HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HỒNG MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC Chuyên ngành: Kinh tế Tài Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUANG THÁI Hà Nội - 2011 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chua đuợc công bố cơng trình khác Nguyễn Thị Hồng Mai MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu luận văn Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Phuơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ .3 VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng Thuơng mại nghiệp vụ NHTM 1.1.2 Một số văn quy phạm pháp luật quy định hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.3 Khái quát chế tài Ngân hàng Thuơng mại 1.2 KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .10 1.2.1 Tài khoản sử dụng .10 1.2.2 Hệ thống báo cáo kế toán tài chinh .12 1.2.3 Kế toán doanh thu Ngân hàng thuơng mại 21 1.2.4 Kế tốn khoản chi phí Ngân hàng thuơng mại 23 1.2.5 Kế toán kết kinh doanh 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1.1 Cơ cấu, tổ chức Sở Giao dịch .29 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Sở giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public 31 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI - NGÂN HÀNG LD VID PUBLIC 38 2.2.1 .Cơ sở lập báo cáo tài 38 2.2.2 K ế tốn khoản chi phí Sở Giao dịch 38 2.2.4 Ke toánCHỮ kết quảVIET kinh doanh DANH MỤC TẮTvà phân phối lợi nhuận 56 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHI VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CUẢ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC .59 2.3.1 Những kết đạt đuợc 59 2.3.2 Hạn chế .60 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 60 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC .63 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG VID PUBLIC 63 3.1.1 Mục tiêu phát triển từ đến 2012 63 3.1.2 Kết hoạt động Ngân hàng liên doanh VID Public 64 3.1.3 Định huớng cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng .65 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG .66 3.2.1 Đổi công nghệ Ngân hàng 66 3.2.2 Lành mạnh hố tình hình tài 67 NHNNVN Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam NHTM Ngân hàng Thuơng mại NH Ngân hàng Ngân hàng Đầu tu Phát triển Việt NHĐT & PTVN Nam TCTD Tổ chức Tín dụng BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo Tài BCLCTT TSCĐ Báo cáo Luu chuyển tiền tệ Tài sản cố định Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Danh mục sơ đồ, biểu đồ Trang Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Sở Giao dịch 29 Biểu đồ 2.1: Kết kinh doanh Sở Giao dịch 57 Danh mục bảng Bảng 2.1: Họat động cho vay ứng trước theo ngành kinh tế năm 2007 - 2010 32 Bảng 2.2: Tiền gửi tiền vay từ tổchức tín dụng khác 34 Bảng 2.3: Tiền gửi khách hàng 35 Bảng 2.4: Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 37 Bảng 2.5: Tài sản cố định hữu hình 39 Bảng 2.6: Tài sản cố định vơ hình 40 Bảng 2.7 Chi phí hoạt động 42 10 Bảng 2.8: Tình hình quản lý khoản cho vay khách hàng theo nhóm nợ 48 11 Bảng 2.9: Các khoản dự phòng rủi ro cho khách hàng 48 12 Bảng 2.10: Kết kinh doanh năm 2007 - 2010 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trở thành tập đoàn tài vững mạnh mục tiêu phấn đấu Ngân hàng Liên doanh VID Public Để đạt đuợc mục tiêu đó, ngân hàng cần có chiến luợc kinh doanh, chăm sóc khách hàng, trọng hoạt động đầu tu tín dụng, tốn quốc tế, tốn nội phù hợp Đặc biệt Ngân hàng VID Public trọng đến cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí tổng hợp kết kinh doanh tồn hệ thống Vì địi hỏi hệ thống kế tốn phải thuờng xun cập nhật hồn chỉnh cho phù hợp với Luật pháp chế độ kế toán Việt Nam Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public” đuợc lựa chọn nghiên cứu nhằm đua giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tồn hệ thống Ngân hàng VID Public Mục đích nghiên cứu luận văn - Nghiên cứu vấn đề lý luận kế toán thu nhập - chi phí kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thuơng mại - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí, kết hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch, từ đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân làm hạn chế cơng tác kế tốn Ngân hàng - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thu nhập chi phí Sở Giao dịch Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tuợng nghiên cứu công tác kế tốn thu nhập - chi phí Ngân hàng thuơng mại - Phạm vi nghiên cứu công tác kế tốn thu nhập - chi phí, kết hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội từ năm 2007 đến năm 2010 Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với phương pháp điều tra, vấn, mô kịch bản, thống kê, phân tích, tổng hợp so sánh Ket cấu luận văn Chương 1: Lý luận chung kế tốn thu nhập - chi phí kết kinh doanh Ngân hàng Thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Chương 3: Định hướng phát triển giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng Thương mại nghiệp vụ NHTM 1.1.1.1 Khái niệm NHTM Ngân hàng Thương mại ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo quy định Luật tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật (Nghị định số 59/2009/NĐ-CP tổ chức hoạt động NHTM) Theo Luật Ngân hàng Nhà nước: Hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ tốn Chương III Luật Tổ chức tín dụng nêu hoạt động chủ yếu tổ chức tín dụng, chủ yếu NHTM, bao gồm: - Hoạt động huy động vốn; - Hoạt động tín dụng; - Hoạt động dịch vụ toán; - Hoạt động ngân quỹ - Các hoạt động khác: Góp vốn, mua cổ phần, tham gia thị trường tiền tệ, kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vàng, bất động sản, kinh doanh dịch vụ bảo hiểm 1.1.1.2 Các nghiệp vụ Ngân hàng thương mại: Dựa vào bảng cân đối tài sản có nghiệp vụ nội bảng nghiệp vụ ngoại bảng