Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu,

€ < o o o CD Ư1 < f1 —— Ì §' 'ắ =1 c VIỆT NAM BỌ GIÁ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẢN TUÂN ANH GIẢI PHẢP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI B ộ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỐ PHẦN Ả CHÂU LUẶN VĂN THẠC s ĩ KINH TẾ HỌC VIỆN NGÂN Hi TRUNG TÂM THÔNG TIN LV.00109 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA SAI) ĐẠI HỌC TRẦN TUẤN ANH G IẢ I P H Á P H O À N T H IỆ N C Ô N G T Á C K IỂ M T O Á N N Ộ I B ộ N G H IỆ P V Ụ T ÍN D Ụ N G T Ạ I N G Â N H À N G TH Ư Ơ NG M ẠI CỐ PHẦN Á CH ÂU Chuyên ngành: T i c h ín h - N g â n h n g Mã số: 60340201 L U Ậ N V Ă N T H Ạ C s ĩ K IN H T É Người hưóng dẫn khoa học: TS LÊ VĂN LUYỆN I HỌC VIỆN NGÂN'HÀNG TRUNG TÂM THƠNG TIN - THƯ VIỆN Ịsị' ÁŨ3Ẩ HÀ N Ộ I -2013 LỜI CA M Đ O A N Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chua đuợc cơng bố cơng trình khác Trần Tuấn Anh M ỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG lĩ LÝ LUẬN CHUNG VÈ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TN DỰNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỒNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIẾM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI 1.1.1 Khái niệm, chất, chức nhiệm vụ kiểm toán nội b ộ 1.1.2 Kiểm toán nội ngân hàng thương m i .8 1.2 KIÊM TỐN NỘI BỘ NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I .15 1.2.1 Sự cần thiết phải kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương m i 15 1.2.2 Những cho kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương m ại 16 1.2.3 Nội dung kiểm toán nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại 17 1.3 KINH NGHIỆM KIÊM TOÁN NỘI BỘ NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG CỦA MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO VIỆT N A M 22 1.3.1 Khuyến cáo ủ y ban Basel kiểm toán nội- Ngân hàng thương mại nói chung kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng nói riê n g 22 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng số Ngân hàng thương mại giớ i 29 1.3.3 Một số học rút cho Việt N am 32 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ NGHIỆP vụ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á C H Â U .35 • • • 2.1 TĨNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CĨ PHẦN Á CHÂU35 2.1.1 Q trình hình thành, phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C h âu 35 2.1.2 Một số biểu đồ tăng trưởng qua thời k ỳ 36 2.1.3 Mơ hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C hâu 38 2.1.4 Hệ thống kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C hâu .40 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh ACB năm gần đ ây 44 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN Á C H Â U 45 2.2.1 Tổng quan hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C hâu 45 2.2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu 46 2.2.3 Thực tế kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu 52 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU HIỆN NAY 64 2.3.1 Những thành tựu đạt cơng tác kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C h âu 64 2.3.2 Một số tồn hoạt động kiểm toán nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C hâu., 66 2.3.3 Nguyên nhân tồn hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Á C hâu 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CỒNG TÁC KIỂM TỐN NỘI B ộ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU 71 3.1 S ự CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO CƠNG TÁC KIÊM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á C H Â U .71 3.2 NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CƠNG TÁC KIÊM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á C H Â U 73 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM TỐN NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỒ PHẦN Á CHÂU 75 3.3.1 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội b ộ 75 3.3.2 Hồn thiện quy chế kiểm toán nội b ộ 76 3.3.3 Xây dựng hoàn thiện hệ thống phương pháp kiểm toán nội 79 3.3.4 Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán cơng nhân viên đặc biệt kiểm tốn v iê n 85 3.3.5 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội .87 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 87 3.4.1 Kiến nghị quan chức n ă n g : 87 3.4.2 Kiến nghị ngân hàng thương mại cổ phần Á C hâu.' 89 KÉT LUẬN 92 D A N H M ỤC T Ừ VIẾT TẮT Diễn giải nội dung đầy đủ Viết tắt ACB Asia Commercial Joint Stock Bank - NHTMCP Á Châu CIC Credit Information Center - Trung tâm thơng tin tín dụng CCDC Công cụ dụng cụ HĐQT Hội đồng Quản trị KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiếm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần TCBS The Complete Banking Solution - Hệ quản trị nghiệp vụ ngân hàng TCTD Tổ chức tín dụng TTQT Thanh tốn quốc tế TSCĐ Tài sản cố định wu Western Union - Trung tâm chuyển tiền nhanh D A NH M ỤC BẢ N G BIỂU , s o ĐỒ Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh d oanh 44 Bảng 2.2: số lượng hồ sơ tín dụng kiểm tra chi tiế t 63 Bảng 3.1: Thủ tục kiểm tra chi t i ế t 83 Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng vốn điều lệ ACB qua n ă m 36 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản qua thời k ỳ 37 Biểu đồ 2.3: Tình hình tăng trưởng dư nợ vay qua năm 37 Biểu đồ 2.4: Lợi nhuận trước thuế qua năm 38 Sơ đồ 1.1: Mơ hình Kiểm tốn nội chịu đạo Ban Kiểm soát Hội đồng Quản trị 11 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng Á Châu 49 * MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trước tình hình kinh tế giới diễn biến phức tạp nguy khủng hoảng tín dụng tăng cao Với thời thách thức tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, vấn đề nâng cao khả cạnh tranh ngân hàng thương mại nước với ngân hàng thương mại nước ngoài, mà cụ thể nâng cao chất lượng hoạt động ngân hàng giảm thiểu rủi ro trở nên cấp thiết Việt Nam nước có kinh tế mở nên không tránh khỏi ảnh hưởng kinh tế giới Đứng trước khó khăn thử thách trên, đòi hỏi ngân hàng thương Việt Nam phải nâng cao công tác quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng hạn chế mức thấp tiềm ẩn gây nên rủi ro, đặc b iệt rủi ro tín dụng Vì vậy, để ngăn ngừa rủi ro hoạt động tín dụng, ngân hàng thương mại cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Kiểm toán nội nhân tố quan trọng hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Kiểm toán nội đánh giá độc* lập tính thích hợp tn thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập Thơng qua đơn vị thực kiểm toán nội đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt ,động hệ thống, quy trình, quy định Kiểm tốn nội góp phần giúp đơn vị kiểm toán sớm phát rủi ro đảm bảo ngân hàng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian làm việc tìm hiểu thực tế Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu, tác giả chọn Đe tài: “G iảipháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội nghiệp vụ Tín dụng Ngân hàng Thương mại cồ phần Ả Châu” cho Luận văn thạc sĩ 2 Mục đích nghiên