Giải pháp hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính của ngân hàng thương mại cổ phần phương nam,

m NGÂN HÀNG NHÀ N Ư Ớ C V IỆ T NAM B ộ G IÁ O DỤC VÀ ĐÀO TẠO H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G HOC VIÊN NGÂN HÀNG K H O A SAO Đ A I H O C T R Ầ N TH Ị Á N H T U Y Ế T GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THÕNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÓ PHÀN PHƯƠNG NAM Chuyên ngành: T ài - N gân h àn g M ã số: 60340201 L U Ậ N V Ă N T H Ạ C s ĩ K IN H TẾ N g u ị i h n ó n g d ẫ n k hoa học: TS T R Ầ N VĂN HÂN HCC VIỆN TRUNG U M ngân hang thòng ĩ in ưim thư viện HÀ NỘI - 2014 L m LỜ I C A M Đ O A N Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trầỉt Thị Ả n h Tuyết MỤC LỤC M Ở Đ Ầ U C H Ư Ơ N G 1: L Ý LU Ậ N C H U N G V Ê PHÂN T ÍC H TÀI CH ÍNH C Ủ A N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 1.1 N G Ầ N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I V À CÁC H O Ạ T Đ Ộ N G CỦ A N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 1.1.1 N gân hàng T hương mại cổ phần vai trò ngân hàng Thương mại cổ phần kinh tế thị trư n g 1.1.2 Các hoạt động kinh doanh ngân hàng thương m i 1.2 PH Â N T ÍC H TÀ I C H ÍN H - CƠ N G c ụ Q U A N T R Ọ N G TRO N G Q U Ả N LÝ K IN H D O A N H C Ủ A CÁC N G Â N H À N G TH Ư Ơ N G M Ạ I 1.2.1 Đ ặc điểm chức phân tích tài ngân hàng thương m i 1.2.2 Ý nghĩa phân tích tài ngân hàng thương m i 10 1.2.3 N ội dung hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng thương m i 13 1.2.4 Các phương pháp phân tích tài Ngân hàng thưong mại 37 1.3 K IN H N G H IỆ M VỀ PH Â N T ÍC H TÀI C H ÍN H CỦ A M Ộ T SỐ N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I T R O N G V À N G O À I N Ư Ớ C VÀ BÀI HỌC K IN H N G H IỆ M C H O N G Â N H À N G PH Ư Ơ N G N A M 39 1.3.1 K inh nghiệm phân tích tài m ột sổ ngân hàng thương mại n c 39 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho ngân hàng Phương N a m 41 C H Ư Ơ N G 2: T H Ụ C T R Ạ N G V Ê H Ệ T H Ố N G CHỈ TIỂU PHÂN TÍCH TÀI CH ÍN H C Ủ A N G ÂN H À N G TH Ư Ơ N G M Ạ I C Ổ PHẦN PHƯƠNG N A M T R O N G N H Ữ N G N Ă M Q U A 43 2.1 N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I CÔ PH Ầ N PH Ư Ơ N G N A M VÀ H O Ạ T Đ Ộ N G K IN H D O A N H C Ủ A N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M ẠI CỒ PH Ầ N PH Ư Ơ N G N A M 43 2.1.1 Q uá trình hình thành phát triển N gân hàng thương mại cổ phần P hư ơng N a m 43 2.1 C cấu tổ chức m áy N gân hàng th n g m ại cổ phần P hư ơng N am 45 2.2 THỰ C TRẠNG VỀ HỆ THỐN G CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA N G Ầ N HÀ NG THƯ ƠN G M ẠI CÔ PHẦN PHƯƠNG N A M 47 2.2.1 Phân tích biến động cấu vốn, nguồn vốn 47 2.2.2 Phân tích tình hình huy động v ố n 51 2.2.3 Phân tích tình hình dự trữ khả to n 54 2.2.4 Phân tích hoạt động tín d ụ n g 56 2.2.5 Phân tích hoạt động đầu t 5-8 2.2.6 Phân tích lợi nhuận khả sinh lờ i 60 2.2.7 Phân tích rủi ro tài 65 2.3 Đ Á N H G IÁ N H Ữ N G K Ế T Q U Ả Đ Ạ T ĐƯ Ợ C V À N H Ữ N G TỒN TẠI H Ạ N CHẾ C Ủ A HỆ TH Ố N G CHỈ T IÊ U PH Â N TÍCH TÀI CH ÍN H CỦA P N B 67 2.3.1 K ết đạt đ ợ c 68 2.3.2 T ồn tại, hạn c h ế 69 2.3.3 N guyên nhân tồn tại, hạn c h ế , 71 C H Ư Ơ N G 3: H O À N T H IỆ N H Ệ T H Ố N G CHỈ TIÊU PHÂN T ÍC H TÀI CH ÍN H C Ủ A N G ÂN H À N G TH Ư Ơ N G M ẠI C Ổ PHÀN PHƯƠNG N A M 73 3.1 S ự C Ầ N T H IẾ T V À N H Ữ N G N G U Y Ê N TẮC H O À N TH IỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA PNB 73 3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài 73 3.1.2 Nguyên tắc cợ hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài 74 3.2 HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA PNB 76 3.2.1 Hoàn thiện tiêu đánh giá biến động cấu vốn, nguồn v ố n 76 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá biến động vốn tự c ó 80 3.2.3 Hoàn thiện tiêu đánh giá tình hình huy động v ố n .82 3.2.4 Hoàn thiện tiêu đánh giá tình hình dự trữ khả to n 83 3.2.5 Hoàn thiện tiêu đánh giá tình hình tín dụng 84 3.2.6 Hoàn thiện tiêu đánh giá tình hình đầu t 87 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHẦN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA P N B 87 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước 87 3.3.2 Đối với Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Nam 89 K ẾT LUẬN 93 DANH MỤCCHŨ VIÉT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa CSH Chủ sở hữu HĐQT Hội đồng quản trị NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PNB Ngân hàng TMCP Phương Nam TCTD Tố chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần TSCĐ Tài sản cổ định DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, s o ĐỒ Bảng 2.1: Bảng phân tích tiền mặt tiền gửi NHNN .48 Bảng 2.2: Phân tích tiền gửi TCTD khác 49 Bảng 2.3: Phân tích tài sản cố đ ịn h 50 Bảng 2.4: Phân tích tiền gửi tổ chức kinh tế cá nhân P N B 52 Bảng 2.5: Phân tích tiền gửi TCTD khác P N B .53 Bảng 2.6: Phân tích khả to án 54 Bảng 2.7 Phân tích rủi ro lãi su ấ t 55 Bảng 2.8: Phân tích chất lượng nợ cho vay 57 Bảng 2.9: Phân tích dư nợ theo thời hạn cho vay .57 Bảng 2.10: Phân tích dư nợ cho vay theo ngành nghề kinh doanh 58 Bảng 2.11: Phân tích khoản đầu tư dài hạn 59 Bảng 2.12: Phân tích chất lượng tài sản C ó 61 Bảng 2.13: Phân tích khả sinh lờ i .62 Bảng 2.14: Phân tích kết hoạt động kinh doanh 64 Bảng 2.15: Phân tích rủi ro tài 67 Bảng 3.1 Bảng tính tốn tiêu hệ số nợ hệ số vốn CSH 78 Bảng 3.2: Bảng tính tốn tỷ lệ tài sản cố định vốn chủ sở hữu .80 Bảng 3.3: Bảng phân tích biến động vốn tự c ó 81 Biểu đồ 2.1: Tỉ lệ lãi biên PNB qua năm .66 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng PNB 47 M Ỏ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn 2011-2020 xác định thời cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm đưa Việt Nam trở thành nước công nghiệp theo hướng đại hóa vào năm 2020, với mục tiêu nâng thu nhập quốc dân tính theo đầu người tới năm 2015 lên mức 2000 USD năm 2020 đạt khoảng 3000 USD, tốc độ tăng trưởng GDP hàng năm khoảng 7-8% Đây hội lớn cho ngành ngân hàng Việt Nam nói chung PNB nói riêng để phát triển nhanh, sớm đạt tới trình độ quy mơ ngành ngân hàng trung bình khu vực Bên cạnh hội, giai đoạn tới giai đoạn đầy khó khăn, thách thức ngân hàng thương mại Việt Nam, có PNB Để đạt kết cao hoạt động kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh Ngân hàng Thương mại (NHTM), đòi hỏi NHTM phải thường xun phân tích tình hình tài chính, đánh giá kết hoạt động mình, nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh để từ đưa chiến lược, sách lược giải pháp phù hợp Tuy nhiên, hoạt động phân tích tài nói chung tiêu chí phân tích nói riêng PNB cịn số bất cập chưa đáp ứng với yêu cầu thực tế Xuất phát từ thực tế trên, lựa chọn đề tài: “Giả/pháp hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng thương mại co phần