Hoàn thiện phân tích tài chính nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LÊ KHÁNH HẰNG HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành : Kinh tế tài - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ XUÂN H Ni - 2011 PHầN Mở ĐầU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cơ chế thị tr-ờng tạo hội thuận lợi cho doanh nghiệp phát huy khả sẵn có gây nhiều khó khăn, thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp khắc phục để tiếp tục tồn phát triển Đặc biƯt c¬ chÕ kinh tÕ héi nhËp më cưa n-ớc ta nay, doanh nghiệp cần thiết phải phát huy nội lực v-ơn lên tồn phát triển Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực phải gắn liền với hoạt động tài ngân hàng th-ơng mại (NHTM) hoạt động lĩnh vực tài tiền tệ hoạt động tài đ-ợc ý quan tâm hàng đầu Hoạt động phân tích tài kinh tế thị tr-ờng đóng vai trò quan trọng việc quản trị điều hành ngân hàng, giúp cho nhà quản trị nắm đ-ợc tình hình nguồn vốn, sử dụng vốn để đ-a định đắn Trong năm qua, hệ thống NHTM Việt Nam đà quan tâm đến việc đánh giá, phân tích tài trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên việc đánh giá phân tích NHTM yếu thiếu thể ph-ơng pháp phân tích ch-a đ-ợc toàn diện, ch-a đầy đủ, cách thức xem xét đánh giá, tiêu chuẩn đánh giá trạng tài ngân hàng khác lại có khác Điều làm cho nhà quản trị ngân hàng gặp nhiều khó khăn việc quản lý, đánh giá đ-a định quan trọng Điều ảnh h-ởng lớn đến phát triển hệ thống ngân hàng t-ơng lai Đối với NHTMCP Quân đội, năm gần công tác phân tích tài đà đ-ợc quan tâm tr-ớc nh-ng ch-a toàn diện đầy đủ Ngân hàng phân tích số tiêu hoạt động ngân hàng nh- tiêu an toàn vốn, tiêu tỷ lệ nợ xấu, khả sinh lời, khả huy động vốn, chất l-ợng nguồn vốn, khả cho vay, chất l-ợng tín dụng dẫn đến công tác phân tích tài ch-a đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản trị ngân hàng Chính nhận thức đ-ợc tầm quan trọng công tác phân tích tài chính, qua thực tế làm việc Ngân hàng TMCP Quân đội, với kiến thức thu nhận đ-ợc từ nhà tr-ờng, đà sâu nghiên cứu lựa chọn luận văn thạc sĩ với đề tài: Hoàn thiện phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân đội Mục đích nghiên cứu Luận văn Mục đích luận văn nhằm hệ thống hóa sở lý luận ph-ơng pháp phân tích tài NHTM Thứ hai, đánh giá đ-ợc thực trạng phân tích tài với việc nâng cao hiệu kinh doanh NHTMCP Quân đội Cuối đ-a đ-ợc giải pháp hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích, đ-a đ-ợc ph-ơng pháp phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh NHTMCP Quân đội Đối t-ợng phạm vi nghiên cứu Luận văn - Đối t-ợng nghiên cứu đề tài: Hoạt động phân tích tài NHTMCP Quân đội - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Nội hệ thống NHTMCP Quân đội Ph-ơng pháp nghiên cứu Ph-ơng pháp nghiên cứu ph-ơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử, ph-ơng pháp phân tích tổng hợp, ph-ơng pháp logic ph-ơng pháp thống kê Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn bao gồm phần: Ch-ơng 1: Lý luận phân tích tài hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại Ch-ơng 2: Thực trạng công tác phân tích tài với việc nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội Ch-ơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài với việc nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội Ch-ơng Lý luận phân tích tài hoạt ®éng kinh doanh cđa nhtm 1.1 Tỉng quan vỊ ng©n hàng th-ơng mại Ngân hàng th-ơng mại loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tài chính, tiền tệ, tín dụng, ngân hàng Hoạt động NHTM đa dạng, phức tạp thay ®ỉi theo sù biÕn ®éng cđa nỊn kinh tÕ Do tập quán luật pháp quốc gia, vùng khác nên quan niệm NHTM không cã sù thèng nhÊt song cã thÓ thÊy chung r»ng NHTM tổ chức kinh tế tiền tệ hoạt động lĩnh vực chủ yếu: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu t- cung cấp dịch vụ cho khách hàng 1.1.1 Các hoạt động NHTM Các NHTM Việt Nam hoạt động lĩnh vực nh- kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh chứng khoán, huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu t- cung cấp dịch vụ cho khách hàng Sơ đồ 1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh NHTM Nội dung hoạt động nhtm Các hoạt động kinh doanh - Kinh doanh ngoại tệ - Kinh doanh chứng