152 HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN THU NHẬP CHI PHÍ và kết QUẢ KINH DOANH tại sở GIAO DỊCH hà nội NGÂN HÀNG VID PUBLIC,LUẬN văn THẠC sĩ KINH tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HỒNG MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC Chuyên ngành: Kinh tế Tài Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUANG THÁI Hà Nội - 2011 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chua đuợc công bố cơng trình khác Nguyễn Thị Hồng Mai MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu luận văn Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Phuơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .2 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ .3 VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng Thuơng mại nghiệp vụ NHTM 1.1.2 Một số văn quy phạm pháp luật quy định hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.3 Khái quát chế tài Ngân hàng Thuơng mại 1.2 KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .10 1.2.1 Tài khoản sử dụng .10 1.2.2 Hệ thống báo cáo kế toán tài chinh .12 1.2.3 Kế toán doanh thu Ngân hàng thuơng mại 21 1.2.4 Kế tốn khoản chi phí Ngân hàng thuơng mại 23 1.2.5 Kế toán kết kinh doanh 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1.1 Cơ cấu, tổ chức Sở Giao dịch .29 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Sở giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public 31 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI - NGÂN HÀNG LD VID PUBLIC 38 2.2.1 2.2.2 2.2.3 Cơ sở lập báo cáo tài .38 Kế toán khoản chi phí Sở Giao dịch 38 Kế toán khoản thu nhập Sở Giao dịch 53 2.2.4 Ke toán kếtDANH kinhMỤC doanh CHỮ phânVIET phối lợi nhuận 56 TẮT 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHI VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CUẢ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC .59 2.3.1 Những kết đạt đuợc 59 2.3.2 Hạn chế .60 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 60 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC .63 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG VID PUBLIC 63 3.1.1 Mục tiêu phát triển từ đến 2012 63 3.1.2 Kết hoạt động Ngân hàng liên doanh VID Public 64 3.1.3 Định huớng cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng .65 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG .66 3.2.1 Đổi công nghệ Ngân hàng 66 3.2.2 Lành mạnh hố tình hình tài 67 3.2.3 Mở rộng lĩnh vực hoạt động, đa dạng hóa dịch vụ NH; từ tăng nguồn thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ 72 3.3 KIẾN NGHỊ .74 NHNNVN 3.3.1 Với Ngân hàng Nhà nuớc 74 3.3.2 Với Chính Phủ 76 KẾT LUẬN 77 NHTM Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam Ngân hàng Thuơng mại NH Ngân hàng Ngân hàng Đầu tu Phát triển Việt NHĐT & PTVN Nam TCTD Tổ chức Tín dụng BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo Tài BCLCTT TSCĐ Báo cáo Luu chuyển tiền tệ Tài sản cố định Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Danh mục sơ đồ, biểu đồ Trang Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Sở Giao dịch 29 Biểu đồ 2.1: Kết kinh doanh Sở Giao dịch 57 Danh mục bảng Bảng 2.1: Họat động cho vay ứng trước theo ngành kinh tế năm 2007 - 2010 Bảng 2.2: Tiền gửi tiền vay từ tổchức tín dụng khác Bảng 2.3: Tiền gửi khách hàng Bảng 2.4: Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Bảng 2.5: Tài sản cố định hữu hình Bảng 2.6: Tài sản cố định vơ hình 40 Bảng 2.7 Chi phí hoạt động 42 10 11 Bảng 2.8: Tình hình quản lý khoản cho vay khách hàng theo nhóm nợ Bảng 2.9: Các khoản dự phòng rủi ro cho khách hàng 12 Bảng 2.10: Kết kinh doanh năm 2007 - 2010 32 34 35 37 39 48 48 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trở thành tập đoàn tài vững mạnh mục tiêu phấn đấu Ngân hàng Liên doanh VID Public Để đạt đuợc mục tiêu đó, ngân hàng cần có chiến luợc kinh doanh, chăm sóc khách hàng, trọng hoạt động đầu tu tín dụng, tốn quốc tế, tốn nội phù hợp Đặc biệt Ngân hàng VID Public trọng đến cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí tổng hợp kết kinh doanh tồn hệ thống Vì địi hỏi hệ thống kế tốn phải thuờng xun cập nhật hồn chỉnh cho phù hợp với Luật pháp chế độ kế tốn Việt Nam Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public” đuợc lựa chọn nghiên cứu nhằm đua giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn toàn hệ thống Ngân hàng VID Public Mục đích nghiên cứu luận văn - Nghiên cứu vấn đề lý luận kế toán thu nhập - chi phí kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thuơng mại - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí, kết hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch, từ đánh giá kết quả, hạn chế ngun nhân làm hạn chế cơng tác kế tốn Ngân hàng - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập chi phí Sở Giao dịch Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tuợng nghiên cứu công tác kế tốn thu nhập - chi phí Ngân hàng thuơng mại - Phạm vi nghiên cứu công tác kế tốn thu nhập - chi phí, kết hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội từ năm 2007 đến năm 2010 Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với phương pháp điều tra, vấn, mô kịch bản, thống kê, phân tích, tổng hợp so sánh Ket cấu luận văn Chương 1: Lý luận chung kế toán thu nhập - chi phí kết kinh doanh Ngân hàng Thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Chương 3: Định hướng phát triển giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập - chi phí Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng VID Public CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ CHẾ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng Thương mại nghiệp vụ NHTM 1.1.1.1 Khái niệm NHTM Ngân hàng Thương mại ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo quy định Luật tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật (Nghị định số 59/2009/NĐ-CP tổ chức hoạt động NHTM) Theo Luật Ngân hàng Nhà nước: Hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ tốn Chương III Luật Tổ chức tín dụng nêu hoạt động chủ yếu tổ chức tín dụng, chủ yếu NHTM, bao gồm: - Hoạt động huy động vốn; - Hoạt động tín dụng; - Hoạt động dịch vụ toán; - Hoạt động ngân quỹ - Các hoạt động khác: Góp vốn, mua cổ phần, tham gia thị trường tiền tệ, kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vàng, bất động sản, kinh doanh dịch vụ bảo hiểm 1.1.1.2 Các nghiệp vụ Ngân hàng thương mại: Dựa vào bảng cân đối tài sản có nghiệp vụ nội bảng nghiệp vụ ngoại bảng a Nghiệp vụ nội bảng: * Nghiệp vụ tài sản nợ: Số dư ngày tháng năm 2008 20.000.000 Góp vốn Lợi nhuận kỳ Trích lập quỹ Phân chia lợi 42.500.000 2.643.973 1.363.63 4.007.60 - - - - - - - 665.461 - - (1.738) 1.015.70 350.243 - nhuận Các biến động khác Số dư ngày tháng 2009 năm Góp vốn Lợi nhuận kỳ Trích lập quỹ Phân chia lợi nhuận Số dưtại ngày 31 tháng 12 năm (915 (2.653) ) 1.712.95 62.500.000 - - - - 1.034.20 344.736 - 689.472 - 62.500.000 3.997.168 2.057.69 27.047.150 7.004.850 42.500.000 (1.015.70 4) (3.000.00 0) 7.004.850 (3.000.000) (15.648) (18.301) 6.013.045 73.533.699 6.894.722 - 5.020.65 3.307.696 - 3.039.547 6.054.86 (1.034.20 8) (6.000.00 0) 5.873.559 6.894.722 (6.000.000) 74.428.421 65 3.1.3 Định hướng cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng Định hướng chung cho họat động kinh doanh Ngân hàng Liên doanh VID Public Với phương châm họat động hiệu quả, cẩn trọng phát triển bền vững, Ngân hàng Liên doanh VID Public vượt qua khó khăn thách thức, tận dụng hội kinh doanh để hoạt động tốt Ket thúc năm tài 2009, hầu hết tiêu kinh doanh Ngân hàng đạt mục tiêu đề tăng trưởng mạnh so với năm 2008: Tổng tài sản đạt 354,9 triệu USD, tăng 22,9%; Huy động vốn đạt 