Mục đích nghiên cứu của luận văn
- Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán thu nhập – chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thương mại.
- Phân tích thực trạng công tác kế toán thu nhập – chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh của Sở Giao dịch, từ đó đánh giá kết quả, hạn chế và các nguyên nhân làm hạn chế công tác kế toán của Ngân hàng.
- Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu nhập – chi phí của Sở Giao dịch.
Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, kết hợp với các phương pháp điều tra, phỏng vấn, mô phỏng kịch bản, thống kê, phân tích, tổng hợp và so sánh.
Kết cấu của luận văn
Chương 1: Lý luận chung về kế toán thu nhập – chi phí và kết quả kinh doanh của Ngân hàng Thương mại
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu nhập – chi phí và kết quả kinh doanh của Sở Giao dịch
Chương 3: Định hướng phát triển và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu nhập – chi phí của Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU NHẬP – CHI PHÍ
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1 Ngân hàng Thương mại và các nghiệp vụ của NHTM
Ngân hàng Thương mại là ngân hàng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và các quy định khác của pháp luật (Nghị định số 59/2009/NĐ-CP về tổ chức và hoạt động của NHTM)
Theo Luật Ngân hàng Nhà nước: Hoạt động Ngân hàng là hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên là nhận tiền gửi và sử dụng số tiền này để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ thanh toán.
Chương III của Luật Tổ chức tín dụng nêu ra các hoạt động chủ yếu của các tổ chức tín dụng, trong đó chủ yếu là NHTM, bao gồm:
- Hoạt động huy động vốn;
- Hoạt động dịch vụ thanh toán;
- Các hoạt động khác: Góp vốn, mua cổ phần, tham gia thị trường tiền tệ, kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vàng, bất động sản, kinh doanh dịch vụ và bảo hiểm…
1.1.1.2 Các nghiệp vụ của Ngân hàng thương mại:
Dựa vào bảng cân đối tài sản thì có nghiệp vụ nội bảng và nghiệp vụ ngoại bảng a Nghiệp vụ nội bảng:
* Nghiệp vụ tài sản nợ:
- Nghiệp vụ huy động vốn:
+ Vốn huy động là vốn của các chủ thể khác trong nền kinh tế được ngân hàng tạm thời quản lý và sử dụng kinh doanh trong một thời gian nhất định sau đó sẽ hoàn trả cho chủ sở hữu
- Nghiệp vụ huy động vốn:
+ Phát hành giấy tờ có giá
+ Vay vốn giữa các NHTM
- Đặc điểm vốn huy động:
+ Nguồn vốn không ổn định
+ Nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn
+ Đáp ứng nhu cầu thanh toán và chi trả của ngân hàng
- Nghiệp vụ tiếp nhận vốn:
+ Vốn tiếp nhận là vốn ủy thác từ NHNN cho các chương trình xây dựng cơ bản của Nhà nước, từ các tổ chức tài chính nước ngoài cho các dự án trong nước.
+ NHTM sử dụng nguồn vốn này với tư cách là một tổ chức trung gian, cho vay theo điều kiện của tổ chức ủy thác đưa ra
* Nghiệp vụ tài sản nợ khác:
- Cung cấp dịch vụ thanh toán trong nước và quốc tế
- Thực hiện dịch vụ thu hộ và chi hộ
* Nghiệp vụ tài sản có:
- Nghiệp vụ ngân quỹ: là nghiệp vụ duy trì khả năng thanh khoản thường xuyên của ngân hàng thương mại bằng cách thiết lập dự trữ (gồm có):
+ Dự trữ bắt buộc theo quy định của NHNN
+ Dự trữ dưới các hình thức khác: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác hoặc chứng khoán.
- Nghiệp vụ cấp tín dụng: là việc Ngân hàng thỏa thuận để khách hàng sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả.
+ Mục đích cấp tín dụng: o Điều tiết nguồn vốn cho nền kinh tế o Mang lại thu nhập cho ngân hàng
+ Các hình thức cấp tín dụng: o Cho vay o Chiết khấu o Cho thuê tài chính o Bao thanh toán o Bảo lãnh o Thấu chi
+ Đầu tư trực tiếp: o Hùn vốn, liên doanh với các TCTD khác o Mua cổ phần của các NHTM, công ty cổ phần
+ Đầu tư gián tiếp: o Mua cổ phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu và các giấy tờ có giá khác
Nghiệp vụ ngoại bảng là những nghiệp vụ không được phản ánh trên bảng cân đối tài sản của Ngân hàng thương mại, chủ yếu là các hoạt động dịch vụ và bảo lãnh ngân hàng
Các nghiệp vụ ngoại bảng bao gồm:
+ Giao dịch các công cụ phái sinh trên thị trường tập trung
+ Giao dịch các công cụ phái sinh trên thị trường phi tập trung
Dựa vào đối tượng khách hàng:
Các nghiệp vụ đối với khách hàng doanh nghiệp: Tiền gửi thanh toán, thanh toán không dùng tiền mặt giữa các DN, thanh toán quốc tế, mua bán ngoại tệ với DN, cho vay đối với DN, bảo lãnh đối với DN, Kinh doanh và môi giới chứng khoán, Tư vấn tài chính.
Các nghiệp vụ đối với khách hàng cá nhân: Tiền gửi cá nhân, Tiền gửi tiết kiệm, thẻ thanh toán, thanh toán qua NH, cho vay tiêu dùng, cho vay trả góp, cho vay kinh tế hộ gia đình.
1.1.2 Một số các văn bản quy phạm pháp luật quy định chính đối với hoạt động kinh doanh của NHTM
Theo Luật Doanh nghiệp năm 2003:
- Vốn điều lệ phải đạt mức tối thiểu bằng vốn pháp định quy đinh cho từng loại hình tổ chức tín dụng
- Ngân hàng Thương mại phải thực hiện nguyên tắc hạch toán kinh tế, lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi và thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước, phát triển hoạt đng kinh doanh của mình
Nếu trong hoạt động Ngân hàng Thương mại bị lỗ thì Ngân hàng Thương mại phải tự giải thể, phá sản
Việc xác định kết quả doanh thu = Tổng thu – Tổng chi (theo năm tài chính), xác định cho toàn thể pháp nhân Tổ chức tín dụng Thông thường một pháp nhân tổ chức tín dụng bao gồm nhiều đơn vị phụ thuộc, nhiều chi nhánh và để tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh của các pháp nhân tổ chức tín dụng , đồng thời khuyến khích lợi ích vật chất đối với từng chi nhánh, từng đơn vị thì tổ chức tín dụng sẽ thực hiện phân cấp quản lý vốn và thực hiện hạch toán nội bộ và xác định kết quả kinh doanh của từng chi nhánh, thực hiện phân phối nội bộ căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của mình Chính vì việc phân cấp quản lý vốn mà giữa các chi nhánh của một pháp nhân tổ chức tín dụng có các nghệp vụ về điều chuyển vốn, tài sản, thu hộ - chi hộ lẫn nhau (đơn vị nhận vốn điều hòa – chiếm dụng vốn – phải trả lãi điều hòa vốn và ngược lại).