Phương Nam’’ làm đề tài nghiến cứu Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu vấn đề lý luận ngân hàng thương mại phân tích tài ngân hàng thương mại, đặc biệt NHTM cổ phần - Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Phương Nam - Đe xuất giải pháp dựa nghiên cứu lý luận thực tiễn nhằm hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Phương Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Với mục đích nghiến cứu xác định, luận văn sâu vào nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Phương Nam - Phạm vi nghiên cứu: Hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Phương Nam năm 2011 đến 2013 Đe tài đưọc nghiên cứu có ý nghĩa khoa học thực tiễn - Ý nghĩa khoa học: Cơ sở lý luận ngân hàng thương mại, phân tích tài chính, hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng thương mại, đặc biệt NHTM nhiều quan điểm, đòi hỏi phải nghiên cứu hồn thiện Hiện có tài liệu đề cập chi tiết tới vấn đề hệ thống tiêu phân tích tài Luận văn với đề tài hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài nhằm góp phần làm sáng tỏ thêm sở lý luận phân tích tài hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng thương mại cổ phần cổ phần - Ý nghĩa thực tiễn Phân tích thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài sử dụng Ngân hàng TMCP Phương Nam , đánh giá công tác phân tích tài đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Phương Nam 80 Bảng 3.2: Bảng tính tốn tỷ lệ tài sản cố định vốn chủ sở hữu ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 Tài sản cố định 1.720.236 1.398.938 1.299.903 V ốn chủ sở hữu 4.316.768 4.335.768 4.017.344 39% 32% 31% Tỷ lệ T SC Đ vốn CSH N ăm 2013, v ố n chủ sở hữ u tài sản cố định tăn g so với năm 2012, n h n g tốc độ tăn g tài sản cố đ ịnh cao tốc độ tăn g vốn chủ sở h ữ u, n ên tỷ lệ tài sản cố định vốn ch ủ sở hữ u tăn g từ 31% năm 2011 lên 32% năm 2012, lên 39% vào năm 2013 N ói chung, tỷ lệ đầu tư vào tài sản cố đ ịnh từ vốn chủ sở hữ u PN B m ức hợp lý T rên th ự c tế, h ầu hết văn p h ò n g làm việc chi nhánh p h ò n g giao dịch th u ê, v chi phí th u ê đư ợc hạch tốn vào chi phí kinh doanh N ếu PN B bỏ tiề n đầu tư m u a đ ất để xây văn p h ò n g n h iều tốn làm giảm h iệu q uả sử dụng vốn 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá biến động vốn tự có N gồi việc sử dụng tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu, PNB nên sử dụng thêm tiêu tỷ lệ vốn tự có tổng tiền gửi, tỷ lệ vốn tự có tổng tài sản để đánh giá vốn tự có + Tỷ lệ vốn tự có tổng tiền gửi: Tỷ lệ vốn tự có v ố n tự có tơng tiên gửi Tơng tiên gửi X 100% T rong m ột số trường họp ngân hàng m ất khả chi trả vốn tự có sử dụng để hồn trả tiền cho khách hàng, hay nói cách khác vốn tự có có chức bảo vệ cho khách hàng không bị m ất vốn gửi tiền 81 ngân hàng N ên tỷ lệ cao khả chi trả cho khách hàng gửi tiền đảm bảo + Tỷ lệ vốn tự có tổng tài sản: Tỷ lệ vốn tự có \ v ố n tự có = tơng tài sản T X 100% - T ông tài sản Chỉ tiêu cho biết m ức vốn bù đắp thua lỗ kinh doanh ngân hàng, m thua lỗ lại phản ánh thông qua việc giảm sút tài sản Chỉ tiêu cho biết cấu phát triển ngân hàng có bền vững hay không PNB m ột ngân hàng lớn, phát triển m ạnh thời kỳ Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản nhanh, tốc PNB cần phải ý đến việc tăng trưởng vốn tự có, cho tốc độ tăng trưởng vốn tự có phù hợp với tốc độ tăng trưởng tổng tài sản Đ iều đảm bảo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng bền vững, giảm thiểu rủi ro q trình phát triển q “nóng” H tiêu thể qua bảng 3.3 sau: Bảng 3.3: Bảngphân tích biến động vốn tự có ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu V ốn tự có Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 4.042.135 4.042.135 3.254.615 T tiền gửi 71.995.099 58.128.370 45.445.292 T tài sản 77.557.718 75.269.551 69.990.870 Tỷ lệ vốn tự có tổng tiền gửi 5.60 6.95 7.16 Tỷ lệ vốn tự có tổng tài sản 5.20 5.30 4.65 Q ua sơ liệu tính tốn Bảng 3.3 cho thây: T ỷ lệ vốn tự có tổng tiền gửi có xu hướng giảm, giảm từ 7.16% năm 2011 đến cuối năm 2013 xuống 5.6% Đ iều cho thấy khả chi trả 82 cho khảch hàng gửi tiền PNB giảm xuống Tỷ lệ vốn tự có tổng tài sản năm 2013 có xu hướng tăng qua năm cho thấy khả bù đắp thua lỗ kinh doanh tăng lêng so với năm 2011 3.2.3 Hồn thiện tiêu đánh giá tình hình huy động vốn N gồi việc phân tích tình hình huy động vốn tổ chức kinh tế cá nhân PN B , ngân hàng nên phân tích hoạt động vốn theo kỳ hạn gửi tiền khách hàng N goài ra, PNB nên sử dụng thêm tiêu Hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng H ệ số biến động s ố dư nguồn vốn Số dư nguồn nguồn vốn kỹ phân tích vốn kỷ gốc huy động so với s ố dư cho vay kỳ Số dư cho vay phân tích kỳ gốc tín dụng X 100% Chỉ tiêu hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng thể m ối quan hệ nguồn vốn huy động dư nợ tín dụng, nguồn vốn huy động q nhiều khơng tìm đầu dẫn tới tình trạng ứ đọng vốn, khơng thu lãi m phải trả lãi cho nguồn vốn huy động, làm ảnh hưởng đên kêt kinh doanh PNB D o vậy, vào tiêu ngân hàng đưa m ức độ huy động cho vay họp lý, đảm bảo an toàn hiệu hoạt động kinh doanh H ệ số biến động nguồn vốn 135.324.608 - 98.325.155 huy động so với tín 86.647.964 - 62.020.929 dụng năm 2010 36.999.453 — 24.627.035 = 150,2% X 100% 83 'N ă m 2013, với chiến lược kinh doanh đắn PNB gia tăng đáng kê hai tiêu kinh doanh m ình nguồn vốn huy động dư nợ tín dụng Tốc độ tăng dư nợ tín dụng lớn tốc độ tăng nguồn vốn huy động làm cho hệ số biến động nguồn vốn huy động so với tín dụng đạt mức 150,2% Đ iều chúng tỏ PNB tận dụng tối đa nguồn vốn huy động vay nhằm đem lại lợi nhuận lớn cho m ình 3.2.4 Hồn thiện tiêu đánh giá tình hình dự trữ khả toán N goai cac chi tieu m a PN B sử dụng đê đánh giá khả to án ngân hàng, PN B sử dụng thêm tiêu M ức tiền dự trữ thừ a thiếu: M ức tiền dự trữ _ thừa thiếu T iền dự trữ Tiền dự trữ bắt buộc thực tệ theo quy định N H N N T rong đó: dự trữ bắt buộc theo quy định N H N N số tiền phải tính dự trữ bắt buộc nhân với tỷ lệ dự trữ bắt buộc theo quy định N H N N m ngan hang phai tuan thu đe đảm bảo tính khoản N gân hàng giữ tiền m ặt cao dự trữ bắt buộc nhung không phép giữ m ức dự trữ N thiếu hụt tiền mặt, ngân hàng vay thêm tiền m ặt để đảm bảo tỷ lệ dự trữ bắt buộc Tại thời điểm ngày 31/12/2011 tỷ lệ dự trữ bắt buộc N H N N quy định sau: Đối với tiền gửi VND: kỳ hạn 12 tháng: 3% , kỳ hạn 12 tháng: 1%; Đối với tiền gửi USD: kỳ hạn 12 tháng: 7%, kỳ hạn 12 tháng: 3% N hư vậy, việc tính tốn tiêu M ức tiền dự trữ thừa thiếu giúp cho PNB tránh dự trữ tiền nhiều, lãng phí nguồn vốn, ảnh hưởng đên lợi nhuận ngân hàng, đồng thời tránh việc vi phạm quy định dự trữ bắt buộc NH N N 84 3.2.5 Hồn thiện chí tiêu đánh giá tình hình tín dụng V ới nội dung phân tích này, PNB sử dụng thêm m ột số tiêu sau: + G iới hạn tín dụng với khách hàng: T ống dư nợ khách hàng Tỷ lệ cho vay = m ột khách hàng — X 100% T tài sản Tỷ lệ cho vay m ột khách hàng theo quy định N H N N tối đa 15% vốn tự có ngân hàng T dư nợ với khách hàng PNB xác định dễ dàng thông qua hệ thống phần m ềm ngân hàng TCBS Chỉ cần nhập ID khách hàng, kê tín dụng biết tổng dư m ột khách hàng PNB V từ dễ dàng tính tỷ lệ cho vay với m ột khách hàng Tỷ lệ N H N N khống chế quy định cụ thể Tuy nhiên hiểu tỷ lệ cho biết m ức độ phân phối dư nợ cho vay khách hàng, cho vay nhiều với m ột khách hàng m ức độ rủi ro với ngân hàng cao Tỷ lệ cho vay bảo lãnh m ột khách hàng Tong m ức cho vay bảo lãnh = vỏri khách hàng x 100% Tổng tài sản Tỷ lệ cho vay bảo lãnh m ột khách hàng theo quy định N H N N phải nhỏ 25% tổng vốn tự có ngân hàng Chỉ tiêu cho biết m ức độ tài trợ vốn vay phát hành bảo lãnh với m ột khách hàng tổng tài sản ngân hàng Tỷ lệ cho biết mức độ rủi ro cấp tín dụng tập trung vào m ột khách hàng Bởi ngân hàng cấp tín dụng (cho vay bảo lãnh) lớn m ột khách hàng, khách hàng 85 gặp rủi ro tài khơng hồn trả khoản vay nghĩa vụ tốn với PNB ảnh hưởng lớn đến tình hình tài hoạt động kinh doanh PNB Tỷ lệ cho vay đối T m ức cho vay với m ột nhóm nhóm khách hàng liên quan X 100% khách hàng liên V ốn tự có quan Tỷ lệ cho vay m ột nhóm khách hàng liên quan tối đa 50% vốn tự có ngân hàng, tỷ lệ phải tuân thủ theo quy định N H N N N hóm khách hàng có liên quan hiểu khách hàng cá nhân doanh nghiệp có m ối liên hệ ràng buộc định tài với ngân hàng cho vay, cụ thể quy định Q uyết định 457/2005/Q Đ N H N N N hóm khách hàng có liên quan khách hàng quen thuộc ngân hàng, nhiên có quan hệ m ật thiết tài với ngân hàng nên để đảm bảo an tồn, cơng khai, m inh bạch hoạt động tín dụng tỷ lệ cần phải quan tâm phân tích, giúp nhà quản trị điều hành hoạt động tín dụng hiệu Tỷ lệ cho vay Tông mức cho vay bảo lãnh bảo lãnh đối với nhóm khách hàng liên quan X 100% m ột nhóm khách V ốn tự có hàng liên quan Tỷ lệ cho vay bảo lãnh m ột nhóm khách hàng có liên quan theo quy định N H N N tối đa 60% vốn tự có ngân hàng PNB nên tính tốn thêm tiêu trên, để biết m ức độ tuân thủ quy định N H N N giới hạn tín dụng khách hàng Đ ồng thời cho biết m ức độ tập trung m ức tín dụng cho m ột khách hàng, m ột 86 n h ó m 'k h ách h n g gây rủi ro lớn cho ngân hàng khách hàng, nhóm khách hàng gặp khó khăn kinh doanh PNB nên thường xun tính toán so sánh tiêu với quy định giới hạn tín dụng N H NN + Tỷ lệ thu hồi nợ xấu: Tỷ lệ thu D oanh số thu hồi nợ xấu kỳ hồi nơ xấu X 100% N ợ xấu kỳ + D nợ chuyển nợ xấu kỳ Chỉ tiêu cho biết kết nỗ lực việc thu hồi nợ xấu kỳ ngân hàng, nhằm giảm tỷ lệ nợ xấu, tăng chất lượng tín dụng kỳ N ợ xấu bao gồm nhóm nợ từ loại đến loại Các khỏan nợ xấu khoản nợ khó có khả thu hồi, nhiên nhiều biện pháp nghiệp vụ m ình, ngân hàng thương mại thu hồi m ột phần thơng qua thương lượng với khách hàng phát m ại tài sản chấp D oanh số thu hồi nợ xấu kỳ tổng khoản nợ thuộc nhóm nợ xấu thu hồi lại kỳ N ợ xấu kỳ tổng dư nợ nhóm với nhóm nhóm D nợ chuyển nợ xấu kỳ khỏan nợ đầu kỳ thuộc nhóm 1, nhóm nhung kỳ phát sinh thêm số ngày hạn bị chuyển xuống thành nhóm nợ 3, 4, (nhóm nợ xấu) kỳ + Phân loại tín dụng theo loại tiền tệ: N gồi việc phân tích cấu dư nợ theo thời gian, theo khách hàng, theo nhóm nợ PNB nên phân tích tình hình dư nợ tín dụng theo loại tiền tệ, theo ngành nghề kinh doanh, theo khu vực địa lý, theo thành phần kinh tế để kiểm sốt chất lượng tín