238,4 triệu USD, tăng 21,1%; Dư Nợ tín dụng đạt 223,2 triệu USD, tăng 29,1% Lợi nhuận trước thuế đạt 9,2 triệu USD kết đáng khích lệ bối cảnh suy thoái Để vượt qua cạnh tranh ngày gay gắt Ngân hàng thương mại, Ngân hàng Liên doanh VID Public tiếp tục trọng cung cấp thêm sản phẩm ngân hàng tiện ích để bổ sung vào danh mục sản phẩm dịch vụ truyền thống có Ngân hàng, khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ phát triển mạng lưới họat động với kế hoạch mở thêm chi nhánh số tỉnh thành địa phương có tiềm năm 2010 - 2012 Tận dụng mạnh ngân hàng có mặt lâu năm thị trường, quan tâm hỗ trợ từ phía hai đối tác liên doanh (Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Việt Nam Public Bank), hợp tác bạn hàng thân thiết, đạo sát xuyên suốt Hội đồng Quản trị Ban Lãnh đạo, đội ngũ nhân viên sôi động đầy nhiệt huyết, Ngân hàng VID Public phấn đấu tiếp tục giữ vững vị trí hình ảnh ngân hàng liên doanh họat động hiệu Việt Nam sau 18 năm họat động Kết thực kinh doanh Sở Giao dịch năm 2010: Với khó khăn chung thị trường tài ngân hàng, năm 2010 Sở Giao dịch cố gắng đạt kết kinh doanh với tiêu cụ thể như: Tiền gửi huy động 64.862.000 USD; Dư nợ tín dụng 44.686.000 USD; Lợi nhuận trước thuế 1.826.707 USD (tăng 136% so với năm 2009) 66 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG 3.2.1 Đổi công nghệ Ngân hàng Xu phát triển tất yếu hệ thống ngân hàng Việt nam phải nhanh chóng hội nhập với cộng đồng Tài quốc tế Một tiêu chuẩn quan trọng cho hội nhập hệ thống ngân hàng Việt nam phải đuợc đại hoá tất lĩnh vực, từ tu đến hoạt động thực tiễn, từ thao tác thủ công đến công nghệ đại Trọng tâm đổi công nghệ ngân hàng đuợc xác định hai mặt : - Một là, phát triển mạnh mẽ nghiệp vụ ngân hàng, tạo lập hoạt động toàn diện ngân hàng đại - Hai là, xây dựng sở kỹ thuật hoà nhập quốc tế Truớc hết toán quốc tế, kế toán, thống tin điều hành Trong điều kiện nay, đại hố cơng nghệ ngân hàng thực ứng dụng rộng rãi thành tựu tin học đuờng truyền dẫn liên thông quốc tế Tuy nhiên, để hệ thống toán đại vào hoạt động phát huy hết lợi ích việc hồn thành thiết kế, lắp đặt xong hệ thống buớc đầu, buớc đóng vai trị vơ quan trọng là: - Xây dựng chế sách, phuơng pháp quản lý phù hợp với thống đại Ví dụ: hệ thống tốn điện tử cho hệ thống nhu toán liên hàng hệ thống nhiều cấp độ với nội dung vè toán, chứng từ điện tử, bảo mật, chữ kí điện tử, chế hạch tốn, chế chia sẻ rủi ro thành viên tham gia toán, ban điều hành chế điều hành - Hệ thống hạ tầng sở viễn thống phải đủ đảm bảo để hệ thống toán vận hành thơng thống, trơi chảy mà khơng bị ngừng hoạt động cố đuờng truyền không đảm bảo, tuơng thích Nếu cố đuờng truyền xảy làm tắc nghẽn dòng chảy vốn Tuy nhiên, đuờng viễn thơng lại phụ thuộc vào ngành buu viễn thơng - ngồi tầm kiểm sốt ngân hàng Đây vấn đề khó khăn, phức tạp, thành viên tham gia hệ thống Ngân hàng cần luờng truớc phuơng án dự phịng tuơng thích cố xảy 67 - Tiếp tục đào tạo đội ngũ cán kỹ thuật nghiệp vụ chuyên sâu lĩnh vực toán để tiếp cận chủ động điều hành hệ thống 3.2.2 Lành mạnh hố tình hình tài Lành mạnh hố tài nâng cao lực tài nhiệm vụ vơ quan trọng, để đảm bảo tỷ lệ an toàn vốn 8% giảm tỷ lệ nợ xấu truớc hết VID Public cần tập trung giải vấn đề sau : 3.2.2.1 Cơ cấu lại nợ, lành mạnh hoá tài Khi phát sinh khoản nợ xấu, VID Public cần có phản ứng thích hợp nhằm giảm thiểu tối đa thiệt hại xảy ra, phản ứng ngân hàng đuợc thể qua buớc sau: - Bước 1: Đánh giá khả trả nợ: Đây xác định nhanh khả khách hàng việc giải vấn đề dẫn đến nợ xấu Khi khách hàng trả đuợc khoản nợ đến kỳ hạn, thẻ tín dụng phải liên hệ với khách hàng để xác định lý không trả nợ từ định liệu khách hàng hồn trả nợ hay khơng liệu khách hàng có khả trả nợ hay khơng Mục đích buớc để định nhanh chóng liệu khách hàng có thích hợp có đủ điều kiện để tái cấu nợ hay khơng Từ xác định khoản nợ cứu vãn hay khơng thể cứu vãn, khoản nợ hay khơng thể cứu vãn phải bị xuống hạng thích hợp khoản nợ đuợc xử lý tái cấu việc hoàn thành chiến luợc từ bỏ khách hàng + Nếu khách hàng thực hồn trả nợ khoản vay đuợc coi khoản vay cứu vãn đuợc, từ yêu cầu khách hàng có kế hoạch trả nợ cụ thể xây dựng kế hoạch chủ động ngân hàng + Nếu khách hàng thực hồn trả nợ khoản vay đuợc coi khoản vay cứu vãn cần xác định chiến luợc tốt để từ bỏ khách hàng - Bước 2: Đánh giá khả tồn tại: Cán tín dụng tiến hành phân tích chi tiết tồn nội dung liên quan đến khách hàng để khẳng định định đua buớc - Bước 3: Biện pháp xử lý: + Biện pháp xử lý khoản nợ cứu vãn khoản nợ cứu vãn, nguyên tắc khơng có nghĩa ngân hàng từ bỏ khoản nợ mà ngân 68 hàng thực quyền chủ nợ nhằm thu hồi tối đa khoản nợ cho vay, giảm tối thiểu thiệt hại cho ngân hàng Buớc cần xác định vị ngân hàng tài sản đảm bảo,tài sản có khách hàng vay vốn chủ nợ khác khách hàng xem xét tài sản có đủ để đảm bảo chi phí khởi kiện pháp lý hay khơng, tài sản có đủ để trả nợ hay không, trách nhiệm bên bảo lãnh đến đâu, pháp nhân hay cá nhân phải thừa kế khoản nợ theo quy định pháp luật Từ đua giải pháp phù hợp để thu hồi nợ + Biện pháp xử lý đuợc thực sở kế hoạch xử lý ngân hàng khoản nợ cứu vãn Kế hoạch ngân hàng đuợc xây dựng sở: Báo cáo tài hành khách hàng Nguyên nhân việc chua trả đuợc nợ Kế hoạch tái cấu khách hàng: Giảm chi phí, bán tài sản, phuơng án sản xuất kinh doanh Để khôi phục khả tồn tại, nêu rõ nguồn vốn để đua khách hàng/ khoản nợ trạng thái bình thuờng Mức độ hỗ trợ ngân hàng đến đâu Tài sản đảm bảo đuợc bổ xung Bản kế hoạch tái cấu ngân hàng cần đuợc thống hai bên nhằm thu hồi tối đa khoản nợ cho ngân hàng - Bước 4: Phê duyệt lãnh đạo ngân hàng: Các công việc đuợc thực sở có phê duyệt lãnh đạo ngân hàng - Bước 5: Giám sát kiểm sốt: Cán tiến dụng ln thực việc giám sát kiểm soát khách hàng vay vốn việc thục kế hoạch sản xuất kinh doanh mới, theo nội dung đuợc hai bên chấp thuận đuợc nêu kế hoach ngân hàng - Bước 6: Thu nợ: Cán tín dụng tiến hành thu nợ; Tăng cuờng mở rộng hoạt động phận xử lý nợ để nâng cao hiệu thu hồi nợ: Sở Giao dịch cần phải xây dựng chế thuởng hấp dẫn việc thu hồi nợ tồn đọng, nợ xấu với tất đối tuợng bao gồm cán nhân viên ngân hàng nhu cá nhân tổ chức khác co tham gia Để tối đa hoá khối luợng giá trị thu hồi Sở Giao dịch cần xây dựng nguyên tắc thuởng theo phần trăm giá trị thu hồi nợ Mặt khác, cần kiên buộc cán nhân viên tín dụng làm sai phải thu hồi đuợc nợ, không thu hồi đuợc phải có phuơng án bù tiền cá nhân, truờng hợp nặng xử dụng biện pháp nhu kiện tồ, sa thải 69 Bên cạnh Sở Giao dịch cần phối hợp biện pháp xử lý nợ khác có tính chủ động linh hoạt cao như: Tư vấn tài cho khách hàng nợ có khả trả nợ ngân hàng, đẩy mạnh việc chuyển nợ vay vốn thành góp vốn vào doanh nghiệp có triển vọng, ngân hàng chuyển từ hình thức cho vay vốn sang hình thức vốn góp tham gia vào điều hành hoạt động doanh nghiệp chọn thời điểm thích hợp để chuyển nhượng cổ phần Tăng cường xử dụng dự phòng rủi ro để xử lý nợ xấu theo quy định NHNN VN: Dự phòng bù đắp rủi ro cách tốt nhất, chủ động tạo nguồn tài nhằm tháo gỡ khó khăn cho NHTM việc bù đắp thất từ khoản nợ khơng thể thu hồi, phát mại tài sản không đủ bù đắp vốn tài sản cố định không xử lý Thực tế năm qua, việc giải nợ xấu giải pháp chiếm tỷ trọng lớn giải pháp xử lý nợ xấu NHTM Việt Nam Đồng thời việc sử dụng hiệu biện pháp làm giảm khoản nợ xấu phát sinh Do Sở Giao dịch cần trọng việc nâng cao hiệu giải pháp việc thực trích lập xử lý đúng, sử dụng đúng, đủ kịp thời dự phòng rủi ro Sử dụng dự phòng rủi ro để bù đắp khoản nợ cần thực theo quy định NHNN VN thực theo thứ tự ưu tiên: - Những khoản nợ khả thu hồi - Những khoản nợ có khả thu hồi thấp - Những khoản nợ có khả thu hồi cao Với khoản nợ có khả thu hồi cao hạn chế tối đa việc sử dụng dự phịng, ngân hàng định khoảng thời gian tối đa để xử lý nợ giải pháp thu hồi nợ trực tiếp trước sử dụng dự phòng Để sử dụng dự phòng rùi bù đắp khoản nợ xấu cách hợp lý, Sở Giao dịch cần phải thực việc phân loại nợ, đánh giá khả trả nợ khách hàng để đảm bảo tín xác kịp thời Thực phân loại khách hàng có khách hàng bắt đầu có quan hệ để có sách định hướng quan hệ tín dụng phù hợp với nhóm đối tượng khách hang Phân tích đánh giá thực trạng tín dụng thương mại, định kỳ rà xốt, phân loại tín dụng để kịp thời có biện pháp xử lý, hạn chế khoản tín dụng xấu; xác định rủi ro tiềm ẩn để quản lý nhằm hạn chế thấp rủi ro Thực quản lý danh mục đầu tư danh mục nợ xấu để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế nợ xấu chi nhánh 10 Song song với Sở Giao dịch cần nhanh chóng thực phương án xử lý dứt điểm khoản nợ xấu, phương án xử lý nợ xấu VID Public cần tập trung vào: Thứ nhất, đẩy mạnh công tác thu hồi nợ trực tiếp từ nợ Để thực việc đòi hỏi Sở Giao dịch cần sốt lại tồn khoản nợ, phân loại, đánh giá khả thu hồi để có sách cho khách nợ sở triển khai biện pháp, kỹ thuật cấu lại nợ như: Tái cấu nợ, giãn nợ, miễn giảm lãi Cấn trừ cổ phần doanh nghiệp, tìm kiếm khách hàng để bán lại khoản nợ xấu với tỷ lệ thích hợp Thứ hai, chủ động xử lý tài khoản đảm bảo nợ vay (Tài sản chấp, cầm cố, tài sản gán nợ, tài sản án tuyên giao cho Sở Giao dịch theo án, kể tài sản bất động sản bao gồm: Đất tài sản gắn liền với đất thuộc định ngân hàng thuộc quyền định đoạt ngân hàng Ngân hàng cần xác định, định giá tài sản dảm bao phương diện: Tính sở hữu, tính pháp lý giá trị luân chuyển thị trường khoản nợ xấu có tài sản đảm bảo để lựa chọn hình thức xử lý phù hợp: - Đối với tài sản có luân chuyển, chuyển nhượng thị trường có đủ điều kiện mặt pháp lý ,ngân hàng cần xác định kế hoạch thu nợ - Đối với tài sản có đủ điều kiện mặt pháp lý tính luân chuyển thấp , ngân hàng cần phối hợp với quan chức để thực lý tài sản thu hồi vốn cho ngân hàng qua hình thức: tự bán thị trường; bán qua trung tâm dịch vụ đấu giá - Đối với tài sản tuyên giao cho Sở Giao dịch theo án, ngân hàng cần tổng hợp chủ động phối hợp với quan điêu thi hành án cấp để nhanh chóng thu hồi nhận tài sản để xử lý Thứ ba, khoản nợ khơng có tài sản đảm bảo, khách nợ tồn hoạt động, cần nhanh tróng xác định khả trả nợ khách hàng, khả thu nợ ngân hàng đề giải pháp xử lý thích hợp Thứ tư, Đối với nợ làm ăn hiệu Sở Giao dịch cần yêu cầu khách hàng xếp lại doanh nghiệp, trường hợp kinh doanh sau xếp lại mà không hoạt động hiệu quả, Sở Giao dịch cần chủ động khởi kiện án đề nghị tuyên bố phá sản doanh nghiệp 71 3.2.2.2 Phòng ngừa khoản nợ xấu phát sinh tương lại Nâng cao hiệu quản lý tài chính, Sở Giao dịch cần nhanh chóng xây dựng hệ thống cảnh báo sớm khoản nợ xấu dựa sở hệ thống thơng tin ngân hàng lõi, mức độ thuờng xuyên chất luợng thông tin yếu tố then chốt quy trình Căn thực tế hoạt động, quy trình cảnh báo sớm khoản nợ xấu phát sinh Sở Giao dịch để thực buớc sau: - Giám sát liên tục cán tín dụng: Cán tín dụng nguời có hiểu biết khách hàng, họ thơng thuờng nguời phát hiện, ghi nhận vấn đề phát sinh Do đó, cán tín dụng hàng rào để phòng chống khoản nợ xấu, cán tín dụng phải đuợc đào tạo để nhận biết đuợc dấu hiệu cảnh báo có khả phân tích đánh giá dấu hiệu Cán tín dụng phải thuờng xuyên liên hệ với khách hàng cập nhật thông tin, phản ứng cán tín dụng đặc biệt quan trọng để tiến hành biện pháp phịng ngừa cảnh báo nợ xấu - Rà sốt khoản vay theo lịch trình: Việc rà sốt khoản vay theo lịch trình phải đuợc tiến hành thuờng xuyên cách khách quan, không để xảy truờng hợp ngân hàng bị bất ngờ phát khoản vay có vấn đề - Kiểm tra kiểm sốt từ bên ngoài: Đây tuyến bảo vệ cuối nợ xấu đuợc phát giai đoạn thi thông thuờng muôn nhiều phuơng án thu hồi lại khoản vay không cịn tác dụng Điều có nghĩa hai tuyến bảo bệ ban đầu hoạt động không hiệu - Các dấu hiệu cảnh báo khoản nợ xấu phát sinh - Xếp hạng tín dụng, báo cáo khoản vay giảm cấp (xuống hạng) phuơng án giảm thiểu rủi ro Sở Giao dịch phải thuờng xuyên thực rà sốt khoản vay để xếp hạng tín dụng bán tín dụng cần phải đua đuợc đề xuất thay đổi việc xếp hạng khoản vay thay đổi cần đuợc báo cáo cập nhật lên ban lãnh đạo để xem xét tổng thể Ngân hàng cần lập danh sách theo dõi khách hàng bị giảm cấp/xuống hạng mà ngân hàng có lo ngại, đồng thời khoản vay nằm danh sách cần phải đuợc theo dõi cách chặt chẽ, thuờng xuyên Từ xây dựng phuơng án giảm thiểu rủi ro phù hợp - Hệ thống thông tin quản trị: Ngân hàng cần xây dựng hệ thống báo cáo thông tin quản trị để phục vụ cho hệ thống cảnh báo sớm (EWS) nhu: 72 + Định kỳ (thường hàng tháng) thiết lập báo cáo thể mức độ tập trung khoản vay: Mục đích báo cáo cho biết tập trung vốn vay dùng theo ngành, nghề, theo vị trí địa lý loại khách hàng + Thường xuyên thiết lập b áo cáo tình hình giao dịch: Nhằm xác định khoản vay lớn, giao dịch bất thường khơng có giao dịch + Thường xun thiết lập báo cáo hạn mức tín dụng: Nhằm xác địng khách hàng vượt hạn mức tín dụng + Thường xuyên thiết lập báo cáo nợ đến hạn phải thu hồi: Nhằm xác định khoản nợ đến hạn phải thu lên kế hoạch thu hồi nợ Báo cáo nên lập trước ngày khoản nợ đến hạn + Thường xuyên thiết lập báo cáo nợ đến hạn chưa toán, nợ hạn: Nhằm phục vụ cơng tác quản lý tín dụng, quản lý nợ xấu 3.2.3 Mở rộng lĩnh vực hoạt động, đa dạng hóa dịch vụ NH; từ tăng nguồn thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ Trên thực tế, tín dụng hoạt động truyền thống quan trọng ngân hàng Thu nhập ngân hàng chủ yếu hoạt động tín dụng mang lại Theo xu phát triển chung, NH cần phải mở rộng nâng dần tỷ trọng thu nhập từ hoạt động dịch vụ hoạt động đầu tư khác cho vay khách hàng Trong thời gian qua, thực quy trình chuyển đổi sang NH hoạt động đa Chi nhánh bước phát triển hoạt động dịch vụ tiện ích NH Và thời gian tới, để thực tốt mục tiêu kinh doanh NH cần áp dụng biện pháp: Một là, đa dạng hóa kênh phân phối thực kênh phân phối có hiệu Thành công hoạt động kinh doanh dịch vụ NH định mạng lưới kênh phân phối, khả tiếp cận dịch vụ cho khách hàng lúc, nơi qua cách Việc phát triển, đa dạng hóa phương tiện, kênh phân phối sản phẩm dịch vụ yếu tố tạo nên khác biệt NH Hiện nay, kênh phân phối chủ yếu NH dịch vụ trực tiếp “qua quầy” gây lãng phí thời gian chi phí khác Với tốc độ phát triển kinh tế nhanh nay, chi phí cho kênh phân phối tăng nhanh như: chi phí trả tiền lương cho cơng nhân 73 viên, chi phí cho th địa điểm giao dịch Hơn nữa, việc giao dịch trụ sở với thời gian phục vụ hạn hẹp trở thành bất tiện với khách hàng thân khách hàng làm việc vào thời gian Vì vậy, bên cạnh việc trì mở rộng kênh phân phối truyền thống nhu chi nhánh, phòng giao dịch cần ứng dụng thêm kênh phân phối đại hiệu nhu: Tăng cuờng hiệu hệ thống tự phục vụ, hệ thống ATM với khả cung cấp nhiều dịch vụ nhu: Home banking, Mobile phone banking, POS, đặt lệnh chuyển kỳ hạn tự động, tiết kiệm chuyển đổi loại tiền tệ rút tiền, gửi tiền, tốn hàng hóa, dịch vụ thay cho nhiều nhân viên Hai là, đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ để phục vụ tốt nhu cầu khách hàng Tiếp tục phát triển dịch vụ truyền thống nhu: Bảo lãnh, toán Đây dịch vụ đuợc NH triển khai mang lại hiệu tuơng đối cao Trong thời gian tới, NH cần tiếp tục phát triển dịch vụ khơng địi hỏi phải thực cơng nghệ đại Tập trung phát triển sản phẩm, đặc biệt sản phẩm dựa công nghiệp đại, có tính chất cạnh tranh với NH khác Đồng thời, sản phẩm phải có “tính mở” để chi nhánh linh hoạt vận dụng thay đổi số chi tiết nhỏ sản phẩm cho phù hợp với yêu cầu loại đối tuợng địa bàn, nhiên đảm bảo tính thống theo khung từ thiết kế sản phẩm đảm bảo không vi phạm quy định Ba là, tập trung mở rộng hoạt động liên quan đến ngoại tệ Triển khai kế hoạch thu hút nguồn kiều hối: Từ thực tế địa bàn cho thấy số luợng nguời nuớc lao động ngày tăng, số luợng tiền kiều hối gửi ngày nhiều Vì vậy, NH tăng cuờng việc thu hút nguồn kiều hối thông qua thực liên kết với công ty xuất nhập lao động, bố trí cán tham gia khóa đào tạo cho nguời lao động Công ty để trực tiếp huớng dẫn họ cách thức sử dụng dịch vụ chuyển tiền Quốc tế Western Union, giải đáp thắc mắc khách hàng thủ tục cách thức sử dụng dịch vụ Đồng thời thực việc quảng bá dịch vụ chi trả kiều hối tới nguời dân địa bàn để nguời dân hiểu đuợc cách thức sử dụng tiện ích 74 việc sử dụng dịch vụ NH Bên cạnh đó, thực tốt công tác chi trả kiều hối khách hàng đến giao dịch NH, hướng dẫn, tư vấn cho khách hàng sử dụng dịch vụ hiệu Tích cực tìm kiếm, mở rộng khách hàng có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, vừa tăng thu dịch vụ, vừa tạo nguồn cân đối ngoại tệ cho chi nhánh Bốn là, tăng cường ứng dụng sản phẩm, dịch vụ trọn gói Hiện nay, khách hàng ngày có xu hướng chọn giao dịch khép kín với NH cung cấp đầy đủ sản phẩm dịch vụ với tiện ích vượt trội, cơng nghệ NH đại, giá cạnh tranh Vì vậy, không đáp ứng yêu cầu khó khăn việc tiếp thị mở rộng khách hàng sử dụng dịch vụ Trong thời gian tới, chi nhánh nghiên cứu cung cấp dịch vụ trọn gói: sản phẩm tín dụng kết hợp với dịch vụ tư vấn tài cơng nghệ thông tin cung cấp tới tận tay khách hàng nhằm thỏa mãn đồng thời, trọn vẹn tất nhu cầu phát sinh từ khách hàng, mang tới cho khách hàng tiện ích cao nhất, đem lại hiệu thu hút khách hàng cao Trên biện pháp đề xuất góp phần làm tăng thu nhập cho NH Tuy nhiên, giải pháp tăng thu nhập phần mục tiêu tăng lợi nhuận NH Nếu thu nhập tăng, NH không kiểm sốt chi phí đầu vào việc tăng thu nhập chưa mang tính hiệu bền vững 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Với Ngân hàng Nhà nước 3.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoản NHNN cần đưa quy định có tính mở việc mở, hạch toán, quản lý tài khoản sau : Đối với TCTD có khả ứng dụng cơng nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi tiêu tài khoản cấp III lập loại báo cáo theo quy định hành NHNN, đảm bảo tính xác, kịp thời đầy đủ ; Hạch tốn đa tệ khơng bắt buộc phải mở tài khoản cấp III theo tiêu thức quy định Hệ thống tài khoản cách cứng nhắc mà sử dụng t khoản cấp II để hạch toán trực tiếp 75 Đối với việc hạch toán tài khoản cấp IV, cấp V; Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ loại ngoại tệ khác Nên cho phép TCTD sử dụng ký hiệu tiền tệ (i) số (ký hiệu từ 00 - 99) để ghi vào bên phải số hiệu tài khoản tổng hợp (ii) chữ (như VND, USD ).Bởi lẽ việc quy định sử dụng ký hiệu tiền tệ số khiến cho cơng tác lập trình phần mềm kế tốn máy khó khăn hơn, dễ xảy sai sót 3.3.1.2 Hồn thiện số quy định liên quan đến việc hạnh toán giao dịch ngoại tệ Đối với việc hạch toán tài khoản liên quan đến ngoại tệ, cần quy định rõ sau : - Thực hạch toán đối ứng cân đối tài khoản ngoại tệ loại ngoại tệ - Đối với nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng đồng Việt Nam - Đối với khoản thu, trả lãi ngoại tệ thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ chuyển đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí - Giá trị ngoại tệ qui đồng Việt Nam để hạch toán nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ tài khoản ngoại tệ tính theo tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ khác, hạch toán thống tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Trên sổ kế toán chi tiết tài khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ đồng Việt Nam - Phần kế toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ phản ánh đồng Việt Nam - Cuối tháng, tiến hành qui đổi (để lập báo cáo) số dư tất tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng, ngoại