Kết quả kinh doanh của tổ chức tín dụng nếu có lãi được phân phối như sau: Lãi ròng trước thuế = Tổng thu – Tổng chi
Lợi nhuận còn lại = Lãi ròng trước thuế - Các khoản phải khấu trừ
Các khoản phải khấu trừ bao gồm:
- Nộp thuế thu nhập cho Ngân sách Nhà nước: mức thuế suất 28% (thời điểm năm 2009, mức thuế suất được điều chỉnh còn 25%)
- Trích quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ (5% lợi nhuận ròng sau thuế)
- Bù lỗ năm trước (nếu có)
- Chi các khoản tiền phạt do vi phạm Luật Thuế, chế độ quản lý của Nhà nước, vi phạm hợp đồng kinh tế, bồi thường cho khách hàng vì lỗi của Ngân hàng
* Đối với Ngân hàng Thương mại quốc doanh:
Lãi ròng trước thuế coi như 100% được phân bổ như sau:
- Quỹ dự phòng tài chính: được trích 10% và trích đến mức tối đa 25% vốn điều lệ của ngân hàng thì thôi không trích nữa.
- Quỹ đầu tư phát triển (>= 50% lợi nhuận còn lại)
- Quỹ khen thưởng phúc lợi
Phần lợi nhuận ròng sau thuế nếu vẫn còn thì trích tiếp Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ.
* Đối với Ngân hàng Thương mại cổ phần: Bắt buộc phải phân bổ Quỹ dự phòng tài chính và Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm như trên, ngoài ra còn các quỹ khác, lợi tức chia cho cổ đông và lợi nhuận để lại thì theo quyết định của Đại hội cổ đông thường.
- Kiểm soát thường xuyên mọi hoạt động của tổ chức tín dụng.
- Kiểm tra và xác nhận trên Báo cáo tài chính.
Hàng năm Tổ chức tín dụng phải được một đơn vị kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính quyết toán năm Kết quả kiểm toán phải báo cáo Ngân hàng Nhà nước, báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền bắt buộc phải công bố công khai trên Bảng Tổng kết tài sản.
1.1.2.2 Luật các Tổ chức Tín dụng
Theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng:
- Mức vốn pháp định của mỗi loại hình tổ chức tín dụng do Chính phủ quy định.
- Ngân hàng Thương mại thực hiện thu chi tài chính theo quy định của pháp luật
- Năm tài chính: Năm tài chính của tổ chức tín dụng bắt đầu từ ngày 01 tháng
01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Tổ chức tín dụng phải thực hiện hạch toán theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, thống kê.
- Hàng năm tổ chức tín dụng phải trích từ lợi nhuận sau thuế để lập và duy trì các quỹ sau đây:
+ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được trích hàng năm theo tỷ lệ 5% lợi nhuận sau thuế Mức tối đa của quỹ này do Chính phủ quy định;
+ Các quỹ khác theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức tín dụng không được dùng các quỹ quy định để trả lợi tức cổ phần.
- Tổ chức tín dụng được mua, đầu tư vào tài sản cố định của mình không quá 50% vốn tự có.
- Chế độ báo cáo: Tổ chức tín dụng phải thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật về kế toán, thống kê và báo cáo hoạt động nghiệp vụ định kỳ theo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
Ngoài những báo cáo định kỳ, tổ chức tín dụng có trách nhiệm báo cáo ngay với Ngân hàng Nhà nước trong những trường hợp sau đây:
+ Diễn biến không bình thường trong hoạt động nghiệp vụ có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh doanh của mình;
+ Thay đổi lớn về tổ chức.
KẾ TOÁN THU NHẬP – CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2.1.1 Nhóm tài khoản phản ánh thu nhập của Ngân hàng
* Thu từ hoạt động tín dụng: 70 (Khoản thu này không phải chịu thuế VAT). Riêng đối với hoạt động cầm cố, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá ngắn hạn khác có 2 khoản thu:
- Thu phí hoa hồng: Ghi Có 717 – Thu phí nghiệp vụ chiết khấu
- Thu lãi từ việc cho vay (coi việc mua lại giấy tờ có giá ngắn hạn là hoạt động cho vay thông thường ghi Có 702)
* Thu về dịch vụ thanh toán và ngân quỹ: 71
* Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: 72
* Thu lãi góp vốn mua cổ phần: 78
Trong hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam thì việc thu lãi cho vay chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nhập (98%) Ở các Ngân hàng hiện đại thì việc thu dịch vụ chiếm tỷ trọng cao (90%)
Thu tín dụng chỉ là khoản thu truyền thống, trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt, rủi ro tín dụng cao, hoạt động tín dụng có giới hạn thì phải đa dạng hóa các hoạt động Ngân hàng để tăng thu từ đó tăng hiệu quả hoạt động ngân hàng trong bối cảnh hội nhâp.
- Bên Có: Các khoản thu trong năm
- Bên Nợ: Kết chuyển dư Có vào tài khoản lợi nhuận năm nay
- Dư Có: Phản ánh số tiền thu được trong năm
Chúng ta cần phải lưu ý là không được phép hạch toán các khoản chi vào Nợ
TK thu nhập, việc phát sinh thực tế các khoản thu phải được nghiên cứu và hạch toán đúng vào tài khoản, tiểu khoản của các khoản thu đó.
Việc hạch toán các khoản thu nhập phải đảm bảo trên nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc thận trọng trong hạch toán các khoản thu, chú ý đến việc ghi nhận thu nhập bằng ngoại tệ.
1.2.1.2 Nhóm tài khoản phản ánh chi phí của Ngân hàng
* Chi phí về huy động vốn (chi phí hoạt động tín dụng) – 80
* Chi phí hoạt động dịch vụ - 81
* Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối – 82
* Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí – 83
* Chi phí hoạt động kinh doanh khác – 84
* Chi cho cán bộ công nhân viên – 85
* Chi cho hoạt động quản lý và công vụ - 86
* Chi phí về tài sản – 87
* Chi về dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng – 88
Ngân hàng Thương mại không được hạch toán các khoản sau vào chi phí:
- Tiền phạt do vi phạm Luật Thuế, chế độ quản lý tài chính, chế độ quản lý hoạt động của Ngân hàng Thương mại.
- Tiền bồi thường cho khách hàng vì vi phạm hợp đồng
- Tổn thất tài sản do lỗi chủ quan của cá nhân, tập thể Ngân hàng gây ra
- Các khoản đã có nguồn riêng bù đắp: Xây dựng cơ bản nhỏ (lấy từ nguồn vốn xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố đinh vì nó làm tăng nguyên giá), xử lý nợ xấu lấy từ quỹ dự phòng rủi ro.
- Các khoản lỗ tích lũy từ năm trước.
- Phải mở tài khoản, tiểu khoản chi phí cho đúng.
- Phải có chứng từ chi cụ thể
- Thực tế hay lợi dụng sơ hở này để hạch toán chi phí tăng lên.
Bên Nợ: Các khoản chi phí trong năm
Bên Có: Thoái chi các khoản chi trong năm
Kết chuyển số dư Nợ trong năm vào tài khoản lãi lỗ
Dư Nợ Tổng các khoản chi trong năm
Việc hạch toán chi phí luôn đảm bảo nguyên tắc cơ sở dồn tích và lưu ý đến việc ghi nhận chi phí bằng ngoại tệ.
1.2.2 Hệ thống các báo cáo kế toán tài chinh
Các tổ chức tín dụng của Việt Nam đều sử dụng những mẫu báo cáo theo quy định cuả Ngân hàng Nhà nước bao gồm:
1.2.2.1 Bảng cân đối tài khoản kế toán
Bảng cân đối tài khoản nội bảng cấp IV (phụ lục kèm theo)
Mục đích: Bảng cân đối tài khoản cấp IV nhằm kiểm tra lại đội chính xác của các tài khoản và tổng hợp số dư, số phát sinh tài khoản dùng để đối chiếu giữa các bảng chi tiết, bảng tổng hợp và làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính tiếp theo Kết cấu của bảng: Ngoài phần tiêu đề và cuối cùng của bảng, phần nội dung chính của bảng được chia làm 6 cột lớn
Cột thứ nhất: Tên gọi của tài khoản được sắp xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999
Cột thứ thứ hai: Số hiệu các tài khoản cấp IV sắp xếp từ loại 1 đến loại 9Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm 2 cột nhỏ: Số dư Nợ và số dư Có Số liệu để vào 2 cột này là số cuối kỳ của kỳ trước.
Cột thứ tư: Số phát sinh trong kỳ bao gồm 2 cột nhỏ: Số phát sinh Nợ và số phát sinh có Số liệu để đưa vào cột này là từ bảng tổng hợp và các bảng chi tiết các tài khoản cấp IV được phát sinh trong kỳ
Cột thứ năm: Phản ánh doanh số quyết toán trong kỳ, bao gồm 2 cột doanh số quyết toán cho các tài khoản có phát sinh Nợ hoặc Có
Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm 2 cột số dư Nợ và số dư Có Số liệu để vào 2 cột được tính từ số đầu kỳ và số phát sinh Sau khi có số liệu làm cơ sở để đối chiếu lại với các số chi tiết và số tổng hợp để xác định lại số liệu đã đưa ra
Bảng cân đối tài khoản ngoại bảng cấp V (phụ lục kèm theo)
Mục đích: Bảng cân đối tài khoản cấp V nhằm kiểm tra lại độ chính xác của các tài khoản và tổng hợp số dư, số phát sinh tài khoản chi tiết hơn bảng cân đối tài khoản cấp IV dùng để đối chiếu giữa các bảng chi tiết, bảng tổng hợp và làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính tiếp theo
Kết cấu của bảng: Ngoài phần tiêu đề và cuối cùng của bảng, phần nội dung chính của bảng được chia thành 6 cột lớn
Cột thứ nhất: Tên gọi của tài khoản được sắp xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999
Cột thứ thứ hai: Số hiệu các tài khoản cấp V sắp xếp từ loại 1 đến loại 9
Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm 2 cột nhỏ: Số dư Nợ và số dư Có Số liệu để vào 2 cột này là số cuối kỳ của kỳ trước.
Cột thứ tư: Số phát sinh trong kỳ bao gồm 2 cột nhỏ: Số phát sinh Nợ và số phát sinh có Số liệu để đưa vào cột này là từ bảng tổng hợp và các bảng chi tiết các tài khoản cấp V được phát sinh trong kỳ
Cột thứ năm: Phản ánh doanh số quyết toán trong kỳ, bao gồm 2 cột doanh số quyết toán cho các tài khoản có phát sinh Nợ hoặc Có
Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm 2 cột số dư Nợ và số dư Có Số liệu để vào 2 cột được tính từ số đầu kỳ và số phát sinh Sau khi có số liệu làm cơ sở để đối chiếu lại với các số chi tiết và số tổng hợp để xác định lại số liệu đã đưa ra
1.2.2.2 Bảng cân đối kế toán:
Khái niệm ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn của ngân hàng dưới hình thức tiền tệ tại một thời điểm nhất định
BCĐKT có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lý tài sản của ngân hàng Số liêu trên BCĐKT cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của ngân hàng theo hai mặt rất rõ rệt đó là về tài sản và nguồn vốn hình thành trên các tài sản đó. Thông qua BCĐKT có thể xem xét, nghiên cứu, phân tích và đánh giá khái quát tình hình tài chính, quy mô tài sản, quy mô nguồn vốn, mức độ an toàn vốn, khả năng thanh khoản, của đơn vị Đồng thời có thể phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng huy động vốn vào hoạt động kinh doanh của ngân hàng Qua đó đánh giá được trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh cũng như dự đoán triển vọng phát triển của ngân hàng trong tương lai.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU NHẬP – CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC
KHÁI QUÁT VỀ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC
2.1.1 Cơ cấu, tổ chức của Sở Giao dịch
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Sở Giao dịch
Sở Giao dịch được chia thành các bộ phận nghiệp vụ cụ thể, Giám đốc chiu trách nhiệm điều hành chung về lĩnh vực kinh doanh tiền tệ ngân hàng, chịu trách nhiệm pháp lý và được sự chỉ đạo trực tiếp của Ban điều hành Hội đồng Quản trị và Tổng Giám đốc về kế hoạch kinh doanh, đường lối phát triển của Ngân hàng theo Pháp luật Việt Nam và Luật các tổ chức tín dụng Giúp việc cho Giám đốc là Phó Giám đốc và Trưởng phòng Nghiệp vụ.
* Phó Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành và quản lý các Phòng Tín dụng, Phòng Marketing, Phòng Kế toán – Hành chính.
- Phòng Tín dụng thực hiện các nghiệp vụ sau:
+ Chuẩn bị hồ sơ, thẩm định, tái thẩm định các hợp đồng cho vay ngắn, trung và dài hạn.
+ Theo dõi công tác thu hồi nợ và quản lý khoản vay
- Phòng Marketing thực hiện việc marketing, chăm sóc khách hàng, thu hút khách hàng vay và giao dịch gửi tiền, thực hiện các dịch vụ thanh toán chuyển tiền tại ngân hàng.
- Phòng Kế toán – Tổng hợp: thực hiện các nghiệp vụ sau:
+ Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến lĩnh vực kế toán (như lập báo cáo và tổng hợp các báo cáo, mở tài khoản nội bộ, hạch toán và quản lý thu chi, quản lý các khoản phải thu, phải trả;)
+ Chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến thuế, lập dự toán kinh doanh, thu nhập - chi phí.
+ Thực hiện các công việc hành chính (như quảng cáo, bảo hiểm, văn phòng phẩm, bảo vệ )
+ Thực hiện các công việc về nhân sự và quản lý nhân sự.
* Trưởng phòng Nghiệp vụ chịu trách nhiệm điều hành và quản lý các Phòng Tài khoản và Phòng Chuyển tiền, thanh toán quốc tế.
- Phòng tài khoản thực hiện các nghiệp vụ sau:
+ Nhận tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn theo quy định
+ Thực hiện dịch vụ thanh toán và dịch vụ ngân quỹ
+ Thực hiện các dịch vụ thu hộ và chi hộ
+ Thực hiện việc Marketing khách hàng gửi tiền
+ Thực hiện các nghiệp vụ khác theo quy định
- Phòng Chuyển tiền, thanh toán quốc tế thực hiện các nghiệp vụ sau:
+ Giao dịch thanh toán chuyển tiền liên ngân hàng.
+ Thực hiện các nghiệp vụ khác theo quy định
2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của Sở giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public
Phòng Tín dụng tại Sở Giao dịch Hà Nội được chia làm hai bộ phận: Bộ phận marketing và xử lý hồ sơ và Bộ phận quản lý thu hồi nợ, chăm sóc khách hàng. Quy trình cho vay được thực hiện cụ thể như sau:
- Nhân viên marketing gặp gỡ khách hàng có nhu cầu vay, yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin và hồ sơ tín dụng.
- Cán bộ tín dụng tiến hành lập hồ sơ, kiểm tra tư cách pháp lý, hồ sơ tài chính, khả năng trả nợ, tài sản đảm bảo.
- Việc phê duyệt các khoản cho vay và bảo lãnh thực hiện theo phân quyền phê duyệt tín dụng do Hội đồng Quản trị phê duyệt theo từng thời kỳ. Đối với những khoản vay đã được phê duyệt, cán bộ tín dụng hoàn thiện hồ sơ chuyển bộ phận quản lý thu hồi nợ, chăm sóc khách hàng Bộ phận quản lý thu hồi nợ, chăm sóc khách hàng tiến hành theo dõi và thu hồi nợ theo lịch trả nợ của khách hàng như hợp đồng tín dụng đã ký Đối với những khách hàng không trả nợ đúng hạn, cán bộ tín dụng sẽ tiến hành lập dự phòng theo đúng quy định của Ngân hàng Nhà nước
Sở Giao dịch Hà Nội đươc phép ban hành văn bản chỉ đạo trong phạm vi hoạt động của đơn vị mình quản lý, đảm bảo tính phù hợp và tuân thủ các văn bản quy định, hướng dẫn có liên quan của Hội sở.
Lãi suất cho vay áp dụng theo khung lãi suất trần/sàn do Ngân hàng Nhà nước quy định và chỉ đạo về lãi suất của Hội đồng Quản trị.
Sở Giao dịch Hà Nội được phép cho vay, bảo lãnh cho các đôi tượng khách hàng là các cá nhân và tổ chức phù hợp với quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và quy định nội bộ của Ngân hàng Liên doanh VID Public Việc phê duyệt các khoản cho vay và bảo lãnh thực hiện theo phân quyền phê duyệt tín dụng do Hội đồng Quản trị phê duyệt theo từng thời kỳ.
Căn cứ vào tình hình kinh doanh, chất lượng hoạt động, kế hoạch kinh doanh, chất lượng điều hành quản lý Hội đồng Quản trị sẽ cấp quyền phê duyệt với hạn mức cụ thể khác nhau cho từng chức danh quản lý nêu trên theo từng thời kỳ.
Sở Giao dịch Hà Nội đươc phép ban hành văn bản chỉ đạo trong phạm vi hoạt động của đơn vị mình quản lý, đảm bảo tính phù hợp và tuân thủ các văn bản quy định, hướng dẫn có liên quan của Hội sở.
Lãi suất cho vay áp dụng theo khung lãi suất trần/sàn do Ngân hàng Nhà nước quy định và chỉ đạo về lãi suất của Hội đồng Quản trị.
Bảng 2.1: Họat động cho vay và ứng trước theo ngành kinh tế năm 2007 - 2010 Đơn vị: nghìn USD
Nguồn: Báo cáo hoạt động tín dụng Sở Giao dịch các năm 2007 - 2010
Có thể nhận thấy tình hình hoạt động tín dụng của Sở Giao dịch có những thay đổi đáng kể qua các năm Cùng với xu thế phát triển chung của toàn ngành kinh tế, Ngân hàng cũng chú trọng cho vay đối tượng với những ngành nghề kinh tế quan trọng như thương mại, dịch vụ Đặc biệt với quy mô phát triển của toàn Ngân hàng là chú trọng với những doanh nghiệp vừa và nhỏ, Ngân hàng tập trung vào những công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động ở lĩnh vực thương mại, dịch vụ với mức tăng cụ thể như sau: năm 2007 mức dư nợ ở ngành nghề này là hơn 10 triệu USD, đến năm 2009 mức dư nợ ở ngành nghề này tăng hơn 1 triệu USD Bên cạnh đó Ngân hàng cũng chú trọng đến những ngành nghề khác như sản xuất và xây dựng, bất động sản Giai đoạn năm 2006, 2007, 2008 có thể nói là giai đoạn phát triển của lĩnh vực kinh doanh chứng khoán kéo theo rất nhiều nguồn vốn dư thừa.
Họ sử dụng một phần vốn đầu tư sang lĩnh vực kinh doanh bất động sản và kinh doanh sản xuất, đồng thời vay một phần từ Ngân hàng
Năm 2009, việc thực hiện các gói kích thích tài chính và chính sách nới lỏng tiền tệ trên phạm vi toàn cầu làm hạn chế sự suy giảm tăng trưởng kinh tế toàn cầu và điều này ảnh hưởng tích cực đến nền kinh tế Việt Nam Lạm phát được điều tiết xuống một con số do giá cả của hầu hết các loại hàng hóa cũng như luồng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài giảm Khu vực dịch vụ tài chính gặp nhiều khó khăn để duy trì đà tăng trưởng năm 2009 Sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt cùng với sự xuất hiện của nhiều ngân hàng 100% vốn nước ngoài trên thị trường Việt Nam Năm 2010 là năm có rất nhiều biến động trong lĩnh vực kinh doanh tín dụng Ngân hàng Nhà nước có những quy định trong việc hạn chế tăng trưởng tín dụng, bên cạnh đó sự cạnh tranh lãi suất giữa các ngân hàng cũng diễn biến phức tạp Ngân hàng VID Public chú trọng quan tâm tới những nguồn khách hàng cũ, tập trung giải ngân và thực hiện bảo lãnh cho những khách hàng đã có hợp đồng tín dụng với Ngân hàng, không gia tăng thêm khách hàng mới Trong bối cảnh thị trường tài chính tiền tệ có nhiều biến động, nhất là vào giai đoạn những tháng cuối năm 2010, Sở Giao dịch vẫn tiếp tục phát huy những thế mạnh tiềm năng của mình để đẩy mạnh những hoạt động kinh doanh chính của mình như ở lĩnh vực cho vay tiêu dùng và cho vay thương mại đối với khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp vừa và nhỏ đồng thời duy trì chính sách tín dụng cẩn trọng đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh.
Hoạt động cho vay hỗ trợ lãi suất được triển khai thường xuyên và liên tục, tuy nhiên việc triển khai gói hỗ trợ lãi suất mới 2%/năm đối với các dự án trung dài hạn không được nhiều doanh nghiệp đón nhận.
Sở Giao dịch cũng thực hiện cho vay bằng đồng Việt Nam tuân thủ theo Thông tư 12/2010/TT-NHNN hướng dẫn về việc cho vay theo lãi suất thỏa thuận.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP – CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH
Các báo cáo tài chính, trình bày bằng Đô la Mỹ (“USD”), được lập theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam áp dụng cho các Tổ chức tín dụng và các quy định về kế toán liên quan khác do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại Việt Nam, có thể khác biệt trên một số khía cạnh trọng yếu so với các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế cũng như các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán được chấp nhận chung ở các quốc gia khác Do đó, các báo cáo tài chính đính kèm không nhằm mục đích phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được thừa nhận chung ở các nước và các quyền tài phán khác ngoài Việt Nam Hơn nữa, việc sử dụng các báo cáo này không dành cho những đối tượng sử dụng không được biết về các nguyên tắc, thủ tục và thông lệ kế toán của Việt Nam.
Báo cáo tài chính, ngoại trừ báo cáo lưu chuyển tiền tệ, được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm
2008 được lập theo phương pháp gián tiếp Ngoại trừ thay đổi về phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ngân hàng đã áp dụng nhất quán các chính sách kế toán trong năm và cũng nhất quán với các chính sách kế toán áp dụng trong năm trước.
2.2.2 Kế toán các khoản chi phí của Sở Giao dịch
2.2.2.1 Kế toán các khoản chi phí trực tiếp
Các khoản chi phí trực tiếp thường phát sinh theo từng lần và được hạch toán trực tiếp vào chi phí của ngân hàng mà không qua tài khoản dự trả hoặc chờ phân bổ như trả lãi từng lần theo tháng hoặc theo món với thời gian ngắn, chi khấu hao tài sản cố định, chi lương hàng tháng cho cán bộ công nhân viên, chi quản lý và công vụ, chi nộp thuế và lệ phí Các khoản chi này gắn liền với hoạt động kinh doanh hàng ngày của Ngân hàng Khi hạch toán các khoản chi phí này đòi hỏi phải kiểm soát chặt chẽ để đảm bảo đúng chế độ tài chính của ngân hàng và của Nhà nước
Bảng 2.5: Tài sản cố định hữu hình
Chi phí cải tạo trụ sở USD
Thiết bị văn phòng USD
Phương tiện vận chuyển USD
Khấu hao trong năm 3.427,56 14.845,79 8.109,60 26.382,95 Thanh lý
Khấu hao trong năm 3.098,07 13.101,54 8.109,60 24.309,21 Thanh lý
Bảng 2.6: Tài sản cố định vô hình
Phần mềm máy vi tính
Giá trị hao mòn lũy kế 2007
Giá trị hao mòn lũy kế 2008
Giá trị hao mòn lũy kế 2009
Giá trị hao mòn lũy kế 2010
Nguồn: Báo cáo khấu hao tài sản cố định Sở Giao dịch các năm 2007 - 2010
Có thể nhận thấy một điều rằng, để bắt kịp với xu hướng phát triển chung của toàn ngành Ngân hàng nói chung và hệ thống Ngân hàng VID Public, Sở Giao dịch đã có những cố gắng đáng kể trong việc gia tăng tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.
Về tài sản cố định hữu hình: giá trị tài sản tăng từ 167.582,59 USD năm 2007 lên 297.341,38 USD năm 2008 tương đương 177% so với năm 2007; giá trị tài sản tăng từ 297.341,38 USD lên 306.362,89 USD năm 2009 tương đương 183% so với năm 2007 Trong đó, đáng chú ý là chi phí cải tạo trụ sở năm 2007 tăng từ 15.468,27 USD lên 128.614,57 USD Đây là phần tài sản được chuyển giao từ Hội sở chính Ngân hàng VID Public về Sở Giao dịch nằm trong kế hoạch phát triển chung của toàn hệ thống Ngân hàng VID Public
Về tài sản cố định vô hình: giá trị tài sản tăng từ 9.002 USD lên 92.389 USD; bao gồm giá trị của các phần mềm vi tính có bản quyền như Window, Lạc Việt từ điển, cải tạo hệ thống phần mềm kế toán ngân hàng Smart bank…để phục vụ khách hàng nhanh gọn và thuận tiện hơn, phấn đấu trở thành một trong những Ngân hàng có phong cách phục vụ chuyên nghiệp nhất.
Cùng với việc tăng giá trị tài sản, Sở Giao dịch cũng rất chú trọng trong việc trích khấu hao tài sản theo quy định của Bộ Tài chính Cụ thể như đối với giá trị hao mòn lũy kế của tài sản cố định hữu hình từ 65.472,58 USD năm 2007 lên214.705,07 USD năm 2008 tương đương 328% so với năm 2007; giá trị hao mòn lũy kế tăng từ 214.705,07 USD năm 2008 lên 241.088,02 USD năm 2009 tương đương 368% so với năm 2007; giá trị hao mòn lũy kế tăng 405% năm 2010 so với năm 2007.
Bảng 2.7 Chi phí hoạt động Đơn vị: USD
Lương và các chi phí liên quan 267.667,74 339.950,03 376.546,04 432.379,93
Thuế, lệ phí và phí 3.216,93 16.181,84 7.649,21 15.408,10
Khấu hao tài sản cố định hữu hình 37.030,25 33.465,99 27.532,89 25.209,21 Chi phí đi lại, các nghi lễ và cuộc họp 15.197,70 22.143,25 28.723,71 45.007,76
Chi phí công cụ và dụng cụ 7.132,55 8.417,25 5.857,96 6.498,25
Chi phí thông tin liên lạc viễn thông 11.286,99 11.433,94 12.354.95 10.625,08 Chi phí hoạt động khác 238.707,28 229.462,28 416.018,51 247.089,37
Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch các năm 2007 - 2010
Chi phí họat động của Sở Giao dịch tăng dần đều qua các năm, mức tăng từ 750.520,41 USD năm 2007 lên 845.160,12 USD năm 2008 tương đương 113% trong đó tăng đáng kể là chi phí lương nhân viên và các chi phí liên quan đến lương tăng từ 267.667,74 USD năm 2007 lên 339.950,03 USD năm 2008 tương đương 127% Có thể nói, chi phí lương cho nhân viên tăng là sự quan tâm, khích lệ của Hội đồng Quản trị và Ban Lãnh đạo Ngân hàng VID Public đối với nhân viên, giúp họ yên tâm với công việc của mình Đây cũng là một trong những nhân tố quan trọng góp phần hình thành nên thương hiệu Ngân hàng VID Public
Bên cạnh đó, chi phí thuê văn phòng cũng tăng lên đáng kể từ 170.280,97 USD năm 2007 lên 184.105,54 USD năm 2008 tương đương 108% Đây là phần chi phí chịu sự ảnh hưởng đáng kể của biến động tỷ giá Năm 2008 là năm có nhiều biến động đối với tình hình kinh tế tài chính xã hội Việt Nam.
Sở Giao dịch chịu ảnh hưởng rất nhiều bởi yếu tố tỉ giá Năm 2010 là năm đầy biến động đối với tỉ giá ngoại tệ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNNVN) đã phải hai lần điều chỉnh tỷ giá Lần thứ nhất vào ngày 11/2, NHNNVN tăng tỷ giá thêm 3%, lên mức 18.544 VND/USD Đến ngày 17/8, NHNNVN lại điều chỉnh tỷ giá bình quân liên ngân hàng lên 18.932 VND/USD (tăng gần 2,1%), biên độ tỷ giá vẫn giữ nguyên +/-3%.
Cũng tại thời điểm này, giá USD trên thị trường tự do bắt đầu đà tăng không phanh Vào các tháng cuối năm 2010, người người, nhà nhà rút tiền mua vàng, USD tích trữ vì lo ngại VND mất giá, khiến một lượng tiền nhàn rỗi trong dân cư không được lưu thông qua hệ thống ngân hàng hay đầu tư vào sản xuất kinh doanh Có thời điểm, các nhà đầu tư còn xôn xao tin đồn tỷ giá có thể lên tới 23.000 VND/USD do một số nhận định từ một vài tổ chức nước ngoài. Đánh giá của NHNNVN cũng cho thấy, từ tháng 10 đến nay, thị trường ngoại tệ và tỷ giá có diễn biến phức tạp, tỷ giá mua, bán thực tế của doanh nghiệp biến động theo tỷ giá trên thị trường tự do (thường thì tỷ giá trên thị trường tự do cao hơn tỷ giá của các ngân hàng khoảng 1.500 đồng).
Tỷ giá tăng cũng do lạm phát cao, cán cân thanh toán tiếp tục bị thâm hụt, giá vàng thế giới tăng đột biết từ giữa tháng 9/2010, tình trạng găm giữ ngoại tệ và "đô la hóa" trong nền kinh tế chưa giảm, kéo theo căng thẳng cung- cầu ngoại tệ, làm giá VND
Tuy nhiên, với những biện pháp can thiệp tích cực và hiệu quả của NHNNVN như: can thiệp mua, bán ngoại tệ ở mức hợp lý để điều tiết cung- cầu ngoại tệ, tăng tính thanh khoản cho thị trường; hỗ trợ ngoại tệ cho nhu cầu nhập khẩu các mặt hàng thiết yếu phục vụ sản xuất trong nước; cho phép nhập khẩu vàng trở lại đã khiến giá kim loại quý giảm dần, kéo theo giá USD trên thị trường tự do cũng hạ nhiệt và dao động quanh mức dưới 21.000 VND/USD.
Với những khó khăn chung của nền kinh tế, Sở Giao dịch cũng đã có những cố gắng trong việc hạn chế chi tiêu nhằm đảm bảo một phần lợi nhuận kế hoạch đề ra.
2.2.2.2 Kế toán các khoản chi phí dự trả
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG VID PUBLIC
3.1.1 Mục tiêu phát triển từ nay đến 2012
Ngân hàng VID Public - Ngân hàng liên doanh giữa Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt nam (BIDV) và Public Bank Berhad, Malaysia (PBB) là một trong những Ngân hàng được thành lập sớm nhất ở Việt nam với vốn điều lệ hiện nay là 62,5 triệu USD Kể từ khi khai trương và đi vào hoạt động ngày 18/5/1992, Ngân hàng liên doanh (NHLD) VID Public đã nỗ lực, sáng tạo và không ngừng tăng trưởng về quy mô, mở rộng phạm vi hoạt động trong các lĩnh vực huy động vốn, cho vay ngắn, trung và dài hạn, cũng như cung cấp các dịch vụ Ngân hàng khác để phục vụ các dự án sản xuất kinh doanh của khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, nhất là các nhà đầu tư Malaysia, Singapore, Đài Loan, Hồng Kông và các quốc gia Châu á khác Với sự phát triển nhanh về mạng lưới từ Hà Nội tới các Chi nhánh tại các thành phố lớn: TP HCM, Đà nẵng, Hải Phòng và tỉnh Bình Dương, hơn 18 năm qua, Ngân hàng Liên doanh VID Public đã vươn tới phục vụ các khách hàng tại các địa bàn lân cận, mong muốn đóng góp một phần nhỏ bé của mình vào công cuộc xây dựng đất nước Việt Nam nói chung và phát triển kinh tế trên địa bàn nói riêng. Ngân hàng đã đạt được lợi nhuận liên tục ngay từ khi mới đi vào hoạt động từ năm
1992 đến năm 2009 là một minh chứng vững chắc cho kết quả kinh doanh của Ngân hàng.
Hơn 18 năm qua, những đóng góp của NHLD VID Public đã được ChínhPhủ và NHNNVN động viên, ghi nhận qua việc trao tặng các bằng khen: của Thủ tướng Chính phủ (năm 2001 và năm 2007 nhân dịp kỷ niệm 15 năm ngày thành lập), của Thống đốc NHNNVN (năm 1999, 2000, 2005), của Chủ tịch UBNDThành phố Hà nội (năm 1995, 1997), Chủ tịch UBND và Cục thuế TP Đà nẵng (từ năm 1998 đến 2001) Ngoài ra, NHNNVN, NH ĐT và PT VN và các cơ quan chức năng khác trao tặng nhiều bằng khen, giấy khen cho các tập thể, cá nhân của NHLDVID Public hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
3.1.2 Kết quả hoạt động của Ngân hàng liên doanh VID Public
Là một trong các Ngân hàng liên doanh được thành lập và hoạt động tại Việt Nam, Ngân hàng Liên doanh VID Public đang từng bước phát triển ổn định và bền vững. Đến nay qua 19 năm thành lập, mục tiêu hoạt động của Ngân hàng trong thời gian tới là một trong những Ngân hàng liên doanh có uy tín tại Việt Nam, biểu hiện cụ thể qua các con số như:
Quỹ dự phòng tài chính
Lợi nhuận chưa phân phối
USD USD USD USD USD USD
Số dư tại ngày 1 tháng 1 năm
Lợi nhuận thuần trong kỳ -
Số dư tại ngày 1 tháng 1 năm
Lợi nhuận thuần trong kỳ -
Số dư tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 62.500.000 3.997.168 2.057.694 6.054.862 5.873.559 74.428.421
3.1.3 Định hướng cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Định hướng chung cho họat động kinh doanh của Ngân hàng Liên doanh VID Public
Với phương châm họat động hiệu quả, cẩn trọng và phát triển bền vững, Ngân hàng Liên doanh VID Public đã vượt qua khó khăn thách thức, tận dụng cơ hội kinh doanh để hoạt động khá tốt Kết thúc năm tài chính 2009, hầu hết các chỉ tiêu chính trong kinh doanh của Ngân hàng đều đạt mục tiêu đề ra và tăng trưởng mạnh so với năm 2008: Tổng tài sản đạt 354,9 triệu USD, tăng 22,9%; Huy động vốn đạt 238,4 triệu USD, tăng 21,1%; Dư Nợ tín dụng đạt 223,2 triệu USD, tăng 29,1% Lợi nhuận trước thuế đạt 9,2 triệu USD là kết quả rất đáng khích lệ trong bối cảnh suy thoái hiện nay. Để vượt qua sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các Ngân hàng thương mại, Ngân hàng Liên doanh VID Public sẽ tiếp tục chú trọng cung cấp thêm các sản phẩm ngân hàng tiện ích để bổ sung vào danh mục các sản phẩm và dịch vụ truyền thống hiện có của Ngân hàng, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ và phát triển mạng lưới họat động với kế hoạch mở thêm các chi nhánh tại một số tỉnh thành và địa phương có tiềm năng trong năm 2010 – 2012 Tận dụng thế mạnh của một ngân hàng đã có mặt lâu năm trên thị trường, sự quan tâm hỗ trợ từ phía hai đối tác liên doanh (Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Việt Nam và Public Bank), sự hợp tác của những bạn hàng thân thiết, sự chỉ đạo sát sao và xuyên suốt của Hội đồng Quản trị và Ban Lãnh đạo, cũng như đội ngũ nhân viên sôi nổi năng động và đầy nhiệt huyết, Ngân hàng VID Public sẽ phấn đấu tiếp tục giữ vững vị trí và hình ảnh của một trong những ngân hàng liên doanh họat động hiệu quả nhất tại Việt Nam sau 18 năm họat động.
Kết quả thực hiện kinh doanh của Sở Giao dịch năm 2010:
Với những khó khăn chung của thị trường tài chính ngân hàng, năm 2010 Sở
Giao dịch đã cố gắng đạt được kết quả kinh doanh với những chỉ tiêu cụ thể như:Tiền gửi huy động 64.862.000 USD; Dư nợ tín dụng 44.686.000 USD; Lợi nhuận trước thuế 1.826.707 USD (tăng 136% so với năm 2009)
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU NHẬP – CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG
3.2.1 Đổi mới công nghệ Ngân hàng
Xu thế phát triển tất yếu của hệ thống ngân hàng Việt nam là phải nhanh chóng hội nhập với các cộng đồng Tài chính quốc tế Một tiêu chuẩn quan trọng nhất cho sự hội nhập đó là hệ thống ngân hàng Việt nam phải được hiện đại hoá trên tất cả các lĩnh vực, từ tư duy đến hoạt động thực tiễn, từ thao tác thủ công đến công nghệ hiện đại Trọng tâm đổi mới công nghệ ngân hàng được xác định trên hai mặt :
- Một là, phát triển mạnh mẽ các nghiệp vụ ngân hàng, tạo lập sự hoạt động toàn diện của ngân hàng hiện đại
- Hai là, xây dựng cơ sở kỹ thuật hiện đại để hoà nhập quốc tế Trước hết là về thanh toán quốc tế, kế toán, thống tin và điều hành
Trong điều kiện hiện nay, hiện đại hoá công nghệ ngân hàng chỉ có thể thực hiện bằng các ứng dụng rộng rãi các thành tựu tin học và đường truyền dẫn liên thông quốc tế Tuy nhiên, để hệ thống thanh toán hiện đại đi vào hoạt động và phát huy hết các lợi ích của nó thì việc hoàn thành thiết kế, lắp đặt xong hệ thống mới chỉ là bước đầu, buớc tiếp theo đóng vai trò vô cùng quan trọng là:
- Xây dựng cơ chế chính sách, phương pháp quản lý phù hợp với hê thống hiện đại Ví dụ: hệ thống thanh toán điện tử cho từng hệ thống cũng như thanh toán liên hàng của các hệ thống ở nhiều cấp độ với những nội dung mới vè thanh toán, chứng từ điện tử, bảo mật, chữ kí điện tử, cơ chế hạch toán, cơ chế chia sẻ rủi ro giữa các thành viên tham gia thanh toán, ban điều hành và cơ chế điều hành
- Hệ thống hạ tầng về cơ sở viễn thống phải đủ đảm bảo để hệ thống thanh toán vận hành thông thoáng, trôi chảy mà không bị ngừng hoạt động do sự cố đường truyền không đảm bảo, tương thích Nếu sự cố đường truyền xảy ra sẽ làm tắc nghẽn dòng chảy vốn Tuy nhiên, đường viễn thông lại phụ thuộc vào ngành bưu chính viễn thông - ngoài tầm kiểm soát của ngân hàng Đây cũng là một vấn đề khó khăn, phức tạp, các thành viên tham gia hệ thống Ngân hàng cần lường trước các phương án dự phòng tương thích khi sự cố xảy ra
- Tiếp tục đào tạo đội ngũ cán bộ kỹ thuật nghiệp vụ chuyên sâu về lĩnh vực thanh toán này để tiếp cận và chủ động điều hành hệ thống
3.2.2 Lành mạnh hoá tình hình tài chính
Lành mạnh hoá tài chính và nâng cao năng lực tài chính là một nhiệm vụ vô cùng quan trọng, để đảm bảo tỷ lệ an toàn vốn 8% và giảm tỷ lệ nợ xấu trước hết VID Public cần tập trung giải quyết những vấn đề sau :
3.2.2.1 Cơ cấu lại nợ, lành mạnh hoá tài chính
Khi phát sinh các khoản nợ xấu, VID Public ngay lập tức cần có những phản ứng thích hợp nhằm giảm thiểu tối đa những thiệt hại có thể xảy ra, những phản ứng của ngân hàng được thể hiện qua những bước sau:
- Bước 1: Đánh giá khả năng trả nợ: Đây là sự xác định nhanh khả năng của khách hàng trong việc giải quyết các vấn đề dẫn đến nợ xấu.
Khi khách hàng không thể trả được bất kỳ khoản nợ nào đến kỳ hạn, các thẻ tín dụng phải liên hệ với khách hàng để xác định lý do không trả nợ từ đó quyết định liệu khách hàng có thể hoàn trả nợ hay không và liệu khách hàng có khả năng trả nợ hay không Mục đích của bước này là để quyết định nhanh chóng liệu khách hàng có thích hợp và có đủ điều kiện để tái cơ cấu nợ hay không Từ đó xác định khoản nợ có thể cứu vãn hay không thể cứu vãn, khoản nợ có thể hay không thể cứu vãn phải bị xuống hạng thích hợp cho tới khi các khoản nợ được xử lý bằng tái cơ cấu hoặc bằng việc hoàn thành chiến lược từ bỏ khách hàng.
+ Nếu khách hàng có thể và sẽ thực hiện hoàn trả nợ thì khoản vay đó được coi là khoản vay có thể cứu vãn được, từ đó yêu cầu khách hàng có kế hoạch trả nợ cụ thể và xây dựng kế hoạch chủ động của ngân hàng.
+ Nếu khách hàng không thể và sẽ không thể thực hiện hoàn trả nợ thì khoản vay đó được coi là khoản vay không thể cứu vãn và cần xác định chiến lược tốt nhất để từ bỏ khách hàng.
- Bước 2: Đánh giá khả năng tồn tại: Cán bộ tín dụng tiến hành phân tích chi tiết toàn bộ các nội dung liên quan đến khách hàng để khẳng định các quyết định đã đưa ra ở bước 1.
- Bước 3: Biện pháp xử lý:
+ Biện pháp xử lý đối với khoản nợ không thể cứu vãn khi khoản nợ không thể cứu vãn, về nguyên tắc không có nghĩa là ngân hàng từ bỏ khoản nợ mà ngân hàng thực hiện các quyền của chủ nợ nhằm thu hồi tối đa khoản nợ đã cho vay, giảm tối thiểu thiệt hại cho ngân hàng Bước đầu tiên cần là xác định vị thế của ngân hàng đối với tài sản đảm bảo,tài sản hiện có của khách hàng vay vốn và các chủ nợ khác của khách hàng và xem xét các tài sản đó có đủ để đảm bảo chi phí khởi kiện pháp lý hay không, các tài sản đó có đủ để trả nợ hay không, trách nhiệm của bên bảo lãnh đến đâu, pháp nhân hay cá nhân nào sẽ phải thừa kế khoản nợ theo quy định của pháp luật Từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp để thu hồi nợ.
+ Biện pháp xử lý được thực hiện trên cơ sở kế hoạch xử lý của ngân hàng đối với các khoản nợ có thể cứu vãn Kế hoạch của ngân hàng được xây dựng trên cơ sở:
Báo cáo về tài chính hiện hành của khách hàng.
Nguyên nhân của việc chưa trả được nợ.
Kế hoạch tái cơ cấu của khách hàng: Giảm chi phí, bán tài sản, phương án sản xuất kinh doanh mới … Để khôi phục khả năng tồn tại, trong đó nêu rõ nguồn vốn nào để đưa khách hàng/ khoản nợ về trạng thái bình thường.
Mức độ hỗ trợ của ngân hàng đến đâu.
Tài sản đảm bảo được bổ xung ra sao.
Bản kế hoạch tái cơ cấu của ngân hàng cần được thống nhất giữa hai bên nhằm thu hồi tối đa khoản nợ cho ngân hàng.
- Bước 4: Phê duyệt của lãnh đạo ngân hàng: Các công việc trên được thực hiện trên cơ sở có sự phê duyệt lãnh đạo của ngân hàng.