LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại
1.1.1 Sự cần thiết của hệ thống KSNB tại NHTM
Các tổ chức cần hai hệ thống song song: một là các phòng ban chức năng và quy trình nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu kinh doanh; hai là hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm giảm thiểu rủi ro và bảo vệ tổ chức khỏi các sự cố có thể gây thiệt hại hoặc đe dọa đến sự tồn vong Hệ thống KSNB được xây dựng dựa trên các giá trị, chính sách và quy trình, giúp nâng cao năng lực, cải thiện hiệu quả hoạt động và đạt được mục tiêu kinh doanh.
Các ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp vốn cho nền kinh tế, kết nối doanh nghiệp với thị trường và quốc tế, đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước Tuy nhiên, khi xảy ra rủi ro, đặc biệt là rủi ro về danh tiếng, không chỉ ảnh hưởng đến ngân hàng mà còn có thể dẫn đến sự đổ vỡ toàn hệ thống, gây hậu quả nghiêm trọng cho nhiều bên liên quan và nền kinh tế NHTM không chỉ có trách nhiệm tạo giá trị cho cổ đông mà còn phải đảm bảo trách nhiệm xã hội đối với người gửi tiền, người vay và sự phát triển kinh tế quốc gia Do đó, việc đảm bảo an toàn, hiệu quả hoạt động và cung cấp thông tin tin cậy thông qua một hệ thống kiểm soát là điều cần thiết.
Ngành ngân hàng được coi là lĩnh vực nhạy cảm nhất, phải đối mặt với nhiều loại rủi ro đặc thù như rủi ro thanh khoản, tín dụng, lãi suất và hoạt động Việc mở rộng thị trường và thiết lập mạng lưới chi nhánh rộng rãi dẫn đến sự phân quyền trong kế toán và quản lý, làm gia tăng rủi ro cho các ngân hàng thương mại Đồng thời, dưới áp lực cạnh tranh và phát triển công nghệ, các ngân hàng phải liên tục nghiên cứu và phát triển sản phẩm tài chính mới, thường mang theo mức rủi ro cao, trong khi các quy tắc kế toán và giám sát chưa kịp thích ứng, làm tăng thêm rủi ro trong hoạt động.
Vai trò của các ngân hàng thương mại (NHTM) trong hệ thống tài chính ngày càng quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh rủi ro gia tăng và phát triển kinh tế Do đó, việc duy trì và đảm bảo thực hiện các mục tiêu hoạt động của NHTM trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết Tại Việt Nam, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các tổ chức tín dụng (TCTD) đã được điều chỉnh qua các văn bản pháp lý như Luật các TCTD số 07 năm 1997, Luật sửa đổi số 20 năm 2004 và Luật số 47 năm 2010, yêu cầu TCTD xây dựng hệ thống KSNB để đảm bảo hoạt động hiệu quả và an toàn.
Thông tư 44/2011/TT-NHNN, ban hành ngày 29/12/2011, đã thay thế quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ (KTKSNB) theo Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN và quy chế kiểm tra nội bộ (KTNB) trong các tổ chức tín dụng (TCTD) theo Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN Thông tư này quy định tại Khoản 1, Điều 5 rằng các TCTD và chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm hỗ trợ Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc trong việc điều hành các hoạt động nghiệp vụ một cách thông suốt, an toàn và tuân thủ pháp luật.
1.1.2 Khái niệm về hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa bởi nhiều tổ chức khác nhau, trong đó Thông tư số 44 năm 2011 quy định rằng KSNB là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ và cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài, được xây dựng nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời rủi ro Viện Kiểm toán quốc tế cũng đưa ra định nghĩa tương tự về KSNB Theo Ủy ban giám sát an toàn hoạt động ngân hàng Basel, KSNB là cơ chế nhằm giảm thiểu gian lận, sai sót và biển thủ tài sản, đồng thời đối phó với tất cả các rủi ro mà ngân hàng gặp phải.
KSNB, theo COSO (Ủy ban tài trợ của Ủy ban Treadway), là quy trình được ảnh hưởng bởi HĐQT, nhà quản lý và nhân viên ngân hàng, nhằm đảm bảo việc đạt được các mục tiêu của HĐQT và nhà quản lý một cách hợp lý.
Theo định nghĩa, kiểm soát nội bộ (KSNB) không chỉ là một thủ tục hay chính sách thực hiện ở những thời điểm nhất định mà là một quy trình liên tục ở mọi cấp độ trong ngân hàng HĐQT và các nhà quản lý cấp cao có trách nhiệm thiết lập văn hóa phù hợp để hỗ trợ quy trình KSNB hiệu quả, đồng thời giám sát liên tục hệ thống này Tuy nhiên, tất cả các thành viên trong tổ chức đều tham gia vào quy trình KSNB.
1.1.3 Mục tiêu của hệ thống KSNB tại NHTM
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) của ngân hàng được xây dựng để đạt được các mục tiêu và chính sách lớn do Hội đồng Quản trị (HĐQT) và các nhà quản lý đề ra Hệ thống này thực hiện các mục tiêu cụ thể nhằm đảm bảo hiệu quả hoạt động và quản lý rủi ro trong ngân hàng.
Mục tiêu của kiểm soát nội bộ (KSNB) là đảm bảo hiệu quả và hiệu lực của ngân hàng thương mại (NHTM) trong việc sử dụng tài sản và nguồn lực, đồng thời bảo vệ ngân hàng khỏi thiệt hại Quá trình KSNB cần đảm bảo rằng nhân sự trong tổ chức làm việc hiệu quả và có liêm chính, không để xảy ra chi phí vượt ngân sách hay chi phí phát sinh ngoài ý muốn Điều này cũng bao gồm việc đảm bảo rằng lợi ích của khách hàng, nhà cung cấp và nhân viên không vượt lên trên lợi ích của ngân hàng.
Mục tiêu thông tin là chuẩn bị các báo cáo cần thiết cho quá trình ra quyết định một cách kịp thời, tin cậy và liên quan Điều này cũng bao gồm việc đảm bảo các báo cáo tài chính và thuyết minh khác, cũng như các báo cáo cho cổ đông, giám sát viên và bên thứ ba Thông tin mà Ban Tổng Giám đốc, HĐQT, cổ đông và giám sát viên nhận được cần đảm bảo chất lượng và tính trung thực để người sử dụng có thể dựa vào đó ra quyết định.
"Đáng tin cậy" được sử dụng để chỉ việc chuẩn bị các báo cáo tài chính (BCTC) một cách trung thực và hợp lý, đảm bảo rằng các báo cáo này tuân thủ các nguyên tắc kế toán phổ biến.
Mục tiêu tuân thủ của ngân hàng đảm bảo rằng các hoạt động kinh doanh tuân thủ các quy định, luật lệ, yêu cầu giám sát cũng như chính sách và thủ tục nội bộ Việc đạt được mục tiêu này là cần thiết để bảo vệ danh tiếng và nhượng quyền kinh doanh của ngân hàng.
1.1.4 Các nhân tố chính của hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hoàn thiện theo quan điểm của Ủy ban COSO bao gồm 5 yếu tố liên kết chặt chẽ với nhau Việc phân định rõ chức năng của từng yếu tố là cần thiết để ngân hàng đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, thông tin và tuân thủ.
Các yếu tố cấu thành một hệ thống KSNB bao gồm:
Môi trường kiểm soát ngân hàng bao gồm các yếu tố nội bộ và ngoại bộ như cơ chế quản lý, cấu trúc tổ chức, chính sách nhân sự, kế hoạch hoạt động, quy định pháp luật, cùng với các yêu cầu từ khách hàng và cổ đông Những yếu tố này ảnh hưởng đến việc thiết kế, thực hiện và hiệu quả của các chính sách và quy trình kiểm soát trong ngân hàng.
Nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
1.2.1 Khái niệm tín dụng tại NHTM
Tín dụng, xuất phát từ chữ Latin "credo" có nghĩa là tin tưởng, là sự chuyển nhượng tạm thời tài sản (vốn) từ người sở hữu sang người sử dụng Quá trình này diễn ra trong một khoảng thời gian nhất định và dựa trên sự tín nhiệm vào khả năng hoàn trả của người sử dụng vốn, với giá trị hoàn trả lớn hơn giá trị ban đầu.
Tín dụng có thể được phân loại dựa trên người cấp, bao gồm tín dụng ngân hàng, tín dụng thương mại, trái phiếu, tín dụng nhà nước và tín dụng cá nhân Trong số đó, tín dụng ngân hàng đại diện cho mối quan hệ chuyển nhượng vốn giữa ngân hàng và các chủ thể khác trong nền kinh tế.
Tín dụng ngân hàng được định nghĩa là giao dịch tài sản giữa bên cho vay (ngân hàng và các tổ chức tài chính) và bên đi vay (cá nhân, doanh nghiệp) Trong giao dịch này, bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vốn gốc cùng lãi suất cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.
3 Protiviti, The Updated COSO Internal Audit Control Framework - Frequently Asked Questions – Second
4 GS TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Quản trị Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, 2013, trang 260
5 Học viện Ngân hàng, Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, NXB Thống kê, 2001, trang 20
Theo Điều 4 của Luật các Tổ chức tín dụng năm 2010, cấp tín dụng được định nghĩa là quá trình thỏa thuận cho tổ chức hoặc cá nhân sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc hoàn trả Các hình thức cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ tài chính khác.
Cho vay là một trong những nghiệp vụ phức tạp nhất trong các hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại (NHTM) Bài viết này sẽ tập trung phân tích khía cạnh cho vay trong hoạt động tín dụng ngân hàng.