khoán - Góp vốn mua cổ phần Hoạt động huy động vốn - Nhận tiền gửi - Vay tiền - Phát hành công cụ nợ Tín dụng đầu t- Cho vay - Chiết khấu - Đầu t- góp vốn - Bảo lÃnh Dịch vụ ngân hàng - Thanh toán ngân quỹ - Nhận ủy thác đại lý - Dịch vụ khác 1.1.2 Các nghiệp vụ NHTM Hoạt động huy động vốn: Đây đặc điểm kh¸c biƯt cđa NHTM so víi c¸c doanh nghiƯp kh¸c NHTM hoạt động nguồn vốn tự có mà hoạt động chủ yếu nguồn vốn huy động đ-ợc thị tr-ờng NHTM tiến hành hoạt động thông qua việc huy động vốn từ nhiều nguồn khác nh- từ dân c-, tõ c¸c tỉ chøc kinh tÕ, c¸c tỉ chøc tÝn dơng Trong ®ã ngn huy ®éng chđ u cđa NHTM từ tiền gửi tiết kiệm dân c- Ngoài NHTM phát hành công cụ nợ khác để huy động vốn nh- chứng tiền gửi, kỳ phiếu Hoạt động cho vay, đầu t-: Cho vay hoạt động chiếm nguồn thu chủ yếu NHTM Nghiệp vụ chiếm từ 60% đến 80% tài sản có NHTM Việc cấp tín dụng NHTM d-ới nhiều hình thức nh-: cho vay thÕ chÊp, tÝn chÊp, thÊu chi, tÝn dơng thêi vơ, cho vay tham gia c¸c dù ¸n đầu t-, chiếu khấu th-ơng phiếu, cho thuê tài chính, bảo lÃnh Hoạt động đầu t-: Do thị tr-ờng chứng khoán Việt Nam b-ớc đầu đ-ợc thành lập nên nghiệp vụ đầu t- dừng mức độ hạn chế tỷ trọng nhỏ Cho nên việc củng cố thị tr-ờng để hỗ trợ cho NHTM nâng cao hiệu hoạt động vấn đề vô cấp bách Hoạt động cung cấp dịch vụ: Khi kinh tế phát triển đòi hỏi dịch vụ ngân hàng phải đ-ợc mở rộng hoàn thiện Việc ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất, kinh doanh ngày phát triển làm tăng khả cung cấp dịch vụ ngân hàng đại nhiều Hiện NHTM thực dịch vụ nh- bảo lÃnh, dịch vụ chuyển tiền n-ớc, đổi tiền, môi giới chứng khoán, bảo hiểm, t- vấn tài chính, ủy thác đầu t-, dịch vụ thẻ bảo quản vật có giáTùy thuộc vào khả mình, ngân hàng cung cấp dịch vụ ngân hàng khác nhiên thu nhập từ nguồn cung cấp dịch vụ thấp Theo xu h-ớng ngân hàng phải cố gắng mở rộng hoạt động dịch vụ nhằm tăng tỷ lệ thu nhập từ dịch vụ đồng thời giúp ngân hàng thu hút thêm khách hàng từ dịch vụ tiện ích ngân hàng mang lại Nh- hoạt động ngân hàng thị tr-ờng tài chứa đựng nhiều rủi ro hoạt động huy động vốn vay Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nh-ng kiềm chế đ-ợc mức độ rủi ro biên độ cho phép, ngân hàng phải tiến hành phân tích, đánh giá đ-ợc tình hình tài thân nhằm đ-a đ-ợc giải pháp hợp lý để nâng cao khả sinh lời mà đảm bảo an toàn 1.2 Phân tích tài hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại 1.2.1 Sự cần thiết khách quan phân tích tài việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại Phân tích tài việc thông qua loạt biện pháp công cụ để kiểm tra, xem xét số liệu tài hành khứ báo cáo tài qua thời điểm thời kỳ nhằm nhận biết, nắm bắt, đánh giá phán đoán, dự báo rủi ro tiềm t-ơng lai, từ đ-a định tài quản lý phù hợp giúp cho sản xuất kinh doanh có hiệu Việc phân tích tài ngân hàng nhu cầu tất yếu tự thân ngân hàng, khâu quan trọng công tác quản lý ngân hàng Hoạt động phân tích tài giúp ngân hàng: - Tự đánh giá mạnh, yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý Tăng c-ờng quản lý tài ngân hàng, giúp nhà quản trị có biện pháp tăng thu, tiết kiệm chi, nâng cao lợi nhuận - Phát huy tiềm thị tr-ờng, khai thác tối đa nguồn lực nhằm đạt đến hiệu cao nhÊt kinh doanh - Cung cÊp th«ng tin phơc vụ quản trị, điều hành quản lý hoạt động ngân hàng Kết phân tích sở để định quan trọng t-ơng lai - Phân tích tài giúp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro bất định kinh doanh Góp phần quản lý chặt chẽ sử dụng hiệu tài sản, nguồn vốn, bảo vệ an toàn tài sản Ngày ngân hàng phải chịu sức ép lớn từ hai phía: Một mặt phải đáp ứng mục tiêu tăng tr-ởng nhà đầu t-, nhân viên, ng-ời gửi tiền; mặt khác lại phải đảm bảo khả tài lành mạnh theo yêu cầu quan chức hoạt động ngân hàng có liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực hoạt động kinh tế, liên quan đến lợi ích đông đảo cá nhân tổ chức Hơn tr-ớc yêu cầu việc công khai báo cáo tài thị tr-ờng mở cho nhà đầu t-, công chúng gửi tiền nh- hoạt động, báo cáo tài ngân hàng đ-ợc xem xét kỹ l-ỡng nhà đầu t- đông đảo công chúng tạo sức ép lớn cho nhà quản trị ngân hàng việc đặt khả đạt đ-ợc mục tiêu Chính vậy, phân tích tài ngân hàng công tác có tầm quan trọng đặc biệt giúp nhà quản trị đánh giá tình hình tài ngân hàng có