cứu luận văn Đe tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận nghiên cứu thực tiễn công tác kiểm toán nội Ngân hàng Thưong mại cổ phần Á Châu, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội nhằm phục vụ công tác quản trị Ngân hàng Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu Đe tài cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu Phạm vi nghiên cứu giới hạn vào hoạt động kiểm tốn Phịng Kiểm toán nội Chi nhánh Hà Nội Ngân hàng thực Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu bao gồm: phương pháp luận vật biện chứng kết họp với phương pháp phân tích tổng họp phân tích thống kê, khảo sát thực tế để làm rõ công tác kiểm tốn nội Ngồi luận văn cịn kết họp sử dụng cách trình bày khác Kết cấu luận văn Tên luận văn: “Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại cồ phần Ả Châu” Kêt cấu Luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu theo ba chương sau: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại co phần Á Châu Chương 3: Một sổ giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu 87 Kiểm tra viên cấp III người làm tốt tất nghiệp vụ ngân hàng Song song với việc phát triển đội ngũ KTV nội nộ mặt chất lượng sổ lượng yếu tố khơng phần quan trọng để có đội ngũ KTV nội giỏi sách đãi ngộ Ngoài lương áp dụng theo cấp bậc, chức vụ cần quy định cho KTV nội hưởng phụ cấp trách nhiệm tương ứng với trình độ cống hiến KTV nội 3.3.5 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội Khối lượng giao dịch ngân hàng lớn, khối lượng tiền tệ lưu thông lớn Sự phát triển hệ thống xử lý kiện điện tử thực tế nâng cao rât nhiêu lực kiểm soát ngân hàng, ngược lại, điều làm nảy sinh nhiều loại rủi ro khác xuất phát từ lỗi máy tính gian lận gây nên Do khó khăn việc tìm sai sót gian lận ngân hàng thực nghiệp vụ hệ thống máy vi tính nên để giải khó khăn địi hỏi kiểm tốn viên phải có trình độ cao máy vi tính Mặt khác, khối lượng công việc ngày nhiều để thuận lợi cho việc kiêm tra, hô trợ công tác theo dõi chỉnh sửa lập báo cáo tự động nhân viên kiểm tốn tồn hệ thống, bên cạnh trang thiết bị.cần thiết đầy đủ hiệu quả, Ngân hàng Á Châu cần sớm xây dựng Nâng caọ chương trình phần mềm Checklist cho kiểm tốn viên nội 3.4 MỘT SĨ KIÉN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI B ộ 3.4.1 Kiến nghị đối vói quan chức Thứ nhất, thành lập quan Giám sát an toàn hoạt động ngân hàng đơn vị thuộc Ngân hàng nhà nước Trên sở máy Thanh tra Ngân hàng nhà nước có, xây dựng hệ thống giám sát ngân hàng đại *88 hữu hiệu (về thể chế, mơ hình tổ chức, người phương pháp) nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển hệ thống ngân hàng Việt Nam thực nguyên tắc, chuẩn mực quốc tế giám sát ngân hàng Qua bước tạo tiền đề để đến sau năm 2013 xây dựng Cơ quan Giám sát tài tổng hợp, có vị vai trị cao việc thực chức giám sát an tồn tồn hoạt động tài chính, bao gồm ngân hàng, chứng khoán bảo Mục tiêu trách nhiệm Cơ quan giám sát an tồn hoạt động ngân hàng Ngân hàng nhà nước góp phần bảo đảm an tồn, ổn định hệ thống Tổ chức tín dụn chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật tiền tệ, hoạt động ngân hàng, bảo vệ lợi ích cơng chúng Thứ hai, Nâng cao điều kiện tiên cho hệ thống giám sát có hiệu Ưu tiên đối mơ hình tổ chức, hoạt động Thanh tra Ngân hàng nhà nước theo hướng nâng cao tính độc lập, thống hoạt động nghiệp vụ đạo, điều hành Cơ quan giám sát an toàn hoạt động ngân hàng quản lý Thống đốc ngân hàng nhà nước Mặt khác cần Nâng cao khuôn khổ pháp luật giám sát ngân hàng hạ tầng sở kỹ thuật phục vụ hoạt động