1.2.2 Vai trò của nghiệp vụ tín dụng đối với NHTM
Tín dụng là nghiệp vụ mang lại lợi nhuận quan trọng nhất cho ngân hàng, với các khoản cho vay chiếm khoảng 69% tổng tài sản và đóng góp từ 70% đến 90% vào nguồn thu nhập Tuy nhiên, sự phát triển công nghệ và cạnh tranh gay gắt đã làm tăng rủi ro tín dụng, dẫn đến xu hướng thu hẹp quy mô hoạt động tín dụng của các ngân hàng thương mại, trong khi hoạt động dịch vụ ngày càng chiếm ưu thế với tỉ trọng doanh thu tăng lên rõ rệt.
Hoạt động tín dụng là một trong những hoạt động cốt lõi và không thể thay thế trong ngành ngân hàng, đồng thời đóng góp lớn vào lợi nhuận của các tổ chức tài chính.
Hoạt động tín dụng không chỉ giúp ngân hàng mở rộng và phát triển các dịch vụ khác mà còn đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng như chuyển tiền, mở L/C, kinh doanh ngoại tệ và tư vấn Điều này không chỉ gia tăng lợi nhuận cho ngân hàng mà còn giúp đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, từ đó phân tán và giảm thiểu rủi ro khi NHTW thắt chặt tiền tệ hoặc đối mặt với rủi ro tín dụng.
1.2.3 Đặc trƣng của nghiệp vụ tín dụng tại NHTM
Bản chất của tín dụng là một giao dịch về tài sản trên cơ sở hoàn trả với những đặc trưng như sau:
Tín dụng dựa trên cơ sở lòng tin, với nguồn gốc từ từ “credo” trong tiếng Latin, có nghĩa là tin tưởng Ngân hàng chỉ cấp tín dụng khi có cơ sở tin tưởng rằng khách hàng sẽ sử dụng vốn vay đúng mục đích, hiệu quả và có khả năng hoàn trả gốc lẫn lãi đúng hạn Đây là yếu tố cơ bản trong quản trị tín dụng.
Tín dụng có tính thời hạn và tính hoàn trả
Ngân hàng đóng vai trò là trung gian tài chính, thực hiện chức năng vay để cho vay, do đó mọi khoản tín dụng đều có thời hạn nhằm đảm bảo khả năng hoàn trả vốn huy động từ xã hội Thời hạn cho vay được xác định dựa trên tính chất thời hạn của nguồn vốn và quá trình luân chuyển vốn của người vay Tính hoàn trả bao gồm cả gốc và lãi, với giá trị hoàn trả phải lớn hơn giá trị cho vay ban đầu Phần chênh lệch (lãi) là giá của quyền sử dụng vốn vay, và khoản lãi này phải dương để bù đắp chi phí hoạt động và tạo ra lợi nhuận, phản ánh bản chất hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Tín dụng có tính rủi ro
Đánh giá độ an toàn của hồ sơ vay vốn là một thách thức do sự bất cân xứng thông tin, dẫn đến rủi ro đạo đức và lựa chọn đối nghịch Hơn nữa, khả năng thu hồi tín dụng không chỉ phụ thuộc vào khách hàng mà còn bị ảnh hưởng bởi môi trường kinh doanh với các yếu tố biến động khó lường như giá cả, lãi suất, tỷ giá, lạm phát và thiên tai Khi môi trường kinh doanh xấu đi, khả năng trả nợ của khách hàng giảm sút, gây ra rủi ro tín dụng cho ngân hàng.
1.2.4 Phân loại tín dụng tại NHTM
Phân loại tín dụng là việc sắp xếp các khoản vay theo từng nhóm dựa trên một số tiêu thức nhất định
Tín dụng ngân hàng có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu Tuy nhiên, các phân loại phổ biến thường dựa trên một số tiêu thức nhất định.
Theo thời gian sử dụng vốn vay, tín dụng được phân thành 3 loại sau:
Tín dụng ngắn hạn là hình thức cho vay có thời hạn dưới 1 năm, thường được sử dụng để thanh toán, bổ sung vốn lưu động tạm thời cho doanh nghiệp, hoặc đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cá nhân.
Tín dụng trung hạn có thời gian vay từ 1 đến 5 năm, thường được sử dụng để tài trợ cho việc mua sắm tài sản cố định, cải tiến công nghệ, cũng như mở rộng và xây dựng các công trình nhỏ với thời gian thu hồi vốn nhanh chóng.
Tín dụng dài hạn là hình thức vay vốn có thời gian trên 5 năm, thường được sử dụng để tài trợ cho các dự án xây dựng cơ bản, cải tiến và mở rộng quy mô sản xuất lớn.
Thường thì tín dụng trung và dài hạn được đầu tư để hình thành vốn cố định và một phần vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất
Căn cứ vào mục đích sử dụng vốn vay, tín dụng ngân hàng chia thành 2 loại:
- Tín dụng sản xuất và lưu thông hàng hoá: là loại tín dụng được cung cấp cho các doanh nghiệp để họ tiến hành sản xuất và kinh doanh
Hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
1.3.1 Sự cần thiết của hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng tại NHTM
Nghiệp vụ tín dụng là một phần quan trọng và ưu tiên hàng đầu trong hệ thống KSNB ngân hàng, do vai trò thiết yếu của tín dụng trong hoạt động của các ngân hàng thương mại (NHTM) Quy mô hoạt động tín dụng chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản có của NHTM, và vốn giải ngân theo hợp đồng tín dụng là yếu tố chính ảnh hưởng đến cầu thanh khoản Thu nhập từ hoạt động tín dụng cũng đóng góp đáng kể vào tổng thu nhập, với lãi suất và các khoản tín dụng là nguồn cung thanh khoản chủ yếu Khi nghiệp vụ tín dụng gặp rủi ro, khả năng thu hồi nợ gốc và lãi bị ảnh hưởng, dẫn đến đe dọa thanh khoản của ngân hàng, làm tăng chi phí sử dụng vốn và giảm thu nhập cũng như uy tín của NHTM, đồng thời tiềm ẩn nguy cơ mất khả năng thanh toán và rủi ro hệ thống do cơ cấu sở hữu chéo và khủng hoảng niềm tin từ khách hàng.
Tín dụng là một nghiệp vụ phức tạp và tiềm ẩn nhiều rủi ro, đặt ngân hàng vào tình thế khó khăn trong việc đánh giá khách hàng Khách hàng thường có xu hướng làm đẹp hồ sơ vay vốn để tăng khả năng tiếp cận vốn, trong khi ngân hàng lại phải đối mặt với những biểu hiện tham nhũng và suy thoái đạo đức từ một số cán bộ Dù thông tin ban đầu về khách hàng có đầy đủ và chính xác, khả năng hoàn trả vốn vay vẫn có thể bị ảnh hưởng bởi các yếu tố môi trường kinh doanh nằm ngoài tầm kiểm soát của cả hai bên.
Việc mở rộng quy mô hoạt động của các ngân hàng đang trở thành xu thế hiện nay, tuy nhiên điều này cũng gây ra nhiều thách thức trong công tác quản lý của ngân hàng.
Quy trình và quy chế của ngân hàng cần được đánh giá để đảm bảo hiệu quả trong việc hạn chế gian lận từ cả khách hàng và nhân viên Cần kiểm tra xem nhân viên tín dụng có tuân thủ các nguyên tắc và quy trình tín dụng chung hay không, nhằm đảm bảo tính tuân thủ trong hoạt động Rủi ro tín dụng mà ngân hàng đang đối mặt cũng cần được xác định rõ ràng Kế toán nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng những yêu cầu này, là công cụ hỗ trợ quản lý hiệu quả cho ban lãnh đạo ngân hàng Thông qua việc giám sát hoạt động tín dụng, KSNB có khả năng phát hiện kịp thời các vi phạm và đánh giá tính tuân thủ, từ đó điều chỉnh quy trình và ngăn chặn nguy cơ gian lận.
KSNB nghiệp vụ tín dụng là công cụ thiết yếu giúp ngân hàng dự đoán, nhận diện và kiểm soát rủi ro tín dụng, từ đó nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng.
1.3.2 Mục tiêu của hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng tại NHTM
Nghiệp vụ kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực tín dụng tại ngân hàng thương mại (NHTM) hướng tới ba mục tiêu chính: mục tiêu hoạt động nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động tín dụng, mục tiêu thông tin để đảm bảo thông tin chính xác và kịp thời phục vụ ra quyết định, và mục tiêu tuân thủ nhằm đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp luật và nội bộ của ngân hàng.
Mục tiêu kết quả hoạt động của ngân hàng là đảm bảo thu hồi đầy đủ nợ gốc và lãi, đồng thời quản lý chi phí tìm kiếm khách hàng và các chi phí giao dịch, thẩm định, thu nợ một cách hợp lý Để đạt được điều này, KSNB cần thiết lập một chính sách và chiến lược tín dụng phù hợp với đặc điểm nội tại và môi trường kinh doanh của ngân hàng Việc cụ thể hóa và truyền đạt các chính sách, chiến lược này thành các quy trình, quy chế cho các bộ phận thực thi là rất quan trọng.
Mục tiêu thông tin trong nghiệp vụ tín dụng là cung cấp các chỉ tiêu quan trọng từ báo cáo tài chính (BCTC) để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ rủi ro tín dụng mà ngân hàng đang đối mặt Đối tượng chính mà kiểm soát nội bộ (KSNB) tín dụng hướng đến là các thành viên nội bộ của ngân hàng, đặc biệt là Hội đồng Quản trị (HĐQT), cổ đông, Ban Tổng Giám đốc và các cấp quản lý Để đảm bảo ra quyết định chính xác, thông tin mà Ban Tổng Giám đốc, HĐQT và cổ đông nhận được cần phải đảm bảo chất lượng và tính trung thực.