định h-ớng đắn t-ơng lai Đối với quan giám sát, phân tích tài công cụ để nắm rõ thực trạng tài để từ có biện pháp quản lý điều chỉnh cho phù hợp với định h-ớng thị tr-ờng Phân tích tài cung cấp cho nhà quản lý kinh tế vi mô vĩ mô tín hiệu cần thiết để quản lý, điều hành đ-a định đắn Đối với phân tích tầm vi mô, hoạt động phân tích công cụ để cảnh báo sớm cho nhà quản trị ngân hàng thấy đ-ợc điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức hoạt động ngân hàng; giúp nhà quản trị sớm phát vấn đề phát sinh từ có chiến l-ợc, kế hoạch kinh doanh thích hợp Phần tập trung vào thông số hoạt động quan trọng ngân hàng khả sinh lời kiểm soát rủi ro Đối với phân tích tầm vĩ mô, phân tích tài ngân hàng đ-ợc NHNN sử dụng để quản lý điều kiện tài hoạt động toàn hệ thống NHTM từ có biện pháp, sách quản lý phù hợp Đối t-ợng phân tích tài ngân hàng biểu mặt nhkết cấu nguồn vốn vốn, khả toán, khả huy động vốn sử dụng nguồn vốn, trình thu chi hc biĨu hiƯn chung nhÊt ë møc sinh lời đồng vốn, nh-ng NHTM khác lại có môi tr-ờng kinh doanh môi tr-ờng pháp lý kh¸c HƯ thèng ph¸p lý, hƯ thèng lt ngân hàng n-ớc có đặc điểm riêng đòi hỏi phải có ph-ơng pháp phân tích phù hợp 1.2.2 Các ph-ơng pháp phân tích tài NHTM Phân tích tài ngân hàng có ý nghĩa quan trọng, ph-ơng pháp sử dụng để phân tích đóng vai trò định Một số ph-ơng pháp đ-ợc sử dụng phổ biến phân tich tài ph-ơng pháp so sánh, ph-ơng pháp phân tổ, ph-ơng pháp phân tích tỷ lệ, ph-ơng pháp xác định ảnh h-ởng nhân tố đến kết kinh tế ph-ơng pháp Dupont * Ph-ơng pháp so sánh Đây ph-ơng pháp đ-ợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu h-ớng biến động tiêu phân tích th-ờng đ-ợc thực b-ớc khởi đầu việc phân tích, đánh giá Ph-ơng pháp so sánh so sánh số kỳ với số kỳ tr-ớc, so sánh số liệu thực với số kế hoạch Việc sử dụng ph-ơng pháp so sánh nhằm mục đích: - Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ kế hoạch mà ngân hàng đà đặt cách so sánh trị số tiêu tế với trị số tiêu kỳ kế hoạch - Đánh giá tốc độ, xu h-ớng phát triển t-ợng kết kinh doanh thông qua việc so sánh kết kỳ với kết kỳ tr-ớc - Đánh giá mức độ tiên tiến hay lạc hậu đơn vị cách so sánh kết phân hay đơn vị thành viên với kết trung bình tổng thể so sánh kết đơn vị với kết đơn vị khác có quy mô hoạt động lĩnh vực hoạt động Tuy nhiên để áp dụng ph-ơng pháp so sánh cần phải đảm bảo điều kiện so sánh đ-ợc tiêu tài nh- thống không gian, thời gian, nội dung phân tích, ph-ơng pháp tính đơn vị tính toán) Về kỹ thuật so sánh so sánh số tuyệt đối, số t-ơng đối số bình quân Các cách so sánh nh- sau: - So sánh số tuyệt đối: So sánh số thực kỳ với số thực hiƯn kú tr-íc ®Ĩ thÊy râ xu h-íng thay ®ỉi tài chính, đánh giá tăng tr-ởng hay thụt lùi trình hoạt động kinh doanh ngân hàng Là kết phép trừ trị số tiêu kỳ phân tích so với trị số tiêu kỳ gốc Kết so sánh biểu khối l-ợng quy mô biến động t-ợng kinh tế - So sánh số t-ơng đối: Là kết phép chia trị sè cđa kú ph©n tÝch so víi kú gèc cđa tiêu kinh tế trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc đà đ-ợc điều chỉnh theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu có liên quan theo h-ớng định quy mô chung tiêu phân tích - So sánh số bình quân: Số bình quân dạng đặc biệt số tuyệt đối, biểu tính chất đặc tr-ng chung mặt số l-ợng nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể có tính chất *Ph-ơng pháp phân tổ Là ph-ơng pháp vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết Thông th-ờng phân tích ng-ời ta phân chia kết kinh tế theo tiêu thức sau: - Phân chia theo thời gian: tháng, quý, năm - Phân chia chi tiết theo địa điểm phạm vi kinh doanh - Phân chia chi tiết theo phận cấu thành tiêu phân tích *Ph-ơng pháp phân tích tỷ lệ Là dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại l-ợng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ, cố nhiên biến đổi đại l-ợng tài Về nguyên tắc, ph-ơng pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định đ-ợc ng-ỡng, định mức, để nhận xét, đánh giá tình tài ngân hàng, sở so sánh tỷ lệ ngân hàng với giá trị tỷ lệ tham chiếu Việc thiết lập tiêu d-ới dạng tỷ lệ ph-ơng pháp phân tích tối -u phép phân tích mang tính so sánh nên ph-ơng pháp tỷ lệ đ-ợc xem công cụ tốt phân tích Phân tích tỷ lệ giúp cho nhà phân tích nhìn thấy mối quan hệ làm bộc lộ điều kiện xu mà xu th-ờng ghi lại kiểm tra phận cấu thành riêng rẽ tỷ số Nhờ đó, nhà phân tích nhìn thấu suốt bên hoạt động ngân hàng *Ph-ơng pháp xác định mức độ ảnh h-ởng nhân tố đến kết kinh doanh: Để xác định mức độ ảnh h-ởng nhân tố đến tình hình thực tiêu kinh doanh sử dụng nhiều ph-ơng pháp khác nh- ph-ơng pháp thay liên hoàn, ph-ơng pháp số chênh lệch, ph-ơng pháp hiệu số phần trăm, ph-ơng pháp cân đối, ph-ơng pháp số - Ph-ơng pháp phân tích thay liên hoàn: Đ-ợc sử dụng để xác định mức độ ảnh h-ởng nhân tố đến kết kinh tế nhân tố ảnh h-ởng có quan hệ tích th-ơng số với tiêu kinh tế Ph-ơng pháp thay liên hoàn đ-ợc xây dựng theo nội dung trình tự sau: + Thứ nhất: Xác định công thức phản ánh mối liên hệ nhân tố đến tiêu kinh tế + Thứ hai: Sắp xếp nhân tố theo trình tự định không đổi trình phân tích Theo quy -ớc nhân tố số l-ợng đ-ợc xếp đứng tr-ớc nhân tố chất l-ợng, nhân tố vật xếp tr-ớc nhân tố giá trị Tr-ờng hợp có nhiều nhân tố số l-ợng ảnh h-ởng xếp nhân tố chủ yếu tr-ớc nhân tố thứ yếu + Thứ ba: Đối t-ợng phân tích mức chênh lệch tiêu phân tích (kỳ thực hiện) với tiêu gốc (kỳ kế hoạch năm tr-ớc) - Ph-ơng pháp số chênh lệch: Là hình thức rút gọn ph-ơng pháp thay liên hoàn cách đặt thừa số chung - Ph-ơng pháp cân đối: Đ-ợc sử dụng nhiều công tác lập kế hoạch phân tích kinh tế để nghiên cứu mối liên hệ cân đối trình kinh doanh, sở xác định mức độ ảnh h-ởng nhân tố tác động *Ph-ơng pháp Dupont Là ph-ơng pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp (phản ánh t-ợng) thành tỷ lệ thứ cấp (phản ánh nhân tố ảnh h-ởng) Theo ph-ơng pháp này, ng-ời ta xây dựng chuỗi tỷ lệ có mối quan hệ nhân với Với ph-ơng pháp nhà phân tích tìm đ-ợc nhân tố, nguyên nhân dẫn đến t-ợng tốt xấu hoạt động cụ thể ngân hàng Tuỳ theo điều kiện ngân hàng ng-ời phân tích ứng dụng hay nhiều ph-ơng pháp phù hợp 94 b Chỉ tiêu đánh giá rủi ro hối đoái Rủi ro hối đoái xảy có biến động tỷ giá ngoại tệ mà NHTM giữ d-ới dạng tài sản, nguồn vốn hai Các tiêu đ-ợc sử dụng để đánh giá mức độ rủi ro hối đoái : Nếu hệ số độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn (1) Trạng thái ngoại tệ dthừa (d- thiếu) so với Trạng thái ngoại tệ d- thừa (d- thiếu) = vốn tự có Vốn tự có ngân hàng (2) Tổng trạng thái ngoại tệ d- thừa (d- thiếu) so với vốn tù cã Tổng trạng thái ngoại tệ d- thừa (d- thiếu) = -Vèn tự có ngân hàng Để giảm thiểu rủi ro hối đoái, định 18/QĐ-NHNN7 NHNN đà quy định với TCTD: tổng trạng thái ngoại tệ d- thừa, d- thiếu cuối ngày không đ-ợc v-ợt 30% vốn tự có TCTD, trạng thái d- thừa, d- thiếu cuối ngày Đô la Mỹ không đ-ợc v-ợt 15% vốn tự có TCTD Trên hệ thống tiêu chủ yếu đ-ợc bổ sung hoàn thiện nhằm giúp NHTMCP quân đội nói riêng NHTM nói chung they đ-ợc thực chất tình hình kết kinh doanh mình, từ định quản lí nh- hoạch định chiến l-ợc phát triển kinh doanh t-ơng lai Tuy nhiên, hệ thống cá tiêu công cụ phục vụ cho qua trình phân tích, để hệ thống tiêu đảm bảo tính đắn, khả thi phát huy đ-ợc đầy đủ ý nghĩa trình phân tích, cần phải có nhiều giảI pháp đồng không thân ngân hàng mà cần hỗ trợ định từ phía quan quản lí nhà n-ớc lĩnh vực tiền tệ ngân hàng 3.3.2 Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích, quy trình phân tích ph-ơng pháp phân tích (1) Về mặt tổ chức, ngân hàng nên thành lập phòng chuyên trách thực công tác đánh giá, phân tích tài ngân hàng với đội ngũ cán có lực, kinh nghiệm lĩnh vực tài chính-ngân hàng, thông hiểu pháp luật Việt Nam 95 hệ thống kế toán Việt Nam, có nhìn tổng quát, đầu óc sắc bén việc đánh giá phân tích tổng hợp Phòng chức đặt d-ới quản lí trực tiếp hội đồng quản trị, đánh giá th-ờng xuyên định kì hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, đối thủ cạnh tranh theo qui trình chung nh- sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Qui trình thực phân tích tài NHTMCP Lập kế hoạch phân tích Phòng kế toán Thu thập tài liệu Phòng nguồn vốn Phòng tín dụng Xử lí tài liệu Phòng Lập báo cáo phân tích Phân tích Thông tin bên Tính toán tiêu Tổng hợp kết nhân xét Với phòng chuyên môn hóa lĩnh vực này, chắn công tác phân tích đ-ợc tiến hành cách th-ờng xuyên có hiệu hơn, tạo nguồn thông tin đà qua xử lí cách nhanh, kịp thời xác hơn, từ giúp cho nhà quản lí điều hành hoạt động ngân hàng có đ-ợc định tài đắn Bên cạnh đó, ngân hàng cần tự tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, kĩ phân tích nh- cập nhật ph-ơng pháp phân tích, thông lệ quốc tế tốt cử cán tham gia lớp bên phân tích tài ngân hàng Các khóa học cần phải đ-ợc đ-a vào kế hoạch đào tạo hàng năm ngân hàng Hiện nay, công tác phân tích theo mô hình quốc tế ch-a thông dụng Việt Nam, vậy, việc mời giảng viên n-ớc ng-ời có kinh nghiệm phân tích, điều hành hoạt động ngân hàng phù hợp Tuy nhiên, chuẩn mực đ-a với loại tiêu mà chuyên gia đ-a mang tính chất tham khảo phải đ-ợc xem xét môi tr-ờng kinh doanh tình hình tài NHTM Việt Nam để có điều chỉnh phù hợp (2) Chấn chỉnh nâng cao chất l-ợng công tác kế toán, công tác kiểm toán nội từ qui trình kiểm toán đến xác định thực độ tin cậy thông tin, 96 tiêu tài nh- đề xuất cải tiến công tác quản lí tài đào tạo lại cán kế toán, kiểm tra, kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế (3) Hiện đại hóa hệ thống thông tin quản lí nhằm nâng cao suất hiệu viƯc thu thËp , xư lÝ th«ng tin, thùc hiƯn nghiêm ngặt chế độ báo cáo tài chính, thống kê báo cáo khác theo qui định nội ngân hàng Một điều kiện cần thiết để làm tốt công tác phân tích, đánh giá phải có hệ thống thông tin cập nhật, đầy đủ bao hàm thông tin bên (Số liệu thống kê, kế toán) thông tin bên (nh- thực trạng kinh tế, tình hình biến động thị tr-ờng, tin tức kĩ thuật, yêu cầu luật pháp), chế độ thông tin báo cáo rõ ràng, tiêu báo cáo phải mang tính thống theo yêu cầu quản lí nhà lÃnh đạo phải đ-ợc ngân hàng sở thực quy định Để tạo điều kiện cho việc thực nâng cao chất l-ợng công tác phân tích, đảm bảo đ-ợc yêu cầu thông tin kịp thời, có độ tin cậy cao, giúp cho nhà quản lí ngân hàng quản trị, điều hành định kinh tế đắn, thân NHTM phải tập trung đầu t-, nâng cấp hệ thống tin quản lí Tr-ớc hết NHTM cần rà soát lại quy định, qui chế, tiêu chí thống kê, kế toán bất hợp lí cản trở việc ứng dụng công nghệ đại trình thống đốc NHNN xem xét, sửa đổi thời gian tới (4) Cần ứng dụng tin học vào công tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng Công tác đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động phức tạp, bao gồm hệ thống chi tiêu rộng, có tiêu tính toán không đơn giản Nhiều ph-ơng pháp phân tích tiêu đòi hỏi việc tính toán cụ thể Số liệu sử dụng công tác đánh giá tính toán tiêu đòi hỏi phải đ-ợc cập nhật th-ờng xuyên phải đ-ợc l-u giữ cách có hệ thống nhiều kì hạch toán Bởi vậy, ứng dụng tin học vào công tác đánh giá nhằm nâng cao hiệu công tác cần thiết (5) Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá cho cán quản lí điều hành hoạt động ngân hàng Đánh giá hoạt động kinh doanh yêu cầu cần thiết khách quan thiếu đ-ợc công tác điều hành, quản lí kinh doanh nhà quản trị ngân hàng 97 Do đó, tr-ớc hết, ngân hàng cần nâng cao trình độ nhận thức cho cán quản lí ngân hàng công tác phân tích, đánh giá việc sử dụng công cụ phân tích đồng thời phải th-ờng xuyên mở lớp bồi d-ỡng ngắn ngày kĩ phân tích cho cán quản lí hệ thống ngân hàng, tạo đội ngũ nhà quản lí ngân hàng có lực phân tích, lực tổ chức công tác phân tích đánh giá, công tác hoạch định điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh, phục vụ tốt cho việc định quản lí nhà lÃnh đạo 3.3.3 Một số kiến nghị với quan quản lí nhà n-ớc nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài NHTM 3.3.3.1 Đối với quan quản lí nhà n-ớc Nhà n-ớc Chính phủ Việt Nam cần tạo điều kiện thuận lợi môi tr-ờng hoạt động kinh doanh cho NHTM n-ớc đồng thời khuyến khích ngân hàng ¸p dơng c¸c th«ng lƯ qc tÕ tèt nhÊt hoạt động ngân hàng Tiếp tục cải thiện môi tr-ờng pháp luật, tạo sở pháp lí cho hoạt động ngân hàng giải mối quan hệ kinh tế NHTM với chủ thể kinh tế thị tr-ờng Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, tiết giảm tối đa thời gian cacs khâu thủ tục quan công quyền liên quan đến hoạt động ngân hàng (nhất thủ tục công chứng đăng kí giao dịch bảo đảm); hạn chế tối đa Giấy phép (những nghiệp vụ hoạt động đà qui định luật không thuộc điều cấm TCTD đ-ợc thực mà xin phép) Hiện nay, luật NHNN, luật TCTD, luật giao dịch điện tử, luật cạnh tranh, luật công cụ chuyển nh-ợng, pháp lệnh ngoại hối đà góp phần không nhỏ vào việc tăng c-ờng vai trò quản lí nhà n-ớc tiền tệ hoạt động ngân hàng, đ-a dần hoạt động TCTD theo quĩ đạo hoạt động lành mạnh, an toàn hiệu Tuy nhiên, thực tế luật nhiều điểm cần phải cụ thể hóa văn d-ới luật nh-ng ch-a đ-ợc thực đà thực nh-ng thiếu đồng bộ, dẫn đến thiếu khung pháp lí để đảm bảo cho hệ thống ngân hàng hoạt động an toàn Nên đề nghị phủ cấp liên quan khẩn tr-ơng ban hành đầy đủ văn h-ớng dẫn luật đà ban hành 98 3.3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà n-ớc Thứ nhất, NHNN nên ban hành hệ thống tiêu chuẩn phân tích tài Hiện NHNN đà ban hành quy định đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng theo định 457/2005/QĐ-NHNN định số 06/2008/QĐ-NHNN xếp loại ngân hàng TMCP, sở ngân hàng tự kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cho ngân hàng mình, nh-ng tiêu phân tích, đánh giá ch-a đầy đủ.NHNN nên sớm xây dung hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM theo loại hình hay qui mô ngân hàng (mang tính h-ớng dẫn), có qui định thống ph-ơng pháp tính toán cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời thông lệ quốc tế Trên sở hàng quí hàng năm NHNN nên có thông báo cho NHTM thông số tài mang tính bình quân theo tiêu đà đ-ợc chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân tích tình hình kinh doanh, phân tích tình hình tài NHTM Điều giúp cho NHNN kiểm soát đ-ợc hoạt động ngân hàng, đặc biệt kiểm soát tiêu phản ánh tính an toàn hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm phục vụ tốt cho việc công tác dự báo xu h-ớng phát triển NHTM để kịp thời điều chỉnh qui định biện pháp giám sát, đặc biệt công tác hoạch định chiến l-ợc phát triển toàn ngành bối cảnh hội nhập cạnh tranh quốc tế Thứ hai, cần hoàn thiện chế độ kế toán kiểm toán hoạt động ngân hàng Trong năm gần đây, hệ thống kế toán ngân hàng đà có nhiều thay đổi, song nhiều lần bổ sung nên văn h-ớng dẫn kế toán tản mạn, NHTM khó theo dõi thực Việc chấp hành chế độ kế toán số NHTM nhiều biểu tùy tiện, ch-a nghiêm túc, việc hạch toán thiếu xác, không minh bạch, chí cố tình làm sai lệch số kế toán song không đ-ợc kiểm tra, xử lí cách kịp thời Tr-ớc thực trạng đó, tác giả xin kiến nghị: - NHNN cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi hệ thống kế toán ngân hàng nguyên tắc thỏa mÃn yêu cầu kinh tế thị tr-ờng, đảm bảo tính công khai, minh bạch dễ nhận biết, tôn trọng vận dụng có chọn lọc nguyên tắc, 99 chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm kinh tế, trình độ quản lí kinh tế tài NHTM Việt Nam - Tăng c-ờng công tác kiểm tra kế toán, nâng cao chất l-ợng công tác kiểm toán nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lí số liƯu kÕ to¸n, tÝnh chn mùc cđa c¸c b¸o c¸o tài Thứ ba, quản lí ngoại hối: Theo thông t- số 01/1999/TT h-ớng dẫn thi hành nghị định số 63/1998/NĐ-CP phủ có nhiều điểm chung chung, không rõ ràng khó thực hiện, ngày 28/12/2006, phủ đà ban hành nghị định số 160/2006/NĐ-CP qui định chi tiết thi hành pháp lệnh ngoại hối nh-ng ch-a đ-ợc áp dụng Đến tháng 4/2008 NHNN đà ban hành thông t03/2008/TT-NHNN nh-ng h-ớng dẫn hoạt động cung ứng dịch vụ ngoại hối TCTD Đề nghị NHNN sớm thông t- h-ớng dẫn đầy đủ để ngân hàng cã c¬ së thùc hiƯn theo xu h-íng míi cho hợp với tình hình thực tế Thứ t-, hệ thống tài khoản: Hiện NHNN cho phép ngân hàng đ-ợc mở tài khoản công ty chứng khoán để hoạt động, nh-ng hệ thống tài khoản NHNN lại ch-a có tài khoản để hạch toán cho tr-ờng hợp Vậy đề nghị NHNN sớm bổ sung tài khoản thích hợp để ngân hàng hạch toán cho tính chất tài khoản Thứ năm, tổ chức tốt việc cung cấp thông tin cho NHTM Mặc dù NHNN đà thành lập trung tâm thông tin CIC với chức thực t- vấn cung cấp thông tin cho NHTM song thực tế CIC quan tâm đến dòng thông tin từ doanh nghiệp mà ch-a quan tâm mức đến dòng thông tin nội hệ thống NHTM Bởi vậy, với chức mình, đề nghị CIC cần quan tâm đến việc nghiên cứu môi tr-ờng hoạt động thời NHTM Việt Nam, tiến hành phân tích, đánh giá, công bố thông số tài số tiêu chủ yếu phản ánh tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng nói chung nh- nhóm ngân hàng có qui mô, điều kiện hoạt động t-ơng tự Đây nguồn thông tin quí giá giúp NHTM tăng c-ờng nâng cao hiệu công tác phân tích, đánh giá HĐKD ngân hàng 100 Thứ sáu, hỗ trợ việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lí cho NHTM nhà n-ớc.Có thể nói toàn hệ thống thông tin quản lí NHTM ch-a đáp ứng đ-ợc yêu cầu đòi hỏi cung cấp thông tin kế toán, tài ban quản lí điều hành NHTM NHNN.Tuy nhiên, việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lí đòi hỏi khoản chi lớn v-ợt khả tài NHTM nhà n-ớc Bởi vây, NHNN Chính phủ cần có sách hỗ trợ tài cho NHTM Nhà n-ớc để đầu t- đồng hệ thống công nghệ thông tin đào tạo cán khai thác xử lí theo yêu cầu quản lí Kết luận ch-ơng Qua việc nghiên cứu trạng công tác phân tích tài MB thấy công tác tồn nh-ợc điểm cần đ-ợc hoàn thiện, mục đích việc hoàn thiện tr-ớc tiên góp phần nâng cao chất l-ợng hiệu công tác phân tích từ góp phần nâng cao hiệu công tác quản lí điều hành hiệu hoạt động kinh doanh MB Để đáp ứng đ-ợc mục tiêu này, ch-ơng luận văn đà vào nghiên cứu chiến l-ợc phát triển NHTMCP quân đội, từ đ-a đ-ợc mục tiêu, ph-ơng h-ớng hoàn thiện công tác phân tích tài NHTMCP Quân đội giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài NHTMCP Quân đội nhằm nâng cao hiệu kinh doanh với nội dung chủ yếu sau: - Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài NHTMCP Quân đội - Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích, qui trình phân tích ph-ơng pháp phân tích - Một số kiến nghị với quan quản lí nhà n-ớc, ngân hàng nhà n-ớc nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chÝnh cđa NHTM 101 KÕt ln Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ n-íc ta míi chun sang nỊn kinh tế thị tr-ờng với thời gian ch-a dài, phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hoạt động NHTM hoạt động mẻ với NHTM Việt Nam Vấn đề phức tạp từ kết phân tích tài ngân hàng rút đ-ợc nhận xét đánh giá kiến nghị cụ thể giúp cho công tác quản lý mặt tài nói riêng, hoạt động kinh doanh nói chung NHTMCP Quân đội kể từ đ-ợc thành lập đến đà đạt đ-ợc nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác phân tích tài lĩnh vực yếu Vì vậy, việc hoàn thiện công tác phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh yêu cầu cấp thiết ngân hàng Từ việc nghiên cứu sở lý luận công tác phân tích tài NHTM, đánh giá đ-ợc thực trạng công tác phân tích tài số ph-ơng diện, đề tài đà có đóng góp sau: - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận công tác phân tích tài - Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác phân tích tài NHTMCP Quân đội, đề tài đà nêu rõ đ-ợc kết đạt đ-ợc hạn chế nh- nguyên nhân hạn chế đó, từ khẳng định cần thiết phải hoàn thiện công tác phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh MB - Đề tài đà đ-a đ-ợc giải pháp kiến nghị cần thiết để hoàn thiện công tác phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh MB Tuy nhiên, nghiên cứu phân tích tài NHTM vấn đề phức tạp ch-a đ-ợc quan tâm ý nên khó tránh khỏi thiếu sót Nh-ng với tâm huyết nghiên cứu, tác giả mong đề tài đóng góp phần vào trình hoàn thiện phân tích tài nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cho NHTMCP Quân đội Tôi xin chân thành cảm ơn! Mục lục Danh mục bảng, biểu đồ, hình vẽ. I Danh mục từ viết tắt II PHầN Mở ĐầU .1 Ch-¬ng 1: Lý luËn c¬ phân tích tài hoạt động kinh doanh cña nhtm 1.1 Tổng quan ngân hàng th-ơng mại 1.1.1 Các hoạt động NHTM: 1.1.2 Các nghiệp vụ NHTM: .4 1.2 Phân tích tài hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại 1.2.1 Sự cần thiết khách quan phân tích tài việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại 1.2.2 Các ph-ơng pháp phân tích tài NHTM 1.2.3 Tài liệu sử dụng phân tích tài ngân hàng 10 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài NHTM .16 1.3 Các nhân tố ảnh h-ởng đến công tác phân tích tài hoạt động Ngân hàng th-ơng mại 34 KÕt luËn ch-¬ng 37 Ch-ơng 2: Thực trạng công tác phân tích tài với việc nâng cao hiệu qủa kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội 38 2.1 T×nh h×nh kinh tÕ vÜ mô ngành ngân hàng: 38 2.1.1 Tình hình kinh tế vĩ mô: 38 2.1.2 Ngà nh ng©n hà ng: .41 2.2 Khái quát tổ chức hoạt động Ngân hàng TMCP Quân đội 42 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội 42 2.2.2 Chøc nhiệm vụ Ngân hàng 43 2.2.3 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Quân đội: .44 2.3 Thực trạng công tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Quân ®éi .46 2.3.1 Các nội dung phân tích đà thực ngân hàng .46 2.3.2 Thực trạng công tác phân tích tài NHTMCP Quân đội 48 2.4 Đánh giá khái quát công tác phân tích tài nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội .67 2.4.1 Kết đạt đ-ợc 67 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân: 68 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 69 Kết luËn ch-¬ng 71 Ch-ơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài với việc nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân ®éi 72 3.1 Định h-ớng phát triển Ngân hàng Quân đội năm tới: .72 3.1.1 Tiềm thách thức: 72 3.1.2 Định h-ớng chiến l-ợc phát triển MB năm tới: 73 3.2 Quan điểm, ph-ơng h-ớng công tác phân tích tài Ngân hàng 73 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài với việc nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội .75 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Quân ®éi 75 3.3.2 Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích, quy trình phân tích ph-ơng pháp phân tích: 94 3.3.3 Một số kiến nghị với quan quản lí nhà n-ớc nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chÝnh cña NHTM .97 KÕt luËn ch-¬ng 100 KÕt luËn 101 Danh mục bảng biểu, sơ đồ Các bảng, sơ đồ Sơ đồ 1.1 Mục lục 1.1.1 Nội dung Tổng quan hoạt động kinh doanh NHTM Trang Mẫu bảng cân đối tài sản ngân hàng: Bảng 1.1 1.2.3 (Theo QĐ 16/2007/QĐ-NHNN ngày 12 18/04/2007) Mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 1.2 1.2.3 Biểu đồ 2.1 2.1.1 Biểu đồ 2.2 2.1.1 Bảng 2.1 2.3.2 Phân loại tài sản theo quy định NHNN 49 Bảng 2.2 2.3.2 Phân loại tài sản, nguồn vốn MB 50 B¶ng 2.3 2.3.2 B¶ng 2.4 2.3.2 Sè d- tiền gửi huy động thời điểm 53 Bảng 2.5 2.3.2 Số d- tiền gửi theo cấu khách hàng 54 Biểu đồ 2.3 2.3.2 Số d- tiền gửi theo cấu kỳ hạn 54 Bảng 2.6 2.3.2 Số d- huy ®éng theo lo¹i tiỊn tƯ 55 BiĨu ®å 2.4 2.3.2 Cơ cấu huy động bình quân theo loại tiền tệ 56 Bảng 2.7 2.3.2 Bảng 2.8 2.3.2 ngân hàng Tỷ giá bình quân liên ngân hàng năm 2010 FDI vào Việt Nam tính đến hết quý năm 2010 Bảng đánh giá vốn tự có năm 2010 Ngân hàng Quân đội Chỉ tiêu tỷ lệ nguồn vốn huy ®éng/Tỉng ngn vèn ChØ tiªu tû lƯ ngn vèn huy ®éng/Vèn tù cã 14 40 40 52 56 57 C¸c bảng, sơ đồ Mục lục Nội dung Trang Bảng 2.9 2.3.2 Cơ cấu cho vay theo kì hạn 57 Biểu đồ 2.5 2.3.2 Cơ cấu cho vay bình quân theo kì hạn 59 Biểu đồ 2.6 2.3.2 Cơ cấu cho vay theo ngoại tệ 59 Bảng 2.10 2.3.2 So sánh tỷ lệ d- nợ/huy động 60 Bảng 2.11 2.3.2 Tỷ lệ phân loại nợ 60 Bảng 2.12 2.3.2 Danh mục đầu t- trái phiếu 61 Bảng 2.13 2.3.2 Danh mục cổ phiếu kinh doanh 62 Bảng 2.14 2.3.2 Tóm tắt mét sè kÕt qu¶ kinh doanh cđa MB 63 B¶ng 2.15 2.3.2 Chỉ tiêu ROA ROE 66 Bảng 3.1 3.2 Các tiêu tài 73 Bảng 3.2 3.3.1 Bảng 3.3 3.3.1 Bảng 3.4 3.3.1 Bảng 3.5 3.3.1 Các tiêu đánh giá khả khoản 83 Bảng 3.6 3.3.1 Chỉ tiêu đánh giá hoạt động tín dụng, đầu t- 85 Bảng 3.7 3.3.1 Sơ đồ 3.1 3.3.2 Các tiêu đánh giá khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn Các tiêu phân tích vốn Các tiêu phân tích tình hình huy động vốn Các tiêu đánh giá tình hình TN-CP khả sinh lợi Qui trình thực phân tích tµi chÝnh cđa NHTMCP 76 79 80 90 95 Danh mục từ viết tắt NHTM : Ngân hàng th-ơng mại NHNN : Ngân hàng Nhà n-ớc TCTD : Tổ chøc tÝn dơng TCKT : Tỉ chøc kinh tÕ CCTC : Công cụ tài NSNN : Ngân sách Nhà n-ớc TNDN : Thu nhập doanh nghiệp HĐKD : Hoạt động kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định DTBB : Dự trữ bắt buộc KBNN : Kho bạc Nhà n-ớc GTCG : Giấy tờ có giá TS : Tài sản LS : LÃi suất LN : Lợi nhuận TSC : Tài sản Có TSN : Tài sản Nợ BQ : Bình quân MB : Ngân hàng Quân đội VN : Việt Nam NH : Ngân hàng CN : Cá nhân DN : Doanh nghiệp BL : Bảo lÃnh CV : Cho vay KKH : Không kì hạn CKH : Có kì hạn TN CP : Thu nhập Chi phí Lời cảm ơn Trong trình thực luận văn, đà nhận đ-ợc quan tâm, giúp đỡ, h-ớng dẫn thầy cô giáo Khoa sau đại học Học viện Ngân hàng hỗ trợ, tạo điều kiện t- liệu Ngân hàng TMCP Quân đội Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Lê Thị Xuân đà tận tâm h-ớng dẫn hoàn thành luận văn Mặc dù đà cố gắng trình hoàn thành luận văn, nh-ng khả nh- hạn chế thời gian nên luận văn không tránh khỏi sai sót, chân thành cám ơn ý kiến đóng góp thầy cô giáo tr-ờng, thầy cô giáo phản biện quý độc giả đà giúp luận văn hoàn thiện Tác giả luận văn Lê Khánh Hằng