trừ khoản vốn góp đầu tư, mua cổ phần ngoại tệ theo tỷ giá hối đối thời điểm góp vốn (các tài khoản không đánh giá lại) Số chênh lệch tăng, giảm số dư cuối tháng (quy đồng Việt Nam) tài khoản ngoại tệ hạch toán bổ sung vào doanh số tháng tài khoản ngoại tệ chuyển vào tài khoản 631 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” 76 - Đối với tổ chức tín dụng có nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản cơng việc hạch tốn hàng ngày, tổ chức việc hạch tốn chi tiết hạch toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ, đến cuối tháng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động tháng tài khoản ngoại tệ đồng Việt Nam, để tổng hợp phản ánh đầy đủ hoạt động bảng cân đối tài khoản hàng tháng đồng Việt Nam - Đối với ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng Việt Nam 3.3.2 Với Chính Phủ Hiện nay, có nhiều văn pháp qui điều chỉnh hoạt động hệ thống NHTM làm hạn chế tính tự chủ sáng tạo NHTM môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Một số văn pháp qui chồng chéo hay qui định chi tiết, bó buộc hoạt động NHTM, gây nhiều khó khăn lãng phí thời gian cho nhà quản lý cán chuyên môn NHTM Để khuyến khích NHTM, nâng cao tính tự chủ tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh, cần phải tạo hành lang pháp luật mở hành lang đóng Muốn vậy, quan chủ quản cần thực loại bỏ số lượng lớn văn pháp qui qui định chi tiết việc hoạt động kinh doanh NHTM, thay vào sử dụng cơng cụ quản lý hành chính, xử phạt khác để kiểm soát NHTM Bên cạnh việc tồn nhiều văn pháp qui điều chỉnh hoạt động hệ thống NHTM, chế tra, kiểm tra giám sát hoạt động Ngân hàng cồng kềnh, nhiều đầu mối gây trở ngại hoạt động kinh doanh NHTM Để phát huy tính tự chủ, đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định, Nhà nước cần tăng cường chế độ giám sát gián tiếp cách kiểm tra, giám sát từ xa, thực chức quản lý Nhà nước, không can thiệp trực tiếp vào hoạt động kinh doanh NHTM 77 78 DANH MỤC KẾT TÀI LIỆU LUẬNTHAM KHẢO Vũ Thiện Thập, Nguyễn Thị Thanh Hương (Đồng chủ biên), (2005), Giáo Luận giải đuợcHọc mộtviện số vấn đềhàng, nhu sau : Thống kê, Hà nội trình văn Kế tốn Ngân hàng, Ngân NXB Thứchí nhất: Hệhàng, thốngcáchố lý luận chế (2010) tài chính, phuơng pháp Tạp Ngân số năm (2007), (2008), (2009), hạch tốn khoản nhập, chitệ,phí kinh (2008), doanh Ngân hang Tạpkế chítốn Thị trường Tàithu Tiền cácvàsốkết nămquả (2007), Thuơng(2009), mại (2010) Thời hàng,Chuẩn số mực năm (2007), (2009), (2010) Thứ báo hai: Ngân Vận dụng kế toán(2008), Việt Nam số quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán ngân hàng NHNN Việt Nam ban hành để phân tích nghiệp vụ mựcchi kế phí toánvàQuốc tế kinh doanh Ngân hàng Thuơng mại kế tốnChuẩn thu nhập, kết Quy trình kế tốn nội Ngân hàng Liên doanh VID PUBLIC Thứ ba: Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh phuơng Báo cáo thường niên Ngân hàng Liên doanh VID PUBLIC qua năm pháp toán thu nhập, chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch Hà Nội 2007; kế 2008; 2009 Ngân hàng PUBLIC Báo VID cáo hoạt động kinh doanh Sở Giao dịch năm 2007; 2008; 2009; 2010 Thứ tư: Trên sở phân tích thực trạng Sở Giao dịch Hà Nội Ngân hàng 10 Báo cáo thường niênbất Ngân Đầuquy tư &định Pháthiện triểnhành, Việt Nam cácmột nămsố giải VID PUBLIC, cập hàng đua 2007; 2008; 2009 pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hồn thiện phuơng pháp kế tốn thu nhập, chi phí kết kinh doanh Sở Giao dịch, nhu vận dụng chuẩn mực, thông lệ quốc tế để đề xuất số kiến nghị số quan hữu quan nhằm hoàn thiện điểm bất cập quy định hành ... ngân hàng chương 29 CHƯƠNG2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID. .. GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HỒNG MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SỞ GIAO DỊCH HÀ NỘI NGÂN HÀNG VID PUBLIC 29 2.1.1