(Tiểu luận) phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (cvp)

h Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận (CVP) ThS Phùng Quốc Việt Mục tiêu học tập Thấy được mối quan hệ giữa sản lượng tiêu thụ và lợi nhuận thông qua khái niệm số dư đảm phí đơn vị Phân tích được điểm hoà vốn và đồ thị CVP h Nắm được các khái niệm bản sử dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Xác định được sản lượng tiêu thụ tại mức lợi nhuận mong muốn Tính toán và hiểu rõ ý nghĩa của số dư an toàn và tỷ lệ số dư an toàn Mục tiêu học tập Tìm hiểu một số ví dụ ứng dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận h Tính toán được độ lớn đòn bẩy hoạt động và vận dụng ý nghĩa của đòn bầy hoảt động để dự đoán sự thay đổi của lợi nhuận thuần Hiểu rõ cách phân tích CVP điều kiện chỉ tiêu thụ loại sp và điều kiện tiêu thụ cùng lúc nhiều loại sản phẩm Thấy được đâu là hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Một số khái niệm bản Sớ dư đảm phí h • Tỷ lệ sớ dư đảm phí Kết cấu chi phí • Đòn bẩy hoạt động Số dư đảm phí Số dư đảm phí đơn vị là thước đo sự gia tăng lợi nhuận sản phẩm bán tăng thêm đơn vị h Số dư đảm phí là khoản dùng để bù đắp chi phí bất biến và hình thành lợi nhuận nếu số dư đảm phí lớn định phí Số dư đảm phí = Doanh thu – Biến phí Số dư đảm phí h Số dư đảm phí h ➢ Không giúp người quản lý có cái nhìn tổng quan giác độ toàn bộ công ty nếu công ty sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm h Số dư đảm phí – Hạn chế 20XX Contoso business plan ➢ Làm cho người quản lý dễ nhầm lẫn việc quyết định, bởi vì tưởng rằng tăng doanh thu của những sản phẩm có số dư đảm phí lớn thì lợi nhuận tăng lên, điều này có thể hoàn toàn ngược lại thực tế Số dư đảm phí h Tỷ lệ số dư đảm phí là tỷ lệ phần trăm của số dư đảm phí doanh thu Tỷ lệ số dư đảm phí h 10 Phân tích kết cấu hàng bán Sales Kết cấu hàng bán là mối quan hệ tỷ trọng giữa doanh thu từng loại mặt hàng chiếm tổng doanh thu 23% B 58% Sản phẩm B Toàn Cty Tổng số Đơn vị Tổng số Đơn vị Tổng số Doanh thu 350.000 500 100.000 80 450.000 Trừ: Biến phí 210.000 300 30.000 24 240.000 Số dư đảm phí 140.000 200 70.000 56 210.000 Trừ: Định phí 100.000 Lợi nhuận 110.000 20XX C D h Sản phẩm A A 9% 10% Contoso business plan 31 Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân h 20XX Contoso business plan 32 Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân h 33 Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân 50% 30% h 20XX Contoso business plan 34 Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân Hai công thức tính tỷ lệ số dư đảm phí bình quân h 20XX Contoso business plan 35 Recap chương h • Phân tích mớ i quan hệ Chi phí – Khố i lượng – Lợi nhuạ n (Cơst – Vơlume – Prơfit) • Sớ dư đả m phí / Tỷ lệ số dư đả m phí • Ké t cá u chi phí • Đờ n bả y hơạ t đợ ng • Cá c tình huố ng á p dụ ng phân tích CVP • Phân tích điẻ m hơà vớ n • Sớ dư an tơà n • Ké t cá u hà ng bá n 36 Phân tích điểm hoà vốn mối quan hệ với kết cấu hàng bán h Phương pháp xác định doanh thu, sản lượng tiêu thụ hoà vốn trường hợp kinh doanh nhiều loại mặt hàng: • Bước 1: Xác định doanh thu hoà vớn của toàn cơng ty • Bước 2: Phân bở doanh thu hoà vốn toàn công ty cho từng sản phẩm theo kết cấu doanh thu của từng loại sản phẩm • Bước 3: Sau xác định Doanh thu hoà vốn từng loại mặt hàng, lấy Doanh thu hoà vốn của mặt hàng cần tính chia cho giá bán để xác định Sản lượng tiêu thụ hoà vốn của mặt hàng đó 37 Phân tích điểm hoà vốn mối quan hệ với kết cấu hàng bán DTHV = ĐP/TLSDĐP h 38 Vẽ đồ thị hoà vốn kinh doanh nhiều sản phẩm Nguyên tắc: Thứ tự ưu tiên từ sản phẩm có khả sinh lợi cao nhất ( theo tỷ lệ SDĐP) Xác định toạ độ đồ thị (doanh thu luỹ kế; lợi nhuận luỹ kế) h Nối các toạ độ sẽ được đường gấp khúc Kẻ đường thẳng nối liền điểm đầu và điểm cuối của đường gấp khúc Đường thẳng nối liền điểm đầu và điểm cuối cắt trục hoành tại điểm nào thì đó là toạ độ doanh thu hoà vốn của công ty 20XX Contoso business plan 39 Vẽ đồ thị hoà vốn kinh doanh nhiều sản phẩm h 40 Lựa chọn kết cấu hàng bán Tăng tỷ trọng doanh thu của những mặt hàng có tỷ lệ SDĐP lớn (giảm tỷ trọng của những mặt hàng có tỷ lệ SDĐP nhỏ) Doanh thu hoà vốn giảm 20XX h Tỷ lệ SDĐP bình quân tăng Lợi nhuận tăng Contoso business plan Số dư an toàn tăng (rủi ro giảm) 41 Xác định hoa hồng bán hàng Loại thường Loại tốt h Giá bán 600 100% 750 Biến phí 252 42% 450 Số dư đảm phí 348 58% 300 20XX Contoso business plan Hoa hồng bán hàng là 10% tính theo doanh 100% thu? 60% Hay là Hoa hồng bán hàng là 10% tính theo tổng 40% số dư đảm phí? 42 Mối quan hệ giữa khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với chi phí và thu nhập là mối quan hệ tuyến tính suốt phạm vi thích hợp Biến phí đơn vị và tổng định phí không thay đổi phạm vi phù hợp của mức độ hoạt động h Hạn chế của mô hình phân tích quan hệ CVP • Phải phân tích một cách chính xác chi phí của công ty thành biến phí, định phí • Kết cấu hàng bán khơng đổi Tồn kho không thay đổi, nghĩa là lượng sản xuất bằng lượng bán 43 Bài tập h Công ty dịch vụ sửa chữa Ree có tài liệu năm 20x8 sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) - Tiền lương công nhân sửa chữa (trả lương theo giờ công sửa chữa): 900.000 - Tiền lương nhân viên quản lý (trả lương cố định hàng tháng): 144.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, trợ cấp nghỉ việc: 20% tiền lương - Chi phí dịch vụ mua ngoài (không thay đổi theo giờ công sửa chữa): 160.000 - Chi phí khấu hao tài sản cố định: 100.200 - Chi phí công cụ, dụng cụ (định phí): 100.000 - Chi phí mua bảo hiểm: 80.000 - Đơn giá một giờ công sửa chữa: 70 - Có 15 công nhân thực hiện sửa chữa ngày giờ, làm việc 300 ngày một năm Yêu cầu: Xác định số dư an toàn của công ty Ree năm 20x8 Nếu năm 20x8, công ty mong muốn đạt lợi nhuận là 1.000.700.000 đờng giá mợt giờ cơng sửa chữa là ? 44 Thank you h ThS Phùng Quốc Việt Khoa Kế toán 45