giám sát ngân hàng Trước mắt, cân đưa nội dung giám sát ngân hàng định hướng đổi hệ thống giám sát ngân hàng, đặc biệt tra, giám sát chuyên ngành ngân hàng vào Luật ngân hàng nhà nước Luật Tổ chức tín dụng Đồng thời bảo đảm đê Cơ quan giám sát an toàn hoạt động ngân hàng có đủ quyền lực cần thiết q trình thực nhiệm vụ giám sát an toàn hệ thống việc chấp hành quy định pháp luật hoạt động Tổ chức tín dụng Hiện đại hóa sử dụng có hiệu cơng nghệ thơng tin công tác tra, giám sát ngân hàng Thứ ha, đối nâng cao hiệu phương pháp giám sát ngân hàng Nâng cao chất lượng, hiệu nghiệp vụ giám sát từ xa tra chỗ, 89 giám sát từ xa coi nghiệp vụ quan trọng, có chức cảnh báo sớm rủi ro hoạt động ngân hàng Nâng cao quy định an toàn, biện pháp thận trọng hoạt động ngân hàng; quy định, sách quản lý loại hình tổ chức tín dụng hoạt động ngân hàng; đồng thời đổi nội dung phương pháp, quy trình tra, giám sát phù họp phát triển công nghệ thông tin, công nghệ ngân hàng sở áp dụng nguyên tắc giám sát ngân hàng có hiệu ủ y ban giám sát ngân hàng Basel chuẩn mực quốc tế giám sát ngân hàng, tùng bước tiến tới thực nguyên tắc, chuẩn mực theo Hiệp ước vốn (Basel II) 3.4.2 Kiến nghị đối vói ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu Thứ nhất, Ngân hàng Á Châu cần nâng cao nhận thức vai trò, chức nhiệm vụ KTNB Ban quản trị ngân hàng cần ý thức ngồi mục đích báo cáo quản lý nhà nước, KTNB cịn đóng vai trị quan trọng công tác quản trị ngân hàng Đôi với HĐQT Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực cách thích đáng cho việc hình thành, Nâng cao phát triển hệ thống Đối với phận, phòng ban Ngân hàng cần phải hiểu KTNB hỗ trợ việc thực trách nhiệm KSNB trao đổi thông tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhât nhăm đạt mục tiêu đề để có phối họp tốt cơng việc Thứ hai, phận KTNB phải độc lập, khách quan Để KTNB hoạt động hữu hiệu, tránh mâu thuẫn nghiệp vụ, KTNB phải hoạt động kiểm toán độc lập với hoạt động nghiệp vụ thủ tục KSNB hàng ngày Bộ phận KTNB có quyền thực kiểm tốn tất phịng ban chức Ngân hàng, quyên lập báo cáo sai phạm phát Thứ ba, máy KTNB phải tổ chức thành hệ thống thống Ngân hàng từ Hội sở đên Chi nhánh, theo phương thức vừa tập trung vừa phân tán 90 Thứ hr, phạm vi nội dung hoạt động KTNB phải không giới hạn Tât hoạt động chủ thể Ngân hàng đối tượng KTNB Nội dung kiểm toán nội Ngân hàng cần phân chia theo nghiệp vụ kinh doanh mà ngân hàng thưong mại Việt Nam áp dụng Điều bao hàm yếu tố KTNB phải cung cấp đầy đủ nguồn lực thích hợp để thực hiệc mục tiêu đề Thứ năm, trình độ kỹ làm việc KTV nội nhân tố quan trọng để hoạt động kiểm tốn nội có chất lượng, hiệu KTV nội có khả kiểm tra lĩnh vực hoạt động ngân hàng đưa đánh giá, khuyến nghị có giá trị nhằm cải tiến hoạt động Ngân hàng Để nâng cao khả chun mơn KTV nội bộ, địi hỏi KTV nội phải thường xuyên đào tạo tự đào tạo để nâng cao trình độ học vấn, kinh nghiệm chuyên môn Thứ s u ,ca sà pháp lý cho hoạt động kiểm toán gồm quy chế, ké hoạch KTNB phải Nâng cao theo hướng hội nhập theo sát với chuẩn mực quốc tế, tiêu chuẩn Basel II Thứ bảy, ACB cần Nâng cao Điều lệ kiểm toán nội nhằm tăng cường vị trí quyền hạn phận ngân hàng thương mại Điều lệ phải nêu rõ mục tiêu, phương pháp tiến hành KTNB; xác định rổ nhiệm vụ KTNB; xác định nguyên tắc tiến hành KTNB mối quan hệ với phòng ban nghiệp vụ khác Thứ tám, ACB phải Nâng cao môi trường KSNB tạo tiền đề cho hoạt động KTNB hoạt động hiệu Tóm lại,KTNB Ngân hàng Á cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành ngân hàng; co sò, điều kiện tiên cúa quán lý rủi ro hoạt động ngân háng Do đó, ACB tổ chức góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngàn hàng KTNB 91 KÉT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn làm rõ cần thiết phải Nâng cao công tác kiểm toán nội ngân hàng, nêu lên nguyên tắc Nâng cao cơng tác kiểm tốn nội 'và đồng thời đưa giải pháp Nâng cao công tác kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu Từ đó, luận văn đưa số kiến nghị để Nâng cao cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Á Châu 92 KẾT LUẬN Kiểm toán nội nhu cầu hoạt động tất yếu doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng Điều khẳng định rõ nét đối vói nước vận hành kinh tế theo chế thị trường nước ta Để hội nhập vói lảnh tế giới, hệ thống Ngân hàng thương mại cần phải thiết lập cải cách hệ thống quản trị, thực quản lý theo quản trị rủi ro Một công cụ quản trị rủi ro ngân hàng kiểm tốn nội Nhìn chung, hoạt động kiêm tốn nội vân chưa có hệ thơng lý luận hồn chỉnh quy trình thực phưong pháp áp dụng Luận văn đặt giải toàn diện mặt lý luận kiểm toán nội ngân hàng thương mại, phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu; từ rút mặt đạt mặt cịn tồn tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu Kèm theo đó, luận văn đưa giải pháp, kiến nghị nhằm Nâng cao tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Tuy nhiên, hạn chế kiến thức kinh nghiệm thân Tác giả, phạm vi nghiên cứu chưa đầy đủ nên Luận văn cịn nhiều thiếu sót Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo Trường học viện ngân hàng, anh (chị) Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu để tiếp tục nghiên cứu Nâng cao kết đạt Luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens James K.Loebbecke, Kiểm toán, dịch biên soạn Đặng Kim Cưcmg Phạm Văn Được, NXB Thống kê Bộ Tài chính, Hướng dẫn thực kiểm tốn nội doanh nghiệp Nhà nước, ban hành kèm Thông tư số 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài chính, Quy chế kiểm tốn nội áp dụng đổi với doanh nghiệp Nhà nước, ban hành kèm theo Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT, ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2001), Lý Thuyết kiểm tốn, NXB Tài Ngân hàng Nhà nước, Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiêm-tra, kiêm toán nội tơ chức tín dụng hoạt động Việt Nam, ban hành kèm theo Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 03/01/1998 Thống đốc NHNN Ngân hàng Nhà nước, Quy chế mẫu tổ chửc hoạt động kiêm tra, kiêm tốn nội tơ chức tín dụng hoạt động Việt Nam, ban hành kèm theo Quyết định số 03/1998/QĐ-NHH3 ngày 03/01/1998 Thống đốc NHNN Ngân hàng Nhà nước, Quy chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước, ban hành kèm theo Quyết định số 486/2003/QĐNHNN ngày 19/05/2003 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước PGS.PTS Đặng Văn Thanh, PTS Lê Thị Hịa (1997), Kiểm tốn nội - Lý luận hướng dân nghiệp vụ, NXB Tài 10 Ngân hàng TMCP Á Châu (2011) Bảo cáo thường niên 11 Ngân hàng TMCP Á Châu (2012), Bản công bổ thông tin 12 Ngân hàng TMCP Á Châu (2006), Quy chế kiểm tra, kiểm toán nội 13 Ngân hàng TMCP Á Châu (2006), s ỏ tay kiểm toán nội 14 Tài liệu nội khác Ngân hàng TMCP Á Châu 15 Victor Z.Brinhk Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, NXB Tài 16 Website: ww w acb.com vn,www.kiemtoan.com.vn Phụ lục 2.1: Đề cương kiểm toán chi nhánh Thăng Long năm 2012 NGÂN HÀNG Á CHẦU BAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Hà Nội, ngày 22 tháng 10 năm 2012 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TỐN CHI NHÁNH THĂNG LONG T h ị i g ia n k iê m tr a : t n g y /1 /2 đ ế n k h i h o n th n h c ô n g v iệ c T h n h p h ầ n đ o n K T N B : g m n g u ò i: P h m v i n ộ i d u n g k iê m tr a P h â n tíc h số liệ u : • Chọn mẫu số liểu kiểm tra dư nợ đến hết ngày 31/10/2012 : 23,71 % dư nợ VND khách hàng doanh nghiệp (824.678.581.879 VNĐ/3.489.419.274.652 VNĐ), 24,23 % dư nợ khách hàng cá nhân (71.276.806.442 VNĐ/269.377.337.265 VNĐ) , tổng dư nợ VND kiểm tra 23,75 % (8 9 5 8 V N Đ /3 8 6 V N Đ ) Đ n h g iá q u y tr ìn h tín d ụ n g , k iế m s o t r ủ i ro tạ i đ o n v ị • Phỏng vấn quy trình tín dụng: Tập trung vào chốt kiểm sốt nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát đon vị o Phỏng vấn quy trình tín dụng thực tế đon vị o Việc thiết lập chốt kiểm soát, áp dụng thủ tục kiểm soát, thủ tục chấp thuận ngoại lệ cấp tín dụng thực tế đon vị o Kiểm tra sổ sách liên quan đến hoạt động tín dụng K iê m tr a h SO' tín d ụ n g th e o tiê u c h í c h u n g : I K iể m tr a h SO' tà i s ả n th ế c h ấ p • Kiểm tra việc thẩm định tài sản đảm bảo: • Kiểm tra tờ trình thẩm định bất động sản • Kiếm tra chúng từ liên quan đến quyền sử dụng/sở hữu TSĐB • Kiểm tra tuân thủ quy định định giá lại TSĐB • Kiểm tra việc công chứng đăng ký tài sản đảm bảo: Kiểm tra việc thực thủ tục công chúng, đăng ký tài sản • Kiểm tra việc giải ngân có biên nhận đăng ký giao dịch bảo đảm • Kiểm tra việc mua bảo hiểm TSBĐ • Kiềm tra việc soạn thảo ký kết họp đồng chấp, cam kết chấp khác (nếu có) • Kiểm thẩm quyền ký kết họp đồng chấp CN Kiểm tra việc tuân thủ kiểm tra định kỳ tài sản đảm bảo cho hạn mức tín dụng • Kiểm tra giấy tờ có liên quan khác đến Tài sản đảm bảo (nếu có): giấy xác nhận tình trạng nhà, giấy cam kết cho thuê TSTC, II • Kiểm tra hồ SO’ pháp lý Kiểm tra hồ sơ nhân thân khách hàng: CMND, hộ khẩu, , giấy Đăng ký kinh doanh, biên họp công ty, điều lệ hoạt động, I I I Kiêm tra hồ SO’ tài - hồ so- sản xuất kinh doanh • Kiểm tra việc thu thập chứng từ chứng minh nguồn thu nhập khách hàng: Báo cáo tài chính, kê lương, IV • Kiểm tra hồ SO’ vay Kiểm tra việc tiếp nhận hồ sơ vay: Kiểm tra Giấy đề nghị vay vốn phương án vay vốn • Kiểm tra việc thẩm định tái thẩm định khách hàng (nếu có): • Kiêm tra tính độc lập việc ký duyệt tờ trình • Kiểm tra tính họp lý thơng tin nêu tờ trình, đặc biệt thơng tin có ảnh hưởng quan trọng đến phê duyệt BTD/HĐTD: uy tín kh, tài chính, tài sản đảm bảo, • Kiểm tra việc thu thập thơng tin CIC khách hàng/người bảo lãnh (nếu có) • Kiểm tra việc thu thập kết chấm điểm tín dụng, xếp hạng doanh nghiệp (nếu có), bảng tiêu chí đánh giá khách hàng • Kiểm tra tờ trình tái thẩm định (nếu có) • Kiểm tra việc xét duyệt cấp tín dụng: • Kiểm tra việc thẩm quyền cấp tín dụng • Kiểm tra số lượng thành viên tối thiểu Ban tín dụng tham gia xét cấp tín dụng, Kiểm tra việc soạn thảo ký kết hợp đồng tín dụng, cam kết khác, : • Kiểm tra xác đầy đủ thông tin HĐTD, phụ lục họp đồng, cam kết, KƯNN • Kiểm tra việc tuân thủ quy trình ký kết họp đồng cấp tín dụng • Kiếm tra việc hoàn tất điều kiện phê duyệt trước giải ngân • Kiểm tra việc hồn tất điều kiện phê duyệt sau giải ngân dòng tiền vay sử dụng TCBS • Kiếm tra việc theo dối bổ sung chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay kiểm tra sau cho vay: • Kiểm tra đầy đủ chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay • Kiếm tra việc tuân thủ kiểm tra, giám sát thực tế việc sử dụng vốn vay • Kiểm tra việc tạo tài khoản vay đăng nhập thơng tin TCBS: • Kiểm tra việc lưu trữ hồ sơ vay K iể m t r a h s n ọ - q u h n (n ế u c ó ) • Kiểm tra hồ sơ tập trung nội dung sau: • Kiểm tra cơng tác nhắc nợ, thúc nợ chuyển nợ hạn theo quy định • Phân tích nguyên nhân dẫn đến nợ hạn K iê m tr a q u y tr ìn h q u ả n lý tà i s ả n th ế c h ấ p : • Kiểm tra sổ sách liên quan đến việc quản lý TSTC, cầm cố • Kiểm tra quy trình quản lý TSTC, cầm cố đơn vị K iê m tr a h so - tín d ụ n g th e o tiê u c h í r iê n g t n g s ả n p h ẩ m v a y ( H ỗ tr ọ - lã i s u ấ t,, ): Dựa kết vấn quy trình kết kiểm tra số hồ sơ chọn mẫu, Đồn KTNB có số nhận định ban đầu hệ thống kiểm sốt nội bộ, tính tn thủ quy trình tín dụng, quy định đơn vị Từ đó, Đồn KTNB xác định số tiêu chí cần tập trung kiểm tra thêm để làm rõ cho nhận định Đồn TRƯỞNG ĐỒN Phụ lục 2.2: Trích Báo cáo KTNB chi nhánh Thăng Long năm 2012 NGÂN HÀNG TM CP Ả CHÂU C Ộ N G H Ò A X Ã H Ộ I C H Ủ N G H Ĩ A V I Ệ T NAlVằ BAN KIỂM T O Á N NỘI Bộ Độc LẬP - T ự DO - HẠNH PHÚC Hà N ộ i, ngày tháng 11 năm 2 B Á O C Á O K IỂ M T O Á N N Ộ I B Ộ C H I N H Á N H T H Ă N G L O N G N Ă M 2012 Kính gửi: - Trưởng Ban Kiếm sốt - Chủ tịch HĐQT Ngân Hàng Á Châu - Tổng Giám Đốc Ngân hàng Á Châu - Giám Đốc ACB Chi nhánh Thăng Long - Thực Quyết định s ố V/v Kiểm tốn tình hình hoạt động Ngân hàng Á Châu —CN Thăng Long(đơn vị) Trưởng Ban Kiểm tốn nội Đồn Kiểm tốn nội (Đồn KTNB) thực kiểm tra đánh giá tình hình hoạt động đon vị, gồm nội dung sau: • Phần A: Nhân Bộ phận Tín dụng • Phần B: Nghiệp vụ Tín dụng PHẦN B: NGHIỆP v ụ TÍN DỤNG I K É T Q U Ả K IỂ M T R A C c s a i s ó t v ề q u y t r ìn h /t h ủ tụ c , q u y đ ịn h n g h iệ p v ụ : - Sai sót lặp lặp lại xảy đơn vị liên quan đến nghiệp vụ tín dụng, cụ thể: Khơng nhập đầy đủ thông tin tài sản đảm bảo tạo mã tài sản đảm bảo TCBS, không lập biên nhận hồ sơ vay với khách hàng, nhập ngày khắc phục điều kiện sau giải ngân TCBS không kịp thời K ế t q u ả k i ế m t r a c h ọ n m ẫ u h SO' v a y : a ) C c s a i s ó t t r c k h i c ấ p t ín d ụ n g - C c s a i s ó t l iê n q u a n đ ố n h SO' p h p lý : + Tại thời điểm kiểm tốn, Đồn KTNB chưa phát sai sót - C c s a i s ó t liê n q u a n đ ế n h s tà i c h ín h t r ó c k h i tr ìn h B T D /H Đ T D : + 05 trư n g h ọ p sai sót liên quan đên thu thập hơ sơ tài khách hàng cụ thể: Hợp đồng mua bán khách hàng cung cấp không hợp lệ, không thu thập tờ khai thuế khách hàng, không thu thập họp đồng lao động khách hàng (Đỉnh kèm: PL_01_TD_TL) - C c s a i s ó t liê n q u a n đ ế n T ò t r in h t h ẩ m đ ịn h k h c h h n g / B iê n b ả n h ọ p BTD: + 07 trư n g h ọ p sai sót liên quan đến Tờ trình thẩm định khách hàng/bảng đánh giá tiêu chí, cụ thể: Tờ trình thẩm định khơng có thơng tin thâm định/thơng tin nhóm khách hàng liên quan, tờ trình thẩm định khách hàng ghi nhận sai thông tin thời gian ân hạn khoản vay khách hàng/thơng tin thành viên góp vơn cơng ty, đánh giá sai tiêu chí cap tin dụng cua khach hang Bảng đánh giá tiêu chí khách hàng, sử dụng sai mẫu biểu bảng đánh giá tiêu chí khách hàng cá nhẫn (Đính kèm: PL_01_TD_TGN) - C ác sai sót l i ê n quan đến H SO' vay/hô SO' khác: + 21 tr n g h ọ p sai sót liên quan đến thu thập kiểm sốt hơ sơ vay/hơ sơ khác, cụ thể: Khơng có giấy đề nghị giải ngân/giấy đề nghị cấp tín dụng/phương án vay vốn khách hàng, khơng tra thông tin CIC khách hàng/tài sản đảm bảo(TSĐB) theo quy định, không lập biên nhận hồ sơ vay với khách hàng, thơng báo cấp tín dụng gửi đến khách hàng khơng có xác nhận khách hàng/khơng kịp thời theo quy định (Đính kèm: PL01TDTL) - C c s a i s ó t l iê n q u a n đ ế n v i ệ c h s o t c h ố i v a y : + Qua kiểm tra, CN chưa phát sinh hồ sơ từ chổi vay từ năm 2012 đến b) C c s a i s ó t t r o n g k h i c ấ p t ín d ụ n g _ C c s a i s ó t l iê n q u a n đ ế n v i ệ c c h ấ p h n h s o n t h ả o v k ý k ê t c c h ọ p đ n g , c a m k ế t, k ý k ế t H Đ T C /h s tà i sả n : + 03 trư n g họ p sai sót liên quan đên soạn thảo/ký kêt HĐ rD/Kl/NN, ho sơ TSĐB, cụ thể: KƯ"NN không dẫn chiếu Phụ lục HĐTD liên quan, KƯNN ghi sai thời hạn vay, giấy đề nghị rút TSĐB khách hàng lập sau ngày trình rút bót TSĐB.