Mục tiêu tuân thủ đảm bảo hoạt động tín dụng của ngân hàng tuân theo các quy định về trần, sàn lãi suất và phân loại xếp hạng tín dụng, cũng như các tiêu chuẩn an toàn do Nhà nước và ngân hàng nội bộ quy định Điều này giúp thiết lập và duy trì an toàn, cũng như danh tiếng cho ngân hàng.
1.3.3 Những nhân tố tác động đến sự hoàn thiện của hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng tại NHTM
1.3.3.1 Nhóm các nhân tố khách quan
Trong môi trường bên ngoài, các tổ chức tín dụng (TCTD) xác định "điều kiện kinh doanh và tài chính của khách hàng" là yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của họ Tiếp theo, các quy định pháp lý từ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cũng đóng vai trò quan trọng trong việc định hình hoạt động của TCTD.
Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt, vị thế của khách hàng ngày càng được khẳng định, khiến các ngân hàng phải không ngừng đa dạng hóa và hoàn thiện sản phẩm để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của họ Chất lượng dịch vụ, thời gian giao dịch, phong cách phục vụ, kỹ năng giao tiếp của nhân viên và chính sách chăm sóc khách hàng trở thành những yếu tố quan trọng Tuy nhiên, những cải tiến này cũng có thể tạo ra những nguy cơ mới cho ngân hàng, đòi hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ phải điều chỉnh phù hợp để lấp đầy các khe hở trong quy trình nghiệp vụ.
Hệ thống pháp lý giữ vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh hành vi của các chủ thể xã hội, bao gồm cả các tổ chức tín dụng (TCTD) Trong mọi hoạt động kinh doanh và cạnh tranh, các TCTD phải tuân thủ các quy định pháp luật; việc vi phạm sẽ dẫn đến hậu quả nghiêm trọng, có thể khiến họ bị loại khỏi thị trường.
Hệ thống pháp lý đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các tổ chức tín dụng (TCTD) Việc ban hành các quy định bắt buộc về KSNB và KTNB sẽ ảnh hưởng đến hành vi và thái độ của các TCTD, khuyến khích họ đầu tư vào các hệ thống này Nếu không có quy định rõ ràng, các TCTD có thể xem xét chi phí và lợi nhuận ngắn hạn, dẫn đến việc bỏ qua an toàn và bền vững trong dài hạn Ngay cả khi KSNB đã được quy định, nếu không có sự giám sát và yêu cầu báo cáo nghiêm ngặt từ các cơ quan chức năng, hệ thống này có thể chỉ tồn tại hình thức mà không thực sự hoạt động hiệu quả.
Để đảm bảo tính tuân thủ các quy định pháp luật, KSNB trong nghiệp vụ tín dụng phải thích ứng với những thay đổi về chính sách tín dụng, lãi suất và tỷ giá, cũng như cơ chế quản lý và quy định an toàn của NHNN Sự đồng bộ và ổn định của các văn bản pháp lý là nền tảng cho ngân hàng nghiên cứu và thiết lập các chốt kiểm soát cần thiết trong quy trình một cách hiệu quả.
Trong ngành ngân hàng và tín dụng hiện nay, việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại là rất quan trọng Điều này phụ thuộc nhiều vào phần mềm giao dịch, tốc độ đường truyền và hệ thống mạng, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động.
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
Khái quát về Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, trước đây là Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam, được thành lập vào ngày 26 tháng 3 năm 1988 theo Nghị định số 53/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng Ngân hàng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp và phát triển nông thôn, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế khu vực này.
Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp được thành lập dựa trên việc tiếp nhận từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, bao gồm tất cả các chi nhánh Ngân hàng Nhà nước huyện, phòng Tín dụng Nông nghiệp, và quỹ tiết kiệm tại các chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố.
Vào ngày 14/11/1990, trước xu hướng phát triển mô hình ngân hàng đa năng, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 400/CT thành lập Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, thay thế Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam Ngân hàng Nông nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp và nông thôn, là một ngân hàng thương mại đa năng, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập và tự chịu trách nhiệm về hoạt động của mình theo quy định của pháp luật.
Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam không chỉ đầu tư vào thị trường nông nghiệp và phát triển nông thôn qua cho vay thông thường, mà còn quản lý Quỹ cho vay ưu đãi hộ nghèo, sau này được đổi tên thành Ngân hàng Phục vụ Người nghèo Đây là bộ phận quan trọng nhằm xóa đói giảm nghèo, hoạt động không vì lợi nhuận mà tập trung vào bảo toàn và phát triển vốn Vào ngày 04/10/2002, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 131/2002/QĐ-TTg thành lập Ngân hàng Chính sách Xã hội từ Ngân hàng Phục vụ Người nghèo, và từ 01/01/2003, ngân hàng này chính thức tách khỏi Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam.
Vào ngày 15/11/1996, theo ủy quyền của Thủ tướng Chính phủ, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ký Quyết định số 280/QĐ-NHNN, chính thức đổi tên Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam thành Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) có trụ sở tại 18 Trần Hữu Dực, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội, là một trong bốn ngân hàng thương mại quốc doanh lớn nhất Việt Nam Là doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt với thời hạn hoạt động 99 năm, NHNo hoạt động theo mô hình Tổng công ty 90 và tuân thủ Luật các TCTD dưới sự quản lý trực tiếp của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Với tên gọi mới, NHNo không chỉ thực hiện chức năng của một ngân hàng thương mại mà còn tập trung vào đầu tư phát triển khu vực nông thôn, mở rộng vốn trung và dài hạn để xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho sản xuất nông, lâm nghiệp và thủy hải sản, góp phần vào công cuộc công nghiệp hóa - hiện đại hóa nông nghiệp nông thôn.
Năm 2011, theo Quyết định số 214/QĐ-NHNN ngày 31/01/2011 của Thống đốc NHNN, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã chuyển đổi hoạt động sang mô hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên, với Nhà nước là chủ sở hữu 100% vốn điều lệ.
Năm 2013, NHNo kỷ niệm 25 năm thành lập (26/03/1988 - 26/03/2013)
2.1.2 Cơ cấu tổ chức và mạng lưới hoạt động
NHNo được tổ chức theo mô hình 2 cấp: cấp quản trị điều hành và cấp trực tiếp kinh doanh
Cơ cấu tổ chức của NHNo hiện nay bao gồm Hội đồng thành viên, Thư ký Hội đồng thành viên, Ban Kiểm soát và Ủy ban Quản lý Rủi ro Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành ngân hàng, được hỗ trợ bởi các Phó Tổng Giám đốc, Kế toán trưởng và Hệ thống Kiểm toán Nội bộ Các Phó Tổng Giám đốc đảm nhận các ban chuyên môn nghiệp vụ khác nhau.
Mạng lưới hoạt động bao gồm các đơn vị hạch toán phụ thuộc và độc lập, cùng với các đơn vị sự nghiệp, trong đó phân biệt rõ giữa chức năng quản lý và chức năng điều hành Các đơn vị này đều chịu sự quản lý dọc từ các ban chuyên môn nghiệp vụ.
Mô hình dưới đây mô tả cơ cấu tổ chức hiện tại của NHNo:
Với vai trò trụ cột của nền kinh tế, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) tập trung mở rộng mạng lưới hoạt động xuống các huyện, xã, nhằm tạo điều kiện cho khách hàng trên khắp cả nước dễ dàng tiếp cận nguồn vốn ngân hàng Từ hệ thống ban đầu gồm 3 Sở giao dịch và 43 chi nhánh tỉnh, thành phố vào năm 1992, NHNo hiện đã phát triển thành một trong những ngân hàng thương mại hàng đầu tại Việt Nam với 475 chi nhánh quận, huyện, thị xã.
KẾ TOÁN TRƯỞNG CÁC PHÓ TỔNG
NƯỚC NGOÀI SỞ GIAO DỊCH CHI NHÁNH
Phòng giao dịch Chi nhánh loại 3
VĂN PHÕNG ĐẠI DIÊN ĐƠN VỊ
HỆ THỐNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ
BAN THƢ KÝ HĐTV BAN KIỂM
Nguồn: Báo cáo thường niên NHNo năm 2011
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (NHNo) là ngân hàng lớn nhất Việt Nam, sở hữu mạng lưới rộng khắp trên toàn quốc Trụ sở chính của ngân hàng đặt tại Hà Nội, cùng với 2 văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng NHNo còn có chi nhánh nước ngoài tại Campuchia và ngân hàng liên doanh Vinasiam Hệ thống của ngân hàng bao gồm 145 chi nhánh loại I và II, gần 2.400 chi nhánh loại III, cùng nhiều phòng giao dịch trải rộng tại 63 tỉnh thành.
NHNo chú trọng mở rộng quan hệ ngân hàng đại lý cả trong khu vực và quốc tế để đáp ứng nhu cầu thanh toán xuất, nhập khẩu của khách hàng Hiện tại, NHNo đã thiết lập quan hệ với 1.043 ngân hàng tại 92 quốc gia và vùng lãnh thổ.
Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam (NHNo) hiện có 9 công ty con, bao gồm Tổng Công ty Vàng NHNo (AJC), Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam (ABSC), Công ty Cổ phần chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp (Agriseco), Công ty TNHH một thành viên Vàng bạc đá quý Thành phố Hồ Chí Minh - NHNo (VJC), Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABIC), Công ty cho thuê Tài chính I (ALC I), Công ty cho thuê Tài chính II (ALC II), Công ty TNHH một thành viên Thương mại và đầu tư phát triển Hải Phòng, và Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản NHNo.
2.1.3 Khái quát về hoạt động kinh doanh
2.1.3.1 Khái quát về quy mô và cơ cấu tài sản có
Biểu đồ 2.1: Quy mô tổng tài sản có và tổng dư nợ tín dụng của NHNo, giai đoạn 2011 – 2013 (Đơn vị: tỷ đồng)
Tổng tài sản có Tổng dư nợ tín dụng
Quy mô tổng tài sản có của NHNo liên tục tăng trưởng qua các năm, với tốc độ tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước, phản ánh sự mở rộng mạng lưới và đa dạng hóa dịch vụ ngân hàng Năm 2013, tổng tài sản có đạt 701.507 tỷ đồng, tăng 10,4% so với năm 2012, trong khi mức tăng năm 2012 chỉ là 9,1% so với năm 2011 Tỷ trọng dư nợ trên tổng tài sản có giảm dần, từ 79,2% năm 2011 xuống 78,6% năm 2012 và 75,6% năm 2013, thể hiện sự chủ động của ban lãnh đạo trong việc đối phó với rủi ro trong hoạt động tín dụng.
2.1.3.2 Hoạt động huy động vốn
Trong những năm gần đây, nguồn vốn huy động của ngân hàng đã tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định, tạo điều kiện thuận lợi cho sự gia tăng tổng tài sản và tín dụng.
Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
2.2.1 Giám sát quản lý và văn hóa kiểm soát
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo), một ngân hàng thương mại nhà nước, chịu trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ quan trọng do Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước giao phó Lãnh đạo cấp cao của NHNo được bổ nhiệm bởi Ngân hàng Nhà nước Tuy nhiên, trong những năm gần đây, NHNo đã trải qua sự xáo trộn lớn về nhân sự cấp cao Vào cuối năm 2011, nhiều lãnh đạo của NHNo đã bị điều động bởi Ngân hàng Nhà nước trong bối cảnh điều tra trách nhiệm liên quan đến các sai phạm trong ngân hàng Trong hai năm qua, ngân hàng này thường xuyên thiếu một trong hai chức danh quan trọng: Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Tổng Giám đốc.
Vào cuối năm 2012 và trong năm 2013, hàng chục vụ án liên quan đến Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã được điều tra và xét xử, với nhiều lãnh đạo cao cấp như Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc các Chi nhánh và Công ty con bị bắt giam Họ bị truy tố với các tội danh như thiếu trách nhiệm trong quản lý kinh tế gây hậu quả nghiêm trọng và vi phạm quy định cho vay của các tổ chức tín dụng Sự kiện này đã dẫn đến việc mất mát lớn trong đội ngũ lãnh đạo, đánh dấu một giai đoạn khó khăn cho NHNo.
Đến giữa tháng 04/2014, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã chính thức có đủ hai chức danh quan trọng khi ông Trịnh Ngọc Khánh được Ngân hàng Nhà nước (NHNN) bổ nhiệm làm Tổng Giám đốc và Phụ trách Hội đồng thành viên.
Ông Nguyễn Ngọc Bảo, nguyên Chủ tịch Hội đồng thành viên NHNo, chia sẻ với báo chí rằng những sai lầm của cán bộ chủ chốt trước đây là cơ hội để NHNo tự xem xét và cải thiện hoạt động của mình Ông nhấn mạnh rằng không nên để những sai lầm này dẫn đến sự lo sợ, mà cần tiếp tục thực hiện các hoạt động cho vay một cách chuẩn mực hơn.
2.2.1.2 Về cơ chế, chính sách về nghiệp vụ tín dụng
Ngân hàng hoạt động như một công cụ của Nhà nước để thực hiện các chính sách và chương trình trong lĩnh vực tiền tệ, tài chính cho khu vực nông nghiệp và nông thôn Trong bối cảnh này, lợi nhuận không phải là yếu tố chính để đánh giá kết quả kinh doanh của ngân hàng, mà hiệu quả kinh tế - xã hội đạt được từ việc thực hiện các chính sách của Nhà nước trở thành tiêu chí quan trọng hơn.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) áp dụng chính sách tín dụng linh hoạt cho từng nhóm đối tượng khách hàng, không cố định trong suốt thời gian quan hệ tín dụng Để hoàn thiện cơ chế tín dụng, NHNo đã ban hành nhiều văn bản và quy định quan trọng, bao gồm Quyết định 1850/QĐ-HĐTV-TDDN về phân cấp ủy quyền và cấp tín dụng, Quyết định 666/QĐ-HĐQT-TDHo về cho vay khách hàng, Quyết định 909/QĐ-HĐQT-TDHo về quy trình cho vay hộ gia đình và cá nhân, cùng với Quyết định 1197/QĐ-HĐTV-QLRR hướng dẫn chấm điểm xếp hạng khách hàng Bên cạnh đó, NHNo cũng có Quyết định 469/QĐ-HĐTV-XLRR quy định phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro, Quyết định 398/QĐ-HĐQT-NHNo về bảo lãnh, cùng các quy định liên quan đến biện pháp xử lý nợ và đảm bảo tiền vay theo Quyết định 1300/QĐ/HĐTV-TDHo, cũng như quy định về giảm và miễn lãi theo quy định của NHNN.
Tính đến 31/12/2012, NHNo có gần 42.000 cán bộ công nhân viên trong đó trên 70% cán bộ có trình độ từ Đại học trở lên
Hàng năm, ngân hàng tiến hành tuyển dụng cán bộ trẻ được đào tạo bài bản, có khả năng sử dụng ngoại ngữ và tin học, nhằm chuẩn bị nguồn nhân lực cho những năm tiếp theo.
Ngân hàng NHNo đã ưu tiên công tác đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ nhằm đáp ứng yêu cầu cạnh tranh và hội nhập Từ năm 2009, ngân hàng đã triển khai thành công mô hình đào tạo trực tuyến và chính thức thành lập Trường Đào tạo Cán bộ vào ngày 20/11/2010 Việc đào tạo cán bộ được thực hiện dựa trên đề xuất từ các Chi nhánh, Phòng ban và Khối có nhu cầu, theo hình thức tổ chức tập trung.
Trong việc đánh giá và bố trí nguồn nhân lực, NHNo không giao nhiệm vụ cho vay cho cán bộ có nợ quá hạn nhiều, mà chỉ tập trung vào thu hồi nợ CBTD được giao kế hoạch thu nợ hàng tháng và hàng quý, kết quả này liên quan đến thi đua và thu nhập Ngân hàng xếp hạng cán bộ kinh doanh dựa trên hiệu quả công việc, trong đó nợ xấu và thu hồi nợ là chỉ tiêu quan trọng Đối với cán bộ quản lý, việc phân cấp đi kèm với chỉ tiêu kinh doanh; Giám đốc chỉ có quyền hạn nhất định Nếu nợ xấu vượt quá 3%, thu nhập thấp hơn kế hoạch, hoặc xảy ra tiêu cực, Giám đốc sẽ bị thu bớt quyền và xếp hạng tín nhiệm thấp.
2.2.1.4 Về văn hóa kiểm soát
NHNo xây dựng bản sắc văn hóa dựa trên 5 tiêu chí: “Trung thực, Kỷ cương, Sáng tạo, Chất lượng, Hiệu quả” Tiêu chí “Trung thực” thể hiện sự thẳng thắn, thống nhất giữa suy nghĩ và hành động, đồng thời khuyến khích cán bộ, viên chức dám nói, dám làm và dám chịu trách nhiệm Mọi hành động và suy nghĩ đều xuất phát từ sự chân thành, thật thà và nghiêm túc, đồng thời đảm bảo tính minh bạch, phản ánh đúng sự thật, công khai và rõ ràng, nhằm tạo dựng niềm tin vững chắc.
Tiêu chí “Kỷ cương” tại NHNo thể hiện sự chấp hành nghiêm túc các đường lối, chủ trương của Đảng và pháp luật của Nhà nước, cùng với việc tuân thủ nội quy, quy chế ngân hàng Điều này góp phần xây dựng Nhà nước pháp quyền Xã hội chủ nghĩa ngay trong ngân hàng Cán bộ, viên chức cần tuân thủ quy trình nghiệp vụ và cơ chế quản lý từ Trụ sở chính đến các Chi nhánh, đảm bảo nguyên tắc tập trung và thống nhất trong quản trị điều hành Họ cũng phải hoàn thành tốt nhiệm vụ, có ý thức trách nhiệm cao, chấp hành chỉ đạo của cấp trên và tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp cùng chuẩn mực đạo đức xã hội.
Hai tiêu chí này được đặt lên hàng đầu, vượt qua yếu tố “Hiệu quả”, thể hiện mong muốn của các nhà quản trị trong việc xây dựng một môi trường công sở lành mạnh Môi trường này nhấn mạnh phẩm chất liêm chính và các giá trị đạo đức trong suy nghĩ và hành động của cán bộ, nhân viên NHNo Đây là nền tảng vững chắc cho sự vận hành trơn tru của hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHNo.
2.2.2 Nhận biết và đánh giá rủi ro
Quy trình quản lý rủi ro bao gồm các bước quan trọng như xác định, đo lường, kiểm soát và hạn chế rủi ro Đặc biệt, việc nhận biết và đánh giá rủi ro đóng vai trò quan trọng trong việc lọc ra những rủi ro không phù hợp với khẩu vị của ngân hàng, giúp bảo vệ ngân hàng khỏi những tổn thất không mong muốn NHNo rất chú trọng đến công tác này để đảm bảo an toàn tài chính.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) sử dụng hệ thống xếp hạng nội bộ như một công cụ quan trọng trong công tác quản lý khách hàng Tuy nhiên, mô hình hiện tại chỉ áp dụng cho việc chấm điểm và xếp hạng khách hàng cá nhân và doanh nghiệp, chưa mở rộng cho các khoản vay Đối với khoản vay mới, NHNo thực hiện xếp hạng dựa trên phân tích truyền thống, xem xét mục đích sử dụng vốn, tài sản đảm bảo và hiệu quả dự kiến của vốn vay Đối với các khoản vay cũ, ngân hàng tuân thủ quyết định 493/2005/QĐ-NHNN về phân loại nợ và quy định xử lý rủi ro tín dụng, cùng với quyết định 18/2007/QĐ-NHNN sửa đổi quyết định trước đó.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã triển khai ứng dụng xếp hạng tín dụng khách hàng dựa trên phương pháp chấm điểm theo hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước và sự tư vấn của các chuyên gia tài chính từ Ngân hàng Thế giới Phương pháp này giúp lượng hóa rủi ro thông qua việc đánh giá các chỉ tiêu của từng loại khách hàng với thang điểm và trọng số tương ứng Hệ thống xếp hạng nội bộ đã được điều chỉnh nhiều lần để phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội và các hiệp ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết Mô hình hiện tại mà NHNo áp dụng trong xếp hạng tín dụng khách hàng là mô hình một biến số, sử dụng cả phân tích định lượng và định tính từ các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã đạt được một số kết quả tích cực trong hoạt động tín dụng, tuy nhiên cũng tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc
Một là, việc áp dụng hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ khách hàng giúp lượng hóa rủi ro về khách hàng một cách rõ ràng, khoa học
Hệ thống chấm điểm và xếp hạng tín dụng khách hàng là công cụ quan trọng giúp ngân hàng lọc ra những khách hàng có mức độ rủi ro cao Việc áp dụng hệ thống IPCAS đánh dấu bước tiến lớn của NHNo, từ việc chỉ dựa vào các yếu tố tài chính sang việc kết hợp các tiêu chí định tính và định lượng, mang lại cái nhìn toàn diện hơn về khách hàng Được tư vấn bởi các chuyên gia tài chính từ Ngân hàng Thế giới, mô hình này gần như tương đồng với các tiêu chuẩn quốc tế, giúp giảm thiểu sự chủ quan và hạn chế chênh lệch trong kết quả thẩm định giữa các cán bộ tín dụng.
Việc áp dụng phần mềm đồng nhất cho toàn bộ hệ thống giúp ngăn chặn tình trạng nhân viên tín dụng (CBTD) tự điều chỉnh các chỉ tiêu để nâng cao đánh giá khách hàng, từ đó giảm thiểu rủi ro đạo đức Lịch sử giao dịch và kết quả chấm điểm, xếp hạng khách hàng của CBTD được lưu trữ trên hệ thống, phục vụ cho việc kiểm soát và giám sát quy trình nghiệp vụ một cách hiệu quả.
Hai là, hệ thống thông tin tín dụng tiên tiến, hỗ trợ việc giám sát từ xa hiệu quả
Phần mềm xếp hạng tín dụng khách hàng với chức năng hỗ trợ đa máy chủ đã nâng cao đáng kể tốc độ hạch toán và truy xuất thông tin, cải thiện hiệu suất giao dịch Việc áp dụng phần mềm hiện đại không chỉ giúp NHNo nâng cao vị thế cạnh tranh mà còn phục vụ khách hàng hiệu quả hơn Ngoài ra, phần mềm còn hỗ trợ quản lý thông tin khách hàng tại Chi nhánh và công tác rà soát từ xa của Hội sở đối với hệ thống khách hàng, đồng thời đánh giá chính sách dự phòng rủi ro hiện tại.
Ba là, việc tổ chức hệ thống KTKSNB chuyên trách phù hợp với quy mô hoạt động lớn của ngân hàng
NHNo có mạng lưới rộng lớn với khoảng 2.300 chi nhánh và phòng giao dịch trải dài khắp ba miền Bắc - Trung - Nam, phục vụ phát triển nông dân, nông thôn và nông nghiệp, đồng thời mở rộng ra ngoài biên giới Mức độ rủi ro gia tăng trong khi hoạt động giám sát của KTNB chỉ mang tính định kỳ, đòi hỏi sự hỗ trợ thường xuyên hơn để đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB Mô hình KTKSNB hiện tại có ưu điểm trong việc tiếp cận từng chi nhánh, cung cấp thông tin và báo cáo thường xuyên, giúp theo dõi và giám sát hoạt động ngân hàng hiệu quả hơn Hệ thống này không chỉ ngăn ngừa và hạn chế rủi ro mà còn tối thiểu hóa thiệt hại, đóng vai trò bổ sung cho hệ thống quản lý rủi ro của ngân hàng.
Thứ tư, Bộ phận KTNB tại ngân hàng đã được trao cho vị thế đúng tầm
Việc đặt vị trí của Kiểm toán nội bộ (KTNB) ngân hàng dưới sự quản lý của Ban Kiểm soát, trực thuộc Hội đồng thành viên, giúp đảm bảo tính độc lập cho bộ phận KTNB và các kiểm toán viên nội bộ Điều này hạn chế sự can thiệp từ bên ngoài, góp phần nâng cao tính khách quan và độ tin cậy của các nhận xét trong quá trình kiểm toán.
Theo thông lệ tốt nhất, bộ phận KTNB nên trực thuộc sự chỉ đạo trực tiếp của
Uỷ ban Kiểm toán (Audit Committee) tại NHNo hoạt động dưới sự quản lý của Ban Kiểm soát, đảm bảo tuân thủ các yêu cầu thông lệ quốc tế Ban Kiểm soát, trực thuộc Hội đồng thành viên – cơ quan quyền lực cao nhất của ngân hàng, thực hiện chức năng giám sát và hoạt động theo mục tiêu, phạm vi được ủy quyền Mối quan hệ giữa Ban Kiểm soát và KTNB đã đáp ứng yêu cầu của thông lệ quốc tế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát tại NHNo.
Ngân hàng đã quy định rõ ràng về vai trò và quyền hạn của Bộ phận Kiểm toán Nội bộ (KTNB), đồng thời xác định các yếu tố cần thiết để đảm bảo tính độc lập của bộ phận này đối với các đối tượng được kiểm toán.
Một là, các chính sách tín dụng được ban hành còn rời rạc, thiếu tính hệ thống và chưa khoa học, cụ thể
Các quy định về hạn mức tín dụng có thể được xem xét như một ví dụ điển hình Trên thực tế, hạn mức tín dụng cần được xem xét trên nhiều cấp độ khác nhau, bao gồm hạn mức cho một khách hàng cá nhân, hạn mức cho một nhóm khách hàng liên quan và hạn mức tập trung cho danh mục cho vay cụ thể.
Hệ thống NHNo hiện chưa thiết lập giới hạn cấp tín dụng cụ thể cho từng khách hàng và nhóm khách hàng liên quan, mà chỉ yêu cầu không vượt quá 15% và 25% vốn tự có theo quy định tại Thông tư 44 năm 2011.
Hạn mức tín dụng hiện tại chỉ được xem xét tại từng Chi nhánh riêng lẻ, dẫn đến khả năng khách hàng có thể vay vượt quá khả năng trả nợ khi có quan hệ tín dụng với nhiều Chi nhánh Việc thực hiện hạn mức này gặp khó khăn do định nghĩa về nhóm khách hàng liên quan của NHNN khá rộng, yêu cầu ngân hàng phải xác định tiêu chí cụ thể Thêm vào đó, việc thu thập thông tin về khách hàng và mối quan hệ giữa các khách hàng còn gặp nhiều hạn chế, do khách hàng có thể che giấu thông tin và cán bộ ngân hàng chưa chủ động trong việc theo dõi.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) chưa ban hành văn bản cụ thể quy định về giới hạn tín dụng theo danh mục dựa trên các tiêu chí như lĩnh vực kinh tế, mã ngành và khu vực địa lý Hiện tại, ngân hàng chỉ có những định hướng chung về cho vay trong lĩnh vực nông nghiệp và nông thôn, cùng với các chỉ tiêu cho vay bằng nội tệ, ngoại tệ và theo kỳ hạn (ngắn, trung và dài hạn) Dựa trên định hướng này, các Ban Khách hàng doanh nghiệp, Ban hộ sản xuất và cá nhân phối hợp với Ban Kế hoạch Nguồn vốn để xây dựng mục tiêu tổng thể cho kế hoạch kinh doanh hàng năm Tuy nhiên, NHNo vẫn chưa thiết lập hạn mức cho các khoản vay được đảm bảo bởi cùng loại tài sản đảm bảo (TSĐB) hoặc tài sản tài chính do cùng một tổ chức phát hành trên cùng một thị trường.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đã ban hành chính sách về tài sản đảm bảo (TSĐB) trong Quyết định số 1300/QĐ-HĐQT-TĐHo, quy định các điều kiện, loại TSĐB, thẩm quyền chấp nhận và tỷ lệ cho vay tối đa trên TSĐB Tuy nhiên, quy định về các loại TSĐB được chấp nhận, tiêu chí định giá và quy trình giám sát, quản lý TSĐB vẫn chưa rõ ràng, gây khó khăn trong thực hiện Hơn nữa, các tiêu chí chấp nhận TSĐB theo Quyết định này chưa bao gồm một số tiêu chí quốc tế như khả năng xác định giá trị thị trường dễ dàng và khả năng bán được tài sản trên thị trường.
Ngân hàng quy định việc định giá tài sản đảm bảo (TSĐB) dựa trên giá thị trường, nhưng hiện chưa có hướng dẫn cụ thể về cách xác định mức giá thị trường cũng như tần suất đánh giá lại.
Thứ hai, hệ thống văn bản hướng dẫn, chỉ đạo nghiệp vụ của NHNo chưa đáp ứng kịp những thay đổi trong quy định của NHNN
Quy định cấm cho vay vàng trên thị trường liên ngân hàng và khách hàng của Thống đốc NHNN đã được đưa ra, nhưng NHNo vẫn chưa ban hành văn bản hướng dẫn nghiệp vụ, dẫn đến sai phạm kéo dài với quy mô lớn Nhiều đề án huy động và cho vay có nội dung sơ sài, không đánh giá đầy đủ rủi ro, đặc biệt là rủi ro kỳ hạn liên quan đến giá vàng và bất động sản Mặc dù hoạt động cho vay bằng vàng đã dừng lại và dư nợ đã giảm dần, nhưng vẫn cần một quy định cụ thể bằng văn bản để giải quyết vấn đề này.
Thứ ba, khả năng dự báo, nhận biết rủi ro trong tương lai của hệ thống quản lý rủi ro hiện tại còn hạn chế
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
Định hướng hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng đến năm 2020 của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
3.1.1 Định hướng nghiệp vụ tín dụng đến năm 2020 của NHNo
Tầm nhìn và sứ mệnh của NHNo đến năm 2020 là trở thành tập đoàn tài chính hàng đầu Việt Nam, hoạt động đa ngành và đa lĩnh vực, tập trung vào ba trụ cột chính: Ngân hàng, Bảo hiểm và Chứng khoán.
Từ năm 2014 trở đi, NHNo đặt ra mục tiêu duy trì và phát huy vai trò ngân hàng thương mại hàng đầu, đóng góp quan trọng vào việc đầu tư vốn cho nền kinh tế quốc dân Ngân hàng sẽ tiếp tục là trụ cột trên thị trường tài chính và tiền tệ ở khu vực nông thôn, đồng thời kiên định theo đuổi mục tiêu phát triển “Tam nông”.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) sẽ tiếp tục thực hiện Đề án "Mở rộng đầu tư tín dụng cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn đến 2010 và định hướng đến 2020" Mục tiêu chính là duy trì tăng trưởng tín dụng ở mức hợp lý, với các chỉ tiêu chung được xác định cho giai đoạn này.
- Dư nợ tín dụng tăng bình quân 14% -16%/năm
- Dư nợ trung, dài hạn chiếm tỷ trọng tối đa là 40%/tổng dư nợ
- Nợ xấu dưới 5% tổng dư nợ
Về thị trường, thị phần, NHNo hướng tới 3 thị trường chính:
Khu vực nông thôn là thị trường truyền thống với tiềm năng lớn, và NHNo sẽ duy trì vị thế hàng đầu với ít nhất 70% thị phần tín dụng và dịch vụ tại đây Ngân hàng ưu tiên đầu tư cho “tam nông”, tập trung vào hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, cùng các doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, và doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực nông nghiệp Mục tiêu là đảm bảo tỷ lệ dư nợ cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn chiếm trên 70% tổng dư nợ, trong đó dư nợ cho vay hộ gia đình chiếm khoảng 55% và mức dư nợ bình quân mỗi hộ sẽ tăng từ 30 - 50 triệu đồng qua các năm.
Chiến lược của NHNo tại các khu vực đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế mở là "Lựa chọn cạnh tranh", với mục tiêu chiếm lĩnh từ 20% đến 30% thị phần trong lĩnh vực tín dụng và các sản phẩm tài chính khác.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) đang mở rộng thị trường quốc tế với mục tiêu phát triển các chi nhánh và văn phòng đại diện tại những quốc gia có giao dịch thương mại và tài chính mạnh mẽ với Việt Nam Để đạt được mục tiêu tín dụng và định hướng hoạt động, NHNo tập trung thực hiện đồng bộ các giải pháp như huy động vốn phù hợp với từng loại khách hàng, tăng cường hợp tác với các tổ chức kinh tế, và triển khai Đề án cơ cấu lại hoạt động khi được Chính phủ phê duyệt Ngân hàng cũng chú trọng đổi mới quản lý, nâng cao chất lượng tín dụng, xử lý nợ xấu, và kiện toàn cơ cấu tổ chức Đồng thời, NHNo hiện đại hóa công nghệ ngân hàng, phát triển sản phẩm dịch vụ mới, và nâng cao hiệu quả truyền thông gắn với an sinh xã hội, nhằm khẳng định vị thế và uy tín của ngân hàng lớn nhất Việt Nam.
3.1.2 Định hướng KSNB nghiệp vụ tín dụng đến năm 2020 của NHNo
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo) không chỉ chú trọng vào việc duy trì và mở rộng hoạt động tín dụng mà còn đa dạng hóa các dịch vụ và sản phẩm tín dụng Đồng thời, NHNo cũng đang hoàn thiện hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) cho nghiệp vụ tín dụng một cách rõ ràng và hiệu quả.
Ngân hàng cần duy trì kiểm tra và kiểm soát hoạt động tín dụng để phát hiện sớm các lỗ hổng có thể ảnh hưởng đến vị thế và uy tín của mình Đồng thời, ngân hàng cũng nên đưa ra các kiến nghị và tư vấn nhằm hoàn thiện cơ chế, quy trình tín dụng phù hợp với những biến động trong điều kiện kinh tế - tài chính hiện nay.
Việc kiểm tra, kiểm soát cần được tiến hành thường nhật và nắm bắt toàn bộ các khâu bước trong quy trình hoạt động tín dụng của ngân hàng
Ngân hàng cần ưu tiên phân bổ nguồn lực về nhân sự và công nghệ cho Bộ phận Kiểm toán Nội bộ (KTNB) nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động Điều này đặc biệt quan trọng trong việc kiểm soát rủi ro tín dụng, đặc biệt là trong các lĩnh vực cho vay có mức độ rủi ro cao.
- Giám sát việc ban hành các quy định nội bộ bắt buộc theo quy định của pháp luật;
- Giám sát việc thực hiện các chỉ tiêu an toàn, các giới hạn tín dụng, giới hạn trạng thái ngoại hối;
- Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ các quy trình, quy chế nghiệp vụ của ngân hàng;
Hỗ trợ Tổng Giám đốc trong việc nắm bắt và kiểm soát toàn bộ hoạt động tín dụng của ngân hàng, giúp đưa ra quyết định phát triển các lĩnh vực tín dụng có lợi nhuận cao và giảm thiểu rủi ro ở mức chấp nhận được.
Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình tín dụng giúp Tổng Giám đốc đưa ra quyết định hiệu quả, từ đó nâng cao mức độ an toàn và hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng.
Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Xuất phát từ tầm quan trọng của nghiệp vụ tín dụng và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động ngân hàng, bài viết này sẽ nêu ra những hạn chế hiện tại và đề xuất phương hướng phát triển hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng tại NHNo Để hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng, các giải pháp cụ thể sẽ được trình bày nhằm nâng cao hiệu quả và đảm bảo an toàn trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.
3.2.1 Ổn định cơ cấu tổ chức lãnh đạo cấp cao của ngân hàng
Các nhà lãnh đạo là nền tảng cho văn hóa kiểm soát, đóng vai trò quan trọng trong môi trường kiểm soát của ngân hàng và ảnh hưởng đến kết quả hoạt động tín dụng Sau những biến động gần đây, các vị trí lãnh đạo cấp cao của NHNo đã được bổ nhiệm, và lúc này, họ cần thiết lập lại văn hóa kiểm soát thông qua những phát ngôn và hành động cụ thể, thể hiện cam kết xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Điều này bao gồm việc đề cao các giá trị đạo đức nghề nghiệp như trung thực, kỷ cương, và liêm chính, phù hợp với bản sắc văn hóa của NHNo Đồng thời, các lãnh đạo cũng cần rà soát và tái cấu trúc bộ máy giúp việc để ổn định tổ chức, từ đó tập trung vào hoạt động ngân hàng Vai trò của lãnh đạo là yếu tố lan tỏa, định hướng thái độ, trách nhiệm và hành vi của cán bộ cấp dưới.
3.2.2 Hoàn thiện hệ thống văn bản chính sách tín dụng
Hệ thống văn bản chính sách tín dụng là nền tảng quan trọng cho hoạt động tín dụng của ngân hàng, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và vận hành chuyên nghiệp Ngân hàng Nhà nước (NHNo) cần đi đầu trong việc cập nhật các quy định và chính sách tiền tệ, cụ thể hóa chúng thành nét riêng của ngân hàng, phù hợp với đặc thù khách hàng và rủi ro Các chính sách hiện tại cần được hệ thống lại dựa trên quy trình tín dụng, bổ sung văn bản nội bộ để hướng dẫn chi tiết và đồng bộ Những văn bản đã ban hành cần được điều chỉnh để cụ thể hóa định nghĩa, hướng dẫn cách hiểu cho cán bộ, và bổ sung các chỉ tiêu theo chuẩn quốc tế.
NHNo cần khẩn trương ban hành các văn bản nội bộ quy định giới hạn tín dụng cho từng khách hàng và nhóm khách hàng, cũng như cho các danh mục cho vay và hạn mức tập trung cho các khoản vay được đảm bảo bởi cùng loại tài sản đảm bảo (TSĐB) Việc xác định hạn mức tín dụng phải dựa trên khẩu vị rủi ro của ngân hàng và kế hoạch hoạt động trong năm, đồng thời cần được rà soát định kỳ để điều chỉnh theo khả năng trả nợ và điều kiện kinh tế của khách hàng Cần chi tiết hóa các loại TSĐB chấp nhận, tiêu chí định giá tài sản, quy trình giám sát và quản lý TSĐB, cũng như tần suất định giá lại TSĐB, bổ sung các tiêu chí chấp nhận TSĐB trong Quyết định số 1300/QĐ-HĐQT-TĐHo để phù hợp với thông lệ quốc tế.
Để hệ thống hóa các văn bản chính sách tín dụng một cách khoa học, ngân hàng cần thu thập ý kiến phản hồi từ cán bộ thực hiện nghiệp vụ và kết quả báo cáo của kiểm sát viên, kiểm tra viên về các sai sót trong quy trình Đồng thời, ngân hàng cũng cần đào tạo đội ngũ cán bộ làm chính sách và xem xét việc thuê chuyên gia tư vấn về các tiêu chuẩn quốc tế và thông lệ tốt nhất để hoàn thiện hệ thống văn bản.
3.2.3 Chú trọng công tác tuyển chọn, bồi dƣỡng nhân sự và chính sách sử dụng và đãi ngộ phù hợp
Con người là yếu tố then chốt quyết định chất lượng dịch vụ, đặc biệt trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của ngân hàng Mặc dù số lượng sinh viên tốt nghiệp ngành tài chính, ngân hàng đang gia tăng, nhưng thị trường việc làm vẫn yêu cầu các nhà tuyển dụng ngân hàng phải cạnh tranh khốc liệt để tìm kiếm nguồn nhân lực chất lượng cao Câu hỏi về cách chiêu mộ, tuyển chọn và đào tạo đội ngũ cán bộ có phẩm chất tốt, năng lực xuất sắc và tâm huyết với ngành ngân hàng luôn là mối quan tâm hàng đầu của các lãnh đạo Để nâng cao sức cạnh tranh, Ban lãnh đạo NHNo cần chú trọng đến các chính sách chiêu hiền, đãi ngộ hợp lý.
Văn hóa doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút và giữ chân nhân sự chất lượng cao tại ngân hàng Mối quan hệ tích cực giữa cấp trên và nhân viên không chỉ tạo ra môi trường làm việc thân thiện mà còn nâng cao sự gắn bó của nhân viên với tổ chức.
Ngân hàng duy trì các giá trị quan trọng giữa cán bộ nhân viên, trong đó chế độ đãi ngộ được xem là ưu tiên hàng đầu Những nhân viên xuất sắc cần có cơ hội để thể hiện bản thân và cạnh tranh công bằng, với sự ghi nhận và thưởng phạt minh bạch dựa trên kết quả làm việc Đãi ngộ không chỉ bao gồm lương thưởng mà còn liên quan đến chức vụ và lộ trình thăng tiến rõ ràng cho từng vị trí Việc không hoàn thành nhiệm vụ sẽ có hình thức phê bình thích hợp Bên cạnh đó, cơ hội học tập cũng là yếu tố quan trọng, với việc ngân hàng cần hỗ trợ về thời gian và tài chính cho cán bộ có tiềm năng nâng cao trình độ chuyên môn Đặc biệt, đối với kiểm toán viên, cần có chính sách lương thưởng hợp lý để khuyến khích họ phát huy năng lực mà không bị áp lực về tài chính, đồng thời tránh lạm dụng quyền lợi cá nhân và bảo vệ khuyết điểm trong quá trình kiểm toán.
Nhân sự đóng vai trò quyết định trong thành công hay thất bại của doanh nghiệp, vì vậy, NHNo cần thực hiện quy trình tuyển chọn một cách công khai và minh bạch, từ việc đăng tuyển cho đến các vòng xét duyệt và ra quyết định Đặc biệt, yếu tố đạo đức của cán bộ cần được đánh giá và sàng lọc ngay từ giai đoạn này.
Trong bồi dưỡng cán bộ, việc đào tạo đội ngũ kế cận là rất quan trọng, đòi hỏi sự hỗ trợ từ những cán bộ dày dạn kinh nghiệm cho các cán bộ trẻ Hiện nay, cách tổ chức đào tạo dựa trên đề xuất của các Chi nhánh thường dẫn đến việc sử dụng nguồn lực không hiệu quả Để đồng bộ hóa trình độ và tính chuyên nghiệp của nhân sự, ngân hàng nên định kỳ tổ chức kiểm tra và đánh giá chuyên môn trên toàn hệ thống Kết quả kiểm tra sẽ giúp đề xuất với Trường Đào tạo Cán bộ tổ chức bồi dưỡng theo từng cụm, đồng thời tăng cường quan hệ giữa các cán bộ của các Chi nhánh lân cận.
Ngân hàng nên bố trí nhân sự dựa trên năng lực và sở trường của từng cán bộ, phân chia theo nhóm ngành nghề để tối ưu hóa thế mạnh của họ Cán bộ có trình độ cao và thâm niên công tác nên được giao những khoản vay khó, giá trị lớn và thời hạn dài, trong khi cán bộ trẻ, ít kinh nghiệm có thể phụ trách các khoản vay quy mô nhỏ hơn với độ rủi ro thấp, giúp họ làm quen với nghiệp vụ và tích lũy kinh nghiệm.
3.2.4 Tập trung phát triển hệ thống cảnh báo rủi ro sớm
Phần lớn rủi ro của ngân hàng hiện nay đến từ phía khách hàng, do đó, việc nghiên cứu và đánh giá mức độ rủi ro từ khách hàng là rất quan trọng Hiện tại, công cụ dự báo rủi ro của NHNo chủ yếu tập trung vào đánh giá rủi ro ở cấp độ khách hàng đơn lẻ Tuy nhiên, một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh cần đánh giá rủi ro trên tất cả các cấp độ của ngân hàng Do đó, NHNo cần đầu tư vào nghiên cứu và ứng dụng các mô hình, hệ thống để nhận biết, dự báo và đo lường rủi ro ở cấp độ nhóm khách hàng và danh mục cho vay Danh mục cho vay có thể được phân loại theo các tiêu chí như lĩnh vực kinh tế, ngành cụ thể, khu vực địa lý, và tài sản đảm bảo.
Mấu chốt đầu tiên của giải pháp này là giải quyết vấn đề thông tin Ngân hàng cần thông tin để phân chia khách hàng vào các nhóm, nhưng trước đây điều này bị hạn chế do sự thiếu linh hoạt và chủ động của CBTD Để xác định và đánh giá rủi ro, ngân hàng phải thu thập và cập nhật thông tin định kỳ, nhằm xem xét các yếu tố bên trong và bên ngoài.
Mấu chốt thứ hai trong quản lý rủi ro ngân hàng là áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tập trung Ngân hàng cần thiết lập các giới hạn tín dụng cho các danh mục cho vay, xem xét rủi ro ở cấp độ tổng quát hơn Để đạt được điều này, ngân hàng cũng cần nghiên cứu và bổ sung các phương pháp quản lý rủi ro tập trung khả thi, nhằm nâng cao hiệu quả trong việc kiểm soát rủi ro.
3.2.5 Hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng hoạt động của hệ thống xếp hạng nội bộ khách hàng
Ngân hàng cần cải thiện chất lượng dữ liệu đầu vào cho hệ thống xếp hạng nội bộ khách hàng, vì nguồn thông tin hiện tại đang gặp hạn chế về cả số lượng lẫn chất lượng.
Kiến nghị
Khóa luận đề xuất một số kiến nghị tới Ngân hàng Nhà nước (NHNN) nhằm cải thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các Ngân hàng thương mại (NHTM), đặc biệt là tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo).
Các văn bản pháp lý hiện hành chưa đáp ứng đủ yêu cầu thực tiễn và độ phức tạp của công tác Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hệ thống ngân hàng Hiện tại, chỉ có Thông tư 44 năm 2011 quy định khung tiêu chuẩn cho hệ thống KSNB tại ngân hàng thương mại (NHTM) Tuy nhiên, với sự phát triển nhanh chóng của hệ thống ngân hàng và những rủi ro trong hoạt động tín dụng, cần thiết phải phát triển hệ thống KSNB để đảm bảo an toàn và hiệu quả Ngân hàng Nhà nước (NHNo) cần ban hành thêm các văn bản hướng dẫn cụ thể hóa tiêu chuẩn KSNB Đồng thời, nếu một số quy định được “để mở” để tăng khả năng tự điều chỉnh của ngân hàng nhưng không đạt hiệu quả, NHNN nên xem xét quy định chặt chẽ hơn để đảm bảo mục tiêu đã đề ra.
NHNN cần tăng cường công tác kiểm tra từ các cơ quan thanh tra, giám sát đối với hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của các ngân hàng thương mại, đặc biệt là những ngân hàng nhà nước quan trọng như NHNo Điều này sẽ nâng cao tính nghiêm túc của ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên NHNo trong việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc và chính sách tín dụng.
Dựa trên những hạn chế của KSNB nghiệp vụ tín dụng tại NHNo, khóa luận đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục những sơ hở và yếu kém ở từng thành tố, đồng thời tăng cường sự tương tác giữa các thành tố để hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng đến năm 2020 Ngoài ra, khóa luận cũng kiến nghị NHNN tăng cường khung pháp lý và hoạt động giám sát đối với KSNB nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng, đặc biệt là NHNo, nhằm thúc đẩy các ngân hàng duy trì thái độ nghiêm túc và tích cực trong việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB của mình.
Trong bối cảnh cạnh tranh gia tăng và yêu cầu minh bạch thông tin trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại (NHTM), các ngân hàng cần cải tiến quản lý và nâng cao chất lượng hoạt động Đặc biệt, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cần được chú trọng, nhất là trong lĩnh vực tín dụng.
Trong thời gian qua, NHNo đã nỗ lực nâng cao văn hóa ngân hàng và thiết lập các biện pháp dự báo rủi ro, nhưng vẫn gặp phải những hạn chế trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Những khó khăn này có thể xuất phát từ nguyên nhân chủ quan của NHNo cũng như từ môi trường pháp lý và cơ quan quản lý Để khắc phục, cần sự phối hợp đồng bộ giữa NHNo và các cơ quan quản lý Nhà nước Khóa luận đề xuất một số giải pháp cho NHNo và kiến nghị với NHNN nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong lĩnh vực tín dụng trong thời gian tới.
Mặc dù đã nỗ lực trong quá trình nghiên cứu, khóa luận vẫn không tránh khỏi những thiếu sót do hạn chế về thời gian và tính phức tạp của vấn đề Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ các thầy cô, anh chị tại NHNo và những người quan tâm để có cái nhìn thấu đáo và chính xác hơn về vấn đề này.
Em xin chân thành cảm ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ môn Kế toán Ngân hàng – Khoa Ngân hàng – Học viện Ngân hàng, Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thương mại, 2009
2 Hoàng Minh, Hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội bộ trước yêu cầu hội nhập của các ngân hàng thương mại, Tạp chí ngân hàng, 08/2007
3 Học viện Ngân hàng, Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, NXB Thống kê, 2001
4 GS TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Quản trị Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, 2013
5 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Chính sách và giải pháp tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nông nghiệp – nông thôn (Kỷ yếu hội thảo liên ngành), 2011
6 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
7 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, Báo cáo thường niên các năm từ 2011 đến 2013
8 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – Sở giao dịch,
Quyết định số 669/QĐ-SGD-HCNS đã được ban hành nhằm quy định rõ chức năng và nhiệm vụ của các Phòng nghiệp vụ, đồng thời thiết lập quy trình điều hành hoạt động kinh doanh của Sở giao dịch Quy định này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành, đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra một cách minh bạch và chuyên nghiệp.
9 Nhật Nam, Thống đốc: 6 nguyên nhân tiêu cực trong ngành ngân hàng, vneconomy.vn, 12/11/2013
10 Những vụ lùm xùm đang đẩy ngân hàng Agribank xuống vực sâu, tintuctrongngay.net,
11 Protiviti, The Updated COSO Internal Audit Control Framework - Frequently Asked Questions – Second Edition, 2013
12 Quang Tùng, Agribank triển khai các giải pháp đảm bảo hoạt động ngân hàng an toàn hiệu quả trong năm 2014 (13/02/2014), agribank.com.vn, 13/02/2014
13 Song Linh, Chủ tịch Agribank: “Ngân hàng lấy gì sống nếu không dám cho vay”, vnexpress.vn, 30/1/2013
14 Thanh tra Chính phủ, Kết luận số 3117/KL-TTCP về Kết luận thanh tra việc chấp hành chính sách, pháp luật tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
15 ThS Nguyễn Minh Phương – ThS Lê Hồng Vân, Tương lai của kiểm soát nội bộ chuyên trách sau quy định mới?, bank.bav.edu.vn, 2013
16 Trần Anh Tuấn, Kiểm soát nội bộ Ngân hàng: Tùy tiện, mỗi nơi một kiểu, www.vef.vn, 09/05/2012
17 TS Quang Tùng Minh, Ngân hàng Nhà nước đã nâng kiểm soát nội bộ lên đúng tầm, Viện FMIT
Mô hình đánh giá rủi ro của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng
Mô hình 3.1: Bước 1: Thu thập thông tin đầu vào
Mã tham chiếu Đơn vị đƣợc kiểm toán
Số lƣợng Phòng giao dịch
Tỷ lệ thay đổi số dƣ (%)
Cơ cấu dƣ nợ theo kỳ hạn
Cơ cấu dƣ nợ theo mức độ đảm bảo
Dƣ nợ 10 khách hàng lớn nhất
Mức độ tập trung sản phẩm (Điểm tập trung bình quân của 10 mục đích có dƣ nợ lớn nhất)
Nợ nhóm 3-5 trên tổng dƣ nợ
Thay đổi nhân viên và các vị trí chính
Số nhân viên đƣợc đào tạo trung bình 2 năm trở lại đây
Tỷ lệ nhân viên đƣợc đào tạo/ Tổng nhân viên
Tỷ đồng % % % Tỷ đồng % Điểm % % Tỷ đồng %
&THANH KHOẢN CHIẾN LƢỢC KẾ
Mã tham chiếu Đơn vị đƣợc kiểm toán
Số lần vi phạm các hạn mức
Mức độ phức tạp của sản phẩm
Các qui trình và chính sách chuẩn
Số lƣợng các bút toán điều chỉnh sau kiểm toán
Các qui định pháp lý mới
Mức xếp hạng kiểm toán cho năm 201X
Số tháng kể từ lần phát hành báo cáo lần trước
Các báo cáo kiểm tra/ thanh tra khác
Tính phù hợp, đầy đủ của đội ngũ nhân sự
Kế hoạch, chiến lƣợc hàng năm
Tự đánh giá về mức độ rủi ro
Kỳ vọng về KTNB năm 201X+1
Phức tạp, Trung bình, Không
Có đủ, Không áp dụng
Rất phù hợp, Phù hợp, Chưa phù hợp
Có đủ, Còn thiếu, Không có
Nên, Không, Không áp dụng
Mô hình 3.2: Bước 2: Quy đổi điểm rủi ro a B
Mã tham chiếu Đơn vị đƣợc kiểm toán
Số lƣợng Phòng giao dịch
Số điểm quy mô kinh doanh
Tỷ lệ thay đổi số dƣ (%)
Cơ cấu dƣ nợ theo kỳ hạn
Cơ cấu dƣ nợ theo mức độ đảm bảo
Tổng điểm rủi ro cơ cấu
Tỷ lệ Nợ nhóm 3- 5/ Tổng dƣ nợ
Số điểm rủi ro tín dụng
Thay đổi nhân viên và các vị trí chính
Các sản phẩm mới Đào tạo
Số điểm rủi ro hoạt động
KHOẢN CHIẾN LƢỢC KẾ TOÁN
Mã tham chiếu Đơn vị đƣợc kiểm toán
Số lần vi phạm các hạn mức
Mức độ phức tạp của sản phẩm
Số điểm rủi ro thị trường và thanh khoản
Các qui trình và chính sách chuẩn
Số điểm rủi ro chiến lƣợc
Số lƣợng các bút toán điều chỉnh sau kiểm toán
Số điểm rủi ro kế toán
Các qui định pháp lý mới
Mức xếp hạng kiểm toán năm trước
Số tháng kể từ lần phát hành báo cáo lần trước
Các báo cáo kiểm tra/ thanh tra khác
Khả năng hoàn thành kế hoạch năm 201X
Tính phù hợp, đầy đủ của đội ngũ nhân sự
Kế hoạch, chiến lƣợc hàng năm
Tự đánh giá về mức độ rủi ro
Kỳ vọng về KTNB năm 201X+1
Số điểm các thông số khác
Mô hình 3.3: Bước 3: Tính điểm rủi ro và xếp hạng tổng quát
Mã tham chiếu của đơn vị được kiểm toán sẽ xác định điểm số quy mô kinh doanh, điểm rủi ro, và điểm số các thông số khác Từ những điểm số này, ta có thể tính toán rủi ro và quy đổi điểm số tính toán rủi ro để đánh giá tổng thể hiệu quả và độ an toàn của đơn vị.
Chú thích b1 b2 b3 b4 b5 b6 Điểm số rủi ro tín dụng Điểm số rủi ro hoạt động Điểm số rủi ro thị trường
& thanh khoản Điểm số rủi ro chiến lƣợc Điểm số rủi ro kế toán Điểm số rủi ro pháp lý & tuân thủ
Tổng điểm số rủi ro
Mô hình 3.4: Bước 4: Xác định mức rủi ro cho từng đơn vị
Mã tham chiếu Đơn vị đƣợc kiểm toán Điểm số quy mô kinh doanh
Tổng điểm số rủi ro Điểm số các thông số khác Điểm số tính toán rủi ro Điểm số tính toán rủi ro qui đổi * 100
Xếp hạng tổng quát Chú thích
Trích: The Updated COSO Internal Audit Control Framework –
In the second edition of Protiviti's Frequently Asked Questions, the assessment of deficiencies in internal control is a critical topic It involves evaluating the design and operating effectiveness of controls to identify weaknesses Organizations must consider both the likelihood of occurrence and the potential impact of these deficiencies on financial reporting and compliance This assessment is essential for maintaining robust internal control systems aligned with COSO frameworks.
The New Framework defines a deficiency as a shortcoming in components or principles that diminishes the likelihood of achieving organizational objectives It's crucial to note that not all deficiencies indicate an ineffective internal control system When a deficiency is identified, management must evaluate its severity regarding the internal control system A major deficiency is characterized as one that significantly impairs the entity's ability to meet its objectives, occurring when essential components or relevant principles are absent, non-functional, or not working cohesively The presence of a major deficiency prevents the organization from asserting that its internal control system is effective.
The New Framework emphasizes the importance of judgment in assessing the severity of deficiencies and determining the effectiveness of internal controls It establishes criteria through its components and principles, guiding management in their evaluations Additionally, there may be instances where management needs to consider external criteria set by regulators and other relevant parties While the Framework does not mandate these additional criteria, it acknowledges the role of external authorities and remains adaptable to their requirements, including the classification of internal control deficiencies.
The effectiveness of internal control is evaluated through five key components and their principles, ensuring that each component is present and operational This assessment confirms that the components work in unison and that the supporting principles are effectively implemented, providing "reasonable assurance" that relevant objectives are achieved Additionally, the concept of "major deficiencies" introduced in the 2013 New Framework impacts how companies in the United States report internal control deficiencies in compliance with Sarbanes-Oxley regulations.
Dịch: Làm thế nào để đánh giá những thiếu hụt trong hệ thống kiểm soát nội bộ?