người;

7 Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: 6 người;

8 Phòng Tổ chức cán bộ: 5 người;

9 Phòng Hành chính - Quản trị - Tài Vụ - Ấn chỉ: 26 người;

10 Phòng kiểm tra nội bộ: 9 người;

Cơ cấu bộ máy Chi cục Thuế các huyện và thành phố thuộc Cục thuế

1 Chi cục Thuế Thành phố Sơn La: gồm 12 Đội nghiệp vụ;

2 Chi cục Thuế Mai Sơn: gồm 9 Đội nghiệp vụ;

3 Chi cục Thuế Yên Châu: gồm 6 Đội nghiệp vụ;

4 Chi cục Thuế Mộc Châu: gồm 9 Đội nghiệp vụ;

5 Chi cục Thuế Mường La: gồm 7 Đội nghiệp vụ;

6 Chi cục Thuế Thuận Châu: gồm 7 Đội nghiệp vụ;

7 Chi cục Thuế Bắc Yên gồm 5 Đội nghiệp vụ;

8 Chi cục Thuế Phù Yên: gồm 7 Đội nghiệp vụ;

9 Chi cục Thuế Quỳnh Nhai: gồm 4 Đội nghiệp vụ;

10 Chi cục Thuế Sông Mã: gồm 7 Đội nghiệp vụ;

11 Chi cục Thuế Sốp Cộp: gồm 3 Đội nghiệp vụ.

Lãnh đạo Cục Thuế Sơn La gồm Cục trưởng và 3 Phó Cục trưởng Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tỉnh uỷ - HĐND – UBND tỉnh và Tổng cục Thuế và công tác quản lý thu thuế tại địa phương; Phó cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về nhiệm vụ được Cục trưởng phân công Việc phân công lãnh đạo phụ trách được căn cứ theo từng chức năng quản lý thuế gắn liền với các phòng chuyên môn đồng thời phân công phụ trách chuyên sâu đối với các Chi cục Thuế

2.2.2 Kết quả hành thu trong 3 năm gần đây

Hàng năm, trên cơ sở dự toán thu ngân sách đã được Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân tỉnh, Uỷ ban nhân dân tỉnh và Tổng cục Thuế giao, Ngành thuế Sơn La đã tiến hành rà soát, đánh giá, dự báo khả năng thu đối với từng khoản thu, sắc thuế tại từng địa bàn, xây dựng và giao chỉ tiêu phấn đấu thu cho các đơn vị quản lý thu trong ngành Chủ động tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương các cơ chế chỉ đạo quản lý thu phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của địa phương; quan tâm tháo gỡ khó khăn và giải quyết kịp thời những "Khâu yếu - việc khó" Chỉ đạo quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ…đảm bảo quản lý khai thác hiệu quả mọi khoản thu, nộp kịp thời vào NSNN Triển khai các biện pháp tổ chức quản lý thu quyết liệt, liên tục hàng tháng, hàng quý và cả năm với phương châm "Tổ chức chỉ đạo điều hành thu ngân sách theo thực tế phát sinh kinh tế" nhằm khắc phục tư tưởng lệ thuộc vào dự toán thu, dồn thu vào những tháng cuối năm; hạn chế việc cán bộ thuế, cơ quan thuế để nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài Thường xuyên nắm bắt thông tin về tình hình đăng ký kinh doanh của các cơ sở kinh doanh trên địa bàn, để hướng dẫn các cơ sở thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế kịp thời theo quy định của pháp luật thuế Rà soát đối chiếu, phân tích đầy đủ, chính xác số nợ thuế của người nộp thuế để có biện pháp xử lý, đôn đốc NNT kịp thời vào NSNN Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các đối tượng nộp thuế và công tác quản lý thu thuế của các đơn vị trong ngành, phát hiện kịp thời để

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 chấn chỉnh và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế Giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế đảm bảo kịp thời về quyền lợi cho người nộp thuế theo đúng quy định của Pháp luật

Kết quả thu ngân sách tại địa phương từ năm 2003 đến năm 2008 luôn hoàn thành vượt dự toán được giao, thu năm sau cao hơn năm trước, cụ thể: Năm 2003 tổng số thu trên địa bàn đạt 195,9 tỷ đồng bằng 135% so với dự toán, tăng 37,57% so với năm 2002; Năm 2004 tổng số thu trên địa bàn đạt 239,8 tỷ đồng bằng 129,3% so với dự toán, tăng 22,4% so với năm 2003; Năm

2005 tổng số thu trên địa bàn đạt 267,6 tỷ đồng bằng 109,2% so với dự toán, tăng 11,6% so với Năm 2004; Năm 2006 tổng số thu trên địa bàn đạt 302,6 tỷ đồng bằng 104,4% so với dự toán, tăng 13% so với Năm 2005; Năm 2007 tổng số thu trên địa bàn đạt 371,9 tỷ đồng bằng 110,38% so với dự toán, tăng 14,23% so với năm 2006 Năm 2008 dự kiến Ngành Thuế Sơn La tiếp tục hoàn thành vượt mức dự toán thu được Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh, Tổng cục Thuế giao với tổng thu ngân sách trên địa bàn ước đạt

505 tỷ đồng, bằng 118,82% dự toán Hội đồng nhân dân tỉnh giao, tăng 35,79% so với thực hiện năm 2007; Trong đó thu trong cân đối ngân sách ước đạt 474 tỷ đồng, bằng 116,46% dự toán Pháp lệnh, tăng 37,11% so với năm 2007 Kết quả thực thu năm 2008 là: tổng thu đạt 518,93 tỷ đồng bằng 122,1% dự toánHội đồng nhân dân tỉnh giao, trong đó thu tính cân đối là 487,021 tỷ đồng bằng116,37% dự toán của Hội đồng nhân dân tỉnh giao.

Bảng 1.4 : Kết quả thu ngân sách nhà nước năm 2006 - 2007 - 2008 Đơn vị: triệu đồng

NỘI DUNG THU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008

DT T.H %DT C.kỳ DT T.H %DT C.kỳ DT T.H %DT C.kỳ

1 Thu từ KV DNNN TW 98400 118449 120.38 124.18 139000 139889 100.64 118.10 165000 186724 113.17 133.48

2 Thu từ KV DNNN ĐF 16000 13956 87.23 133.64 15000 13032 86.88 93.38 18000 22022 122.34 168.98

3 Thu từ KV DN có vốn ĐTNN 100 768 800 2917 364.63 379.82 2000 25700 1285.0 881.04

5 Thuế SD đất nông nghiệp 251 125.50 150 175 116.67 69.72 100 64 64.00 36.57

8 Thuế chuyển quyền SD đất 2500 1955 78.20 108.07 2100 3124 148.76 159.80 3000 4974 165.80 159.22

9 Tổng thu phí và lệ phí 11995 11000 13699 124.54 114.16

Thu phí và lệ phí (CĐ) 5500 12017 218.49 113.66 12000 7533 62.78 62.69 11000 9566 86.96 127.24

10 Thu tiền thuê đất, bán nhà 1100 2116 192.36 172.03 2300 2334 101.48 110.30 2500 2521 100.84 105.09

11 Thuế TN đối với người có TN cao

14 Thu từ xổ số kiến thiết 2500 8663 346.52 287.33 5000 9777 6500 11571 178.02 118

SỐ THU VỀ THUẾ VÀ PHÍ 275500 286904 104.14 113.96 338735 349591 106.42 116.73 410000 507420 123.76

15 Thu khác ngân sách, thu tại xã 14500 15746 106.01 11265 22391 15000 11510

Nguồn: Báo cáo kết quả thu NSNN - Cục Thuế tỉnh Sơn La

Trong đó: Thuế TNTĐ HB là Thuế tài nguyên thuỷ điện Hoà Bình

Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với

Thời kỳ trước đổi mới, trong khuôn khổ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, khu vực DNNN giữ một vai trò đặc biệt Nó được đồng nhất với kinh tế XHCN Đổi mới kinh tế mà thực chất là chuyển sang nền kinh tế thị trường, kinh tế Nhà nước phát huy vai trò chủ đạo trong nền kinh tế: nắm những vị trí then chốt, là nhân tố mở đường cho sự phát triển kinh tế, là lực lượng vật chất quan trọng và là một công cụ để Nhà nước định hướng và điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

DNNN phát triển nhanh ở giai đoạn 1991-1995 với tốc độ tăng trưởng bình quân 11,7%, gấp 1,5 lần tốc độ tăng trưởng bình quân của nền kinh tế.

Từ 1998 trở lại đây tốc độ tăng trưởng của DNNN chậm lại nhưng DNNN vẫn tiếp tục đóng vai trò then chốt trong nhiều lĩnh vực, ảnh hưởng lớn đến tốc độ phát triển kinh tế (nộp ngân sách hàng năm chiếm 40% tổng thu NSNN và hơn 50% kim ngạch xuất khẩu) Trong những năm qua nền kinh tế nhà nước đã hình thành và phát triển đồng bộ hơn Từng bước đổi mới cơ chế, chính sách quản lý tài chính đối với DNNN, chuyển từ cơ chế quản lý hành chính sang mở rộng quyền tự chủ tài chính, quyền tự chủ kinh doanh và chế độ tự chịu trách nhiệm của các DNNN Tạo điều kiện thuận lợi về tài chính để khuyến khích kinh doanh; bước đầu xử lý có kết quả các vấn đề nợ quá hạn giữa các doanh nghiệp và giữa các DN với ngân hàng; thực hiện ưu đãi tài chính, đẩy nhanh quá trình sắp xếp lại, đa dạng hóa các hình thức sở hữu của các doanh nghiệp được triển khai khá mạnh mẽ và đem lại kết quả nhất định. Theo đánh giá của các chuyên gia: “Tốc độ tăng trưởng của các DNNN còn chậm, hiệu quả sử dụng vốn và sức cạnh tranh của các DNNN còn thấp, chưa

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 tương xứng với tiềm lực và lợi thế sẵn có Nhiều DN chưa thực hiện tốt việc bảo toàn và phát triển vốn, tình trạng ăn vào vốn, mất vốn vẫn còn…”

Như đã phân tích ở phần 1.3.2 Các yếu tố khách quan ta thấy tỷ lệ đóng góp thuế TNDN của khu vực nhà nước ngày càng giảm sút Thực trạng thu thuế TNDN đối với các DNNN của tỉnh Sơn La cũng không tránh khỏi tình trạng chung này.

Bảng 1.5: Tỷ trọng các khoản thu ngân sách khu vực quốc doanh tại

Cục thuế tỉnh Sơn La Đơn vị: đồng

Nguồn: Các khoản thu NSNN - Cục thuế tỉnh Sơn La

Từ bảng số liệu thấy: trong tổng số thu ngân sách trên địa bàn tỉnh đối với các DNNN thì thuế GTGT là lớn nhất và luôn chiếm tỷ trọng cao Năm

2007 là 81.895.347.071 đồng chiếm 54,569% Năm 2008 tăng lên135.753.447.132 đồng chiếm trên 60% tổng thu ngân sách đối với cácDNNN Thuế TNDN đứng thứ 3 và chiếm tỷ trọng tương đối thấp trong tổng thu ngân sách đối với các DNNN năm 2007 thu được 1.654.033.505 đồng chiếm 1,102%, năm 2008 nếu tính theo số tuyệt đối thì thực thu thuế TNDN có tăng và đạt 2.106.511.726 đồng, tuy nhiên tính theo số tương đối thì tỷ trọng thu thuế TNDN có giảm nhẹ chiếm 1,022%

So với số thu thuế TNDN từ các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thì tỉ lệ thu từ các DNNN cũng tương đối thấp Cụ thể:

Bảng 1.6: Kết quả thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Sơn La Đơn vị: đồng

STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008

Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng

1 Tổng số thu thuế TNDN 3.771.522.259 100% 17.415.618.204 100%

4 DN có vốn đầu tư nước ngoài 1.447.766.930 38.39% 14.213.643.015 81.61%

Nguồn: Kết quả thu thuế TNDN - Cục thuế tỉnh Sơn La

Qua bảng số liệu thấy: số thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh năm 2008 tăng đột biến so với năm 2007 tăng : 13.644.095.945 đồng tăng 361,77% Có sự tăng đột biến như vậy là do thuế TNDN đối với các DN có vốn đầu tư nước ngoài tăng (tăng 12.765.876.085 đồng) do trong năm 2008 có hai dự án đầu tư là: Đầu tư khai thác mỏ NIKEL Bản Phúc huyện Bắc Yên, thực hiện giám sát thi công và cung cấp máy móc thiết bị cho nhà máy Thuỷ điện Sơn La.

Trong tổng thu thuế TNDN thì đóng góp của các DN có vốn đầu tư nước ngoài cũng luôn chiếm tỷ trọng lớn Sau đó là các DNNN tuy nhiên với tỷ lệ còn khá thấp và có xu hướng ngày càng giảm do số lượng các DNNN ngày càng giảm theo chủ trương sắp xếp và đổi mới DNNN của Chính phủ.

Theo cấp độ quản lý thì DNNN trên địa bàn được chia thành DNNN do trung ương quản lý và DNNN do địa phương quản lý Xét về công tác quản lý thuế TNDN theo cấp độ quản lý ta sẽ thấy sự thay đổi khá lớn:

Bảng 1.7: Kết quả thu thuế TNDN đối với các DNNN theo cấp quản lý Đơn vị: đồng

Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng

Xét theo cấp độ quản lý, số thu thuế TNDN do Trung ương quản lý thường chiếm tỷ trọng cao và lớn hơn so với thu từ các DN do địa phương quản lý Nguyên nhân là do đặc điểm sản xuất kinh doanh của các DNNN:

+ Các DNNN do Trung ương quản lý thường là các đơn vị có vốn lớn, quy mô sản xuất rộng, có khả năng trang bị máy móc thiết bị tốt nhằm cải tiến nâng cao năng lực sản xuất Đội ngũ lãnh đạo có trình độ cao, có ý thức cao trong việc chấp hành các chế độ, chính sách do Nhà nước quy định, đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề cao, thường xuyên được nắm bắt các tiến bộ khoa học công nghệ

+ Các DNNN địa phương thường có cơ sở vật chất còn nghèo nàn, máy móc thiết bị cũ kĩ, chậm đổi mới do vốn đầu tư từ ngân sách còn eo hẹp, chưa đáp ứng được nhu cầu bổ sung vốn và đầu tư theo chiều sâu của mỗi doanh nghiệp Trình độ quản lý còn nhiều hạn chế, đội ngũ công nhân viên chủ yếu là làm gia công, làm hợp đồng do trình độ tay nghề và kinh nghiệm sản xuất còn yếu, sản phẩm làm ra khó tiêu thụ do sức cạnh tranh kém, giá thành cao, chất lượng chưa đáp ứng được yêu cầu của người tiêu dùng.

Ta thấy số thu thuế TNDN do Trung ương quản lý chiếm tỷ trọng khá lớn năm 2007 chiếm 67,23% , năm 2008 có giảm so với 2007 chỉ còn 41,18% tổng số thu thuế TNDN xét theo cấp độ quản lý Nguyên nhân là do thực hiện chủ trương đổi mới và sắp xếp lại các DNNN nên trong năm 2008 số DNNN do Trung ương quản lý đã giảm đi 3 doanh nghiệp chỉ còn 4 doanh nghiệp chính vì vậy tỷ trọng của khoản thu này giảm so với năm 2007.

Số thu thuế TNDN từ các DN do địa phương quản lý đang ngày càng tăng lên nếu như năm 2007 mới chỉ chiếm 32,77% thì năm 2008 đã là 58,82% tỷ trọng thu thuế TNDN xét theo cấp độ quản lý Có được kết quả như vậy là do các DNNN do địa phương cổ phần hóa còn chậm năm 2007 chỉ có 1 DN chuyển đổi sở hữu, và một số DN sau chuyển đổi đã bắt đầu ổn định làm ăn có lãi.

Ta có thể xem xét cụ thể trong năm 2008 như sau:

Bảng 1.8: Kết quả thu thuế TNDN đối với các DNNN năm 2008 Đơn vị: triệu đồng

Chỉ tiêu Số kế hoạch Số thực hiện Tỷ lệ % so với kế hoạch

Qua bảng số liệu ta thấy rằng: kết quả thực hiện thu thuế TNDN đối với các DNNN so với dự toán còn thấp chỉ mới có 52,68% đây là con số còn rất nhỏ Tuy nhiên xem xét cụ thể ta thấy: các DNNN Trung ương đóng tại địa phương thì số thực hiện khá nhỏ mới đạt 25,53% so với dự toán Có kết quả

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.4.1 Những kết quả đạt được

Hiện nay Cục thuế quản lý thuế theo chức năng với việc phân định rõ ràng trách nhiệm của NNT và cơ quan quản lý thuế Cục thuế đã triển khai thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế, quản lý chặt chẽ bằng cơ chế.

Công tác kê khai, đôn đốc nộp thuế và cưỡng chế nộp thuế được quan tâm, chính vì vậy mà nợ đọng tiền thuế đã có xu hướng giảm, thu ngân sách tăng qua các năm trong đó có cả thuế TNDN từ các DNNN trên địa bàn tỉnh.

Có được kết quả như vậy là do:

- Tình hình kinh tế của tỉnh có tốc độ tăng trưởng ngày càng khá, cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng giảm tỷ trọng trong GDP khu vực sản xuất nông lâm nghiệp, thuỷ sản, tăng tỷ trọng GDP khu vực công nghiệp xây dựng.

- Do Luật Quản lý thuế ra đời đã có hiệu lực và đã đi vào đời sống xã hội, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT đã được nâng lên đáng kể; nhất là việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế đúng thời gian quy định; chất lượng hồ sơ khai đã nâng lên Những vướng mắc trong quá trình thực hiện khai thuế, hạch toán kế toán của các DN giảm, cơ chế tự khai, tự nộp đã cơ bản đi vào nề nếp.

- Công tác thu ngân sách tại địa phương luôn nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên, có hiệu quả của Bộ Tài chính, Tổng cục

Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân tỉnh, Uỷ ban nhân dân tỉnh, sự phối hợp chặt chẽ của các cấp, các ngành trong tỉnh Và đặc biệt là sự nỗ lực phấn đấu của toàn ngành thuế Như:

+ Chủ động, kịp thời giao nhiệm vụ thu và dự toán phấn đấu tăng thu ngân sách, tiến hành đánh giá lại các nguồn thu và đề ra các biện pháp chống thất thu.

+ Tổ chức tuyên truyền, phổ biến kịp thời sự sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế cho NNT.

+ Công tác thanh tra, kiểm tra luôn được tiến hành đúng thời điểm mang tính chất thường xuyên do đó có thể ngăn chặn được những biểu hiện tiêu cực về phía cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế.

+ Các cán bộ thuế luôn quan tâm tới việc nâng cao độ chuyên môn và ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý thường xuyên nắm vững tình hình sản xuất kinh doanh của các DN mà mình quản lý.

2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân

Với đặc điểm địa bàn Sơn La rộng, giao thông đi lại khó khăn công tác tổ chức bộ máy thu thuế không tập trung tại trung tâm thành phố, thị trấn, tụ điểm dân cư mà rải rác ở các xã, cụm liên xã gắn với chính quyền xã, phường.

Vì vậy, gây khó khăn trong việc quản lý thuế như: thông tin chỉ đạo thu thuế không kịp thời, khó khăn trong việc tuyên truyền các chính sách thuế được bổ sung, sửa đổi; làm cho việc gửi báo cáo thuế và nộp thuế vào NSNN chậm hơn so với qui định.

Công tác kê khai và kế toán thuế

Công tác miễn, giảm tiền thuê đất đối với các hộ nông trường viên nhận khoán đất của các DN chưa thực hiện được do cơ quan thuế chưa đủ thông tin để tính và trình Uỷ ban nhân dân tỉnh theo qui định.

Một số Chi cục thuế báo cáo thống kê thuế còn chậm so với qui định. Báo cáo còn mang tính hình thức về số liệu, chưa có phân tích, nêu tồn tại và vướng mắc trong quá trình thực hiện và đề xuất giải pháp.

Còn một số người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời gian quy định; kê khai doanh thu, thuế phải nộp chưa đúng với thời gian thực tế phát sinh Nguyên nhân là do: một số NNT chưa chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế, cán bộ thuế chưa thực sự chủ động trước công việc (chưa đôn đốc kịp thời NNT nộp hồ sơ khai thuế, chưa chủ động nghiên cứu học tập để nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ).

Công tác quản lý thu nợ

Thuế nợ đọng trong các lĩnh vực, các thành phần kinh tế còn khá lớn. Theo báo cáo quyết toán thuế luỹ kế đến ngày 31/12/2008 thì tổng số nợ là 74,161 tỷ đồng Trong đó:

- Nợ chờ xử lý: 6,326 tỷ đồng

- Nợ khó thu: 26,309 tỷ đồng

- Nợ có khả năng thu: 41,526 tỷ đồng

(thuế TNDN của các DNNN nợ trên 500 triệu đồng)

Tỷ lệ nợ cao là do:

- Một số DN đã và đang trong quá trình chuyển đổi hình thức sở hữu có khó khăn về tình hình tài chính, nợ cũ từ việc sản xuất kinh doanh thua lỗ.Các DN hoạt động xây dựng cơ bản còn nhiều vướng mắc về giá, tiến độ giải ngân chậm, công trình đã nghiệm thu nhưng NSNN chưa thanh toán vốn.

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các

Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với

3.1.1 Định hướng phát triển DNNN của cả nước và tỉnh Sơn La

Chủ trương đổi mới DNNN được đề ra từ Đại hội lần thứ VI của Đảng và tiếp tục được khẳng định, cụ thể hoá qua Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII,

IX và X với bốn nội dung cơ bản: đổi mới cơ chế, chính sách; sắp xếp DNNN; tổ chức lại tổng công ty; thực hiện thuê, khoán, giải thể, cổ phần hoá một bộ phận DNNN Cho đến nay không ít DNNN đã chuyển đổi và đang hoạt động dưới hình thức công ty TNHH một thành viên, công ty cổ phần có vốn hoặc vốn chi phối của Nhà nước, công ty liên doanh Nhìn chung, hiệu quả hoạt động của các DNNN vẫn chưa tương xứng với vai trò, vị trí, tiềm năng Tuy nhiên, khu vực này vẫn chiếm vị trí quan trọng, có những đóng góp to lớn cho nền kinh tế, góp phần tích cực với ưu thế hơn hẳn các DN thuộc các thành phần kinh tế khác trong việc giải quyết nhiều vấn đề xã hội như: xoá đói, giảm nghèo, bảo đảm tăng trưởng bền vững, giữ vững ổn định chính trị - kinh tế.

Cải cách DNNN là một yêu cầu cấp thiết được đặt ra hiện nay nhằm nâng cao năng lực hoạt động, tăng cường khả năng cạnh tranh và phát huy vai trò chủ đạo, quyền chủ động trong kinh doanh của DN

Hiện nay, khu vực DNNN đang nắm trong tay hầu hết các ngành kinh tế chủ chốt và khối lượng vốn, tài sản quốc gia rất lớn Do vậy, nếu tiếp tục hoạt động kém hiệu quả thì nó sẽ trở thành lực cản lớn nhất đối với sự cất cánh của toàn bộ nền kinh tế Chính vì vậy, vấn đề cải cách và nâng cao hiệu quả kinh doanh, sử dụng vốn của khu vực DNNN có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đối với nền kinh tế.

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 Để tiến hành cải cách có hiệu quả đòi hỏi phải tiếp tục đổi mới triệt để trong nhận thức, tư duy về khu vực DNNN Ta thấy rằng vai trò chủ đạo của kinh tế Nhà nước không đơn thuần thể hiện ở tỷ trọng vốn Nhà nước nắm giữ mà cần thể hiện chủ yếu ở hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả kinh doanh, ở vai trò định hướng và sự ổn định kinh tế vĩ mô Chính vì vậy, chỉ nên giữ lại các doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước ở những lĩnh vực có ý nghĩa quyết định đến việc điều tiết kinh tế vĩ mô, vì trách nhiệm dân sinh, phát triển và ổn định hay nói cách khác là: “Nhà nước chỉ nắm cái lớn, cái then chốt”.

Theo đúng như tinh thần, chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước thì phương hướng phát triển DNNN trên địa bàn tỉnh Sơn La là: đẩy nhanh tiến độ sắp xếp, chuyển đổi sở hữu các doanh nghiệp, công ty nhà nước tạo một sân chơi công bằng và lành mạnh hơn cho các nhà đầu tư

Tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh phát huy lợi thế của địa phương phát triển khả năng cạnh tranh trong nền kinh tế hội nhập.

Khuyến khích sự phát triển của tất cả các thành phần kinh tế Phấn đấu đến năm 2010 tỉnh Sơn La có khoảng 1.000 doanh nghiệp Cơ cấu doanh nghiệp theo hướng tăng tỷ trọng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp nông thôn, doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, khai khoáng, chế biến sản phẩm sau thu hoạch và làm dịch vụ hai đầu cho nông dân,…

3.1.2 Phướng hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các DNNN trên địa bàn tỉnh Sơn La

Với nhận thức: cải cách hành chính và HĐH ngành Thuế là nhiệm vụ sống còn của không chỉ riêng Cục thuế Sơn La mà là nhiệm vụ chung cho toàn ngành Thuế Nó càng quan trọng hơn khi chúng ta đang thực hiện các lộ trình đã cam kết hội nhập bởi khi hội nhập chúng ta sẽ có nhiều cơ hội mới nhưng bên cạnh đó chúng ta cũng phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt và quyết liệt Nếu không có đủ trình độ quản lý thuế, ý thức chấp hành Luật thuế nghiêm, ngang tầm với các nước trong khu vực và trên thế giới thì chúng ta sẽ khó lòng cạnh tranh được với họ.

Thực tế cho thấy, thuế TNDN đang là sắc thuế có đóng góp lớn nhất cho NSNN hàng năm Tuy nhiên, tỷ trọng thuế TNDN của các DNNN trong tổng thu thuế TNDN có xu hướng giảm dần do:

+ Hiệu quả hoạt động kinh doanh của khu vực kinh tế nhà nước đang giảm sút.

+ Kinh tế nhà nước có mức độ phát triển chậm hơn các khu vực kinh tế khác, quy mô có xu hướng thu hẹp do thực hiện chủ trương đổi mới DNNN của Đảng và Nhà nước.

+ Do tác động thay đổi của chính sách thu: trong Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã xác định: Thuế TNDN sẽ "hoàn thiện theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống nhất mức thuế suất và ưu đãi thuế giữa các thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư và đảm bảo bình đẳng trong cạnh tranh".

Từ những nhận thức trên thì Cục Thuế tỉnh Sơn La đã đưa ra những phương hướng để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các DNNN trên địa bàn tỉnh như sau:

- Phải phát huy tối đa vai trò của thuế TNDN trong việc khuyến khích mở rộng đầu tư nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

- Đổi mới các quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế khoa học phù hợp với chuẩn mực quốc tế, chuyển đổi quản lý thuế từ thủ công sang áp dụng các công nghệ hiện đại.

- Kiện toàn bộ máy thu thuế, nâng cao năng lực, ý thức trách nhiệm, phẩm chất và phong cách phục vụ văn minh khoa học cho tất cả cán bộ thuế.

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà nước

3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý kê khai và kế toán thuế

Hiện nay, các DNNN đang trong quá trình đổi mới và sắp xếp lại nên số lượng các DNNN có xu hướng biến đổi Chính vì vậy, cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư thực hiện tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo DN giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế… để có thế nắm bắt đầy đủ, chính xác không bỏ sót ĐTNT.

Hướng dẫn NNT kịp thời về các chế độ chính sách thuế thay đổi cả về nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để NNT biết từ đó lập và gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, đúng qui định.

Phối hợp với các cơ quan đơn vị liên quan như: Sở Tài nguyên và Môi trường, Công thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước… để nắm bắt thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của NNT và có biện quản lý, đôn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN.

Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế của các DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá cả hàng hóa… đôn đốc các DN nộp thuế kịp thời, sát phát sinh.

Tăng cường công tác thanh kiểm tra các DN về việc thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại ở thủ tục kê khai ghi chép mà cần đi sâu vào xác minh tính chính xác, trung thực của tờ khai Phải so sánh về doanh thu, chi phí của tháng hiện tại với tháng trước, quý trước, năm trước của DN nếu thấy có biến động bất thường phải tiến hành kiểm tra, xác minh, hạn chế sự gian lận có thể xảy ra, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời Phải xử phạt nghiêm minh nếu phát hiện ra sự gian lận trong sử dụng hoá đơn, chứng từ kế toán của DN để trốn thuế.

3.2.2 Tăng cường công tác quản lý quyết toán và thu nợ thuế

Tăng cường công tác kiểm tra quyết toán thuế, thực hiện theo đúng sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế về công tác kiểm tra quyết toán thuế Đặc biệt cần tập trung kiểm tra quyết toán thuế đối với các DN được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN.

Bằng mọi biện pháp đôn đốc các DN nộp đủ số thuế phát sinh vào NSNN Đối với những doanh nghiệp thiếu ý thức chấp hành pháp luật thuế thì kiên quyết phối hợp chặt chẽ với các bộ phận liên quan cùng cơ quan quản lý thuế đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế Trường hợp cố tình vẫn không nộp cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra tại đơn vị để xử lý.

Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài chính 38 Đối với các đơn vị xây dựng cơ bản thì kiên quyết thực hiện đúng luật trong công tác quản lý thu giữa khối lượng nghiệm thu và kê khai, đồng thời xác định rõ số vốn chủ đầu tư, về NSNN còn nợ để có cơ chế tháo gỡ Xác định trách nhiệm giữa các bên liên quan trong việc chấp hành luật thuế để xử lý.

Các khoản nợ thu về đất ( chủ yếu tồn tại tại các Chi cục Thuế), những trường hợp vướng mắc về cơ chế (giá, giải pháp mặt bằng, chính sách đền bù) các đơn vị quản lý thuế trình cấp có thẩm quyền các biện pháp tháo gỡ để thu đủ số tiền còn nợ vào NSNN.

Trường hợp NNT không cung cấp số hiệu tài khoản đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nếu cơ quan thuế phát hiện ra sẽ kiên quyết xử lý phạt do NNT không kê khai bổ sung thông tin.

Trường hợp NNT nợ thuế nhưng số tiền thuế được hoàn thì tiến hành đồng thời hoàn với phát lệnh thu để thu đủ số tiền thuế nợ nộp NSNN.

Xác định và phân tích tính chính xác các khoản nợ để việc xoá nợ, giãn nợ, khoanh nợ đúng chế độ, kịp thời đúng chính sách hiện hành.

Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin, báo chí trên địa bàn làm tốt công tác tuyên truyền, giải thích chính sách pháp luật thuế, phổ biến những yêu cầu trong chính sách quản lý thông qua các phương tiện thông tin đại chúng; công khai những tổ chức, cá nhân chấp hành tốt cũng như những tổ chức, cá nhân không thực hiện tốt chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân là NNT hiểu và chấp hành tốt nghĩa vụ đối với NSNN.

3.2.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra

Xây dựng cụ thể chương trình theo kế hoạch giai đoạn để thực hiện công tác kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế theo thực tế phát sinh cho 100% hồ sơ khai thuế.

Trên cơ sở dữ liệu trên hồ sơ khai thuế và dữ liệu của ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với các bộ phận chức năng liên quan, đôn đốc kịp thời các khoản thuế phát sinh, nợ thuế, các khoản truy thu thuế, tiền phạt chậm nộp và các khoản phí, lệ phí nộp vào NSNN.