(Đính kèm: P L J T D T L ) - C c s a i s ó t l i ê n q u a n đ ế n đ ă n g n h ậ p t h ô n g t in v t h a o t c t r ê n T C B S : + 05 trư n g h ọ p sai sót liên quan đến thao tác nhập thông tin TCBS, cụ thể: Tạo sai major/thời hạn trả nợ vay tài khoản vay TCBS + 12 t r ò n g h ọ p sai sót liên quan khác liên quan đến nhập TCBS (OCL, ), cụ thể: Không gắn mã TSĐB với khoản vay, không gắn role nhân viên tư vấn tài cá nhân, tạo hạn mức OCL khơng kịp thời (Đính kèm: PL03TDTL) c) C c s a i s ó t s a u k h i c ấ p t ín d ụ n g - C c s a i s ó t l iê n q u a n đ ế n t u â n t h ủ c c đ i ề u k i ệ n t h e o p h ê d u y ệ t : + 01 t r ò n g h ọ p sai sót liên quan đến tuân thủ điều kiện cấp phê duyệt Ban tín dụng(BTD)/chun viên, cụ thể: Khơng có đăng ký kinh doanh có thêm nghành nghề kinh doanh mặt hàng cho thuê trọ.(Đính kèm: PL05TDTL) - C c s a i s ó t liê n q u a n đ ế n v iệ c s d ụ n g v ố n v a y c ủ a k h c h h n g : + 12 t r ò n g h ọ p sai sót liên quan đến bổ sung chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn, cụ thể: Chứng từ chứng minh khách hàng cung cấp không hợp lệ, khơng thu thập chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn khách hàng, không thu thập dự tốn chi phí xây dựng khách hàng, khơng thu thập hợp đồng mua bán xe theo quy định, khách hàng bổ sung giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khơng kịp thời (Đính kèm: PL 05 TD TL) - C c s a i s ó t l iê n q u a n đ ế n k i ể m t r a g i m s t m ụ c đ í c h s d ụ n g v ố n v a y khách hàng: + 17 tr ò n g h ọ p sai sót liên quan đến kiểm tra giám sát mục đích sử dụng vốn, cụ thể: Khơng thực kiểm tra giám sát mục đích sử dụng vốn vay khách hàng định kỳ theo quy định, không thực kiểm tra trước/sau công trình hồn thành khách hàng xây dựng/sửa chữa nhà, phiếu kiểm tra giám sát mục đích sử dụng vốn khách hàng không hợp lệ(thiếu chữ ký cấp kiểm sốt/thơng tin trạng cơng trình, )(Đỉnh kèm: PL 05 TD TL) K iể m k ê q u t r ì n h q u ả n lý T S Đ B : - Ngày 19/03/2013, Đoàn KTNB tiến hành kiểm kê toàn tài sản đảm bảo (TSĐB) CN Thăng Long Ket kiểm kê: Không phát sinh thừa thiếu thực tế II III KẾT QUẢN KIẺM TRA HỎ s o NQH NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ VÈ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG: N h ậ n xét: 1.1 T r c k h i c ấ p t í n d ụ n g - Việc kiểm tra, giám sát trước cấp tín dụng đơn vị thực chưa tốt CN phát sinh sai sót liên quan đến thu thập hồ sơ tài chính, thu thập hồ sơ vay khách hàng T r o n g k h i c ấ p t í n d ụ n g - Qua kiếm tra, Đồn kiểm tốn nhận thấy việc kiểm sốt cấp tín dụng thực chưa tốt CN Thăng Long cịn phát sinh sổ sai sót liên quan đến soạn thảo KƯNN, sai sót liên quan đến thao tác tạo thông tin mã tài sản đảm bảo TCBS S a u k h i c ấ p t ín d ụ n g -Tại CN Thăng Long việc tuân thủ phê duyệt Chuyên viên/BTD, bổ sung chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn kiểm tra giám sát mục đích sử dụng vốn vay khách hàng thực chưa tốt K iế n n g h ị : - Đe nghị Giám đốc CN kiểm soát chặt chẽ hồ sơ tín dụng TRƯỞNG ĐỒN