Khóa luận phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty angimex

Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Bất công ty bắt đầu hoạt động muốn thu nhiều lợi nhuận, nhiên công ty thoả mãn mong muốn Các cơng ty hoạt động chế thị trường, kinh tế kế hoạch tập trung – nơi kế hoạch hố cân đối tồn kinh tế quốc dân, chịu tác động qui luật sòng phẳng nghiệt ngã thị trường, định sai lầm dẫn đến hậu khó lường đơi phá sản Do việc định cách đắn vô cần thiết Và trách nhiệm thuộc nhà quản trị Các nhà quản trị tổ chức, phối hợp, định kiểm sốt hoạt động cơng ty, nhằm mục tiêu đạo hướng dẫn công ty để đạt lợi nhuận cao cách phân tích đánh giá đề dự án chiến lược tương lai Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận cơng cụ kế hoạch hóa quản lí hữu dụng Qua việc phân tích này, nhà quản trị biết ảnh hưởng yếu tố giá bán, sản lượng, kết cấu mặt hàng đặc biệt ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận nào, đã, làm tăng, giảm lợi nhuận Ngồi ra, thơng qua việc phân tích dựa số liệu mang tính dự báo phục vụ cho nhà quản trị lĩnh vực điều hành hoạch định kế hoạch tương lại Với đặc điểm trên, việc ứng dụng mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vào công ty vô cần thiết, nhiên vận dụng vấn đề mẻ Xuất phát từ vấn đề nên em định chọn đề tài “PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY ANGIMEX” Qua đề tài này, em có hội nghiên cứu lý thuyết học, so sánh với điều kiện kinh doanh thực tế để rút kiến thức cần thiết giúp cho việc tổ chức, điều hành định kinh doanh tương lai nhằm mang lại hiệu cao cho Công ty MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: - Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận xí nghiệp nhà máy Châu Đốc - Đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu xí nghiệp hoạt động hiệu - Dự báo tình hình tiêu thụ khối xí nghiệp năm 2004 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 1- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Trong trình thu thập số liệu: + Đối với số liệu sơ cấp: thu thập cách vấn trực tiếp Đối với số liệu thứ cấp: thu thập từ Biên sản xuất, Nhật ký sản xuất, Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết chi phí phát sinh tháng, Bảng Cân đối Kế tốn, Báo cáo Quyết tốn… + - Trong q trình phân tích, phương pháp sử dụng thống kê, tổng hợp, so sánh xí nghiệp PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Do tính phức tạp loại hình hoạt động công ty kinh doanh nhiều loại sản phẩm nên phạm vi nghiên cứu luận giới hạn việc phân tích C.V.P năm 2003 mặt hàng gạo, mặt hàng chủ lực Cơng ty ANGIMEX GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 2- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Chương I: CỞ SỞ LÍ LUẬN ÕÕÕ KHÁI NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐILƯỢNG -LỢI NHUẬN: Phân tích mối quanquan hệ chitại phí - khối lượngtố:- giá lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) xem xét mối hệ nội nhân bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí bất biến kết cấu mặt hàng, đồng thời xem xét ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ C.V.P biện pháp hữu ích