Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bao bì tiên sơn

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ TIÊN SƠN Giáo viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp : KTD – K17 Chuyên ngành : Kế toán Khoa : Kế toán – Kiểm toán Hà Nội, tháng năm 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ TIÊN SƠN Giáo viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp : KTD – K17 Chuyên ngành : Kế toán Khoa : Kế toán – Kiểm toán Hà Nội, tháng năm 2018 Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Bài khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng em, dựa sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát tình hình thực hiện, hướng dẫn khoa học ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Mọi tham khảo khóa luận trích dẫn rõ ràng Mọi chéo khơng hợp lệ, vi phạm quy chế em xin chịu trách nhiệm hoàn tồn Hà Nơi, ngày 20 tháng năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hoài SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Tốn LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập trường Học viện Ngân Hàng, giảng dạy tâm huyết thầy cô, trang bị cho em kiến thức quý báu, cần thiết để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Là sinh viên chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, em quý thầy cô khoa quan tâm, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện tốt để học tập nghiên cứu, đặc biệt bảo nhiệt tình, tâm huyết Nguyễn Thị Quỳnh Hoa, giảng viên hướng dẫn đồng hành em suốt thời gian làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn – Ths Nguyễn Thị Quỳnh Hoa q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Học viện Ngân Hàng truyền đạt cho em lời nhận xét góp ý chân thành để em học tập, nghiên cứu thực khóa luận Mặc dù em cố gắng nỗ lực để thực đề tài nghiên cứu này, kiến thức khả nghiên cứu cịn hạn chế nên khóa luận cịn thiếu sót định mà thân chưa thấy Vì vậy, em mong nhận nhận xét, góp ý q thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hoài SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .3 1.1.3 Yêu cầu cơng tác quản lí ngun vật liệu .4 1.1.4 Phân loại 1.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất 11 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 1.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 18 1.2.3 Kế toán kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu .22 1.2.4 Kế tốn dự phịng giảm giá nguyên vật liệu 24 1.3 Các hình thức sổ kế tốn vận dụng cơng tác kế tốn ngun vật liệu ………… 26 1.3.1 Hình thức sổ nhật ký chung 26 1.3.2 Hình thức kế tốn Sổ nhật ký - Sổ .27 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 27 1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ TIÊN SƠN .30 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn 30 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Tổ chức máy quản lí đơn vị 31 2.1.3 Bộ máy quản lí hoạt động/ sản xuất/ kinh doanh 33 2.1.4 Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 35 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán 2.2 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn …………………………………………………………………………………… 37 2.2.1 Đặc điểm sách kế tốn cơng ty áp dụng 37 2.2.2 Bộ máy kế toán 38 2.3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn …………………………………………………………………………………….40 2.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lí nguyên vật liệu .40 2.3.2 Phân loại nguyên vật liệu 40 2.3.3 Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sử dụng hạch toán kế toán nguyên vật liệu tài Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn 41 2.3.4 Phương pháp tính giá ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn 42 2.3.5 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn 43 2.3.6 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn 59 2.3.7 Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho 62 2.3.8 Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 66 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty .66 2.4.1 Ưu điểm 66 2.4.2 Nhược điểm ……………………………………………………………… 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ TIÊN SƠN .70 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Bao Bì Tiên Sơn 70 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn .71 3.2.1 Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu 71 3.2.2 Về cơng tác quản lí thu hồi phế liệu 71 3.2.3 Về dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 73 3.2.4 Về tổ chức máy kế toán……………………………………… …………73 3.3 Kiến nghị 73 3.3.1 Kiến nghị công ty 74 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 74 3.3.3 Kiến nghị với Chính phủ 75 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn - Kiểm Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song……….…14 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp sơ đồ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư .17 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKTX 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn kế tốn NVL theo phương pháp KKĐK 21 Sơ đồ 1.6: Kế toán nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê .23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty 31 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực sản xuất bao bì 33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 38 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế tốn nhập kho Cơng ty CP Bao Bì Tiên Sơn 44 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất kho Cơng ty CP Bao Bì Tiên Sơn .51 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1: Danh mục vật tư hàng hóa 41 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0001437 ngày 1/3/2018 46 Biểu 2.3: Màn hình nhập liệu nhập kho theo phần mềm Misa…………………….53 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 50 Biểu 2.5: Màn hình xuất nguyên vật liệu 52 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho 53 Biểu 2.7: Thẻ kho Chỉ tơ PE .55 Biểu 2.8:Thẻ kho Chỉ sợi PP .55 Biểu 2.9: Sổ chi tiết tơ PE 57 Biểu 2.10: Sổ chi tiết sợi PP 58 Biểu 2.11: Sổ nhật kí chung 60 Biểu 2.12: Sổ Cái 61 Biểu 2.13: Màn hình nhập liệu Biên kiểm kê vật tư 64 Biểu 2.14: Màn hình nhập liệu xử lí NVL thiếu .65 Biểu 3.1: Báo cáo phân loại phế liệu, vật liệu dư thừa .72 Biểu 3.2: Bảng tính dự phịng giảm giá ngun vật liệu 73 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu năm 2015, 2016, 2017 35 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Tên BTC Bộ tài CP Chính phủ NĐ Nghị định TT Thơng tư QĐ Quyết định DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn 10 KKĐK Kiểm kê định kì 11 KKTX Kê khai thường xuyên 12 KTTC Kế toán tài 13 NKC Nhật kí chung 14 TK Tài khoản 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 VND Việt nam đồng 17 HTX Hợp tác xã SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn - Kiểm Tốn Phụ lục 1.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn - Kiểm Tốn Phụ lục 1.3: Trình tự kế tốn chứng từ ghi sổ Chứng kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Tốn Phụ lục 1.4: Trình tự kế tốn máy vi tính Sổ kế tốn Chứng từ kế PHẦN MỀM tốn KẾ TỐN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Báo cáo: - BCTC, BCQT - Báo cáo thuế chứng từ loại MÁY VI TÍNH Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phụ lục 2.1: Phiếu đề nghị nhập vật tư Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bao Bì Tiên Sơn Địa chỉ: NR Ơng Đào Văn Trì, thơn Cổ Miếu, xã Phật Tích – Tiên Du – Bắc Ninh PHIẾU ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ Ngày tháng 03 năm 2018 Số hóa đơn (chứng từ) ngày tháng năm 2018 Tên nhà cung cấp: Hợp tác xã Công Nghiệp 27-7 Phù Đổng Địa chỉ: Thôn Phù Đổng 3, xã Phù Đổng, huyện Gia Lâm –HN STT Mã NVL Tên, quy cách NVL ĐVT Số lượng LNCi002 Sợi PP Kg 184,6 LNCi001 Sợi PE Kg 45,454 Người yêu cầu (Ký, họ tên) Đơn giá Thành tiền Người phê duyệt (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng sản xuất Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phụ lục 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư ngày 1/3/2018 Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Bao Bì Tiên Sơn Địa chỉ: NR Ơng Đào Văn Trì, thơn Cổ Miếu, xã Phật Tích – Tiên Du – Bắc Ninh BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng 03 năm 2018 Căn vào HĐ GTGT 0001437 ngày tháng 03 năm 2018 Hợp tác xã Công Nghiệp 27-7 Phù Đổng Ban kiểm nghiệm gồm có: Ơng, bà: Lê Văn Sơn - Trưởng ban Ông, bà: Nguyễn Thu Hương - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm vật tư sau: Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Số lượng vật tư quy cách phẩm chất Số lượng vật tư quy cách phẩm chất Ghi STT Tên hàng hóa, ký mã vật tư A B C Sợi PE Kg 184,6 184.6 Sợi PP Kg 113.9 113.9 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho Ngày tháng năm 2018 Đại diện cung tiêu (đã ký) Kế toán Thủ kho (đã ký) (đã ký) Nguồn: Phịng sản xuất Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phụ lục 2.3: Phiếu đề nghị xuất vật tư (Phiếu xin lĩnh vật tư) Nguồn: Phịng sản xuất Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phụ lục 2.4: Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ TIÊN SƠN NR ơng Đào Văn Trì, thơn Cổ Miếu – xã Phật Tích – Tiên Du- Bắc Ninh BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Qúy năm 2018 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 50 51 Bóng 37x54 (10g) Túi lót HD 50x86 Túi lót PE 55x94 Chỉ tơ (PE) Chỉ sợi (PP) Manh 52-90 trắng tráng (Ngũ Long) Mực màu cam O828/PP/OFF Mực xanh G7042/PP/OFF kg Kg Kg Kg Kg 195.5 502 200 176.3 110 6.647.000 12.901.400 5.200.000 8.013.540 4.999.940 2.233 2.500 184,6 113,9 59.530.957 65.000.000 8.390.808 5.177.210 2.035 2.058 189,9 71,9 53 109.023 5.350.000 8.631.714 3.268.143 195,5 700 642 171 152 6.647.000 19.323.334 16.692.000 7.772.634 6.909.007 Kg 3007.2 86.115.267 5.315 157.034.091 5.376 156.102.529 2.946,2 87.046.829 Kg 20 1.360.000 85 5.780.000 54 3.672.000 51 3.468.000 Kg 0 102 7.344.000 51 3.672.000 51 3.672.000 52 53 54 Thủ kho Kế tốn trưởng Giám đốc Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn SV: Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phụ lục 2.5: Biên kiểm kê vật tư, hàng hóa, sản phẩm Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Bao bì Tiên Sơn Địa chỉ: KCN Đại Đồng- Hoàn Sơn, Tiên Du - Bắc Ninh Mẫu số: 05-VT (Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Thời điểm kiểm kê: 31/3/2018 Ban kiểm kê gồm: Ông (Bà): Nguyễn Thị Ánh Ngọc Ông (Bà): Nguyễn Thị Hương Ông (Bà): Nguyễn Thị Thu Giang Đã kiểm kê kho với mặt hàng đây: Chức vụ: Kế toán NVL Chức vụ: Thủ kho Chức vụ: Nhân viên kho Theo sổ kế toán STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn giá SL (Kg) Thành tiền Theo kiểm kê SL (Kg) Trưởng ban Uỷ viên Uỷ viên Chênh lệch Thành tiền SL Thừa Thành tiền Phẩm chất Kém Mất Còn tốt phẩm phẩm 100% chất chất Thiếu Thành SL tiền Mực 69 50 3.450.000 52 3.588.000 0 0 x Manh dệt PP 30 32 960.000 27 810.000 0 150.000 x Túi lót PE 55x94 26 65 1.690.000 65 1.690.000 0 0 x … … … … … … … … … … … … … Ngày 31 tháng năm 2018 Giám đốc Kế tốn NVL Thủ kho Lê Song Tồn Nguyễn Thị Ánh Ngọc Nguyễn Thị Hương SV: Nguyễn Thị Thu Hồi Lớp: K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 2.6: Hóa đơn GTGT số 0002152, phiếu nhập kho ngày /2/2018 Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 2.7: Hóa đơn GTGT số 0001437 ngày 1/3/2018 Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng Phụ lục 2.8: Thẻ kho Chỉ tơ PE Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng Phụ lục 2.9: Thẻ kho sợi PP Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng Phụ lục 2.10: Sổ chi tiết tơ PE Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng Phụ lục 2.11: Sổ chi tiết sợi PP Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bao Bì Tiên Sơn Nguyễn Thị Thu Hồi K17KTD