Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn tỉnh sơn la

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài MỤC LỤC A Lời mở đầu B Nội dung .7 Chương 1: Lý luận chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung thuế .7 1.1.1 Khái niệm thuế, phân biệt với phí lệ phí 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế kinh tế thị trường 10 1.1.3 Đặc điểm .15 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.1.1 Khái niệm 13 1.2.1.2 Sự cần thiết mục đích ban hành thuế TNDN .14 1.2.1.3 Đặc điểm 15 1.2.1.4 Nội dung thuế TNDN .15 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN 27 1.2.2.2.Nội dung quản lý thuế TNDN 27 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .33 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 31 1.3.2 Các nhân tố khách quan .32 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Sơn La .41 2.1 Khái quát DNNN địa bàn tỉnh Sơn La 41 2.2 Tình hình tổ chức thu thuế địa bàn tỉnh Sơn La 46 2.2.1 Tổ chức máy thu thuế Cục thuế tỉnh Sơn La .46 2.2.1.1 Lịch sử hình thành 44 2.2.2 Kết hành thu năm gần 49 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Sơn La 53 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Sơn La 62 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .63 2.4.2.1 Hạn chế .61 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 65 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNN địa bàn tỉnh Sơn La 69 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Sơn La 69 3.1.1 Định hướng phát triển DNNN nước tỉnh Sơn La 69 Sinh viªn: Ngun Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài 3.1.2 Phng hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNN địa bàn tỉnh Sơn La 70 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 72 3.2.1 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế 72 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý tốn thu nợ thuế .73 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra .74 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 76 3.3 Kiến nghị 76 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế .76 3.3.2 Kiến nghị với ban ngành liên quan .78 C Kết luận 79 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hµng - Tµi chÝnh Danh mục chữ viết tắt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Thuế giá trị gia tăng TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt NSNN: Ngân sách nhà nước DNNN: Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế CNH-HĐH: Công nghiệp hoá - đại hoá HĐH: Hiện đại hoá DN: Doanh nghiệp NK: Nhập XK: Xuất DNTN: Doanh nghiệp tư nhân A LỜI MỞ ĐẦU Sinh viªn: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Thu nguồn thu chủ yếu lâu dài NSNN công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Do thuế có vai trị quan trọng nên địi hỏi Nhà nước ln quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 đến hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ Trung ương đến quận, huyện, thành phố; quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi bước HĐH nhằm quản lý khai thác kịp thời hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế DN Thuế vấn đề đại cục quốc gia Ngày nay, tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố Chính vậy, việc quản lý thuế trở thành vấn đề quan tâm ngày lớn Nhà nước, dù nước phát triển hay phát triển Đặc biệt nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp CNHHĐH, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên nhà nước giành phần lớn nguồn lực tài cho tích luỹ phục vụ CNH- HĐH đất nước Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu NSNN nước cần thiết Trong hệ thống sách thuế Việt Nam thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước mà cịn có ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN Để phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Nhà nước chủ trương hồn thiện thuế TNDN theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn giảm thuế, thống mức thuế suất ưu đãi thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh Với thay đổi sách thu tỷ trọng đóng góp vào NSNN thuế TNDN cú xu hng gim Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Trong tng thu thu TNDN số thuế doanh nghiệp khu vực kinh tế Nhà nước có tỷ trọng lớn Tuy nhiên năm gần mức độ đóng góp thuế TNDN khu vực có xu hướng giảm dần tốc độ giảm sút nhanh Do chủ trương đổi mới, xếp lại DNNN Đảng Nhà nước làm số lượng DNNN giảm đáng kể, bên cạnh hiệu kinh doanh khu vực kinh tế Nhà nước ngày hiệu Hiện DNNN trình cải cách, chuyển đổi sở hữu nên có biến động lớn số lượng Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN địi hỏi phải tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng Trong năm qua với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế tỉnh Sơn La có bước chuyển biến bản, bước đại hoá phát huy vai trị tích cực việc thực luật thuế, pháp lệnh thuế sách thu ngân sách hành Ngành thuế triển khai nhiều biện pháp tích cực quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN DNNN nói riêng, nhờ mà hàng năm ln hồn thành dự toán thu thuế, năm sau cao năm trước Đặc biệt, tỉnh Sơn La tỉnh miền núi, kinh tế cịn chậm phát triển, giao thơng lại khó khăn, doanh nghiệp nói chung DNNN nói riêng cịn nằm rải rác, phân tán khắp địa bàn tỉnh gây khó khăn cho công tác quản lý thuế Số thuế TNDN DNNN đại bàn tỉnh nhỏ bé so với tổng thu thuế TNDN.Trước vấn đề đặt trên, bối cảnh ngành thuế nước thực chiến lược cải cách HĐH hệ thống thuế , chương trình cải cách đại hố quản lý thuế coi nội dung trọng tâm Để thực mục tiêu chung ngành thuế nước thực thành công chiến lược cải cách HĐH hệ thống thuế, điều đặt yêu cầu phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế Hiện công tác quản lý thu TNDN i vi Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài csc DNNN trờn a bàn Tỉnh Sơn La chưa hoàn thiện Cụ thể thuế nợ đọng lĩnh vực thành phần kinh tế cịn lớn cơng tác miễn, giảm tiền th đất hộ nơng trường viên nhận khốn đất DN, cơng tác tra, kiểm tra cịn chưa đầy đủ so với yêu cầu Vì em chọn đề tài: " Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Sơn La " để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm: Chương 1: Lý luận chung quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNN địa bàn tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN nghiệp DNNN địa bàn tỉnh Sơn La Trong khuôn khổ chuyên đề này, em đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNN địa bàn tỉnh Sơn La từ năm 2008 trở trước (tức áp dụng Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003) Chính vậy, em xin trình bày nội dung thuế TNDN theo Luật thuế TNDN năm 2003 trình bày điểm Luật thuế TNDN năm 2008 có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 B NỘI DUNG Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHP DOANH NGHIP Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài 1.1 Nhng chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế, phân biệt với phí lệ phí Thuế khoản nộp bắt buộc mà cá nhân DN có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Sự xuất Nhà nước đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động Nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản ngun thủy khơng cịn phù hợp Ðể có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Ban đầu cải vật chất thu nộp hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước Phân biệt thu vi l phớ, phớ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Thu l khon úng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân, pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho NSNN mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: - Xét mặt giá trị pháp lý Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội Ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ thiết phải Quốc hội thơng qua Trong lệ phí, phí sau Uỷ ban Thường vụ cho phép ban hành dạng Nghị định, Quyết định Chính phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh - Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế Sinh viªn: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội Qua thấy thuế có tác động lớn đến tồn q trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho NSNN Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Ngoài dấu hiệu thuế đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước, thuế cịn phân biệt với lệ phí, phí chỗ cá nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước không sở hưởng lợi ích vật chất tương ứng mang tính chất đối giá Trong hình thức lệ phí, phí nói chung mang tính tự nguyện có tính chất đối giá Tính bắt buộc lệ phí phí xảy chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Bên cạnh đó, thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ Nhà nước thu thuế từ cá nhân pháp nhân xã hội không bị ràng buộc trách nhiệm phải hoàn trả lại cho người nộp NNT suy cho nhận lợi ích vật chất từ việc sử dụng dịch vụ công cộng Nhà nước sử dụng khoản chi ngân sách Nhà nước để thực sách kinh tế xã hội chung cho cộng đồng Tuy nhiên, giá trị phần dịch vụ khơng thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước Tính chất thuế cho phép phân biệt thuế với lệ phí, phớ v cỏc khon thu Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài m Nh nc trung vào NSNN ràng buộc trách nhiệm hoàn trả cho đối tượng nộp hình thức vay nợ, tạm ứng cho NSNN - Xét tên gọi mục đích Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn quỹ ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi NSNN, thực chức quản lý xã hội Nhà nước 1.1.2 Chức năng, vai trò thuế kinh tế thị trường Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu NSNN Cũng pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ phân phối thu nhập xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ NSNN Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu NSNN Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Từ đời Nhà nước dựa vào quyền lực trị đặt thứ thuế để bắt buộc thành viên xã Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: Tài 38