dụng, phân phối nguồn vổn họp lý m ang hiệu kinh tế cao cho ngân hàng Phân tích dư nợ cho vay theo loại tiền tệ cho ta biết m ức độ sử 87 dụng cảc nguồn vốn huy động ngoại tệ V N D vay N H TM M ức độ cho vay ngoại tệ chủ yếu tập trung cho doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, dư nợ cho vay ngoại tệ cao chứng tỏ hoạt động tài trợ xuất nhập ngân hàng thương mại tốt Đe xác định mức cho vay ngoại tệ, quy đổi dư nợ cho vay theo loại ngoại tệ khác quy đổi theo tỷ giá thời điểm phân tích sang đơn vị tiền VND Còn dư nợ vay VN D xác định tổng dư nợ cho vay với khách hàng cho vay tổ chức tín dụng khác 3.2.6 Hồn thiện tiêu đánh giá tình hình đầu tư N gồi việc tính tốn tỷ lệ vốn đầu tư vốn điều lệ đơn vị tỷ trọng góp vốn vào đơn vị tổng số vốn đầu tư PNB PNB nên tính tốn thêm tỷ lệ lãi thu đầu tư Tỷ lệ lãi thu đâu tư Lãi thu đầu tư v ố n đầu tư bình quân X 100% Chỉ tiêu cho biết khả sinh lời khoản đầu tư tính cho h o ạt động đầu tư (đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh, liên k ế t, ), so sánh với kỳ trước so với tỷ lệ lãi hoạt động cho vay (tín dụng) để xem xét hiệu sử dụng vốn hoạt động 3.3 ĐIỀU KIỆN TH ựC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THĨNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA PNB 3.3.1 Đối vói Ngân hàng Nhà nước H oạt động ngân hàng m ột hoạt động phức tạp ẩn chứa rủi ro Vì vậy, hoạt động hệ thống ngân hàng cần phải có hướng dẫn, quản lý sát N H N N , Tuy nhiên, hoạt động N gân hàng biến động nên tùy thuộc vao hoàn cảnh cụ thể thời kỳ m N H N N nên ban hành quy định bổ sung quy định phục vụ cho việc kiểm 88 tra, giám sát hoạt động ngân hàng, đảm bảo hoạt động ngân hàng có lợi nhuận cao m ang lại lợi ích cho ngân hàng, khách hàng nhà đầu tư cho toàn xã hội M ặt khác, văn phải dễ hiểu, tạo thuận lợi cho việc tham khảo vận dụng tính tốn, phân tích N H N N ban hành định 457 việc đảm bảo an tồn vốn tổ chức tín dụng gần ban hành định bổ sung số 3/2007 thông tin chưa rõ ràng, cụ thể N H N N đánh giá khoản m ục cho vay ngân hàng chứng khoán góp vốn vào doanh nghiệp, dự án m ang tính rủi ro cao với hệ số rủi ro 150% tính tài sản có rủi ro quy đổi 100% trước N hư ng việc phân chia khoản m ục chưa rõ ràng theo khoản m ục bảng cân đối kế tốn Vì vậy, để tính tài sản có rủi ro chuyển đổi người sử dụng phải nghiên cứu khoản m ục chi tiết bảng cân đổi kế tốn Do với bảng cân đối tổng quát m ngân hàng công bố việc tính tốn khó khăn khơng tính B ên cạnh việc ban hành văn quy định, N H N N nên khuyến khích ngân hàng tham gia đóng góp ý kiến để bổ sung hồn thiện văn Đ iều làm cho tính khả thi văn cao sát thực với hoạt động ngân hàng Đ ồng thời, để đảm bảo tính pháp lý văn pháp luật cần phải nâng cao chất lượng hoạt động quan tra NH NN Vì ngày có nhiều N H T M thành lập nên tranh tra N H N N cần phải tăng cường lực lượng để kiểm tra chặt chẽ việc tuân thủ quy định, nguyên tắc chế độ kế toán ngân hàng Để đảm bảo chất lượng tra, kiểm tra cán tra phải có lực, trình độ chun m ơn cao nhận thức vai trò, trách 89 nhiệm m ình an toàn hệ thống ngân hàng C ũng cần phải tăng cường công tác kiểm tra chéo quan quản lý tránh tư ợng chồng chéo, phức tạp ảnh hưởng tới hoạt động ngân hàng C ùng với việc ban hành văn tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc tuân thủ, thực N H TM , N H N N cần có giải pháp v ĩ mơ để góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp, tăng cường hoạt