Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán quản trị tại các ngân hàng thương mại việt nam,

Thư viện - Học viện Ngân Hàng — : c; < -?&> =3 b 5E o o - co : 1ƠQ — ===== *~ ơo _ LV.000713 Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG PHẠM THỊ THƠM GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THƠNG TIN KÉ TỐN QUẲN TRỊ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯONG MẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TÉ - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SĨ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TÉ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG ĨỈN-THƯ VIỆN T H Ự V IỆ N sI X L ặ ỉ ỉ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS v ủ THI LIÊN HÀ NỘI - NẢM 2008 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thục có nguồn trích dẫn rõ ràng Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2008 Tác giả Phạm Thị Thơm MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG C SỞ LÍ LUẬN VÈ HỆ THĨNG THƠNG TIN KÉ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI 1.1 Tổng quan KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM 3 1.1.1 Kê toán quản trị 1.1.2 Kê toán quản trị hoạt động NHTM (KTQT ngân hàng) 1.1.3 Hệ thống thông tin KTQT ngan hàng 15 1.2 Các tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống thông tin KTQT NHTM „ 22 1.2.1 Các tiêu chí đánh giá hệ thống thông tin KTQT NHTM .22 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống thông tin KTQT 24 1.3 Kinh nghiệm Quốc tế tổ chức hệ thống thông tin KTQT học kinh nghiệm cho NHTM Việt Nam ‘ 25 1.3.1 Kinh nghiệm tổ chức KTQT hệ thong thong tin KTQT ngân hang sô nước tiên tiên thê giới 25 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho NHTM Việt Nam 30 T H ự c t r n g v è h ệ t h ó n g t h ô n g t in k é t o n q u ả n TRỊ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 31 2.1 Một số nét khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tai NHTM 3J Việt Nam 2.2 Thực trạng hệ thống thông tin KTQT NHTM 33 2.2.1 Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin, tảng hệ thống thông tin KTQT -,■■■■; ■ "••••■ 33 2.2.2 Thực trạng tổ chức KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam 38 2.3 Đánh giá hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam 50 2.3.1 Những kết đạt ’ 50 2.3.2 Những tồn tại/ hạn che hệ thống thông tin KTQt Z Z ^ Z ^ " Z " Z ^ CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THĨNG THƠNG TIN KÉ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 59 3.1 Định hướng phát triên hoạt động kinh doanh ngân hàng thời 59 gian tới ” 3.2 Định hướng hồn thiện chế độ kế tốn TCTD theo chuẩn mực kế toán Quốc tế- tảng liệu chuẩn hệ thống thơng tin kế tốn 60 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam 62 62 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức KTQT 3.3.2 Tạo lập hệ thống thông tin, thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin thích hợp cho việc định 73 3.4 Kiến nghị quan quản lý nhà nước .84 KÉT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC BẢNG BIỂU s ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tóm tắt khác biệt KTQT KTTC Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ chức quản lý trình KTQT Sơ đồ 1.3 Vai trò KTQT phân bổ nguồn lực Sơ đồ 1.4: Mơ hình hệ thống chuyển giao vốn nội FTP Sơ đồ 1.5: Phương pháp lãi suất thị trường chuyển đổi kỳ hạn .11 Sơ đồ 1.6: Hệ thống thơng tin kế tốn 16 Sơ đồ 1.7: Kế tốn vai trị hệ thống thơng tin 17 Sơ đồ 1.8: Bảng phân biệt thông tin KTQT thông tin KTTC 19 Sơ đồ 1.9: Quan hệ chi phí, doanh thu hoạt động NHTM 27 Sơ đồ 1.10: Hệ thống thông tin KTQT Mỹ .29 Sơ đồ 2.1: Bảng quy mô vốn chủ sở hữu NHTM Việt N am 32 Sơ đồ 2.2: Mơ hình hệ thống Core banking 35 Sơ đồ 2.3: Mơ hình hệ thống CNTT tập trung 36 Sơ đồ 2.4: Mô hình hệ thống CNTT phân tán 37 Sơ đồ 2.5: Biểu đồ tỷ lệ tham gia tổ chức tín dụng 40 Sơ đồ 2.6: Mô tả tài khoản khách hàng 44 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hệ thống thông tin kế toán 45 Sơ đồ 2.8: Mơ hình ln chuyển vốn theo phương pháp FTP 47 Sơ đồ 2.9: Xác định kết hoạt động cho đơn vị kinh doanh (Chi nhánh) 48 Sơ đồ 2.10: Bảng phân tích thu lãi chi phí trả lã i 53 Sơ đồ 2.11: Phân tích thu lãi chi phí trả lãi áp dụng FPT 54 Sơ đồ 2.12: Bảng lãi suất thị trường liên N H 54 Sơ đồ 3.1: Mơ hình Quản trị Điều hành NHTM/ TCTD 64 Sơ đồ 3.2: Phân loại thu nhập chi phí phổ biến 67 Sơ đồ 3.3: Bảng phân bổ nội thu nhập chi phí 69 Sơ đồ 3.4: Ví dụ so sánh điều tiết vốn 73 Sơ đô 3.5: TK chi tiêt gôm 27 ký tự theo yêu cầu công tác quản trị điều hành.75 Sơ đồ 3.6: Mơ hình kho liệu xử lý thông tin KTQT 77 Sơ đô 3.7: Báo cáo kêt hoạt động phận/ mảng kinh doanh tháng/ năm .82 Sơ đồ 3.8: Báo cáo phận 83 DANH MỤC TỪ VIÉT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCĐTKKT BCKQKD BQ BCTC CĐKT FTP GD HSC IAS IFRS HĐKD HĐQT KD KH KTỌT KTTC NH NHTM NHTM CP NN NV ỌĐ TCTD TM BCTC TS TSC TSN VCSH VN WB Viết đầy đủ Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối tài khoản kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Bình qn Báo cáo tài Cân đối kế tốn Giá chuyển vốn (Fund Transfer Pricing) Giao dịch Hội sở Chuẩn mực kế toán Quốc tế (CMKTQT) (International Accounting Standards) Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (International Financial Reporting Standards ) Hoạt động kinh doanh Hội đồng quản trị Kinh doanh Khách hàng Ke toán quản trị Ke tốn tài Ngân hàng NHTM NHTM cổ phần Nhà nước Nguồn vốn Quyết định Tổ chức tín dụng Thuyết minh báo cáo tài Tài sản Tài sản có Tài sản nợ Vốn chủ sở hữu Việt Nam Ngân hàng giới (World Bank) MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập phát triển, đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO, với cam kết mở cửa kinh tế nói chung lĩnh vực tài chính- tiên tệ nói riêng Theo đó, ngày nhiều ngân hàng nước ngồi có tiềm lực vốn, công nghệ kỹ quản trị tốt tham gia, tạo nên cạnh tranh ngày gay gắt sân chơi chung bình đẳng Các NHTM Việt Nam muốn đứng vững phát triển bền vững thị trường cần phải có định hướng chiến lược đắn sử dụng nguồn lực tối ưu Như vậy, đòi hỏi ngân hàng phải xây dựng cho hệ thống thơng tin KTQT linh hoạt hiệu để phân tích, xử lý cung cấp thông tin quan trọng trình hoạch định chiến lược kinh doanh kiểm sốt hiệu q trình hoạt động đảm bảo thực tôt mục tiêu đề Trong năm trước đây, hầu hết NHTM Việt Nam quan tâm giải vấn đề KTTC Hệ thống thông tin kế toán chủ yếu đảm bảo thu thập, xử lý cung cấp thông tin KTTC tuân thủ theo quy định pháp luật Hệ thông thông tin KTQT, phục vụ cho quản trị điều hành NHTM Việt Nam chưa quan tâm mức Điều đặt thách thức lớn cho NHTM Việt Nam bước mở cửa thị trường tài chính, hội nhập kinh tế với khu vực giới Xuất phát từ thực trạng trên, chọn đề tài luận văn thạc sĩ là: “Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT NHTM Việt Nam” II Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn Trên sở hệ thống hố, phân tích lý luận kinh nghiệm Quốc tế KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM, đề tài sâu phân tích đánh giá thực trạng hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam, đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam III Đối tượng, phạm vi nghiên cửu Đối tượng nghiên cứu: Là hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận KTQT hệ thống thông tin KTQT; thực trạng hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam Trên sở đưa giải pháp kiến nghị hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT NHTM Việt Nam v ề thời gian: luận văn tập trung xem xét, đánh giá thực trạng KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam năm trở lại IV Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử làm phương pháp chủ đạo, ngồi cịn sử dụng phương pháp khác thơng kê, tổng hợp, phân tích, so sánh, dùng hệ thống sơ bảng biêu đê trình bày nội dung lý luận thực tiễn V Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày theo chương: Chương Cơ sở lí luận hệ thống thơng tin KTQT NHTM Việt Nam Chương Thực trạng hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam Chương Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT NHTM Việt Nam CHƯƠNG C SỞ LÍ LUẬN VÈ HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM 1.1.1 Kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm Ke toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn ( Trích từ Luật Ke tốn năm 2003) 1.1.1.2 Đặc điểm kế toán quản trị - KTQT nhấn mạnh việc cung cấp số liệu cho việc sử dụng nội người quản lý, sử dụng thơng tin kế tốn ban đầu, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài theo yêu cầu thông tin nhà quản trị ngân hàng Đối tượng sử dụng thông tin KTQT nhà quản trị, người trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày ngân hàng, thường xuyên phải đề các định khác liên quan tới trình sinh lời ngắn dài hạn Vì vậy, họ cần phải có thơng tin riêng biệt, phù hợp với loại định KTQT cung cấp thơng tin tài nội bộ, có vai trò đo lường giám sát kết hoạt động ngân hàng cung cấp thông tin cho việc định quản lý - KTQT chủ yếu đặt trọng tâm cho tương lai, thiết lập nhu cầu thông tin việc lập kế hoạch chiến lược hoạt động kinh doanh Trong kinh tê thị trường, yêu cầu phải nhạy bén nắm bắt nhanh hội kinh doanh nên KTQT cung cấp thông tin cho nhà quản trị cần linh hoạt, tốc độ thích hợp với định, cung cấp nhà quản lý cần: hàng tháng, tuần, ngày, chí báo cáo lập tức, có tính linh hoạt cao nên khơng địi hởi phải tn thủ theo pháp luật kế tốn khơng địi hỏi tính xác tuyệt đối số liệu - KTQT mang tính linh hoạt phù hợp với nhu cầu thông tin, biểu 75 xây dựng Để phàn mềm cơng nghệ xử lý vậy, đòi hỏi phải chuẩn hố liệu thơng tin đầu vào 3.3.2.1 Chuẩn hố liệu thông tin đầu vào Dữ liệu đầu vào đóng vai trị quan trọng việc xây dựng vận hành thành công hệ thống thông tin KTQT Một khó khăn lớn nhât mà NHTM Việt Nam gặp phải chất lượng độ cập nhật đầu vào không cao, từ việc thiết kế tham số cho liệu thông tin đâu vào cịn rât sơ sài, việc bố trí tài khoản phục vụ cho KTTC Vì vậy, NHTM cân vào điều kiện công nghệ để thiêt kê tham sơ (mã phân bô) liệu đầu vào đăng nhập vào hệ thống kho liệu thông tin nhằm phản ánh cách đầy đủ đồng việc tổ chức thông qua mã phân bổ tạo tiền đề cho việc cung cấp thông tin, liệu đủ đê tông hợp theo nhom khac kết hoạt động phục vụ nhu cầu thông tin nhà quản trị điều hành Sau ví dụ thiết kế tài khoản vừa phục vụ cho KTTC KTQT: Tài khoản chi tiết bao gồm 27 ký tự quy định mã phân bổ sơ đồ 3.5 Sơ đồ 3.5: TK chi tiết gồm 27 ký tự theo yêu cầu công tác quản trị điều hành xxx.xxxxxx.xxx.xxxx.xxx.xx.xxx.xxx (3 ký tự) Tài khoản sổ (6 ký tự) phản ánh nghiệp vụ (3 ký tự) Sản phẩm: Danh sách nhóm sản phẩm (4 ký tự) Phịng/Ban: Trung tâm chi phí chi tiết (3 ký tự) Bộ phận hoạt động: mã chi nhánh/đơn vị kinh doanh (2 ký tự) Phân loại khách hàng: Danh sách nhóm khách hàng (3 ký tự) Nhóm đơi tác xác định (khơng bắt buộc) (3 ký tự) Mã tiên tệ: Nghiệp vụ ngoại hối 4- 4- •4 44 4 76 Như vậy, vào mã số ký tự tài khoản chi tiết, hệ thông phân mềm cơng nghệ KTQT tập hợp thông tin cần thiết qua tiêu báo cáo phản ánh, phân tích theo u cầu cơng tác quản trị điêu hành Ban lãnh đạo Bên cạnh đó, để phân bổ chi phí/ thu nhập phận, cần bố trí thêm loại tài khoản phục vụ cho KTQT phân bổ chi phí, tính giá thành nội Trên sở thiết kế chuẩn tham số, mã phân bổ đầu vào, cần phải xây dựng quy trình nhập xử lý thông tin loại nghiệp vụ, cụ thể: Rà sốt lại tồn quy trình nghiệp vụ hành để phát thiếu sót, bất họp lý đề giải pháp thay đổi quy trình cho phù hợp Tổ chức lại hệ thống chứng từ, mã tài khoản chi tiết, hệ thống sổ sách kê toán phù họp với chuẩn tham số, mã phân bổ thiết kế Nâng cao trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp, đề cao ý thức trách nhiệm công việc giao cán ngân hàng việc tuân thủ, việc xử lý nghiệp vụ kịp thời, đắn Phân định rõ trách nhiệm thành viên tham gia vào hệ thống thông tin, xây dựng chế tài xử lý kinh tế thành viên vi phạm Tăng cường công tác kiểm tra giám sát, đảm bảo liệu đâu vào kiêm soát chặt chẽ qua nhiều khâu độc lập đảm bảo cập nhật đầy đủ thông tin khách hàng, thông tin thị trường thay đổi liên quan phục vụ cho hệ thống thông tin KTQT 3.3.2.2 ứng dụng công nghệ tin học xây dựng mơ hình kho liệu xử thơng tin KTQT Như phân tích, tảng hệ thống thông tin KTQT công nghệ đại, cho phép quản lý liệu tập trung Để tổ chức hệ thống thơng tin KTQT có hiệu quả, thơng tin KTQT hữu ích cho việc định điêu hành hoạt động kinh doanh kịp thời sát với thực tiễn, ngân hàng cần thiết phải xây dựng kho liệu, cho phép thu nhập xử lý/ chuẩn hố, lưu trữ thơng tin, phân 77 tích liệu qua mơ hình tốn, tạo báo cáo cách linh hoạt Các liệu đầu vào không gồm thông tin từ hệ thống Core banking (các NH có liệu từ Core banking) Các thông tin yêu cầu mục tiêu, kết phân tích thực trạng cần đưa vào phục vụ phân tích đánh giá, so sánh Các thơng tin cần thiết khác phải đưa vào thông tin quản lý nội bộ, thông tin thị trường Sơ đồ 3.6: Mơ hình kho liệu x lý thông tin KTQT Các kết phân tích thực trạng Các yêu cầu mục tiêu Core banking Tiền gửi Tiền vay Tài trợ TM Kênh phân phối Sổ (GL) Thông tin KH Thu thập xử lý/Chuẩn hoá KHO Dữ LIỆU (-Cơ sờ liệu tập trung cung cấp thông tin cần thiết -Các đối tượng (objects) cấu trúc thành đơn vị có quan hệ logic với quản trị kinh doanh) z Hệ thống phân tích/tạo lập báo cáo linh hoạt Báo cáo tài Báo cáo điều chỉnh Báo cáo KTQT P h ả n tích k h e h th ô n g q u a đ ố i c h iế u tự đ ộ n g c c c ấ u trúc M ục tiê u -T h ự c trạ n g từ n g b o cáo Diễn giải (interpretation) yêu cầu dẫn xuất khuyến nghị hành động 78 Các thơng tin phải chuẩn hố theo tiêu chuẩn định đảm bảo chất lượng đầu vào phục vụ cho việc tạo lập báo cáo xác Hệ thống phân tích/ tạo lập báo cáo cần phải linh hoạt cho phép khai thác kho liệu nhiều góc nhìn (view) khác nhau, với nhiều chiều, nhiều cấp khác Trong trình khai thác vận hành kho liệu cần thiết phải rà soát, cập nhật lại liệu kho liệu Để đảm bảo cho hoạt động đòi hỏi phải xây dựng đội ngũ cán CNTT am hiểu hệ thống CNTT, hiểu biết sâu nghiệp vụ ngân hàng Để ứng dụng công nghệ tin học xây dựng mơ hình kho liệu xử lý thơng tin KTQT, NHTM cần phải nghiên cứu để đưa giải pháp công nghệ cho phù họp với thực trạng nguồn lực ngân hàng Và giải pháp ERP giải pháp tiên phong có nhiều thành cơng ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào KTQT Có thể hiểu “ERP hệ thống phần mềm tích hợp đa phân hệ giúp doanh nghiệp tổ chức, quản lý nguồn lực, điều hành tác nghiệp, quản trị phần hoạch định nguồn lực quan trọng nhất” Tất thông tin quy trình kinh doanh quản lý cách thống tồn diện theo quy trình đặt ra, thực theo ba bước chuẩn là: “Kế hoạch - thực - kiểm tra”, nội dung Hệ thống ERP : - Quản lý liệu tập trung: Tất liệu phát sinh trình kinh doanh xử lý lưu trữ tập trung, tác nghiệp nhà quản trị đảm bảo thuận lợi, nắm thơng tin nhanh chóng kịp thời tình hình kinh doanh ngân hàng để có định quản lý Ngoài ra, liệu tập trung thống toàn diện giúp nhà quản trị dễ dàng khai thác thơng tin có để đưa định chiến lược, hoạch định tương lai - Tích hợp thống liệu phần mềm khác: Để có liệu thống nhất, hệ thống phải tích hợp liệu từ phần mềm tác nghiệp khác - Tốc độ xử lý nhập liệu nhanh: Dữ liệu hệ thống ERP lớn nên hệ thống đòi hỏi tốc độ xử lý nhập liệu nhanh 79 -H ệ thống có tính mở cao thích nghi nhanh với thay đổi Để xây dựng thành công hệ thống ERP, NHTM cần phải quan tâm tới vấn đề sau: Thứ nhất, đánh giá, xác định mục tiêu hệ thống Bản thân NHTM cần xác định rõ mục tiêu cần đạt tới hệ thống gì, lộ trình thực nhu Một số ngân hàng không xác định rõ mục tiêu phù hợp cho chọn hệ thống ERP lớn nhỏ so với tầm hoạt động Vì vậy, họ nên nhờ hỗ trợ tu vấn đơn vị chuyên nghiệp giải pháp ERP kết hợp với chiến lược phát triển để đạt mục tiêu tối ưu xứng tầm với xu phát triển ngân hàng Thứ hai, lựa chọn nhà cung cấp, Việt Nam có hai xu hướng lựa chọn nhà cung cấp giải pháp, là: + Giải pháp nội: Có ưu điểm cơng ty phần mềm Việt Nam xây dựng phí rẻ cộng với phù hợp chuẩn mực luật pháp Việt Nam quy định lại có nhược điểm quy mơ giải pháp cịn nhỏ, tính tiêu chuẩn quản lý Quốc tế chưa cao thời gian đưa vào vận hành giải pháp ngắn nên kinh nghiệm triển khai giải pháp chưa nhiều + Giải pháp Quốc tế: Có tầm phát triển lớn, tuân theo chuẩn mực kế toán Quốc tế, nhiều kinh nghiệm triển khai có nhược điểm chi phí lớn cho giải pháp, số giải pháp vướng mắc, chưa phù họp với sách pháp luật Việt Nam Thứ ba, chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ, liệu Đây giai đoạn mà ngân hàng cần đặc biệt trọng định nhiều đến thành công dự án triển khai ERP Các quy trình nghiệp vụ phải thống chuẩn ban hành từ cấp cao thành quy định chung bắt buộc thành viên NHTM phải tuân theo Khi có quy trình chuẩn thống chung thông tin cung cấp cho nhà quản trị ngân hàng có tính hiệu quả, thống đảm bảo nguồn lực doanh nghiệp quản lý tối ưu Thứ tư, thiết kế hệ thống phải liên kết chặt chẽ thông tin KTTC với thông tin KTQT đảm bảo tính thống nhất, độc lập KTTC KTQT 80 theo hướng mềm dẻo, linh hoạt để điều chỉnh khơng phù hợp với yêu câu ngân hàng mà sẵn sàng cho yêu câu phát triên tương lai biến động khách quan sách, chê độ KTTC nhà nước, chế độ sách khác; hệ thống tham số hố hồn tồn đảm bảo có thay đổi cần cấu hình lại hệ thống, giảm thiểu tối đa độ trễ thời gian hệ thống, chi phí tối thiểu sửa chữa phục vụ thay đổi; dễ dàng mở rộng hệ thơng, tích hợp module mở rộng phát sinh nhu cầu; hệ thông mở, linh hoạt với nhiều hình thức xuất/ nhập liệu giao tiếp dễ dàng với ứng dụng khác Thứ năm, phối hợp với nhà cung ứng giải pháp phân tích, thiết kế hệ thống cho NHTM Sau thiết kế xong hệ thống chạy thử, chỉnh sửa, đào tạo chuyển giao 3.3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo KTQT Việc xây dựng hệ thống báo cáo KTQT khác với BCTC đơi tượng, mục đích sử dụng thơng tin khác Báo cáo KTQT mang tính linh hoạt, chi tiêt vê nội dung đa dạng hình thức, lập liên tục c ó hệ thơng Báo cáo KTQT chia thành hai loại CO' bản: + Báo cáo dự toán phục vụ cho việc lập kế hoạch: + Báo cáo tình hình thực đánh giá tình hình thực phục vụ cho mục đích kiểm sốt định nhà quản trị ngân hàng a/Xây dựng Hệ thống báo cáo dự toán phục vụ cho việc lập kế hoạch : Việc lập kế hoạch hoạt động lập dự toán ngân sách hàng năm/ định kỳ cần thiết quản trị kinh doanh ngân hàng Kế hoạch mục tiêu đê phân đấu, đồng thời cơng cụ để giám sát q trình hoạt động thực tế Việc lập kế hoạch hoạt động, kế hoạch tài đơn vị ngân hàng cần phải dựa thông tin chi tiết đánh giá Lãi/ lỗ; điểm mạnh, điểm yếu phận khứ; phải dựa vào việc phân tích thị trường chiến lược kinh doanh ngắn hạn, dài hạn đơn vị thường lập theo tháng, quý, năm thường bao gồm số báo cáo sau: - Hệ thống báo cáo bảng cân đối kế toán dự kiến: Trên sở bảng cân đổi 81 tại, mục tiêu kinh doanh, phân tích, tổng hợp nhân tố tác động đến tình hình vốn tài sản ngân hàng, để lập bảng cân đối dự kiến (kế hoạch) - Hệ thống báo cáo thu nhập dự kiến: Trên sở số liệu vốn tài sản, thơng tin mang tính lịch sử, tham số thị trường Các nhân tố ảnh hưởng tới thu nhập dự kiến để lập báo cáo thu nhập dự kiến - Hệ thống báo cáo dự toán chi tiết giá thành sản phẩm dịch vụ: sở định mức tiêu chuẩn, phân bổ doanh thu, chi phí theo đối tượng sử dụng chi phí, chi phí vốn tự có kế hoạch loại sản phẩm đế lập báo cáo - Hệ thống báo cáo dự toán doanh thu, chi phí lợi nhuận loại sản phẩm dịch vụ; trung tâm trách nhiệm; đối tượng khách hàng b/ Xây dựng Hệ thống báo cáo tình hình thực đánh giá tình hình thực hiện: Hệ thống báo cáo tình hình thực đánh giá tình hình thực sở số liệu dự toán số liệu thực đơn vị kinh doanh/ đơn vị phục vụ, so sánh số thực với số kế hoạch phân tích chi tiết nguyên nhân chênh lệch để cung cấp thơng tin cho nhà quản trị q trình định, thường bao gồm số báo cáo sau: - Hệ thống báo cáo doanh thu, chi phí lợi nhuận loại sản phẩm dịch vụ; trung tâm trách nhiệm; đối tượng khách hàng (Báo cáo khả sinh lợi theo phận) - Hệ thống báo cáo chi tiết giá thành sản phẩm dịch vụ; - Hệ thống báo cáo tình hình sử dụng lao dộng suất lao động; - Hệ thống báo cáo phân tích đánh giá tình hình thực chi phí; - Hệ thống báo cáo kinh doanh vốn; - Hệ thống báo cáo quản lý rủi ro: Rủi ro tín dụng; Rủi ro khoản; rủi ro lãi suất; rủi ro tiền tệ; Số lượng kết cấu hệ thống báo cáo thiết kế phù hợp với yêu cầu NHTM Sau vài mẫu báo cáo mang tính tham khảo: 82 Sơ đồ 3.7: Báo cáo kết hoạt động phận/ mảng kinh doanh tháng/ năm Mầu số 1: Báo đánh giá kết kinh doanh C h ỉ tiê u + S ố th ự c h iện Số kế hoạch thu nhập từ lãi suất đ/v khách hàng (thực tế) thu nhập hội từ lãi suất - đ ó n g g ó p v ề đ iề u k h o ả n lã i s u ấ t v i k h c h h n g (g r o ss) = - chi phí rủi ro - chi phí hoạt động + doanh thu từ phí/thu nhập từ dịch vụ k ế t q u ả r ò n g ( n e t ) ( k in h d o a n h tr ự c tiế p ) - chi phí chung (theo tỷ lệ) - chi phí vốn tự có = k ế t q u ả rò n g (n et) sa u ch i p h í v ố n tự có Kèm theo thuyết minh, diễn giải nguyên nhân chênh lệch C h ê n h lệch 83 Sơ đồ 3.8: Báo cáo phận Mầu Báo cáo phận Retail Corp Trans Financial Banking Banking Banking Markets 2006 2005 2006 2005 2006 2005 2006 2005 Others 2006 2005 Group 2006 2005 Chệnh lệch từ lãi suất Kết kinh doanh vốn Kết đầu tư tài T h u n h ậ p liê n q u a n đ ế n BCĐ Chệnh lệch từ phí T ổ n g th u n h ậ p Chi phí quản lý Dự phịng rủi ro Thu nhập/Chi phí khác K ế t q u ả tr c th u ế Tỷ lệ chi phíthu nhập (CostIncome-Ratio) RoE Tài sản thuộc phận Nợ thuộc phận Báo cáo KTQT sử dụng kết hợp với báo cáo khác ngân hàng BCTC, báo cáo thống kê, báo cáo thị trường, đối thủ cạnh tranh, đê có nhìn tồn diện yếu tố tác động đên hoạt động ngân hàng 3.3.2.4 Nâng cao trình độ đội ngũ cán nghiệp vụ Để tạo nguồn nhân lực, nâng cao nhận thức hiểu biết KTQT ngân hàng tiếp cận với thông lệ Quốc tế cho cán ngân hàng cơng tác đào tạo tun dụng hiệu phải đặt lên hàng đầu Nhà quản trị ngân hàng vào kế 84 hoạch tố chức KTQT để thực đầu tư, dành khoản kinh phí phù hợp, đưa mục tiêu, yêu cầu, lộ trình thực đào tạo tuyển dụng Tránh tình trạng đào tạo dàn trải, lý thuyết xng, lãng phí, khơng hiệu quả, tuyển dụng ạt, tuyển dụng người không phù hợp với vị trí làm việc họ, dẫn đến tình trạng sử dụng lãng phí nguồn nhân lực Ke hoạch đào tạo ngân hàng phải làm rõ nội dung sau: - Mục đích, yêu cầu đào tạo (rõ ràng, không chung chung) - Cách thức đào tạo (thuê chuyên gia tư vấn, cử cán học nước ngoài, ) - Nội dung đào tạo (trọng tâm chi tiết): Phân định rõ chương trình, cấp bậc đào tạo từ thấp đến cao để giúp doanh nghiệp có nhận định trình độ kế toán người học việc xây dựng chiến lược nhân - Phân chia đối tượng đào tạo phù hợp (cấp quản lý, đối tượng tham gia KTQT ) - Lựa chọn cán đào tạo (là người trực tiếp thực triển khai, có lực, có khả làm việc lâu dài ngân hàng ) Kế hoạch tuyển dụng: - Cân phải xây dựng quy trình tuyên dụng chặt chẽ, rà sốt lại tồn cán có, phân tích, cân nguồn nhân lực, xác định xác vị trí cịn thiếu, cần phải tuyển dụng - Tuyển dụng với định hướng đa dạng hoá nghiệp vụ sử dụng thành thạo công cụ xử lý thông tin đại 3.4 Kiến nghị quan quản lý nhà nước Để hoàn thiện hệ thống thơng tin KTQT coi việc nội NHTM phải phù hợp với trình độ quản lý, trình độ cơng nghệ đặc điểm hoạt động NHTM Song để thực hồn thiện cách nhanh chóng, phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng, để KTQT thực công cụ hữu hiệu cho nhà quản trị NHTM Việt Nam có khả quản trị tốt nhằm nâng cao lực cạnh tranh bối cảnh hội nhập cần quan tâm hỗ trợ quan quản lý Ngân hàng Nhà nước, Bộ Tài 85 nỗ lực Ban lãnh đạo cán NHTM 3.4.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước - Ngân hàng Nhà nước cần triển khai nghiên cứu kinh nghiệm, thông lệ Quốc tế tốt KTQT lĩnh vực ngân hàng ban hành thông tư hướng dẫn chung nguyên tắc, nội dung KTQT áp dụng cho NHTM Việt Nam: Hoạt động ngân hàng có tính đặc thù cao, tổ chức hệ thống thông tin KTQT NHTM kết hợp chặt chẽ KTTC kế tốn thống kê KTQT có nội dung riêng biệt, phức tạp, có nhiều điểm khác với KTQT doanh nghiệp Đối với NHTM lớn, triển khai chương trình đại hóa ngân hàng nhanh chóng định hướng nội dung hệ thống thông tin quản lý cho điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng Đối với NHTM quy mô vừa nhỏ, việc hiểu tổ chức hệ thống thơng tin KTQT khó khăn Song việc tiếp thu kiến thức bước áp dụng KTQT vào đơn vị ngân hàng nhằm nâng cao lực quản trị kinh doanh đơn vị NHTM cần thiết, khơng thân ngân hàng, mà cịn để đảm bảo an tồn hệ thống nói chung - NHNN cần ban hành, sửa đổi số chế nghiệp vụ dặc thù hoạt động ngân hàng tiếp cận với thông lệ Quốc tế nhằm phản ánh đầy đủ hơn, xác tình hình tài ngân hàng như: chế cho việc tính tốn trích lập dự phịng rủi ro tín dụng cần thiết, phù họp với mức độ rủi ro tín dụng có đơn vị NHTM, sở đảm bảo số liệu ước đốn kế toán giá trị khoản mục cho vay, dự phịng rủi ro tín dụng, KQHĐKD NHTM trung thực; từ thơng tin phân tích kết kinh doanh đánh giá khả sinh lời sản phẩm, khách hàng, sở xây dựng sách khách hàng, sách sản phẩm xác phù họp Cơ chế trích lập dự phịng rủi ro hoạt động (như rủi ro tốn, rủi ro cơng nghệ thơng tin, rủi ro pháp lý, rủi ro tác nghiệp) đến thời điểm tại, Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước chưa có quy định cụ cho vấn đề rủi ro hoạt động thực tế xảy NHTM - NHNN cần quy định cho phép NHTM có đủ điều kiện thực kế toán theo chuẩn mực kế toán Quốc tế Bộ Tài chưa ban hành chuẩn mực kế tốn cơng cụ tài 86 3.4.2 Đối với Bộ Tài Sớm ban hành CMKT Việt Nam tương đồng với CMKTQT ghi nhận, đo lường trình bày cơng cụ tài Hội nhập Quốc tế lĩnh vực ngân hàng tài chính, thực pháp lệnh ngoại hối cho phép nhà đầu tư nước đầu tư gián tiếp thị trường tài chính, tiền tệ Việt Nam Khi quy mơ hoạt động NHTM tăng nhanh, hoạt động kinh doanh chứng khoán, kinh doanh nghiệp vụ phát sinh khác (phát sinh lãi suất, phái sinh chứng khốn, phái sinh tín dụng ) phát triển quy mô tương đối lớn Những loại hoạt động tạo cơng cụ tài nhóm kinh doanh - nhóm phải ln định giá theo giá trị hợp lý thị trường Đồng thời nghiệp vụ tín dụng, việc phân loại nợ chặt chẽ, tiêu chí khả trả nợ khách hàng vay chi phối nhiều thời gian hạn Như vậy, việc ban hành chuẩn mực VAS tương đồng với IAS ghi nhận, đo lường trình bày cơng cụ tài cần thiết Đẻ số liệu kế tốn đối vói NHTM/ TCTD minh bạch hơn, Bộ Tài cần sớm nghiên cứu ban hành chuẩn mực kế toán (ban hành năm 2009) Tóm lại: Từ lý luận KTQT hệ thống thông tin KTQT đến phân tích thực trạng, đánh giá kết đạt tồn tại, hạn chế việc áp dụng KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM Việt Nam, luận văn đưa số giải pháp, kiến nghị với đơn vị có liên quan nhằm hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT, cơng cụ hữu hiệu cung cấp thông tin cho việc định đắn hoạt động kinh doanh nhà quản trị ngân hàng, với mong muốn hệ thống NHTM Việt Nam đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt ngày phát triển góp phần vào phát triển kinh tế đất nước 87 KÉT LUẬN Trong môi trường kinh doanh cạnh tranh ngày gay gắt nay, đê tồn phát triển, doanh nghiệp nói chung, NHTM nói riêng cần thiêt phải sử dụng tối đa nguồn lực sẵn có sở phân bô hiệu qua nguon lực quản trị tốt rủi ro sảy Nghiên cứu, xây dựng phát triên hệ thống thông tin KTQT công việc bắt buộc NHTM, tạo cho ngân hàng công cụ hữu hiệu để quản trị điêu hành, quyêt đinh đung đắn nhằm đạt mục tiêu cuối an tồn lợi nhuận Xt phát từ mục đích đề lựa chọn đề tài, luận văn tập trung giải vấn đề: Một hệ thống hố sở lí luận KTQT hệ thống thơng tin KTQT NHTM, tìm hiểu kinh nghiệm Quốc tế, cập nhật thông lệ tốt nhât ngành lĩnh vực Hai sâu phân tích đánh giá hệ thống thơng tin KTQT NHTM Việt Nam Luận văn rõ hạn chế, tồn nguyên nhân chủ yếu hệ thông thông tin KTQT NHTM Viẹt Nam Ba phân tích định hướng phát triển chiến lược hệ thống thông tin KTQT yêu cầu đặt ra, đề hệ thống giải pháp, kiến nghị nhăm triên khai áp dụng hiệu hệ thống thông tin KTQT hoạt động ngân hang KTQT hệ thống thông tin KTQT NHTM vấn đề phức tạp mẻ Việt Nam Trong phạm vi nghiên cứu mình, luận văn giải vấn đề liên quan đến KTQT hệ thống thông tin KTQT đánh giá, ý kiến chủ quan tác giả Cuối cùng, xin bày tỏ lịng cảm ơn tới giáo, TS Vũ Thị Liên, tận tình hướng dần giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể thầy, cô giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt Khoa sau đại học Khoa Kế toán - Kiểm toán Ngân hàng cung cấp cho kiến thức quý báu bổ ích suốt q trình học tập nghiên cứu Xin cảm Ban lãnh đạo 88 Vụ Kê toán - Tài Ngân hàng Nhà nước; xin cảm ơn anh, chị cán Ngân hàng, đặc biệt ngân hàng nước Việt Nam, Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành luận văn Do phức tạp vấn đề, hạn chế thời gian nghiên cứu kinh nghiệm người viết, luận văn khơng tránh khỏi có khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh chị cán NHTM Việt Nam người quan tâm tới vấn đề để hiểu vấn đề sâu sắc Xin chân thành cảm ơn! 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Tổ chức tín dụng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức tín dụng Luật Ke toán năm 2003 Nghị định số 49/2000/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ tổ chức hoạt động NHTM PGS.TS Nguyễn Minh Phương (2004) KTQT nhà xuất tài ĐH Kinh tế Quốc dân (2000), Peter s Rose, Quản trị ngân hàng, NXB Tài GS.TS Lê Văn Tư - Chủ biên (2001), Quản trị NHTM, NXB Thống kê Tài liệu hội thảo - Chương trình đào tạo KTQT, dự án GTZ Ngân hàng Nhà nước (2007) Đồng chủ biên: TS Nguyễn Thị Thanh Hương NGƯT Vũ Thiện Thập, Giáo trình kế tốn ngân hàng (2005), Học viện Ngân hàng, NXB Thơng kê Hệ thống tài khoản kế tốn TCTD Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 Quyết định sửa đổi, bổ sung: Quyêt định sô 1146/2004/QĐ-NHNN 21/9/2004; Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 10 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Standard Chartered Bank 11 Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn chuẩn mực 12 Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn áp dụng KTQT doanh nghiệp 13 IASB (2006), IAS 39 - Financial Instruments: Recognition and Measurement 14 IASB (2006), IAS 32 - Financial Instruments: Disclosure and Presentation 15 IASB (2006), IFRS 07 - Financial Instruments: Presentation 16 IASB (2006) IAS 30 - Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions