Tìm hiểu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh thiết bị và công nghệ hdn

Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THÀNH PHÁT 1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp .3 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, sản xuất, kinh doanh Công ty .3 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty .6 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ 1.4 Khái quát yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Phát 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước 10 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG CY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THÀNH PHÁT 12 2.1 Chứng từ sử dụng .12 2.1.1 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 12 2.1.2 Chứng từ sử dụng 14 2.1.2.1 Hóa đơn tự in 14 2.1.2.2 Hóa đơn đặt in .15 2.1.2.3.Đặt in hóa đơn tổ chức cá nhân kinh doanh 15 2.1.2.4.Đặt in hóa đơn quan thuế: 15 2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất GTGT Công ty 15 2.3 Cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị 16 2.3.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 17 2.3.2 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 18 2.4 Nộp thuế .19 KẾT LUẬN 20 SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu nhà nước vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu chi cho nhà nước nhằm thực mục tiêu chung xã hội Các sách thuế đóng góp vào q trình phát triển đất nước tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng cho thành phần kinh tế Trong sách thuế thuế Giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế có ý nghĩa quan trọng đơn vị sản xuất kinh doanh nguồn đóng góp lớn doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Từ luật thuế GTGT ban hành thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, luật thuế GTGT phát huy nhiều tác dụng tích cực: Số thu từ ngân sách nhà nước khơng ngừng tăng lên, khuyến khích doanh nghiệp thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ… Tuy nhiên với phát triển kinh tế trình hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới sách thuế GTGT nước ta có sửa đổi bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung ban hành thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhằm giúp doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thuận lợi q trình hoạt động sản xuất, kinh doanh điều kiện nước ta thực hội nhập vào kinh tế giới nước ta trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO Đối với doanh nghiệp thay đổi luật thuế có ảnh hưởng lớn đến q trình hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán thuế việc thực nộp thuế doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp cần có điều chỉnh để phù hợp với luật định, đặc biệt luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung thức có hiệu lực năm 2009 Vì với mong muốn trình làm thực tập mơn học để có hiểu biết học hỏi nhiều kinh nghiệm vấn đề liên quan SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh đến kế toán thuế GTGT doanh nghiệp, nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Công ty TNHH thiết bị công nghệ HDN” Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu sở lý luận kế tốn thuế GTGT - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty - Đưa số đề xuất cho cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Nội dung nghiên cứu Chương 1: Khái quát chung đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dung Thành Phát Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần đầu tư xây dung Thành Phát Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn hoạt động liên quan đến tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng cổ phần đầu tư xây dung Thành Phát tháng 1/2011 SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THÀNH PHÁT 1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Phát thành lập vào hoạt động từ đầu năm 2009 theo định số 0103011335 sở đầu tư kế hoạch Thành phố Hà Nội Trong suốt năm qua công ty vào hoạt động thực có hiệu quả, có chỗ đứng vững kinh tế thị trường nhờ nhiệt tình, động tập thể anh chị em cán công nhân viên công ty đạo trực tiếp ban lãnh đạo công ty Trong năm gần biến động phức tạp kinh tế thị trường thách thúc không nhỏ công ty Nhưng Cơng ty tạo nên uy tín vị tri Trong năm gần công ty không ngừng tăng trưởng phát triển với nhịp độ năm sau cao năm trước Sự phát triển phù hợp với xu hướng phát triển nghành xây dựng Việt Nam Mã số thuế: 0101893310 Số điện thoại: 04.22165567 Fax: 04.62690079 Tài khoản số: 22010000204805 Tại Ngân hàng: Đầu tư phát triển Thăng Long 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, sản xuất, kinh doanh Công ty + Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng (Hai mươi tỷ đồng Việt Nam) + Số cổ phần: 200.000 cổ phiếu + Mệnh giá: 100.000 đ +Người đại diện theo pháp luật Công ty: Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc + Họ tên: Đinh Xuân Cường Giới tính: Nam SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế + Sinh ngày: 14/11/1973 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Dõn tộc: Kinh; Quốc tịch: Việt Nam + CMND/Hộ chiếu: 012837887 Ngày cấp: 06/3/2009 Nơi cấp: CA Hà Nội Nơi đăng ký hộ thường trú Stt Tên cổ đông Số cổ cá nhân địa trụ sở §inh Xu©n Cêng Trần Văn Vẽ phần tổ chức G4 Thanh Xu©n Nam, quËn Thanh 100.000 Xuân, TP Hà Nội Thụn Ni Xỏ, xó Vn Thỏi, Huyn 60.000 Lê Hong Nam ng Ho, Hà Nội S 7C, ngõ 82, Phạm Ngọc Thạch, 40.000 phường Quang Trung, Quận Đống Đa, TP Hà Nội (Nguồn: Phòng hành chính) SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ : Tổ chức máy quản lý công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thành phát HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ HỘI BAN ĐỒNG KIỂM QUẢN SOÁT TRỊ CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH THỊ TRƯỜNG PHỊNG KỸ THUẬT SẢN XUẤT CÁC ĐỘI XÂY DỰNG (Nguồn: Phòng hành chính) Quyền hạn trách nhiệm: - Đại hội đồng cổ đơng: Có quyền thay đổi hay mở rộng ngành nghề kinh doanh, có quyền tăng giảm vốn điều lệ công ty loại cổ phần ưu đãi - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty hai kỳ đại hội, có tồn quyền nhân danh công ty để giải vấn đề liên quan đến mục SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh đích, quyền lợi cơng ty trừ trừ vân đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đơng Ban kiêm sốt: Gồm thành viên ĐHĐCĐ bầu, có nhiệm vụ thay mặt đơng để kiểm sốt hoạt động kinh doanh công ty - Giám đốc: Là người có quyền định cao điều hành hoạt động kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị quyền nghĩa vụ giao - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc va thực nhiệm vụ giám đốc cơng ty giao ủy quyền - Phịng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm quản lý chặt chẽ điều hành bố tri cấu lao động Tham mưu cho lãnh đạo công ty cách bố trí cơng nhân viên,các chế độ tiền lương cho cơng nhân viên - Phịng tài kê tốn: Theo dõi tình hình di đơn vị nguồn vốn,tình hình ln chuyển vơn,tăng cường cơng tác quản lý để việc sử dụng vốn mang lại hiệu cao Báo cáo tình hình tài với quan chức năng,của nhà nước, xây dựng kế hoạch tài cơng ty ,thực cơng tác kế tốn, ghi sổ kế tốn hàng ngày phân tích kết hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tin cho tổng giám đốc Phòng kinh doanh tiếp thị :Giúp giám đốc hoạt động kết công ty, lập kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, giúp giám đốc đề sách, chiến lược thị trường, tiếp thị bán hàng .Tìm kiếm thị trường tìm hiểu thị hiếu người tiêu dùng - Phòng kỹ thuật :Thực quản lý kỹ thuật công nghệ, nghiên cứu để đổi phát triển công nghệ 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty * Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Là công ty cổ phần việc tổ chức máy kế tốn cơng ty hình thành theo quy định tài Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung có phịng kế tốn giúp cho cơng ty hạch SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh tốn kế tốn thực nhanh chóng, kịp thời Đến định kỳ phịng kế tốn báo cáo tình hình hoạt động cho Ban giám đốc cơng ty giúp họ nắm tình hình cơng ty, từ đưa giải pháp kịp thời đắn (Phịng tài kế tốn) Chức cụ thể thể phận Kế toán trưởng: Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo máy hoạt động gọn nhẹ, có hiệu Tổ chức, kiểm tra thực chế độ ghi chép ban đầu ,chấp hành sách chế độ chế độ báo cáo kế toán định kỳ, bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Phó phịng kế tốn: Giúp trưởng phịng kế tốn cơng tác quản lý tổ chức máy kế toán kiểm tra việc chấp hành chế độ tài kế tốn - Kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ khoản phải thu phải trả khác: Tổ chức hạch toán TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ, lập bảng kê, bảng tổng hợp chi phí, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kiểm tra tập hợp số liệu vào sổ tổng hợp, đồng thời lập báo cáo định kỳ Kế tốn vật tư, cơng nợ người bán, kế toán toán: Tập hợp số liệu tình hình mua bán, vận chuyển, bảo quản, nhập xuất,tồn kho, giám sát thu chi tài khoản ngân hàng, quản lý sổ quỹ tiền mặt, theo dõi công nợ công ty, nhà cung cấp ngân hàng mà công ty giao dịch - Kế tốn bán hàng,cơng nợ người mua : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán chi tiết tập hợp sản phẩm nhập kho tiêu thụ công ty, xác định doanh thu, kết bán hàng, kê khai tính thuế GTGT phải nộp, theo dõi chi tiết cơng nợ khách hàng, đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ liệu để cung cấp thông tin cho phịng tổ chức lao động tính tốn tiền lương, phụ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên - Thủ quỹ : Thực thu chi, theo dõi khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị, định kỳ nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp, xây dựng công nghiệp xây dựng dân dụng Sản phẩm cơng trình kiến trúc xây dựng, có kết cấu phức tạp, q trình sản xuất mang tính đa dạng liên tục kéo dài cơng trình có dự tốn thiết kế riêng, địa điểm khác nhau, quy trình sản xuất kinh doanh khép kín từ giai đoạn khảo sát đến giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng Mỗi sản phẩm làm theo thiết kế kỹ thuật, yêu cầu chất lượng giá riêng biệt, bên giao thầu toán theo giai đoạn, điểm dừng, tạm ứng…và tốn tồn có biên nghiệm thu bàn giao tốn cơng trình trừ bảo hành tuỳ dự án theo nhóm Các cơng trình thường có tiến độ tốn chậm ảnh hưởng đến thời gian luân chuyển SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh vốn, vốn kinh doanh thường bị ứ đọng khâu toán Do đặc điểm xây dựng tiến hành trời phải chịu ảnh hưởng điều kiện tự nhiên mưa, nắng, ảnh hưởng trực tiếp đến máy móc thiết bị thi cơng sức khoẻ người lao động dể đảm bảo chất lượng cơng trình sức khoẻ người lao động Cơng ty cần tổ chức máy quản lý có trình độ cao kinh nghiệm lâu năm Quy trình cơng nghệ: Mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình có đặc điểm khác song chúng tuân theo quy trình cơng nghệ chung: - Nhận thầu cơng trình thơng qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình - Tổ chức thi cơng theo quy trình cơng nghệ - Bàn giao cơng trình, tốn hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Sơ đồ : Quy trình sản xuất thi cơng Nghiệm thu kỹ thuật tiến Bàn độ thi công với Bên Tổ chức thi cơng Ký hợp đång xây dựng giao, quyếtAtốn cơng trình với Bê Đấu thầu (Nguồn: Phịng hành chính) 1.4 Khái quát yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Phát Phải đối diện với khó khăn chung biến động giá, mặt lãi suất ngân hàng cao… ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh ca k trc Đơn vị tính: 000 đồng Chờnh lệch Năm T Năm Chỉ tiêu 2009 Số tiền 2010 ỷ lệ (%) Tổng DTBH & CCDV 25.652 688 Giá vốn hàng bán 92 22.410 934 LN gộp BH & CCDV QLDN toán trước thuế 10 5,1 2.632.5 94 82 1.241.83 4.575 697.872 432 3.407.8 5.407.78 466.552 Tổng LN kế 4, 63 648 ,4 1.061.7 6.649.61 2.775.2 LN 17 40 01 HĐKD 23.472.6 3.241.7 phí 4.469.6 04 74 54 Chi 30.122.2 775.281 927 1.205.67 8.583 ,9 16 6,2 507.806 151 72 ,8 thuế thu nhập 72 195.404 337.590 142.186 TNDN ,8 từ sau thuế 72 502.468 868.088 365.620 TNDN ,8 Số lao động 280 300 20 ( người) Thu bình quân nhập 2.000 2.500 đâu SV: Phạm Thu Hà 500 25 ,0 Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh người (nghìn đồng/ người/tháng) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Nhìn chung, tình hình kết q hoạt động kinh doanh cơng ty có nhiều chuyển biến tích cực năm 2009 2010 Tổng doanh thu 2010 tăng 7,4% so với 2009 với số tiền 4.469.604 nghìn đồng Với tốc độ tăng rõ ràng công ty mở rộng quy mô tăng lực bán hàng,phản ánh cố gắng công ty vấn đề tiêu thụ hàng hóa Lợi nhuận sau thuê tăng vượt trội.72,8% tương ứng với số tiền 365.620 nghìn đồng cho thấy kết kinh doanh năm 2010 công ty tốt năm 2006 Thu nhập bình qn tháng cán cơng nhân viên tăng 25% điều chứng tỏ cơng ty kinhdoanh có lãi, ổn định ngày tạo điều kiện công ăn việc làm cho người lao động, với kết này, công ty mở rộng quy mô hoạt động thời gian tới SV: Phạm Thu Hà 1 Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG CY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THÀNH PHÁT 2.1 Chứng từ sử dụng 2.1.1 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: - Niên độ kế tốn: Kỳ kế tốn cơng ty áp dụng từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : VNĐ theo nguyên tắc đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thông báo cửa ngân hàng ngoại thương việt nam thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Hình thức sổ kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký chung - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá gốc + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Phương pháp tính th giá trị gia tăng cơng ty phương pháp khâu trừ - Các sổ thẻ kế tốn chi tiết cơng ty sử dụng phục vụ cho cơng tác kế tốn: + Sổ chi tiết hàng hóa + Sổ chi tiết bán hàng + Sổ chi tiết tài khoản Các sổ chi tiết ghi hàng ngày Các sổ ghi vào cuối tháng Những tài khoản công ty sử dụng: + TK :211,212,213,214,515 635 + TK liên quan : TK 111 ,TK331 ,TK3331 , TK512,TK711 ,TK411 , TK 138,TK 152 SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh TK156,TK133,TK121,TK141 Và số tài khoản khác Trình tự sổ kế tốn theo hình thức "nhật ký chung" Ta cú sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung : Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế tốn Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Với đặc điểm doanh nghiệp việc doanh nghiệp sử dụng hình thức nhật ký chung phù hợp đồng thời hình thức lại phù hợp với việc vận dụng máy tính vào ứng dụng cho kế tốn Và sử dụng hình thức kế tốn SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh máy việc xác định kết kinh doanh vào sổ tài khoản liên quan để thực bút toán kết chuyển tự động SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 2.1.2 Chứng từ sử dụng * Quản lý in ấn sử dụng chứng từ : Ngày 28/9/2010 Bộ Tài ban hành Thông tư Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn doanh nghiệp có vốn điều lệ từ tỷ đồng trở lên) sử dụng hóa đơn doanh nghiệp tự in Doanh nghiệp cịn lại phải đặt in hóa đơn bên ngồi Ngồi ra, Thơng tư cịn quy định việc sử dụng hóa đơn điện tử số giao dịch Nội dung thông tư Ngồi Hóa đơn VAT, hóa đơn bán hàng từ 1/1/2011 có thêm loại Hóa đơn xuất HĐ xuất HĐ dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, vào khu phi thuế quan Về hình thức hóa đơn, hóa đơn được thể hình thức sau: Hóa đơn tự in, Hóa đơn điện tử, Hóa đơn đặt in 2.1.2.1 Hóa đơn tự in Là Hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HHDV; Đối tượng tự in Hóa đơn : - DN khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao; DN có mức vốn vốn điều lệ hạch toán kế toán từ tỷ đồng trở lên ; đơn vị SN cơng lập có SXKD theo quy định pháp luật tự in hóa đơn kể từ có mã số thuế -Tổ chức kinh doanh trừ trường hợp trên, tự in hóa đơn, có đủ ĐK sau: + Đã cấp mã số thuế; + Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; + Khơng bị xử phạt hành vi vi phạm PL thuế mà tổng số tiền phạt vi phạm pháp luật thuế từ 20 triệu đồng trở lên 365 ngày liên tục tính đến ngày thơng báo phát hành Hóa đơn tự in trở trước; SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh + Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in lập hóa đơn bán HHDV + Là ĐV kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm bán HHDV gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc in lập Hóa đơn thực nghiệp vụ kế tốn phát sinh 2.1.2.2 Hóa đơn đặt in Là hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân 2.1.2.3.Đặt in hóa đơn tổ chức cá nhân kinh doanh -Tổ chức, cá nhân kinh doanh có MST khơng đủ điều kiện tự in Hóa đơn phải đặt in hóa đơn để phục vụ cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ -Tổ chức, cá nhân đáp ứng đủ điều kiện tự in hóa đơn khơng tự in sử dụng hóa đơn đặt in 2.1.2.4.Đặt in hóa đơn quan thuế: Cơ quan thuế thực bán hoá đơn cho doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn hướng dẫn khoản Điều khoản Điều 11 Thông tư năm 2011 Từ năm 2012 trở đi, doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn phải tự tạo hoá đơn để sử dụng theo hướng dẫn Thông tư 2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất GTGT Công ty SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 2.3 Công tác kế toán thuế GTGT đơn vị Căn vào hóa đơn mua vào bán cơng ty tháng, kế toán sử dụng phần mềm HTKK 2.5.3 (2.5.4) để kê khai thuế GTGT phải nộp tháng SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 2.3.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A Đề án kế toán thuế Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh 2.3.2 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào SV: Phạm Thu Hà Lớp: KT4A