động tốn khơng dùng tiền m ặt đáp ứng tốt nhu cầu xã hội hoạt động dịch vụ ngân hàngnhằm giúp T C TD tối đa hóa nguồn vốn nhàn rỗi xã hội phân bổ có hiệu ngn vơn cho đầu tư phát triển sản xuất 3.3.2 Đơi vói Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Nam N hận thức vai trị việc phân tích tài quản trị điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng m ình, PNB cần phải thực m ột số giải pháp sau: T nhất, Ban lãnh đạo PNB phải đưa quy định cụ thể thời gian lập nộp báo cáo phân tích tài cơng ty trực thuộc chi nhánh phịng giao dịch B áo cáo phân tích tài phải nộp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm nhằm phản ánh kịp thời, thường xuyên tình hình tài ngân hàng Thứ hai, hồn thiện tổ chức thực quy trình phân tích tài Phân công nhiệm vụ cụ thể cho tùng cán làm báo cáo phân tích tài Phịng Kế tốn - Tài Hội sở cơng ty trực thuộc, chi nhánh phòng giao dịch gồm: thu thập, sưu tầm tài liệu, tính tốn, so sánh tiêu phân tích, nhận xét viết báo cáo phân tích Đồng thời, PNB cần ban hành hệ thống tiêu phân tích tài thống toàn hệ thống T ba, nâng cao nhận thức tầm quan trọng phân tích tài 90 PN B cán làm công tác phân tích tài cán phịng ban liên quan khác Đảm bảo kết hợp phòng ban, phận ngân hàng m ột cách chặt chẽ, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời phục vụ cho cơng tác phân tích T tư, nâng cao trình độ lực cho cán trực tiếp làm công tác phân tích tài Phân tích tài công việc phức tạp, cán làm công tác phân tích tài địi hỏi phải có trình độ chuyên m ôn sâu, rộng hiểu biết hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng nói riêng, hiểu biết sâu sắc tình hình kinh tế - xã hội nói chung Vì vậy, cán phân tích tài phải thường xuyên trau dồi kỹ nghiệp vụ, tích lũy kinh nghiệm để hồn thành u cầu cơng việc m ột cách tốt Thứ năm, cần hoàn thiện quy trình, chế kiểm sốt nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội Do nguồn tài liệu phục vụ cho phân tích tài chủ yếu từ báo cáo tài báo cáo nội phòng, ban liên quan, nên nguồn số liệu phải đảm bảo tính xác đắn Quy trình kế tốn có m ột vai trò quan trọng báo cáo số liệu tài kế tốn người hạch toán nghiệp vụ kinh tế, tài hàng ngày Khi thiết lập m ột quy trình, chế kiểm sốt kế tốn tốt, hạn chế tối đa gian lận sai sót q trình hạch tốn kế tốn Cịn phận kiêm toán nội người phát gian lận sai sót, từ đề xuất lên cấp quản lý để có biện pháp xử lý kịp thời T sáu, định kỳ hàng tháng, q cơng bố báo cáo phân tích tài phương tiện công cộng như: trang web nội bộ, trang web ngân h n g để tăng cường tính m inh bạch tình hình tài ngân hàng cho cán nhân viên, cổ đông, khách h n g H iện nay, PNB cơng bố báo 91 cáo tải hàng năm lên w ebsite (báo cáo tài báo cáo thường niên), chưa công bố báo cáo phân tích tài cho đối tượng bên ngồi (thậm chí nhân viên làm việc ngân hàng) Vì thế, nhân viên làm việc ngân hàng không nắm bắt kịp thời tình hình tài ngân hàng m ình Nếu m uốn biết thơng tin tình hình tài phải lên w ebsite đọc báo cáo thường niên, báo cáo thường niên hầu hết có độ trễ, tháng năm đọc báo cáo năm trước Chính điều làm giảm chất lượng báo cáo phân tích tài Vì ngân hàng công bố m ột cách thường xuyên cơng khai khách hàng, nhà đầu tư, cán nhân viên ngân hàng thấy rõ thực trạng tài ngân hàng từ có nhũng góp ý cho báo cáo phân tích góp phần nâng cao lực phân tích cho cán làm nhiệm vụ phân tích tài chính, từ góp phần nâng cao hiệu quản trị, điều hành nhà lãnh đạo ngân hàng Thứ bảy, tăng cường úng dụng công nghệ thông tin Công nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng hoạt động ngân hàng Đặc biệt PNB sử dụng phần m ềm TCBS máy Tiện ích TCBS hỗ trợ thiết thực việc lên loại báo cáo PNB nên chuẩn hóa lựa chọn tiêu cần phân tích tài chuẩn m ực để đưa báo cáo phân tích tài có chất lượng cao phục vụ cho công tác quản trị, điều hành cấp lãnh đạo ngân hàng Hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng sử dụng lớn, có nhiều tiêu địi hỏi số liệu tính tốn phức tạp, hệ thống cơng nghệ ngân hàng cập nhật thường xuyên, khoa học giúp PNB có số liệu phục vụ phân tích nhanh chóng, tiết kiệm thời gian đồng thời lưu trữ số liệu cách có hệ thống qua nhiều kỳ hạch toán 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG D ựa lý luận chung phân tích tài ngân hàng thương m ại thực trạng hệ thống tiêu phân tích PNB, chương Luận văn đưa nhóm tiêu để nâng cao hiệu hoạt động phân tích tài tài đưa ý kiến đóng góp để hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài PNB 93 K ẾT LUẬN N gân hàng TM C P Phương N am sau gần 20 năm hoạt động đạt m ột sô kêt quả: M ức huy động vốn cấp tín dụng ngày tăng góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, cung úng dịch vụ ngân hàng ngày m ơrọng va phat tn en , tạo tiẹn ích thu hút khách hàng, góp phân tạo điêu kiện luân chuyên vôn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí lưu thơng xã hội cấu m ạng lưới PNB ngày đa dạng, m rộng phát triển “Giảipháp hồn thiện hệ thống tiêuphân tích tài Ngân hàng TMCPPhương Nam” hồn thiện nhằm góp phần Luận văn với đề tài lam sang ro them vân đê lý luận vê hệ thông tiêu phân tích tài NH TM nói chung đánh giá thực trạng sử dụng hệ thống tiêu phân tích tài PNB nói riêng Bên cạnh kết đạt PNB cịn m ột sô tôn hạn chế Tuy nhiên PNB ngân hàng có quy mơ tổng tài sản tương đối lớn khối NH TM CP T năm 2009, PNB thực chiến lược quản lý tốt, lợi nhuận họp lý, tăng trưởng bền vũng hệ thống tiêu phân tích tài ngày hồn thiện tin tưởng PNB có khả trì vị hàng đầu Long hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam M ột lần nữ a xin chân thành cảm ơn Cán hướng dẫn - T.s Trần Văn Hân tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, bảo em hoàn thành luận văn Tuy nhiên thời gian có hạn hạn chế trình độ nhận thức thân m luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Do m ong thơng cảm đóng góp ý kiến thầy cô giáo Hội đồng khoa học để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo thường niên cùa Ngân hàng Thương mại c ổ phần Phương Nam năm 2013, 2012 Ngô Thê Chi, Ngun Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Học viện Tài chính, Nxb Tài Phan Thị Thu Hà (2007), Ngân hàng thương mại, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình Quản trị ngân hàng thương mại - Peter, s Rose Nguyễn Thị Mùi (2001), Lý thuyết tiền tệ ngân hàng, Nxb Xây dựng Nguyễn Minh Kiều (2008), Nghiệp vụ ngân hàng, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nxb Thống kê Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế Quyêt định 457/QĐ-NHNN, định bổ sung số 03/2007 thông tư 13/2010/TT-NHNN vê “Quy định tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động tổ chức tín dụng” 10 Quyết định 16/2007 “Chế độ Báo cáo tài chính” - Ngân hàng Nhà nước Quyết định 493/QĐ-NHNN định bổ sung số 18/2007 về’“Quy định việc phân loại nợ trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng