Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 100 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
100
Dung lượng
1,38 MB
Nội dung
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐINH NGỌC HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội- 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐINH NGỌC HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Kế toán Mã số:60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRƢƠNG THỊ THỦY Hà Nội- 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ” kết trình học tập nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy đƣợc xử lý khách quan, trung thực Các giải pháp nêu luận văn đƣợc rút từ sở lý luận trình nghiên cứu thực tiễn Việt Trì, ngày 08 tháng 09 năm 2017 Học viên Đinh Ngọc Hƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng thƣơng mại nghiệp vụ ngân hàng thƣơng mại 1.1.2 Một số văn quy phạm pháp luật qui định hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại 1.1.3 Khái quát chế tài ngân hàng thƣơng mại 10 1.1.4 Đặc điểm ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng đến kế toán thu nhập chi phí………………………………………………………………………………… 11 1.2 KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 12 1.2.1 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2 Hệ thống báo cáo kế tốn tài 14 1.2.3 Kế toán thu nhập ngân hàng thƣơng mại 15 1.2.4 Kế tốn chi phí ngân hàng thƣơng mại 17 1.2.5 Kế toán xác đinh kết kinh doanh ngân hàng thƣơng mại 18 1.3 KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ TRONG ĐIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CỦA KHOA HỌC CÔNG NGHỆ 19 1.4 KINH NGHIỆM KẾ TOÁN THU NHẬP CHI PHÍ CỦA MỘT SỐ NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM……………21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHÚ THỌ 24 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ THỌ 24 2.1.1 Cơ cấu, tổ chức Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 29 2.1.2 Thực trạng hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 32 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ THỌ37 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán theo qui định Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 37 2.2.2 Kế toán thu nhập Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 41 2.2.3 Kế toán chi phí Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 52 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ THỌ 63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 63 2.3.2 Hạn chế cơng tác kế tốn thu nhập-chi phí Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 64 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế cơng tác kế tốn thu nhập-chi phí Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ THỌ 72 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM-CHI NHÁNH PHÚ THỌ 72 3.1.1 Mục tiêu phát triển từ đến năm 2020 72 3.1.2 Định hƣớng cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ 71 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP-CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG 73 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thu nhập 73 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí 77 3.2.3 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn ngân hàng thƣơng mại Việt Nam điều kiện hội nhập ……………………………………………………………………………….80 3.2.4 Phát triển công nghệ việc phát triển dịch vụ ngân hàng 832 3.3 Một số kiến nghị 83 3.3.1 Đối với nhà nƣớc…………………………………………………………… 83 3.3.2 Đối với Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam……84 3.3.3 Đối với Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam- chi nhánh Phú Thọ………………………………………………………… 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 887 KẾT LUẬN 898 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BC Báo cáo BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Đầu tƣ phát triền Việt Nam CCLD Công cụ lao động CNTT Công nghệ thơng tin DCTC Định chế tài DPRR Dự phòng rủi ro GL Tài khoản tổng hợp HDKD Hoạt động kinh doanh KHTC Kế hoạch tài LNTT Lợi nhuận trƣớc thuế NCC Nhà cung cấp NHTM Ngân hàng thƣơng mại NHNN Ngân hàng nhà nƣớc TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thƣơng mại cổ phần TK Tài khoản TN-CP Thu nhập- chi phí TSC Trụ sở XDCB Xây dựng TSCD Tài sản cố định TW Trung ƣơng DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Kết số tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh BIDV Phú Thọ giai đoạn 2014 – 2016………………………………………………………… 33 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn BIDV Phú Thọ giai đoạn 2014 – 2016………… 34 Bảng 2.3: Kết thu dịch vụ BIDV Phú Thọ giai đoạn 2014 – 2016………… 36 Bảng 2.4: Tình hình thu nhập BIDV Phú Thọ………………………………… 50 Bảng 2.5: Tình hình chi phí cuả BIDV Phú Thọ…………………………………… 58 Bảng 2.6: Tình hình kết kinh doanh BIDV Phú Thọ………………… 63 BIỂU Biểu 2.1: Màn hình chụp TK GL280701005……………………………………… 47 Biểu 2.2: Chứng từ hạch toán BDS……………………………………………… 48 Biểu 2.3: Báo cáo liệt kê giao dịch nội bảng………………………………………… 48 Biểu 2.4: Bảng cân đối tài khoản kế tốn ngun tệ………………………………… 49 Biểu 2.5: Màn hình liệt kê giao dịch hạch toán phân hệ FA…………… 55 Biểu 2.6: Phiếu hạch toán…………………………………………………………… 56 Biểu 2.7: Bảng kê chi tiết chi phí cơng cụ lao động phân bổ kỳ tháng……………… 57 Biểu 2.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BIDV Phú Thọ 2016…………… 62 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn BIDV………………………………… 25 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức BIDV Phú Thọ………………………………………… 30 Sơ đồ 2.3: Mơ hình tích hợp ERP…………………………………………………… 44 Sơ đồ 2.4: Mơ hình ln chuyển chứng từ, báo cáo BIDV………………………… 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam tiếp tục chịu ảnh hƣởng nặng nề suy thoái khủng hoảng kinh tế tồn cầu Khơng năm ngồi ảnh hƣởng đó, ngành ngân hàng phải chịu nhiều tác động tiêu cực đến hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, trƣớc biến động kinh tế khủng hoảng kinh tế từ cuối năm 2008, kinh tế Việt Nam nói chung hệ thống ngân hàng nói riêng đứng vững đạt đƣợc thành tích tốt giai đoạn khó khăn Để đạt đƣợc thành tích đó, ngân hàng khơng cần có hoạt động dịch vụ tốt, hệ thống tốn ổn định, an tồn mà cịn có hệ thống kế tốn chuẩn xác Chính nhờ hệ thống kế tốn đó, số cụ thể thể cách cụ thể kết kinh doanh ngân hàng Do vậy, việc hoàn thiện kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh mang ý nghĩa quan trọng ngân hàng, địi hỏi hệ thống kế tốn phải thƣờng xuyên cập nhật, ngày hoàn thiện với xu hƣớng nhƣ với luật pháp chế độ kế toán Việt nam, nhƣ quốc tế Từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập- chi phí Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ” cần thiết đƣợc lựa chọn nghiên cứu nhằm đƣa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tai ngân hàng Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Hiện hệ thống ngân hàng ngày phát triển nhanh chóng, đa dạng có vai trị quan trọng kinh tế Chính có khơng cơng trình nghiên cứu chun đề, luận văn thạc sĩ, tiến sĩ hay báo chia sẻ chuyên gia ngân hàng nhƣ kế tốn Trong số cơng trình lý luận kế tốn thu nhập chi phí ngân hàng mang đặc thù riêng, cần đƣợc nghiên cứu xây dựng hoàn thiện hơn, phù hợp với đặc điểm hoạt động 77 Bên cạnh đó, BIDV Phú Thọ phải khơng ngừng đẩy mạnh phát triển hoạt động kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc, đá quí nhƣ kinh doanh thị trƣờng chứng khoán Tuy nhiên điều kiện nhƣ cịn vấn đề khơng tƣởng cịn q mẻ xa lạ với ngân hàng nhƣng kinh tế để thắng cạnh tranh đòi hỏi cần đặt gây dựng cho móng ban đầu để tạo đà cho bƣớc phát triển tới Ngoài dịch vụ mà BIDV Phú Thọ thƣờng xuyên sử dụng nhƣ dịch vụ chuyển tiền, thu đổi ngân phiếu, dịch vụ tốn ngân hàng cần phải mạnh dạn yêu cầu, khảo sát thị trƣờng để không ngừng mở rộng nâng cao dịch vụ vốn có nhƣ tiềm ẩn nhằm giúp cho đời sống cơng nhân viên đƣợc cải thiện nói cách khác góp phần tăng thu nhập cho ngân hàng - Một khoản cấu thành nên tổng thu nhập khoản thu bất thƣờng Mặc dù khoản thu chiếm tỷ trọng tƣơng đối nhỏ tổng thu nhập ngân hàng, song yếu tố góp phần vào việc tăng thu nhập cho ngân hàng Tuy nhiên, ngân hàng không mong muốn tỷ trọng chiếm cao tổng thu nhập khoản thƣờng liên quan đến mặt tồn ngân hàng Nhƣng nhìn chung tất khoản thu đƣợc chi nhánh tận dụng tối đa khoản thu nhằm bù đắp chi phí bỏ cho hợp lý trực tiếp ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh chi nhánh 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí Bất công việc nào, để đem lại hiệu cuối lợi nhuận phải bỏ chi phí định mà chi phí đƣợc biểu dƣới nhiều hình thức vật chất nhƣng chi phí vơ hình Những khoản chi phí có tỷ lệ nghịch biến với lợi nhuận tức chi phí lớn lợi nhuận giảm ngƣợc lại Trong để tối đa hố lợi nhuận ngân hàng mặt tăng thu nhập nhƣng mặt khác phải đƣa số biện pháp nhằm giảm chi phí Giảm hợp lý khoản chi phí biện pháp hữu hiệu làm cho hiệu kinh doanh ngân hàng ngày cao Chi phí ngân hàng 78 đa dạng phức tạp nhƣng chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn chi phí cho hoạt động kinh doanh chi phí quản lý Để tiết kiệm khoản chi phí ngân hàng có nghĩa tiết kiệm hai khoản ngân hàng cần có biện pháp sau: - Cần phải tính tốn lãi suất huy động vốn để đáp ứng nhu cầu cho vay tiết kiệm chi phí: Hoạt động kinh doanh ngân hàng vay vay nguồn vốn vây nguồn vốn mà ngân hàng huy động đƣợc Nơi để kiếm lợi nhuận chủ yếu ngân hàng nguồn vốn nguồn vốn nơi phát sinh chi phí lớn chi phí việc trả lãi tiền gửi để huy động Định hƣớng ngân hàng tăng cƣờng huy động vốn có mức lãi suất thấp hạn chế huy động vốn có mức lãi suất cao Vì vậy, để huy động vốn với chi phí thấp việc phải giảm chi phí lãi suất đầu vào cách hợp lý Song điều kiện ngân hàng cạnh tranh gay gắt thị trƣờng để tạo lịng tin nơi khách hàng cơng cụ lãi suất tỏ không hữu hiệu nhƣ trƣớc ngân hàng giảm lãi suất đầu vào khơng thu hút đƣợc tối đa nguồn vốn từ ảnh hƣởng tới kết hoạt động kinh doanh mà ngân hàng đạt đƣợc Ngoài việc giảm lãi suất đầu vào ngân hàng cần phải tiến hành đa dạng hố hình thức huy động vốn nhƣ tiền gửi tiết kiệm, giấy tờ có giá , huy động nôi nhiều nguồn khác với thời hạn khác ứng với mức lãi suất khác Việc chi trả tiền vay chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí có ảnh hƣởng đến lợi nhuận ngân hàng, việc hạch tốn xác khoản chi vào thời gian sử dụng vốn có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá xác hiệu kinh doanh ngân hàng Qua cần nghiên cứu trích đƣa vào chi phí trả tiền gửi tiết kiệm theo tháng trình sử dụng vốn nhằm phản ánh trung thực hiệu kinh doanh ngân hàng năm qua giúp cho ngân hàng chủ động có kế hoạch việc huy động nhƣ chi trả lãi tiền gửi - Tiết kiệm chi phí quản lý Chi phí quản lý bao gồm: tiền lƣơng, khấu hao tài sản cố định, sửa chữa bảo 79 dƣỡng tài sản cố đinh chi nhánh tiến hành chi sở vốn đựơc cấp (đối với chi khấu hao tài sản cố định, sửa chữa bảo dƣõng tài sản) chi theo hệ số đƣợc duyệt (đối với tiền lƣơng) Đối với khoản chi theo định mức, dự tốn ngân hàng quản lý chặt chẽ khống chế mức chi phí phạm vi dự tốn đƣợc duyệt tránh tình trạng lãng phí Những khoản chi phải đƣợc giám đốc chi nhánh phê duyệt Ngoài NHTM tiến hành chi lƣơng cho cán cơng nhân viên dựa sách lợi nhuận ngân hàng nên việc hạch toán khoản chi trả lãi tiền gửi không vào thời gian sử dụng vốn có ảnh hƣởng tới thu nhập cán công nhân viên ngân hàng Mặt khác việc tra xử lý tài sản cố định q cũ khơng cịn sử dụng đƣợc kinh doanh sử dụng nhƣng mang lại hiệu thấp nhằm giảm bớt tài sản cố định từ giảm chi khấu hao tài sản cố định đồng thời giảm chi phí chung q trình kinh doanh ngân hàng - Tiết kiệm chi phí khác Ngồi khoản chi phí việc giảm thấp rủi ro kinh doanh biện pháp giảm chi phí Rủi ro kinh doanh bao gồm: rủi ro tín dụng, rủi ro thiếu vốn khả dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro hối đoái, rủi ro khả toán tất loại rủi ro có nguy tiềm ẩn chờ môi trƣờng thuận lợi loại rủi ro phát sinh Việc phát sinh làm cho chi phí ngân hàng tăng lên Do loại rủi ro phải có biện pháp sau: + Đối với khách hàng: ngân hàng phải tìm hiểu kỹ khả tài xu hƣớng phát triển (phƣơng án kinh doanh) khách hàng Đồng thời tƣ vấn, kiểm tra kiểm soát việc sử dụng vốn khách hàng Mặt khác để mở rộng lôi kéo khách hàng Mọi thành công khách hàng thành công ngân hàng, tiêu chí BIDV Phú Thọ + Đối với việc kiểm tra kiểm soát BIDV Phú Thọ: tiến hành kiểm tra 80 kiểm soát trình hoạt động kinh doanh nhằm phát ngăn chặn kịp thời tƣợng tiêu cực việc cho vay phải thu nợ, thu lãi, nhằm hạn chế tới mức thấp rủi ro tín dụng chống thất thu cho ngân hàng Điều góp phần nâng cao chất lƣợng tín dụng nâng cao lợi nhuận cho ngân hàng nâng cao đuợc uy tín ảnh hƣởng BIDV Phú Thọ thị trƣờng + Ngoài giải pháp BIDV Phú Thọ cần phải có biện pháp khác tiến hành đồng nhƣ: phối kết hợp với quan chức tập trung vối ngân hàng trực thuộc giải nợ có vấn đề để nâng cao chất lƣợng tín dụng Tiếp tục đầu tƣ đại hố cơng nghệ, phát triển dịch vụ ngân hàng, đặc biệt cần đẩy mạnh sách tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu để thúc đẩy kinh doanh có hiệu Có nhƣ BIDV Phú Thọ đạt đƣợc mục đích kinh doanh lợi nhuận cao 3.2.3 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán ngân hàng thƣơng mại Việt Nam điều kiện hội nhập - Một là, hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn + Mã hóa đối tƣợng kế toán sở liệu: Một công việc quan trọng việc ứng dụng CNTT cơng tác kế tốn xác định hệ thống đối tƣợng kế tốn mã hóa đối tƣợng cần quản lý Để mã hóa đối tƣợng cần quản lý, nên dựa vào tính chất đối tƣợng chia thành mức độ: mức độ đơn giản, mức độ phức tạp (kết hợp) có tính hệ thống sử dụng phƣơng pháp mã hóa logic, có tính bền vững, phát triển + Lựa chọn áp dụng hệ thống chứng từ kế toán: vào hệ thống chứng từ kế toán Bộ Tài ban hành, ngân hàng Việt Nam với tính đặc thù cần lựa chọn chứng từ kế toán cần thiết, phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị Chứng từ kế toán phải bao gồm nội dung chủ yếu nhƣ quy 81 định, chứng từ kế tốn thêm nội dung khác phù hợp với loại chứng từ Đối với quy trình nhập liệu chứng từ nên hồn thiện xử lý sai sót + Vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: q trình tổ chức cơng tác nói chung ứng dụng CNTT kế tốn nói riêng, việc sử dụng tài khoản cấp I, cấp II, ngồi việc áp dụng theo chế độ kế tốn hành ngân hàng cần phải vào yêu cầu quản trị ngân hàng để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán chi tiết phù hợp cho đối tƣợng kế toán chi tiết + Tổ chức máy nhân kế toán: vào đặc điểm quy trình hoạt động ngân hàng, quy mô, phạm vi địa bàn hoạt động, tổ chức mơ hình máy kế tốn, mức độ phân cấp quản lý kinh tế nội bộ, trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán; trang thiết bị, phƣơng tiện kỹ thuật tính tốn xử lý thơng tin, mức độ phức tạp khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế tài chính, ngân hàng tổ chức máy kế toán điều kiện tập trung, phân tán hay vừa tập trung vừa phân tán nhƣ quy định chế độ kế toán hành + Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát hệ thống kế toán: Trong điều kiện doanh nghiệp ứng dụng CNTT cơng tác kế tốn cách thức, phƣơng pháp kiểm tra kế tốn cần có thay đổi cho phù hợp để xác định rủi ro, gian lận sai sót xảy hoạt động Một ứng dụng hệ thống thƣờng đƣợc thông qua giai đoạn: nhập liệu, xử lý kết xuất Do kiểm sốt nhập liệu từ có nguồn liệu hồn tất có tầm quan trọng bậc cơng tác kiểm tra kế tốn Việc kiểm sốt q trình xử lý thơng tin đầu phải tích hợp với nhu cầu sử dụng thông tin, đảm bảo an tồn liệu kết xuất thơng tin nhạy cảm, số tổng kiểm soát nằm vùng giới hạn tăng cƣờng an toàn hệ thống mạng trƣờng hợp chuyển giao thông tin hệ thống mạng máy tính - Hai là, hồn thiện cơng tác quản trị ngƣời dùng bảo mật thơng tin: 82 Hồn thiện công tác quản trị ngƣời dùng: Phân chia trách nhiệm, truy cập sở liệu, xác lập quyền sở hữu liệu Kế toán trƣởng quy định chế độ mật quyền truy cập liệu cho kế tốn viên tƣơng thích với chức cá nhân hệ thống Phầm mềm kế toán cần tự động ghi nhận hành vi truy cập hệ thống, chỉnh sửa, thêm, xóa liệu tệp tin riêng, tệp tin phải đƣợc bảo mật tối đa, khơng đƣợc xem, xố hay sửa liệu Ngồi việc kết xuất in ấn tệp theo hình thức báo cáo, sổ sách chứng từ lƣu trữ nhƣ quy định đơn vị nên sử dụng thiết bị lƣu trữ song song tránh liệu có cố xảy Đối với hệ thống ngân hàng có quy mơ lớn, cần có hệ thống lƣu đảm trách vai trị trung tâm xử lý thời gian chờ phục hồi hoạt động trung tâm Thiết lập hệ thống phịng chống virus tồn mạng, cài đặt phần mềm, tƣờng lửa (firewall) đặt chế độ kiểm tra tất tệp (file) đƣợc gắn email, website hay tất thiết bị máy tính hệ thống sử dụng Ngồi ra, áp dụng biện pháp kỹ thuật nhƣ thiết lập hệ thống bảo mật nhiều tầng, nhiều mức khác trì đồng thời nhiều dạng bảo mật phù hợp với loại thông tin số liệu yêu cầu nghiệp vụ nhƣ: Mã hóa liệu, chữ ký điện tử, khóa công cộng… - Ba là, lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán Việt Nam: Ở tất nƣớc có kinh tế thị trƣờng phát triển, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản trị cung cấp thông tin cho quan quản lý thông qua phần mềm "Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp" (ERP) Hiện công ty sản xuất phần mềm nƣớc bƣớc đầu tiếp cận đƣợc với công nghệ sản xuất ERP đại, với sách giá linh hoạt, phải chăng, cập nhật thƣờng xuyên chế độ kế toán Việt Nam, giao diện hình tài liệu hƣớng dẫn tiếng Việt, chế độ bảo hành nhanh gọn, tốn kém… Và đặc biệt xuất số công ty phần mềm thiết kế, xây dựng phần mềm kế tốn quản trị thơng tin chủ yếu doanh nghiệp đƣợc quản lý hữu hiệu Vì vậy, ngân hàng cân 83 nhắc lựa chọn phƣơng án ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức cơng tác kế tốn nhƣ để vừa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản trị phù hợp với điều kiện trình độ tin học nhân viên kế tốn, vừa phù hợp với quy mơ, mặt quản lý khả tài 3.2.4 Phát triển cơng nghệ việc phát triển dịch vụ ngân hàng Xu phát triển tất yếu hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung BIDV nói riêng phải nhanh chóng hội nhập với cộng đồng Tài quốc tế Một tiêu chuẩn quan trọng cho hội nhập hệ thống ngân hàng Việt Nam phải đƣợc đại hóa nhiều phƣơng diện, từ thao tác thủ công dần phải đƣợc thay công nghệ đại Nó khơng dịch vụ ngân hàng mà cịn cơng tác kế tốn Trong điều kiện đại hóa ngân hàng ngày đƣợc phát triển cách sâu rộng ứng dụng rộng rãi thành tựu tin học, BIDV có riêng ban cơng nghệ thơng tin chun nghiên cứu ứng dụng nhằm hồn thành việc thiết kế, lắp đặt, chạy thử đƣa vào sử dụng ứng dụng mới, theo định hƣớng: - Xây dựng chế sách, phƣơng pháp quản lý phù hợp với hệ thống đại Ví dụ nhƣ hệ thống toán đại, chuyển tiền điện từ, hệ thống ATM, chứng từ điện tử, chữ ký điện tử, bảo mật, từ việc hạch tốn ngày đƣợc sử lý cách tự động nhằm giảm thiểu sai sót nhƣ cơng việc KTV - Để đồng với hệ thống phần mềm đại hệ thống sở viễn thơng, máy móc thiết bị phải đảm bảo vận hành thơng thống, trơi chảy, giảm thiểu tối đa cố đƣờng truyền hay khơng tƣơng thích 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Nhằm khắc phục nguyên nhân tồn tại, hỗ trợ thực giải pháp nêu em xin đƣa số kiến nghị sau: 84 3.3.1 Đối với nhà nƣớc Nhà nƣớc cần nhanh chóng tạo lập mơi trƣờng pháp lý ổn định, đặc biệt quy chế luật pháp liên quan đến đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, tài kế tốn, xử lý tranh chấp điều tạo điều kiện cho khách hàng yên tâm đầu tƣ kinh doanh, ngân hàng có sở pháp lý vững xử lý vấn đề có liên quan tới hoạt động ngân hàng -Nhà nƣớc cần có biện pháp nhằm đƣa cơng tác kiểm tốn phát huy vai trị nữa, tạo phổ biến sử dụng doanh nghiệp Bên cạnh càn có chế tài nghiêm minh khách hàng bị xác định đƣa số liệu thống kê không thật Điều nhằm buộc khách hàng phải khai báo thông tin chuẩn xác Nó giúp ngân hàng hoạt động hiệu - Ngân hàng nhà nƣớc quan quản lý nhà nuớc tổ chức tín dụng, để hoạt động ngân hàng an tồn có hiệu quả, NHNN cần có sách hợp lý NHTM nhƣ chế khuyến khích cụ thể rõ ràng thoả mái vật chất lẫn tinh thần ngƣời có sáng kiến áp dụng giải pháp làm tăng uy tín ,vị tạo nguồn thu cho ngân hàng - Ngân hàng nhà nƣớc quan điều hành trực tiếp NHTM thiết phải có hỗ trợ ngân hàng công tác thẩm định Ngoài hội thảo bàn bạc đúc rút kinh nghiệm thẩm định ngân hàng thƣơng mại, hƣớng dẫn công tác thẩm định, cần phải tổ chức khoá học thƣờng kỳ cho cán ngân hàng chuyên gia tài ngân hàng từ WB, IMF từ nƣớc có hệ thống tài phát triển để họ nắm bắt đƣợc kiến thức, kinh nghiêm mới, giúp họ ứng dụng thành công vào công tác thẩm định , từ giúp cho thành công hoạt kinh doanh ngân hàng - Ngân hàng nhà nƣớc cần hỗ trợ ngân hàng thƣơng mại việc thu thập thông tin Hiện NHNN thực công việc qua hoạt động 85 trung tâm thơng tin tín dụng CIC CIC đƣợc đặt vụ tín dụng NHNN, có chi nhánh ngân hàng nhà nƣớc tỉnh thành phố, thu thập thơng tin cácc tổ chức tín dụng, doanh nghiệp (chủ yếu doanh nghiệp lớn) Những thơng tin từ trung tâm có độ xác cao nhƣng chƣa thực đáp ứng nhu cầu NHTM Vì NHNN cần phải tăng cƣờng vai trò hiệu trung tâm Tạo thuận lợi cho ngân hàng truy cập khai thác thơng tín từ mạng trung tâm, có quy định rõ ràng việc trao đổi thông tin đơn vị thành viên, đơn vị khai thác với trung tâm 3.3.2 Đối với Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam BIDV phải thực sách điều hành hợp lý, có sách lãi suất phù hợp mở rộng bảo hiểm tiền gửi để củng cố lòng tin ngƣời đầu tƣ, để thu hút nguồn vốn trung dài hạn Đẩy nhanh tiến trình đại hóa cơng nghệ ngân hàng, hồn thiện chất lƣợng cơng cụ toán để khoản vốn chu chuyển kinh tế thông qua hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng từ tạo điều kiện để NHTM mở rộng kinh doanh Từ sách phủ NHNN, BIDV cần xây dựng hệ thống, quy trình thẩm định rơ ràng, cụ thể so với văn hành Quy trình phải đầy đủ nội dung, cập nhật liên tục nhũng thông tin, phƣơng pháp tiên tiến giới Ngoài cần cố gắng đƣa số tiêu tài sở cho tồn hệ thống để cán thẩm định so sánh đánh giá Đây biện pháp quan trọng để nâng cao chất lƣợng thẩm định thực tế chi nhánh hình thành thói quen làm việc theo văn bản, áp dụng cứng nhắc văn vào thực tế công việc Hỗ trợ chi nhánh việc thu thập thông tin cách tăng cƣờng hiệu hoạt động trung tâm thơng tin phịng ngừa rủi ro (TPR) hệ thống Cần nâng cao hiệu thu thập xử lý, liệu thông tin từ sở chi nhánh , cấu tổ chức rõ ràng, thực coi trọng công tác 86 Xây dựng phƣơng án nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán làm cơng tác thẩm định , có kế hoạch bố trí, xếp, tuyển dụng nhân viên làm cơng tác thẩm định tồn hệ thống Phổ biến hình thức bố trí cơng việc cho tồn chi nhánh Ngoài cần phải trọng đến vấn đề tuyển nhân viên Trong công tác thẩm định, địi hỏi có trình độ kiến thức cao tài chính-ngân hàng tích luỹ kinh nghiệm trình làm việc Vì thế, tuyển chọn cần phải áp dụng biện pháp tiên tiến thực mốt số ngân hàng lớn giới đánh giá nhân viên sở lực trí tuệ thân nhân viên Nghĩa cần coi trọng khả làm việc họ tƣơng lai (khi họ có kinh nghiệm) khơng phải nhân viên biết đƣợc 3.3.3 Đối với Ngân hàng thƣơng mại cổ phần đầu tƣ phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phú Thọ - Tập trung đạo công tác huy động vốn địa phƣơng cách vận dụng linh hoạt chế lãi suất, mở rộng thời hạn gửi tiền cho phù hợp với nhu cầu sử dụng ngƣời dân Nâng cao chất lƣợng phục vụ khách hàng Chủ động tìm kiếm khách hàng, đa dạng hố đối tƣợng khách hàng, khắc phục tình trạng tập trung cho vay doanh nghiệp nhà nƣớc Thông qua hoạt động đầu tƣ để thu hút khách hàng mở tài khoản tiền gửi ngân hàng từ tận dụng - nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi với chi phí thấp Việc làm giúp ngân hàng tận dụng đƣợc tối đa khoản thu nhập, nhƣ tận dụng đƣợc nguồn tiền có chi phí thấp - Tiếp tục phát huy hiệu mơ hình kinh doanh bán lẻ theo định hƣơng đạo BIDV Phát triển mạnh mẽ dịch vụ ngân hàng nhƣ chuyển tiền, toán kinh doanh ngoại tệ nhằm đa dạng hoá hoạt động ngân hàng, nâng cao chất lƣợng phục vụ khách hàng tạo thêm uy tín vị ngân hàng - Nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hệ thống kế tốn cơng tác tín dụng chi tiêu tài nhằm đƣa hoạt động kinh doanh 87 chi nhánh triển khai luật tổ chức tín dụng - Thực tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, quản trị tín dụng nhằm phát khắc phục kịp thời sai sót trình tác nghiệp Thực nghiêm chỉnh chế độ thu chi tài chính, quy chế quản lý tài sản, chế độ hạch toán kế toán theo quy định Nhà nƣớc BIDV - Làm tốt công tác tƣ tƣởng cán công nhân viên chi nhánh, đảm bảo đồn kết nội bộ, ý cơng tác cải thiện đời sống cho cán công nhân viên chức Đồng thời nâng cao nghiệp vụ cách cho cán đào tạo tập huấn, thƣờng xuyên trao đổi ngiệp vụ phận kế toán, đặc biệt giai đoạn nay- giai đoạn chƣơng trình kiểm soát nội ERP đƣợc triển khai cách sâu rộng nhằm phát triển cơng tác kế tốn chi nhánh 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn tác giả nêu định hướng phát triển BIDV nói chung BIDV- CN Phú Thọ nói riêng, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập chi phí cho đơn vị 89 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp mong muốn đạt đƣợc mục đích cuối lợi nhuận NHTM khơng nằm ngồi mong muốn Để tối đa hố lợi nhuận BIDV Phú Thọ nói riêng tồn ngành kinh tế nói chung phải xác định đƣa cho hƣớng đắn để không ngừng tăng thu nhập, đồng thời phải tận dụng triệt để thành tựu khoa học kỹ thuật, công nghệ để tăng suất lao động, giảm đƣợc tối thiểu khoản chi phí khơng cần thiết Chính cơng tác kế tốn thu nhập chi phí cấu phần quan trọng cơng tác kế tốn NHTM Luận văn với đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập- chi phí Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phú Thọ” góp phần giúp nhận thức đắn cơng tác kế tốn thu nhập chi phí, từ đƣa giải pháp quản trị thu nhập, chi phí cách hợp lý, nhằm nâng cao cơng tác kế toán ngân hàng Luận văn giải đƣợc số vấn đề sau: Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận chế tài chính, phƣơng pháp hạch toán kế toán khoản thu nhập, chi phí NHTM Thứ hai: Vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt nam số quy định đặc thù kế toán ngân hàng NHNN Việt Nam ban hành để phân tích nghiệp vụ kế tốn thu nhập chi phí NHTM Thứ ba: Đánh giá phân tích thực trạng hoạt động kinh doanh nhƣ kế tốn thu nhập chi phí, nhằm đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh nhƣ cơng tác kế tốn đơn vị Luận văn hoàn thiện nhờ nghiên cứu tài liệu liên quan nhiều tác giả trƣớc công tác kế tốn thu nhập chi phí Đồng thời nghiên cứu từ thực tiễn hoạt động kế toán đơn vị Bên cạnh giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn PGS.TS Trƣơng Thị Thủy lãnh đạo nhƣ cán BIDV Phú Thọ Kính mong đƣợc nhận xét, cho ý kiến thầy cô để Luận văn đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2005), Chu n mực kế tốn Việt Nam, Hà Nội Chính Phủ(2005), Nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 Chính phủ Chế độ tài tổ chức tín dụng, Hà Nội Luật nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam(2011), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, Hà Nội Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam (2011), Quyết định số 4666/QĐ-TC1 ngày 28/09/2011 Chế độ thu chi tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, Hà Nội NHNN(2007), Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành chế độ báo cáo tài TCTD, Hà Nội Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam(2011),Quy định: Số 5886 /QĐ-KT1 Chế độ Báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam, Hà Nội Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam (2015), Số 10998/BIDV-KT Hạch tốn thu nhập chi phí, kết chuyển lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ), Hà Nội Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam - CN Phú Thọ(2014), Báo cáo tài năm 2014, Phú Thọ Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam - CN Phú Thọ(2015), Báo cáo tài năm 2015, Phú Thọ 10 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam - CN Phú Thọ(2016), Báo cáo tài năm 2016, Phú Thọ 91 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát 11 triển Việt Nam - CN Phú Thọ(2015), Tài liệu hướng dẫn sử dụng chương trình ERP, Phú Thọ 12 Ths Đinh Đức Thịnh(2011), Giáo trình kế tốn ngân hàng, Học viện Ngân hàng, Hà Nội Trần Thị Hải Yến(2010), “Hoàn 13 thiện cơng tác kế tốn thu nhập-chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Ngân hàng, Hà Nội