Lập 2 báocáo thu nhập dạng số dư đảm phí trong 2 trường hợp: áp dụng cải tiến trongsản xuất và trong trường hợp giữ nguyên tình trạng cũ trong đó có một cột sốtổng, cột cho đơn vị sản ph
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CƠ SỞ II TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH *** BÀI TẬP CHƯƠNG 5: MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN (CVP) Mơn học: Kế tốn quản trị Mã lớp: 28 Nhóm: Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Oanh STT 10 Họ tên Dương Hoàng Phương Dung Trần Nguyễn Thanh Ngân Mai Như Quỳnh Võ Huyền An Nguyễn Thị Lan Anh Nguyễn Ngọc Hân Nguyễn Việt Khải Hồ Nguyễn Diệu Linh Lê Huỳnh Như Nguyễn Ngọc Mai Thanh TPHCM, ngày 30 tháng 11 năm 2022 MSSV 2111813017 2111813045 2111813054 2114813002 2114813003 2114813005 2114813008 2114813011 2114813015 2114813023 Bài 1: Phân tích điểm hịa vốn; Lợi nhuận kỳ vọng; Doanh thu an tồn; tỷ lệ số dư đảm phí Cơng ty Minh Anh sản xuất bán loại sản phẩm Doanh thu chi phí cơng ty q năm 2008 sau: (Đơn vị: 1.000đ) Tổng Trên đvsp Doanh thu 450.000 30 Trừ: chi phí biến đổi 180.000 12 Số dư đảm phí 270.000 18 Trừ: chi phí cố định 216.000 Thu nhập 54.000 1) Tính sản lượng hịa vốn doanh thu doanh nghiệp quý 4? Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 216.000 - Sản lượng hồ vốn = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 18 = 12.000 (sản phẩm) 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 270.000 = 450.000 = 60% 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 216.000 = 60% = 360.000 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí - Tỷ suất số dư đảm phí = - Doanh thu hồ vốn = (nghìn đồng) 2) Khơng dùng phép tính, xác định tổng số dư đảm phí doanh nghiệp điểm hịa vốn - Tại điểm hồ vốn, số dư đảm phí = chi phí cố định = 216.000.000 3) Tính số đơn vị sản phẩm cần bán quý để thu mức lợi nhuận 90.000 Sử dụng phương pháp số dư đảm phí Chứng minh câu trả lời việc lập báo cáo kết kinh doanh mức doanh thu kỳ vọng - Doanh số để đạt lợi nhuận mục tiêu (Qmt) = - Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝑙ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 216.000 + 90.000 18 = 17.000 (sản phẩm) => Cần bán 17.000 đơn vị sản phẩm quý để thu mức lợi nhuận 90.000 Bảng báo cáo kết kinh doanh mức doanh thu kỳ vọng (đơn vị: 1.000đ) Tổng Trên đvsp Tỷ lệ Doanh thu 510.000 30 100% Trừ: chi phí biến đổi 204.000 12 40% Số dư đảm phí 306.000 18 60% Trừ: chi phí cố định 216.000 Thu nhập 90.000 4) Dựa vào liệu bài, tính mức doanh thu hịa vốn (cả giá trị %) - Doanh thu an toàn = Doanh thu thực - Doanh thu hoà vốn - = 450.000 - 360.000 = 90.000 (nghìn đồng) 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑎𝑛 𝑡𝑜à𝑛 90.000 Tỷ lệ doanh thu an toàn = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎự𝑐 ℎ𝑖ệ𝑛 = 450.000 = 20% 5) Tỷ lệ số dư đảm phí đơn vị? Nếu doanh thu tăng 50.000/1 q khơng có thay đổi chi phí cố định, dự đốn lãi doanh nghiệp tăng lên bao nhiêu? - Tỷ lệ số dư đảm phí đơn vị = 60% - Nếu tăng doanh thu 50.000/q khơng có thay đổi chi phí cố định tỷ lệ lãi biến phí không thay đổi => Mức tăng lãi = Mức tăng doanh thu x Tỷ lệ số dư đảm phí = 50.000 x 60% = 30.000 Bài 2: Sự thay đổi kết cấu chi phí, phân tích CVP, địn bẩy kinh doanh, doanh thu an tồn Cơng ty Tiến Đạt hoạt động lĩnh vực nhạy cảm với chu kỳ kinh doanh Do vậy, lợi nhuận công ty năm khác phụ thuộc nhiều vào tình hình kinh tế Một phần lớn lực sản xuất công ty chưa sử dụng cơng ty tìm cách để cải thiện lợi nhuận (Đơn vị: 1.000đ) Doanh thu (15.000 đvsp x 30) 450.000 Trừ: chi phí biến đổi 315.000 Số dư đảm phí 135.000 Trừ: chi phí cố định 90.000 Thu nhập 45.000 1) Thiết bị đưa vào thị trường cho phép công ty Tiến Đạt tự động hóa phần q trình sản xuất Chi phí biến đổi mà giảm 9/mỗi đơn vị sản phẩm, nhiên chi phí cố định tăng đến 225.000/mỗi tháng Lập báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí trường hợp: áp dụng cải tiến sản xuất trường hợp giữ nguyên tình trạng cũ (trong có cột số tổng, cột cho đơn vị sản phẩm, cột %; khơng tính % cho chi phí cố định) Hiện Dự kiến Chỉ tiêu Tổng Đơn vị % Tổng Đơn vị % Doanh thu 450.000 30 100% 450.000 30 100% Chi phí biến đổi 315.000 21 70% 180.000 12 40% Số dư đảm phí 135.000 30% 270.000 18 60% Chi phí cố định 90.000 225.000 Thu nhập 45.000 45.000 2) Sử dụng báo cáo lập phần Cho trường hợp áp dụng không áp dụng tiến kỹ thuật, tính: a) Độ lớn địn bẩy kinh doanh - Hiện tại: DOL = - Dự kiến: DOL = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 = = 135.000 45.000 270.000 45.000 =3 =6 b) Điểm hoà vốn - Hiện tại: + Doanh số hồ vốn = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 90.000 = 10.000 (sản phẩm) 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 135.000 = 450.000 = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 90.000 = 30% 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí + Tỷ suất số dư đảm phí = + Doanh thu hồ vốn = 30% = 300.000 (nghìn đồng) - Dự kiến: + Doanh số hồ vốn = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 225.000 18 = 12.500 (sản phẩm) 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 270.000 = 450.000 = 60% 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 225.000 = 60% 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí + Tỷ suất số dư đảm phí = + Doanh thu hồ vốn = = 375.000 (nghìn đồng) c) Doanh thu an tồn hệ số doanh thu an toàn - Hiện tại: + Doanh thu an toàn = Doanh thu thực - Doanh thu hồ vốn = 450.000 - 300.000 = 150.000 (nghìn đồng) + Tỷ lệ doanh thu an toàn = = - 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑎𝑛 𝑡𝑜à𝑛 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎự𝑐 ℎ𝑖ệ𝑛 150.000 = 33.33% 450.000 Dự kiến: + Doanh thu an toàn = Doanh thu thực - Doanh thu hoà vốn = 450.000 - 375.000 = 75.000 (nghìn đồng) + Tỷ lệ doanh thu an toàn = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑎𝑛 𝑡𝑜à𝑛 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎự𝑐 ℎ𝑖ệ𝑛 = 75.000 450.000 = 16,67% 3) Sử dụng liệu phần 1, nhà quản trị cơng ty, bạn có định mua thiết bị hay không? Cần xem xét vấn đề công ty hoạt động lĩnh vực nhạy cảm với chu kỳ kinh doanh Do vậy, lợi nhuận công ty năm khác phụ thuộc nhiều vào tình hình kinh tế - Trong năm hoạt động kinh tế phát triển, thấy cơng ty có lợi định mua thiết bị việc mua thiết bị làm tăng tỷ lệ số dư đảm phí (từ 30% lên 60%), điều giúp lợi nhuận công ty tăng nhanh - Trong thời kỳ kinh tế khủng hoảng xuống, công ty bị lỗ nhiều định mua thiết bị chi phí cố định tăng (từ 90.000 lên 225.000) làm công ty lỗ nhiều => Do vậy, nhà quản trị cần dựa vào tình hình kinh tế thời gian tới để đưa định có mua thiết bị hay không 4) Sử dụng liệu phần 1, thay việc mua thiết bị mới, giám đốc marketing nghĩ đến việc thay đổi sách marketing cơng ty Thay trả hoa hồng cho nhân viên bán hàng (tính số đơn vị sản phẩm bán ra), công ty trả khoản lương cố định cho họ tăng mạnh mẽ việc quảng cáo Giám đốc marketing cho với biện pháp này, doanh thu tăng lên 30% giá bán giữ nguyên; chi phí cố định công ty 180.000/1 tháng; lợi nhuận tăng lên 20% Tính doanh thu hịa vốn cơng ty theo sách Bạn có đồng ý với sách cơng ty không? Phương án Chỉ tiêu Phương án dự kiến Tổng Đơn vị % Tổng Đơn vị % Doanh thu 450.000 30 100% 585.000 30 100% Chi phí biến đổi 315.000 21 70% 351.000 18 60% Số dư đảm phí 135.000 30% 234.000 12 40% Chi phí cố định 90.000 180.000 Thu nhập 45.000 - Doanh thu hồ vốn (theo sách mới) = 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑐ố đị𝑛ℎ 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí = 180.000 40% 54.000 = 450.000 (nghìn đồng) - Rủi ro lớn giám đốc Marketing dự đốn khơng việc tăng doanh thu khơng thành thực, đặc biệt trường hợp kinh tế xuống Mức doanh thu 450.000 mức doanh thu hồ vốn cơng ty theo phương án Do vậy, chiến dịch marketing không phát huy hiệu doanh thu khơng thay đổi, lợi nhuận giảm từ mức ban đầu lãi 45.000 xuống đồng Phương án đặc thù hoạt động công ty rủi ro Bài 3: Điểm hịa vốn, Cấu trúc chi phí, doanh thu kỳ vọng Cơng ty Nam Thành sản xuất bóng nhựa Đơn giá 25/một sản phẩm Hiện tại, bóng sản xuất phân xưởng nhỏ phụ thuộc chủ yếu vào lao động công nhân Do vậy, chi phí biến đổi cao, 15/một sản phẩm Năm 2008, công ty bán 30.000 sản phẩm với kết sau: (đơn vị: 1000đ) Doanh thu (30.000 đvsp x 25) 750.000 Chi phí biến đổi 450.000 Số dư đảm phí 300.000 Chi phí cố định 210.000 Thu nhập 90.000 1) Tính a) Tỷ lệ số dư đảm phí điểm hịa vốn (số lượng) 30.000 = 40% 750.000 210.000 = 21.000 10 - Tỷ lệ số dư đảm phí = - Doanh số hịa vốn = (sản phẩm) b) Độ lớn địn bẩy kinh doanh cơng ty - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = 300.000 90.000 = 3,33 2) Do tăng hệ số lao động, cơng ty ước tính chi phí biến đổi tăng thêm 3/một sản phẩm năm tới Nếu thay đổi diễn giá bán giữ mức 25/một sản phẩm, tỷ lệ số dư đảm phí điểm hịa vốn bao nhiêu? 450.000 30.000 - Biến phí đơn vị = - Số dư đảm phí đơn vị = 25 - 18 = + = 18 - Tỷ lệ số dư đảm phí = - Điểm hịa vốn = = 28% 25 210.000 = 30.000 3) Sử dụng liệu phần thay đổi chi phí biến đổi diễn dự tính, số lượng bóng phải bán để đạt mức lợi nhuận năm trước (là 90.000) - Doanh thu: 25x - Tổng biến phí: 18x - Số dư đảm phí: 300.000 - Tổng định phí: 210.000 - Lợi nhuận thuần: 90.000 25x - 18x = 300.000 => Doanh số: x = 42.858 (sản phẩm) 4) Dựa vào liệu phần Ông chủ tịch cho công ty cần phải tăng giá bán sản phẩm để trì tỷ lệ số dư đảm phí năm trước Như vậy, giá sản phẩm phải để bù đắp chi phí lao động tăng lên? - Tỷ lệ số dư đảm phí = 40% = 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 − 18 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 => Giá bán = 30 5) Sử dụng liệu ban đầu Công ty thảo luận việc xây dựng nhà máy sản xuất tự động Với nhà máy này, chi phí biến đổi giảm 40%, làm chi phí cố định năm tăng gấp đôi Nếu nhà máy xây Document continues below Discover more from: Kế toán quản trị KET310 Trường Đại học… 19 documents Go to course Công thức - Công 21 thức tổng hợp mơn… Kế tốn quản trị 100% (1) [ KET310 E] MA 44 Chapter 01 Kế toán quản trị None Ke-toan-quan-tri le7 tra-my chuong-cvp… Kế toán quản trị None Kế toán quản trị 22 ktqt Kế toán quản trị None Sach bai tap ke toan 123 quan tri Kế toán quản trị None KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - dựng, tỷ lệ số dư đảm phí điểm hịa vốn cơngNote ty bao nhiêu? tập Định phí = 210.000 x = 420.000 Biến phí đơn vị = 15 x 60% = Kế toán quản Số dư đảm phí đơn vị = 25 - = 16 trị - Tỷ lệ số dư đảm - Điểm hịa vốn = kế tố… 16 phí = 25 = 64% 420.000 = 26.250 16 6) Sử dụng liệu phần a) Nếu nhà máy xây dựng, có bóng cần bán năm tới để thu khoản thu nhập năm trước (90.000) - Định phí = 210.000 x = 420.000 - Biến phí đơn vị = 15 x 60% = - Số dư đảm phí đơn vị = 25 - = 16 16 = 64% 25 420.000 = 26.250 16 - Tỷ lệ số dư đảm phí = - Điểm hịa vốn = (sản phẩm) b) Giả sử dự án xây dựng năm tới bán 30.000 sản phẩm (giống năm trước) Lập báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí tính độ lớn địn bẩy kinh doanh - Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí Chỉ tiêu Giá trị Doanh thu 750.000 Tổng biến phí 270.000 Số dư đảm phí 480.000 Tổng định phí 420.000 Lợi nhuận - 60.000 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = 480.000 60.000 =8 c) Nếu bạn thành viên ban quản trị doanh nghiệp, bạn có đồng tình với dự án xây dựng cơng trình khơng? Giải thích? - Khơng đồng ý, lợi nhuận giảm độ rủi ro cao Bài 4: Địn bẩy kinh doanh Cơng ty Hồng Liên phát triển trò chơi Fantacy Năm trước, cơng ty bán 15.000 trị chơi với giá 20.000đ/1 sản phẩm Tổng chi phí cố định liên quan đến trị chơi 182.000.0000đ/năm, chi phí biến đổi 6.000đ/1 sản phẩm Việc sản xuất trò chơi giao cho nhà thầu lĩnh vực in chi phí biến đổi chủ yếu chi phí trả cho nhà thầu 1) Lập báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí năm trước tính độ lớn None - đòn bẩy kinh doanh năm Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí năm trước Chỉ tiêu Giá trị Doanh thu - 300.000.000 Biến phí 90.000.000 Số dư đảm phí 210.000.000 Định phí 182.000.000 Lợi nhuận ròng 28.000.000 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh năm: DOL = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 − 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 − 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí − Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí = 210.000.000 28.000.000 = 7.5 2) Nhà quản trị công ty tin tưởng rằng, cơng ty bán 18.000 trị chơi năm tới Tính a) Mức tăng (%) thu nhập dự kiến năm tới 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 210.000 - Tỷ suất Số dư đảm phí = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 = 300.000 = 0.7 - ∆𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 = Số lượng sản phẩm gia tăng * Giá bán = 3000 * 20.000 = 60.000.000 ∆𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 = ∆Doanh thu * Tỷ suất số dư đảm phí = 60.000.000* 0.7 = 42.000.000 Mức tăng (%) thu nhập = 42.000.000 28.000.000 = 150(%) b) Thu nhập dự kiến năm tới - Thu nhập dự kiến năm tới = Thu nhập năm trước + ∆Thu nhập = 28.000.000 + 42.000.000 = 70.000.000đ Bài 5: Công ty TNHH Nguyễn Anh sản xuất bán loại máy điện thoại không dây đặc biệt dùng cho môi trường xạ điện tử cao Báo cáo thu nhập công ty dạng kế toán quản trị năm vừa sau: (Đơn vị: 1.000đ) Tổng Trên đvsp % theo DT 1.200.000 60 100% Trừ: chi phí biến đổi 900.000 45 Số dư đảm phí 300.000 15 Trừ: chi phí cố định 240.000 Thu nhập 60.000 Doanh thu (20.000 sp) 1) Tính tỷ lệ số dư đảm phí tỷ lệ chi phí biến đổi - Tỷ lệ số dư đảm phí = - Tỷ lệ chi phí biến đổi 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị 15 = 60 = 0,25 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đơ𝑛 𝑣ị 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑏𝑖ế𝑛 đổ𝑖 45 = = 60 = 0,75 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 2) Tính điểm hịa vốn cơng ty (cả số lượng giá trị) Sử dụng phương pháp phương trình - Gọi x sản lượng hịa vốn, ta có: 60x = 45x + 240.000 => x = 16.000 (sản phẩm) - Doanh thu hịa vốn = 60x = 960.000 (nghìn đồng) 3) Giả sử doanh thu năm tới tăng thêm 400.000 Nếu cách ứng xử chi phí khơng đổi, thu nhập doanh nghiệp tăng lên bao nhiêu? Sử dụng tỷ lệ số dư đảm phí để tính - Lợi nhuận tăng: 0,25 * 400.000 = 100.000 4) Từ liệu ban đầu, giả sử năm sau nhà quản trị mong muốn công ty phải đạt khoản lợi nhuận 90.000 Công ty phải bán sản phẩm? - Số sản phẩm phải bán = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 240.000 + 90.000 15 = 22.000 (sản phẩm) 5) Từ liệu ban đầu, tính doanh thu an tồn hệ số an tồn cơng ty - Doanh thu an toàn = Doanh thu thực - Doanh thu hoà vốn = 1.200.000 - 960.000 = 240.000 (nghìn đồng) - Hệ số an tồn = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑎𝑛 𝑡𝑜à𝑛 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎự𝑐 ℎ𝑖ệ𝑛 = 240.000 1.200.000 = 0,2 6) a) Tính độ lớn địn bẩy kinh doanh mức doanh thu 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 300.000 - Độ lớn địn bẩy kinh doanh = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 = 60.000 = b) Giả sử nỗ lực nhân viên bán hàng, doanh số công ty tăng 8% năm tới Thu nhập công ty tăng bao nhiêu? (sử dụng địn bẩy kinh doanh để tính) - Thu nhập tăng = (8*5)% = 40% c) Lập báo cáo thu nhập dạng biến phí cho tình b Chỉ tiêu Giá trị Doanh thu 1.296.000 Tổng biến phí 972.000 Số dư đảm phí 324.000 Tổng định phí 240.000 Thu nhập rịng 84.000 - Số dư đảm phí đơn vị = giá bán - biến phí đơn vị = 30 - 18 = 12 Định phí tăng 72.000 => Tổng định phí = 252.000 a) Tính tỷ lệ số dư đảm phí điểm hòa vốn (sản lượng giá trị) Giả sử công ty kỳ vọng bán 26.000 đơn vị sản phẩm tháng tới Lập báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí cho trường hợp: cơng ty thực việc tự động hóa khơng thực (thể số tổng, số cho đơn vị sản phẩm, %) 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 - Tỷ suất số dư đảm phí = - Tại điểm hòa vốn mới: + Doanh số hịa vốn = = 12 30 = 40% Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 252.000 12 = 21.000 (sản phẩm) + Doanh thu hòa vốn = 21.000sp x 30 = 630.000 Khơng thực tự động hóa Chỉ tiêu Thực tự động hóa Tổng Đơn vị % Tổng Đơn vị % Doanh Thu 780.000 30 100 780.000 30 100 Biến phí 546.000 21 70 468.000 18 60 Số dư đảm phí 234.000 30 312.000 12 40 Định phí 180.000 252.000 Lợi nhuận 54.000 60.000 b) Theo bạn cơng ty có nên thực việc tự động hóa sản xuất khơng? - Từ bảng liệu trên, ta rút kết luận công ty nên thực việc tự động hóa sản xuất Bài 8: Một cơng ty chun kinh doanh xà phịng thơm, thường kinh doanh loại xà phòng như: Camay, Lux Zest Tổng định phí cơng ty chi hàng tháng 117.000.000đ Ngồi cịn thu thập tài liệu sau (Đơn vị: 1.000đ) CaMay Lux Zest Giá bán đơn vị sản phẩm Chỉ tiêu Biến phí đơn vị sản phẩm 2,4 2,5 3,2 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ theo doanh thu 0,6 0,3 0,1 1) Xác định tỷ lệ số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm cơng ty - Số dư đảm phí đơn vị = Giá bán đơn vị - Biến phí đơn vị 13 - Tỷ lệ số dư đảm phí = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đơ𝑛 𝑣ị Số dư đảm phí đơn vị Tỷ lệ số dư đảm phí đơn vị CaMay - 2,4 = 1,6 1,6/ = 0,4 Lux - 2,5 = 2,5 2,5/ = 0,5 Zest - 3,2 = 4,8 4,8/ = 0,6 - Tỉ lệ số dư đảm phí bình qn đơn vị = 0.4*0.6+0.5*0.3+0.6*0.1 = 45% 2) Xác định doanh thu tiêu thụ sản phẩm hồn vốn cơng ty Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí - Doanh thu hồ vốn = 𝑇ỷ 𝑙ệ 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 đơ𝑛 𝑣ị = 117.000.000 0.45 = 260.000.000đ 3) Xác định số lượng sản phẩm loại hịa vốn cơng ty - Số lượng sản phẩm hoà vốn (CaMay) = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 ℎ𝑜à 𝑣ố𝑛*𝐶ơ 𝑐ấ𝑢 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 260.000.000*0,6 = 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đơ𝑛 𝑣ị 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 4.000 = 39.000 (sản phẩm) - Số lượng sản phẩm hoà vốn (Lux) 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 ℎ𝑜à 𝑣ố𝑛*𝐶ơ 𝑐ấ𝑢 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đơ𝑛 𝑣ị 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 = 260.000.000*0,3 5.000 = 15.600 (sản phẩm) - Số lượng sản phẩm hoà vốn (Zest) 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 ℎ𝑜à 𝑣ố𝑛*𝐶ơ 𝑐ấ𝑢 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đơ𝑛 𝑣ị 𝑠ả𝑛 𝑝ℎẩ𝑚 = 260.000.000*0,1 8.000 = 3.250 (sản phẩm) 4) Giả sử cấu sản phẩm tiêu thụ xà phòng Camay 50%, Lux 30%, Zest 20% a) Xác định số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm - Số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm = 1.6*0.5+2.5*0.3+4.8*0.2 = 2,51 b) Xác định doanh thu hịa vốn cơng ty xác định doanh thu loại xà phòng điểm hòa vốn - Tỉ lệ số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm = 0.4*0.5+0.5*0.3+0.6*0.2 = 47% 𝑇ổ𝑛𝑔 đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị 117.000.000 = 248.936.170,2đ 0,47 - Doanh thu hòa vốn = - Doanh thu hoà vốn (CaMay) = Doanh thu hoà vốn * Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ = 248.936.170,2*0,5 = 124.468.085,1đ Doanh thu hoà vốn (Lux) = Doanh thu hoà vốn * Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ = 248.936.170,2*0,3 = 74.680.851,06đ = - 14 - Doanh thu hoà vốn (Zest) = Doanh thu hoà vốn * Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ = 248.936.170,2*0,2 = 49.787.234,04đ c) Xác định tổng doanh thu tiêu thụ để đạt mức lãi mong muốn 30.000.000đ tháng - Doanh thu mục tiêu = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 𝑇ỷ 𝑠𝑢ấ𝑡 𝑠ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí = 117.000.000 + 30.000.000 0,47 = 312.765.957,4đ d) Giả sử tháng cơng ty dự tính tiêu thụ 40.000 bánh xà phòng Ca May với giá 4.000đ/1 bánh Tuy nhiên, thực tế công ty bán 45.000 bánh với giá bình quân 3.500đ Hãy xác định thay đổi giá số lượng sản phẩm bán đến lợi nhuận công ty Biết rằng, biến phí bánh Camay 2.000đ - Số dư đảm phí dự kiến = 40.000*(4.000 - 2.000) = 80.000.000 - Số dư đảm phí = 45.000*(3.500 - 2000) = 67.500.000 - Chênh lệch số dư đảm phí = -12.500.000 - Chênh lệch lợi nhuận = Chênh lệch số dư đảm phí = -12.500.000đ Bài 9: Cơng ty A bán 100.000 sản phẩm X với đơn giá bán 25.000 đ/SP Biến phí đơn vị 15.000đ/sp (gồm biến phí sản xuất 11.000đ biến phí tiêu thụ 4.000đ) Định phí 792.000.000đ (gồm chi phí sản xuất 500.000.000đ chi phí tiêu thụ 292.000.000đ) Khơng có hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (Đơn vị tính: đồng) Tổng Đơn vị sản phẩm Doanh thu (100.000 sp) 2.500.000.000 25.000 Biến phí 1.500.000.000 15.000 Số dư đảm phí 1.000.000.000 10.000 Định phí 792.000.000 Lợi nhuận 1) Xác định sản lượng hồ vốn, doanh thu hịa vốn, vẽ đồ thị phân tích Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 792.000.000 - Sản lượng hồ vốn = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 10.000 = 79.200 (sản phẩm) - Doanh thu hoà vốn = 79.200 * 25.000= 1.980.000.000đ 15 - Đồ thị phân tích: + Khi đường doanh thu cắt đường chi phí điểm điểm hồ vốn (79.200 sản phẩm 1,98 tỷ) + Trong khoản - 79.200 sản phẩm, lúc đường chi phí nằm đường doanh thu, cơng ty chịu lỗ 2) Xác định lượng sản phẩm X cần tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận trước thuế 40.000.000đ Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 792.000.000 + 40.000.000 - Sản lượng tiêu thụ = = = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 10.000 83.200 (sản phẩm) 3) Nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% lượng sản phẩm X cần tiêu thụ để đạt mức lãi sau thuế 75.000.000đ bao nhiêu? - Lãi sau thuế 75 triệu => lãi trước thuế = 100 triệu - Sản lượng tiêu thụ = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí = 792.000.000 + 100.000.000 10.000 = 89.200 (sản phẩm) 4) Nếu chi phí nhân cơng chiếm 50% biến phí 20% định phí, chi phí nhân cơng tăng thêm 10% làm cho điểm hồ vốn tăng lên bao nhiêu? - Chi phí nhân cơng tăng 10% -> Biến phí tăng 5% Định phí tăng 2% - Sản lượng hồ vốn = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị (sản phẩm) Doanh thu hoà vốn 2.183.300.000đ = 807.840.000 9.250 = 87.334 Bài 10: Công ty A bán 120.000 sản phẩm X với đơn giá bán 26.000 đ/SP Biến phí đơn vị 16.000đ/sp (gồm biến phí sản xuất 12.000đ biến phí tiêu thụ 4.000đ) Định phí 892.000.000đ (gồm chi phí sản xuất 600.000.000đ chi phí tiêu thụ 292.000.000đ) Khơng có hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ 16 (Đơn vị tính: đồng) Tổng Đơn vị sản phẩm Doanh thu (120.000 sp) 3.120.000.000 26.000 Biến phí 1.920.000.000 16.000 Số dư đảm phí 1.200.000.000 10.000 Định phí 892.000.000 Lợi nhuận 1) Xác định sản lượng hồ vốn, doanh thu hịa vốn, vẽ đồ thị phân tích Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = 892.000.000 10.000 - Sản lượng hoà vốn = - Doanh thu hoà vốn = 89.200 * 26.000 = 2.319.200.000đ Đồ thị phân tích = 89.200 (sản phẩm) + Khi đường doanh thu cắt đường chi phí điểm điểm hồ vốn (89.200 sản phẩm 2,319 tỷ) + Trong khoản - 89.200 sản phẩm, lúc đường chi phí nằm đường doanh thu, cơng ty chịu lỗ 2) Xác định lượng sản phẩm X cần tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận trước thuế 45.000.000đ - Sản lượng tiêu thụ = = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 892.000.000 + 45.000.000 = 93.700 10.000 (sản phẩm) 3) Nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% lượng sản phẩm X cần tiêu thụ để đạt mức lãi sau thuế 85.000.000đ bao nhiêu? - Lãi sau thuế 85 triệu => lãi trước thuế = 113,3 triệu 17 - Sản lượng tiêu thụ = = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí + 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑚ụ𝑐 𝑡𝑖ê𝑢 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí 892.000.000 + 113.300.000 = 10.000 100.530 (sản phẩm) 4) Nếu chi phí nhân cơng chiếm 40% biến phí 20% định phí, chi phí nhân cơng tăng thêm 5% làm cho điểm hồ vốn tăng lên bao nhiêu? - Chi phí nhân cơng tăng 5% -> Biến phí tăng 2% Định phí tăng 1% - Sản lượng hồ vốn = = Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị 900.920.000 = 93.070 9.680 (sản phẩm) - Doanh thu hoà vốn 2.478.000.000đ Bài 11: B.T Hernandez, công ty sản xuất tẩu cao cấp, phát triển nhanh vòng năm qua Tuy nhiên, cạnh tranh ngày gay gắt buộc ông Hernandez, chủ tịch công ty, tin năm sau cần chiến dịch mạnh mẽ để trì tốc độ tăng trưởng cơng ty Kế tốn cơng ty trình cho ơng Hernandez số liệu sau năm 2009, để chuẩn bị cho chiến dịch quảng cáo vào năm sau: BẢNG CHI PHÍ Biến phí Lao động trực tiếp tẩu $8 Nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí chung biến đổi Biến phí tẩu 15 Định phí Chi phí sản xuất 25.000 Chi phí bán hàng 40.000 Chi phí hành 70.000 Tổng định phí 135.000 Giá bán đơn vị $25 Doanh thu dự kiến (20.000 tẩu) 500.000 1) Thu nhập hoạt động theo kế hoạch cho năm 2009 bao nhiêu? - Thu nhập hoạt động theo kế hoạch năm 2009 = Doanh thu kế hoạch năm 2009 - Chi phí (Tổng biến phí + Tổng định phí) = $500.000 - ($15 x 20.000 + $135.000) = $65.000 2) Số dư đảm phí đơn vị năm 2009 bao nhiêu? - Số dư đảm phí đơn vị năm 2009 = Giá bán đơn vị - Biến phí đơn vị = $25 - $15 = $10 18 3) Sản lượng hoà vốn năm 2009 bao nhiêu? 𝑇ổ𝑛𝑔 đị𝑛ℎ 𝑝ℎí (2009) - Sản lượng hịa vốn năm 2009 = 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị = $135.000 $10 = 13.500 (tẩu) 4) Ông Hernandez tin để giành mục tiêu doanh thu nói vào năm 2010, địi hỏi chi phí bán hàng phải tăng thêm $10.000 cho quảng cáo năm 2010, chi phí khác khơng thay đổi Điểm hồ vốn tính theo doanh thu năm 2010 công ty chi thêm $10.000? Nếu công ty chi thêm $10.000 cho quảng cáo năm 2010, mức doanh thu cần phải có để cân với thu nhập hoạt động năm 2009 bao nhiêu? - Chi phí bán hàng ↑ $10.000 ⇒ Định phí ↑ $10.000 ⇒ Tổng định phí năm 2010 = $145.000 - Số dư đảm phí đơn vị năm 2010 = Số sư đảm phí đơn vị năm 2009 - Điểm hịa vốn tính theo doanh thu năm 2010 = đơn vị = $145.000 $10 𝑇ổ𝑛𝑔 đị𝑛ℎ 𝑝ℎí (2010) 𝑆ố 𝑑ư đả𝑚 𝑝ℎí đơ𝑛 𝑣ị x Giá bán x $25 = $362.500 ⇒ Mức doanh thu năm 2010 cần đạt để cân với thu nhập hoạt động năm 2009 = Thu nhập hoạt động năm 2009 + Chi phí năm 2010 (Tổng biến phí + Tổng định phí) = $65.000 + ($15 x 20.000 + $145.000) = $510.000 Bài 12: Công ty Hoàng Gia chuyên sản xuất loại sản phẩm (sản phẩm đồng chất), bao gồm: sản phẩm M, sản phẩm N sản phẩm Z Có số liệu tình hình sản xuất loại sản phẩm cơng ty quý I năm 2007 sau: (Đơn vị: 1.000đ) Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm tiêu thụ (cái) Sản phẩm M Sản phẩm N Sản phẩm X 30.000 15.000 10.000 Biến phí đơn vị sản phẩm Số dư đảm phí đơn vị sản phẩm Định phí bình qn đơn vị sản phẩm 3 Từ bảng ta có: Chỉ tiêu Sản phẩm M Sản phẩm N Sản phẩm X Doanh thu 180.000 135.000 130.000 Biến phí 90.000 75.000 70.000 Số dư đảm phí 90.000 60.000 60.000 Định phí 90.000 45.000 30.000 Lợi nhuận 15.000 30.000 19