Bố trí cán bộ gắn với số đầu đối tượng để thực hiện kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, quy trình kiểm tra thuế, phân tích rủi ro về thuế để có biện pháp kiểm tra khắc phục thất thu, thất thoát NSNN. Đẩy mạnh việc kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT đảm bảo theo đúng quy định; việc kiểm tra trước hoàn thuế, kiểm tra các đối tượng chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, xử lý truy thu đảm bảo kịp thời rà soát, thực hiện có hiệu quả kết quả sau kiểm tra.

Khai thác tối đa dữ liệu tại các phần mềm ứng dụng để thực hiện nghiệp vụ kiểm tra thuế.

Tăng cường công tác đối chiếu xác minh hoá đơn.

Kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế ٭ Hiện nay, chế độ kế toán DN và chế độ kế toán thuế chưa có sự đồng nhất Thể hiện: trong chế độ kế toán DN thì chi phí được hạch toán hết (tất cả các chi phí phát sinh) trong khi đó theo chế độ kế toán thuế thì chi phí chỉ được hạch toán một phần Ví dụ: như chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị,tiếp khách, môi giới… theo chế độ kế toán DN thì hạch toán hết các chi phí phát sinh còn theo chế độ kế toán thuế thì khi xác định thu nhập tính thuế không được vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với DN thành lập mới phần chi này không được vượt quá 15% trong 3 năm đầu kể từ khi được thành lập Sự không đồng nhất này gây khó khăn cho việc tính thuế của DN cũng như cơ quan thuế, dễ dẫn đến sự thiếu chính xác trong việc tính và nộp thuế. Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế xem xét và sửa đổi để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc kê khai và tính thuế. ٭ Trong điều kiện hội nhập ngày càng sâu rộng như hiện nay để phù hợp với chuẩn mực quốc tế thì hệ thống các văn bản pháp quy về thuế đang được sửa đổi và bổ sung thường xuyên Tuy nhiên hiện nay các quy định thủ tục về thuế còn nằm rải rác ở nhiều văn bản pháp luật khác nhau, nhiều quy định thủ tục còn rườm rà, chưa đồng bộ Các văn bản, Thông tư hướng dẫn được ban hành nhiều làm cho các tổ chức, cá nhân và ngay cả bản thân các cán bộ thuế cũng khó có thể theo dõi, thực hiện tốt được Đề nghị Tổng Cục thuế trước khi đưa ra một văn bản pháp luật chính sách thuế cần có sự nghiên cứu kĩ càng, lấy ý kiến đóng góp của các bộ ban ngành cũng như của đông đảo dân chúng Các văn bản này nên có tính bao quát rộng, có tính linh hoạt với sự thay đổi của kinh tế - xã hội giúp cho việc nắm bắt các quy định về pháp luật của NNT được dễ dàng và đầy đủ hơn tránh sự chồng chéo giữa các văn bản hướng dẫn. ٭ Theo thông tư 134/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN năm 2003 trong phần ưu đãi thuế thì các cơ sở kinh doanh có hoạt động đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì được miễn giảm thuế TNDN cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư này mang lại Nhưng theo thông tư 130/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN năm 2008 thì không có điều khoản này.

Việc mở rộng sản xuất, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái là rất cần thiết nhất là những vùng kinh tế khó khăn ở các tỉnh miền núi như Sơn La nhằm nâng cao năng lực sản xuất, chất lượng sản phẩm để nâng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường Nhưng công việc này cần nhiều vốn đầu tư và thời gian Nếu được miễn, giảm thuế trong những năm đầu cho phần thu nhập tăng thêm do hoạt động đầu tư này thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đồng thời tạo động lực để doanh nghiệp tiến hành đổi mới, mở rộng sản xuất Từ đó có thể tăng thu cho NSNN về lâu dài. Đề nghị Tổng Cục thuế xem xét việc miễn, giảm cho các doanh nghiệp này nhất là các ở các vùng đặc biệt khó khăn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu cho Nhà nước về lâu dài.

3.3.2 Kiến nghị với các ban ngành liên quan

Sự phối kết hợp lãnh đạo, chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền địa phương với cơ quan thuế có nhiều cố gắng nhưng chưa thực sự chặt chẽ, đồng bộ và thường xuyên, nhất là ở các cấp huyện, xã Hầu như còn khoán trắng cho cơ quan thuế, chưa coi tổ chức thu thuế là một nhiệm vụ chính trị quan trọng của cấp Đảng uỷ, chính quyền khi đánh giá hoàn thành nhiệm vụ hàng năm Đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh, Hội đồng nhân dân và các ban ngành có liên quan phối kết hợp, giúp đỡ cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.

Kết luận

Qua hai cuộc cải cách thuế, nước ta đã hình thành một hệ thống chính sách thuế bao quát được hầu hết các nguồn thu, áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế và từng bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa Thuế đã và đang trở thành công cụ của Đảng và Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doah và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ vậy số thu từ thuế và phí đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN năm sau cao hơn năm trước nhất là những năm gần đây đã góp phần bảo đảm công bằng xã hội, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong cơ chế thị trường.

Trong điều kiện kinh tế thị trường với sự tham gia, phát triển của nhiều thành phần kinh tế như hiện nay thì công tác quản lý thuế càng cần được quan tâm, đặc biệt là công tác quản lý thuế của các DNNN - khu vực kinh tế chiếm vị trí quan trọng, có những đóng góp lớn cho nền kinh tế và đóng góp tích cực trong viêc giải quyết nhiều vấn đề xã hội như: xoá đói giảm nghèo, bảo đảm tăng trưởng bền vững…

Trình độ năng lực của một bộ phận công chức thuế vẫn còn hạn chế, trong khi các cơ chế, chính sách thuế thay đổi thường xuyên nhưng ít được nghiên cứu cập nhật kịp thời để thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ quản lý thuế. Cán bộ công chức thuế tuy đã chuyển đổi theo mô hình tổ chức theo chức năng tuy nhiên kỹ năng quản lý thuế theo từng chức năng chưa được đào tạo nhiều và chưa được đào tạo có hệ thống Trình độ sử dụng, khai thác chương trình ứng dụng tin học, trình độ kế toán doanh nghiệp của cán bộ cũng còn thấp, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá ngành thuế.

Các cơ chế chính sách thuế, cơ chế quản lý thuế trong những năm qua vẫn tiếp tục được sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện, tổ chức bộ máy ngành thuế cũng từng bước phải điều chỉnh và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn đổi mới của nền kinh tế đất nước Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế mới được ban hành sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế ban hành đã quy định cụ thể quyền, nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong xã hội và quyền, trách nhiệm của cơ quan thuế đối với quản lý thu thuế, tuy nhiên thực tế nhiều cơ chế chưa đồng bộ dẫn đến sự phối hợp của các ngành chức năng với cơ quan thuế trong quản lý thu thuế vẫn còn nhiều lĩnh vực chưa chặt chẽ, các chế tài trong quản lý thu thuế chưa được vận dụng triệt để vì vậy công tác quản lý thuế vẫn còn nhiều hạn chế.

Hiện nay, các DNNN đang trong quá trình đổi mới và sắp xếp lại nên số lượng các DNNN có xu hướng biến đổi Chính vì vậy, cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư thực hiện tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế… để có thế nắm bắt đầy đủ, chính xác không bỏ sót ĐTNT.

Trong điều kiện hội nhập ngày càng sâu rộng như hiện nay để phù hợp với chuẩn mực quốc tế thì hệ thống các văn bản pháp quy về thuế đang được sửa đổi và bổ sung thường xuyên Tuy nhiên hiện nay các quy định thủ tục về thuế còn nằm rải rác ở nhiều văn bản pháp luật khác nhau, nhiều quy định thủ tục còn rườm rà, chưa đồng bộ Các văn bản, Thông tư hướng dẫn được ban hành nhiều làm cho các tổ chức, cá nhân và ngay cả bản thân các cán bộ thuế cũng khó có thể theo dõi, thực hiện tốt được Đề nghị Tổng Cục thuế trước khi đưa ra một văn bản pháp luật chính sách thuế cần có sự nghiên cứu kĩ càng, lấy ý kiến đóng góp của các bộ ban ngành cũng như của đông đảo nhân dân Các văn bản này nên có tính bao quát rộng, có tính linh hoạt với sự thay đổi của kinh tế - xã hội giúp cho việc nắm bắt các quy định về pháp luật của NNT được dễ dàng và đầy đủ hơn tránh sự chồng chéo giữa các văn bản hướng dẫn.

Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu, thấy được những thành tựu cũng như những hạn chế, tồn tại trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN đối với DNNN trên địa bàn tỉnh em mạnh dạn đề xuất một số giải pháp với mong muốn đóng góp một phần nhỏ bé nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với DNNN trên địa bàn tỉnh.

Em xin chân thành cảm ơn Cục thuế tỉnh Sơn La đã tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp và Thầy giáo Th.s Trần Tất

Thành đã tận tình hướng dẫn để em hoàn thành bài viết này.

Mặc dù đã có nhiều cố gắng xong chuyên đề không tránh khỏi những khiếm khuyết Em rất mong nhận được sự chỉ dẫn, đóng góp của các thầy, cô giáo và các cô, chú trong Cục thuế để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

1 Ban chính sách thuế, Đề cương chuyên đề giới thiệu Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp.

2 Bộ Tài chính, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

3 Bộ Tài chính, Thông tư 134/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

4 Bộ Tài chính, Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

5 Cục Thống kê Sơn La, Thực trạng cơ sở kinh tế, hành chính, sự nghiệp tỉnh Sơn La.

6 Cục thuế tỉnh Sơn La, Báo cáo thực hiện thu NSNN năm 2006, 2007, 2008

7 Cục thuế tỉnh Sơn La,Báo cáo tổng hợp thu nội địa năm 2006, 2007, 2008

8 Cục thuế tỉnh Sơn La, Báo cáo tổng kết năm 2006,2007, 2008

9 PGS.TS Đặng Văn Thanh, 2008, "Nâng cao chất lượng và sớm hoàn thành nhiệm vụ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước", Tạp chí Thông tin và Dự báo kinh tế, số 30 tháng 6/2008, tr 32-37.

10 Nguyễn Ngọc Tiến, 2009, "Sử dụng mô hình kinh tế lượng đánh giá sự tác động của các luật thuế tới số thu ngân sách nhà nước", Tạp chí Thuế nhà nước, số 6(220) kỳ 2 tháng 2/2009.

Định dạng
Số trang	82
Dung lượng	160,33 KB