nhằm hướng dẫn nhà doanh nghiệp việc lựa chọn đề định, lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược khuyến mãi, sử dụng tốt điều kiện sản xuất kinh doanh có… MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C.V.P: Mục đích phân tích C.V.P phân tích cấu chi phí hay nói cách khác nhằm phân tích rủi ro từ cấu chi phí Dựa dự báo khối lượng hoạt động, doanh nghiệp đưa cấu chi phí phù hợp để đạt lợi nhuận cao Để thực phân tích mối quan hệ C.V.P cần thiết phải nắm vững cách ứng xử chi phí để tách chi phí doanh nghiệp thành chi phí khả biến, bất biến, phải hiểu rõ Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng thời phải nắm vững số khái niệm sử dụng phân tích BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ: Một chi phí sản xuất kinh doanh chia thành yếu tố khả biến bất biến, người quản lí vận dụng cách ứng xử chi phí để lập báo cáo kết kinh doanh dạng báo cáo sử dụng rộng rãi kế hoạch nội công cụ để định Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí có dạng sau: Doanh thu Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận xxxxxx xxxxx xxxx xxx xx GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 3- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ So sánh Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí (Kế tốn quản trị) Báo cáo thu nhập theo chức chi phí (Kế tốn tài chính): Kế tốn tài Doanh thu xxxxx (Trừ) Giá vốn hàng bán xxxx Lãi gộp xxx xx (Trừ) Chi phí kinh doanh Lợi nhuận x Kế toán quản trị Doanh thu (Trừ) Chi phí khả biến Số dư đảm phí (Trừ) Chi phí bất biến Lợi nhuận xxxxxx xxxx xxx xx x Điểm khác rõ ràng hai báo cáo gồm: tên gọi vị trí loại chi phí Tuy nhiên, điểm khác doanh nghiệp nhận báo cáo Kế toán tài khơng thể xác định điểm hịa vốn phân tích mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận, hình thức báo cáo Kế tốn tài nhằm mục đích cung cấp kết hoạt động kinh doanh cho đối tượng bên ngồi, chúng cho biết cách ứng xử chi phí Ngược lại, báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí lại có mục tiêu sử dụng cho nhà quản trị, ta hiểu sâu thêm phân tích hịa vốn giải mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH C.V.P: 4.1 Số dư đảm phí - phần đóng góp: Số dư đảm phí (SDĐP) số chênh lệch doanh thu chi phí khả biến SDĐP sử dụng trước hết để bù đắp chi phí bất biến, số dư lợi nhuận SDĐP tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm đơn vị sản phẩm SDĐP tính cho đơn vị sản phẩm cịn gọi phần đóng góp, phần đóng góp phần cịn lại đơn giá bán sau trừ cho biến phí đơn vị Gọi ƒ x: sản lượng tiêu thụ ƒ g: giá bán ƒ a: chi phí khả biến đơn vị ƒ b: chi phí bất biến GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 4- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Ta có báo cáo thu nhập theo SDĐP sau: Doanh thu Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số Tính cho sp gx ax (g - a)x b (g-a)x - b g a g–a Từ báo cáo thu nhập tổng quát ta xét trường hợp sau: - Khi doanh nghiệp không hoạt động, sản lượng x = → lợi nhuận doanh nghiệp P = - b, doanh nghiệp lỗ chi phí bất biến - Khi doanh nghiệp hoạt động sản lượng xh, SDĐP chi phí bất biến → lợi nhuận doanh nghiệp P = 0, doanh nghiệp đạt mức hòa vốn → (g – a)xh = b → xh = b g −a CPBB SDĐP đơn vị Sản lượng hòa vốn = - Khi doanh nghiệp hoạt động sản lượng x > x → lợi nhuận doanh h nghiệp P = (g – a)x1 – b - Khi doanh nghiệp hoạt động sản sản lượng x > x > x → lợi nhuận h doanh nghiệp P = (g – a)x2 – b Như sản lượng tăng lượng ∆x = x2 – x1 → Lợi nhuận tăng lượng: ∆P = (g – a)(x2 – x1) → ∆P = (g – a)∆x * Kết luận: Thông qua khái niệm SDĐP thấy mối quan hệ biến động lượng với biến động lợi nhuận, cụ thể là: sản lượng tăng lượng lợi nhuận tăng lên lượng sản lượng tăng thêm nhân cho SDĐP đơn vị * Chú ý: Kết luận doanh nghiệp vượt qua điểm hịa vốn GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 5- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ Nhược điểm việc sử dụng khái niệm SDĐP: - Khơng giúp nhà quản lí có nhìn tổng qt giác độ tồn xí nghiệp cơng ty sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, sản lượng sản phẩm khơng thể tổng hợp tồn xí nghiệp - Làm cho nhà quản lí dễ nhầm lẫn việc định, tưởng tăng doanh thu sản phẩm có SDĐP lớn lợi nhuận tăng lên, điều có hồn-tồn-ngược-lại Để khắc phục nhược điểm SDĐP, ta kết hợp sử dụng khái niệm tỷ lệ SDĐP 4.2 Tỷ lệ SDĐP: Tỷ lệ SDĐP tỷ lệ phần trăm SDĐP tính doanh thu phần đóng góp với đơn giá bán Chỉ tiêu tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm (cũng đơn vị sản phẩm) Tỷ lệ SDĐP = g-a g ° 100% Từ liệu nêu báo cáo thu nhập phần trên, ta có: - Tại sản lượng x ꢀ Doanh thu: gx ꢀ Lợi nhuận: P = (g – a)x – b 1 1 - Tại sản lượng x2 ꢀ Doanh thu: gx ꢀ Lợi nhuận: P = (g – a)x – b Như doanh thu tăng lượng: (gx2 – gx1) ꢀ Lợi nhuận tăng lượng: ∆P = P2 – P1 ∆P = (g – a)(x – x ) (g − a) ∆P = × (x − x )g g * Kết luận: Thông qua khái niệm tỷ lệ SDĐP, ta thấy mối quan hệ doanh thu lợi nhuận, cụ thể là: doanh thu tăng lượng lợi nhuận tăng lượng doanh thu tăng lên nhân cho tỷ lệ SDĐP ™ Từ kết luận ta rút hệ sau: Nếu tăng lượng doanh thu sản phẩm, lĩnh vực, phận, xí nghiệp… tất những xí nghiệp, phận có tỷ lệ SDĐP lớn lợi nhuận tăng lên nhiều Để hiểu rõ đặc điểm xí nghiệp có tỷ lệ SDĐP lớn - nhỏ, ta nghiên cứu khái niệm cấu chi phí GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 6- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.3 Cơ cấu chi phí: Cơ cấu chi phí mối quan hệ tỷ trọng loại chi phí khả biến (CPKB), chi phí bất biến (CPBB) tổng chi phí doanh nghiệp Phân tích cấu chi phí nội dung quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh, cấu chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận mức độ hoạt động thay đổi Thông thường doanh nghiệp hoạt động theo dạng cấu sau: ™ CPBB chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí CPKB thường trọng nhỏ,chiếm từ tỷ ta suy tỷ lệ SDĐP lớn, tăng (giảm) doanh thu lợi nhuận tăng (giảm) nhiều Doanh nghiệp có CPBB chiếm tỷ trọng lớn thường doanh nghiệp có mức đầu tư lớn Vì vậy, gặp thuận lợi tốc độ phát triển doanh nghiệp nhanh ngược lại, gặp rủi ro, doanh thu giảm lợi nhuận giảm nhanh nhanh chóng phá sản sản phẩm không tiêu thụ ™ CPBB chiếm tỷ trọng nhỏ tổng phí CPKB thường tỷ tỷ lệ SDĐP nhỏ, tăng (giảm) doanh thu lợi nhuận trọng lớn, chiếm từ suy tăng (giảm) Những doanh nghiệp có CPBB chiếm tỷ trọng nhỏ thường doanh nghiệp có mức đầu tư thấp tốc độ phát triển chậm, gặp rủi ro, lượng tiêu thụ giảm sản phẩm khơng tiêu thụ thiệt hại thấp Hai dạng cấu chi phí có ưu nhược điểm Tùy theo đặc điểm kinh doanh mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp xác lập cấu chi phí riêng Khơng có mơ hình cấu chi phí chuẩn để doanh nghiệp áp dụng, khơng có câu trả lời xác cho câu hỏi cấu chi phí tốt Tuy dự định xác lập cấu chi phí, phải xem xét yếu tố tác động như: kế hoạch phát triển dài hạn trước mắt doanh nghiệp, tình hình biến động doanh số năm, quan điểm nhà quản trị rủi ro… Điều có nghĩa qui mơ doanh nghiệp lệ thuộc hồn tồn vào thị trường khơng có để đảm bảo qui mơ hoạt động tồn năm sau hay thời gian xa Đây điểm khác biệt kinh tế theo kế hoạch tập trung kinh tế theo chế điều tiết thị trường GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 7- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.4 Đòn bẩy hoạt động : Đối với nhà vật lý, đòn bẩy dùng để lay chuyển vật lớn với lực tác động nhỏ Đối với nhà kinh doanh, đòn bẩy, gọi cách đầy đủ ĐBHĐ (ĐBHĐ), cách mà nhà quản trị sử dụng để đạt tỷ lệ tăng cao lợi nhuận với tỷ lệ tăng nhỏ nhiều doanh thu mức tiêu thụ sản phẩm ĐBHĐ cho thấy với tốc độ tăng nhỏ doanh thu, sản lượng bán tạo tốc độ tăng lớn lợi nhuận Một cách khái quát là: ĐBHĐ khái niệm phản ánh mối quan hệ tốc độ tăng lợi nhuận tốc độ tăng doanh thu sản lượng tiêu thụ tốc độ tăng lợi nhuận lớn tốc độ tăng doanh thu: ĐBHĐ = Tốc độ tăng lợi nhuận Tốc độ tăng doanh thu (hoặc sản lượng bán) >1 Giả định có doanh nghiệp doanh thu lợi nhuận Nếu tăng lượng doanh thu doanh nghiệp có tỷ lệ SDĐP lớn, lợi nhuận tăng nhiều, tốc độ tăng lợi nhuận lớn ĐBHĐ lớn Doanh nghiệp có tỷ trọng chi phí bất biến lớn khả biến tỷ lệ SDĐP lớn ngược lại Do vậy, ĐBHĐ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí tổ chức doanh nghiệp ĐBHĐ lớn xí nghiệp có tỷ lệ định phí cao biến phí tổng chi phí, nhỏ xí nghiệp có kết cấu ngược lại Điều có nghĩa doanh nghiệp có ĐBHĐ lớn tỷ lệ định phí tổng chi phí lớn biến phí, lợi nhuận doanh nghiệp nhạy cảm với thị trường doanh thu biến động, biến động nhỏ doanh thu gây biến động lớn lợi nhuận Với liệu cho ta có: - Tại sản lượng x ꢀ Doanh thu: gx ꢀ Lợi nhuận: P = (g – a)x – b 1 1 - Tại sản lượng x2 ꢀ Doanh thu: gx ꢀ Lợi nhuận: P = (g – a)x – b ꢀ Tốc độ tăng lợi nhuận = ꢀ Tốc độ tăng doanh thu = ꢀ ĐBHĐ = = P2 – P1 P1 gx2 – gx1 gx1 ° 100% = ° (g – a)x1 – b 100% (g – a)(x2 – x1) (g – a)x1 - b (g – a)x1 (g – a)(x2 – x1) : gx2 – gx1 gx1 (g – a)x1 – b GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 8- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Vậy ta có cơng thức tính độ lớn ĐBHĐ: SDĐP Lợi nhuận Độ lớn ĐBHĐ = SDĐP SDĐP – Định phí = Như mức doanh thu, sản lượng cho sẵn xác định ĐBHĐ, dự kiến tốc độ tăng doanh thu dự kiến tốc độ tăng lợi nhuận ngược lại * Chú ý: Sản lượng tăng, doanh thu tăng, lợi nhuận tăng lên độ lớn ĐBHĐ ngày giảm ĐBHĐ lớn sản lượng vừa vượt qua điểm hòa vốn Chứng minh: ĐBHĐ = Hay: (g – a)x (g – a)x – b (g – a)x – b + b (g – a)x – b = ĐBHĐ = + = 1+ b (g – a)x – b CPBB Lợi nhuận Do đó, sản lượng tiêu thụ tăng góp phần làm cho mẫu số tức phần lợi nhuận tăng, CPBB/Lợi nhuận giảm suy ĐBHĐ giảm PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN: Phân tích điểm hịa vốn nội dung quan trọng phân tích mối quan hệ C.V.P Nó cung cấp thơng tin cho nhà quản trị số lượng sản phẩm cần phải bán để đạt lợi nhuận mong muốn thường bắt đầu điểm hồ vốn, điểm mà doanh số khơng mang lại lợi nhuận Tuy nhiên, không công ty hoạt động mà khơng muốn cơng ty mang lại lợi nhuận Vì vậy, phân tích điểm hồ vốn có vai trò điểm khởi đầu để xác định số lượng sản phẩm cần để đạt lợi nhuận mong muốn nhằm lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh 5.1 Khái niệm điểm hịa vốn: Điểm hịa vốn khối lượng hoạt động mà tổng doanh thu với tổng chi phí Tại điểm doanh thu này, doanh nghiệp khơng có lãi khơng bị lỗ, hịa vốn Trên đồ thị phẳng, điểm hòa vốn tọa độ xác định khối lượng thể trục hồnh – cịn gọi khối lượng hòa vốn doanh thu thể trục tung – gọi doanh thu hịa vốn Tọa độ giao điểm hịa vốn đường biễu diễn: doanh thu chi phí GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 9- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận trình bày mơ hình sau: Doanh thu (DT) Biến phí (BP) SDĐP Biến phí (BP) Định phí (ĐP) Lợi nhuận (LN) Lợi nhuận (LN) Tổng chi phí (TP) Nhìn vào sơ đồ ta thấy: - SDĐP = Định phí (ĐP) + Lợi nhuận (LN) - Doanh thu (DT) = Biến phí (BP) + Định phí (ĐP) + Lợi nhuận (LN) Điểm hòa vốn theo khái niệm trên, điểm mà doanh thu vừa đủ bù đắp tổng chi phí, nghĩa lợi nhuận (không lời, không lỗ) Nói cách khác, điểm hịa vốn, SDĐP = định phí (*) Chứng minh (*) : DT = BP + SDĐP mà SDĐP = ĐP + LN Tại điểm hòa vốn lợi nhuận 0, nên SDĐP = ĐP Phân tích điểm hịa vốn giúp nhà quản trị xem xét q trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh, hay mức sản xuất tiêu thụ đạt hịa vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 5.2 Các thước đo tiêu chuẩn hịa vốn: Ngồi khối lượng hịa vốn doanh thu hòa vốn, điểm hòa vốn quan sát góc nhìn khác: chất lượng điểm hịa vốn Mỗi phương pháp cung cấp tiêu chuẩn đánh giá hữu ích hiệu kinh doanh rủi ro 5.2.1 Thời gian hòa vốn: Thời gian hòa vốn số ngày cần thiết để đạt doanh thu hòa vốn kỳ kinh doanh, thường năm Thời gian hòa vốn = Doanh thu hòa vốn Doanh thu bình qn ngày Trong đó: Doanh thu bình qn ngày = GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh Doanh thu kỳ 360 ngày SVTH: Trần Thị Haûi Giang - 10 - ... 2- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Chương I: CỞ SỞ LÍ LUẬN ÕÕÕ KHÁI NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐILƯỢNG -LỢI NHUẬN: Phân tích mối quanquan hệ chitại phí - khối. .. 9- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận trình bày mơ hình sau: Doanh thu (DT) Biến phí (BP) SDĐP Biến phí (BP) Định phí (ĐP) Lợi nhuận. .. cấu chi phí GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh SVTH: Trần Thị Hải Giang - 6- Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.3 Cơ cấu chi phí: Cơ cấu chi phí mối quan hệ tỷ trọng loại chi phí